工程垫资施工的利与弊

第一篇：工程垫资施工的利与弊

安阳师范学院本科学生毕业论文

工程垫资施工的利与弊

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本人郑重承诺：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安阳师范学院或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

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工程垫资施工的利与弊

摘要：工程垫资是当前建筑行业的热点问题，本文针对当前建筑市场的状况，从参与项目建设的各个部门分析工程垫资施工的利与弊，并就“垫资” 的相关问题，如投资前的项目调查和跟踪、施工过程资金控制及竣工后资金的回笼等进行了讨论，并提出相应的解决办法。

关键词：建筑市场；垫资施工；工程款；项目；拖欠 引言：

工程垫资行为在我国国内建筑业的出现大约在20世纪90年代中期，并在当时的建筑市场上发展到了一定的规模，随着我国建筑业的快速发展，工程垫资现象越来越普遍，而且到了愈演愈烈的地步，由此带来的社会问题也日益增多。

所谓建设工程垫资是指投资者及建设单位在不给预付款的情况下，要求施工企业垫资施工到工程的一定阶段，或者要求施工企业在工程开工前预缴一定数额的工程抵押金（保证金）。一般来讲，实践中往往表现为施工单位分批垫资施工，建设单位在合同约定的每一施工段段结束后再支付工程款项的一种结算方式，例如：施工单位先垫资完成基础施工后，建设单位再支付相应的工程款，再往后依次类推。换句话说。就是施工单位自己先掏钱给建设单位建房，工程建好后，建设单位再付款的一种合同方式。

然而，根据我国《建筑安装承包合同条例》的规定，建筑安装承包合同中，建设单位与施工单位的《建筑安装承包合同》一旦签订，建设单位即应向施工单位预付一定数量的工程备料款，该款一般为总造价的30%，施工单位以此来启动工程，以后建设单位在分次按施工的形象进度拨款，直至工程完工，建设单位应支付工程结算额总额的90%—95%，剩余5%—10%作为建设单位留置的质量保证金。工程保修期内的维修费用，从此款内拨付。保修期满后，再将余款付清。由此来看，工程的资金来源应为建设单位贷款或自筹，且建设单位应保证按时按量拨款。相对而言，施工单位的义务主要为严格按照施工图纸施工，保证工程质量并按合同规定的时间如期完工和交付。但是在实践中，建设工程垫资已成为许多项目业主降低资金成本、转嫁经营风险的重要途径和手段。有些建设单位即使项目资金充裕，也要求施工企业垫资施工。2 垫资施工产生的原因

垫资建房是我国房地产业高速发展的产物。其产生的原因是多方面的，既有社会大环境的影响也有其自身特点的因素，归纳起来主要有以下几点：

2.1 有令不行、有法不依是造成垫资的主要原因。建设部《工程建设施工招投标管理办法》中明确规定，建设项目招标应具备的条件之一是“建设资金和主要建筑材料、设备来源已经落实”，这就是说，资金不到位就不可能进行工程发包。但建设单位不按建设程序办事，通过隐报瞒报取得工程发包权，强行要求承包商垫资施工。

2.2 政府相关部门审批不严，监管不力。根据国家的有关规定，基本建设项目必须经过有关部门审批合格后方可开工，而资金到位正是审批的重要条件之一。

但实际中，经常出现的情况是政府未对建设项目的资金来源进行实质性的调查，审批不严，监管不力，致使一些资金未到位、未从根本上达到立项要求的建设项目通过了审批，助长了建筑市场上得不良风气，扰乱了正常的建设市场秩序。所以审批不严是致使垫资承包愈发普遍的又一因素。

2.3 建设单位行不不规范，通过发包来转移项目风险。房地产投资往往具有很大的风险，有的开发商利用“宏观调控建设规模”，施工企业任务不足的机会，用垫资的方式来转嫁项目风险。

2.4 建设单位资金不足,支付能力差，拖延付款。有的建设单位资金紧张，但又急着上项目，则以各种形式拖延支付，如拖延每月支付而合同中又未订有拖延支付如何处理的规定，或虽然有些业主拖延支付时应付利息的规定，但利息很低；或业主找借口拖延签发变更命令而使新增项目得不到支付，或业主在工程末期拖延支付最终结算工程款等等。

2.5 政府工程的“垫资”没商量。政府的负责部门或建设单位凭借政府的影响，拒不履行或变通履行合同规定的义务，向施工单位增加影响，迫使承包商向银行贷款来实施在建工程，形成更大规模的工程款拖欠。

2.6 工程建设的盲目性。有的建设单位由于压缩投资规模，而使工程所有资金暂时出现空缺；有的建设单位由于上级主管部门拨付资金暂未到位而工程又必须开工的项目等等。

2.7 建筑市场的竞争激烈，使施工单位不得不垫资施工。建筑业属于劳动密集型产业，生产领域广阔，在大规模的经济建设中容纳了大量的就业人员。随着房地产的迅速发展，我国建筑业队伍也在迅速扩大，甚至在一定程度上出现了严重膨胀，导致建筑业市场竞争激烈，而我国房地产市场总体来讲尚处于发育阶段，在房地产开发中，相关法律法规还不健全，尤其是有关建筑工程公开招标的竞标程序还未法律化，这就造成在建筑市场中，一些未经过公开招标程序而产生的“人情合同”非常之多。许多项目单位为了自身的利益，利用建筑市场竞争激烈，僧多粥少的机会，钻了法律法规不健全的空子，要求施工企业垫资建设。

2.8 施工企业为了生存而盲目垫资。作为施工企业来讲，承接工程的目的就是为了通过工程款获得施工利润，但一些实力雄厚的建筑公司为了在激烈的竞争中拿到工程合同，往往采取承诺垫资施工的方式；同时，一些中小建筑企业为了生存，也不惜以向银行贷款为代价以垫资的方式参与竞争。这就使一些施工单位为了承揽工程将垫资承包作为竞争手段，从而加重了建筑企业生产经营的困难，致使工程建设因缺乏资金而陷于停顿。于是，在实践中垫资施工建房的各种矛盾纠纷凸现。

2.9 相关法律法规不完善，法制建设滞后。已经出台的《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国合同法》等涉及工程建设领域的法律法规，近些年来有效地规范了建筑市场的行为，促进了建筑市场的良性发展。但随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立和建筑业的飞速发展，建筑市场的环境已经发生重大的变化。与此同时也产生了许多新的问题和纠纷，涉及垫资承包的也占了其中相当的比例，但相关的法律法规明显已不适应建筑市场新形势的要求，缺乏某些必要的条款和解决方案，因而承包单位在涉及垫资问题的纠纷中往往处于被动地位，自身利益难以得到有效保障。3 目前我国建筑市场垫资施工的状况。

目前建筑市场的工程垫资，具有以下特征和表现：

3.1 涉及投资主体范围广泛。目前要求施工企业垫资施工的业主从过去比较单一的房地产商、部分港、澳、台投资商发展到现在已经涉及有关政府部门、社会团体、外商投资企业等各行各业。

3.2 垫资形式多样化。在工程项目的投资建设中，为了获得工程承包权或少投入资金，施工单位和建设单位绞尽了脑汁，出现了多种的垫资方式：（1）全额垫资施工。(2)部分垫资施工。（3）提供工程保证金。（4）约定按照形象进度付款。诸如此类，名目繁多。

3.3 垫资工程实体进度涉及工期长，垫资数额巨大。目前，工程垫资已经由过去简单的承担基础、几层以下主体结构，涉及数额几百万发展到了现在的动辄垫资至少主体结构完成（高层建筑）、涉及金额数千万元的程度，很多建设单位在项目建设过程中把吸引垫资作为本企业融资的重要手段。

