研究报告：我国网络游戏管理存在的问题

第一篇：研究报告：我国网络游戏管理存在的问题

研究报告：我国网络游戏管理存在的问题

网络游戏又称“在线游戏”，简称“网游”。互联网实验室对网络游戏的定义为：利用TCP/IP协议，以网络为载体，可以多人同时参与的游戏项目。据中国互联网络信息中心(CNNIC)最新发布的中国网络游戏市场调查报告显示，2009年我国大型网络游戏用户有6931万人，较2008年增长24.8%。而青少年是网游的重要力量，10～19岁玩家占总用户的46.1%，其中在校学生占37.2%。

我国网络游戏管理存在的问题

凭借现代科技的网络游戏使许多传统游戏慢慢地从青少年身上走远，而被称为“电子海洛因”的网络游戏使许多青年大学生痴迷，甚至达到废寝忘食的地步。有关网络游戏的管理成了我国亟待解决的社会问题之一，而我国网络游戏管理方面也存在一系列的问题。

网络游戏内容存在负面因素。我国处于网络游戏发展时期，其中存在许多不容忽视的问题。网络游戏的内容问题，就是其中最重要的问题之一。如果网络游戏开发商和运营商一味地为了吸引玩家、追求短期利益，根据游戏爱好者的心理需求，在设计网络游戏时添加大量具有刺激性、诱导性的因素，有的甚至加入凶杀、暴力、色情等，这类游戏虽然可以迅速聚集大量玩家,但对青少年的身心健康却具有巨大的毒害作用。正是由于这类游戏的负面影响,许多人将网络游戏视为网络毒品，从而导致深陷其中的网络游戏者的个人价值和社会价值出现扭曲，有些甚至模仿其中的角色，走向犯罪的道路。2009年12月6日央视《焦点访谈》播出的“花儿的凋零——聚焦网络游戏的色情暴力”报道，对网游色情暴力现象进行了揭露。央视尤其点名《劲舞团》游戏，称其鼓励青少年一夜情，曾遭有关监管部门查禁。

此外，网游无国界也是导致网络游戏内容鱼龙混杂的一个原因。网络游戏是基于Internet平台运行的,Internet本身没有国界概念,因此网游中也不存在国界，这就给我国的产业发展管理带来了许多困难。网络游戏是一种网络文化,是网络数字内容产业的一个重要领域,对社会道德文化具有极大的影响。国外网络游戏进入中国,在许多方面必然会与我国文化、社会价值观等发生碰撞和冲击,一些不健康的游戏内容又会严重毒害青少年的身心健康，对借助Internet超越国界的网络游戏,政府管理部门不可能完全控制和制止,如何合理地对其进行监控,采取措施因势利导、趋利避害,引导网络游戏内容健康发展是网络游戏管理的首要问题。

政府立法宣传管理不完善。网络游戏作为我国一项新兴产业，有关网络游戏监管审批等问题的法律法规制定较少，尽管我国网络游戏行业发展速度迅猛，但是到21世纪初，我国才开始对网络游戏的影响加以重视，制定出相应的法规文件。到目前为止,国家颁布的规范网络游戏市场的，仅有2004年下发的《关于加强网络游戏产品内容审核工作的通知》、2005年7月颁布的《关于网络游戏发展和管理的若干意见》、《关于净化网络游戏工作的通知》等几个工作性文件。我国网络游戏管理的法律缺乏具体的立法，现有的网络管理制度规章层次较低，使得网络游戏得不到应有的管理和规范。尽管国家有一系列法规的出台，但其对在网络游戏中产生的问题难以全面覆盖和解决。而且政府制定的法规在执行力度上不够，《互联网上网服务营业场所管理办法》中规定，网吧等场所不得经营含有色情、赌博、暴力等信息的内容，但是，由于受经济利益的驱动，网吧经营网络暴力游戏已成为公开的秘密。网络游戏管理部门的分工在法规中没有很好地得以体现，从而导致各部门对复杂问题推诿推卸，网络游戏管理滞后，对社会造成严重的危害。

经营行为不规范，经营场所混杂。即使网络游戏内容是健康无害的，各种不正规的经营场所和经营方式，也会使人们对网络游戏深陷其中，不能自拔，导致身心健康缺失。据权威数字统计,目前全国范围内有经营性网吧18万家，黑网吧、地下网吧的数量有3万家左右，不规范的网络经营场所屡禁不止。网吧能有如此迅速的发展规模，不仅因为网络可以给大家带来一个获取信息和相互交流的便捷平台，更重要的一方面，形形色色的网络游戏吸引着不同年龄层次的人员，特别是缺乏自控能力和天性爱玩的青少年。在此过程中，出现了利用网吧经营含有赌博、淫秽、暴力、迷信等不良内容的网络游戏等违法行为。不少经营者，特别是“地下网吧”的经营者为了眼前利益，更是无孔不入。网吧中的经营方式极其混乱，不少网吧以代购中餐晚餐、免费在大厅沙发留宿、带开假条、赊账等方式吸引青少年上网通宵玩游戏。有的网吧还通过包机、包时段、办会员卡等方式，为上网者提供更优惠的方式，使上网者流连于网吧的时间越来越长。有的网吧违规组织各项网络游戏大赛，使网吧成了顾名思义的“游戏吧”，对社会造成严重的影响。

技术手段控制不健全。我国在控制网络游戏上瘾的问题上进行了很多的探索和尝试，在技术手段控制方面，防沉迷系统和网游实名制度作为踏上“绿色网游”、“健康网游”标志的旗帜，不失为有益的尝试，但其作用是否真的有效，也是有待验证的。防沉迷系统和网游实名制都是为了避免青少年成为“网络游戏上瘾症”的患者，然而，上有政策、下有对策，被人们寄予厚望、视之为网瘾“必杀技”的防沉迷系统却并未给人们带来太多的欣喜。身份证号生成器、使用多个游戏账号等多个“下有对策”，令其预期功能荡然无存。网游实名制在身份证号生成器出现后也形同虚设，令人感慨其悲哀和可笑。这些技术手段的控制，仅仅是一个软件系统，治标都难，何况治本?因此，这些手段不可能是“网游成瘾终结者”。

我国对网络游戏管理应采取的对策

综上分析，尽管网络游戏行业日新月异，在我国发展迅猛，但其带来的社会问题和管理问题也亟待解决。政府对网络游戏管理的立法已经不足以应对已出现的问题，管理体制不健全，某些暴力网络游戏内容更是对青少年的健康成长百害而无一益，整个网络游戏行业缺少应有的自控自律能力，放弃了自己应对社会承担的责任，使无数青少年被游戏所误。根据中国互联网络信息中心的数据显示，中国网络游戏用户已高达1.47亿，平均每10个中国人中就有一个是网络游戏用户，其中年龄在30岁以下的占八成。面对如此庞大的网民群体，我国应逐步改变现有状况，发掘强有力的网络游戏管理对策。

