第一篇：地税问题解答2
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2011年3月份答疑集锦内容
一、地方税种相关政策
（一）营业税
1、垃圾处置业务是否交纳营业税，是否可以开具地税发票？
答：根据国税函［2005］1128号规定：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。营业税应税劳务的“垃圾处置劳务”，是指生产性单位和个人提供的垃圾堆肥、填埋焚烧、资源利用等业务。对有关单位和个人从事垃圾清扫、运输等劳务属于营业税应税劳务，对其所取得的收入应按规定征收营业税。虽然垃圾处置劳务不征收营业税，但可以向其提供地税发票。
2、单位将土地使用权无偿赠送给其他单位是否缴纳营业税？
答：根据《财政部 国家税务总局 中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第五条第一款的规定，单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为，需要缴纳营业税。
3、作为建筑安装企业，在确定建筑营业税计税依据方面应 注意哪些问题？
答：税法规定，建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及工程价款之外收取的各种费用也包括在内。纳税人从事建筑劳务（但是不含装饰劳务）的，其营业额应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包含建设方提供设备的价款。在确定建筑业计税依据时应注意的问题：
（1）纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为以及财政部、国家税务总局规定的其他情形的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应把应税劳务的营业额作为营业税的计税依据；但没有分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额作为营业税的计税依据。
（2）纳税人从事装饰劳务的，它的营业额是提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。
（3）建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。
（4）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。
（二）个人所得税
1、自然人股东平价转让股权是否需要缴纳个人所得税？ 答：依据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条 例》规定，个人股权转让需按“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税。另根据《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）文件规定，对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例对应的净资产份额核定征收个人所得税。
2、企业为员工个人缴纳的年金是否可以在个人所得税前扣除？
答：企业为员工个人缴纳的年金不可以在个人所得税前扣除。根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）文件的规定：企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
（三）企业所得税
1、被清算企业的股东分得的剩余资产如何计算所得？ 答：根据《转发<财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知>的通知》（鲁财税[2009]59号）第五条规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。
2、我司刚刚做出向境外股东分配2008年利润的决定，还没有实际支付，我公司是现在还是等实际支付时再履行代扣代缴企业所得税义务？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条的规定，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。另根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）第七条的规定，扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。本条所称到期应支付的款项，是指支 付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。因此，你公司在做出利润分配决定时就应履行代扣代缴义务，并自代扣之日起7日内缴入国库。
3、企业员工私人汽车无偿给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业使用私人汽车，应签订租赁合同，所发生费用为租赁费支出；否则应为职工福利费支出。
4、企业所得税优惠项目的管理方式具体有哪些？ 答：（1）审批项目。列入审批管理的企业所得税优惠，纳税人应提交相应资料，提出申请，经具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受企业所得税优惠。目前审批类优惠项目包括下岗再就业企业所得税优惠。
（2）事后备案项目。列入事后备案管理的企业所得税优惠，纳税人可按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和其他有关税收规定，自行享受税收优惠，在年度纳税申报时，将相关资料报主管税务机关备案。目前，事后备案类优惠项目 包括国债利息收入免税，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，证券投资基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税，投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入暂不征收企业所得税，承担地方粮、油、棉、糖、肉等商品储备任务的地方商品储备管理公司及其直属库取得的财政补贴收入免税（该项优惠执行期限为2008年8月15日至2008年12月31日）。
（3）事前备案项目。列入事前备案管理的企业所得税优惠，纳税人应于纳税申报之前，在规定的时间内向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，或者经税务机关审核后不予备案的，纳税人不得享受企业所得税优惠。除上述审批项目和事后备案项目外，其他企业所得税优惠项目均实行事前备案管理。
（4）对过渡期的企业所得税优惠项目，对执行到期的企业所得税优惠项目，继续按原管理方式执行。
（四）土地增值税
单位转让旧房如何交土地增值税？若以政府出让方式取得的土地，在计算土地增值税时是否可扣除地价款？
答：转让旧房及建筑物，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费 用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，地方税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第35条的规定，实行核定征收。
以出让方式取得的土地使用权，在转让时允许扣除纳税人实际缴纳的土地出让金。
（五）契税
1、法定继承人继承的住房是否需要缴纳契税？
答：根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）第一条的规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。
2、个人购买普通住房怎么交纳契税？ 答：根据财税（2010）94号文第（一）条规定：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。
（六）房产税
我公司是一家大型商场，最近新建了一个地下停车场，请问对停车场是否要缴纳房产税？
答：根据财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知（财税[2005]181号）规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。其中工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值；对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
（七）土地使用税
房地产开发企业开发的尚未出售的商品房占用的土地是否能够减免城镇土地使用税? 答：《国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知》（国税发[2004]100号）规定，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
因此房地产开发企业尚未出售的商品房占用的土地不能减免土地使用税。
二、其它涉税事项
1、新式发票专用章启用后，没有发票专用章的截止使用到什么时间？
答：根据鲁地税函2011年24号文规定，没有刻制发票专用章的纳税人应当于2011年3月31日前刻制并报主管税务机关备案。4月1日后，开具发票必须加盖发票专用章，不得加盖其它印章代替。
2、民办职业技能培训学校需要办理税务登记吗？ 答：根据《税务登记管理办法》第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
3、我上个月去地税部门办理了税务登记，但是当月并没有 开业，也没发生收入，那么我这月没有应税收入也要报税吗？
答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，纳税人应当从税务登记表上所填写的开业时间的次月起进行纳税申报。
纳税人在纳税申报期内没有应纳税款的，也应当按规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续。否则，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
特别声明：以上政策如有变动，按国家新的规定执行。
第二篇：地税热点问题解答
发票丢失如何处理？
发布时间：2012年10月09日
信息来源：江苏省地方税务局
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一、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定：“使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。”
二、根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第六条第二项规定：“及时处理丢失或被盗发票。当发生发票丢失或被盗时，税务机关应要求纳税人按规定及时刊登公告，声明作废，并列入丢失或被盗发票数据库。一旦发现有开具作废发票者，一律依法从重处罚。”
学校取得的赞助收入是否征税？应如何征税？
发布时间：2012年10月10日
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答：根据《国家税务总局关于印发<营业税问题解答>（之一）的通知》（国税函发〔1995〕156号）第十六条规定：“根据营业税暂行条例及其实施细则规定，凡有偿提供应税劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的单位和个人，均应依照税法规定缴纳营业税，而所谓“有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。