3.4 工程垫资的盲目性越来越大。自从改革开放以来，垫资施工已经成风，在此类问题上，有市场竞争激烈的结果，也有部分地方政府盲目圈地建设工业园区、高科技园区以及在招商引资方面把关不严，致使引资项目资金不能足额到位等因素。企业在选择工程项目的时候，往往没有经过科学的论证和调研，一味追求项目中标而盲目投资。工程垫资施工对于社会和行业的影响

4.1 垫资施工对于整个社会和行业来讲，它会推动社会和行业的良性发展，促进我国建筑业更好更快的发展，其积极影响归纳起来主要有以下几点：

4.1.1 垫资施工是市场经济发展的内在需要。实际上，工程垫资是我国建设项目在结束了长达几十年的由国家全额投资的计划体制以后，最先由市场主体自主选择的一种市场行为。是承发包双方根据市场经济“双向选择”的原则确定合作对象的一种方式。在目前的市场条件下，虽然这种方式对承包商而言有点无奈，但仍然是在承认现实的基础上，双方自愿达成的约定。资金在市场经济当中是稀缺资源，开发商和承包商在自愿基础上达成的协议，只要不违背国家法律的强制性规定，政府和法院是不宜过多干涉的。尽管我国号称是市场经济国家，但我认为政府对市场的干预仍然太多，而法院事后干预亦对这一市场会产生极大的影响。

4.1.2 从整个建筑行业的发展来看，工程垫资作为国家最高法院解释明确规定的合法行为是无可非议的，我们必须正视这样一个事实，垫资并不在法律禁止 的范围内，它体现了市场公平竞争的原则，对于有实力、融资能力强的企业进行施工任务承揽、拓展和稳定企业的市场占有等方面的发展，都具有良好的促进作用。

4.1.3 从长远来看，工程垫资施工对于维护市场荣誉、良好的大型企业的良性发展和维护建筑市场的纯洁性也会起到积极的促进作用，理性的、经过科学论证的工程垫资行为在促进企业整体管理水平提升的同时，仍然能够给企业的长足发展带来可观的经济效益。比如：某施工单位在承揽施工任务时变幻垫资形式，变工程垫资为联合开发，为业主投入一定的股份，从各方面制造条件保障垫资款、工程款的回收等等形式，可以确保企业垫资的回收和由此带来收益的回收。从长远来看，过多开展工程垫资、缺乏真正的融资能力、管理薄弱的企业终将在市场竞争中逐步的转变或者逐步走向消亡。而那些融资能力强、管理雄厚的企业将会在激烈的市场竞争中成为最后的赢家，有利于建筑企业建立现代化的管理制度，促进建筑业良性发展。

4.1.4 认定垫资施工的有效性是符合我国《合同法》鼓励交易这一基本原则的，在实践中，认定垫资施工的有效性有着积极的意义：

4.1.4.1 认定垫资施工的有效性是房地产市场发展的需要。认定垫资施工有效合同，可以鼓励建筑安装承包合同的当事人从事更多的合法的建设活动，也是鼓励当事人从事更多的房地产市场活动，而房地产市场的交易越活跃、活动越频繁，也就越有利于促进房地产市场经济更好的发展。

4.1.4.2 认定垫资施工的有效性是房地产市场提高效率、增进社会财富积累的重要手段。认定垫资施工合同为无效合同就意味着消灭了一项交易活动，即使当事人希望其继续有效也无济于事。而该合同一旦被宣告无效，就要按照恢复原状的原则在当事人之间产生相互返还、恢复原状或赔偿损失的责任，这将会增加不必要的返还费用，造成财产的损失和浪费。因此，过多的宣告合同无效或解除，在经济上无疑是低效率的。

4.2 另一方面我们应该看到，虽然垫资会对社会产生一定的积极作用，但是垫资施工也会对社会和和行业带来许多弊端。

4.2.1 一方面、大量垫资行为的存在，致使一些建设资金不足甚至没有资金的建设项目上马，揉乱了国家对整个建筑行业的宏观调控，同时带资、垫资为条件的承发包行为，也引发了建筑市场的恶性竞争，扰乱了建筑市场的正常秩序。另一方面，垫资施工的直接后果导致工程质量下降，施工单位在承揽工程后，因为大部分建设单位是按照工程进度拨付工程款，施工单位为了尽快拿到垫资款和工程款，必然要加快工程进度，在加快工程进度的同时，其工程质量也必然会下降，这就会使承包商的合法权益受损。

4.2.2 垫资施工会导致拖欠工程款问题的存在，这就引发了大量的腐败问题。由于承包商是通过垫资承包了工程，在这种情况下往往是建设资金不足。部分承包商为催要工程款，不得不行贿建设单位的主要领导人。从而引发了大量的腐败。4.2.3 由于拖欠工程款的存在，也会导致出现拖欠农民工工资问题现象的出现，众所周知，农民工工资是《劳动法》范畴的问题，用工单位必须支付农民工工资，这是个不争的事实，虽然垫资施工与拖欠农民工工资无关，但是近些年以来，由于施工单位的不能按时得到工程款，农民工也不能按时得到工资，从而会引起一系列社会问题，施农民工的合法权益造成损害，也不利于社会的安定。

4.2.4 虽然1996年6月4日，由建设部、财政部、国家计委颁布实施的《关于严格禁止在工程建设中带资承包的通知》规定发包方和承包方都不得带资承包施工。发包方不得要求承包方垫资施工，承包方不得带资承包施工，否则工程款收不回责任自负；但是正所谓：“上有政策下有对策”，不被管理者和执法者认可的垫资行为，在这几年的市场上确实十分“盛行”。为了绕行“禁令”，施工方和建设方也绞尽了脑汁。最为常见的对策就是“阴阳合同”，即双方表面上按照招投标文件订立一份无懈可击、用来掩人耳目的“阳”合同；私底下还有一份双方实际执行的、见不得光的、包含垫资条款的“阴”合同。近年来建筑行业内就次问题也有一个流行甚广的判断：10个工程9个“垫”，垫到正负零是客气的，垫到结构完工也不稀奇，这就扰乱了正常的市场竞争秩序。

4.2.5近些年来，由于我国建筑业的快速发展，施工企业的数量也像雨后春笋般逐渐增加，而由于建设单位掌握着建设资金，施工单位往往处于被动地位，许多项目单位为了自身的利益，利用建筑市场竞争激烈、僧多粥少的机会，钻了法律法规不健全的空子，要求施工企业垫资建设。实力雄厚的公司还有足够的能力

垫资施工，而一些中小企业为了生存，也不惜向银行贷款为代价参与竞争，这就使得一些建设单位在建设资金不落实或者资金不足的情况下敢于上马新的建设项目，从而加重了中小建筑企业生产经营的困难，一方面造成工程建设因缺乏资金而陷于停顿，浪费了国家的各项资源，另一方面，中小企业由于经营困难是企业难以维持最终造成企业重组或破产。对于垫资项目，施工企业及建设单位应注意的问题。

对于可能实行垫资施工的工程项目，建筑施工企业要在以下几个方面予以重点把握：

5.1 增强自身识别能力，做好前期调研工作。对于可能出现的垫资施工任务，对项目的真实性、业主的资信状况、市场信誉、是否存在不良记录等方面展开初步调研，在此基础上要调动经营人员、社会经济人等方面的力量，充分了解拟承揽项目的工程信息，并组织相关专业人员开展详细的论证，对于项目的投资状况、引资前景重点予以分析，在做出科学的可行性分析的基础上确定在工程项目竞标过程中是否采用垫资施工侧略，在这方面有很多的案例：比如，某集团公司的甲公司，在承揽某软件产业基地研发楼前期，对于该项目业主—某地方政府过分信任，在没有进行前期科学论证的前期下，垫资施工该研发楼（约4000㎡）至主体封顶，但是由于所在地区已经存在多处已建成投产的软件园、科技信息产业基地等大型园区，致使该政府部门所建设的软件园缺乏后续投资，在后续工程款无法落实的前提下，该工程现已基本停工，甲公司的工程款至今没有着落；而同样是该集团所属的乙公司所参与的某高层写字楼工程，由于项目运作前期对于所掌握的工程信息进行了大量的甄别，组织人员在大量调研市场的前提下开展了科学的论证。通过论证，该公司认为该写字楼工程市场潜力巨大，该公司不仅做出了电子施工该工程至主体封顶的承诺，并且与业主进一步接触，为该项目投入部分资金，成为业主的参股单位，形成联合开发的局面，最终该项目取得了丰厚的经济效益。