制定强有力的法律法规，规范经营场所和经营方式。一般来说，法律控制是最有效的管理手段，这与法律自身的性质有关，因为法律具有强有力的强制性和权威性。我国网络游戏行业发展迅速，但缺乏与之相应的法律法规。行业市场由于缺乏相应的督导机制，边缘性产业的管理就会出现混乱。有规范才有发展。良好的法律环境有利于对网络游戏市场和消费群体进行规范和管理,从而从机制上保障商家和玩家的权益。治理网络游戏的第一步应该是完善网络游戏管理的法律体系和监管机制，完善政策法规,保护消费群体，要形成以法律法规、行政监督、行业自律和技术保障为核心的管理体制，规范网络游戏的信息传播，要在法规中明确界定色情、暴力等不良信息的范围和对制作、传播不良信息者的处罚规定，对青少年的信息监督应有相关的专门条款。法律的制定应从两方面着手：第一,要整顿网络游戏市场,建立健全相关市场法规,保证游戏内容的健康娱乐性，杜绝游戏中存在淫秽、色情、赌博、暴力、愚昧、迷信、非法交易敛财以及危害国家安全等违法和不健康内容;还要针对私服、外挂现象和保护虚拟财产等方面，制定出相应的法律法规，保护运营商和消费者的利益。第二，要整顿“网吧”等网络游戏的经营场所，建立相关经营性法规，保证网吧运营的合法性、无危害性，杜绝“黑网吧”和“地下网吧”，绝对禁止未成年人出入网吧，对无照经营者和经营方式具有社会危害性的网吧坚决给予查处，避免青少年受到不正规经营场所以及经营者的毒害。总之，建立行之有效的法律规范，将网络游戏的管理方针以法律的形式制定出来，使各项事物可以有章可循，有法可依，是我国完善网络游戏管理的一项重要举措。

开发健康网络游戏，体现我国文化内涵。当今我国网络游戏市场出现良莠不齐的现象，国产游戏和国外游戏相交织，形形色色的游戏内容让人眼花缭乱。在如今网络游戏行业百花齐放的时代，以PK游戏、暴力游戏占大多数，有些游戏更是夹杂有大量的淫秽、色情、愚昧等不健康内容。网络游戏，是网络出版的重要组成部分，是网络文化内容建设的重要组成部分，有极大的社会影响力。因此，开发健康有益的网络游戏，使中国传统文化与网络游戏文化相结合是规范网络游戏市场的一项重要举措。作为我国网络游戏的开发商和运营商,首先，应明确自己是精神文明的创造者和传播者,要自觉地把网络游戏提高到社会教育的高度，将长远利益与当前利益有机结合在一起,在强调网络游戏带来巨大的经济利益的同时,也要注重游戏的健康内容和娱乐形式,把博大精深的中华文化作为网络文化的重要源泉，推动我国优秀文化产品的数字化、网络化，努力开发一批具有中国气派、体现时代精神、品位高雅的网络文化品牌;其次，要注重对玩家的正确引导,这样,才能使网络游戏产业快速、健康、可持续发展,让网络游戏产业发挥更为积极的作用,为经济建设服务。对于外国进口网络游戏要严格按照审查制度进行审查，杜绝含有不健康内容的网络游戏进入中国市场，在引进国外网络游戏的过程中，要坚持社会主义先进文化发展方向，弘扬社会正气，提高网络文化产品和服务的供给能力，发挥网络文化滋润心灵、陶冶情操、愉悦身心的作用。

进行技术手段控制方面的开发，实行分级制。目前，国际上在网络游戏管理上主要有两种管理方式，一种是审查制，一种是分级制。我国现在实行的是审查制，即在上市之前政府按照法规的规定审查游戏中是否有不合法的内容,未经审查不得上市运营;而美、日、韩等国家实行的是分级制,即上市之前政府并不审查,而是在行业内部规定一定的分级标准,按照游戏内容进行分级,以供不同群体选购时参考。分级制度作为技术控制手段中最有成效的方案，已经在很多国家得以实施。我国在技术控制手段上主要运用有“防沉迷系统”和“网络游戏实名制”，但在身份证号生成器和使用多个网络游戏账号的对策下，这些控制手段已经是名存实亡。在娱乐业发达的北美、日本以及欧洲等地区已经制定了相关的游戏分级标准，游戏分级标准是确保游戏业健康发展的标志之一。网络游戏分级制度是指在所有游戏中加上分级标志，以帮助家长更好地控制或防止未成年人接触不健康的内容。目前国际上的分级制度中，以北美的ESRB、欧洲的PEGI以及日本的CERO尤为流行。根据相关国外游戏分级的经验，我国应在国内现有的分级标准上，认真研究这种技术控制手段，将游戏清晰地分为四个等级：针对所有人的、针对12岁以上的、针对15岁以上的和针对18岁以上成年人的。对于评级结果，媒体评级委员会必须在游戏资料物的显著位置标明游戏等级，在启动游戏时，初始画面的右上角以不同团进行登记标记。对于成年游戏，必须有青少年保护警告条纹记载，以起到提醒作用。

社会及媒体宣传，积极引导行业自律。我国对于网络游戏的管理不能只采取强硬手段，最终目的是“导”而不是“堵”。对于青少年的“网络上瘾症”如果只采取一味地打压，其结果可能会适得其反，起不到良好的效果。针对我国网络游戏的管理情况和青少年在网络游戏中所受的影响，社会也应采取积极措施，营造良好的舆论环境，在网络游戏行业引导行业自律，通过市场机制调节与行业自发自律协调各方利益。各大主流媒体应该与社会、家庭、个人相联动，以强大的舆论引导消费者尤其是广大青少年文明上网、健康上网;引导企业加强自律、文明办网。新闻出版总署十分重视舆论引导问题，近年来，联合相关部委先后组织了“健康上网，拒绝沉迷——帮助未成年人戒除网瘾大行动”、“全国中小学生网络安全与道德教育活动”、“百万家庭健康上网大行动”、“中国青少年绿色网络行动”等，有效地在家长、玩家、社会、游戏企业、管理部门间搭建起了沟通交流的平台，使内容健康向上、形式丰富多彩的网络游戏产品居于国内市场的主流。2005年6月,在第九届中国国际软件博览会的中国游戏产业发展高峰论坛上,由中国软件行业协会游戏软件分会发起,联合国内优秀游戏软件企业、中介机构和运营商签署了《游戏行业自律公约》，目的是为了规范游戏市场行为,进行游戏行业自律,这将对网络游戏产业的健康有序发展起到很好的作用。

第二篇：我国财政预算管理存在的问题

我国财政预算管理存在的问题

随着改革开放的不断的推进,使我国的财政体制改革取得了很大的成就,初步建立起了公共财政体制，财政收入持续稳步增长，但是，“纳税人的钱政府该怎么花” 这是一个在国家走向民主与法制过程中必须回答的问题，也是老百姓非常关心的一个问题。自2004年国家审计署审计报告披露各种挤占挪用财政资金的恶性事件以来，我国现行财政体制诸多不完善之处逐渐暴露出来，在每年的审计报告中依旧是那些老面孔，依旧是那些老问题，年年审，年年有，这说明我国现行的财政预算管理和监督机制还存在着不少缺陷和问题：

（一）财政管理面临问题突出：一是财政收入虚报隐瞒、申报预算“报大数”、预算未落到实处，只要钱不办事风气盛行,2010年的审计报告中，中科院以项目名义发放近亿元的福利，8个国家科技重大专项多数课题只见投钱不见验收。二是屡审屡犯，屡禁不止。2007年审计49个部门，49个部门存在问题，2008年审计54个部门，54个部门存在问题，2010年审计54个部门，54个部门同样存在问题。三是财政项目多，资金收付量大，管理责任繁重。公共财政越来越多地惠及社会发展的各层面，许多资金供给全面延伸到基层，直至城乡居民个人。面对成千上万的用户和每年数万亿元的预算安排、逾万亿元的财政转移支付及民生资金拨付，财政管理鞭长莫及，防不胜防。