根据以上规定，对学校取得的各种名目的赞助收入是否征税，要看学校是否发生向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权的行为。学校如果没有向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属无偿取得，不征收营业税；反之，学校如果向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项赞助收入系属有偿取得，应征收营业税。
这里需要附带说明的是，不仅对学校取得的赞助收入应按这一原则确定应否征收营业税，对于其他单位和个人取得的赞助收入也应按这一原则确定是否征收营业税。”
个人出租房屋过程中，提前中止合同并发生退款的，可否申
请退还相应的营业税？
发布时间：2012年10月08日
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问：个人出租住房时间为一年，并一次性收取一年的租金，半年后双方解除合同，房东退回多收的半年租金，问纳税人（房东）可以申请退回半年租金的营业税款吗？
答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第52号令）第十四条规定：“纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳的营业税税款或者从纳税人以后应缴纳营业税税额中减除。”据此，纳税人可申请退回半年租金的营业税税款。
在西部地区开设分支机构，如何缴纳企业所得税？
发布时间：2012年09月28日
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问：我公司想在西部地区开设分支机构，请问该分支机构的企业所得税税率是否可以采用15%？
答：根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15％的优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳所得税额的计算和企业所得税的缴纳，按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十六条和《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》（国税函〔2009〕221号）第二条的规定执行。
小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政
策吗？
发布时间：2012年09月27日
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问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入。逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定，小额贷款公司是否适用？
答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失资金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税〔2011〕104号）三个文件均适用于金融企业，而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此，在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件。即小额贷款公司不得按财税〔2012〕5号文件和财税〔2011〕104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金。也不得按照国家税务总局公告〔2010〕第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额。
为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支？
发布时间：2012年09月26日
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问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业所得税实施条例第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。
房地产公司支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契
税？
发布时间：2012年09月24日
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问：房地产公司取得一块未拆迁的土地，支付给拆迁公司的拆迁劳务费，是否需要缴纳契税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号），出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。其中以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。因此，取得土地使用权的房地产开发公司自行实施拆迁的，其支付给拆迁公司的劳务费属于为取得该土地使用权而支付的全部经济利益，应并入包括拆迁补偿费在内的各种补偿费中作为契税的计税依据。
单独建造一个地下车库是否需要缴纳城镇土地使用税？
发布时间：2012年09月20日
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问：我公司单独建造一个地下车库，是否需要缴纳城镇土地使用税？如何缴纳？
答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。
如何判断企业所购买的建筑物是否属于契税的应税房屋？
发布时间：2012年09月19日
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答：根据《财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地〔1987〕3号）中对于“房屋”的解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。此外，《财政部、国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》（财税〔2005〕181号）还规定，对具备以上所述房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均征收房产税。在政策执行中，凡是房产税征税的房屋范围均可作为契税的征税对象。
拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？
发布时间：2012年09月18日
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问：我公司是房地产开发企业，正在作土地增值税清算。请问，拆迁原址重建的房产，其收入如何确认？
答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号），房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条第一项的规定确认收入，同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。根据国税发〔2006〕187号文件第三条第一项规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入按下列方法和顺序确认：1.按本企业在同一地区、同一销售的同类房地产的平均价格确定。2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
物流企业大宗商品仓储设施用地，如何计征城镇土地使用
税？
发布时间：2012年09月14日
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答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，对符合条件的物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
如何理解将地价计入房产原值的规定应？
发布时间：2012年09月13日
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问：关于将地价计入房产原值的规定应如何理解？一种理解是：容积率=地上房屋总建筑面积÷土地面积，当容积率大于0.5（如0.6）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.6，当容积率小于0.5（如0.4）时，计入房价原值=土地价值×容积率0.4×2。另一种理解是：当容积率大于0.5时，土地价值全额计入房价，小于0.5时，计入房价原值=总房屋建筑面积×2×土地价值。哪种理解正确？
答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。因此，如果上述单位的土地容积率为0.6，那么应当将地价全部并入房产原值计算缴纳房产税。如果小于0.5，则应当按照双倍建筑面积的地价计入房产原值计算缴纳房产税。
车船税优惠政策中，关于节约能源、使用新能源车辆的认定
标准是什么？
发布时间：2012年09月10日
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答：《财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税政策的通知》（财税〔2012〕19号）规定，自2012年1月1日起，对节约能源的车船，减半征收车船税；对使用新能源的车船，免征车船税。
节能型乘用车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的燃用汽油、柴油的乘用车（含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车）。2.综合工况燃料消耗量优于下一阶段目标值，具体要求见附件1。3.已通过汽车燃料消耗量标识备案。
新能源汽车的认定标准为：1.获得许可在中国境内销售的纯电动汽车、插电式混合动力汽车、燃料电池汽车，包括乘用车、商用车和其他车辆。2.动力电池不包括铅酸电池。3.插电式混合动力汽车最大电功率比大于30%，插电式混合动力乘用车综合燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与现行的常规燃料消耗量标准中对应目标值相比应小于60%；插电式混合动力商用车（含轻型、重型商用车）综合工况燃料消耗量（不含电能转化的燃料消耗量）与同类车型相比应小于60%。4.通过新能源汽车专项检测，符合新能源汽车标准要求。节能型商用车和其他车辆的认定标准另行制定。
对于减免车船税的节约能源、使用新能源车船，按财政部、国家税务总局、工业和信息化部通过联合发布的《节约能源、使用新能源车辆（船舶）减免车船税额车型（船型）目录》实施管理。
公司为B公司的全资子公司，现在A公司与B公司合并，A公司注销，B公司存续。A公司的土地使用权及房屋变更至B公司名下，B公司作为土地使用权的承受方是否需要缴纳
契税？
发布时间：2012年08月23日
答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
同一投资主体内部所属企业之间的土地、房屋权属划转是否
缴纳契税？
发布时间：2012年08月22日
信息来源：江苏省地方税务局
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问：我本人同时拥有一个个人独资企业、一个一人有限公司，现将在个人独资企业名下的土地房产作为资本投资进一人有限公司，是否符合以上的规定不要征收契税?
