浅谈企业执行力中存在的问题及建议

第一篇：浅谈企业执行力中存在的问题及建议

浅谈企业执行力中存在的问题及建议

摘要：企业执行力，指的是贯彻战略意图，完成预定目标的操作能力。它是企业竞争力的核心，是把企业战略、规划转化成为效益、成果的关键。本文通过对企业执行力在工作中存在的问题进行分析，并提出提高企业执行力的建议。

关键词：企业；执行力；重要性；问题；建议

一、前言

一个企业是一个组织，一个完整的肌体，企业的执行力也应该是一个系统、组织和团队的执行力。执行力是企业管理成败的关键。只要企业有好的管理模式、管理制度，好的带头人，充分调动全体员工的积极性，管理执行力就一定会得到最大的发挥，企业就一定能创造百年企业的目标。

企业要实现“办一流企业、出一流产品、创一流效益”的经营宗旨，解决管理中存在的问题，就必须在员工中打造一流的企业执行力。一个执行力强的企业，必然有一支高素质的员工队伍，而具有高素质员工队伍的企业，必定是充满希望的企业。

要提高企业的执行力，不仅要提高企业从上到下的每一个人的执行力，而且要提高每一个单位、每一个部门的整体执行力，只有这样，才会形成企业的系统执行力，从而行成企业的执行力，竞争力。

执行力落地差是企业的最大内耗，不仅会消耗企业的大量人才、财力，还会错过机会，影响企业的战略规划和发展。要提高企业的执行力，首先要从管理上得以体现，用管理的方法来形成企业的整体风格和氛围，最后使整个企业和人员都具备这种能力。

二、企业执行力中存在的问题

（一）管理制度不严谨

我国企业中缺少完善、严谨的执行力管理制度，或缺少针对性和可行性，或过于繁琐限制执行力。这就会导致企业的执行力出现连续性不强的问题，导致好的方案没有办法及时的实行错过了良机。

（二）繁琐且没有好方法

我国企业的项目执行往往其中间流程耗费的时间十分长，由下到上逐级批复不及时，导致工作出现延误，影响具体执行人员的积极态度。在项目执行的过程中，企业中各部门容易出现沟通不良的状况，人员方面也容易无法协调，并且，人员的工作能力参差不齐，任务无法彻底的执行，相关的培训也缺乏有效性和针对性。

（三）监管不到位

我国企业中对于企业执行力监管方面还存在着一定的欠缺，有的企业是干脆就没有监管部门，有的企业是没有明确监管工作归属的部门，职责不明确，便没有办法进行企业执行力的监管考核。

三、提高企业执行力的建议

（一）建立和完善相关的规章制度

企业需要建议一套完整的企业执行力的相关规章制度，来规范企业各级员工的工作时间，确保企业执行力得到落实，不会产生内耗的现象。同时，有了明确的规章制度，也使监督部门有了明确的考核章程。

（二）完善和加强监督部门

作为企业执行力的监督部门，其需要彻底的贯彻和落实企业执行力的现状，能够发现企业项目执行过程中的问题，并及时的进行问题的处理，保证企业的执行力可以更快捷、更正确的执行下去。

（三）提高企业员工的素质能力和配合能力

企业的项目不是一个人能够完成的，这就需要各部门的负责人进行配合。企业需要对员工进行针对性比较强的培训，让员工可以在培训中了解企业的执行章程，让工作可以顺利的进行。同时，企业还需要对员工进行素质能力的培养，让员工对自身的工作产生责任感和自豪感，使其可以主动的去推进工作。

本文选自：知金教育官网

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第二篇：企业坏账处理中存在的问题及建议

企业坏账处理中存在的问题及建议

2007-6-12 13:51:27 企业坏账处理中存在的问题及建议

刘 蕊

前言

应收账款是变现能力最强的流动资产之一，其回收期过长，会影响企业正常的生产经营活动。企业对于可能收不回的应收账款，要按一定比例计提坏账准备。计提坏账准备的方法和比例由企业根据实际情况自行确定。我国《企业会计制度》规定，按期估计坏账损失的基本方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。目前，我国大部分企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，不利与西方会计制度相衔接。在实际工作中，坏账处理规定中存在着不足之处。此外，计提坏账准备的账务处理也会对企业产生影响。在这一形势下，企业要预防和减少坏账发生，应健全内部会计控制规范，按企业制定的方法和比例计提坏账准备，也要符合确认坏账的标准。

一、坏账、坏账准备和坏账损失

（一）坏账、坏账准备和坏账损失的含义

企业的各项应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回或收回的可能性极小。这类无法收回或收回的可

能性极小的各种应收账款就是坏账。由于发生坏账而遭受的损失,称为坏账损失。

坏账准备则主要是针对有可能收不回的即有疑问的应收账款，如其他应收款；转到应收账款的到期无法收回的应收票据；转到其他应收款的到期收不回货物的预付账款；按照谨慎性原则而计提的损失准备。

