2012年地税热点问题政策解读[定稿]

第一篇：2012年地税热点问题政策解读[定稿]

2012年地税热点问题政策解读

2012年11月05日

来源：市地税局

一、单位取得抵债所得的不动产后销售的，应如何计算营业额？

答复：根据《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）规定，单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

二、个人领取的住房公积金是否缴纳个人所得税？

答复：根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险费金、失业保险金、住房公积金时，免征个人所得税。

三、对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，是否征收城镇土地使用税？

答复：根据《财政部 国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税〔2011〕94号）规定，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。

本通知执行时间为2011年1月1日至2012年12月31日。2011年1月1日以后已缴上述应予免税的税款，从企业应缴纳的相应税款中抵扣，2011年度内抵扣不完的，按有关规定予以退税。

四、车船税的扣缴义务人是谁？ 哪些车船免征车船税？

答复：根据《中华人民共和国车船税法》第六条规定，从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

根据《中华人民共和国车船税法》第三条规定，下列车船免征车船税：

（一）捕捞、养殖渔船；

（二）军队、武装警察部队专用的车船；

（三）警用车船；

（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

本法自2012年1月1日起施行

五、购置的新车船如何缴纳车船税？

答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

本条例自2012年1月1日起施行。

六、机动车辆丢失后可否退还已缴纳的车船税?

答复：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第十九条规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

本条例自2012年1月1日起施行。

七、车船税的纳税年度如何确定？已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户，其车船税应如何处理？

答复： 根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十三条规定，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条规定，依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

本条例自2012年1月1日起施行。

（编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。）

八、提供家政服务有何税收减免新政策？

答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税[2011]51号）规定，自2011年10月1日至2014年9月30日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。

九、可免征营业税的家政服务收入需要满足哪些条件？

答：根据《财政部 国家税务总局关于员工制家政服务免征营业税的通知》（财税[2011]51号）规定，本通知所称家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

本通知所称员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：

（1）依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作；

（2）家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。

对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

（3）家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

十、企业发生的利息，是否可以在企业所得税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

十一、向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出是否可以在企业所得税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）规定，企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（二）企业与个人之间签订了借款合同。

十二、企业取得的哪些财政性资金，可以在企业所得税核算中作为不征税收入？

答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定：

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

四、本通知自2011年1月1日起执行。

十三、单位为职工个人办理补充养老保险退保后，个人已缴纳的个人所得税是否可以退回？

答：根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》（财税[2005]94号）规定，单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。

七、合作建房的情况是否征收土地增值税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]048号）第二条规定，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。

十四、地价是否计入房产原值征收房产税？

答：根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地开发的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

（编注：以上政策在执行过程中，若政策有更新调整，按新政策规定执行。）

十五、个人取得同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，能否合并按照全年一次性奖金计税办法缴税？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。因此，用人单位出于各种绩效考核的需要，发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，在性质上仍属于全年一次性奖金。因此，对个人取得在同一月发放的若干笔年终奖金、年终双薪或绩效工资，可合并按全年一次性奖金计税办法缴税。“

十六、个人在一个月内收到单位发放的全年一次性奖金，如何缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：

（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：

1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

（在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。）

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十七、哪些情况税务机关应当依法开具个人所得税完税证明？

根据《国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知》（国税发[2010]63号）规定，税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的、凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区；有以上情形的，税务机关应当为纳税人开具《中华人民共和国个人所得税完税证明》。

四、一次取得的劳务报酬所得，如何缴纳个人所得税？

根据《中华人民共和国个人所得税法》规定：劳务报酬所得适用比例税率，税率为百分之二十。每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

十八、公司用资本公积转增股本，个人股东是否需要缴纳个人所得税？

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发[1997]198号）和《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）文件规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税，上述所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。

十九、营业税改增值税所涉及的范围有哪些？从什么时候开始实行？

根据《省地方税务局关于印发〈省地方税务局关于全省交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税工作实施方案〉的通知》（鄂地税发〔2012〕102号）规定：