5.2 结合企业自身情况，量力而行。在选择垫资施工项目的垫资额度、垫资实体进度方面开展科学的预测，结合企业自身资金状况“量体裁衣”。避免出现超越自身财力背“大包袱”勉强垫资的情况，避免一旦垫资项目停摆，企业跟着停摆的可能行的出现。在这方面有很多的惨痛的教训。

5.3 通盘考虑，仅把各个环节。对于所垫资施工项目，要在工程经营期间和中标之后，组织有关人员对于运作该项目开展专题的风险预控论证。在尽可能理出垫资施工项目可能出现的风险之后，有针对性的做好应对措施，并在经营过程中的洽商、承诺和中标的合同洽谈、签订环节中制定相应的策略，主要表现在： 5.3.1 投标价要要吃透招标文件，作为业主的“要约”，招标文件的重要条款都是施工合同的重要组成部分，要逐条分析招标文件的要求，根据文件要求对项目可行性、资金回收可能性等实质性的内容要仔细研究，逐条响应，并力争把风险降到最小。

5.3.在合同签订的过程中要注意明确几个方面的问题：

5.3.2.1 业主的工程款支付问题：对于垫资施工过程，在施工合同中一定要明确垫资工程款的回收节点并对此在合同中予以明确确定。

5.3.2.2 垫资回收的问题：对于垫资施工工程，在施工合同中一定要明确垫资回收问题，对于垫资时间控制点到达，但业主无力支付的情况要予以重点考虑，可以再合同约定中明确此类的担保或抵押，以及由此建筑所衍生的收益留置，实

体抵扣等方式，一旦出了问题，避免出现更大的损失。垫资款的回收，将作为优惠外，应尽量明确利息利率，发生起始时间、违约追加赔偿等方面的内容。5.3.2.3 要合理运用法律允许的手段维护自己的权益：如286条款的优先受偿等措施，如果需要，要尽量在合同中予以明确。

5.3.3 在工程施工阶段的节点控制和过程管理，严格合同管理，对于工程进度款的确认、回收工作。发现问题及时研究解决，避免出现欠款累积而导致的最终付款的出现。

5.3.4 要严格履行合同，在保证工程实体质量的同时，要严格工期控制，在做好项目管理工作的同时，对于工程进度计划、进度完成情况、进度款支付预算等要及时要求业主、监理予以确认，敦促合同签约各方的行为，确保工程顺利实施的同时做好资金回笼工作。避免出现因己方违约而导致的垫资款、工程款不能回收的现象。

5.3.5 要明确垫资范围（资金、实体进度等）的终止时间，本条之所以单独列出，是因为在项目管理过程中，对于所要求垫资数额全部发生完之后，对于该时间节点的控制，承发包双方如不明确加以确认，将会出现对于工程违约界定不清的局面，一方面承包方以为垫资任务已经完成，业主应拨付工程款，另一方面业主由于一定的原因予以委托，尤其是在业主后续资金不到位的情况下，对于工期等违约责任一味推向承包方，从而对违约界定形成障碍。

5.3.6 在合同的终止、解除、违约追加处罚等问题上要慎重考虑，尤其是涉及垫资施工项目，一定要严格把握，明确合同履行过程中如出现承发包方任何一方严重违约合同终止，解除的前提条件和相关条件的界定方式，因为建筑市场是买方市场，承包方处于被动地位，简单的终止或解除垫资施工合同会使施工企业“赔了夫人又折兵”。

5.4施工单位要采取必要的措施。在施工阶段，施工过程所需要的资金来源，是在承包合同中规定了发包方提供工程备料款和分期结算工程款的，发包单位应按照合同约定，及时拨付各种款项。但在业主资金暂时困难的情况下，施工企业为保证施工生产过程的正常进行，垫付部分自有资金是可以的，但在占用时间和数量方面必须严格控制。对在施工过程中不按约定拨付进度款的，施工单位可根据具体情况，采取相应的措施（包括停止施工），以免形成变相垫资或长期拖欠工程款，给企业造成不必要的

损失。

5.5 建设单位应积极筹措资金，拓宽建设资金来源，增强控制风险的能力。银行贷款以其长期的稳定性任然是承包商融资不可或缺的渠道。并实现多元化融资，加强银企合作、争取在海内外上市，也可结合采用融资租赁、产品支付、资金证券化等多样化融资渠道来融通资金、还可借鉴国际上有良好信誉的承包商利用延期付款包涵的经验缓解资金支付能力。6 对于工程垫资施工的未来展望和相关建议

作为市场经济的组成部分，建筑市场中的带资、垫资施工将会在一定时期内占据主要地位，它对于开发建设单位、对于工程承包企业、对于整体市场环境，从长期来看都会起到一定的促进作用，其对于工程建设所起的积极作用，对于市场竞争中大浪淘沙的企业竞争，也将会在更长的时期内得以验证，而在此之前，我们应当在一下几个方面去引导，规范垫资施工建设各方主体的市场行为：

6.1 充分发挥行业协会的作用。通过行业协会的发动，促进企业维护自身权益，提高项目论证和风险预控水平，提高垫资施工质量，从而促使垫资施工成为推动市场发展的竞争形式之一。同时，各行业协会的会员单位，应提高管理水平，自觉遵守市场规则，克服盲目性，经济寻求各种工程承包模式，逐步降低垫资施工所带来的风险。

6.2 加强政府的监督和调控作用。在现行市场管理体系的基础上，政府行业管理部门应进一步严格审批程序，对于垫资施工项目予以重点监控，严格落实各种建设工程李想、资金储备等审查工作，以维护市场和社会的稳定。

6.3 充分发挥银行、信贷机构的监控作用。银行、信贷机构在给企业授信、资金储备、确保资金专款专用等方面进一步规范建筑市场各方主体的行为，推动建筑市场的良性发展。

6.4 鼓励进行“诚信”建设。对于遵守市场秩序、诚信经营的企业，制定相应的扶持政策，促进其稳定、快速发展，而对于诚信度较差的企业，应由有关管理部门予以曝光、限制后续开发等措施，重点打击其不诚信行为，促进守法企业的经营。

6.5 加强企业的自主权。在市场经济条件下，要使市场成为经济运行的基础，企业成为市场的主体，必须首先使企业具有应有的自主权，具有独立商品生产经营的地位，有其自身独立的经济利益。建筑企业作为市场主体应有自主权，才能对市场信号和国家宏观调控措施（如价格、利率、税率的变动等）从自身利益出发，作出灵敏的反应，并具有强烈的利润和资产增值欲望。因此，就“垫资”问题来讲，在适当的范围内，由承包商根据业主及项目的实际情况，自行确定是否垫资承揽工程是建筑企业的一种权利。6 结束语

工程建设领域的垫资施工行为，对于建设行业承发包双方，对于从事建筑业的整体社会成员，都会产生一定的影响，既有其有利的一面，也存在在一些弊端，由此衍生而来的，也会产生一定的社会问题，面对垫资行为，我们不要一味的去堵，而要采取一定的措施去引导，只要我们善于引导，中国社会整体将“诚信”社会各界积极“创诚信”的良好的社会环境内，垫资施工行为将会逐步走向科学、规范，对于整个建筑行业，也将会发挥一定的积极作用。

参考文献

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第二篇：工程垫资合同范本

工程垫资合同该怎么写呢？下面小编整理了工程垫资合同，欢迎大家阅读！

篇一：工程垫资合同范本

甲方：(以下简称甲方)

