探析我国集团公司资金管理的基础内涵和配套措施论文

第一篇：探析我国集团公司资金管理的基础内涵和配套措施论文

[摘 要] 在目前我国企业集团化趋势越来越明显情况下，如何加强并提升企业集团的资金管理水平，提高对资金的调控能力和使用效益，就显得尤为必要。本文从资金管理的基础、内涵和配套措施等三方面进行了阐述。

[关键词] 资金管理 集团公司 企业财务管理 预算管理

一、资金管理基础：严谨、高效的财务管理机制

集团公司资金管理目的是要满足集团公司生产经营需要，以提升企业盈利水平，实现股东利益最大化，最终目标是企业价值最大化，因此就需要建立一套严谨、高效的财务管理机制。而“两统一分，两级管理”为主要内容的财务管理机制正满足这种需要。

所谓“两统”即制度、资金的统一。“制度统一”，即各企业财务管理制度、政策及会计核算方式，统一由集团公司制订，各企业依据集团公司制度可制订本企业实施细则，但需上报审批后方可实施。集团公司对各子公司财务制度的执行情况进行检查；“资金统一”，即集团公司对各全资、控股公司的各项资金实行统一管理和运筹，对资金筹资、调度、重大资金支付审批等各环节实行重点监控，企业重大财务收支全部通过集团公司这个“漏斗”进出，按预算实施监收控付，从源头上管理资金的流向，杜绝了企业务行其是和不按制度规定乱开支现象，真正实现了资金管理的集中统一和灵活高效运作。

“一分”就是核算分离。各企业的生产成本和经营成果进行独立核算，自负盈亏。

“两级管理”就是集团公司对各全资、控股企业进行一级管理，而各企业财务机构按照两统一分的原则对企业内部职能部门实施二级管理。一级管理的核心是管好用活资金；二级管理的核心是进行成本控制。

二、资金管理内涵：全方位、多层次、灵活高效的资金管理机制

集团公司作为整个下属企业资金的流转结算中心，承担资金统一运营和有效调剂职能。企业因生产经营资金周转困难，可向集团公司申请流动资金借款。集团公司通过对借款人经营状况、资产结构、负债比重、销售回款、营业利润、信用程度进行严格审查，确认申贷合理、资信可靠、具备偿还能力的情况下，给予短期周转借款。借款完全由集团公司进行监督使用，专款专用。

1、优化资金约束机制，抓好资金结构管理

针对资金使用的轻重缓急，将营运资金区分为生产经营资金（项目资金）和非生产经营资金。生产经营资金是保证企业正常生产必需资金，按照各个生产单位年度、月度>计划，这部分资金必须满足供给，不得挤占或挪用。非生产经营是跟生产经营相对联系不太紧密的资金，这部分资金本着宁可少花、不可多花的原则，力求压缩总额开支。

2、建立资金循环机制，狠抓资金流程管理

内部调剂资金，一律实行有偿制，严格监控，专款专用。

营销环节中，资金的监控实行分级管理。集团公司针对不同企业的不同情况，通过信息报表等各种途径，随时监控其销售款（工程款）回笼及账面存款。

采购环节中，集团公司根据有关制度，将各项材料、辅料、机配件、零部件统一实行招投标制。各企业应按照中标单位、物品明细及供需双方的合同履行付款，始终保持供货单位、中标单位、收款单位三者的——对应，手续不全、名称不符或其他原因试图提前付款的，一律给予拒付。

项目投资方面，集团公司的基建、安装、技术改造、维修工程等统一采取招（投）标方式进行。

生产环节中，主要是对成本费用的控制。集团公司紧紧抓住成本费用开支这条主线，逐步推行实施目标成本管理工程，模拟市场核算，实行成本否决。通过制定目标成本（计划价格）模拟市场买断，划小核算单位，层层分解细化成本指标到每一个生产环节，倒算成本逐序逐级进行控制，并将降本节费指标直接与业绩紧密挂钩，考核盈亏，奖优罚劣，使每位职工成为降本节耗的执行者与责任人。