（一）试点范围

我省营改增按照上海市试点的政策模式和范围对象实施。在全省范围内对交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。交通运输业包括陆路运输服务（不包括铁路运输服务）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务（以下简称“1+6”行业）。

（二）试点时间

2012年12月1日起在全省开展试点。

二十、我单位在十堰市郧西县占用林地、水域滩涂耕地占用税的征收标准是什么？

根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。又根据省财政厅省地方税务局关于印发《湖北省耕地占用税适用税额标准》的通知（鄂财税发[2008]8号）文件规定，现行十堰市郧西县耕地占用税为20元/平方米。

二十一、某单位的企业所得税在国税缴纳，在地税窗口代开货物运输发票，在申请代开发票时是否可以不缴企业所得税？

答复： 根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税函[2004]88号）文件相关规定：按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税，按营业税税款3%征收教育费附加，同时根据《国家税务总局关于调整代开货物运输业发票企业所得税预征率的通知》（国税函[2008]819 号）：代开货物运输业发票的企业，按开票金额2.5%预征企业所得税。国税局在进行企业所得税汇算清缴时，认可货运业代开票纳税人在地税缴纳的企业所得税。

因此，您单位在地税代开货运发票时，应当代扣代缴企业所得税。

二十二、某公司是由几个自然人投资成立的私营有限责任公司，近几年来，公司的企业所得税后的利润一直没有分配和供投资者支出，挂在公司账上，请问这几个投资者需要申报缴纳个人所得税吗？

答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。根据《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003] 158号）和《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂账达1年的，从挂账的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。

因此，该公司投资者不需要申报缴纳个人所得税。

二十三、某人是一个从事餐饮业的个体工商户，需要缴纳价格调节基金吗？税率为多少？

答复： 根据《湖北省价格调节基金管理办法》规定自2011年10月1日起，凡在本省境内从事娱乐业、旅店业、饮食业、通信业，烟草、酒类、化妆品生产、批发、零售业以及成品油、电力、燃气、热力生产与销售业的企业或个人，应依照本细则的规定缴纳价格调节基金。向社会征收价格调节基金，按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。

因此，您从事的餐饮业需要缴纳价格调节基金，按照实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额的1%计征。

二十四、某人继承一套普通住房，现出售这套住房，其购房时间怎样确定？

答复：根据《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税[2005]172号）个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，也适用《通知》的有关规定。其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到地方税务部门办理相关手续。

因此，您的这套房屋购房时间应为发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间。

二十五、某公司股东将其持有的股权平价转让给他人，需要缴纳个人所得税吗？

答复：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）的有关规定，自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。对扣缴义务人或纳税人申报股权转让的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可采用国家税务总局公告2010年第27号，核定征收个人所得税。符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的。3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的。4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的。5.经主管税务机关认定的其他情形。

二十六、某人占用林地和耕地，在征收耕地占用税时征收标准是否相同？

答复：根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》的规定，占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照耕地征收耕地占用税。

因此，林地比照耕地征收耕地占用税。

第二篇：地税政策

为充分发挥项目建设对拉动内需、扩大总量、优化结构、增强后劲、带动就业、推动发展的“经济引擎”作用，江西省地方税务局日前印发《江西省地方税务局支持重大项目建设税收优惠政策和服务措施50条》（赣地税发[2009]59号），鼎力支持当地的重大项目建设。据悉，这50条政策和措施主要分九个方面，具体内容如下：

一、支持基础设施项目建设

1.鼓励基础设施项目建设投入。全面落实国家公共基础设施项目企业所得税优惠政策，对《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的属于国家重点扶持的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等公共基础设施项目，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2.降低基础设施项目建设用地成本。（1）对水利设施及其管护用地，免征城镇土地使用税。（2）对火电厂厂区围墙外的灰场输灰管、输油（气）管道、铁路线用地，对水电站除发电厂房、生产、办公、生活用地外的其它用地免征城镇土地使用税。（3）交通部门的港口其码头（即泊位包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岩、堤坝、栈桥等）用地免征城镇土地使用税。