乙方：（以下简称乙方）

依照《中华人民共和国合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》

等相关法律、法规，本着诚实守信、互惠互利、公平、公正的原则，经甲、乙双方友好协商就建设工程施工有关事项签订如下条款：

一、工程名称：东方鼎臣广场

二、工程地点：上分线以东、发展大道以北

三、工程结构：框剪结构

总建筑面积约约6万平方米。

四、进场时间：

定于

五、承包方式：包工包料、包质量、包安全、包工期（图纸以内的全部

内容）本工程不得分包、转包。

六、承包内容：

工程。

七、施工工期：

自接到开工通知书之日起到工程竣工验收合格之日止，有效工期为 天。

八、工程质量：

执行国家现行的有关施工规范及验收标准，质量必须达到合格标准。

九、工程造价：本工程投资额约贰 亿元人民币。

十、结算方式和计价标准：

1、土建、装饰工程造价和安装工程造价计价办法，按照现行《2004年建筑工程消耗量定额》、《2004年安装工程消耗量定额》，取费类别按工程类别。

2、预算以甲方提供的施工图纸和设计变更通知书及现场工作量签证单据

实结算。

3、工人工资单价：执行 元/工日。

4、施工措施费按取费标准的 %计算；

5、材料价格确定，甲乙双方共同考察市场，确定材料质量和价格由乙方组织购进，甲方在工地上比对材料数量并在购料单据上签字认可，作为结算依据。

6、乙方材料使用经甲方认可质量的前提下，优先考虑使用。

十一、付款办式：

1、本工程先由乙方垫资建设，从工程开工开始计算，完成每个月工程量的总价支付其 %。拿到竣工验收报告30天后由甲方无息一次还清，到期不能还清，按所欠总额的1%追究甲方违约责任，乙方所建房产可全权拍卖处理或到人民法院提起诉讼。

2、工程竣工验收合格时，甲方按国家有关规定扣留工程总造价的5%作为工程保修金，待工程保修期满 18个 月后结清。

十二、协议履约金的支付与返还

1、自签订承包协议之日起两日内，乙方先付给甲方履约保证

金 万元，待正式施工合同签订后转为工程保证金。

2、协议签章、财务手续办完生效、甲方对乙方公司进行考察（公司、工地等），待甲方考察结束认可后，甲方会同招标代理公司拟定招标文件及合同，双方认可后正式签订《建设工程施工合同》。

3、待工程完成主体时，返还乙方工程保证金50%，工程竣工验收合格，并符合合同约定要求后，甲方在30日内返还给乙方剩余部分保证金。

4、具体事宜以正式施工合同为准。

十三、甲方责任及义务

1、组织施工图会审、技术交底并负责及时签证。

2、负责三通一平，提供材料堆放场地。

3、按乙方提供的进度报表及合同相关进行监督检查和验收。

4、负责协调施工期间的各种外界干扰。

5、施工期间配合乙方积极协调交通、环保、城管等相关部门的关系，确保不影响乙方施工。

6、施工期间如有变更应提前五日为乙方出具变更通知书。

十四、乙方责任及义务

1、参与图纸会审、技术交底、组织施工队及施工机械并作出施工进度计划。

2、按甲方提供的施工图纸及出具的变更通知书进行施工。

3、负责各种技术资料的收集、整理、保管，待工程竣工一个月内移交甲方。

4、落实好各项管理措施，执行甲方的各项管理制度，严格遵守各种安全操作规程，防火、防盗，确保安全文明施工。

5、在施工中由于管理不善所造成的各种安全质量事故均由乙方负责，并承担一切经济赔偿及损失。

6、对于见证取样的材料，在进场前必须经有关部门进行材料试化验，经检验合格后方可进购。

7、按施工场地平面布置图，搭设临建、堆放材料，做到文明施工。

8、乙方应无条件服从甲方、监理、建设单位的指挥和管理。

9、乙方应无条件服从现场有关部门和职能人员的监督管理

10、施工期间发生矛盾，应及时向现场负责人汇报，寻求商量解决，严禁聚众斗殴，如在施工现场发生聚众斗殴事件，不论有无理由每次罚款二万元；严禁在工地或宿舍内赌博，发现时每次罚款贰仟元，罚

金在工程款中扣除。如因违反法律、行政法规被押送公安机关处理，项目部不予承担任何责任。

11、积极配合项目部工作，做好上传下达，及时签订各级安全责任书，层层落实安全生产责任制。

12、乙方施工人员家属探亲，禁止上工地现场，工地不安排住宿。如遇特殊情况必须由项目部批准许可，并由本人做好家属的安全教育工作，小孩更应由家属严加看管。如发生意外概由乙方承担责任。

13、严禁在宿舍内用火烧饭和随意拉电线，以及烧电炉等违反安全管理行为，一经查实处没收器具并每次罚款200元。如发生意外概由乙方承担责任。

14、在施工中应做到精心策划、实施，乙方违规操作以及为完成本工程雇佣的人员造成他人伤害或自身受到伤害，均应由乙方承担全部责任。

15、夏天炎热，乙方如需安装空调，费用自付，用电按电表度数计算。

16、施工人员一律要参加人身保险，甲方承担30%，乙方承担70%。

篇二：工程垫资合同范本

甲方：(以下简称甲方)

乙方：（以下简称乙方）

依照《中华人民共和国合同法》、《建筑安装工程承包合同条例》等相关法律、法规，本着诚实守信、互惠互利、公平、公正的原则，经甲、乙双方友好协商就建设工程施工有关事项签订如下条款：

一、工程名称：

二、工程地点：

三、工程项目：总建筑面积约平方米（栋楼）。

四、进场时间： 定于年 月底前（以进场通知书为准）。

五、承包方式：包工包料、包质量、包安全、包工期（图纸以内的全部内容）本工程不得分包、转包。

六、承包内容：土建、水、电、暖安装工程及室外配套工程。

七、施工工期：自接到开工通知书之日起到工程竣工验收合格之日止，有效工期为天。

八、工程质量：执行国家现行的有关施工规范及验收标准，质量必须达到合格标准。

九、工程造价：本工程投资额约 亿元人民币。

十、结算方式和计价标准：

1、土建、装饰工程造价和安装工程造价计价办法，按照现行《2003年建筑工程消耗量定额》、《2003年安装工程消耗量定额》和《2006建筑工程计价清单》，取费类别按工程类别。

2、预算以甲方提供的施工图纸和设计变更通知书及现场工作量签证单据实结算。

3、工人工资单价：执行35元/工日。

4、施工措施费按取费标准的60%计算；

5、规费双方按规定各自缴纳，双方积极做工作力争享受最优惠政策。

6、材料价格确定，甲乙双方共同考察市场，确定材料质量和价格，由乙

方组织购进，甲方在工地上比对材料数量并在购料单据上签字认可，作为结算依据。

7、乙方对甲方同一经营的材料在认可质量的前提下，优先考虑使用。

十一、付款办式：

1、本工程全部由乙方垫资建设，从工程开工开始计算，20个月后连本带息由甲方一次还清，到期不能还清，按所欠总额的1%追究甲方违约责任，乙方所建房产可全权拍卖处理或到人民法院提起诉讼。利息计算从工程竣工验收结算后开始计算，按建设银行同期贷款基准利率。

2、工程竣工验收合格时，甲方按国家有关规定扣留工程总造价的5%作为工程保修金，待工程保修期满后结清。

十二、协议履约金的支付与返还

1、自签订承包协议之日起两日内，乙方先付给甲方履约保证金 万元，待招标结束正式施工合同签订后转为工程保证金。

2、协议签章、财务手续办完生效、甲方对乙方公司进行考察（公司、工地等），待甲方考察结束认可后，甲方会同招标代理公司拟定招标文件及合同，双方认可后正式签订《建设工程施工合同》。

