第一篇：出纳全程教学3
会计实务操作 出纳实务操作班
第 三 章 银行存款
一、账户
1.基本户：一家单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。
2.一般户：可在其他银行的一个营业机构开立一个一般户或（多个一般户）办转账结算或存入现金。不可提现金。
3.临时户：因临时业务需要而开立的，（例如：外地展销会、采购物资等）
4.专用户：专项基金的账户。销售货款不得转入该账户。
二、结算方式
银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证。
1.支票
（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票、定额支票（只用于农产品收购使用）
①现金支票只能提取现金；
②转账支票只能用于转账；
③普通支票既可支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划账支票。只能转账。普通支票作为一种国际资本运作形式。我国只规定了其存在形式。并没有实行该种运作形式。
（2）记载事项
①表明“支票”的字样；
②无条件支付的委托；
③确定的金额；
④付款人名称；
⑤出票日期；
⑥出票人签章。
其中“金额”与“收款人名称”可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让。
（3）基本规定
①在同一票据交换区域可背书转让，但取现金的支票不能背书转让。从2005年7月1日起，购粘单背书转让。
②提示付款期限自出票日起10天，超过提示付款期。持票人开户银行不予受理。付款人不予付款。遇法定假期延一天。（例：算头不算尾，算尾不算头。）
③金额起点为100元，但缴纳公用事业费，缴纳基本养老保险金，建房公积金无金额起点限制。
④签支票使用墨汁，碳素墨水或蓝墨水填写。
⑤空头支票，处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。另收2%的赔偿金给收款人。
⑥已签发的现金支票遗失，可以向银行挂失，挂失前已支付的，银行不受理挂失。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失。可请求收款人协助防范。印签不能盖到机打码上，否则无效。银行预留印签盖的一定要清晰，不能模糊，不能重影也不能盖别的单位印签。
（4）支票结算注意的问题
①使用“支票登记薄”做详细登记。
②严控携带空白支票外出（收款人、日期、限额：小写 封“￥”）
③妥善保管存根联
④收到支票注意：收款人名称与本单位是否一致；被背书人是否为本单位；是否为本票据交换区域内的支票；日期是否有效；金额大小写是否一致，字体是否规范；印鉴是否清楚，空白；用笔
第1页 会计实务操作 出纳实务操作班
是否符合规定；留对方财务电话以备求实。
﹡对持票购物的，必须核对身份，并及时送存银行，等账划到账户后再行发货。（金额大的，可倒付。到对方开户银行划账。）
图示一
账务处理：
图示二
图示三
如果你收到支票，就是借银行存款。贷相应的你收到的货款那就是主营业务收入。如果是开出支票，直接贷银行存款。
购买支票：
第2页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示四
图示五 银行本票：
单位交款给银行，由银行签发给其凭此办理转账结算或支取现金的票据。1.分类
定额：500元、1000元、5000元、10000元。不定额：以100元为起点。
2.适用于同一票据交换区域内单位。个体经济户和个人之间各类款项交付。
图示六
第3页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示七
3.基本规定：
①允许背书转让；
②付款期为1个月，（不分大小月，按次月对日付，遇节假日顺延。）逾期银行本票，兑付银行不予受理；
③见票即付，不允许挂失。遗失的不定额的银行本票在付款期后1个月确未冒领。可以办理退款手续；
④银行本票可按规定手续，办理支付现金。
4.注意事项：
①受理银行应审查
a.收款人或被背书人是否的确和本单位名称一致；
b.背书是否连续；
c.付款期；
d.签收内容，书写规定是否合法，印鉴是否清晰有效。
e.不定额本票是否有压数机压印的金额；
f.验持票人身份证号码。
②签发的本票未使用，可以办理退款手续
5.账务核算
①办理核算
借：其他货币资金-银行本票
贷：银行存款
②收到银行本票
借：银行存款
贷：相关科目
汇兑：汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。
1.分类：电汇、信汇。
2.适用于异地单位，个体经济户和个人的各类款项。
3.基本规定
①不受起点限制
②可支取现金（在记款单中注明现金字样）
③可留行待取（留收款人印鉴）
4.注意事项
①填单要盖预留银行印鉴
第4页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示八
图示九
图示十
图示十一
第5页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十二
图示十三
图示十四
第6页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十五
图示十六 ②信汇可附带与汇款有关的少量单证，电汇不可以。③出纳人员定期到银行查收汇兑款项。④汇出款项之后，要确认对方收到否。
图示十七
第7页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十八 5.账务处理： ①收到款项 借：银行存款
贷：-②汇出款项 借：-
财务费用（手续费）
贷：银行存款
银行汇票：汇款人将款项存入银行，由银行签发给汇款人持往异地办理结算或取现的票据。与银行本票的区别：
银行本票是在同一票据交换区域之内运用于结算或取现的票据。
银行汇票是用于异地，超过同一票据交换区域用于结算或取现的票据。1.适用于异地单位、个体工商户和各人之间各类款项结算。2.特点：
①票随人到，用款及时；
②付款有保证（银行见票无条件支付）；
图示十九 ③使用灵活（可一笔转账，也可分次付款）④兑付性强（可提现）
⑤购物方便，余款自动退回。3.基本规定
①起点500元；
②付款期为1个月；
③可背书转让，标明“现金”不可转让，转让金额不可超出票面金额；
第8页 会计实务操作 出纳实务操作班
④绝对记载事项：“银行汇票”字样，无条件支付承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。
4.注意事项
（1）收到银行汇票，或收到背书转让的银行汇票，注意：
①要在银行汇票背面加盖预留印鉴。