（二）财政预算执行工作透明度不高, 导致有关部门和人员在资金分配和使用自由裁量权过大, 人大不能完全发挥其监督作用。在缺乏监督制约的情况下, 滋生各种不正之风和腐败行为，预算计划之外的临时性追加拨款更难以控制。

（三）财政预算报告编制粗糙。我国的财政预算报告沿用传统办法, 只公布几个收支大类的预决算数字, 并加以大量的文字说明。这些极为粗糙的预算指标, 不利于人大代表和社会公众发现问题。

我们能看到问题的所在，但更重要的是有更好的措施和对策去解决这些一直存在的问题，结合我国的实际情况，制定出适合我国预算管理体制的有效政策将有助于我国更好的推行预算管理，更有效的利用政府的财政，达到资源最优化配置，为我国的社会主义事业的建设提供更好的手段。

第三篇：关于企业存在管理问题的研究报告

关于浙江鑫尔工贸有限公司存在的管理问题的调研报告

摘要：改革开放近30年来,我国中小企业发展迅速,规模越来越大,已经成为促进我国经济增长的一支重要力量，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。然而目前中小企业在发展过程中也暴露出许多问题,其中企业管理方面的问题尤为突出,如不解决,势必影响其长远发展。本文以浙江鑫尔工贸有限公司为例，具体分析了其在管理方面存在的问题，并举出了一些可取的措施。

关键词：中小企业浙江鑫尔工贸有限公司管理问题措施

中小企业的重要性体现在以下几个方面:第一,中小企业是国民经济的重要组成部分,是国民经济持续发展的重要推动力量;第二,中小企业是保障就业、实现社会稳定的重要经济基础;第三,中小企业是促进农业、农村经济发展的重要推动力量,是地方财政收入的最主要财源,是县域经济发展的主力军;第四,中小企业是推动科技尽快转化为生产力的重要力量;第五,中小企业是大企业健康发展的保证。大企业是由中小企业发展而来的,中小企业发展了,有利于大企业进行合理的产业、产品结构调整,使大企业更好地发挥优势,专门从事规模较大的生产。正因为中小企业在国民经济中占有重要地位,研究中小企业管理,使中小企业健康运行,并能进一步做大做强,成为一个重要的课题。而在本文中以浙江鑫尔工贸有限公司为例具体说明。

一、浙江鑫尔工贸有限公司存在的主要管理问题

浙江鑫尔工贸有限公司典型的永康门类企业，由于建立时间还较短因此管理问题存在多个方面，其中主要体现在以下几个管理方面：

（1）采购环节

在采购方面没有形成严格的流程规范制度。

（2）仓库管理

由于浙江鑫尔工贸有限公司建立时间短，在业内还没有形成足够的名气及质量保证，在年底容易产生存货，而面对大量的存货，公司还没有采取电子化的管理，仍是依靠人工管理，这就大大降低了效率，而这也是大量的中小企业的共同问题

（3）业务营销

（4）生产管理

在资金技术的限制下企业虽尽力保质保量的生产各类门产品，但生产管理上人存在比较严重的问题。

（5）财务账目

财务管理方面主要又体现在以下几个方面

1、财务风险意识淡薄，企业有时在高风险区运行，存在过度负债。企业要发展，就不

可避免地要负债经营，充分利用财务杠杆的作用。但是子啊我认为浙江鑫尔工贸有

限公司存在过度负债的问题，这也是许多现在的中国中小企业所存在的问题，甚至

有些企业还存在短债长投，企业之间互相担保的问题，而据我的了解浙江鑫尔工贸

有限公司在这两个方面还是不错的。

2、财务控制薄弱。一是对现金管理不严，形成资金闲置或不足。现金闲置，未参加生

产周转；二是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现

或形成呆账，应收账款周转缓慢，资金回收困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆

滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失、浪费严重。对原材料、半成品、成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产形成一定浪费。

（6）人员管理

1、老板既是经营者，又是总经理。企业管理是一门专业性很强的工作，如果没有对企业管理尤其是企业生产制造管理（生产制造型企业）的足够经验和能力，企业肯定会发生一些难以想象的问题。企业管理关键是对“人”的管理，而对人的管理又要求做到“公平、公正、公开”，在制度面前人人平等，不能感情用事，不能畏首畏尾、投鼠忌器，如 1

果不能做到这些，久而久之将导致企业领导管理上的失效或无效。而浙江鑫尔工贸有限公司则存在这样的问题，企业家的文化素质还是需要经进一步提高。

2、企业里根本没有或缺少一整套科学、合理及有很强可操作性的管理规章制度，一个没有管理规范制度的企业最容易产生混乱，领导干部也最容易出现管理上的随意性和盲目性。

3、公司里制定有一些管理制度，但制度只能制约普通员工，而对中高层领导没有约束力，企业里主要领导的亲朋好友、裙带关系也就依仗“权势”，肯定不怎么遵守和执行制度，领导也不怎么追究，放任自流，以至严重影响普通员工的工作积极性和上进心，我认为长此下去大家都仿效，企业的制度就成了形同虚设的一堆废纸。

4、企业的组织管理结构不明确，分工不合理，主要是企业所设置的工作职位（岗位）不合理，企业不是因事设人，而是因人设事。真正懂技术、懂管理的没有合理安排，而那些与领导有关系、有背景、会吹牛的人却把持着重要职位；企业职位职责描述不清楚，每个人（职位）应该做什么、、怎么做？上面是谁、下面是谁、向谁负责？出了问题承担什么责任、责任有多大、将受到什么惩罚？等等，这些没有界定清楚，所以出了问题一个个往上推，最后推给老板，而老板最终也找不到谁是责任人，该由谁来承担问题和事故责任。

5、上层管理者或老板工作不授权，或就不懂得怎样授权，中基层管理者没有权力就等于没有责任，权利与责任是成正比的关系，权力高度集中必将导致下属高度无能，如果企业里是一帮高度无能的下属，那么这个企业还能有什么进步和发展？

6、缺乏监督约束机制和奖惩激励机制。这个问题是许多民营企业的一个通病，公司对那些高层管理者和身居要职者没有一套行之有效的监督、约束规范制度或措施，但对普通员工犯的一些小错却可以毫不手软地进行制裁；对为公司做出贡献，长期来在企业里任劳任怨、埋头工作的员工却没有奖励和激励政策；在员工工资待遇方面，也可能长期没有对员工进行增加与调整，这也会导致员工工作积极性的下降，时间长了，员工是不会再真心为企业卖命的。

8、企业员工成分太集中于本地化，这不利于企业的发展，还有可能产生帮派体系和强化对外来员工的排斥心理。在工作中由于本地员工占员工总数的80%以上，故而在中高层管理人员中也极可能产品同质化问题，在思想、工作和对待问题、事物等的看法、决策方面容易产生片面性和倾向性，这对工作、管理、创新等都是弊大利小，这也是制约公司进步的重要因素之一。

