烟草专卖行政执法风险防范的探讨

第一篇：烟草专卖行政执法风险防范的探讨

烟草专卖行政执法风险防范的探讨

摘要：烟草专卖行政执法是法律法规赋予烟草专卖执法人员的神圣职责，是履行“三个依法”的具体体现，既是法定权力也是法定义务，任何不作为或乱作为都应当承担相应的法律责任。本文通过分析行政执法风险的法律责任表现形式和存在诱因，从法律法规要求方面加以探讨，以期降低实际执法风险，切实维护烟草专卖制度，促进烟草行业又好又快发展。关键词：专卖执法

法律责任

风险防范

党的十一届三中全会以来，我国社会主义民主与法制建设不断深入推进，确立了依法治国、建设社会主义法治国家的基本方略，坚持执政为民，全面推进依法行政，建设法治政府。当前，全社会法制观念和维权意识不断增强，由于烟草制品的特殊性，烟草专卖行政执法受到了社会各界的广泛关注和监督，因而对烟草专卖行政执法机关及执法人员的执法行为的要求也越来越高。稍有不慎，便会产生执法风险，对烟草专卖行政机关的执法威信和社会形象产生负面影响，直接阻碍烟草行业持续稳定协调健康发展。笔者认为，强化全员依法行政意识，加大专卖执法风险防范力度，从管理源头上消除法律风险，进一步巩固烟草专卖制度，是协调解决烟草行业发展中的问题的重要课题。

一、专卖执法风险的法律责任表现形式

1、行政赔偿。《行政诉讼法》第六十八条规定：行政机关或行政机关工作人员作出的具体行政行为侵犯公民、法人或其他组织的合法权益造成损害的，由该行政机关或者该行政机关工作人员所在的行政机关负责赔偿。行政机关赔偿损失后，应当责令有故意或者重大过失的行政机关工作人员承担部分或者全部赔偿费用。《行政处罚法》第五十九条规定：行政机关使用或者损毁扣押的财物，对当事人造成损失的，应当依法予以赔偿；第六十条规定：行政机关实行检查措施或者执行措施，给公民人身或者财产造成损害、给法人或者其他组织造成损失的，应当依法予以赔偿。《行政许可法》第七十六条规定：行政机关违法实施行政许可，给当事人的合法权益造成损害的，应当依照国家赔偿法的规定给予赔偿。

2、行政复议或行政诉讼败诉。行政机关的具体行政行为出现《行政复议法》第二十八条第一款第（二）、（三）、（四）项及第二款情形的，该具体行政行为无效，应在一定期限内履行或者重新作出或者撤销。行政机关的具体行政行为出现《行政诉讼法》第五十四条第（二）、（四）项情形的，人民法院可以判决撤销或者部分撤销，变更或者重新作出具体行政行为。

3、违反党纪和行政违纪。《中国共产党纪律处分条例》第九条规定：党的纪律是党的各级组织和全体党员必须遵守的行为规则。党组织和党员违反党章和其他党内法规，违反国家法律、法规，违反党和国家政策、社会主义道德，危害党、国家和人民利益的行为，依照规定应当给予党纪处分的，都必须受到追究。《行政机关公务员处分条例》第二条规定：行政机关公务员违反法律、法规、规章以及行政机关的决定和命令，应当承担纪律责任的，依照本条例给予处分。法律、其他行政法规、国务院决定对行政机关公务员处分有规定的，依照该法律、行政法规、国务院决定的规定执行；法律、其他行政法规、国务院决定对行政机关公务员应当受到处分的违法违纪行为做了规定，但是未对处分幅度做规定的，适用本条例第三章与其最相类似的条款有关处分幅度的规定。

4、刑事责任。《烟草专卖法》第四十二条规定：人民法院和处理违法案件的有关部门的工作人员私分没收的烟草制品，依照关于惩治贪污罪贿赂罪的补充规定第一条、第二条的规定追究刑事责任。人民法院和处理违法案件的有关部门的工作人员购买没收的烟草制品的，责令退还，可以给予行政处分。第四十三条规定：烟草专卖行政主管部门和烟草公司的工作人员滥用职权、徇私舞弊或者玩忽职守的，给予行政处分；情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

