2018注会《会计》考点：后续计量

第一篇：2018注会《会计》考点：后续计量

2018注会《会计》考点：后续计量

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一、长期股权投资的成本法 成本法的定义及其适用范围

成本法，是指投资按成本计价的方法。

下列两种情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资： 1.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控股合并的控制形成母子公司。

2.投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制。共同控制与合营企业相联系。

实务中，在确定是否构成共同控制时，一般可以考虑以下情况作为确定基础：①任何一个合营方均不能单独控制合营企业的生产经营活动;②涉及合营企业基本经营活动的决策需要各合营方一致同意;③各合营方可能通过合同或协议的形式任命其中的一个合营方对合营企业的日常活动进行管理,但其必须在各合营方已经一致同意的财务和经营政策范围内行使管理权。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力。重大影响与联营企业相联系。

企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表;②参与被投资单位的政策制定过程,包括股利分配政策等的制定;③与被投资单位之间发生重要交易;④向被投资单位派出管理人员;⑤向被投资单位提供关键技术资料。成本法核算

1.初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的成本增加长期股权投资的账面价值。

2.采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分其是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

企业按照上述规定确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑长期股权投资是否发生减值。在判断该类长期股权投资是否存在减值迹象时，应当关注长期股权投资的账面价值是否大于享有被投资单位净资产账面价值的份额等类似情况。出现类似情况时，企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》对长期股权投资进行减值测试，可收回金额低于长期股权投资账面价值的，应当计提减值准备。

注：对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资按照《企业会计准则第8号——资产减值》进行减值测试;对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》准则规定进行减值测试。

二、长期股权投资的权益法 权益法的定义及其适用范围

权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。权益法核算 科目设置：

长期股权投资——成本 ——损益调整 ——其他权益变动 小结：

1.初始投资成本的调整

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资”科目，贷记“营业外收入”科目。2.投资损益的确认

投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期损益。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。被投资单位实现净利润

借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 被投资单位发生亏损 借：投资收益

贷：长期股权投资——损益调整 被投资单位宣告分配现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整

采用权益法核算的长期股权投资,在确认应享有或应分担被投资单位的净利润或净亏损时,在被投资单位账面净利润的基础上,应考虑以下因素的影响进行适当调整: 被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的,应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，在此基础上确定应享有被投资单位的损益。

以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及有关资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。

投资企业在采用权益法确认投资收益时，应抵销与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益。该未实现内部交易既包括顺流交易也包括逆流交易。顺流交易和逆流交易图示如下：

顺流交易是指投资企业向联营企业或合营企业出售资产，逆流交易是指联营企业或合营企业向投资企业出售资产。当该未实现内部交易损益体现在投资方或其联营企业、合营企业持有的资产账面价值中时，相关的损益在计算确认投资收益时应予抵销。投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。【提示】投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销与投资企业与子公司之间的未实现内部交易损益抵销有所不同，母子公司之间的未实现内部交易损益在合并财务报表中是全额抵销的，而投资企业与其联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益抵销仅仅是投资企业或是纳入投资企业合并财务报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额。①逆流交易

对于联营企业或合营企业向投资企业出售资产的逆流交易，在该交易存在未实现内部交易损益的情况下，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响。当投资企业自其联营企业或合营企业购买资产时，在将该资产出售给外部独立第三方之前，不应确认联营企业或合营企业因该交易产生的损益中本企业应享有的部分。

因逆流交易产生的未实现内部交易损益，在未对外部独立第三方出售之前，体现在投资企业持有资产的账面价值当中。投资企业对外编制合并财务报表的，应在合并财务报表中对长期股权投资及包含未实现内部交易损益的资产账面价值进行调整，抵销有关资产账面价值中包含的未实现内部交易损益，并相应调整对联营企业或合营企业的长期股权投资。3.超额亏损的确认

投资企业确认应分担被投资单位发生的亏损，原则上应当以长期股权投资及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期应收项目。比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。

在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理：

冲减长期股权投资的账面价值。

长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。

除上述情况仍未确认的应分担被投资单位的损失，应在账外备查登记。

被投资单位以后期间实现盈利的，企业应按与上述相反的顺序处理，减记账外备查登记的金额、已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。

三、长期股权投资的减值

发生减值时，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目。长期股权投资的减值准备在提取以后，不允许转回。

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第二篇：2018注会《会计》预习考点(三)