答：《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）规定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
双语幼儿园在招生过程中收取的赞助费是否需要缴税？
发布时间：2012年08月15日
信息来源：江苏省地方税务局
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问：我单位是一家双语教育幼儿园，今年6月正式招生，在招生过程中我们收取的赞助费，请问这部分的收入要缴税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入”，因而要按“文化体育业”税目征收3%营业税。
学校收取的赞助费、择校费是否需要缴税？
发布时间：2012年08月14日
信息来源：江苏省地方税务局
问：我们是南京一家省级重点小学，近年来有许多非施教区学生要求到我校就读，部分学生家长对我校了捐助部分资金，请问：学校取得的这部分捐助收入要缴税吗？
答：根据《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）规定，“超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。”
学校收取赞助费是否应该开具发票？
发布时间：2012年08月13日
信息来源：江苏省地方税务局
问：我是一位高中一年级学生家长，孩子上南京某重点中学，交了5万元赞助费，该校向家长收取5万元择校费用的交费手续是在该校办理，要求家长填写“捐资助学协议书”，最终家长只拿到一张入学通知书，学校什么票据都没有给。请问这符合规定吗？
答：《中华人民共和国发票管理办法》规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。应当开具而未开具发票等违反发票管理法规的行为，由税务机关责令限期改正，没收违法所得，可以处1万元以下的罚款。”学校收取的赞助费，应使用地税发票，学生家长也应当主动要求学校提供发票。
1元以下的应纳税额和滞纳金为零是从什么时候开始执行？
发布时间：2012年07月27日
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答：根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（2012年第25号）规定，自2012年8月1日起，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。
委托开垦耕地合同，是否需要缴纳印花税？
发布时间：2012年07月24日
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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条、第二条规定，在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《财政部关于发布〈中华人民共和国印花税暂行条例施行细则〉的通知》（财税字〔1988〕第255号）第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
根据上述规定，委托开垦耕地合同不属于印花税应税凭证，不需要缴纳印花税。
工程监理合同是否需要贴花？
发布时间：2012年07月06日
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答：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。5.经财政部确定征税的其他凭证。《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此，企业与监理公司签订的工程监理合同，不属于上述列举的印花税征税范围，不缴纳印花税。
物流企业仓储设施用地何种情形可减征城镇土地使用税？
发布时间：2012年07月20日
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问：物流企业大宗商品仓储设施用地，何种情形可减征城镇土地使用税？
答：《财政部、国家税务总局关于物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2012〕13号）规定，减征条件为：一是为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送服务的专业物流企业。二是仓储设施占地面积在6000平方米以上的，且储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料；煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料；食品、饮料、药品、医疗器械、机电产品、文体用品、出版物等工业制成品的仓储设施。三是仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船
税？
发布时间：2012年07月16日
信息来源：国家税务总局
问：企业厂区内部行驶的，不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税？
答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此之外，其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船税。
履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？
发布时间：2012年07月12日
信息来源：国家税务总局
答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定，履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围，不需要缴纳车船税。
货物运输合同印花税计税依据是否包括装卸费？
发布时间：2012年07月11日
信息来源：国家税务总局
答：《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》（国税发〔2006〕101号）第二条规定，铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：1.货票（发站发送货物时使用）。2.运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）。3.合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。因此，货物运输合同印花税的计税依据为取得的运费金额，不包括装卸费金额。
单位销售自产货物同时提供建筑业劳务怎么纳税？需要什
么证明?
发布时间：2012年06月27日
信息来源：江苏省地方税务局
根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告》（2011年第23号）规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。公告自2011年5月1日起施行。
保险公司准备金支出税前扣除有何规定？
发布时间：2012年06月21日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）规定：“
一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：
1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。
3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。