（二）坏账的确认标准

关于坏账的确认，1993年颁布的《企业财务通则》、《企业会计准则》(简称《两则》)和1993年初颁布分行业的财务制度与会计制度(简称《两制》)中，对企业应收账款规定，符合下列条件之一的，可以确认为坏账：

1.因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿债后，确实不能收回。

2.因债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足，确实不能收回。

3.因发生严重的自然灾害导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回。

4.因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核查确实无法收回。

这一规定无疑是正确的，是以客观存在为前提的。但在实际工作中，情况往往很复杂，常有未按坏账确认标准处理坏账现象发生，如将预计可能收回的应收账款作为坏账处理，以换取个

人或局部的利益等。

（三）计提坏账准备应注意的问题

企业应当定期或者至少每年终了，对应收账款进行全面检查，预计各项应收账款可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收账款，应当计提坏账准备。计提时应注意以下几点问题：

1.企业采用备抵法核算坏账损失时，通过“坏账准备”科目核算，贷方登记每期提取的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已经提取但尚未转销的坏账准备金额。计提坏账准备时，借记“管理费用———计提的坏账准备”科目，贷记“坏账准备”科目；发生坏账时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。如果已确认并转销的坏账损失，以后由于某种原因又收回，企业首先应冲销发生坏账时的会计分录，然后按正常程序反映应收账款的收回。企业提取坏账准备后的以后各期，根据上述方法预计坏账损失金额后，还应考虑“坏账准备”科目的余额情况，确定本期应提取的坏账准备金额，使调整后的“坏账准备”科目的贷方余额与本期估计的坏账损失金额相等。其计算公式为：当期应提取的坏账准备＝当期按一定方法计算应提坏账准备金额－（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。2.坏账准备政策的制定。企业应当制定计提坏账准备的政策，明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报有关各方备案，并备置于企业所在地，以供投资者查阅。我国《企业会计制度》规定，计提坏账准备的方法及计提比例均由企业根据实际情况自行确定。现在企业确定坏账准备计提比例的通常作法是根据债务人的情况确定债务收回的可能性，如果收回的可能性比较大，计提比例就低一些；如果收回的可能性比较小，计提比例就高一些。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，仍需按上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。3.可全额计提坏账准备的情况：

（1）有确凿证据表明该项应收账款确实无法收回的，或收回的可能性不大（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务等）。

（2）有确凿证据表明该应收账款逾期3年以上。4.不能全额计提坏账准备的情况：（1）当年发生的应收账款。（2）计划对应收账款进行重组。（3）与关联方发生的应收账款。

（4）其他已逾期,无确凿证据表明不能收回的应收账款。5.不允许计提秘密准备。秘密准备是指超过资产的实际损失而

多提的资产减值准备。这主要是为了解决计提准备的随意性问题。

二、企业估计坏账损失的基本方法

（一）直接转销法和备抵法的含义及优缺点

企业坏账损失的处理方法有直接转销法和备抵法。直接转销法是在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。这种方法的优点是账务处理简单，但是忽视了坏账损失与赊销业务的联系，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不作任何处理，显然不符合权责发生制及收入与费用配比的会计原则，而且手续繁杂。因此，我国《企业会计制度》规定，企业不允许采用直接转销法，只能采用备抵法进行会计处理。

备抵法是指采用一定的方法按期估计坏账损失，计入当期费用，同时建立坏账准备，待实际发生坏账损失时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款金额的方法。采用这种方法的优点是： 1.有利于提高企业应付风险的能力,加强对应收账款的管理,有利于加快企业资金周转,提高经济效益。

2.符合会计不能高估资产，低估负债，要确认可能的损失的稳健性原则。

3.将坏账损失与该项应收账款的发生相联系,符合收益与费用相配比原则。

4.将预计不能收回的应收账款作为坏账损失计入费用,避免企

业虚增利润,避免企业明盈暗亏。

5.使应收账款实际占有的资金接近实际,消除了虚列的应收账款,有利于报表使用者了解企业真实的财务状况。

企业采用备抵法进行坏账核算时，应按期估计坏账损失。按期估计坏账损失的基本方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。

（二）应收账款余额百分比法

应收账款余额百分比法是用比率乘以应收账款的余额计算坏账准备金的估计数。这种方法比较简单，但它与以前的应收账款是相联系的，从现实的经济发展状况看，此方法存在着一定的局限性，也不十分符合会计的配比原则。由于应收账款余额既有本期的，也有上期的，在时间上存在差异，并没有考虑企业应收账款的时间长与短，因而计算结果不够精确。

（三）账龄分析法

账龄分析法是指根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。这种方法既考虑到应收账款拖欠时间长短，同时也考虑到应收账款余额的结构，因此，计提坏账准备金更为精确、合理。

（四）销货百分比法

销货百分比法是指根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。企业可以根据过去的经验和有关资料，估计坏账损失与赊销金额之间的比率，也可用其他更合理的方法进行估计。

（五）个别认定法

个别认定法是指根据单笔应收账款的可收回性估计坏账损失的方法。如果某项应收账款的可收回性与其他各项应收账款有明显差别，则可对该项应收账款采用个别认定法计提坏账准备。