2018注会《会计》预习考点(三)【知识点】会计要素计量属性及其应用原则

(一)会计要素计量属性

1.历史成本

在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

2.重置成本

在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

3.可变现净值

在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

4.现值

在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

5.公允价值

公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所支付的价格。

(二)各会计要素计量属性之间的关系

历史成本通常反映的是资产或者负债过去的价值，而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值通常反映的是资产或者负债的现时成本或者现时价值，是与历史成本相对应的计量属性。

(三)会计要素计量属性的应用原则

在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。在某些情况下，为了提高会计信息质量，实现财务报告目标，企业会计准则允许采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量，如果这些金额无法取得或者可靠地计量的，则不允许采用其他计量属性。

【知识点】权益性交易

权益性交易是一个广义的概念，除所有者以其所有者身份与主体之间的交易外，还包括不同所有者之间的交易。

权益性交易的主要特征可以概括如下：

(一)权益性交易的交易对象

权益性交易除所有者以其所有者身份与主体之间的交易外，还包括不同所有者之间的交易，且后者多为合并报表层面不同所有者(母公司与子公司少数股东)之间。

(二)权益性交易对主体权益总额的影响

主体与所有者之间的权益性交易会导致主体权益总额发生增减变动，所有者之间的权益性交易不影响权益总额，但会改变权益内部各项目金额。

(三)权益性交易的会计处理结果

与权益性交易有关的利得和损失应直接计入权益，不会影响当期损益。

（本文来自东奥会计在线）

第三篇：2018注会《会计》预习考点(十二)

2018注会《会计》预习考点(十二)【知识点】

第二节 固定资产的后续计量

费用化的后续支出：与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当根据不同情况分别在发生时计入当期管理费用或销售费用。

与存货的生产和加工相关的固定资产的修理费用按照存货成本原则进行处理。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

【提示】(1)企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本或其他相关资产的成本，不符合资本化条件的，应当费用化，计入当期损益。固定资产在定期大修理间隔期间，照提折旧。

(2)固定资产账面价值=固定资产成本-累计折旧-固定资产减值准备。

第三节 固定资产的处置

一、固定资产终止确认的条件

固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(一)该固定资产处于处置状态;(二)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

二、固定资产处置的账务处理

企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

固定资产处置图示如下：

三、持有待售的固定资产

同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：一是企业已经就处置该非流动资产作出决议;二是企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议;三是该项转让将在一年内完成。持有待售的非流动资产包括单项资产和处置组，处置组是指作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。

企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值，原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应当作为资产减值损失计入当期损益。

某项资产或处置组被划归为持有待售，但后来不再满足持有待售的固定资产的确认条件，企业应当停止将其划归为持有待售，并按照下列两项金额中较低者计量：

(1)该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额;(2)决定不再出售之日的可收回金额，符合持有待售条件的无形资产等其他非流动资产，比照上述原则处理，这里所指其他非流动资产不包括递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利。

（本文来自东奥会计在线）

第四篇：2017年福建省注会《会计》：固定资产初始计量考试题

2017年福建省注会《会计》：固定资产初始计量考试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是____ A：100×3%＝3（万元）

B：（100＋60）×3%＝4.8（万元）C：（100＋70）×3%＝5.1（万元）

D：（100＋70＋60）×3%＝6.9（万元）

2、编制银行存款余额调节表时，本单位银行存款调节后的余额等于（）。A．本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项

B． 本单位银行存款余额+银行已记增加而本单位未记增加的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项 C．本单位银行存款余额+本单位已记增加而银行未记增加的账项—本单位已记增加而银行未记增加的账项 D．本单位银行存款余额+银行已记减少而本单位未记减少的账项—银行已记增加而本单位未记增加的账项

3、甲某拟存入一笔资金以备三年后使用。假定银行三年期存款年利率为5%，甲某三年后需用的资金总额为34 500元，则在单利计息情况下，目前需存入的资金为__元 A．30 000 B．29 803.04 C．32 857.14 D．31 500

4、__明细账是在帐页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的所有事项。

A．三栏式 B．多栏式

C．数量金额式 D．横线登记式

5、借贷记账法试算平衡的方法是__。A．差额平衡

B．总账及所属明细账的余额平衡 C．发生额平衡，余额平衡

D．所有资产类和负债类的余额平衡

6、根据支付结算法律制度规定，下列关于国内信用证的表述中不正确的是____ A：信用证结算方式只能用于转账，不得支取现金

B：开证行应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金 C：信用证到期不获付款的，议付行可从受益人账户收取议付金额