4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》（保监会、财政部、人民银行令2008年第2号）规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。
保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。
业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。
非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。
投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。
有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。
无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。
二、保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：
1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。
2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。
三、保险公司按国务院财政部门的相关规定提取的未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金，准予在税前扣除。
1.未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金依据经中国保监会核准任职资格的精算师或出具专项审计报告的中介机构确定的金额提取。
未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。
寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。
长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。
2.已发生已报案未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；已发生未报案未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的8%提取。
已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。
已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已经发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。
四、保险公司实际发生的各种保险赔款、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日执行。”
企业在筹办期内发生的业务招待费如何税前扣除？
发布时间：2012年06月18日
信息来源：江苏省地方税务局
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答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款
需要缴纳个人所得税吗？
发布时间：2012年06月05日
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问：我们是一家普通合伙的生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要缴纳个人所得税吗？
答：现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要缴纳个人所得税。
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目可享受
哪些所得税优惠政策？
发布时间：2012年05月30日
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答：根据《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）规定，对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
第三篇：地税CA报税常见问题解答
无锡国税CA网上申报认证简要操作手册
（一）安装使用数字证书准备
1、硬件要求
? 具备宽带上网条件；
? 具备USB设备接口。
2、软件要求
? 操作系统：32位Windows XP, Windows 2000, Windows 2003, Windows Vista,Windows 7
? 浏览器：IE6.0、IE7.0和IE8.0.3、网络环境要求
? 局域网用户，请单位网管确认443端口已打开。
（二）安装使用数字证书
1、获取CA证书助手
? 登录江苏CA官网www.xiexiebang.com，在下载中心找到江苏CA行助手（原证书助手）下载到本地。
? 将下载下来的压缩包解压缩后，选择打开“CA行助手”安装程序，进入安装向导，进行安装。
? 安装结束后，需要重新启动计算机，重启后有利于系统更有效的识别数字证书，避免计算机无法正常识别数字证书。
2、安装CA证书助手
? 在安装前确保电脑USB接口没有插入任何数字证书（Key）,以防止发生死机或者重启现象。
? 安装之前关闭360之类的防毒软件。
3、使用数字证书 ? 重启电脑后插入证书，在屏幕的右下角会出现橘红色的“行”图标，说明数字证书已经成功导入到浏览器中；若“行”图标为灰色，请点击行助手上的“系统检测”按钮，进行检测并修复。
? 打开IE浏览器，点击工具->Internet选项，在Internet选项中选择内容->证书，在个人项目内可以看到两张名字相同的证书。一张为加密证书，另一张为签名证书。
? 当将Key从电脑上拔出后，系统会跳出如下的消息框提示用户key已经被拔出,并且浏览器内的证书已经被消除。
? 如果您要修改密码的话。可以将key插入到电脑，鼠标左键点击屏幕右下方的橘红色“行”图标。此时会跳出来江苏CA行助手界面，点击“我的证书”按钮，选择“证书服务”标签，点击“修改口令”
（三）申报系统使用
1、安装Adobe Reader9.0软件
? 从网站上下载Adobe Reader9.0软件，将其正确安装在本机，安装完毕后在“开始”—》“运行”—》Adobe Reader 9，系统打开界面正常，即为安装成功。
2、登录税务系统
? 进入无锡市国家税务局网上办税系统（网址：http://www.xiexiebang.com/zxcs.jsp进行在线测试。
7.出现证书选择框，点选证书后，显示“该证书未生效或已过期” 出错对话框。
答：在IE的“工具－Internet选项－内容－证书”，双击该证书，在详细信息里查看证书有效起始时间，有效期是一年。如果在效期内，请查看您电脑的时间是否正确。
8.输入正确密码后，显示“密码错误”对话框。
答：输入法有全角半角的区别，可能您在输入密码时没有注意到，尝试切换后再试。
9.输入密码后出现“无法显示网页”。
答：可能是您的IE浏览器在6.0 SP1版本以下，导致无法显示。必须将您的浏览器升级到6.0 SP1版本以上。
三、用户在报税过程中遇到的问题
10.申报表点提交,提示“系统异常”。
答：是您的E-sign_补丁没有安装好，请您重新安装补丁，也可以在标准IE下登陆我公司网站http://www.xiexiebang.com/zxcs.jsp进行控件安装。
第四篇：辽宁地税电子税务局常见问题解答(六)
辽宁地税电子税务局常见问题解答
（六）2016-07-02 辽宁地税个人所得税扣缴系统部分 一基础设置
1．个税系统对电脑的软硬件配置要求
操作系统：Windows Xp/Windows Vista/Windows 7/Windows 8/Windows 10
浏览器：Internet Explorer6及以上