二、对于以上的问题我分析原因如下：

1、浙江鑫尔工贸有限公司建立时间较短，一些制度还需要进一步完善。

2、管理者管理概念模糊，没有经过专业的培训，因为无法实施有效管理。

3、管理理念粗放，不注重微观管理，没有细节上的操作流程和制度。

4、缺少宏观的可以把握全局的、前后兼顾统筹的管理战略。

5、内部管理缺少有效的内部控制机制。

6、内部管理的信息传递中断，使管理信息不透明，无法跟进管理。

7、企业管理者受自身思想、文化、出身、背景的影响，忽视管理的重要性。

8、企业内部各部门之间协作不到位，本位主义严重，无团队意识。

9、融资困难，资金短缺，采取资金链断裂

三、对以上问题我的建议措施

1、整理并优化企业的运作流程

流程对企业的运作和管理将会产生根本性的影响，并不是所有企业的管理者都能够深刻认识到这一点。虽然，每一个企业都在经营过程中，迫於某种需要，自觉和不自觉地建立了一些流程（一般反映在规章制度中），或者自然形成了一定的运作习惯。但是，由於未能系统地、深入地研究流程，至使低效流程、断口流程、部门流程等现象普遍存在，严重影响了企

业的运作效率和效果。系统地、深入地整合并优化流程，可望使企业的运作基础得到较大的改善。

2.根据流程运作的需要，优化组织

一些企业把组织形式看得很重，经常进行调整，但往往收效不佳。管理理论和经验告诉我们，组织只不过是确保流程运作的一个条件。建立科学、高效的流程，建立适合流程运作的组织才能使组织的功能得到有效的发挥。常见的部门壁垒，相互扯皮等现象，一方面是观念和文化问题，另一方面是在组织设置、职能权限界定和介面管理方面采用了落後的模式。要解决这些普遍存在的问题，就须建立新的组织观念，建立新型的组织。

3.建立有效的绩效管理体系

“大锅饭”不仅仅在国营企业有，在的民营企业也比较严重。浙江鑫尔工贸有限公司采用家长式的管理手段，原始的激励方法在逐步失去作用。为此，其在流程和组织优化的基础上，必须建立科学的绩效管理体系。进行岗位分析，确定绩效指标体系，建立绩效资讯反馈系统，进行科学的绩效考核，推动绩效改进管理等都是绩效管理必须认真作好的事项。

4.建设企业文化

多数中小企业都有不够重视企业文化的情况，有些中小企业的管理者总是认为企业文化是大企业的事，而浙江鑫尔工贸也存在这样的问题。实际上，无论什麽企业，无论你是否意识到，每个企业都存在一种文化氛围。这种实际存在的文化氛围，要麽是有益的，要麽就是有害的。企业文化是每个企业都不能回避的一个管理问题。依靠制度可解决一些管理问题，但不能解决全部问题。人们的观念、价值观往往决定着人们的行动。一个企业如果处於错误观念的笼罩下，就将会使正确的行动寸步难行。所以，不重视企业文化的建设，可能会对企业带来长远的、根本性的伤害。

5、提高企业经营者文化素质

要提高企业经营者和主要从业人员的思想文化素质,完善其知识结构,转变其传统的经营管理观念,更新思想,改变狭隘的小生产意识。领导者要主动学习有关政策法规、市场营销、人力资源管理、财务及管理决策等方面的内容,努力成为懂经营管理,有头脑、具备良好综合素质的民营企业家。

6、发挥人力资源部门的作用,选拔优秀人才

要做好选拔优秀人才的工作,提高企业的整体素质。企业面向全社会招聘,吸纳贤才。另外,管理者的选择也必须足够重视,要保持此项工作的透明度,让更多的人参与评价,使管理者接受公众评判。当领导者遇到涉及亲朋好友等企业成员利益时,要尽量本着少数服从多数的原则来处理。

7、适当调整“家族式”管理模式

民营中小企业的“家族式”管理模式,在一定时期有一定的积极意义,但随着情况的变化也要尽力改进,以适合企业发展的需要。对“家族式”管理模式的调整,主要从企业本身的规模、从事产业的特点、企业的激励与约束机制等方面出发。另外,调整应主要着眼于企业内部制度的建设与执行,避免“任人唯亲”以及说一套做一套的现象出现。要实行制度化管理以“法治”代替“人治”,以制度约束代替道德约束。采用法制具有较多优点,可以保证决策的科学性和民主性,可以利于选拔优秀人才,有利于增强企业的凝聚力等等。

8、管理者要适度放权

企业管理者要善于放权、用人,这样就能充分调动起部属的积极性,使其为企业多做贡献,忘我工作。用人之大忌乃揽权不放。管理者放权于下属很有必要,因为公司的事务有大有小,管理者应优先处理最重要的事情,有些不很重要的工作,或是各样琐碎的事情,就应该交给下属,把权力下放给他们,让他们把各样事情都处理妥当,使自己有更多的时间和精力去处理其他事情。还有一种情况,就是管理者根本就没有能力处理的某些工作,就更应该授权,把权力和责任一起交给下属。

9、积极融资,寻求多方合作

要改变那种"肥水不流外人田”的传统思想,要积极寻求社会闲散资金,让社会资本投入到企业中来,增强企业的活力和实力;积极和金融机构合作,争取资金,以促进企业的进一步发展。在贷款的过程中要努力争取政府支持,主动寻找担保者。

10、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。

首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。

11、加强财产控制。

建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期地突击检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

12、加强对存货和应收账款的管理。

加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

13、保持财务资料完整。

现代化的企业管理，特别是有效的财务管理，必须要有完整的财务资料，以帮助管理者分析过去和预测未来。

第四篇：我国公共组织预算外资金管理存在的问题

我国公共组织预算外资金管理存在的问题(说明原因)及对策

建国以来，随着我国社会主义建设事业的发展，预算外资金在国民经济中的地位和作用也发生了极大变化，是我国社会主义财政特有的财政范畴。因此在社会主义市场经济条件下，如何加强预算外资金管理，找到一个适合预算外资金特点的管理形式，从而有效地发挥预算外资金作用，具有十分重要意义。

预算外资金是由各地区各部门、各单位根据国家有关规定自行收取、自行使用的不纳入国家预算的资金。它具有两个显著问题:、专用性。预算外资金项目设计规定有特定的用途和范围，按规定收取预算外资金，并要求做到专款专用，确保有关事业的发展。、分散性。预算外资金收入的项目多，来源渠道繁杂分布面广，使用方向也千差万别，具有明显的分散性。

由于预算外资金具备以上两种特点清楚地表明其形成，集中和使用必须坚持计划性，反对任意性和脱离必要的计划性，或不顾总体效益的滥用等做法。

随着经济体制和财税体制改革的深化，社会主义市场经济的发展，社会分配关系的调整，预算外资金得到了快速的增长。它虽然对缓解财政支出压力、促进经济发展和社会进步等方面起到了一定作用，但由于预算外资金项目繁多、数额巨大、管理不规范和监督不力等也带来了一系列的政治、经济问题，其消极的作用和对社会造成的严重危害已引起了社会的普遍关注。

预算外资金的弊端

预算外资金是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和有关法律效力的规章而收取、提职和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