三、我国企业在坏账处理中存在的问题

我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，在进行经济体制改革过程中，特别是加入世界贸易组织之后，我国的财务会计制度改革必将与西方会计制度相衔接，而我国大部分企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，与西方采用账龄分析法计提坏账准备金存在一定差异。这两种方法在同一类企业中计算结果不同，不利于我国与西方会计制度相衔接。

（一）我国关于坏账处理现行规定中存在的缺陷

我国关于坏账处理现行规定中存在的缺陷，表现在以下几方面： 1.由于国有企业对坏账的认定、核销必须经主管财政部门批准，在地方财政收入严重依赖当地国有企业的情况下，财政部门很可能为了地方短期利益或政绩而不能客观地审定批准坏账的核销。“应收账款”信息的真实性难以得到改观。新修订的《会计法》规定企业必须如实核算费用和损失，而且企业的最高管理当局必须对企业信息的真实性负法律责任。若仍由财政部门审批认定坏账核销，会使企业管理当局“无故”违反《会计法》。2.以“三年”为标准进行界定显得缺乏科学依据。债权企业则会以“三年”为警戒线，认为三年以内的应收账款纯属正常，不用

彻底清理从而放松对其的管理，而当超过“三年”这个警戒线时，再去关注，往往为时已晚，款项收不回往往已成定局。或因负责该应收账款发生的责任人已调离而无法追究其责任，或欠款单位已破产。由于有些账是陈年老账，责任人往往难以查明或追究。而欠款企业可能会故意拖延至三年以上，等待被核销。3.由于应收账款部分不具有资产性质，更多部分不符合流动资产的特性（一年内变现），因此，在进行财务分析时，仍然采用国际通行的流动比率、速动比率等指标已失去实际指导意义，不仅如此，还会误导各类会计信息使用者。

（二）我国实际工作中对坏账处理存在的缺陷

由于我国并未对符合坏账定义而又不转作坏账的情形作出硬性规定及相应的处罚措施，因此许多企业坏账处理存在严重失实情况。企业的经营者为了短期的账面好看，为了实现任期目标，往往不顾坏账风险，盲目赊销。企业领导为增大业绩,人为粉饰利润。虽然账面利润增加了，但同时也增加了坏账的可能性。在实际工作中，对坏账处理存在的缺陷还有以下几方面： 1.利用坏账损失转移资金，挤列费用。会计人员将单位还款不冲销往来账，而是截留并转移他处，再通过坏账损失挤列管理费用，之后再将此笔应收账款作坏账处理，直接转销，计入管理费用，并保持账面平衡。

2.企业有意长期拖欠货款，将应收账款长期挂账，造成资产不实。

3.企业曾经垫付的账款，时间一长，无人过问，最后计入坏账。4.企业员工内外勾结，借故收不回欠款，致使产生坏账。5.已经冲销的应收账款没有在设置的备查登记簿上登记，使得已冲销的账款以后收回时不入账，列入“小金库”。

6.欠款单位为逃避还款，故意将企业关闭，重新向工商行政部门登记开设新的企业。

7.即便是已经作为坏账损失加以核销的应收账款,企业仍然拥有收取款项的权利。因此,企业应该在核销的同时,设备查账簿详细登记,以后仍然要组织人力核对账项与催收欠款。8.混淆计提坏账准备的范围，人为扩大或缩小计提坏账准备基数。

9.对于符合坏账处理条件的应收账款不作处理，或将不符合坏账处理条件的应收账款做坏账处理。据对20家国有企业的审查结果表明，截止2006年底，有7家企业三年以上账龄的应收账款占应收账款的比重在60%以上，其中最高一家达82.87%。同时，该企业中已有确凿证据或明显迹象表明收不回但仍未处理的应收账款占三年以上账龄应收账款的51.7%，可见应收账款失实已经到了非常严重的程度。

（三）企业坏账准备核算的问题

在实际工作中，企业坏账准备的核算有些不规范，具体表现在： 1.对于有确凿证据表明确实不能收回的应收账款，没有及时提请管理当局批准作出处理，并冲销已计提的坏账准备。

2.处理已经计提坏账准备的应收账款或债务重组，非货币性交易中涉及应收账款，没有同时结转已计提的坏账准备。3.有些企业为了简化核算，对已确认的坏账损失又收回的会计账务处理直接借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

4.坏账准备的提取比例超出了应收账款余额的0.5%的部分已列入管理费用，但年末没有进行应纳税所得额增加调整，少缴纳了所得税。

（四）企业在坏账损失确认中存在的问题

坏账损失的确认不真实，有的企业将不是应收账款内容列入应收账款，造成人为的“坏账”，如无偿提供赞助资金、援助的物资，发生时就应作为营业处支出；又如某地建大型项目，对于这一类款项的处理，可以分以下两种情况：若将来建成后能拥有产权的，应作为对外投资处理；若将来不能拥有产权的，在支出发生时，应作为营业外支出处理，而不该放在应收账款中反映，否则只会成为永远收不回的陈年老账。由于历史的原因，此类常年挂账的情况在我国企业尤其是国有企业中普遍存在。还有的企业为了达到某种目的，虚开销售收入，形成一笔假的应收账款，又不及时清理，挂账3年以上，名义上形成坏账损失。