系统日期：必须设置成当天日期，格式为YYYY—MM—DD
硬件环境：硬盘容量1G以上
2．个人所得税扣缴系统主要报送哪些项目
本系统只针对有扣缴个人所得税义务的扣缴义务人申报缴纳个人所得税。不包括自行申报个人所得税业务。
自行申报个人所得税可通过电子税务局客户端—全部申报表—个人所得税申报，或到主管税务机关办税服务厅办理。二初始化和密码
3．初次使用软件如何注册及注意事项
根据注册向导进行操作即可，共四步。
需要注意的是在录入单位信息时，需根据本地网络是否能连接税局服务器，相对应的选择网络申报模式和介质申报模式，一般为网络申报模式。纳税人识别号为税务登记证号或者是三证合一后的社会信用代码。
4．注册时或登录软件提示“连接税务局受理服务器失败！”
①确认企业的网络是否正常，登录当地税务网，若不能登录，说明企业网络有问题，检查网络，退出防火墙、杀毒软件以及360安全卫士等,网络正常再操作；
②确认服务器问题，稍后再试；
③如果服务器没问题，WIN7系统可在计算机上点击右键找到设备管理器，点击上方的查看—显示隐藏的设备，找到网络适配器下面的microsoft 6to4 adapter、microsoft ISATAP adapter和microsoft ISATAP adapter #点击右键卸载，然后重新进入软件；WinXP系统网络适配器里面有但无法删除的，一般是企业网络问题，检测网络即可。
5．页面提示“联系运维人员„”，乱码报错等问题对话框。
一般为操作系统问题，建议更换一台电脑，或者将客户端卸载重新通过辽宁省地方税务局官方网站http://www.xiexiebang.com下载界面,下载客户端并进行安装。
6．个人所得税代扣代缴客户端的密码遗忘。
个人所得税代扣代缴客户端有两个环节涉及到输入密码，第一个是初始化登录时的登录密码（客户端初始化时可以选择不设置密码），第二个是申报表报送时，提示录入的申报密码（默认为纳税人识别号后六位），两个密码都可以通过“系统设置”中对应模块进行修改。识别号中含有大写字母的，建议先确认是否为字母大小写问题。
①登录密码遗忘。卸载个人所得税扣缴系统（主要是卸载数据库），并重新安装。在系统初始化过程中重新设置，或选择不设置密码。
另外，也可以拨打4007112366电话，由公司技术人员负责。
②申报密码遗忘。须到办税服务厅申请重置密码。
7．怎样查看软件版本
软件右下角点击“关于”。
第五篇：2014.04.21青地税二函[2014]2号 2013所得税问题解答
[2014]2号 2013所得税问题解答
一、企业所得税部分
1、租赁合同约定出租房屋的物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用由承租方承担，但承租方收到户头为房东的发票，承租方可否可作为税前扣除的凭据？
答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如物业管理费、水费、电费、暖气费、煤气费等费用全部为承租方租赁的房屋或其生产经营活动所产生的，且与其取得收入有关、合理，可以凭相关发票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。
2、租赁合同约定车辆的保险费、车船税和年检费由承租方承担，承租方收到名称为出租方的票据，能否作为税前扣除的凭据？
答：根据《企业所得税法》第八条的规定，如双方租赁合同约定在车辆租赁费之外，承租方还承担因车辆而产生的保险费、车船税、年检费，可以凭相关发票、税票原件及租赁合同等充分适当的证据在计算应纳税所得额时扣除。
3、企业与其他企业或个人共用水、电、气等进行生产经营，因没有单独安装水表等，无法独立取得水、电、气等发票的，如何税前扣除？
答：根据《企业所得税法》第八条的规定，可以双方的租赁合同、供水、电力公司、燃气等公司开具给出租方的原始水电气等发票的复印件、按水电气等原价分摊方案（计算表格）、经双方确认的用水、用电、用气分割单（盖章）等凭据作为税前扣除的依据。
4、同一区（市）两家公司向非金融机构借款，利率相同。一家公司能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，说明该笔借款利率不高于金融企业同期同类贷款利率，根据总局2011年34号公告规定，该公司的利息支出可以如实扣除；另一公司不能提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，利息支出不能全部扣除。这种情况如何进行处理？
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定“根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供‘金融企业的同期同类贷款利率情况说明’，以证明其利息支出的合理性。
‘金融企业的同期同类贷款利率情况说明’中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。”
据此，企业实际支付给非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应当提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
5、土地增值税清算时发现部分房产售价偏低，主管税务机关按同类同期销售价格予以调整，调增的收入应当归属于清算还是销售？
答：根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，调增的收入应当并入到销售计算缴纳企业所得税。
6、土地增值税清算时调减的成本、费用，计算企业所得税时如何处理？ 答：由于企业所得税与土地增值税的法律依据、收入确认、扣除标准、计算方法等不同，土地增值税清算时按照土地增值税的有关法律、法规、规定等调减的成本、费用的具体项目，应当根据《企业所得税法》及其实施条例和有关政策规定来判断能否在计算应纳税所得额时扣除。
根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定，调减的成本、费用应当在其发生予以税前扣除。、某房地产公司2012年销售一套住房，当年已结转收入、成本，2013年法院判决撤销原销售合同，其后买卖双方重新签订合同（价格有变化），该笔销售收入应当在哪年确认？
答：根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发【2009】31号）第六条的规定，该笔收入应根据其重新签订的销售合同确认。
8、中央储备粮直属库取得的地方政府财政补贴是否免征企业所得税？
答：《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定“企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。”
该单位取得的地方财政补贴如符合以上条件，可以作为不征税收入处理。但根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。该单位将符合以上规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
9、房地产开发企业向其关联方销售的部分商品房价格偏低，企业所得税的计税收入是否予以调整？
答：根据《企业所得税法》第四十一条及实施条例第一百一十一条等的规定，房地产公司向其关联方未按独立交易原则低价销售开发产品而减少其应税收入或所得额的，应当依法进行调整。、企业组织员工旅游，旅游费是否能税前扣除？
答：根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业组织本单位员工旅游的费用可以按照职工福利费进行处理。
11、企业以非货币性资产对外投资，增值部分是否缴纳企业所得税？
答：企业非货币性资产对外投资，资产所有权属已发生改变，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条及《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函【2008】828号）第二条的规定，应当视同销售货物、转让财产，对外投资环节非货币性资产的增值已经实现，应当并入应纳税所得额缴纳企业所得税。