1.）扩大了收费部门的收入差距，造成苦乐不均。2.冲击财政分配，脱离财政监管。3.加剧了固定资产投资规模和消费基金双膨胀。

针对以上的弊端和原因，我们应采取如下的对策措施：

（一）控制源头，规范收费。一是统一收费立项权。二）健全机制，提高管理质量和效益.（三）建立征收、入库、支拨三分管体系

（四）可以根据收费的性质来加快实行“费改税”进度和力度，实行分类管理、财政监督。五）加强财政与监督部门的配合，强化对收费单位的监督检查。

上述问题的存在充分说明加强预算外资金管理的必要性。、加强预算外资金管理这是社会主义市场经济体制的客观要求。

2.加强预算外资金管理是当前和今后一个时期各级人民政府的一项重要任务

3.加强预算外资金管理,是落实好党和国家政策的需要。

4.加强预算外资金管理,不仅是经济问题, 而且是政治问题。

加强预算外资金管理，首先必须确立预算外资金是财政性资金，其所有权应该是属于国家，其调控权应该是政府，其入户和管理权必须是财政，只有这

样才能为加强管理提供必要的前提条件。其次，应明确预算外资金管理是一项艰巨和复杂的工作。它涉及到各地区、各部门和单位以及人民群众利益与国家全局性利益的矛盾，各部门各单位只能以《国务院关于加强预算外资金管理的决定》为最高准则，实行“依法管理、加强调控、规范行为、强化监督”，达到提高管理效率和效益的目标。再次，必须强化监督，加大依法治理的力度。从现实的情况看，加强预算外资金管理，不仅是经济问题，而且是政治问题。财政和监督监察部门应以高度的政治责任感，统一认识，通力合作，把加强预算外资金管理，作为整顿财经秩序和反腐败斗争的一项重点来抓，坚决刹住越权设立收费项目和向企业、社会乱收费、乱摊派的行为。对违法乱纪的事和直接责任人应依法严肃处理，以维护中央政令的统一，维护国家法律法规的权威性，确保预算外资金的立项、征收、使用和管理走上规范化的轨道

第五篇：我国企业风险管理存在的问题

我国企业风险管理存在的问题

（三）企业缺少必要的问责制、考核制及其相应的奖惩制度匮乏，缺少风险责任追究

摘要：对于我国企业而言，风险管理不仅仅是监管部门和独立审计行业外在要求，更应该体现为企业自身的需求。站在我国企业的角度，指出其所面临的风险管理的问题，并提出对我国企业建立风险管理的几点建议。

关键词：企业风险管理；经营风险；控制机制；监督机制

一、加强我国企业风险管理的现实意义

企业风险管理已经普及到大中小企业，在各企业均建立有风险管理机构，设立专门风险管理人员、风险管理顾问等，由他们专门负责企业各种风险的志别、测定和处理等方面的工作。随着经济的发展和科技的进步，风险管理机构已经成为企业中的一个重要职能部门，它与企业的计划、财务、审计等部门一样，共同为实现企业的经营目标而努力。换言之，风险管理的地位已经不容忽视。

实施企业的风险管理有利于企业资源的最佳组合：①可以提高企业经营效率，降低成本，减少损耗，促使企业生产活动的顺利进行，创造安全稳定的企业环境，保障企业目标的实现。②通过系统的处置和控制风险保障企业经营目标的顺利实现；使企业的决策科学化和合理化，减少决策的风险性；有助于提高企业经营效益；③为企业提供一个稳定安全的工作环境，积极的投入到生产工作中去。

二、我国企业风险管理存在的问题

（一）企业管理层本身的风险的意志淡薄，忽视对企业未来风险的预测

在对风险管理的认志过程中，既存在过去计划体制下的完全漠视风险，又有目前强化风险管理和问责制度下过度规避风险，两种倾向并存，使得管理层不能正确地对待风险，疏忽了风险管理预测，其中包括企业风险管理部门的设置、风险预警机制和人员的培训等。企业预警管理的重点应放在发生前的预防，而非发生后的处理，由此可见，缺少风险预警机制的中国企业在经营中只会举步维艰。实际上风险是客观存在的，风险对企业是灾难还是机会，不在于风险本身，而在于企业对其的了解和掌控能力，在成本与报酬之间进行合理的平衡。就企业内部原因来说，由于管理者素质低下，企业基础管理薄弱；内部管理效率不高，加大了风险管理的预算成本，最终影响了企业的可持续发展。

（二）企业风险管理制度不完善，缺乏可操作性

实施风险管理是企业管理当局的责任，而风险管理制度则是风险管理的基石，管理层应建立健全有效的风险管理制度。目前关于风险管理制度的内容主要是以财务风险管理为主，缺乏对产品开发、生产制造、市场营销、售后服务等制度的完善；在操作过程中某些制度过于原则化，使得在实际工作中难以执行。同时员工的素质及其风险意志也是一个制约因素。企业本身的风险管理制度与相关的法律、法规、行为准则以及相关惯例等外部规则的结合出现问题，使得内部的管理制度在实际应用中无法达到预期的目的，不能确保各项业务操作与管理制度符合规则的要求；另一方面缺乏对现行管理制度的清理、修改、补充和废止，及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷。企业在经历了风险冲击之后，由于缺少内部责任追究制度，不能通过各种形式的责任约束，限制和规范内部人员的行为，弱化和模糊责任，恶化企业管理；考核的目的是为了完善全员风险管理意志，缺乏考核制度，使得企业员工应对风险的能力滞后于企业风险管理的标准；没有相应的奖罚标准，会使员工缺乏责任感和事业心，正是由于缺乏足够的资金去完善必要的问责制、考核制及其相应的奖惩制，以至于事态严重，企业无法良性运转

三、完善我国企业风险管理的若干建议

（一）加强企业风险管理的职能机构建设，防范企业经营风险

1.增加机构设置，组建管理小组。管理小组应熟知企业和本行业内外部环境，组内成员应具有较高的文化素质和道德修养，具有风险志别的能力，反应灵敏，严谨细致。鉴于以往的经验，应增强企业高层管理人员参加企业风险管理师的培训和认证的机会，通过专业而系统的学习提高管理层的素质，树立充分的企业风险管理意志。企业高层有了系统的风险管理理念，才能进一步做出企业风险管理的战略战术规划，为企业有序的开展具体工作提供企业条件。

2.加大开展企业员工的风险教育和培训。鉴于一些国有企业经营人员合同法律意志淡薄、业务素质不高的现状，加强员工队伍的思想建设和人力资源的配置，增强全员风险意志。

3.建立风险预警监测机制，构筑防范风险的屏障。建立灵敏准确的外部环境监测系统。企业必须加大对外部环境监测系统的投入，密切关注企业的具体状况及变化趋势。建立风险预警系统，首先要对风险进行科学的预测分析，预计可能发生的风险状态。此外，企业的经营管理者应密切注意与本企业相关的各种因素，如环境因素、技术因素、目标因素和制度因素等变化发展趋势，从因素变化的动态中分析预测企业可能发生的风险。因此必须增加对环境、技术、目标和制度等风险志别和分析的成本。

（二）增加企业风险管理的控制机制，控制风险

1.加强规章制度体系建设的完善。一方面，以企业风险管理的整合框架为准绳，制定完善的企业内部风险管理制度；另一方面，需要对现行管理制度的清理、修改、补充和废止，及时发现并弥补制度设计和执行上的缺陷，不断完善制度体系。