综上所述，烟草专卖行政机关及执法人员违反法律法规规定，超越职权、滥用职权、不履行法定程序所作出的与烟草专卖行政执法有关联的具体行为，都要承担相应的执法风险。

二、专卖执法风险的存在诱因 一是法律知识掌握不全。二是依法行政意识不强。

三是廉洁自律意志不坚。

三、加强专卖执法风险防范的措施探讨 一是知法懂法，切实提高风险防范意识。

二是依法行政，切实提高“三个依法”水平。三是文明执法，切实提高综合业务能力。四是廉洁自律，切实提高政治党性修养。五是监督评议，切实提高烟草专卖社会形象。

第二篇：烟草专卖行政执法风险及防范3

心得体会

第一市场监管队：白水峰

近年来，随着我国法制化进程不断加快，法治理念深入人心，全社会对依法行政的要求越来越高，基层行政执法的责任越来越重，同时，公民、法人维权意识不断提高，基层行政执法部门及工作人员面临的执法风险也急速增长。因此，如何提高基层行政部门及其工作人员的行政执法安全，提高执法部门及工作人员的风险防范意识，增强自身执法风险防范能力，以及建立行政执法风险防范长效机制，成为新形势下基层行政部门及其执法人员必须重视并急待解决的问题。烟草专卖行政执法工作一直是社会关注的热点，笔者结合基层烟草专卖行政执法工作，对其风险及防范管理作浅要探析，希望能对基层烟草专卖部门开展行政执法工作起到抛砖引玉的作用。烟草专卖行政执法风险及表现形式

烟草专卖行政执法风险，是指烟草专卖管理部门及其工作人员在烟草专卖行政执法过程中，因执法主体的作为和不作为可能使烟草专卖管理职能失效，或在行使权力或履行职责的过程中，因故意或过失，侵犯了国家或行政管理相对人的合法权益，从而引发法律后果，需要承担行政责任、刑事责任、赔偿责任等各种危险因素的集合。当前，行政执法的规范、公平、公正对创新社会管理的作用和影响越来越大，作为烟草行业或烟草部门，对专卖行政执法风险进行研究，并对其进行防范管理，既确保烟草专卖管理部门及队伍的执法安全，也确保了管理相对人的合法权益，具有很重要的现实意义。烟草专卖行政执法风险主要存在于规范性文件制订执行、行政许可、监督检查、行政处罚、举报投诉受理等几个环节。

当前，我国正处于经济转型期，信用体系不完备，行政执法工作受各种复杂因素的制约，蕴含着诸多的执法风险。要狠抓烟草专卖制度，加强烟草专卖行政执法力度，也面临诸多的执法风险。据此，必须提高执法风险防范意识和防范能力，认真分析烟草专卖执法风险的产生原因，准确把握执法风险点，更新执法风险指标体系，完善执法风险防范机制等措施，努力贯彻实施“依法行政、文明执法”的烟草专卖执法理念，树立良好的烟草行业形象，为烟草行业的健康、稳定发展保驾护航，实现“两个至上”行业价值目标。

二〇一四年四下月二十八日

第三篇：浅谈基层行政执法风险的防范

浅谈基层行政执法风险的防范

当前工商行政管理部门在监管执法的过程中存在着各种潜在风险。如何合法规避和预防这些风险的发生，已成为新形势下各级工关和广大工商干部不得不解决的重要课题。本文主要就此问题做一些探讨。

一、各类执法风险及产生的根源

（一）内因引起的几种执法风险

第一是执法能力不足导致的风险。部分工商执法人员对相关法律法规的理解出现偏差，对当前市场监管和行政执法职能认识，造成执法随意性大，执法质量不高。如制作执法文书不严谨、不规范，使用文书或引用法律条文错误；执法过程中超越执法权限用自由裁量权，不注意收集证据或收集的证据证明力不强等。

第二是监督机制不健全导致的风险。实际执法办案中，特别在基层，一个案件从立案到处罚往往由一个单位办到底，法制机只是从法律依据、书面呈报的程序、事实材料上把关，而对执法过程中的显失公正以及结案后的各项工作不进行后续监督。