我认为，坏账损失除按规定的一般原则确认外，还应对“坏账损失”形成的原因进行具体分析，根据成因不同应区别对待，并依据客观因素按程序来认定。在认定坏账损失时,应注意以下问

题：

1.由于企业、个体经营者破产导致不能收回的账款，需有债务人所在地人民法院认定或公证机关的司法支书加以证明。个体经营者死亡的又有偿债义务的，应有人民法院以其遗产的司法处理意见或公证文书。对其遗产分割时，应优先偿还债务，剩余部分可分割；其遗产不足偿债时，其死亡人的遗产继承者应依法承担偿债义务。继承人无故不履行偿债义务的应通过诉讼程序解决，不应受超过三年的时间所限制，也不应轻易确定为坏账损失。

2.债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为坏账损失。

3.逾期三年以上不能收回的应收账款中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为坏账损失。

4.逾期三年以上不能收回的应收账款，企业有依法催收的记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为坏账损失。

5.因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收账款，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为坏账损失。

6.逾期三年以上不能收回的应收账款，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得中国驻外使（领）馆出具的有关证明后，认定为坏账损失。

（五）账务处理对企业的影响

企业会利用计提坏账准备的机会，有意在某一多提坏账准备，以备以后用来调节利润。如某些企业在当年发生严重亏损时，为了能够在第二年扭亏为盈，于是在当年大量计提坏账准备，到了第二年再大量反冲，以调高第二年利润，达到扭亏为盈的假象，借以骗取投资者的信任；还有些企业计划对应收账款项进行重组，或与关联方发生的应收账款，在没有确凿证据表明应收账款不能收回时全额计提了坏账准备。其后果将会使企业虚增费用，减少利润，虚减应收账款的价值，为来年的调高利润作出准备。

我国的税法规定，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的0.5％，对于纳税人实际发生的坏账损失，税法准予确认，并按实际发生额做税前扣除。由于计提比率不同，使得采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金的企业，采用双

重差额计提，许多费用支出标准、所得税、收益分配比率在无行业差别的情况下，在不同行业采用备抵法计算坏账损失的企业其税赋不均，且失去公平竞争的基础。即使是同行业，由于计提比率不同，也会影响实质上的经营业绩相同的企业，而在计算上显示出业绩的数值不同，难以得到较为公正的业绩评价，由此会产生不良后果。有的企业计提坏账损失比例高于0.5％，从而造成了税法规定与企业自身提取坏账准备之间的差额。对于这部分永久性差异，企业在税前应按照如下情况相应地进行纳税调整：提取坏账准备前，坏账准备为借方余额或为贷方余额但小于年末应收账款余额0.5％，即坏账准备余额低于按税法规定（0.5％）应计提的坏账准备余额时，应调减递延税款；坏账准备为贷方余额且大于年末应收账款余额的0.5％，即坏账准备余额大于按税法规定应计提的坏账准备余额时，应调增递延税款；对企业多计提坏账准备需冲回时，应相应冲减递延税款；企业发生坏账损失时，也需要转回该部分递延税款。下面举一实例作进一步解释：

某企业2003年1月1日按0.5％计提坏账准备，由于坏账损失增加，该企业决定从2004年1月1日起开始计提比例由0.5％增加到0.8％，2003年12月31日应收账款余额为2000万元，坏账准备账面余额为10万元，2004年12月31日应收账款余额为4000万元，2005年1月30日确认坏账损失4万元。

2004年12月31日账务处理时，由于提高了坏账准备计提比例，坏账准备余额为10万元，需补提坏账准备22万元（4000×0.8％－10），税法规定需做纳税调整：调整递延税款3.96万元［（10+22－4000×0.5％）×33％］，会计分录为（单位：万元）：

借：递延税款 3.96

贷：应交税金———应交所得税 3.96

2005年1月30日确定坏账损失4万元，冲减递延税款4×0.33＝1.32万元，账务处理为：

借：坏账准备 4

贷：应收账款 4

同时，所得税账务处理为:

借：应交税金———应交所得税 1.32 贷：递延税款 1.32

四、加强和改进企业坏账处理的建议

（一）健全企业内部会计控制规范，预防和减少坏账发生 规范会计行为，保证会计资料真实、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。应加强对应收账款的管理，有以下几点建议: 1.对企业发生的往来业务要建立商业信誉档案，对客户的信用程度做详细调查，并划分等级，根据信用等级来确定销货额度，这样可减少应收账款。