2.加强常规性的调查分析。风险具有不确定性，总会在不同阶段和领域表现出一些征兆，应从消费领域、本行业相关企业的生产领域及企业内部各部门投入资金进行调查，收集有用的显性和隐性的风险信息，对企业可能发生的风险开列清单，预先予以警示。

3.增加风险管理的模拟训练。定期确定风险主题，进行风险处理训练，这不仅可以提高风险管理的快速反应能力，还可以监测已拟定的管理计划是否切实可行。

（三）增加企业风险管理的监督机制，减少风险

通过增加健全合规的问责制、考核制和奖惩制的投入，来制定违规的内部责任追

究制度，落实合规责任。重点是明确管理者的责任，真正落实“合规从高层做起”的理念，也只有加大监督成本，才能真正提高全员的责任意志；同时也需要在考核制度和奖惩制度上投入资金来提高员工对风险的处理能力。

对于我国企业风险管理中存在的问题，我们提出了若干建议来帮助企业解决风险管理中存在的障碍。经营风险是企业日常管理工作中不可忽视的问题，然而企业的经营管理是个复杂的问题，面临各种各样不同的风险，主要有企业内部风险：财务风险、经营风险；外部风险：自然风险、社会风险、经济风险、政治风险等。这些不同的风险构成了企业需要面对的复杂的风险系统。各种不同的风险之间也不是孤立的，它们之间相互联系共同作用于企业。例如当企业面临的外部风险增大时，企业经营风险和财务风险也有增大的趋势，因此企业的经营管理者应该全面分析各种不同的风险产生原因，增强企业抵御风险和防范风险的能力，提高企业的市场的竞争力，促进我国企业的健康、持续、快速发展，从而立于不败之地。

企业风险管理存在的问题

1.混淆风险管理与内部控制的关系。许多企业的管理者将内部控制与企业管理和风险管理等同起来，常常产生这样的误解：内部控制可保证企业成功并使其财务报告绝对合法；内部控制可以防止企业决策的失误；建立了内部控制就等于实施了科学管理等。两者混淆的关键原因，是没有看到内部控制管理是风险管理的本质要求。2.过分关注内部控制细节而忽视企业风险管理。企业把主要精力放在所有细小的、微不足道的控制上，如有些企业差旅费报销的规定长达数十页，极其繁琐，表面上控制得很好，但浪费了许多管理资源，还会使企业重大风险被忽视。

3.只重视内部控制设计而疏于其执行效果，使企业承担巨大风险。任何一个企业都或多或少地存在一定的内部控制，否则，企业无法正常运行。企业把大量精力放在设计内部控制上，而在如何保证制度实施方面，则缺乏应有的措施；在具体控制活动和监督等方面存在缺陷，所以很难保证已设计好的内部控制能够得到执行。如果企业用这样一纸空文来管理，势必会带来巨大风险。

4.对风险管理缺乏足够重视。与国际领先企业相比，除了我国的金融、保险等高风险行业非常重视风险管理外，大部分企业尚未足够重视，风险管理还处于起步阶段。企业过分强调增长和效益，没有处理好增长、效益和风险之间的平衡，在企业风险管理方面与国际领先企业存在很大的差距，缺乏如COSO《企业风险管理——整体框架》那样的权威框架对企业风险管理的指导。由于有的风险是可以计量的，因此，部分企业应重视采取大量复杂的技术来管理这些风险。此外，一些定性的风险也被忽视，如声誉风险、管制风险、遵循风险、安全风险和政治风险等，企业缺乏系统和全面的风险管理。

浅析企业风险管理整合框架实现路径

提要：在国际国内企业频频出现风险管 理问题的背景下，首先阐述内部控制的内涵范畴，然后介绍内部控制发展历程，以及全面风险管理内部控制的各个要素组成，最后分析如何实现企业风险管理的整合框架思路.关键词：内部控制；路径；风险管理

近年来，国际上一些着名企业相继爆出丑闻，造成极其严重的后果。我国企业也为内部控制和风险管理的缺失付出了惨痛的代价，如国内着名企业中发生的中航油（新加坡）公司破产倒闭事件以及中行、农行、兴业、浦发等银行巨额虚假贷款、大额资金失踪等舞弊案频频曝光。究其原因，内部控制存在缺陷是导致企业不能及时发现和有效控制经营风险，并最终铤而走险、欺骗社会公众和投资者的重要原因。在对这些财务舞弊和经营管理失败案例进 行反思后，人们逐渐认识到“有控则强、失控 则弱、无控则乱”的道理，控制失灵难以使事业持久、基业常青。建立完善的且行之有效的企业内部控制机制已成为企业的当务之急.一、内部控制的内涵

人们对内部控制的定义经历了从简单到复杂、从静态到动态、从以制度为本到以人为本的一种逻辑演绎，体现了人们对内部控制认识的逐渐深化，加深了人们对内部控制的进一步理解，从而使人们对内部控制这一客观事物的认识更能贴近事物的本原。所谓内部控制，是由企业建立的，通过约束和激励等手段，以保障企业各利益相关者的行为能够按契约的要求进行，并能够促使契约自我优化的一种系 统化的机制，其目的是为了实现企业目标.二、内部控制发展历程

对内部控制的认识，经历了一个逐渐发展的过程。美国的内部控制经历了从内部牵制到二要素法、三要素法到五要素法，日趋完整和深入，最终发展为全面风险管理框架模式.1、内部牵制。内部控制的最初形式是内部牵制，内部牵制以账目间的相互核对为主要内容，并实施岗位分离，内部牵制机制在减少错 误和舞弊行为上起到了十分重要的作用.2、二要素法。随着经济的发展和企业组织规模的扩大，人们发现内部牵制已经越来越不能适应大型企业需要，因此对内部控制的研究也越发深入，美国注册会计师协会的审计程序委员会于1958年10月发布的《审计程序公告n第29号》将内部控制划分为会计控制和管理控制，内部控制划分为二要素形式.3、三要素法。1988年美国注册会计师协会的审计准则委员会发布《审计准则公告第 55号》，该公告以“内部控制结构”代替“内部 控制制度”，具体包括三个要素：控制环境、会计制度、控制程序.4、五要素法。1996年美国注册会计师协会发布《审计准则公告第78号》，全面接受COSO报告的内容，新准则将内部控制定义为：“由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证：财务报告的可靠性、经营的效