二、鼓励重大项目技术改造和创新

3.鼓励重大项目企业技术开发。重大项目企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

4.支持重大项目企业技术成果转让。对从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。从事技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

5.促进高新技术项目企业发展。重大项目企业属国家需要重点扶持，并经认定符合高新技术企业条件的，减按15％的税率征收企业所得税；支持鼓励软件产业和集成电路产业发展，落实国家支持鼓励软件产业和集成电路产业发展税收优惠政策。

6.促进重大项目企业技术进步。重大项目企业固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

7.鼓励创业投资项目企业发展。对创业投资重大项目的企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的，当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以结转以后纳税抵扣。

三、支持重大项目节能减排

8.引导重大项目企业环保节能。对重大项目企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造等的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

9.支持节能减排设备投入。重大项目企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%，可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

10.鼓励重大项目企业资源综合利用。（1）重大项目企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料且占生产产品材料的比例符合规定的标准，生产国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（2）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税10年。

（3）对矿山的采石场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区，采区运矿及运岩公路、尾矿输

送管道及回水系统用地，免征城镇土地使用税。

四、支持农业项目发展

11.鼓励从事农业项目劳务。重大项目企业从事农业生产机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的免征营业税。

12.支持农业项目开发。重大项目企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植；林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修，远洋捕捞等农、林、牧、渔服务业项目的所得免征企业所得税；从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖项目的所得，减半征收企业所得税。

13.支持农业项目土地利用。对转让土地使用权用于农业生产的，免征营业税；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

五、支持重大项目人才引进

14.对重大项目企业人才引进免征个人所得税。对服务于重大项目企业的外籍人员（含华侨和香港、澳门、台湾同胞，下同）的个人所得税工资薪金费用扣除标准在2000元/月的基础上再加扣2800元/月（共计扣除4800元/月）；对外籍人员取得的以非现金形式或实报实销取得的伙食补贴、洗衣费、出差补贴收入和探亲费、语言培训费、子女教育费等其他费用暂免征收个人所得税；对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得以及从发行B股或海外股（N股、H股）的中国境内企业所取得的股息（红利）所得暂免征收个人所得税。

15.对重大项目培养人才取得的收入免征营业税。对太阳能学院、软件学院等为重大项目产业提供学历教育劳务取得的收入，免征营业税；对由政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办的涉及重大项目产业发展的进修班、培训班取得的收入且收入全部归该学校所有的，予以免征营业税。

16.帮助重大项目企业解决劳动用工。（1）对符合条件的重大项目企业当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订 1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，按规定在相应期限内定额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，审批期限延长至2009年底。（2）支持企业招用返乡农民工。对企业招用返乡农民工，经劳动部门审批视同下岗再就业人员。以2008年9月底企业在职职工人数为基数，对企业新增职工中签订了一年以上期限劳动合同的返乡农民工，按实际招用的人数，依法给予定额依次扣减税费的优惠，定额标准为每人每年4800元。

六、减轻重大项目企业税收负担

17.引导重大项目企业合理利用土地、房产。对重大项目企业按规定缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的，可按税收管理体制报批，给予适当的减免照顾。

18.支持房地产项目发展。对房地产开发项目企业建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

19.落实城建税和教育费附加优惠政策。对重大项目企业中的中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业暂不征收城建税和教育费附加。

20.降低重大项目企业经营成本。对重大项目企业在生产经营中因永久或实质性损害发生的财产损失，实行即报即批。

七、优化重大项目税收服务

21.牢固树立“抓项目促发展”的意识。加强省情教育，统一思想认识，使各级地税部门充分认识到项目是经济发展的重要载体，是转变发展方式的重要途径，是调整经济结构的必由之路，从而把服务抓项目、谋项目、上项目作为己任，增强服务项目建设的责任心和主动性。

22.建立重大项目领导挂点服务制度。各级地税部门的领导都要确定重大项目联系点，每季走访一次重大项目单位，上门了解情况，听取重大项目单位的服务需求和对地税工作的意见、建议，解决涉税问题。