②连同解讫通知，银行汇票，进账单，同时送交银行办理转账。
（2）丢失
①收款人单位丢失的是填写收款单位名称，但没有填写指定汇入行的转账银行汇票。此类票据不予挂失。只可请求出票人协助防范。
②丢失可提现的汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交汇票指定的兑付银行或签发银行。
③汇款采购员丢失本单位现金汇票，可向银行挂失。挂失申请书送交兑付银行。
银行汇票怎么办理：
图示二十
图示二十一 5.财务处理 申请汇票：
借：其他货币资金
财务费用（相关手续费）
贷：银行存款 采购付款时： 借：库存商品
银行存款（退回的余款）
贷：其他货币资金-银行汇票 商业汇票：
由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或背书人支付
第9页 会计实务操作 出纳实务操作班
款项的票据。
分类
商业承兑汇票：由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。主要适用于法人之间的商品交易款。
银行承兑汇票：由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。适用于国企、股份制企业、集体所有制工业，供销合作社以及三资企业之间的商品交易款，在同城和异地均可使用。
商业汇票基本规定：
1.可背书转让，签明不准转让的，不得背书转让；
2.承兑期限：双方约定，最长不超过6个月；
3.无款支付：处罚与空头支票一致。
空头支票的处罚：对开出空头支配，银行会对出票人处以票面金额5%但不低于1000元的罚款，并且要支付收款人2%的赔偿金。
银行承兑汇票到期后，付款单位没钱付款，按日息0.5%收罚息。
4.贴现：银行汇票未到期，但是由于持票人需要这个款项。而向银行进行贴付。
贴现利息=票面到期值×贴现天数×贴现率
实收金额=面值-贴现利息
﹡到期日：按月算，次月对日。例如8月3日开出一张2个月到期的商业汇票，则到期日应该是10月3日。
按天算，（例：8月3日开出60天商业汇票，到期日10月2日。如果9月10日贴现。贴现日期22天。
账务处理：通过应收票据和应付票据核算。
①收到票据
借：应收票据（未到期）
到期时：
借：银行存款
贷：应收票据
②签出票据
贷：应付票据
到期时：
借：应付票据
贷：银行存款
委托收款：
收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。
分类：凭证传递方式不同，分为委邮和委电。
适用：同城异地各类公用事业基金等。
基本规定：
1.不受金额起点限制
2.时间定期（电话费、水费）
3.拒付：注意办理拒付（合同有拒付条款、和银行约定）
账务处理：
若是收款人，收到款项：
借：银行存款
贷：-
第10页 会计实务操作 出纳实务操作班
若是付款人，支付款项：
贷：银行存款
*委托收款要定期到银行查账。
托收承付：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。
适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算（寄销、代销、赊销不可使用）
基本规定：
1.信用度高，范围小。收付款单位必须是国有或供销合作社及经营管理好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。
2.必须签有合同，必须是商品交易及因商品交易而产生的劳动款项。
3.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的。收款人开户银行暂停收款人向该付款人办理托收。付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户行暂停其向外办理托收。
4.收款人办理托收，必须有商品确已发运的证件（铁路、航空、公路等部门签发运单，运单副本和邮局包裹回执）
5.特殊情况可以办理托收的
（1）没有发运证件可以凭其他有关证件办理托收的情况：
①内贸、外贸部门系统内商品调拨，自备运输工具发送或自提的，易然易爆，剧毒腐蚀性强的商品。以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路管道运输的，可凭付款人确已收到商品的证明，粮食部门凭提货单及发货明细表办理托收承付。
②铁路部门的材料厂向铁路系统供应专用器材，可提供签发注明车辆号码和发运日期的证明。
③收款人承造或大修理船舶、锅炉和大型机械的生产周期长，合同规定按工程进度分次结算的。可凭工程进度完工证明书。
④付款人购进的商品在收款人所在地转场加工配套的，可凭付款人和承担加工配套单位的书面证明。
⑤合同规定商品收款人暂时代为保管的，可凭寄存证明及付款人委托保管商品的证明。
⑥使用铁路集装箱或将零担凑整车发送商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运凭证单位出具的证明。
⑦外贸部门进口商品可凭国外发来的账单、进口公司开具的结算帐单。
6.验单期限3天，验货期限10天。全部拒付或部分拒付要写明拒绝付款证明。
托收承兑金额起点：10000元。新华书店系统：1000元。
信用卡结算方式：
信用卡是指由银行或专营机构签发，可在约定银行或部门存取现金购买商品以及支付劳务报酬的一种信用凭证。持卡人可以在同城异地，凭卡支付现金，转账结算和消费。
分类：按使用对象分为单位卡和个人卡。
单位卡：是指商业银行向企业、事业单位、学校、机关团体、部队等一系列单位发信人的信用卡。个人卡：是指向个人包括居住在城镇的工人、干部、教师、科技工作人员、个体经商户等颁布的信用卡。
金卡：是指商业银行向信誉等级较高的持卡人发行的信用卡。
普通卡：是指信誉等级相对低的持卡人发行的信用卡。
金卡与普通卡的区别：就在于透支额度。金卡的透支额度高于普通卡的透支额度。
单位卡必须在中国境内金融机构开设基本存款账户，并且按照规定填申请表，连同相关资料一并交给发卡银行。如果该单位符合条件，并按照银行要求存一定的备用金之后。银行会为申请人开设信用卡存款账户并发给信用卡。在使用过程中，账户资金一律是从其基本账户划拨过来的。而不允许交存现金，也不允许将销货的收入存入信用卡账户。
第11页 会计实务操作 出纳实务操作班
金额限制： 单位卡不允许持卡人消费用于10万元以上的商品交易、劳务供应等款项的支付。
*单位卡基金必须是基本户转账存入的，不允许存现金。
信用卡持卡消费程序：
1.持卡人要将信用卡和身份证交给特约单位。
2.特约单位应该审查信用卡，然后进行消费，办理结算。
信用卡结算注意以下问题：
①透支。善意透支有透支利息，期限过后，有罚息。
②销户。卡内金额退回。