3、待工程完成主体时，返还乙方工程保证金50%，工程竣工验收合格，并符合合同约定要求后，甲方在15日内返还给乙方剩余部分保证金。

4、具体事宜以正式施工合同为准。

十三、甲方责任及义务

1、组织施工图会审、技术交底并负责及时签证。

2、负责三通一平，提供材料堆放场地。

3、按乙方提供的进度报表及合同相关进行监督检查和验收。

4、负责协调施工期间的各种外界干扰。

5、施工期间配合乙方积极协调交通、环保、城管等相关部门的关系，确保不影响乙方施工。

6、施工期间如有变更应提前五日为乙方出具变更通知书。

十四、乙方责任及义务

1、参与图纸会审、技术交底、组织施工队及施工机械并作出施工进度计划。

2、按甲方提供的施工图纸及出具的变更通知书进行施工。

3、负责各种技术资料的收集、整理、保管，待工程竣工一个月内移交甲方。

4、落实好各项管理措施，执行甲方的各项管理制度，严格遵守各种安全操作规程，防火、防盗，确保安全文明施工。

5、在施工中由于管理不善所造成的各种安全质量事故均由乙方负责，并承担一切经济赔偿及损失。

6、对于见证取样的材料，如：钢材、承重砖、防水材料等在进场前必须经有关部门进行材料试化验，经检验合格后方可进购。

7、按施工场地平面布置图，搭设临建、堆放材料，做到文明施工。

8、乙方必须参加公开竞标，同等条件保证乙方中标。

十五、违约责任

（1）、履行本协议发生的争议，由双方协商解决，协商不成的，依法向临沂市人民法院起诉。

（2）乙方如因自身实力原因，无法承担施工所需的垫付资金，影响工程进度、质量等，一切经济损失由乙方自负。停工一月以上按工程总额的1%追究违约责任，三个月以上甲方有权再安排其他公司接替施工。

（3）本协议与正签合同具有同等法律效力。

十六、本协议作为正签《建设工程施工合同》的附件，一式二份，甲、乙双方各执一份，自双方签字、加盖合同专用章之日起生效。

甲方：乙方：

法定代表人：法定代表人：地址： 地址：

年 月 日

第三篇：施工垫资框架意向书

同和项目施工垫资框架意向书

发包方：（简称甲方）

承包方：（简称乙方）

依照《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》及其他有关法律、行政法规，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，双方就本项目施工事项协商一致，订立本框架意向书。

一、工程概况

1、工程名称：

2、工程地点：

3、建设规模：约11万平方米

4、建设投资额：约40000万元

二、工程施工总承包范围：

场地平整、临时设施、基坑支护、土石方工程、桩基础工程、地下地上防水工程、地下结构工程、地上结构工程、人防工程、消防工程、防雷工程、砌体工程、门窗工程、水电安装工程、机电安装工程（含电梯）、抽排风、强弱电工程、外电外水工程、室内装饰工程、室外装饰工程、加建工程（如有加建，则在规划验收后进行）以及基坑、桩基础检测。

三、工程施工总承包资质要求：房建、机电一级，其他不限。

四、所有施工手续由甲方负责办妥，如因甲方原因导致停工，则甲方须承担一切相关费用（包括乙方的误工费、机械停滞费、材料积压损失费、垫资资金利息等）。

五、本工程垫资要求：结构部分（场地平整、临时设施、基坑支护、土石方工程、桩基础工程、地下地上防水工程、地下结构工程、地上结构工程、水电预埋部分）全带资。

六、施工取费标准：按一级一类取费。

七、本工程结算执行标准：①按照2010年广东省建设工程计价办法、2010年广东省建设工程综合定额和广州市工程造价管理机构颁发的有关文件规定计算本工程造价，工程总造价上浮12%为最终结算造价；②工程材料、机械台班价格按

施工同期的《广州市建设工程造价信息》参考价，其中主要材料按《广州地区建设工程常用材料综合价格》、其他材料按《广州地区厂商综合指导价的信息参考价》执行；③人工单价按广州市工程造价管理机构最新发布的建设工程人工参考价执行；④安全防护、文明施工措施费按2010年广东省建设工程综合定额中相应的规定执行；⑤其他措施项目费按2010年广东省建设工程综合定额中的标准上限值执行（包干费按定额标准的上限2%计入）；⑥规费统一按2010年广东省建设工程综合定额有关规定和广州市工程造价管理机构颁发的相关文件规定执行；⑦利润按2010年广东省建设工程综合定额中规定标准计算；⑧其他按2010年广东省建设工程计价依据及广州市工程造价管理机构发布的相关文件规定执行。

八、工程款支付方式：施工垫资至结构封顶，结构封顶后甲方1个月内支付乙方已完工程量的85%（主体结构部分预算甲乙双方事先确认），以后按月进度付当月所做工程量的80%，施工完工后付至工程总额的85%，完成所有结算资料后（经甲乙双方共同签字认可）1个月内支付至工程总额的95%，留5%为工程保修金，第一年支付3%，第二年支付2%。

九、本意向书自甲乙双方签章起生效，正本一式两份，双方各执一份，具有同等法律效力。

发包方：（盖章）承包方：（盖章）

法定代表：法定代表：

签约时间：2012年月日

第四篇：施工企业垫资报告

垫 资 报 告

目前，建筑市场竞争异常激烈，施工企业为了维持其简单再生产不得不向建设单位承诺各种条件，如工程项目垫资就是其中必备条件之一；除了建设单位不按国家或当地政府规定向施工企业支付一定数额进场费或预付款外，还要求施工单位向建设单位交付一定数额的履约保证金；同时还要求施工单位对工程项目进行垫资，有的要求垫到一定的形象进度，如：基础到±0、主体封底或到几层等等，有的要求垫到完成一定数额的工作量，然后才按工程进度的一定比例拨付工程款，垫付的资金也是陆续或到交工时再行清算。这样就导致，一旦施工企业遇到销售情况不好的房地产开发项目，建设单位资金无法及时回笼，甚或中间停工、停建，就使施工企业陷入资金不能自拔的境地。那么，如何对垫资工程项目的资金进行运作、项目进行管理，以使风险降低到最低程度，就成为公司良性运营必须思考的问题。

一、在投标竞争阶段要通过各种信息渠道。

对拟承诺垫资的工程项目未来资金的前景进行充分的评估和预测，对预期资金较好的工程项目可以承诺部分垫资，否则放弃。房地产开发商很少全部使用自有资金进行房地产开发，而大多是对前期购地、立项、“三通一平”等进行必要投入后，要求施工企业承诺垫资到正负零，然后到商业银行实施“按揭”取得部分资金再行后期工程的开发和建设，或预售“楼花”由业主预交部分住房款继续进行工程建设。因此，对房地产开发商的销售前景的预测至关重要，应从开发

商的业绩、房地产地段、房地产价位、房地产的销售宣传、房地产的外型设计、内型标准等诸因素进行综合分析和预测，做出资金前景的初步判断。以决策是否对该工程项目进行风险资金投入；再如对工业、宾馆、餐饮、娱乐业等工程项目需用投产后的“效益资金”支付施工企业的垫资，就必须对这些项目未来投资回收期、经济效益等情况进行充分预测。因此，高度重视对拟垫资项目前期的预测决策工作是降低垫资风险的基础。