D：申请人交存的保证金和存款账户余额不足支付的，开证行有权拒绝付款

7、企业生产甲、乙两种产品，需耗用A材料。甲、乙产品A材料消耗定额分别为7.2公斤和6公斤，材料在产品投产时一次投入。2009年2月投产甲产品1200件，乙产品800件，实际耗用A材料12902.4公斤，每公斤实际单价45元。则当月企业投产甲产品应分配的A材料成本为__元。A．365880 B．356750 C．373248 D．349232

8、委托加工的应税消费品收回后直接出售的，由受托方代收代交的消费税，委托方应借记的会计科目是（）A：“在途物资” B：“委托加工物资”

C：“应交税费一应交消费税” D：“营业税金及附加”

9、下列账簿中，必须采用订本式账簿的是__。A．现金和银行存款日记账 B．固定资产明细账 C．明细分类账 D．备查账

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是（）

A：支付违法经营的罚款 B：被没收财物的损失 C：支付的税收滞纳金 D：支付银行加收的罚息

11、下列属于双重性质账户的是__。A．待处理财产损溢 B．固定资产清理 C．待摊费用 D．投资收益

12、下列应交的各种税费，应在“营业税金及附加”科目核算的有（）A：消费税 B：增值税 C：资源税

D：教育费附加

13、甲公司向乙企业购买一批原材料，开出一张票面金额为30万元的银行承兑汇票。出票日期为2月10日，到期日为5月10日。4月6日，乙企业持此汇票及有关发票和原材料发运单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行于承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为____元。A：301680 B：298980 C：298950 D：298320

14、下列各项中，不属于会计政策变更的是____ A：无形资产摊销年限由15年改为9年

B：将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益法改为符合规定条件的确认为无形资产

C：建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法

D：投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

15、下列__记账错误，难以通过试算平衡来检查发现。A．串户

B．漏登某一账户发生额 C．重复登记某一账户发生额 D．某一账户金额错记

16、下列关于可转换债券的说法不正确的是（）。A．标的股票一定是发行公司本身的股票 B．票面利率一般低于普通债券的票面利率 C．存在不转换的财务压力 D．存在股价上扬风险

17、某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6月份发生加工成本900万元。甲产品和乙产品在分离点上的数量分别为300个和200个。采用实物数量分配法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为____万元。A：540 B：240 C：300 D：450

18、相对于每股利润最大化目标而言，企业价值最大化目标的不足之处是__。A．没有考虑资金的时间价值 B．没有考虑投资的风险价值 C．不能反映企业潜在的获得能力

D．不能直接反映企业当前的获得水平

19、会计科目是对__的具体内容进行分类核算的项目。A．经济业务 B．会计账户 C．会计分录 D．会计对象

20、某企业某年五月份以银行存款支付车间下半年的报刊订阅费2500元，应借记（）科目，贷记“银行存款”科目。A．“管理费用” B．“待摊费用” C．“营业外支出” D．“制造费用”

21、为了记录、反映财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况，应当设__科目。A．固定资产清理 B．待处理财产损溢 C．长期待摊费用 D．营业外支出

22、国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的，有__签发 A．国家主席 B．国务院总理 C．财政部部长 D．人大委员长

23、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向____主管税务机关申报纳税。A：房地产坐落地的一方 B：房地产坐落地的各方 C：固定选择的一至两方

D：房地产坐落地各方的共同上级

24、根据《企业会计制度》规定，下列各项中，属于其他货币资金的有__。A．备用金

B．银行汇票存款 C．银行承兑汇票 D．商业承兑汇票

25、一个磁盘分区上的根目录个数有__。A．两个 B．任意个 C．一个

D．依磁盘的容量而定

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、流动资产投资的特点有__。A．投资回收期短 B．流动性强 C．具有并存性 D．具有波动性

2、开出应付票据抵付应付账款，所引起的变动为__。A．一项资产减少，一项负债减少 B．一项资产增加，另一项负债增加

C．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 D．一项负债增加，另一项负债减少

3、下列各项中，属于会计基本职能的是__。A．会计预算与考核 B．会计预测与决策 C．会计分析与评价 D．会计核算与监督

4、应永久保管的会计档案是__。A．原始凭证

B．财务会计报告（决算）C．总账 D．日记账

5、某企业资产总额为100万元，负债为20万元，在以银行存款30万元购进材料，并以银行存款10万元偿还借款后，资产总额为()。A．60万元 B．90万元 C．50万元 D．40万元