23.为项目建设提供税收经济分析。紧紧围绕省委、省政府确定的建设鄱阳湖生态经济区、光伏产业、LED半导体照明、铜业、汽车、飞机、钢铁等重大项目，及时分析研究国家出台的税收政策对重大项目建设及地方经济社会发展的影响，加强与有关部门的情报交流和信息共享，及时向国家税务总局，当地党委、政府和项目单位提出建设性意见和建议。

24.认真清理、简并各类项目信息报表和资料。凡是税收法律、法规和总局、省局没有明确要求纳税人报送的资料和信息，一律不得要求纳税人提供。积极应用征管资料电子化管理软件，对已经录入征管信息系统的涉税资料，不得要求纳税人重复报送纸质资料。

25.为项目建设提供快捷高效的涉税服务。对咨询的涉税问题要立即给予答复，特殊情况不能立即解答的，必须在3个工作日内答复。对办理设立、变更税务登记申请，即受即办；对需要开具《外出经营税收管理证明》的，在2个工作日内办理完毕。对购买发票或申请代开发票的，即到即办；首次申请购买发票的，在3个工作日内办结审批手续；申请印制衔头发票的，在5个工作日内办结审批手续。对纳税申报即时受理；对延期申报，在5个工作日内办结审批手续；对延期缴纳税款，在20日内办结审批手续。对减免税申请，属县（市、区）地税局权限的在20个工作日内办理完毕；属设区市地税局权限的在25个工作日内办理完毕；由省地税局审批的在30个工作日内办理完毕。对退税申请，在10个工作日内核实并办理退还手续。

26.建立服务重大项目建设绿色通道。对重大项目的涉税事项，要做到即时受理即时办结，在工作繁忙之时对重大项目的涉税事项要做到优先办理。

27.发放服务项目联系卡。制作含服务人员姓名、联系电话、联系地址、服务事项、监督举报电话等内容的服务项目建设联系卡发放给项目单位，方便项目单位联系办理税收咨询和涉税事宜。

28.推行项目企业多元化申报服务。为项目纳税人办理纳税申报提供便利，项目纳税人除可采取直接上门申报外，还可自愿选择网络传输申报、电话语音申报、邮寄申报、委托代理申报等申报方式缴纳税款。

29.实行项目企业同城办税。在设区市城区或县（市）范围内，要实现重大项目企业在任何一个办税场所都可办理税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领购等涉税事项。

30.推行项目企业国地税联合办证。各级地税部门要主动与国税部门联系，积极推进地税、国税联合办理税务登记证工作，并逐步拓展联合办证范围，进一步简化办证流程，减并办证表单，优化办证服务。

31.推行重大项目全程跟踪服务制度。对重大项目规划、施工、投产等环节实行“一条龙”全过程跟踪服务。在项目规划中如有需要的，要提前介入，按需服务；项目建设中要全程跟踪，主动服务；项目投产后要密切关注，帮扶服务。

32.推行重大项目一窗多能服务。对重大项目在城区全面实行“一窗式”服务，在农村实行“一站式”服务，做到手续简化，一窗多能，不断提高纳税服务质量和水平

33.实行项目服务首问责任制。项目纳税人办理涉税事项，第一个接受咨询或受理的地税人员必须引导到相关部门办理，如有需要，还必须全程陪同，不得推诿。

34.推行项目纳税提醒服务。在纳税申报期内，通过电话、电子邮件、手机短信或上门等方式提醒项目纳税人按期如实申报纳税，帮助纳税人避免纳税风险。

35.推行项目纳税节假日预约服务。项目纳税人需要在节假日办理涉税事项的，可以函、电等方式预约，地税人员必须安排人员在约定的时间为其办理。

36.依法保护项目企业合法权益。在对项目纳税人实施执法过程中，必须依法保护其陈

述权、申辩权、控告权、检举权、行政复议权、提请行政诉讼权、请求国家赔偿权等合法权益。

37.严禁向项目企业乱收费、乱摊派。不得向项目企业收取任何违规费用，不得向项目企业报销单位或私人费用，不得向项目企业摊派任何款物。

38.加强项目建设税收政策宣传。通过新闻媒体、地税网站、电子触摸屏、工作简报、税收讲座等形式宣传与重大项目建设有关的税收政策；编印《地方税收优惠政策汇编》、《办税指导手册》，免费赠送项目纳税人；在项目建设的各个环节中，积极主动地做好税收政策的辅导工作。