③挂失：信用卡丢失以后，持卡人应当立即持本人身份证或其它有效证件并按规定提供有关情况向发卡银行或代办银行申请挂失。发卡银行或代办银行审核后办理挂失手续,如果持卡人不及时办理挂失手续而造成的损失应当自行承担。如果持卡人办理了挂失手续而因发卡行或代办银行的原因给持卡人造成的损失，由发卡银行或代办银行承担损失。
信用证：在国际资本运作当中是一种比较普遍运用的结算方式。
信用证结算方式：
办理信用证按照银行规定交一些手续，然后交20%的保证金存到银行。
第一题：购转账支票一本，现金支票一本，同时提现10000元。
图示二十二
图示二十三
第12页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二十四
图示二十五
图示二十六
图示二十七
第13页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二十八
图示二十九
图示三十
图示三十一
第14页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示三十二
图示三十三
图示三十四
图示三十五
第15页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示三十六
图示三十七
图示三十八
图示三十九
第16页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示四十
图示四十一
图示四十二
图示四十三
第17页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示四十四
图示四十五
图示四十六
图示四十七
第18页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示四十八
图示四十九
图示五十
图示五十一
第19页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示五十二
图示五十三
图示五十四
图示五十五
第20页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示五十六
第二题：
1.向河北凯达印刷厂汇出印刷费6300元，其发票已到。
图示五十七
图示五十八
第21页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示五十九
图示六十
图示六十一
2.广告部将在外地参加书展，向大会筹委会汇出餐费2800元。
第22页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示六十二
图示六十三
图示六十四
图示六十五
3.在本地参加书市，支付租金6000元。
第23页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示六十六
4.在银行交付税费
银行存款的清查：银行存款对账单
图示六十七
图示六十八 银行保函 银行存款利息 委托收款
银行日记账：订本三栏账，有页数标识。
第24页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示六十九
图示七十
图示七十一 接上面的案例：
漏了一笔业务，8月10日，收9家外汇款，每家360元，书已汇出，补作记账凭证。
第25页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示七十二
登记账簿
图示七十三
[友情提示]第七笔业务有“伏笔”，请结合第七章第七节41分38秒课件一并学习。
第26页
第二篇：出纳全程教学1
会计实务操作 出纳实务操作班
第一章 会计凭证
一、会计凭证
会计凭证的定义：会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。
会计凭证作用：
（1）提供经济信息和会计信息
（2）监督和控制经济活动
（3）提供记账依据
（4）加强经济责任制
1.原始凭证（出纳工作重点）
会计凭证的分类：
（1）原始凭证（出纳工作重点）
（2）记账凭证（会计工作的重点）
原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。
按来源不同，分为：
外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。
自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。比如：领料单、借款单、工资单等。
按填制内容不同，分为：
一次原始凭证：外来的原始凭证。
累计原始凭证：限额领料单
汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。
原始凭证类型：
一次性原始凭证，如图所示：
图示一
原始凭证1：单联的借款单
第1页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二
原始凭证2：带有附联的借款单
图示三
如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清
库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证
第2页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示四
支出证明单主要用于费用报销
图示五
支出凭单和支出证明单可以通用
图示六
费用报销单
第3页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示七
以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。
差旅费用报销单
图示八
固定资产折旧计算表
图示九
应交税金计算表
第4页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十
提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。
图示十一
使用转帐支票申请单
图示十二
溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候
第5页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十三
医药费报销单
图示十四
以上所讲的报销单适合运用于各个公司。都属于自制报销单。也属于汇总凭证。2.记账凭证（会计工作的重点）分类：专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证又分为收付转记账凭证。付款凭证