6、计算机的移动硬件设备包括__。A．中央处理器 B．内存储器

C．输出输入设备 D．辅助存储储器

7、下列各项中，属于附加刑的有__。A．罚金

B．剥夺政治权力 C．拘役

D．没收财产

8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（）A：采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B：采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C：税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

D：税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人

9、某企业采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，本月企业领用库存新的低值易耗品一批，成本为1100元，则本月应摊销__。A．0元 B．550元 C．1100元 D．2200元

10、发行公司债券，其“应付债券”科目应设置的明细科目有（）A：面值 B：应计利息 C：利息调整

D：公允价值变动

11、根据营改增的规定，下列项目免征增值税的有（）。A：个人转让著作权

B：残疾人个人提供应税服务

C：航空公司提供飞机播萨农药服务

D：纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

12、下列__属于企业的长期资产。A．库存二年的商品 B．无形资产

C．长期应付债券 D．二年以上应收账款

13、各单位每年形成的会计档案，都应由__按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。A．会计机构 B．档案管理部门 C．会计师事务所 D．业务部门

14、某企业在财产清查过程中，盘盈材料一批，价值为10000元，报经批准后，会计处理上应贷记__科目。A．营业外收入 B．管理费用 C．原材料

D．营业外支出

15、能够序时反映企业某一类经济业务会计信息的账薄是__。A．总分类账 B．明细分类账 C．备查账 D．日记账

16、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，税务机关可以实施行政处罚的有（）

A：未按照规定的期限办理税务登记 B：未按照规定设置、保管账簿 C：未按照规定使用税务登记证

D：未按照规定将其全部银行账号报送税务机关

17、下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。A：应付融资租入固定资产租赁费 B：应付经营租入固定资产租赁费 C：应付出租包装物的押金

D：具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项

18、劳动合同的必备条款包括（）。A：工作内容和工作地点

B：劳动保护、劳动条件和职业危害防护 C：社会保险

D：工作时间和休息休假

19、根据规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。不符合规定的发票是指（）A：开具或取得的发票未经税务机关监制 B：填写项目不齐全 C：字迹不清楚

D：没有加盖财务印章或发票专用章

20、企业在进行会计核算时应遵循一些基本要求，下列表述错误的是__。A．必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告 B．不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算 C．对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管

D．使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料无须符合国家统一的会计制度的规定

21、盈余公积转增资本后，留存部分不得低于__的25%。A．注册资本 B．留存收益 C．所有者权益 D．盈余公积

22、在上市公司收购中，应当在其权益变动报告书中披露投资者及其一致行动人的控股股东、实际控制人及其股权控制结构图的是__。A．持有被收购公司已发行股份18%的第二大股东 B．持有被收购公司已发行股份8%的第一大股东 C．持有被收购公司已发行股份28%的第二大股东 D．持有被收购公司已发行股份18%的第一大股东

23、根据《证券法》的规定，下列各项中，属于证券发行和交易中应公开的信息有__。

A．招股说明书 B．上市公告书 C．定期报告，D．临时报告

24、关于营业税的扣缴义务人，下列说法正确的有__。

A．境外的单位在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人

B．非居民在境内提供应税劳务，在境内未设立经营机构的，以境内代理为人为扣缴义务人

C．境外的个人在境内销售不动产，在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人

D．非居民在境内提供应税劳务，在境内没有代理人的，以承包方、劳务受让方为扣缴义务人

25、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消费税，应记入的会计科目是____ A：管理费用

B：应交税费——应交消费税 C：营业税金及附加 D：委托加工物资

第五篇：2018注会《会计》预习考点(八)

2018注会《会计》预习考点(八)【知识点】固定资产的性质和确认条件

(一)固定资产的定义

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

(2)使用寿命超过一个会计。

(二)固定资产的确认条件

固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业

2.该固定资产的成本能够可靠地计量 【知识点】存货盘亏或毁损的处理

存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

(一)属于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

因非正常原因导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

【提示】自然灾害造成外购存货的毁损，其进项税额可以抵扣，不需要转出。

【例题·多选题】下列有关存货会计处理的表述中,正确的有()。

A.管理不善造成的存货净损失计入管理费用

B.因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备,不冲减当期资产减值损失

C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税,计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时,无需将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

【答案】AB 【解析】一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣,不计入相关原材料的成本，选项C表述错误。结转商品销售成本时,应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本，选项D错误。

（本文来自东奥会计在线）