第三是作为风险。工商执法要受各种法律实体的、程序的制约，由于执法主体在执行或解释法律法规和其他规范性文件所赋职责职能中应作为而“不作为”、未完全作为或作为了未赋予的职责职能范围内的管理事务的“乱作为”，都可能受到党纪、政纪纪的追究，承担相应的责任。

第四是缺乏严格的考核、激励制度引起的风险。在工商行政执法中，缺乏一个完善、有效的考核与激励制度。执法人员办案办案、办案多少、大小对自身的利益影响不大，相反，执法人员办案越多，承担错案追究风险的可能性也会越大。在这种只罚不奖制下，多数执法人员在一般情况下会力求稳妥，尽量少办案或不办案。

（二）外因引起的几种执法风险

第一是干扰执法。在当前各地都在努力发展经济的大环境下，地方政府出于地方利益的考虑和需要，采用行政命令的方式对执法行为加以限制或干涉。这种风险危害较大，直接影响到一个地区的工商执法环境和市场经济秩序。还有来自各方面各种形式的，影响执法公正，导致执法“放水”、“缩水”。

第二是暴力抗法。工商执法中的对方当事人由于法制观念淡薄，追逐个人私利，故意违反工商行政管理法律法规，以暴力、的方法与执法机关进行对抗。这种风险直接危及工商执法人员的生命健康和安全，有时可能间接地危及到工商干部家属生命健康和，负面影响较大。

第三是政治因素引起的外部风险。主要表现在政府职能部门和行政相对人对工商执法的依法监督，如行风评议、案件回访等果工商执法不能得到满意的评价，相关人员很容易遭到追究，责任人的政治前途受到影响。

二、关于防范与化解执法风险的思考

（一）端正思想，树立正确的风险观、责任观。由于风险与职权、责任相伴相生，职权和责任是法定的，是必然的，而风险可能的，是偶然的。我们只有正确、全面地了解和掌握工商行政管理法定职权和责任，才能够全面认识工商执法风险。要正确认识和责任的辩证关系，克服麻痹思想，坚持以使命为重、责任为先，增强政治意识、大局意识、责任意识、忧患意识、阵地意识，增御风险的能力，确保队伍安全。

（二）加强业务培训，提高执法人员素质。要化解执法风险，工商执法人员就必须具备一定的、能够正确开展执法活动的综质。这些素质包括正确的思想观念，端正的工作态度，必要的法律知识，熟练的业务技能和计算机操作技术以及协调能力等。因此统筹兼顾，有针对性的加强执法人员的政治教育和业务技能培训，学好用好法律法规，明确“须为”、“可为”和“不可为”。

（三）规范执法行为，提高执法质量。第一，工商行政管理部门要在法律、法规的框架内根据目前所掌握的案例类型，设置的执法具体指引、工作标准及追究实施办法，理顺执法规程，做到有章可循，使各基层执法单位有统一的执法标准，降低由于理解造成的执法风险。第二，落实对执法办案业务信息系统的推广应用，实现从立案、办案、审案、结案全部在计算机上完成的目标，办案人员擅自作主、瞒案不报、压案不查等违纪问题的发生。第三，要求工商执法人员在行政执法的过程中自觉依法行事，努力克法随意性，作出行政处罚决定要严格在法定幅度内行使自由裁量权，不得随意降低处罚标准，不得滥用行政权力搞“区别行政”。

（四）强化宣传和协调，营造和谐的执法环境。主要是强化工商法律法规宣传，做好行政协调，力求社会广泛支持，努力构商部门与人民群众的和谐关系。一方面，做好普法宣传。通过各种行之有效的方式，努力普及法律知识，既注重对群众的纵向宣传抓好对政府及其职能部门的橫向宣传。另一方面，协调各方面的关系，争取社会各界的理解和支持。在工商执法过程中，不仅要争会群众的理解、支持，配合我们开展执法工作，还要取得相关部门的配合，避免工作陷入被动或僵局，减少行政执法中可能出现的和冲突，规避执法风险，提高工作效率，确保执法安全。