2.加强销售合同的管理，确定合理信用政策，严格销售合同管理，应做到手续完备、内容齐全。

3.建立企业内部应收账款清收责任制，对业务人员要明确谁赊销、谁收款，使每项业务落实到人。

4.借鉴国际有效做法，即采用现金折扣办法鼓励客户提前付款减少坏账的发生。

（二）坏账的认定由查账师确认

对坏账的认定由CPA查账时根据坏账的定义，按实质重于形式的原则加以确定。这样做有以下几点好处：

1.由于CPA的地位超然、独立，以及查账工作的全面、彻底，有可能而且有能力比较客观、公正地判定哪些应收账款应转作坏账损失。这样可以避免由主管财政部门或董事会、股东大会、管理当局认定时的一些弊端。

2.由于由受托查账的CPA按实质重于形式的原则认定坏账，而没有一个统一的年限标准，这样债务人就难以有意拖延年限而钻国家的“政策空子”。为了减轻CPA的工作量及审计风险，必须规定企业必须遵循“坏账”的定义，对不符合资产定义的应收账款应及时予以处理和揭示，并规定对那些明显由于企业管理当局疏忽或出于某种目的不予揭示或处理的应收账款达到一定金额或比例时，应按《会计法》有关条款对其进行处罚，并出具保留意见的审计报告。这样，促使企业管理当局必须时刻关

注对应收账款的分析和管理，尽可能地避免坏账。

（三）规范“应收账款”在会计报表中的披露

在实际工作中，“应收账款”账户往往成为营私舞弊的“调节器”，成为掩盖各种不正常经营的“防空洞”。为了能提高会计信息质量，并便于财务分析，在资产负债表中，应对应收账款严格按流动资产的定义，账龄在一年以内的列作流动资产，而对于不能在一年内变现，即账龄超过一年而又不属坏账的应收账款，则将其单独列示于流动资产项目与长期投资项目之间，增设“账龄超过一年的应收账款”项目，并在资产负债表的补充资料中，详细披露账龄在一年以上的应收账款的有关信息。

（四）落实责任，加强有关责任人的离任审计

单位或部门负责人是我国离任审计目前主要针对的对象，而应收账款的发生与销售一线员工有直接的关系，由于销售员工作变动比较频繁，平时应对销售人员的业绩做考核，也应注意销售收入指标。财务部门应定期将应收账款按客户、欠款日期列出清单交业务部门，以便及时取得联系，清收欠款。

（五）改进坏账准备金的核算方法

改进坏账准备金的核算方法，使之更加合理、完善，应提倡企业采用国际通用的账龄分析法计提坏账准备金。企业可根据谨慎性与配比的原则，放宽计提坏账准备金的基数，如对企业的预付款、分期应收款等均可列入计提准备的基数。在现实经济生活中，一部分企业改变了国家关于建立坏账准备金制度的初

衷，往往是以此作为增加企业效益的手段。对此，我认为国家有关部门应进一步加强对有关坏账准备金制度建立的目的及其精神实质的宣传，并在实践中不断完善这一制度。为了正确执行这一制度，建议国家税务机关和财政部门监督和协助企业完善财务会计管理。小结

总之，在实际工作中，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业行为，坏账损失的发生总是不可避免的。虽然有关部门前后出台了若干政策规章，但非规范的坏账处理常有发生。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失发生的可能性预先进行估计，并按企业现行方法计提坏账准备金。严格按照《企业财务通则》、《企业会计准则》和财务制度与会计制度中的标准确认坏账。以上提出的坏账损失处理中存在的问题，以及对加强和改进坏账损失处理提出的一些建议，仅仅是结合目前我国有关会计制度的规定及有关企业的实际做法来分析的，希望能对其理论研究和实践有一定的帮助。

第三篇：存在问题及建议

存在问题及建议

吕梁市会计学校

1、学校近三年招生情况为2010年570人，2011年736人，2012年730人。学校现在校生规模为2023人，其中，中职教育开设会计、计算机及其应用、财政、物流管理等10个专业，在校生598余人；挂靠山西省财政税务专科学校开设会计与计算机操作技术2个高职专业，在校生1020余人；与吕梁学院联办经济系开设的财务管理与会计电算化2个专科专业，在校生405余人。学校现在存在的问题是专任老师严重不足，达不到国家规定的师生比例，不能满足教学的需要，学校现有专任教师97人，其中专业课54人，基础课43人，由于结构不尽合理，导致本学期专业课外聘教师11人，基础课外聘15人以满足教学需要，建议给予增加教师编制。

2、学校现有内设机构及科级职数多于编办核定的职数是由于历史原因形成的，建议给予理顺，同时，随着学校规模的扩大，建议增加教学与学生管理内设机构和科级职数。

3、学校经费只能满足日常教学使用，不能满足学校发展的需要，2011年学校总收入1700万元，财政负担940万元，学校日常经费支出1480万元，财政负担率为65%左右，2012年全年预计总收入1500万元，其中财政拨款1200万元，收取各种学费300万元，预计总支出1800万元，尚有资金缺口300万元，建议财政每年给予一定数量的专项补助款用于改善学校的办学条件，进而促进学校又好又快发展。