3、建立资金补偿积累机制，强化资金后续管理

按照国家有关规定，企业按照既定的比例提取公积金后，集团公司应收取的投资收益全额上缴，不留余地。

集团对所属全资公司实行回收折旧基金的方式，按照投资总额及企业固定资产总值，确定一定上缴比例。集团收取的折旧基金直接划拨，如出现资金不足，可办理内部借款手续，计收贷款利息。同时，集团对所属全资、控股企业采用回收管理费以补偿集团费用开支所需资金，企业管理费按销售收入的一定比例计提交纳，管理费的划收上缴办法与上缴折旧基金的办法相同。

考虑到企业自身承载的负担以及市场因素，集团公司对困难企业适当给予扶持，通过发放一定数额的内部借款，重点支持企业进行技术改造和产品升级换代。这部分借款采取挂账停息的方式，待企业完全能够实现自收自支后偿还。

三、资金管理配套措施：预算管理

1、分级编制，归口编报

围绕集团公司年度综合经营计划和内部经营目标责任，各企业一切财务收支应逐步纳入预算管理范围，各经济核算单位自上而下都为资金预算的管理对象。资金预算采取分级编制、集中汇总、逐级审批办法，即班组、车间、行政、采购、设备等部门按照各自的资金需求编制当月资金支出预算，在规定的时限内报送所在企业财务部门，财务部门按照销售回款计划审核汇总基层资金支出预算，按照统一格式上报集团公司，由集团公司负责监督、平衡、控制。

2、集中审核，跟踪监控

集团公司根据“以收抵支，先收后支，自求平衡，略有盈余”的原则，权衡资金轻重缓急和实有存款审核平衡资金。日计划不得突破月计划，月计划不得突破年计划，年计划不得突破总计划。采取刚性预算与弹性预算相结合的办法，消除赤字预算。对于日常零星支出，付诸于审核后的资金预算实施；对于固定资产和基本建设投资，一律采取招（投）标方式，实施付款时必须依照预算、协议、审计决算、验收等资料进行。

企业因资金计划不足，每月只允许在限定的范围内追加有限度的支出预算，追加预算为突发性支出或应急性支出，对于日常开支因预算考虑不周，一概不予追加。

通过财务收支预算管理，坚持以收抵支、自求平衡的原则，遵循分级审批，层层把关，做到了按计划用款，按进度拨款，加强资金跟踪检查，营造了自上而下管好用活资金的良好氛围，形成了事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系。

参考文献：

[1]王政美：集团公司资金管理模式探析。现代商业，2007。30

[2]赵迎华：集团公司内部进行分级核算及资金统一管理问题探讨。吉林财税，2003年9期

第二篇：集团公司资金流动性管理暂行办法

集团公司资金流动性管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为了加强公司资金的流动性管理，确保货币资金的安全，科学、合理地安排资金的流入和流出，提高资金的使用效率，规范资金使用，规避资金风险，根据公司管理的要求并参照相关会计法规，特制定本制度。