果和效率以及符合适用的法律和法规”。该准则将内部控制划分为五种要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.5、全面风险管理框架。2003年7月美国 COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿，并于2004年4月颁布正式稿。将企业风险 管理的构成分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八个相互关联的要素，各要素贯穿 在企业的管理过程之中.三、企业风险管理整合框架的诸要素构成1、内部环境。内部环境是企业风险管理其 他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构。它影响着战略和目标的制定、经营活动的 组织以及风险的识别、评估和应对，它还影响着控制活动、信息与沟通体系以及监控措施的 设计与运行。内部环境受企业历史和文化的影响，包含许多要素，包括风险管理理念、风险容量、董事会监督、主体中人员的诚信、道德价值 观和胜任能力以及管理者分配权力和职责、组织员工的方式.所有这些要素都很重要，但对每个要素的 强调程度会因企业而异。然而，董事会是内部环境的一个关键部分，它对其他的内部环境要 素有重大影响。因为董事会对管理者独立性、经验、才干、敬业等方面的监督与审查，对企业来说至关重要。要想使内部环境有效，董事会中的独立外部董事必须至少占多数.内部环境的另一关键要素是企业的风险管理理念。一个企业的风险管理理念是一整套 共同的信念和态度，它决定着该企业在做任何事情（从战略制定和执行到日常经营活动）时如何考虑风险.2、目标设定。企业在既定的任务和背景下，制定战略目标、选择战略，并制定相关目标，将其细分至企业的方方面面，与战略保持一致并相联系。企业必须先有目标，管理者才能识别影响它们实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标，确保所设定的目标支持和切合该企业的使命，并与它的风险容量或风险容限一致.3、事件识别。管理当局必须识别可能对企业产生影响的潜在事项。潜在事项具有负面的或正面的影响，或两者兼而有之。具有潜在负面影响的代表风险，管理者要对之进行评估和做出反应。相应地，风险被定义为事项发生并对目标实现产生不利影响的可能性。具有潜在正面影响的事项代表机会。代表机会的事项引导管理者制定战略和相关目标，以便采取行动抓住机会.4、风险评估。风险评估使企业考虑潜在事项如何影响目标的实现。管理当局应从两个角 度对事项进行评估：可能性和影响，并且通常采用定性和定量相结合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量评估所需的可靠数据无法取得或获取和分析数据不具有成本效益时，管理者通常采用定性评估技术。定量技术精确度更高，通常应用在更加复杂的活动中，以对定性技术进行补充。评估风险时既要考虑固有风险，也要考虑剩余风险。固有风险是管理当 局没有采取任何措施来改变风险的可能性或 影响的情况下，一个企业所面临的风险。剩余风险是在管理当局应对风险后所残余的风险.5、风险应对。在评估相关风险以后，管理者就要确定如何应对风险。风险应对有四种类型：回避，即退出会产生风险的活动；降低，即采取措施降低风险的可能性或影响，或者同时降低二者；分担，即通过转移的方式来降低风险的可能性或影响，或者分担一部分风险，如购买保险产品、外包一项业务活动；承受，即不采取任何措施去改变风险的可能性或影响.6、控制活动。控制活动是帮助管理当局实 施风险应对方案的政策和程序。控制活动贯穿于整个组织，遍及各个层级和各个职能机构.它们包括一系列不同的活动，例如批准、授权、验证、调节、经营业绩评价、资产安全以及职责分离。控制活动一般包括两个要素：确定应该 做什么样的政策，以及如何执行政策的程序.此外，由于信息系统在企业经营和报告及合规目标方面具有重要影响，因此需要对重要的系 统进行控制。对重要的信息系统的控制主要有两类活动：一般控制和应用控制.7、信息与沟通。组织中的各个层级都需要信息，以识别、评估和应对风险。信息可以来自内部，也可以来自外部；可以以定量的形式出现，也可以以定性的形式出现。可以是财务的，也可以是非财务的。管理者面临的一项挑战便是处理和提炼大量的数据以形成可参考的信息。这项挑战可以通过建立一套信息系统来解决；另一项挑战是信息的质量问题，例如内容是否恰当、信息是否及时、是否准确等。这可以 通过建立整个企业范围的数据管理程序（包括对相关信息的获取、维护和分配）来解决.信息是需要沟通传递的，沟通包括企业内部沟通和外部沟通。有效的内部沟通会出现在组织中向下、平行和向上的流动。例如，全部员工从高层管理者那里收到一个清楚的信息：必须认真担负起企业风险管理的责任。他们了解自己在企业风险管理中的职责以及个人的活动与其他员工工作间的关系。同时，他们也必须具有同级间沟通和向上沟通重要信息的有效方式。除了内部沟通，企业还需要外部沟通.例如，通过有效的外部沟通，客户和供应商能够提供与产品或服务的设计和质量有关的重要信息，从而使企业能够不断关注客户需求或 偏好的变化.8、监控。企业风险管理的监控是指随时对其构成要素的存在和运行进行评估，必要时加以修正。企业曾经适当的风险应对可能会变得不适用；控制活动可能会变得不太有效，或者 不再被执行；企业的目标也可能发生变化。面对这些变化，管理当局就需要确定企业风险管理的运行是否持续有效，他们所依赖的措施便是监控.监控可以以持续监控活动或者个别评价 两种方式进行。持续监控建立在企业正常的、重复发生的活动之上，一般由直线式的经营管 理人员或职能式的辅助管理人员来执行；个别评价的范围和频率主要取决于对风险的评估 和持续监控程序的有效程度。此外，监控包括内部监控和外部监控两方面，企业要将他们所 评价出的企业风险管理缺陷和提供的有关风 险管理的重要信息向上报告，严重的问题还需报告给高层管理人员和董事会.四、企业风险整合框架实现路径分析

1、内部控制环境方面。控制环境的定义是 五个要素中最重要的因素，控制环境确定了管理层的基调，并影响人们的控制意识。这是所有其他内控要素的基础，提供了规则和结构.其基本原则包括：（1）健全的道德观和诚信的文化。组织应具有明确的价值观，监

控各项活动，并采取措施；（2）有效而独立的董事会。应建立独立而有效的监督机制。独立而有效的监督，可以是来自于公司外部的机构或个人，也可能来自于公司的拥有者；（3）管理层的运行方式促进良好的控制。管理层应设定目标，并为各项活动设定一个基调；（4）权限和责任的分配与财务报表的目标是一致的。权限和责任的分配是从董事会和财务总监开始的；（5）人力资源政策和规程支持有效控制。应考虑激励因素、招聘、培训和其他活动.2、内部监督。监控的目的，是通过识别控制的缺陷和漏洞并持续改进以创造效率。从工商资料看，三鹿集团2007年底总资产为16.19亿元，总负债为3.95亿元，净资产为12.24亿元，资产负债率仅为24%；加之该公司系国内最大的奶粉生产企业和第四大液态奶生产企业，2006年世界上最大的乳制品出口商新西兰恒天然集团更是以8.64亿元的现金获得其43%的股权等等一系列的光环，三鹿集团成为各家银行竞相追逐放贷的优质客户。据《联合早报》转自《大公报》的报道，石家庄当地有七八家银行对三鹿集团放有贷款，其中一家股份制银行对三鹿集团的贷款更是高达两亿元。三鹿之前，看似一夜之间轰然倒下的品牌企业还有很多，如三株、秦池、德隆、监控 是指内控系统应该被有效监控，它是评估内控系统在一段时期内有效性的流程。这将通过持 续的监控活动和独立评估以及两者相结合的方式来实现。另外，内控的缺陷应向上级汇报，重大事件向管理层和董事会汇报。持续的监控、独立评估和缺陷报告构成监控三要素.3、信息沟通。企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问 题，应当及时报告并加以解决。利用信息技术 促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用.4、控制活动。企业应该参考《基本规范应 用指引》，确定各种业务和事项的控制目标并 设计控制活动，结合各自业务流程，将控制活 动整合在各项业务循环中，常用的控制活动包 括：不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考核等，在每一项经营业务的流程中，必须根据业务的特点，选择相适应的控制活动，这样才能达到合适的 控制目标.5、风险评估。首先需要建立风险评估机制 以确定风险承受度，识别内部、外部风险，采用定性与定量相结合的方法，对风险进行分析和 排序，这种机制不是一年一度的填表流程，而应该是每个部门定下的工作原则，在每个项目 的开始阶段必须执行的工作流程；然后确定关注重点和优先控制的风险，根据风险评估的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略并且持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略，要让风险评估成为日常工作的标准流程，首先必须在制度中明确规定；另外，必须对员工进行必要的培训，每个岗位的员工应 当知晓本职工作可能存在的各种风险.从三鹿简析企业风险评估