二0一二年十一月二十三日

第四篇：企业监管现状及存在问题及建议

企业监管现状及存在的问题与建议

商事制度改革以来，工商机关按照国务院改革精神，减少审批环节，降低市场准入门槛，提高市场主体登记效率，成为了此次改革的排头兵。在商事制度改革的同时，机构改革也在不断的进行中。在诸多改革的大形势下，如何搞好企业监管工作是市场监管部门面临的首要问题。

沁县市场和质量监督管理局自2015年“三合一”机构改革以来，经股室业务调整，通过设立行政审批股，实现了登记与监管的职能分离。经过近半年的工作，现将我县企业监管工作情况简要汇报如下：

一、准入监管分离，监管责任到人

改革之后的沁县市场监管局，行政审批股负责行政审批环节，企业事中、事后监管由企业监管股与四个所全面负责。通过划片，责任到人，使所有企业都能落实到监管网格中，为企业监管的后续工作奠定了基础。

二、建立监管档案，掌握企业动态

四个基层所在接收企业监管工作后，对辖区内企业进行了摸底，逐户建立监管档案。按照2015国发【62】号文件《关中加强事中事后监管的意见》精神，根据所属企业的行业属性及行政许可情况确定其主管部门。严格按照“权责法定、依法行政，谁审批、谁监管，谁主管、谁监管”的原则开展监管工作，厘清了市场监管部门在查无照工作中的任务。

三、加强年报宣传，逐步提高年报率

2016年初，我局在接到市局关于开展2016年报工作的通知后，印制宣传彩页20000份，大型公告30份，通过政务大厅窗口发放，街头张贴等形式进行宣传；同时，还通过沁县电视台播放年报通知近两个月，截止目前，共年报563户，比去年同期年报数提高了130余户。

四、强化信用监管，规范市场主体

通过对2015已列入异常名录的管理及2016的即时信息抽查工作，我局从三大方面对企业信用公示情况进行了监管。一是通过移出异常对其经营场所（住所）真实性，对其资产负债情况，损益情况进行，股权变更、股东出资等即时信息公示情况，年报等方面信息进行全方位核实；二是通过委托沁县欣源会计事务所对异常企业的财务状况进行了审计；三是通过在全县开展规范实际与登记不符市场主体专项整治，通过实地检查与邮寄送达等方式，对全县企业开展清理，对经邮寄无法联系的企业或经核查已停止经营的主体列入异常或劝其依法注销，挤净了统计过程中的水份，以便为县委县政府提供真实、科学的决策依据。

现阶段的企业监管工作存在如下几个方面问题：

1、认识有偏差

企业信用信息公示并非企业监管的全部，还包括“查无照”、“企业违法查处”等企业监管其他方面的工作。在企业信用信息公示制度实施以来，不少工商干部认为搞好信用信息工作就搞好了企业监管，对其他方面的企业监管工作不够重视。

同时，不少同志认为企业监管只能通过抽查方式进行，却忽视了《无照查处取缔办法》、《公司法》、《企业法人登记管理条例》等相关法律对于企业行为的规范监管作用。

2、宣传不到位

企业信用信息公示工作开展近三年了，以沁县2015信用信息公示为例，全县共有在业各类主体6525户，2015个体未年报户为1667户，农民专业合作社未年报户为718户，企业未年报户为392户，年报率仅为57.4%。造成年报率低的一大原因为宣传不到位。一方面，近两年来，县级以下工商机构都处在改革时期，队伍工作积极性不足；另一方面，宣传局限于报刊、电视、短信等传统的方式，没有将微信公众号等方式应运到宣传中；第三，系统反映的在业主体并不等于实际在业的主体数，我县现有主体6525户，而实际经营的主体只有4500多户，存在大量已停止经营，但未依法履行注销程序的主体，而这部分主体成了年报的基数，影响了年报率。

3、抽查走形式

按照《企业信用信息公示暂行条例》等信息公示的相关行政法规，抽查并非局限于通过工商综合业务系统看一下企业是否年报，是否及时公示限时信息。更应该在抽查过程中、移出异常名录过程通过实地核查，对其公示的经营场所（住所）、实际经营情况、公示的相关数据进行实质性核查。同时，在执法人员无法对财务真实性作出检查结论时，应当委托会计事务所等中介机构对企业财务公示情况进行审计，避免出现因企业弄虚作假、隐瞒真实情况而致使执法人员承担责任的事故。

4、业务系统不能满足信息监管需求

信用信息监管包括年报信息、即时信息两大方面。目前的业务系统在即时信息监管上尚不能满足监管需求。建议系统增加未如期履行即时信息企业提醒，以便执法人员可以第一时间知道哪些企业产生了即时信息而未公示。同时，执法人员反映，系统批量拉异功能会将已注销企业拉入异常；

针对上述问题建议如下：

1、加强一线执人员培训。特别是对于“三合一”的部分县区，不少从其他机构合并过来的同志对于企业监管完全不了解，而工商执法人员也没有能与时俱进，对最新的法规进行学习。