二、正确估算垫资成本，建立应收账总量控制制度。

由于垫资施工所形成的应收账款，使垫资、赊购成本和收款这两种行为之间存在一个时间差问题：由于垫资项目不得不垫支一定的资金和花费一定的费用，从而就形成了应收账款的成本。主要有：（1）应收账款的资金占用成本。项目的垫资及赊购成本意味着因不能及时收回工程进度款，这笔资金就被应收账款所占用。项目为筹措这笔资金所支付的各种费用就构成了应收账款的资金成本、信誉成本（赊购货物有可能带来不能及时承兑而引起的法律官司等）。（2）应收账款的管理费用。催款时发生的通讯邮资费、人工费、的士费、误餐费、法律顾问费及方方面面的应酬费等，构成了应收账款的管理费用。（3）应收账款的坏账成本。有一些应收账款，由于种种原因，可能无法收回而形成坏账，将成为应收账款的最大风险，意味着施工利润消失并影响垫资本金。（4）赊购成本。在建材厂家“让利不让现”的营销决策下，赊购建材成本必将大于现金采购成本，因而加大施工成本。（5）无形资产。在投标保证金和前期工程进度垫款的双重压力下，项目部

不得不通过企业向职工融资，其潜在的财务风险，时刻都在侵蚀企业与项目经理来之不益的社会信誉。因此，项目在作出垫资决策时，必须在可获取的效益和成本之间权衡得失，做出正确的判断。既然项目发生应收账款的原因是扩大业务，增强竞争力，那么应收账款的管理目标就应当是求得利润，这就需要在应收账款所增加的盈利与持有应收账款的成本之间进行权衡，通过建立应收账款的收益与成本关系的分析比较活动，避免为了单纯增加业务量而盲目增加应收账款，产生应收账款回收困难的情况出现。

项目应收账款总量控制限额，应视项目部偿债能力而定。现项目部作为企业独立核算的一个窗口，在实行资金、成本自负盈亏的今天，其偿债能力如何？除自有资本之外，还应该与项目的获利能力来结合分析。

项目的偿债能力好坏取决于项目获利能力的高低，其好坏与否应该与项目获取现金流量的能力结合来考虑。如果没有稳定的经营现金流量为基础，则该项目的获利能力是值得怀疑的，说明该项目的收益质量不高，收益能力不可靠，不能持续。相反，即使通过分析项目的获利能力指标所反映出项目的获利能力一般，但该项目工程如果有稳定可靠的经营净现金流量作保障，则该项目部的获利能力是真实可靠的，是能够持续的。

通俗的说，第一个项目工程的垫款幅度可以略大于该项目的盈利率，但在拖欠款不能尽快变现前，续后项目垫款率则要低于前期指标，直到完成一个资本积累变现的循环周期为止。垫款率参考指标应结合项目应收账款周转速度，其计算公式为：应收账款周转率（次数）＝工程结算收入／平均应收账款。周转率为激励型指标，越高越好，说明资金流转快，管理好。

三、准确了解建设方的信用程度、签订合理的付款方式。

在施工方与建设方签订的工程合同中关于“取费与付款方式”的有关条款中，不外乎为如下几种情况：一是取费还好，但垫资幅度大，表现出建设方借壳生蛋；二是取费苛刻，但能按已完进度约定比例付款，表现出建设方靠资本运作。施工方只能靠现场加强管理，降低成本盈利，其获利低显而易见。面对垫资承揽工程的第一种情况：项目部既要防止“舍不得孩子套不住狼”见利就上的急躁情绪；更要把握项目取费合理，识别是否是陷阱，避免资金套牢，造成经营中断，陷入窘境的决策失误。要了解项目工程的资金来源，业主支付前期工程款的信用程度，不会产生恶意拖欠的保障。通过建设方信息管理系统，了解其背景状况、组织管理水平、经营能力等，尤其要对其财务状况的指标如：资产负债表相关指标、获利能力指标、偿债能力指标进行量化评价，并认真分析其以往的付款记录，银行信用等重要信息。通过对上述内容进行综合考察，项目可在承受的垫资幅度内承揽工程和按约定支付工程进度款下继续施工。但在合同签订的付款方式中则要明确建设方对工程款的按期支付、违约索赔及留臵物担保的约定。推行保证担保的约定，可达到强化履约信用，体现其具有保障合同的债权实现的两大功用。

因此，分析垫款比率高低，关键是要权衡垫款所带来的收益是否大于所增加的成本，防止垫资项目成为“烂尾楼”工程，造成资金沉淀。当垫款施工所带来的增量收益大于应收账款成本时就予以承揽，否则风险过大，应予放弃。

四、改变现行结算方式、及时准确反映应收账

在项目垫资施工活动中，财务营销决策与项目承包人的获利决策其基本原理和要求是一致的。在执行过程中，由于部门之间管理各有侧重不同，同时缺乏信息沟通，易造成应收账款管理上的漏洞。又因为现行的财务结算方式不能及时反映垫款总量，总是一大缺陷。为了克服这一问题，在企业应收账款的管理中，项目部财务应将原实行的按竣工决算编制财务收入，改为按在建工程进度编制中间决算，及时建立在建应收账款分类账，反映在建工程垫款总量，并在分部分项已完工作量的基础上，做好预算用量与实际用量的价差、量差的对比，准确反映在建成本降低率，进行收支分析，确保施工效益（含垫资利息及风险）。财务部门要定时汇总在建工程应收账款总量，汇总赊销建材数量，确定应付账款总量，掌握赊销建材合同承兑期，并将情况及时反馈，使之对垫资活动中的最终效益，对资金运转过程细节的良与劣，做到胸中有数。财务营销的重点既要关注已完实物工作量，更要盯住工程进度款的回收量，项目管理最终目的要有效益，并保证投入（垫款）与产出的比例（回收工程款）永不失调。关键在于项目的基础工作，要适应现代企业管理，已由物流、资金流、信息流并重，向以资金管理为核心，以物流、资金流管理为手段的方向发展。“现

金流比利润更重要”的理念应该是指导现代化企业管理活动中的共识。

五、强化应收账款收账措施

项目垫资施工活动后，对所发生的应收账款（如按以前竣工决算结转收入，将严重滞后反映应收账款，则应按“建造合同”会计准则，定期按完工进度比例结转工程收入，及时反映在建工程应收账款额度），企业应采取各种措施，尽量争取当期收回款项，否则会因对方拖欠时间过长而发生坏帐，使项目蒙受损失。项目已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未列入坏账期（指按进度点交工作量收入反映，但竣工决算尚未最后敲定），有的则超过了收账期（双方合同规定或合同法286条最新司法解释，企业享有优先受偿权优于抵押权和其他债权的六个月期限）。一般来说，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。因此，项目应实施严密的监督，随时掌握回收情况。财务部门应通过编制应收账款及账龄分析表加以管理，随时将信息通报投资人及其他部门，对超过合同信用期的垫资应收账款，无论是善意拖欠还是恶意拖欠，都应加大收账力度。对于非恶意的拖欠，可以通过双方进一步的沟通，在保证项目利益的情况下达成收款新协议。对于恶意的拖欠，项目要及时给予其压力，采取更为有效的措施予以收款。比如：收集保护企业债权利益的有力证据；掌握应该得到的尚未交出的部分房屋留臵权：向社会、向协同企业公布垫资拖欠情况；向法院起诉追讨债权等等，通过上述措施的有力实施，从而避免应收账款（指合同条款要求垫资部分，那么未按合同约

定付款的超垫资部分，则要靠项目平时加以控制）的损失，提高项目垫资（投入）的经济效益。

根据公司发展水平，暂确定为垫资年限最高为一年，垫资回报率必须达到年垫资成本的百分之十。

2011年1月21日市场营销部：徐鹏

第五篇：垫资困挠施工企业

垫资困挠施工企业

垫资施工是建设市场发展过程中的一种需要，这种形式在国际上也是常见的。

生存的压力迫使施工单位对业主的苛刻条件只能委曲求全，所以明知垫资施工是一个火坑也要往里跳。

垫资，对于施工企业曾起过“激素”作用，但目前已是一剂“鸦片”，让施工企业不自觉地活在虚假账面所搭建的伊甸园里。

难怪有人这样形象的比喻，垫资施工最早只是施工企业患了“感冒”，自从近几年成了“行规”之后，就发展成为“肺炎”和“心绞痛”了。

众所周知，垫资施工在工程建设领域是一个公开的秘密。近几年来，垫资施工问题成了困扰施工企业发展的一大难题，不仅严重干扰了工程建设管理，而且严重制约了施工企业的生产和经营。