第6页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十五
转账凭证
图示十六
收款凭证
图示十七
三个合在一起叫专用记帐凭证。
记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用）
第7页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示十八
收款凭证：只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。
付款凭证：只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。
转账凭证：与现金和银行存款无关的经济业务。
二、原始凭证的基本内容
（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。
（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。
（3）填制单位及填制人姓名
（4）经济业务内容
（5）接收原始凭证的单位名称
（6）经办人员的签章
（7）数量、单价和金额（核心部分）
图示十九
以这张发票为例，基本内容
1.凭证名称：北京市商业企业专用发票 2.客户名称，也就是接收单位的名称 3.所填写的年、月、日。
4.经济业务的内容在商品名称填写
5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章
第8页 会计实务操作
出纳实务操作班
6.开票人的姓名
7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。
三、原始凭证的填制要求
原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。
有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的
图示二十
无表位栏的：
图示二十一
金额大写：
大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应
（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；
（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；
（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。
无表位栏：
（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；
（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。
第9页 会计实务操作 出纳实务操作班
（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。
（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。如果金额到分位不能加“整”。
例题:
用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单
有表位栏的填写
图示二十二
有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×
无表位栏的
图示二十三
元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例题
有表位栏的
第10页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二十四
无表位栏的图示二十五
或者写为：壹仟元零陆角正 两者都是正确的。
如果金额到分的时候不允许写0，用2300.75举例 有表位栏的
第11页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二十六
无表位栏的
图示二十七
或者是：贰仟叁佰元柒角伍分
金额标准的大写字样：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，元（圆），正（整）。
注意：金额一定要按照标准字书写。特别是以下数字：贰，叁，柒，万，零
图示二十八
金额小写：
1.不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格
第12页 会计实务操作 出纳实务操作班
如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写0，也可用——代替。有角无分的，分位应写0，不得用符号代替。
2.小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。
正确的
图示二十九
有表位栏的正确的填写
图示三十
错误的填写
第13页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示三十一
第一题10040元的正规的书写
图示三十二
第二题的1000.6元正规书写
图示三十三
第三题2300.75元的正规书写
第14页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示三十四
小写的0必须要封口以避免被涂改。
3.金额大写中还有一点，日期的大小写。主要表现就是填写支票：
（1）月份，一月到九月前边都要加一个零，到十月、十一月、十二月，就应该书写为一十月、一十一月、一十二月。
（2）日的写法同月份一样。
这样金额大小写就算讲完了，要注意的是0封口，金额小写合计前要加货币符号。
注意：
1.在有标位栏的情况下，如果金额小写只到元位，角位和分位没有数，可以在标位栏中以“-”代替；如果金额小写到角位，分位没有金额的情况下，那么就不可以用“-”表示,而应该标0；如果只有角位和分位有金额，那么在元位就不必写0，直接在金额的前位写入货币符号。
2.在无标位栏的情况下，金额只有元位没有角分位的，小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格，在元的后面加“.-”。如果只有角分位有金额时，要从元写起，以零点几来表示，然后在零前面封货币符号。
例：
图示一
有标位栏：
第15页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示二
图示三