12、企业所得税预缴方式中间可否进行调整？
答：根据《企业所得税法实施条例》128条的规定，企业所得税分月或者分季预缴，由主管税务机关具体核定，但预缴方法一经确定，该纳税内不得随意变更。企业如有充分适当的理由，经主管税务机关同意，预缴方式可以进行调整。
13、企业所得税可否在事后进行核定征收？其适用的应税所得率是否参照事前核定征收率？
答：《青岛市地方税务局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》适用于事前核定征收的纳税人。
税务机关根据评估、检查情况确认纳税人符合《征管法》第三十五条规定条件的，可办理事后核定征收，适用的应税所得率可参照事前应税所得率办理。
14、主管税务机关对企业未依法扣缴个人所得税的行为进行了处罚，企业补扣个人所得税后，该部分工资企业所得税税前是否允许扣除？
答：如果企业补扣缴纳了个人所得税，主管税务机关对其未扣缴行为依法进行了处理，该部分工资薪金又符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）规定的其他条件，企业所得税税前允许扣除。
15、企业间无偿借款问题（包括关联企业和非关联企业）该如何处理？ 答：《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发【2009】2号）第三十条规定“实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。”据此，境内关联方之间的无偿借款，如双方实际税负相同，且没有直接或间接导致双方总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整。
非关联方之间的无偿借款，主管税务机关应当调查其真实性，如与事实不符，应按照《企业所得税法》及其实施条例的有关规定进行调整。
16、事业单位出租房屋等国有资产，其租金收入全额上交财政的，是否可以作为不征税收入进行处理？
答：可以比照财税【2008】151号第二条第三项的规定进行处理。
17、事业单位业务招待费限额如何把握？
答：事业单位的业务招待费，按照《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定进行处理。
18、会计师事务所每年向省会计协会缴纳包括个人会费在内的相关会费，缴纳的个人会费是否允许税前扣除？
答：根据《企业所得税》第八条及《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，个人费用不得在企业所得税税前扣除。
19、某建筑安装公司为保住资质给100人投保，实际上只有20人在本单位工作并发放工资，其他人员在其关联企业工作，这部分人员的保险费是否可以税前扣除？
答：根据《企业所得税》第八条及《企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，不在该公司工作的人员的保险费不得在该公司税前扣除。、企业所得税核定征收纳税人重新鉴定的时间如何确定？开业一年以上的纳税人新申请办理核定征收的时间如何确定？当年新成立的企业办理核定征收时间如何确定？
答：对核定征收纳税人重新鉴定的要在每年3月底前完成。
开业一年以上申请办理核定征收的纳税人，符合《征管法》第三十五条规定条件的，应于每年3月底前完成。
当年新成立的纳税人原则上不予办理核定征收企业所得税，主管地税机关根据评估、检查等具体情况确认符合《征管法》第三十五条规定条件的，可在中间办理核定征收。
21、总局2012年40号公告出台后，企业因政策性搬迁、征用等发生的资产损失在发生当年进行税前扣除，还是在政策性搬迁完成时作为搬迁支出处理？ 答：根据《企业政策性搬迁所得税管理办法》（2012年第40号公告）第八条、第十条的规定，企业因政策性搬迁、征用等发生的资产损失应归并到搬迁支出进行处理，在完成搬迁的，与搬迁收入进行汇总清算。
22、房地产企业专门借款而发生的咨询费、顾问费等费用项目完工前可否一次性扣除？
答：房地产企业为项目开发专门借款而发生的咨询费、顾问费等费用属于借款费用中的辅助费用，开发项目完工前应当计入开发项目成本，进行资本化处理，不得费用化处理。
各单位应当对尚未完工的开发项目的借款费用进行核查，对借款而发生的咨询费、顾问费等辅助费用项目完工前一次性扣除的，要予以调整。
23、房地产企业通过拍卖取得土地使用权，承担原土地使用权人因土地使用权拍卖应负担的税款，可否税前扣除？
答：房地产企业通过拍卖取得土地使用权，承担原土地使用权人因土地使用权拍卖应负担的税款属于代他人支付费用，不得税前扣除。、某运输企业所得税在地税系统主管，今年营改增后，代开发票时由国税系统代征企业所得税，汇算清缴退税如何处理？
答：根据《企业所得税法》五十四条的规定，汇算清缴应在其企业所得税主管税务机关进行。
25、不具备法人资质的分支机构是否需要在机构所在地进行企业所得税汇算清缴？
答：《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）第十条规定“汇总纳税企业应当自终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。
汇总纳税企业在纳税内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一应缴企业所得税税款。”
《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构纳税申报有关事项的公告》（2013年第44号）规定，“跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，在进行2013及以后纳税申报时，暂用《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）中的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》格式进行纳税申报。分支机构在办理所得税应补（退）税时，应同时附报《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》。”
据此，汇总纳税的分支机构也应进行汇算清缴，按规定提交申报表、分配表、财务报表等汇算清缴资料。、法定代表人与单位没有签订劳动合同，单位支付法人代表的工资，如何在企业所得税税前扣除？
答：法定代表人的工资，符合国税函【2009】3号规定条件的，可以税前扣除。
27、财政部监制的中国人民解放军有偿服务专用票据可否作为企业所得税税前扣除凭据？
答：根据《企业所得税法》第八条的规定，企业与部队有关单位实际发生真实业务，且与其取得收入有关的合理的支出，部队有关单位开具的由财政部监制套印“中央财政票据监制章”和“中国人民解放军票据监制章”的中国人民解放军有偿服务专用票据可以作为税前扣除的凭据。
28、未成立工会组织的企业按照工资总额2%计提建会筹备金，40%部分向地税部门缴纳，凭《中华人民共和国税收通用缴款书》在企业所得税税前扣除，剩余60%部分企业留存，没有《工会经费收入专用收据》，60%部分可否在企业所得税税前扣除？
答：根据《企业所得税法》第八条、《企业所得税法实施条例》第四十一条及《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（2010年第24号）等的规定，未成立工会组织的企业，如60%部分尚未拨缴，亦不能取得《工会经费收入专用收据》，暂不予税前扣除；已成立工会组织的企业，60%部分如已拨缴，且取得《工会经费收入专用收据》的，可以税前扣除，不具备上述条件的，不得税前扣除。
29、实物投资方式取得土地、房屋，能否根据评估价值和投资协议入账？ 答: 企业以土地、房屋对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行企业所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。被投资企业可按经评估确认后的价值以及投资协议等相关证据确定资产的计税基础。、企业与政府签定的土地款是5000万元，企业支付的土地款是分期支付的，第一年只支付了3000万元，并按取得的票据记入无形资产，请问无形资产的摊销是按协议价计算，还是按已支付款的无形资产帐面数摊销？