第二条 本办法所称资金流动性管理，是指在集团公司内部实行资金统一管理，统一筹集、使用和管理资金。

第三条 集团实施资金流动性管理的目标，是提高资金使用效率，降低资金成本，控制资金风险，保障资金需求。

第四条 本制度中涉及的货币资金是指现金、银行存款、银行承兑汇票及其他货币资金。本制度适用于集团所有子公司及关联公司。

第二章 管理体制

第六条 集团公司财务部是负责集团资金流动性管理的职能部门。集团资金流动性管理的职责主要包括以下内容：

(一)银行账户管理

负责集团公司及各子公司的银行账户管理。

(二)信贷业务

负责集团银行综合授信额度的办理、分解和使用；负责集团生产经营活动所需银行保函、信用证、资信证明和其他信贷文件的办理。

(三)资金筹集和使用

负责办理集团公司的资金筹集、内部资金调度、委托贷款及银行贷款的统借、分解、下拨和统还；负责集团和各子公司间资金的上划、下拨和对外付款。

(四)资金计划管理

负责各子公司资金收支计划的审核和汇总，负责审核审批集团各子公司资金计划并进行执行控制、监督。

(五)综合管理

负责集团资金流动性管理体系的发展规划和制度建设，负责指导和协助下属企业的资金流动性管理工作；对资金使用情况进行监督、控制，保证资金安全，防范资金风险。

第七条 各子公司的财务部门负责本单位的资金流动性管理工作，履行以下职责：

(一)贯彻执行集团公司资金流动性管理的有关规定和要求；

(二)建立内部资金流动性管理制度，规范内部资金流动性管理；

(三)编制资金收支计划，分析、报告计划执行情况；

(四)办理资金流动性管理的具体事宜。

第三章 银行账户管理

第九条 根据实际需要，集团目前确定平安银行、北京银行、中国农业银行、中国建设银行作为资金流动性管理的合作银行。合作银行必要时可进行调整。

第十条 各子公司只能在集团指定的范围内选择不超过三家银行办理业务。除此以外的银行账户要逐步清理和撤销，现有业务到期后不得再办理新业务。

第十一条 各子公司在集团指定银行范围内，保留的现有账户和以后新开的账户，均需报集团公司备案，并按现行要求进行出纳集团统管。

第十二条 各子公司因特殊原因，需要在集团指定银行范围以外，保留或者新开账户办理业务，需报集团公司批准。

第十三条 集团公司在各合作银行分别开设一个集团母账户，用于归集和下拨各子公司的银行存款。

第四章 资金集中

第十四条 集团公司对各子公司的资金使用不进行统一管理，各子公司在职责范围内保障业务高效开展进行自主管理，但集团公司对资金流动进行监控。集团以收支两条线的模式实现资金的优化管理。各子公司的资金收支必须通过经集团批准设立或备案的银行账户进行办理，日常经营收入通过收入账户进行对外收款，日常经营支出通过支出账户进行对外付款，实现收支分开。

第十五条 收入账户是各子公司办理对外收款的银行账户，可以是专用账户，也可以是一般账户。各子公司如无特殊情况都要以平安银行账户作为收款账户，在签订销售合同时要在合同中进行约定。通过塑贸网结算的可以将建设银行作为收款账户。集团公司对收入账户进行资金归集管理，收入账户只收不支，实行零余额管理。收入账户原已开通网上银行的，应取消支付功能，可以保留查询和转账功能。

第十六条 支出账户是企业办理对外付款的银行账户，一般为基本账户，各子公司原则上只能有一个支出账户。支出账户只支不收，实行定额备用金管理。支出账户的资金在满足各子公司日常采购经营外，日终账户余额不得超过备用金限额。超过限额部分都要归入收入账户。备用金额度由集团公司根据各子公司情况及历史数据核定，必要时可进行调整。支出账户原已经开通网上银行的，可以继续使用。

第十七条 专用账户（如住房、社保、纳税专户、用途受限制的专款专用户等）也要纳入集团监控，专用账户内的资金原则上不实行自动归集，但超过专项用途的闲置部分要进行归集。

第十八条 临时账户（如信用证、保函保证金账户等）的资金归集模式视账户的具体情况而定。

第十九条 集团资金流动性管理不改变各子公司对自有资金的所有权、使用权和收益权。

第二十条 下述行为将被认定为违反集团资金流动性管理制度，一经发现集团将对相关财会负责人给予严肃处理：

(一)未经批准，在集团指定银行范围以外，私自保留或新开设账户办理银行信贷业务；

(二)在集团指定银行范围以内保留或新开设的账户，没有及时报集团公司备案或者不及时按要求办理出纳分管；

(三)新签合同对应的收款账户不是已纳入集团备案的收入账户；

(四)以逃避资金流动性管理为目的，不必要地将资金转入专用账户或临时账户；

(五)其他故意逃避或拒不执行资金流动性管理的行为。

第五章 资金计划和用款

第二十一条 集团公司对资金收支要结合各单位的资金预算情况进行管理，各子公司应在财务预算中编制《现金流量预算表》和《信贷业务规模预算表》，经集团批复后，作为日常资金流动性管理的控制依据。

第二十三条 资金计划要根据业务发展需要进行合理编制，集团公司汇总后据以进行资金平衡和安排融资计划。日常资金使用计划，在预算内结合各子公司日常采购需要在预算框架内自行编制、调整，但要经过集团公司财务部审批。

第二十四条 日常小额零星开支和提现由各子公司从支出账户的备用金额度内自行支配使用。日常采购资金也可由各子公司按照需求进行支付，除此以外的其他支付，由各子公司向财务部提报付款申请。付款申请必须符合资金计划，并且不超过内部账户的余额，做到量入为出。余额不足需要向集团公司申请调拨的，要在OA系统中进行申请。集团公司根据当日资金情况进行审批。调拨申请一般在每天下午3:30以前提报，紧急事项可随时提报。