图示四
第16页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示五
图示六
图示七
第17页 会计实务操作 出纳实务操作班
图示八
四、其他特殊情况
（一）借据
借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的。
（二）退货
如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据。或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。
（三）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。一次套写清楚，不可以进行重复描写。如果书写的是五到六联的发票。应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。
（四）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（五）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，可以要求原出具单位把记账联复印一份，写明情况，再由本单位负责人签字，就可以替代原始凭证进使用。另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后由本单位的负责人签字后可以代替原始凭证进行使用。第三种情况是分隔单。一般出现在国有企业对医疗费用的分隔。分隔单详细说明的是，比如说是费用报销的情况，比如说孩子的医疗费应该要报多少，在某处报了多少，还有多少需要报。
（六）原始凭证的审核。第一，审核原始凭证的真实性；第二，审核原始凭证的合理性；第三，审核原始凭证的合法性；第四，审核原始凭证的完整性；第五，审核原始凭证的正确性。
第18页
第三篇：出纳岗位职责3
财务出岗纳位职责
部门：财务部 岗位：出纳
直接主管：财务负责人
出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算等有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券收付、保管、核算，就都属于出纳工作。具体职责如下：
一、现金管理制度：
（一）出纳付款前必须审核原始单据的大小写金额是否一致，报销凭证要有制证人、审核人、会计主管和经办人签字。收付款完毕后在凭证、报销单上并加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。
（二）根据已经办理完毕的现金收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，当日的收支款项当日必须入账，并结出余额，每日终了，现金的账面余额要同实际库存现金核对相符，如有差错，要及时向领导汇报并尽快查询处理。
二、银行存款管理制度：
（一）、根据会计制度出纳付款前必须审核原始单据的大小写金额是否一致，报销凭证要有制证人、审核人、会计主管和经办人签字。收付款完毕后在凭证、报销单上并加盖“银行收讫”、“银行付讫”戳记。
1、对于未开通网银的账户收付款业务的办理。需用现金支票、转账支票支付的，出纳复核后当即开具支票并在凭证上加盖“银行付讫” 戳记。
2、如因支票填写、背书不规范或过期致使支票作废需重新开具的，需先收回原支票作废再重新开具新支票。
3、需要前往银行办理电汇的，出纳自行安排打印电汇单，并在打印完电汇单的凭证上加盖“银行付讫” 戳记。
4、及时到银行回单箱索取付款回单、银行账户利息单、进账单和手续费等单据。
5、如有网银下，出纳人员每日都要登录网银系统，随时关注企业账户收付款情况、和银行存款余额，及时了解资金入账信息。
三、票据、印章的管理
（一）支票的管理。
1、支票的购买、空白支票的保管、支票的使用（开具）由出纳人员负责。
2、支票要开具完毕后才盖章，不得先盖好章备用。
3、购买的空白支票需要在《支票登记簿》中按支票号码逐一进行登记。
4、支票的领用要按序依次领用，领用时需逐项登记领用日期、领用单位、支票号码、用途、金额、领用人等相关信息。
5、对已签发的支票要催促收款人及时到银行下账以免造成未达账（尤其关注月末开具的支票）或造成支票过期作废。
6、已经作废需要到银行注销的支票在同批次支票使用完毕后交回银行注销、并要求银行人员在支票注销清单上签收。
7、在支票管理过程中发现丢失、短少要立即查找，并及时报告领导。
8、顾客交来的支票，要审查支票内容，填写齐全，无涂改，印章清晰明确，大小写金额相符正确，是在有效期内，方可收受，否则予以退回，收受支票要及时送存银行，取得进账回执单剧后粘贴在凭证后并加盖“银行收讫” 戳记。
（二）、印章的管理
1、财务部“财务专用章”、“现金收付讫章”“银行收付讫章”等印章由出纳人员专人严格保管，不得借出。
2、对外提供资料要盖印章的，需要财务负责人在资料上签字或取得财务负责人的同意。
3、收款业务需要盖财务专用章的，出纳应复核收款凭证和收据金额一致后方可在收据上盖章。
4、严禁只见收据不见凭证盖章，严禁在空白收据上盖章。
四、其他事项
1、在当月月末由会计监交盘点现金并编制《现金盘点表》，在次月1号取得银行对账单后，核对好余额编制《银行余额调节表》，发送会计并保管好。次月跟踪未达账的处理情况。
2、出纳需要做好银行对账单、现金和银行存款日记账、支票登记薄和银行承兑汇票登记薄等相关资料的保管工作。终了造册移交档案管理员。按时定期做好出纳软件的备份工作。
3、每月需要按时发放工资、缴纳水电费、电话费、贷款利息、承兑到期贴现等工作，如出现滞纳金由经办人负责。
4、出纳人员调离本岗位时，要将库存现金余额、银行存款余额卡及密码、有效票据等有关资料和未了事项，向接办人移交清楚，并编制移交清册，办妥交接手续
5、按时完成领导安排的其他工作。
财务部
第四篇：出纳演讲稿3
竞聘演讲稿
各位领导、各位评委：
大家好！
我叫吕绵霞，来自武穴分公司，我参加竞聘的岗位是出纳。
我很荣幸能有机会站在这里参加竞聘，非常感谢公司给我们提供了这样一个展示自我的机会，“公开、公平、竞争、择优”的竞聘机制带给我新的机遇和挑战，我会珍惜这次机遇，更好地发挥自身的优势，为移动事业的蓬勃发展贡献全部力量。
一、正确地估价自己，我认为自己有三个优势条件：
第一，年龄优势，充满自信。今年26岁的我，即有健康的体魄、充沛的精力；也有年轻人的朝气和投入工作的激情；更有多做少说、求真务实的作风。