答：企业取得的土地应当按照实际购置价格作为计税基础，对尚未支付的土地价款可在实际支付后调整原资产的计税基础。
31、一次支付国外较大金额佣金对应收入分属不同，后付佣金可否一次计入本费用？
答：企业发生符合《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）文件规定的佣金支出，应当按照权责发生制原则确定列支，对各税收待遇一致的，也可以选择在实际支付进行税收处理。
32、企业研发支出全部费用化，其成果进行转让，转让所得是否享受优惠？ 答：无形资产准则规定，企业自行进行的研究开发项目应区分为研究阶段与开发阶段两个部分并分别进行核算，企业研究阶段的支出全部费用化，企业开发阶段发生的支出，符合资本化条件的确认为无形资产。符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：
技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费
技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。可以计入技术转让收入的技术咨询、技术服务、技术培训收入，是指转让方为使受让方掌握所转让的技术投入使用、实现产业化而提供的必要的技术咨询、技术服务、技术培训所产生的收入，并应同时符合以下条件：
（一）在技术转让合同中约定的与该技术转让相关的技术咨询、技术服务、技术培训；
（二）技术咨询、技术服务、技术培训收入与该技术转让项目收入一并收取价款。
即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。
因此，享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。
33、企业工资薪金的税前扣除是否以签订劳动合同为前提条件？
答：
（一）根据青岛市人力资源和社会保障局、青岛市国家税务局、青岛市地方税务局联合发布的《关于加强企业劳动合同及工资管理有关问题的通知》（青人社字[2012]80号）、《关于切实加强企业劳动合同网上备案及工资税前扣除审核与监督有关问题的通知》（青人社[2013]83号）文件规定，用工企业依法与劳动者签订《劳动合同》，并通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，其实际支付的工资薪金准予税前扣除。
（二）企业用工情况未通过人力资源社会保障劳动关系网络系统网上备案，实际发生的下列支出应允许税前扣除：
1.企业返聘退休人员、退养人员应签订《劳动协议》，其支付的劳动报酬可据实税前扣除。
2.凡与中等职业学校和高等院校签订三年以上期限合作协议的企业，支付给学生实习期间的报酬，准予在计算缴纳企业所得税税前扣除。
3.建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同、加盖企业公章且经企业法定代表人（或委托代理人）与农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。
4.根据商务部《关于做好外派劳务招收备案工作的通知》（商合发[2008]382号）文件第一条“经商务部批准具备对外承包工程经营资格的企业，必须在办理劳务招收备案手续后，才能招收外派劳务人员。”的规定，鉴于国家有关规定和外派
续，其外派人员的工资支出准予税前扣除。
5.人力资源公司劳务派遣的用工形式下，以劳务派遣企业与用工企业签订的劳务派遣协议及发票作为实际用工企业税前扣除的凭据。6．外籍人员可以将《就业证》、《专家证》视同劳动合同。7.企业法定代表人及由企业正式任命的董事会成员、监事会成员等。8.除上述情况外，其他未在人力资源社会保障劳动关系网络系统进行网上备案的，主管税务机关一经发现，应当将相关情况及时向当地劳动部门进行反馈，其中对用工企业与劳动者已经签订书面《劳动合同》的，凡企业能够证明劳动关系真实且已经实际支付的工资薪金，也应准予税前扣除。
34、企业支付信托公司收取的利息能否以信托公司开具的收据和银行回单作为税前列支凭据？
答：在2012企业所得税汇算清缴若干业务问题解答中明确“具有金融许可证的财务公司，收取利息属于营业税应税项目，应当按照规定开具发票，因此支付利息应当取得财务公司开具的发票方能税前扣除，计收利息清单（付息通知）不能作为税前扣除的合法凭据。” 信托公司和财务公司同属非银行的金融机构,支付信托公司的利息税前扣除照此执行。
35、企业通过青岛世界园艺博览局（青岛世园局）向青岛世界园艺博览会（青岛世园会）的捐赠，是否能依法税前扣除？
答：青岛世园局属于县级以上政府组成部门，通过其向青岛世园会的捐赠可以按税法规定进行税前扣除。
36、企业维简费支出如何在税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告》（税务总局公告2013年第67号）规定，自2013年1月1日起，企业维简费支出按照以下规定在税前扣除：
企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。
企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。
（二）本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：
1.尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。
2.已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013应纳税所得额。
二、个人所得税部分
1、用人单位为员工租房居住，是否对个人征收个人所得税？
答：为便于生产经营，单位为员工租房居住，对员工不征收个人所得税。
2、法定代表人与单位没有签订劳动合同，单位支付法人代表的报酬，按何税目计征个人所得税？
答：《民法通则》规定：“依照法律或者法人组织章程规定，代表法人行使职权的负责人，是法人的法定代表人。”这就是说，作为法定代表人必须是法人组织的负责人，能够代表法人行使职权。法定代表人在企业内部负责组织和领导生产经营活动；对外代表企业，全权处理一切民事活动，其从企业取得的报酬，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
3、内部退养人员在原任职单位投保险，现任职单位发放工资计算个人所得税时可否扣除原单位所投保险?
已经办理了内部退养手续又任职的纳税人，其所缴纳基本保险由原任职单位代扣代缴税款时予以扣除。纳税人从原任职单位与现任职单位取得的所得视同从两处以上取得的“工资、薪金所得”，应合并自行申报纳税。
4、员工与企业之间存在雇佣关系，但不在本企业投保险（非商业保险），保险费由本企业承担。请问在计算个人所得税时，员工持在异地交纳保费的单据可否在个人所得税税前扣除？如果可以扣除，基本保费的扣除标准如何确定？ 答：《个人所得税法实施条例》第二十五条规定：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”因此，员工持在异地交纳保费的单据可以从个人应纳税所得额中扣除。
5、个人在一个月份内同时取得境内、境外所得，并且不属于境内外分别任职所得，减除费用标准如何掌握？
答：对个人在一个月份内同时在境内、外任职，并就境内外任职分别取得所得的，本月计算个人所得税时按照附加减除费用标准进行扣除。
6、单位报销员工的医药费，是否需要缴纳个人所得税？
答：单位报销员工的医药费，属于对个人的一种补助，医药费从单位的职工福利费或工会经费列支，并能够提供医疗机构的合法凭证，对报销医药费的员工不扣缴个人所得税。
7、用人单位通过劳务派遣公司招聘员工，派遣公司和个人签订雇佣合同，用人单位将社保等支付给派遣单位，但工资是由用人单位发放，请问个人所得税由谁来代扣代缴？如由用人单位代扣代缴可否扣除个人负担的社保等？