何谓垫资施工，一般是指承包单位以自有或筹措的资金，为建设单位完成部分和全部合格工程后，方可在一定时间内收加资金本息的行为。也有认为在承包工程过程中，承包人应发包人的要求，在施工过程中以借款给发包人或垫付材料费、人工费或其他费用的方式进行施工，再另外按约定向发包人结算的施工方式也属于垫资施工。垫资施工的实质是民间经济组织间的一种特殊融资方式，也是国际工程建设行业通行的一个惯例。

垫资施工的演变

人们知道，工程建设耗资巨大，在建设过程中，尤其在建设前期，一般没有效益产出，这就需要业主有足够的项目资金。业主的项目资金来源主要有：自有资金、银行贷款、财政拨款（政府投资项目）、债券、商品房预售款等，一旦项目资金不能满足建设需要，业主就要另想办法，司空见惯的方式就是要求施工企业垫资。

那么，从何时起在我国工程建设市场刮起垫资施工之风呢？垫资施工起源于20世纪80年代，那时工程建设市场从计划经济模式逐年转向市场经济模式，大量施工队伍如雨后春笋般涌现，其中农村施工队伍不在少数，他们那种年终分配的模式影响了工程建设市场的结算方式。为了在工程建设市场占有一席之地，他们往往采取先干后结账的方式承揽工程，逐步开了垫资施工的先河。到了20世纪90年代，各地的城市建设和房地产开发进入了高速发展时期，资金短缺的矛盾日益突出，一些业主自然而然地抗起垫资施工的大旗。不少地方政府为了早日改变地区面貌，出政绩，不断铺大项目摊子，没有资金争着上，有点资金全面上，逼着施工企业垫钱上，寅吃卯粮已不鲜见；一些房地产开发商更是把施工企业垫资施工作为降低资金成本、转嫁经营风险、榨取施工企业利润的重要途径和手段。迫于建设队伍大于建设任务、建设任务大于建设资金的建设市场状况，不少施工企业为取得工程合同，不惜饮鸩止渴，采取垫资施工方式参与竞争。在相互的推波助澜下，垫资施工之风愈演愈烈，涉及面越来越广。

垫资施工的起因

垫资施工存在的主要原因是：垫资承包现象的蔓延与投资法规的缺失相关，政府投资项目需匹配部分资金，而匹配资金缺乏必要的资金保证监管，有时不能及时到位；个别建设单位在项目建设过程中，扩大建设规模，突破计划投资，造成资金缺口；开工建设项目，工程建设前期资金储备不足，要求施工企业垫资；诚信的普遍缺失是逼迫施工企业垫资承包的重要原因，有的人为追名逐利，恶意利用施工企业急欲揽工程的心理，设下圈套上项目，搞形象工程、政绩工程，有的人纯粹出于捞取回扣的目的，铺摊子搞工程；还有相当部分的业主则是受计划经济思维的束缚，总想着“不花钱办事，花小钱办大事”。

“三边”工程导致垫资高。在工程建设行业不乏有一些“边勘察、边设计、边施工”的“三边”工程，在工程资金来源和工程造价不确定的情况下仓促上马，就直接导致施工企业垫资的比重。以北京市某施工企业建的“南厢”“西客站”市政配套等4项重点工程，1993年底即已全部完成，但6年后办理竣工结算时，由于没有工程造价，欠款数无法确认，致使工程款无法催收，从而形成企业垫款的既成事实。

只有“垫”才有“权”。由于工程建设行业里施工队伍供过于求，施工单位只好以垫资施工为手段取得工程项目的承揽权。如，北京某公司曾为承揽一房地产开发公司的欧陆经典项目，在按承诺基础部分建设全部垫资的基础上，又与其签订了结构部分垫资50%的协议，其垫资部分超过了工程造价的50%。企业虽然取得了1.5亿元、上万平方米的施工项目，却付出了8500万元垫资以及自身流动资金严重不足的代价。

开发商“借”施工企业“下蛋”。一些私营开发商由于其资金有限、投资项目规模较大，往往只在项目前期投入少量资金，然后利用工程建设行业卖方市场的优势，大量占用施工企业资金进行项目建设，待房屋销售后再支付工程款，从而形成开发商“借鸡下蛋”，施工企业为开发商“打工”的极不正常的局面。审计调查发现，北京某施工企业1997年承建的慧忠北里住宅楼项目，1998年竣工，且房屋已全部售出，但开发商至今未偿还住某施工企业的垫资款，而是继续用此款开发新的子项目，使该施工企业的4973万元的垫资无法收回。

贪“多”图“大”是罪魁祸首。开发商资金不足或资金不到位，开发项目过多、开发面积过大是造成施工企业垫资额过大的主要原因。据调查，北京市住总、城建集团施工项目的主要来源是某大型国有开发企业开发建设的居住小区和商住楼，这些项目虽然在一定程度上缓解了施工企业业务不足的状况，但同时也造成了集团公司大量垫资施工。截至2005年底，在承建某国有开发项目上的垫资就达32.89亿元，占垫资总额的34.62%。

垫资施工的形式

工程垫资形式，从不同的角度可有不同的分类标准：

从垫资的时间及程度上讲，工程垫资形式有以下几种：一是带资施工，亦可称之为前期垫资形式，主要表现为由承包商垫付预付款或部分进度款，在工程进行到一定阶段（通常是基础零后），承包商通过进度款的形式收回已经垫付的全部或部分资金。二是形象节点付款，亦可称之为阶段性垫资，主要表现为承包人以自有资金完成节点工程如基础工程、主体结构工程、装饰工程时，发包人在扣除约定的用于保修等事项的比例后支付相应部分的工程价款。三是低比例形象进度付款，亦可称为按进度款比例垫资，系指承包人在完成阶段性施工或节点工程施工后，发包人仅以较低的比例支付工程价款，使承包人不但拿不到前一施工阶段的进度款，而且继续对随后的工程进行垫资施工。四是工程竣工后付款，此种方式亦可称为完全垫资，或100%的垫资施工，指承包人在前期的开工及整个工程施工过程中，需完全依靠自有资金完成工程，待工程竣工后才能够期冀得到工程价款。

从垫资用途上讲，分为以下几种形式：垫付用于建设工程的设备、材料采购；垫付工程施工的人工工资和社会保障等费用；垫付手续费用，如，由施工单位代办施工许可证并垫付相关费用；施工单位向发包方支付工程抵押金或质量保证金等。

从垫资实现手段上讲，有两种形式：一种是资金形式，俗称“硬垫”，即施工单位先打款给开发商，然后开发商再将这笔款项转给施工单位，走一个开发商支付施工款的形式，实质上这笔款项是施工单位自己的。另一种形式是以实物垫资，俗称“软垫”，即施工单位出资购买或利用自己的设备、材料进场施工，待施工到建筑物的一定部位后，开发商才开始付款。

垫资施工的特征

涉及投资主体范围广泛。目前要求施工企业垫资施工的业主从过去较为单一的房地产商和部分台、韩投资商，发展到现在已经涉及有关政府部门、社会团体、外商投资企业等各行各业。

垫资形式多样化。为了获得工程的承包权或少投入资金，施工方和建设方绞尽了脑汁，出现了多种的垫资方式，有垫付工程款的，有为业主提供贷款的，有提供担保的，有降低工程进度款拨付比例的，诸如此类，名目繁多。

垫资工程实体进度涉及工期长、垫资数额巨大。工程垫资已经由过去简单的承担基础、几层以下主体结构、涉及数额几百万发展到了现行的动辄垫资至主体完成（高层建筑）、涉及金额数千万元的程度，很多工程业主也把吸引垫资作为本企业融资的重要手段。