第二，历练丰富，基础扎实。参加工作七年来，我做过中型企业的原材料管理员、会计，也从事过综合事务管理工作。三年的财务工作让我对《会计基础工作规范》、《中华人民共和国会计法》、资金管理以及其他的财务管理规定、制度等等有一定程度的了解；四年的综合事务管理工作让我对SOX法案相关流程、资金监控系统、网上银行操作系统、省公司统一报帐相关流程等内容有了一定的熟悉和了解。我的工作表现和业务能力得到了公司领导和全体员工的肯定，曾被评为先进工作者、工会积极分子和十佳后勤服务。
第三，政治合格，品德优秀。我深知，作为一名优秀的出纳人员，不仅要有过硬的业务能力，较强的政治素质，而且还要有积极健康的心态，良好的品德。做事必须先学会做人。我常常告诫自己：做人要重德，为人要坦荡，待人要诚恳，工作要勤奋；并坚持“办实事、讲
实效，细中求精，杜绝差错”的工作作风。在多年工作的中，我始终兢兢业业，勤奋学习，认认真做好每一件事情，并把忠于、勤于自己的事业化为不懈追求的实际行动。
第四、组织协调，管理能力。多年的综合事务管理工作，让我具有了不断进取、不断创新、很强的适应能力和接受新事物快。我自2005年进入移动公司以来，工作环境间的大跨越和工作氛围的截然不同，让我从一个“水流心不竞，云在意俱迟”的与世无争安逸的环境跨越到了一个时刻充满竞争的环境，从而促使我更加刻苦学习、虚心请教，努力掌握更多的专业知识和技能，也培养了我迅速适应新环境的能力。但与此同时我不得不承认，目前我只是站在个人的角度来看待这份工作，但随着公司管理要求的不断提升，用“争先进位、比较管理”的尺度来衡量自己，还有很多不足，需要继续学习、积累经验的地方还很多。如果我真的有机会担任公司的出纳工作，对我而言，这也将是我人生一个新的转折点，我将会全身心的投入到工作当中。
二、结合工作经历，我对出纳岗位的认识
在平常人的眼中，出纳顾名思义，就是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性的工作，很简单、也很轻松。其实不然，这几年的综合事务与财务工作频繁接触的工作经历让我深深体会到，出纳工作在财务工作中的重要性，不但责任重大，还要充分的掌握专业知识和业务技能，出纳工作质量的好坏，直接关系到会计核算工作的质量和效率，要把这项看似简单、容易的工作用心地做好，也不是一件轻松的事情。而作为一名出纳人员。
1、首先在具有强烈的责任心和荣誉感工作态度。万事贵在责任心，只有强烈的责任心和荣誉感才会打造出一条通向光明的人生大道。出纳人员更是如此。因为出纳是管“钱”、管“物”的，可谓是家财万贯手中过，它是资金和票据收付的把关口，关系到员工、企业乃至国家的经济利益，作为一名合格的出纳人员，不但要具有强烈的责任心和健康良好的心态，还要有爱岗敬业的职业道德修养和对财务法律法规深入的了解，否则很难顺利通过“金钱关”。
2、要有注重细节、力求完美的工作决心。每件大事都是由无数的小事，也就是细节的构成，将细节打造完美，结果才能彰显本色。出纳工作就是会计工作中一项不可缺少的细节，它贯穿会计工作的始终，看似平凡的小事实际操作起来比较枯燥和繁锁，比起别的工作来，也不起眼。但是在处理业务的过程中，出纳既要坚持原则，又要讲求程序化；既要手续完备，又要收支准确，将每一个步骤、每一个环节、每一项流程都符合要求，这样才能保证工作的质量。所以，出纳人员能够把这些细枝末节问题的处理得很好，才能有助于防止重大问题的出现，对企业的整个财务工作可以说是起到了“四两拨千斤”的作用。
3、要有内外协调能力，才能创造良好的财务管理环境的团队精神。财务部门不仅是一个管理部门，也是一个支撑和服务的部门，而出纳对外与银行等其他往来单位充当的是资金和票据的交换使者，对内与员工沟通交流是良好工作氛围的创造者，是体现一个企业会计管理水平和财务管理水平的窗口，出纳人员无论是对内、还是对外，合作双方都能愉快的处理好财务工作，那么一定会成为一个和平的使者，我们的财务服务窗口也一定会是一个星级的文明窗口。
所以几年的综合事务管理工作，让我一直坚信，有了强烈的责任心和荣誉感，有了认真细致、不怕若不怕累的工作态度，有一颗真诚对人的耐心。在工作中从平凡的小事做起，从点滴做起，努力成为一名有能力的员工，也一定会为公司的财务工作带来生机与活力，也一定会为公司的发展增光添彩。
三、我的工作思路是：
1、始终将坚持不懈地学习贯彻到我的思想、观念和执行力当中，通过学习充实自我。人光有豪迈的信心远远不够，我还需要不断积累，需要对会计业务知识有更清晰的学习和钻研，这样才能提高自己的专
业知识和业务能力，在处理业务问题上有丰富的经验，达到“知识全”和“业务精”，用知识来充实自己，拓宽自己的职业生涯规划。
2、转变观念，提高认识，调整工作标准。在目前全省财务集中的这种新形势下、应该及时转变思想观念，站在全省的角度，适应新的工作环境，把思想意识提高到新的高度。作为公司的出纳人员，应与公司员工一起共同努力，努力提升财务集中工作，保证财务核算的高质量。不断改进、不断完善，把工作标准调整到最高，精神状态调整到最佳，自我要求调整到最严，认认真真、尽心尽力地履行自己的职责，使自己的工作在原来的基础上，上升到一个新的台阶。
3、勤于思考，积极探索新思路、新方法。在工作中，要勤于思考，善于总结，在总结中有所发现、有所前进，达到提高的目的。同时还要做个有心人，在与银行联系业务的过程中，向银行的专业技术人员多沟通、多请教，充分利用各家银行点多、面广、等其他的丰富技术资源，运用高科技知识，为移动公司业务的拓展和减少资金风险，加强资金安全防范，寻求更多的新途径、新方法。
以上是我个人对出纳工作的一点认识，不对之处，请批评指正。不管这次竞成功与否，我始终坚持的原则是：不论在什么岗位上工作，都要堂堂正正做人，老老实实做事。
阿基米德有一句名言：“给我一个支点，我可以撬起地球”。我想说的是：给我一次机会，我会做得很好。
我的演讲结束，谢谢大家！
第五篇：会计出纳基本知识问题3
会计出纳基本知识问题（3）
35.会计凭证中对数字的书写有什么要求?
依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)。
(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位、下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“--”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“?”代替。
(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
(4)大写金额数字到元或角为止的、在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥1680.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分。又如￥1600.32，汉字大写应写成人民币壹仟陆佰元叁角贰分、或人民币壹仟陆佰元零叁角贰分。
36.如何根据会计业务的特点书写“摘要”?