答：根据《个人所得税法》第八条规定，个人所得税以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。对于用人单位通过劳务派遣公司招聘员工，派遣公司和个人签订雇佣合同这种情况，由派遣公司履行代扣代缴个人所得税义务。、外地来青施工企业采取总包方式承揽工程，在代扣代缴个税时，分包方已按0.5%缴纳个人所得税，总包方可否按照扣除分包额后的差额扣缴个税？ 答：根据《关于加强外地驻青建设工程施工企业税收管理的意见》（青政办字〔2009〕73号）规定：对外地施工企业从业人员工资薪金所得的个人所得税一律在工程项目所在地扣缴，对不能准确核算或不提供从业人员收入情况的，可暂按工程结算收入的0.5%扣缴个人所得税；对省内所属跨市从事建筑业经营行为的施工企业，凡工程施工人员所得确实在机构所在地支付，并持有机构所在地主管税务部门签发的《外出经营活动税收管理证明》的，工程项目所在地主管税务部门应要求其提供施工合同、工程项目人工费定额总预算、个人收入分配计划、工资发放明细表、考勤表、工时表、工作量记录、扣缴个人所得税报告表、缴纳个人所得税完税凭证等纳税证明资料，经审核并留存备查后，可同意其回机构所在地缴纳个人所得税，否则应在工程项目所在地按工程结算收入的0.5%缴纳个人所得税。”
总包方按照总包标的额计算扣缴个人所得税，不得从中扣除分包额已经扣缴的个人所得税。
对于外省来青的上市公司以及中央级企业在我市从事建筑安装工程的，由于其核算健全，应要求其进行个人所得税全员全额扣缴明细申报，在代开发票时可以不按工程结算收入的0.5%扣缴个人所得税。
9、非上市公司以本公司或未上市的母（子）公司的股权实施股权激励，如何征收个人所得税？
答：根据《证监会发布上市公司股权激励管理办法》规定，上市公司可以本公司股票为标的，对其董事、监事、高级管理人员及其他员工进行的长期性激励实施股权激励。上市公司以限制性股票、股票期权及法律、行政法规允许的其他方式实行股权激励计划的，适用上述《办法》的规定。目前有关股权激励的个人所得税政策是建立在上述《办法》规定的基础上的。因此，对非上市公司以本公司或未上市的母（子）公司的股权对其员工实施股权激励的，应将股权激励所得和当月工资合并后按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。、合伙企业的合伙人以个人名义通过红十字会捐赠，请问捐赠款在计算个人所得税时如何扣除？如果以合伙企业名义捐赠，捐赠款又该如何扣除？
答：根据《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第五条规定：个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。
因此，合伙企业的合伙人以个人名义通过红十字会捐赠，捐赠款应在个人计算个人所得税前按规定扣除。以合伙企业名义捐赠，则应按合伙企业利润总额的12%为限予以扣除。
11、房地产公司将自己开发的产品无偿赠送或低价卖给股东，是否对股东计征个人所得税？
答：房地产公司将自己开发的产品无偿赠送或低价卖给股东，视同股东从被投资企业取得了“股息、红利所得”，应该征收个人所得税。转让价格参照房屋市场价格，股东的所得额为房屋市场价格与实际购买价格的差额。
12、个人委托银行从事委托贷款业务，对个人如何征收个人所得税？
答：个人委托银行从事委托贷款业务，个人、银行、借款人三方签订合同，明确各自的权利与义务。《中国人民银行贷款通则》第二十二条规定，银行作为贷款人有“依合同约定从借款人账户上划收贷款本金和利息的权利”。《个人所得税法》第八条规定，“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”对个人委托银行从事委托贷款业务，以银行为扣缴义务人，在向个人支付利息所得时，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
13、企业用留存收益转增股本，并且办理了工商变更手续。其后，企业自行做账将转增股本冲回，但没有变更工商手续。对股东是否征收“利息、股息、红利所得”个人所得税？
《公司登记管理条例》第三十二条规定：“公司变更实收资本的，应当提交依法设立的验资机构出具的验资证明，并应当按照公司章程载明的出资时间、出资方式缴纳出资。公司应当自足额缴纳出资或者股款之日起30日内申请变更登记。”对因企业用留存收益转增股本而办理了工商变更手续的股东，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
14、个人将自己名下的房产投资到自己出资的个人独资企业，是否按照评估后的价格入账？个人是否就评估增值部分缴纳个人所得税？
答：个人独资企业是指依照《个人独资企业法》在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。个人将自己名下的房产投资到自己出资的个人独资企业，属于个人以非货币资产进行投资，投资时点对房产进行评估，同时办理产权变更手续，个人独资企业按照该房产评估后的价值入账。对房产评估增值部分，在总局没有文件规定之前，暂不征收“财产转让所得”个人所得税，但要建立相关制度，记录投资人的房产原值、评估增值情况，加强对其股权及资产变动的后续管理。
15、被继承人死亡，同一顺序继承人中的一位取得被继承人的房产，并向其余继承人支付一定补偿款，是否视同其余继承人向取得被继承人房产的继承人转让房产而征收个人所得税？
答：对经过公证部门公正或法院判决的房产继承，房产管理部门按照“继承方式”办理变更手续，房产的权利人从被继承人直接到取得房产的继承人，对继承人之间发生的继承补偿款不予征收个人所得税。
16、农村宅基地确权环节，对于发生更名的行为，是否视同房产转让征收个人所得税？
答：根据中央文件精神，我市农村集体土地进行了确权工作，期间有更名情况。鉴于农村集体土地流转只能在农村集体经济组织内部进行，与可以自由上市交易的商品房不同，在国家相关税收政策未明确之前，暂不征收个人所得税。、继承来的股权再转让，如何计征个人所得税？
答：股权属于个人财产之一，对个人通过继承方式取得的股权再进行转让的，如果能提供被继承人取得股权的成本，可以在本次转让时从其所得中扣除。
18、农民将家庭承包地、口粮地进行转租仍然用于农业生产，如何征收个人所得税？
答：农民个人将自己从村集体承包的土地转租给企业继续从事规模化农业生产的，在总局具体政策未明确之前，暂不征收个人所得税。
19、个人转租房屋如何征收个人所得税？
答：房产转租属于房产租赁业务，应按照青岛市地方税务局2012年第1号公告规定的“个人出租房屋”适用的综合征收率附征个人所得税。对纳税人向主管地税机关提请按照税法规定计算个人所得税的，应按照税法规定办理。
20、企业员工出差取得的出差补助是否征收个人所得税？如何征收？
答：差旅费是指单位工作人员暂时离开青岛市内七区（不包括青岛四市）到外地办理公务所必须的费用，其开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费。
根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号文件），差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
参照青财行【2013】17号文件规定，差旅费中的城市间交通费、住宿费凭据报销，伙食补助费、公杂费按规定标准发放，具体如下：
伙食补助费：出差人员的伙食补助费，按出差自然（日历）天数实行定额包干的办法，每人每天补助标准为市外50元，市内（青岛四市）20元。
公杂费：出差人员的公杂费，按出差自然（日历）天数实行定额包干的办法，每人每天补助标准为市外50元，市内（青岛四市）10元，用于补助市内外交通、通讯等支出。
企业不超过上述标准且凭借相关出差票据据实发放给个人的伙食补助费和公杂费部分，不征收个人所得税；对超标准部分和以此为名义发放的人人有份的补贴，要依法征收个人所得税。
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