八、规范重大项目纳税检查

39.规范项目建设税收检查方式和次数。对在建项目，以开展纳税辅导为主，原则上不得进行检查；对完工投产的项目，每年最多检查一次，且上下级部门不得重复开展检查；对检查中发现的问题和拟处理的意见等，要以书面形式告知项目单位。

40.实行重大项目查前告知服务。除举报、上级交办、转办和专案稽查案件外，在实施专项检查和日常检查前要通知项目纳税人开展自查，并进行必要的查前辅导。

41.实行重大项目限时检查。对项目纳税人进行实地检查时一般在5个工作日内完成，特殊情况需要延长时限的，必须报县（市、区）及以上地税局批准。

42.规范项目建设税务行政处罚行为。全省实行统一的税务行政处罚自由裁量权执行标准，强化对税务行政处罚自由裁量行为的检查、监督和制约，从源头上防止行政处罚自由裁量权的滥用，确保实施行政处罚行为的公平和公正。

九、加强重大项目服务的督查

43.落实服务项目职责。各级地税机关要把服务重大项目工作职责分解落实到各承办部门，确定责任人，明确工作目标和任务。

44.建立服务重大项目内部督查制度。结合“机关效能年”活动，把服务项目建设作为督查工作的重点，定期不定期组织人员深入基层督查各项服务措施的落实，发现问题及时纠正；对服务措施得力，服务效果好的单位和个人进行通报表彰，并给予适当物质奖励；对服务不到位的限期整改，并进行通报批评。

45.建立服务项目特邀监察员制度。向社会各界聘请特邀监察员，充分发挥特邀监察员的监督、帮助和促进作用。

46.建立服务重大项目工作报告制度。要及时总结分析服务重大项目工作情况，并书面报送上级地税机关和当地党政领导。要利用各种方式开展服务项目工作交流活动，并及时宣传报道本部门服务项目情况。

47.建立服务项目工作责任追究制。对项目服务措施落实不到位的，责令限期整改，并依照有关规定追究单位主要负责人及直接责任人的责任，对问题严重，受到当地党委、政府或有关部门通报批评的，将对单位主要负责人和直接责任人给予行政处分。

48.加强服务项目工作考核。把服务项目纳入系统、部门和岗位绩效考核范围，充分调动各级地税机关和广大地税人员服务项目的积极性、主动性和创新性。

49.建立服务项目回访制度。要采取多种形式，如深入到重大项目建设单位，定期召开项目单位座谈会，开展服务项目情况问卷调查，充分听取项目单位的意见、建议，不断改进和优化服务措施。

50.畅通服务项目建设投诉渠道。各级地税部门都要设置服务项目建设的投诉渠道，并向社会公布投诉方式，明确受理投诉的职能机构，落实相关工作责任，确保投诉的问题都能得到解决。

第三篇：专家解读规划热点问题

我国教育事业“十二五”规划发布，专家解读热点问题

异地高考，还有三大难

《 人民日报 》 2012年 7 月 23 日 12 版

日前，《国家教育事业发展第十二个五年规划》（以下简称“规划”）发布，确立了“十二五”时期教育改革发展的总体目标：全面提高教育服务现代化建设和人的全面发展的能力，为到2020年基本实现教育现代化，基本形成学习型社会，进入人力资源强国行列奠定坚实基础。

对此，中国教育科学研究院副院长曾天山认为，“总体目标阐释了五年规划与十年规划的内在关系，实化、细化、深化了教育规划纲要，展现出许多亮点。”规划进一步明确了义务教育均衡发展的路线图和时间表。规划在“主要目标”中，细化了教育规划纲要的发展目标，把均衡发展作为义务教育的战略性任务。即“义务教育巩固率达到93%，农村义务教育阶段学校标准化率达到50%以上，基本实现远程教育班班通，实现县（市）域内义务教育初步均衡”；“城乡之间和东中西部之间教育发展差距显著缩小”。“既有客观要求，也有主观反映。”曾天山说，规划在政策措施上更加具体，对于义务教育均衡发展难点，提出了有针对性的措施。