2、增加宣传途径。建立类似“大同工商”型的公众号，进行法规等多方面内容的宣传。

3、建议系统进行升级，增加即时信息监管提醒平台。

2016年3月14日

第五篇：高新技术企业认定存在问题及建议

高新技术企业认定存在问题及建议

马莹、王永琦

2012年30期

经济研究导刊

摘要：高新技术企业认定政策对企业发展具有导向和推动作用，能够促进高新技术产业化。但是，在实际运行中，现行认定方法也暴露出一些问题，需要进一步完善。高新技术企业认定政策应从明确主要产品（服务）的概念、加大对自主研发获得的知识产权的鼓励、提高科技人员和研发人员条件的刚性、完善中介机构鉴证和专家评审制度的约束机制等方面进行全面改进，令其真正起到激励高新技术企业自主创新的作用，推动创新型国家的建立。

为了扶持和鼓励高新技术企业的发展，2008年1月1日开始施行的《中华人民共和国企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。按照上述规定，科技部、财政部、国家税务总局于2008年联合制定了《高新技术企业认定管理办法》（以下简称《认定办法》）和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》），对高新技术企业的认定进行了规范。截至2010年底，全国各地认定机构认定的高新技术企业已经突破了3万家，发挥了高新技术企业政策的导向和推动作用，有效地促进了高新技术产业化。但是，在实际运行中，现行认定方法也暴露出一些问题，需要进一步明确或加以改进。

一、主要产品（服务）的概念不清晰

《认定办法》规定的高新技术企业认定的第一个条件是：在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过五年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。但是，以什么样的标准来界定主要产品，定性还是定量，《认定办法》和《工作指引》并没有明确。在具体操作中，各地的理解不

一、执行尺度也就不一样。一方面，有的地方认为主要产品应该是占企业销售收入比重最大的产品，那么在认定中，企业只有对占销售收入比重最大的产品的核心技术拥有自主知识产权才符合条件。如果企业只是对占销售收入比重不大甚至很小的产品的核心技术拥有自主知识产权，但对占销售收入比重最大的产品的核心技术没有自主知识产权，则不符合条件；另一方面，有的地方则认为不需要这么严格，既然国家没有规定，就不要加以限制，只要是企业的产品就可以认定为主要产品。那么在认定中，只要企业对自己的任意一款产品的核心技术拥有自主知识产权就符合条件，而不管该产品占销售收入比重是多少。上述两种理解存在较大差异，从而导致在认定中不同省市认定口径或执行尺度不一样，同样情况的企业，在不同的地方，有的可以认定为高新技术企业，而有的则没有获得高新技术企业资格，这严重影响了高新技术企业认定的公平性。

笔者认为，关于主要产品的界定问题，既要达到鼓励企业技术创新的目的，又要保持口径一致、保证高新技术企业认定的公平。从便于操作和科学地角度出发，以产品占销售收入的比重作为衡量标准是可行的。

具体来说，以产品销售收入占销售收入总额50%以上的产品作为主要产品是最准确的说法，但是这样掌握过于严厉或教条。考虑目前企业的产品可能多种多样的经营实际，可以按照产品销售收入占销售收入总额比重最大的产品作为主要产品，再宽松一点掌握，可以按照企业应用了自主知识产权的若干种产品的合计销售收入占销售收入总额比重最大的若干种产品作为主要产品。总的来说，不管是按哪种方法或口径掌握主要产品的界定标准，最关键的是全国要统一口径，避免各地因理解不同而在具体的认定中执行尺度差异过大，人为造成高新技术企业认定中的不公平，建议国家有关部门对此尽早明确。

二、自主知识产权的规定不合理

《认定办法》和《工作指引》规定高新技术企业必须有自主知识产权，但是对企业获得知识产权的途径比较宽松，无论是企业自主研发获得的，还是通过受让、受赠、并购等方式获得的，甚至通过五年以上独占许可方式获得的，都可以视为企业的自主知识产权。

在《工作指引》中关于自主知识产权的具体评价方法中，没有将自主知识产权的获得方式作为评价指标，仅仅按照自主知识产权的数量评价，对企业自主研发获得的知识产权并没有任何鼓励措施。企业为了尽快获得高新技术企业认定，往往通过受让、受赠、并购、五年以上独占许可方式快速获得自主知识产权，实际上这些自主知识产权可能对企业发展没有实质性帮助作用，与企业主营业务也没有太大关系。

企业通过受让、受赠、并购、独占许可等方式获得的自主知识产权并不能真实反映企业的自主创新能力，这样的政策导向不利于企业加强自主研发，不能真正达到刺激和促进企业加强自主创新能力建设的目的。

我们要清醒地看到，只引进而不注重技术的消化吸收和再创新，势必削弱自主研究开发的能力，拉大与世界先进水平的差距。事实也告诉我们，在关系国民经济命脉和国家安全的关键领域，真正的核心技术是买不来的。因此，笔者建议，为了鼓励企业自主研发、提高自主创新能力，一是在具体认定过程中，对于企业通过自主研发获得的知识产权和通过其他方式取得的知识产权应该区别对待，在对企业通过自主研发获得的知识产权赋予更高的分值；二是通过其他方式获得知识产权的高新技术企业，在初次认定通过后，应要求企业加强自主创新，在三年后的复核中，对这类企业应要求企业有通过自主研发获得的知识产权，从而督促企业提高自主研发能力。