第二十五条 集团财务部对各子公司的付款申请不做实质上的审核，只要有对应的采购计划并且付款金额不超过子公司账户余额，即行付款。

第二十六条 资金流动性管理涉及采购的预算与执行、存货的管理、应收账款的管理，这也是提高各子公司资金管理水平的重要手段。集团公司每年将对各子公司资金流动性管理的准确率进行考核评比。

第六章 信贷业务管理

第二十七条 银行授信额度由集团公司统一办理和统筹使用。各子公司应在每的正式预算批复后，最迟不超过2月底，以上行文件正式上报全年的信贷业务需求，财务部进行汇总平衡后，编制《集团融资计划》，经集团总裁办公会批准后，作为控制各各子公司信贷规模和办理各项信贷业务的依据。

第二十八条

第二十九条 集团实行融资统一管理。各子公司出现资金缺口时，应首先向集团公司提报申请，未经集团公司许可不得自行对外融资。

第三十条 集团公司各子公司之间不得自行拆借资金或变相拆借资金。

第三十一条 对未进入资金流动性管理的子公司，集团公司除特殊情况外不再提供信贷担保和资金支持。

第七章 存货和应收账款管理

第三十二条 各子公司及业务部门要根据采购计划和业务实际开展情况对存货进行管理，设定存货控制线。由采购部在年初根据业务发展计划给各产品核定合理库存，经总裁办公会批准后执行。采购部对总体库存承担管理责任。在特殊情况下，如果是为了看涨行情囤货，要经总裁批准，并随时关注市场，同时做好期权交易。

第三十三条 实行应收款总额控制，设定上限，进行预警：对于历史合作良好，且应收款付款记录良好，可以继续沿用赊销政策，扩大规模；对于国有控股企业、上市公司等现金流基本有保证，可扩大规模，这块风险相对较小；对于其它的企业，要通过集团金融业务部加快信用体系建设，对其进行内部评级，设定应收款上限合理区间，减少应收账款占用。

第八章 附 则

第三十四条 各子公司应根据本办法及相关规定，制定本单位的资金流动性管理实施细则，并报集团公司备案。

第三十五条

第三十六条 本办法由集团公司财务部负责解释。

第三十七条 本办法自 年1月1日起执行。

第三篇：资金基础管理自查报告

资金基础管理自查报告

根据《关于**的通知》的要求，分公司成立了由财务部资金管理岗、成本费用核算岗和各区县分公司稽核岗等6人组成的资金基础管理自查小组。自查小组于***至***对公司的资金基础管理进行了自查。重点在资金实物管理、银行账户（含个人存折）管理、支付管理、营收资金管理和“小金库”治理5个方面进行自查，各方面的自查检查情况、存在问题和整改情况详见《分公司资金基础管理自查底稿》。本次自查共发现问题2个，截至***已完成问题整改1个，整改中问题1个；存在问题和整改情况具体如下：

一、银行预留印鉴管理方面

1、存在问题：分公司经理和财务经理岗位变动，未及时办理银行印鉴的个人名章变更。分公司支出户银行印鉴的个人名章为区县应收稽核岗和原分公司经理名章，分公司经理岗位变动后，受综合部未办理完营业执照变更流程的影响，银行印鉴的个人名章尚未变更为现任分公司经理名章。本部银行收入户银行印鉴的个人名章为分公司总经理和原财务经理个人名章，尚未变更为现任财务经理个人名章。

整改责任单位：综合部、分公司、财务部

整改情况：未完成整改。已经督促综合部尽快办理营业执照变更，完成后将支出户银行印鉴的个人名章更新为现在分公司经理的个人名章。银行收入户的个人名章变更已经收集好银行所需资料，准备送银行办理。

2、存在问题：各单位的银行印鉴财务专用章、公章和个人名章没有书面的授权保管手续。检查中发现各单位的财务专用章、公章和个人名章虽然分别由不同的人员进行保管，但是缺少书面的授权保管手续。

整改单位：财务部、各区县

整改情况：已完成整改。已经补办相关印章保管的书面授权手续。

本次自查发现了分公司目前在资金基础管理中存在的问题和不足。针对发现的问题，分公司积极完成整改并采取措施避免以后相同问题的再次发生。本次自查还加深了分公司对于资金基础管理工作重点内容的理解，更有利于日后资金基础管理工作的开展。分公司将吸取本次自查所取得的经验，进一步夯实资金基础管理、健全内部控制体系、确保资金安全。