会计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写“摘要”时，既要简明，又要全面、清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价;写事要有过程;银行结算凭证，要注明支票号码、去向;送存款项，要注明现金、支票、汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年、某月、某日、某项经济业务和凭证号码，也不能只写对方账户。要求“摘要”能够正确地、完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。
37.启用账簿有哪些基本要求? 为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表(即“经管人员一览表”)。账簿启用表的填写要求是：
(1)填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填;启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。
(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。
(3)加盖单位财务公章，以示严肃。
(4)当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。
38.登记账簿有哪些基本要求?
为了保证账簿记录、成本计算和会计报表不出现差错，登记账簿必须根据审核无误的记账凭证进行。登记账簿的基本要求是：
(1)内容准确完整。
登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。对于每一项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证(如收料单、领料单等)作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
此外，负责登记账簿的会计人员，在登记账簿前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵制制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其作出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的记账人员都不得自行更改记账凭证。
(2)登记账簿要及时。
登记账簿的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次;明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一次。现金、银行存款日记账，应根据收、付款记账凭证，随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经管现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。
(3)注明记账符号。
登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。
(4)书写留空。
账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正。同时也方便查账工作。
(5)正常记账使用蓝黑墨水。
登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。
(6)特殊记账使用红墨水。
对在登记账簿中使用红色墨水的问题，依据财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录;②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
(7)顺序连续登记。
各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
(8)结出余额。
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。
(9)登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。
39.对“过次页”的本页合计数的结计方法有什么规定?
财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：
第一，对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“本月合计”数。
第二，对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额，也便于年终结账时，加计“本年累计”数。
第三，对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。
40.发现记账错误时如何处理?
由于各种原因的存在，在制证、记账、编表的过程中往往会发生一些错误。发现记账错误时，根据账簿错误的具体情况，可采取三种不同的更正方法：
(1)划线更正法。
凡在结账前发现账簿记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账簿中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码。然后，在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。
(2)红字更正法。
当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登计入账从而造成账簿记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先，填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证，在摘要栏内注明“更正××号凭证错误”，并据以用红字金额登计入账，冲销原有的记录;然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证，并据以登计入账。
(3)补充登记法。
记账以后，虽然记账凭证中应借、应贷账户没有错误，但所填金额小于应填金额时，可采用此法。更正时，按照正确数字与错误数字之间的差额，用蓝字填制一张记账凭证，并据以登计入账。这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。
41.什么是借贷记账法? 借贷记账法下的记账符号有什么涵义?
借贷记账法是复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。
借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，并不是“纯粹的”、“抽象的”记账符号，而是具有深刻经济内涵的科学的记账符号。从字面涵义上看，“借”、“贷”二字的确是历史的产物，其最初的涵义同债权和债务有关。随着商品经济的发展，借贷记账法得到广泛的运用，记账对象不再局限于债权、债务关系，而是扩大到要记录财产物资增减变化和计算经营损益。原来仅限于记录债权、债务关系的“借”、“贷”二字已不能概括经济活动的全部内容。它表示的内容应该包括全部经济活动资金运动变化的来龙去脉，它们逐渐失去了原来字面上的涵义，并在原来涵义的基础上进一步升华，获得了新的经济涵义：
第一，代表账户中两个固定的部位。
一切账户，均需设置两个部位记录某一具体经济事项数量上的增减变化(来龙去脉)，账户的左方一律称为借方，账户的右方一律称为贷方。
第二，具有一定的确切的深刻的经济涵义。
“贷”字表示资金运动的“起点”(出发点)，即表示会计主体所拥有的资金(某一具体财产物资的货币表现)的“来龙”(资金从哪里来)：“借”字表示资金运动的“驻点”(即短暂停留点，因资金运动在理论上没有终点)，即表示会计主体所拥有的资金的“去脉”(资金的用途、去向或存在形态)。这是由资金运动的内在本质决定的。会计既然要全面反映与揭示会计主体的资金运动，在记账方法上就必须体现资金运动的本质要求。
42.借贷记账法的基本规则是什么?
记账规则是记录、登记各类经济业务的科学法则。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。
43.什么是会计分录?会计分录与记账凭证有什么不同?
会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷;借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开;在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
会计分录不同于记账凭证，记账凭证要求要素齐全，并有严格的审核与编制程序，而会计分录则只是表明记账凭证中应借应贷的账户与金额，是记账凭证的最简化形式。会计分录通常只是为了讲解方便而出现在书本之中，在会计实务中是很少出现会计分录的。
44.什么是平行登记?
平行登记，即是将同一笔经济业务，一方面计入总账账户，另一方面也同样计入其所属的明细账账户。但对无明细账户的，不必要在总账外再设明细账，避免重复登记。
45.什么是试算平衡?
试算平衡，就是指利用“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。46.什么是对账?对账的主要内容是什么?
对账是指为了保证账簿记录的正确性而进行的有关账项的核对工作。包括：
(1)账证核对。
它是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。
(2)账账核对。
它是指不同账簿记录之间的核对。主要核对：
1、所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符;
2、所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符;
3、有关总账账户余额与其所属明细分类账余额合计是否相符现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额是否相符;(3)账实核对。
它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对：
1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;
2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;
3、各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符;
4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相相符等。
47.会计工作中常见的差错类型有哪些?