教育部有关负责人则表示,“服务”和“落实”是教育“十二五”规划的核心。

热点：高招改革

评点：“一年多考”应当肯定，但须具备完善的国家考试科目试题库和社会化考试

规划在推进高校考试招生制度改革方面提出了新举措。“十二五”规划提出“开展高等学校分类入学考试改革，实行择优录取、自主录取、推荐录取、定向录取、破格录取等多种方式”。“实际上，高考改革之难不在考试而在录取，规划对教育规划纲要所提出的„多元录取‟作了细化”，曾天山认为，这一政策透露出的信息是侧重能力分类而非成绩分类。

同时，规划进一步明确“有条件地区可对部分科目开展一年多次考试和社会化考试的试点”，并从本科层次扩大到非全日制研究生层次。曾天山表示，“一年多次考试”相对我国长期以来“高考只有一回搏”是很大的改变，对考生而言，这一政策意味着有了多次机会。这个政策其实已经有所实施，如实行过春夏两次高考，但春季高考并不受青睐，其中招生学校质量不高和工作量大是主要原因。“一年多次考试”的改革方向是应当肯定的，但必须具备完善的国家考试科目试题库和社会化考试。

热点：异地高考

评点：知易行难，理论和实际存在一定落差，应该积极稳妥、合理有序地突破解决

规划对进城务工人员随迁子女享受基本公共教育服务权利做出了具体规定。一是明确进城务工人员的义务教育纳入基本公共服务范畴；二是提出到“十二五”时期，“进城务工人员随迁子女在公办学校接受免费义务教育的比例达到85%以

上”；三是对进城务工人员随迁子女接受非义务教育开了口子，如鼓励各地采取发放培训券等形式。

规划推动各地制定非户籍常住人口在流入地接受高中阶段教育，省内流动人口就地参加高考升学以及省外常住非户籍人口在居住地参加高考升学的办法。“这就说明，进城务工人员随迁子女可以实现在当地参加中高考的愿望。”曾天山说，目前，天津、福建、海南、河北、陕西、安徽等省市正在积极探索解决随迁子女异地中考升学问题，山东、福建等省相继出台异地高考试点方案。不过，曾天山表示，解决这一问题非常困难：一是难在教育与经济社会的统筹，二是难在学校布局与城市人口管理的统筹，三是难在当地居民升学利益和流入人员升学利益的统筹。异地高考是一个“知易行难”的问题，理论和实际存在一定落差，应该积极稳妥、合理有序地突破解决。

热点：研究生培养

评点：优化研究生层次结构，适当控制博士生招生规模，防止学历贬值

规划对研究生教育培养制度提出了改革举措，在教育规划纲要的“大力推进研究生培养机制改革”的基础上，上升为“改进研究生培养体系”。其中改革要点是：有序推进学科设置权下放，取消对研究生院设置的行政审批，优化研究生培养的布局结构；调整和优化研究生培养类型结构，加快发展专业学位研究生教育；开展专业硕士培养模式改革试点，探索科教结合、产教结合的培养模式；面向重大科技专项需求，开展工程博士培养试点，逐步形成学术学位和专业学位均衡发展的研究生培养体系。

曾天山介绍，1981年1月开始实行的《中华人民共和国学位条例》是我国研究生教育制度化、正规化和现代化的开端。20余年来，我国研究生教育在规模上先后经历了快速扩大、缩减式发展、稳步发展和积极发展等阶段，但研究生教育结构和质量问题日益凸显，难以满足国家对高层次人才的需要。规划推出的举措，符合国际研究生教育发展潮流，符合研究生教育培养要求。“希望优化研究生层次结构，适当控制博士生招生规模，尤其是控制新增的博士点数量，防止学历贬值。”曾天山说。