当一场看似突如其来的风暴来临，曾经的行业龙头、优质客户石家庄三鹿集团股份有限公司面临着破产的危机。据《财经网》报道，目前三鹿集团的流动资金已全部用来支付奶粉退赔款，其可能面临的巨额赔偿或将接近整个集团现有净资产。

爱多、巨人等；在国外也有安然、八佰伴、百富勤、世通等。他们的倒下，让相关银行蒙受了巨大的损失。但冰冻三尺非一日之寒，无论是三鹿正在面临的致命打击，或者是雷曼突如其来的猝死，一个不容易忽略的事实在于，风险发生之前，企业的底子已经呈现亚健康状态，并且同样没有得到应有的重视。

如何识别企业面临的风险呢？我们可以借鉴风险导向的方法从以下方面对企业进行分析：

一、企业所处的行业状况及其他外部因素

我国乳制品行业主要采用的是“公司+基地+农户”的发展模式，大部分企业采取的策略是“要市场不要牧场”，精力主要放在产业链的销售等下游环节，如2007年蒙牛的销售费用占其销售收入的15.5%（2006年为14.6%），与之形成鲜明对比的是其牧场建设投入则少得多，目前蒙牛对牧场的最高持股比例仅为30%，而且仅能提供其10%的奶源，另外90%的奶源主要靠农户提供。由此导致企业对产业链上端的养殖环节难以控制，奶制品安全风险激增。另一方面，在谈判中生产企业较奶农更为强势，收奶价偏低，奶农尤其是衍生的奶贩子具有造假的利益冲动。

在蒙牛、伊利等标杆企业的竞争压力之下，奶源建设曾经是全国样板的三鹿集团近几年大量收购地方加工厂、增资扩产，其奶源建设已经远远跟不上生产的步伐，最终奶源失控导致“毒奶粉事件”的爆发。

在了解行业状况及其他外部因素中，我们应当考虑企业所在行业的业务性质或监管程度是否可能导致特定的重大风险，必要时还应向具备相关知识和经验的外部人士进行咨询。

二、企业的性质

按照风险导向的分析方法，我们应从所有权结构、治理结构、组织结构及经营活动、投资活动、筹资活动等六个方面了解企业性质。

以治理结构为例，良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低企业风险。从表面看，三鹿集团具有形成良好治理结构的所有权结构：2002年三鹿集团成功改制，政府全身而退，其96%左右的股份由900多名老职工拥有；2006年新西兰恒天然集团以8.64亿元的现金获得43%的股权，成为第二大股东。但是，由于以田文华为代表的强势管理层的存在使得三鹿集团的治理结构变得苍白无力。当恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后，要求采取措施予以恰当应对，但三鹿集团管理层对此置若罔闻；之后恒天然又向石家庄市反映情况无果，最后不得已通过新西兰总理克拉克直接向中国政府反映情况才得到了应有的重视。如果三鹿集团治理结构得到有效的运行，并迫使其管理层及时采取了恰当行动，则后果并不会如此惨烈。所以，如果企业具有良好的治理结构，并得到有效运行，将会有效的防止风险进一步恶化，从而也降低银行信贷资金的风险。

三、企业的目标、战略及相关经营风险

目标是企业经营活动的指针。战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。经营风险源于对企业实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。

面对极速扩张的市场和咄咄逼人的竞争对手，志存高远的三鹿集团于2004年制定了积极扩张的企业发展战略：

到2007年，奶粉产销量13万吨，液态奶产销量180万吨，销售收入160亿元；2007年奶粉产销量继续保持全国第一，酸牛奶和系列高附加值保健食品力争全国第一，液态奶位居全国前三名，同时进一步开拓外国品牌长期占据优势的高档奶粉市场。（据：中国食品产业网）

为达成这一战略，据《中国经营报》报道，三鹿集团近几年大量收购地方加工厂、增资扩产，甚而还召集散兵游勇，大肆进行贴牌生产，而奶源的卫生安全管理上多处于盲点状态，产品质量管理水平大大降低。如此病相不由得让人想起11年前的秦池，同样处于表象上的健康状态，却被一个行业内已不是秘密的潜规则击倒。当年的秦池在“川酒入鲁”的真相前，颓然而倒。三鹿也一样来不及喊冤，已经被抓做行业的标靶树在风口浪尖上。不同的是，三鹿将企业的急速扩张与利润追求建立在道德风险之下，相伴而生的经营风险经过不断累积，最终形成压倒企业的致命一击，原本光鲜的财务报表猛然变脸，企业濒于破产，银行遭受坏账损失。

四、企业的内部控制与管理

如果说三鹿之殇在于面临市场压力的道德感降低，同时段已经死在华尔街的雷曼兄弟则是另一种启示。当第二财季亏损成为雷曼公司14年来首亏之后，公司CEO

富尔德曾将原因归结为它以前所做出的“糟糕选择”。事实并非完全如此，公司的内部管理结构或许才是真正祸首。

富尔德促进员工协作的重要手段之一，就是提供极具诱惑力的物质激励。他在雷曼实行员工持股制，给员工们的报酬中，有相当比例以公司股票和期权支付，而且锁定期比其他同行要长，“富翁效应”自然有其副作用。如果缺乏完善的制约机制，巨大的物质诱惑就有可能成为“诱致犯罪”的诱源。强大的财富激励因此更为富尔德的积极冒险政策推波助澜。

除去市场高压与高利润诱惑，长江商学院滕斌圣教授认为，伴随做大市场的壮志雄心，急速扩张带来的管理厚度拉薄，也是企业面临的重要风险之一。滕斌圣分析，光明曾经出现的郑州回奶事件就是最为典型的例子之一。事后王佳芬在谈到管理上的缺失时曾经坦言，光明从上海走向全国，但还没有完全按照全国公司来管理、发展，任何一种公司的治理结构，都不能替代管理。治理结构再好，与管理没有必然的联系。不会因为你有股权就自然而然地好。管理就是管理，治理结构会让你的管理更加有序，但是再好的治理结构也不能没有一套严格的管理系统。对质量意识的提高是一个持续进步的过程。所幸回奶事件最终不过演化成一个**，此后的光明依然全速发展。相形之下，曾经盛极一时的爱多、巨人集团等企业大多倒在急速扩张的门槛上，面对市场机会，企业规模不断膨胀，内部管理无法与之同步。一旦遭遇外部环境恶化，遭遇死亡危险便不足为奇。

除上述四方面之外，还应从以下两方面评估企业的潜在风险：一是通过了解企业对会计政策的选择和运用，评估财务数据的合法性、公允性；二是了解企业财务业绩的衡量和评价，以考虑管理层是否面临着实现某些关键财务业绩指标的压力，从而操纵财务报表。