会计工作中，经常遇到的差错种类很多，其主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额;银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。在实际工作中常见的记录错误主要有以下三种：
(1)会计原理、原则运用错误。
这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实;对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。
(2)记账错误。
主要表现为漏记、重记、错记三种。错记又表现为错记了会计科目。错记了记账方向，错用了记账墨水(蓝黑墨水误用红水，或红水误用蓝黑墨水)，错记了金额等。
(3)计算错误。
主要表现为运用计算公式错误;选择计算方法错误;选定计量单位错误等等。48.怎样查找错误?
在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误：
一是要确认错误的金额;
二是要确认错在借方还是贷方;
三是根据产生差错的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。
查找错误的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：
(1)顺查法(亦称正查法)。
顺查法是按照账务处理的顺序，从原始凭证、账簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关账簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关账户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点是查的范围大，不易遗漏;缺点是工作量大，需要的时间比较长。所以在实际工作中，一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。
(2)逆查法(亦称反查法)。
这种方法与顺查法相反，是按照账务处理的顺序，从会计报表、账簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各有关账户的余额是否正确，然后将有关账簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的，是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。
(3)抽查法。
抽查法是对整个账簿记账记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点查找。将某一部分账簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据差错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分，只要查找元以下尾数即可;如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可，其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。
(4)偶合法。
偶合法是根据账簿记录差错中经常遇见的规律，推测与差错有关的记录而进行查找的一种方法。这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。
①漏记的查找。
A.总账一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错，在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数大于总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额，这说明总账一方的借(或贷)漏记，借(或贷)方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。
B.明细账一方漏记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，但在进行总账与明细账核对时，发现某一总账借(或贷)方发生额大于其所属各明细账借(或贷)发生额之和，说明明细账一方可能漏记，可对该明细账的有关凭证进行查对。
C.如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法或逆查法逐笔查找。
②重记的查找。
A.总账一方重记。在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，出现差错;在总账与明细账核对时，会发现某一总账所属明细账的借(或贷)方发生额合计数小于该总账的借(或贷)方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总账与明细账中有与这个差额相等的发生额记录，说明总账借(或贷)方重记，借(或贷)方哪一方的数额大，重记就在哪一方。
B.如果明细账一方重记，在总账与明细账核对时可以发现。总账已经试算平衡，与明细账核对时，某一总账借(或贷)方发生额小于其所属明细账借(或贷)方发生额之和，则可能是明细账一方重记，可对与该明细账有关的记账凭证查对。
C.如果整张的记账凭证重记账，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。
③记反账的查找。
记反账是指在记账时把发生额的方向弄错，将借方发生额记入贷方，或者将贷方发生额记入借方。总账一方记反账，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在账簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方;反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细账记反了，而总账记录正确，则总账发生额试算是正确的，可用总账与明细账核对的方法查找。
④错记账的查找。
在实际工作中，错记账是指把数字写错，常见的有两种：
第一种，数字错位，即应记的位数不是前移就是后移，即小记大或大记小。
例如：把千位数变成了百位数(大变小)，把1600记成160(大变小);或把百位数变成千位数(小变大)，把2.43记成243(小变大)。如果是大变小，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数字与错误数字的差额是一个正数，这个差额除以9后所得的商与账上错误的数额正好相等。查账时如果差额能够除以9，所得商恰是账上的数，可能记错了位。如果是小变大，在试算平衡或者总账与明细账核对时，正确数与错误数的差额是一个负数，这个差额除以9后所得商数再乘以10，得到的绝对数与账上错误恰好相等。查账时应遵循：差额负数除以9，商数乘以10的数账上有，可能记错了位。
第二种，错记。错记是在登记账簿过程中的数字误写。
对于错记的查找，可根据由于错记而形成的差数，分别确定查找方法，查找时不仅要查找发生额，同时也要查找余额。一般情况下，邻数颠倒的概率比较大。邻数颠倒是指在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。如43错记34，或把34错记43.如果前大后小颠倒为后大前小，在试算平衡时，正确数与错误数的差额是一个正数，这个差额除以9后所得商数中的有效数字正好与相邻颠倒两数的差额相等，并且不大于9.可以根据这个特征在差值相同的两个邻数范围内查找。如果前小后大颠倒为前大后小，在试算平衡或者总账与明细账核算时，正确数与错误数的差额是一负数，其他特征同上。在上述情况下，查账时，差额能除以9，有效数字不过9，可能记账数颠倒，根据差值确定查找。
49.账实不符如何处理?
造成账实不符的原因是多方面的：如财产物资保管过程中发生的自然损耗;财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗;在账簿记录中发生的重记、漏记、错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况，主要进行以下处理：
(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。
(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：
一是双方或一方记账有错误;
二是存在未达账项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。
(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对，确从盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。
(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制“往来款项对账单”，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符;不相符，对方单位说明情况。据此编制“往来款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等情况归类合并，针对具体情况及时采取措施予以解决。
50.什么是结账?结账的一般程序是什么?
结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：
(1)结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
(3)终了，要把各账户的余额结转到下一会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
点击咨询 