规划设立六项主要指标

1.基本普及学前一年教育，农村学前一年毛入园率达到８０％左右；

2.义务教育巩固率达到９３％，农村义务教育阶段学校标准化率达到５０％以上；

3.基本普及高中阶段教育，毛入学率达到８７％；

4.高等教育毛入学率达到３６％；

5.新增劳动力平均受教育年限达到１３．３年左右；

6.进城务工人员随迁子女在公办学校接受免费义务教育的比例达到８５％以上。

第四篇：政策宣传及热点问题

税收优惠备案（审批）相关政策及提醒

税收优惠审批及备案事项：

关于企业所得税优惠资格审批及备案事项请关注园区国税局外网——通知通告——2011企业所得税优惠资格审批（备案）资料受理的通知（2012.03.09）公告内容,需要提供的资料严格按照该通知要求准备。

请大家注意的是，需要按照分类分别提供优惠项目审批表或者优惠项目备案表。

资产损失扣除备案相关政策及提醒

资料提交标准：国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国税函【2011】25号）（园区国税局外网——温馨提示——2011资产损失税前扣除纳税遵从提示）

企业需要注意的是：

1、由原来88号文的的自行计算和审批扣除改为申报扣除

（1）其中清单申报的资产损失，企业只要填报《企业资产损失税前扣除清单申报受理表》在所得税申报时报送税务机关即可；专项申报的资产损失，企业除了报送《企业资产损失税前扣除专项申报受理表》外，还应逐项（或逐笔）报送会计核算资料及其他相关的

1纳税资料（具体参见园区局外网——温馨提示——2011资产损失税前扣除纳税遵从提示——企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表》）

（2）清单申报和专项申报的划分：

清单申报方式包括：

①企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

②企业各项存货发生的正常损耗；

③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； ④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

⑤企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

上述列示的项目以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。

企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。

2、实际资产损失与法定资产损失的概念性界定

新《办法》第三条：“准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失（法定资产损失）。”

实际资产损失：企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失；应当在其实际发生且会计上已作损失处理的申报扣除；

法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和本办法规定条件计算确认的损失；应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的申报扣除。

两者均强调会计上必须已作损失处理。

3、25号文中增加了汇总纳税资产损失的管理规定

新《办法》第十一条规定，分支机构要双重报送，即要向当地主管税务机关申报，又要向总机构报送。总机构对分支机构上报的资产损失以清单申报形式向当地主管税务机关进行申报。

4、需要出具专项鉴证报告的（1）存货报废、毁损或变质损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。（注意这里的“或”条件）

（2）固定资产损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等

上述专业技术鉴定报告特指外部报告。

5、以前审核中发现的常见问题

（1）资产入账依据缺失或证明不充分。相关资产取得时计税基

础证据缺失或不充分。如，固定资产卡片与其他相关资料不符；股权投资初始投资的原始凭证缺失；债权性投资有的贷款时间较早贷款合同、借据不齐全等。

（2）损失申报主体资格不明确。有的企业在成立之前，由其母公司代为支付款项，且取得的发票抬头也为其母公司。有的企业进行工商登记变更，而部分证明材料中的名称等基础信息为变更前企业，但证明材料中无相应的变更记录；债权性投资损失中债务人信息与证明材料不一致造成贷款权属不清等。

（3）不符合损失确认原则或证明损失形成的要件缺失。如股权投资损失由于被投资企业停止生产经营发生的损失，被投资企业财务报表等材料缺失；债权性投资损失中仅就债务人向法院申请执行，未涉及担保人相关情况等。

（4）损失金额确认不准确或证明材料不充分。破产清偿方案缺失；债权性投资期间偿还的凭证等资料不齐全；资产处置收入未从损失金额中剔除；有利用价值的损失资产未进行处置等。