工程垫资的盲目性越来越大。垫资施工已经成为一种风气，在此类问题上，有市场竞争激烈的结果，也有部分地方政府盲目圈地建设工业园区、高科技园区以及在招商引资方面把关不严，致使引资项目资金不能足额到位等因素。企业在选择工程项目的时候，往往没有科学的论证和调研，一味追求项目中标而盲目垫资。

垫资施工的表现

“不搞工程，看不出政绩！”尽管是经济欠发达地区，财政十分困难，但为官一任，总要干些“实绩”让人看看。因而在“少花钱多办事”或者“不花钱也办事”的思想指导下，框墙头、建厂房，“筑巢引凤”拉摊子；扩城区，提品位，建桥筑路搞绿化。资金问题是“财政拿一点、引资单位出一点、向上争取一点，也请施工企业垫一点”。另外，鼓动房地产开发商“滚动开发”，精明的开发商取得合法用地手续后，先与施工企业订立交纳上百万元的押金协议、甚至先垫50%的工程款，并要求到账后方可邀其投标。

“老赊的用户渐停，新赊的客户少付”。水泥、黄砂、砖头、石子、钢材等建材的供应商虽已成为不少三角债的债主，成了冤大头；但生意不能不做，情愿少挣或者说不挣钱。因此，对老赊的用户还点欠款，赊点料；对新客户定好协议，交些定金再供货。尽管如此，事实上，也有不少垫资的项目经理是“骗了老朋友，再骗新朋友”。

“工程少不得”。有的地方对垫资工程进行了严厉整治，杜绝了一些现象。但发觉施工项目锐减，一时间死气腾腾；有关管理部门业务量迅速下降，有些部门庞大的监督管理人员无处可去，只好留在办公室，工资经费无着落，上访告状不断，单位难以稳定，还危及到地方的稳定。因此，有关管理部门采用“有工程，才有为、有权、有钱、有位”的指导思想，对垫资工程既不提倡，也不反对。事实上，这就是对工程垫资的一种默许。

垫资施工的影响已成为拖欠工程款的源头之一。从笔者掌握的情况看，个别施工企业已拖欠职工工资达一年之久，使职工生活因此陷入困境。不仅如此，这些施工企业还严重拖欠着社会养老统筹金、职工医疗保险金等应缴纳的社会费用。据统计，在拖欠社会统筹金在千万元以上的单位中，施工企业占了很大比例。如，2005年5月至6月，某市重点检查的全市730个在建项目、556家施工单位中，发现拖欠农民工工资的单位57家，涉及农民工1800人，涉及金额114.7万元。

垫资施工造成的后遗症常常殃及无辜。2005年，一建筑工程队垫资39万元，将某镇新建教学楼建成交工，学生搬进新楼读书，这本来是件大喜事。然而，由于建校款难以落实，学校大门多次被锁，全校6个年级14个班400多名学生只能露天上课。2005年，由于拖欠建校工程款，仅陕西某县先后就有10所学校的大门被锁，严重影响学生的正常上课。

垫资施工引发连锁不幸。西安一位消防工程承包商庞家琪在新疆库尔勒签订的工程合同，不仅使自己重病缠身时讨要不来本属自己的救命钱，而且将兄弟姐妹７个家庭拉入清欠、集资泥潭，另外还因工程款不到位殃及70位民工和9家材料供货商，给许多家庭带来不幸。

垫资施工也给犯罪分子提供了可乘之机。据北京《法制晚报》2006年2月27日报道：庞某伙同他人利用许多建筑公司急于承揽工程的心理，先后诈骗5家公司共计17万余元。庞某现已被石景山法院以合同诈骗罪判处有期徒刑4年。原来，2002年3月至4月间，庞某伙同孙某（已判刑）在某大厦内租用房间作为办公地，然后虚构了中国乾通经济技术开发中心，并谎称有工程，诈骗5家公司共计17万余元。

形成巨额债务链，阻碍市场诚信体系建设。众所周知，施工企业用来垫资的资金来源无非是自有资金和银行贷款，就国内的施工单位来说，目前具备较强融资能力的并不多见，因此垫资能力非常有限。许多施工单位只好采取拖欠供应商、分包企业、工人工资等方式来缓解垫资资金不足，由此形成一环接一环的债务链。如果处在源头的业主不能按时支付工程款，则债务链无法解开。不少业主因经营不善而导致的建设资金无以为继，还有不少业主把占用施工单位的资金作为经营之道，从一开始就没打算按时足额支付工程款，久而久之，债务链像滚雪球似的越滚越大。

垫资工程是施工企业心中永远的痛。前不久，笔者与一位施工企业的老总谈及垫资施工问题，这位老总大倒苦水：“我们简直被垫资施工坑苦啦！”据这位老总说，5年前，他们承接了某市的一家大型企业的28层商住楼工程，工程量为8000多万元。为了承揽到这项工程，在压级压价又垫资额高达1000多万元的情况下，他们竟毫不犹豫地签了合同。于是，他们通过向银行高息贷款和向职工高息集资，最终筹措到了1000多万元工程垫资费用，如愿地把工程拿到了手。但后来的情况发展却让他们始料不及。原来，这项工程也属于政府没立项的“黑工程”。至今，5年过去了，为了向甲方追讨当初的巨额垫资，他们专门组织了一班人马常年奔波于甲方和法院之间，所花费的财力、精力无数，而每年的债务却因为高息在不停地增长。为了应付因此项工程带来的几十家供货商的经济纠纷，以及偿还拖欠银行的巨额高息贷款和职工高息集资，这家企业的领导早已焦头烂额，苦不堪言。

垫资施工缘何成怪圈

建设资金短缺是垫资施工的温床。改革开放以来，我国的经济一直处在高速发展阶段，尤其是上世纪90年代以来，GDP以每年接近两位数的速度增长。支撑经济高速发展的是大量的固定资产投入，据统计资料表明，2005年我国固定资产投资达88604亿元，比2004年增长25.7%。大量的固定资产投资使建设市场一片繁荣，但同时也引发出建设资金短缺的矛盾。虽然我国经过多年改革，已迈进了市场经济的轨道，但投资、融资的体制还没能适应市场变化，尤其是融资的渠道不够畅通，建设资金捉襟见肘的现象比比皆是，在此情况下，要求施工单位垫资就成了一种重要的融资手段。

查处垫资施工行为的难度较大。虽然四部委联合发出了《通知》，但多年来真正因垫资施工而受到行政处罚的案件却寥寥无几。其原因是：其一，垫资施工由于受到政府规范性文件的限制，故承发包双方不会在正式合同上明示垫资条款，一般都是用正式合同外的协议来确定垫资内容的，即所谓的“阴阳合同”。由于这属于违规行为，故双方对此都讳莫如深，决不轻易示人，这就给执行部门查处此类行为造成了极大的困难。其二，经济发展是绝大多数地方政府的重点，因此对投资商的违规行为睁一眼闭一眼也不足为怪。其三，很多政府投资的工程也在要求垫资施工，同级（或下级）的执法部门对此根本就无能为力。因此，对垫资施工就形成了人人喊打却无人真打的奇怪现象。

施工单位缺乏维权手段。施工单位虽对垫资施工怪圈深恶痛绝，但又深陷其中难以自拔。其原因有：其一，项目是施工企业的生命，在当前垫资施工盛行的工程建筑市场，处于弱势的施工企业为取得项目是难以拒绝垫资要求的。其二，施工企业缺乏维权手段，虽有政府的《通知》在手，但施工单位绝不会用它来抵制业主的垫资要求——除非不想干了。一旦因垫资引发了拖欠工程款，施工企业也不能拿《通知》来保护自己，因为施工企业也是违规者。其三，施工企业怕打官司，追求工程款官司打起来不仅时间长、成本高，同时还得罪了业主，一旦在业界传开，还会影响其在工程建设市场上承接工程，赢了官司却丢失了市场，最终得不偿失。