第四篇：我国人民代表大会制度的性质和内涵

我国人民代表大会制度的性质和内涵

我国的人民代表大会制度，指的是国家的政权组织形式，也就是人民采取什么样的形式去组织自己的政权机关，从而实现管理国家事务的目的。根据我国宪法，所有的国家机构实行民主集中制原则。人民按照民主集中制的原则选举产生国家权力机关，国家权力机关按照民主集中制原则产生行政机关、审判机关和检察机关；一切国家机关都按民主集中制原则活动。因此，人民代表大会制度不只是各级人民代表大会及其常委会的组织和它的活动。根据我国宪法规定，人民代表大会制度的内涵基本有以下六个方面：

(一)人民是国家的主人

宪法第2条第1款规定：“中华人民共和国的一切权力属于人民。”这是人民代表大会制度的核心。它回答了国家权力的归属问题，以及国家机关权力的来源问题。

(二)人民通过人民代表大会行使国家权力

宪法第2条第2款规定：“人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。”这就是说，人民当家作主、行使国家权力、管理国家事务和社会事务，是通过民主选举，产生各级人大代表，由各级人大代表组成各级人民代表大会来行使的。

(三)各级人民代表大会同人民的关系

宪法第3条第2款规定：“全国人民代表大会和地方各级人民代表大会都由民主选举产生，对人民负责，受人民监督。”这对于各级

人民代表大会真正代表人民的利益，按照人民的意志行使国家权力，从而保证人民在国家生活中的主人翁地位，是有重大、深远意义的。

(四)各级政府、法院、检察院同各级人大的关系

宪法第3条第3款规定：“国家行政机关、审判机关、检察机关都由人民代表大会产生，对它负责，受它监督。”宪法还规定，各级行政机关是同级国家权力机关的执行机关，要依照权力机关制定的法律、作出的决议依法行政；各级审判机关、检察机关要在审判、检察工作中适用权力机关制定的法律，公正司法。

由此可见，我国的国家体制，是人大统一行使国家权力，在这个前提下，对于国家的行政权、审判权、检察权有明确的划分，使国家权力机关和行政、审判、检察等其他国家机关能够协调一致地工作。这同西方一些国家实行“三权分立”的体制是根本不同的，也同“议行合一”的苏维埃体制不同，是适合中国国情、有中国特色的国家体制。

(五)中央和地方的关系

我国历史上就是单一制的国家，我们不实行联邦制，但我们要总结和吸取历史经验，注意发挥中央和地方两个积极性，所以宪法第3条第4款规定：“中央和地方的国家机构职权的划分，遵循在中央的统一领导下，充分发挥地方的主动性、积极性的原则。”

(六)少数民族聚居的地方实行民族区域自治制度

我国是一个统一的多民族国家。宪法第4条第3款规定：“各少数民族聚居的地方实行区域自治，设立自治机关，行使自治权。各民族自治地方都是中华人民共和国不可分离的部分。”这是一条非常重

要的规定，它表明了我国在少数民族聚居的地方实行的是民族区域自治制度，而不是民族自决制度。宪法作这样的规定也是从中国的历史和国情出发的，是有中国特色的。它既保证了少数民族能够充分享有和行使管理地方国家事务的权力，又维护了民族团结和国家统一。总之，关于人民代表大会制度的具体内容，至少可以包括以上六个方面。

第五篇：森林抚育项目资金管理论文

一、成本支出划分

有出材的抚育项目涉及的成本包括抚育支出和木材生产成本两部分，不出材的抚育项目仅涉及抚育成本。间伐、修枝、割灌、清林、除草、扩穴、简易作业道路修建等属于抚育项目支出。制材、集材、下山、归垛、倒料、木材运输道路新建与维护，木材场地的清理、入库检尺费等应记入木材生产成本。工程结算后应根据实际作业项目来确定应该记入抚育支出还是木材生产成本。

1．抚育支出

因属于抚育补贴资金，用于抚育支出每亩要大于或等于100元，但不得小于100元。抚育支出包括直接费用和间接费用两部分。在实际计入抚育项目的总支出中，直接费用不得少于95%，间接费用不得多于5%。