（5）损失确认不准确。应追溯在以前税前扣除的损失在申报扣除。

（6）资料形式未完全符合要求。如法人代表签名、日期缺失；复印件未加盖公章并注明“与原件一致”；损失的会计处理凭证缺失等。

（7）报废资产的残值收入确定问题

部分企业在固定资产或存货处置时采取转让方式就会产生残值

收入的确定问题，该部分残值确定后应减少企业的实际损失额。残值收入应确定为不含税价格。

在有残值收入的情况下，企业要关注出售处置资产缴纳增值税是否正确：

如果对处置的固定资产采取“出售使用过的固定资产”方式，原未能抵扣进项税额的，可按照4%减半征收增值税，计税基础分别为含税价/1+4%（一般纳税人）或含税价/1+3%（小规模纳税人），如为增值税一般纳税人已抵扣进项税额的，则按照17%缴纳增值税；

如果对处置的固定资产或存货采取的是出售废旧物资方式，则分别按照17%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人），计税基础分别为含税价/1+17%（一般纳税人）或含税价/1+3%（小规模纳税人）。

对企业的残值处理情况，应更多考虑合理性原则。

（7）盘亏数应是企业的实际盘亏数据，而不是盘亏盘盈钆抵后的净盘亏数。

（8）报废或盘亏的存货的计税基础是实际成本，而不是标准成本，企业的盘点数一般均是标准成本，故确认损失时应按照成本差异率计算应结转的超支或节约部分，从而调整报废或盘亏的实际损失数。

最后，提醒注意的是企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

第五篇：洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

洛阳地税 契税 耕地占用税政策解读

契税是在土地、房屋权属转移时，国家按照当事人双方签订合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向承受权属者一次性征收的一种行为税。

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，为契税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国契税暂行条例》缴纳契税。

一、征收契税税率：

根据《河南省契税实施办法》规定，我省征收契税税率为4%。

二、契税的征收范围：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的征收范围是：

1.国有土地使用权的转让；

2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

3.房屋买卖；

4.房屋赠与；

5.房屋交换。

三、契税的计税依据：

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据为成交价格。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3.土地、房屋权属作价投资入股，以土地、房屋权属抵债，以无形资产方式、获奖方式转移土地、房屋权属的，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

4.土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格差额。

5.以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。

对于成交价格明显低于市场价格并无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

四、契税应纳税额：

按照条例规定的税率和计税依据计算征收。契税应纳税额计算公式为：契税应纳税额=计税依据×税率。

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，应当按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

五、有下列情况之一的，减征或者免征契税：

1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受房屋用于土地、办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。

2.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征。

3.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征。

4.财政部门规定的其他减征、免征契税的项目。

六、个人购买住房的契税优惠政策：

根据河南省有关规定，具有独立厨房和卫生间单套面积不大于144平方米（含）为普通住房；单套面积大于144平方米的为非普通住房。2010年10月1日后对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税；对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。

一、耕地占用税征税对象

凡占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照规定缴纳耕地占用税。

直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

二、耕地占用税纳税人的确定

经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。

三、耕地占用税计税依据的确定原则

耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。纳税人实际占地面积（含受托代占地面积）大于批准占地面积的，按实际占地面积计税；实际占地面积小于批准占地面积的，按批准占地面积计税。

四、洛阳市耕地占用税税额的规定

各县（市）的耕地占用税为每平方米22元，洛阳市市区为每平方米38元。占用基本农田的，耕地占用税的适用税额在当地适用税额的基础上提高50%。

五、耕地占用税减免税政策的规定

（一）减税范围 1.农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。2.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

（二）免税范围 1.军事设施占用耕地；2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。

上述除农业户口居民占用耕地建设自用住宅外，其他情形减征或者免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减征或者免征耕地占用税情形的，应当自改变用途之日起30日内按照当地适用税额补缴耕地占用税。

六、耕地占用税纳税义务发生时间的确定

经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到国土资源部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天。

七、纳税人临时占用耕地纳税的规定

纳税人经批准临时占用耕地的，应当依照《河南省〈耕地占用税暂行条例〉实施办法》的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

因污染、取土、采矿塌陷等损毁耕地的，由造成毁损的单位或者个人缴纳耕地占用税。自毁损耕地之日起，在2年内恢复耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

八、洛阳市范围内耕地占用税的征收管理机关

洛阳市各级地税机关。