三、科技人员和研发人员的条件刚性不足

虽然《工作指引》对科技人员和研发人员均进行了具体的定义，但是在实践中仍然无法准确衡量，科技人员和研发人员的口径弹性较大，企业和认定部门之间容易产生争议。如，《工作指引》中规定研发人员包括的辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。企业在申报时有的为了凑够数量，将一些不参与研究开发活动的技工也作为了辅助人员，有时候甚至辅助人员的数量远远超过了研发人员，而认定部门在具体审核时既无法把握技工参与研发活动达到什么程度算参与，也无法界定究竟有哪些技工参与了研究开发活动。在具体实践中，能够作为抓手的只有是否签订了劳动合同和是否具有大学专科以上学历，因此，只要这些科技人员和研发人员和企业签订了合同并且有大学专科以上学历就可以了，这样就造成了科技人员占企业当年职工总数的30%以上和研发人员占企业当年职工总数的10%以上条件的刚性不足。

笔者建议：有关部门应对进一步细化科技人员和研发人员的口径，如，可以考虑将专职研发人员占总人数的比例作为认定条件，同时降低10%的比例要求，这样可以提高认定条件的刚性，便于操作；也可以鼓励企业增加专职研发人员、从而提高研发实力。

四、中介机构鉴证和专家评审制度的约束机制不健全

高新技术企业认定不仅是中国一项重大的产业政策，而且还影响着数以百亿计的税收优惠政策的实施效果，关系重大。为保证质量，《认定办法》和《工作指引》引入了中介机构鉴证和专家评审制度，但是对中介机构鉴证和专家评审的质量如何进行监督和约束规定得不够全面。

（一）中介机构管理

目前，高新技术企业认定部门对中介机构出具的关于研发费用和高新技术产品（服务）收入的专项审计报告既没有统一格式，也缺乏对审计质量的监督。根据《中国注册会计师协会关于印发〈高新技术企业认定专项审计指引〉的通知》（会协[2008]83号），符合条件的中介机构应该按照《高新技术企业认定专项审计指引》的要求进行专项审计，并出具符合《高新技术企业认定专项审计指引》规定格式的研究开发费用专项审计报告与高新技术产品（服务）收入专项审计报告。但是国家有关部门并没有明确要求中介机构在进行高新技术企业专项审计时采取中国注册会计师协会规定的统一格式。在缺乏统一要求的情况下，高新技术企业认定中的中介机构关于研发费用和高新技术产品（服务）收入的专项审计格式混乱，审计质量参差不齐。在利益驱动下，有的中介机构在审计证据受限的情况下，仍然会出具标准的无保留意见的审计报告，甚至帮助企业弄虚作假。

笔者建议：一是统一审计规范和格式。国家有关部门应明确规定中介机构要按照《高新技术企业认定专项审计指引》的要求进行专项审计，并出具符合《高新技术企业认定专项审计指引》规定格式的研究开发费用专项审计报告与高新技术产品（服务）收入专项审计报告；二是完善对中介机构审计质量的监督制度。国家有关部门应出台相应的监督制度，要求各地认定部门采取适当方式，如聘请财务专家或其他机构对中介机构的审核结果进行复核，对不符合要求的中介机构应该取消其高新技术企业认定中介机构资格，并按规定予以处罚，同时由企业重新聘请符合条件的中介机构进行鉴证。

（二）专家评审制度

为了保证认定的公平性，国家有关部门在高新技术企业的认定中引入了盲审制度，即认定机构在将企业的有关电子材料通过网络工作系统分发给从专家库中随机抽取的专家时，要在电子材料中将企业身份信息隐去。但是由于多种原因，高新技术企业认定的全国专家库至今尚未建立，再加上网络工作系统建设问题，盲审制度一直没有实施。目前，各地的高新技术企业认定还是由本省专家进行评定，且在认定过程中多数没有实行盲审制度。由于地域限制和专家数量、研究领域等原因，在专家评审阶段可能存在问题，如，可能导致认定受少数专家的影响，而且有些专家可能与企业之间因为在某些研发项目上有过接触而存在影响客观公正的因素，不利于高新技术企业的认定。从约束机制来说，据笔者了解，多数省市没有建立对专家评审意见进行复审制度，导致专家的评审意见无人监督。

笔者建议：一是科技部要尽快建立全国专家库，提高评审专家的随机性，增强高新技术企业认定的公平性；二是要加快完善认定网站，加紧推行专家盲审制度，提高高新技术企业认定的独立性；三是建立对专家评审意见的复审制度，形成对专家评审意见的有效监督。

参考文献：

[1] 姚和平，徐红.谈改进完善高新技术企业认定管理办法[J].科技管理研究，2009，（11）.[2] 陈力.高新技术企业认定政策仍存在不足[J].浙江经济，2009，（18）.[3] 国务院关于印发实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》若干配套政策的通知[Z].国发[2006]6号.