(1)直接费用包括的项目:间伐、修枝、割灌、清林、除草、扩穴、简易作业道路修建等。直接费用的结算工作量的计量单位是:亩、次、工、公里等。费用要素是:人工费、工具费、材料费等。

(2)间接费用包括:作业设计费、施工费、检查验收费、档案建设费、成效监测费、少量的项目管理费用等。间接费用的支出必须有资料证明此费用与抚育项目有相关性。

2．木材成本

根据实际用于木材生产的成本应记入木材生产成本。包括:制材、集材、下山、归垛、倒料、木材运输道路新建与维护、木材场地的清理、施工费、入库检尺费等。计量单位是:立方米、支、亩、次、工、公里等。费用要素是:人工费、工具费、材料费等。

二、结算付款要求

抚育直接费用的结算中明确作业项目(中抚、幼抚)、作业地点(林班、小班)，间接费用要在中抚、幼抚间合理分摊。直接费用结算需要的手续:合同、验收单、结算单，工程外包的要有正式发票，自营完成的有含有工作量的工资表。抚育项目结算后，收到部分国家投资款的，支付的工程款不得少于收到的投资款。国家资金分两批下达，但工程结算要一次性结算，国家投资未到位的，结算后记入“应付款”，待投资下达后及时支付，不得长期拖欠，否则形成滞留国家投资。

三、会计处理

1．属于财政性项目投入抚育的核算

收到拨款时:记入“拨入事业费———森林抚育补贴”;结算抚育成本:记入“营林成本———幼林抚育(中林抚育)”;年末结转:将累计发生的抚育成本结转至“林木资产”。实际抚育支出大于或等于拨款额(按每亩100元)时，将“拨入事业费———森林抚育补贴”全额结转“林木资本”;大于的部分，用利润弥补，借记“利润分配———弥补营林生产资金不足的利润”，贷记“盈余公积———一般盈余公积”。累计营林成本小于拨款额时(即年末项目尚未完工)，根据已记入营林成本的金额将“拨入事业费———森林抚育补贴”部分转“林木资本”。

2．属于基本建设投资抚育的核算

收到拨款时:记入“基本拨款———本年基建拨款(以前基建拨款)”;结算抚育成本:记入“其他营造林工程———幼林抚育(中林抚育)”;年末结转:根据累计发生的抚育成本结转至“待核销基建支出”。实际抚育支出大于拨款额(按每亩100元)时，用利润弥补。财务账借记“利润分配———弥补营林生产资金不足的利润”，贷记“银行存款”;基本建设账借记“银行存款”，贷记“基本拨款———自筹基建拨款”。如项目已完工的，可在次年初将“待核销基建支出”和“基本拨款———以前基建拨款”对转。

3．木材生产与销售的核算

根据结算单等借记“生产成本———木材生产”。间接费用要在各个材种中合理分摊。直接费用结算需要的手续:合同、验收单(木材入库单)、结算单，工程外包的要有正式发票(与抚育为同一作业人的，可采用分割单形式)，自营完成的有含有工作量的工资表。木材入库后，记入“产成品———规格材(非规格材、杆材)”，根据入库单所记数量，根据“生产成本———木材生产”累计金额结转。木材销售时:贷记“营业收入———规格材(非规格材、杆材)”。一次预付款，分次销售的，日常(至少在月末)根据销售情况，将预收款转入营业收入。月末:结转销售成本，根据当月销售数量，按平均单位成本，借记“营业成本———规格材(非规格材、杆材)”，贷记“产成品———规格材(非规格材、杆材)”。当月销售规格材的，月末按规格材销售收入的10%计提育林基金，借记“育林及维检费”，贷记“育林基金”。每月计提的育林基金应及时上缴计财科。尚未结算木材生产成本且木材也没有办理入库就进行销售的，要按销售数量补办入库手续，并按暂估单位成本结转销售成本，以确保当期的损益的真实性(结果可能出现产成品账面金额负数)。

五、其他注意事项此外，还应注意实际作业与作业设计之间的统一性和差异性;工程实施、项目结算、资金支付的时效性;木材的生产量、销售量与采伐蓄积、采伐限额之间的相关性;年末账面库存木材数和实存数的一致性。