（五）健全机制，实行有效的执法监督。首先，要积极推行执法责任制。明确工作职责，要对市场巡查、便民措施等制度进行细量化，分工明确，责任到人，建立相应的考核评比制度，并纳入目标任务考核和党风廉政责任制考核范畴，与干部的评优评先结合起来，实行下管一级，上究一级的原则进行管理考核，真正构建成工商系统干部队伍勤政廉政的“安全网”，做到关口前移，将风险化解于未然，确保党员干部零违纪。其次，要落实过错责任追究制，对执法监管不到位、不作为、乱作为，造成不良后果的决进行责任追究；开展执法廉政风险防范承诺，在查找风险点和提出防范措施的基础上，每名工商执法人员有针对性的进行廉政风范书面承诺，提醒自己做一名廉洁奉公的工商人。同时，在完善内部监督机制的过程中，也要拓宽外部监督渠道。本着管好干部、干部、预防为主，防患未然的原则，实行设置意见箱、跟踪督察、群众评议、教育引导的全方位动态管理方法，把工商行政执法行于社会监督之下，随时倾听社会各界人士对工商执法工作的意见和建议，不断改进工作方法，提高执法水平。再次，建立健全政务制度和基层工商行政执法人员向服务对象代表述职述廉制度，实行公开办事制度，形成用制度管人、用制度管事、用制度管物的管制。进一步推进阳光行政，按照行政处罚结果公开透明的原则，利用网络、公告张贴栏向社会公示有关法律法规、规章制度、执法及其法律依据、执法人员应履行的义务以及行政处罚结果，增强依法行政的透明度，使行政执法权力接受社会各界的监督。

第四篇：烟草专卖行政执法程序

烟草专卖行政执法程序

一、出示执法证件。烟草专卖行政执法人员（以下简称执法人员）在实施检查、询问、文书送达等案件办理环节时应当出示河南省人民政府核发的行政执法证件和省级以上（含省级）烟草专卖行政主管部门核发的检查证件。

二、告知当事人享有的权利。案件询问开始前，执法人员应当告知当事人或证人如实回答、依法作证的义务，以及故意隐瞒案件真实情况或作伪证、隐匿证据可能导致的不利法律后果。告知当事人享有申请执法人员回避的权利，并询问当事人是否申请回避。

三、先行登记保存。依法实施先行登记保存的，应当告知当事人或有关人员不得销毁或转移证据。先行登记保存通知书应当载明先行登记保存所依据的法律、法规名称和具体条款。

依法需要抽样取证的，应当在抽样取证通知书上载明取证依据的法律、法规名称和具体条款。

四、作出行政处罚决定。烟草专卖行政主管部门在作出行政处罚决定前，应当制作《行政处罚事先告知书》送达当事人，并告知当事人有陈述和申辩的权利。

第五篇：防范税收执法风险范文

安阳县地税局四强化积极防范税收执法风险

安阳县地税局结合实际情况，以强化征管为主线，运用四强化着力防范和化解税收执法风险，切实提高依法治税水平和税收工作质效。一是强化培训教育。定期开展税收执法培训和教育，大力提高干部队伍的政治业务素质，利用典型事例开展执法风险教育，提高干部队伍对防范税收风险的认识。二是强化执法风险意识。开展党风廉政和税收执法风险教育，教育引导税干树立依法治税的理念和纳税服务的观念，强化风险意识和忧患意识。三是强化执法考核。严格落实税收执法责任制和过错追究制，帮助和督促基层执法人员及时发现和修正执法过错行为。对发现的问题一查到底，按规定处理。四是强化部门协作。加强与公检法等部门的联系与交往，邀请检察院领导讲解如何预防职务犯罪，及时听取意见与建议，学习和交流预防职务犯罪知识。

化州地税坚持依法治税 防范税收执法风险

今年，面对组织收入上的困难，化州市地税局始终坚持“越是困难的时候，越要坚持严格依法治税不动摇”。特别是在七月份，该局党组提出了“既要确保完成税收收入任务的结果，又要坚持依法治税防范执法风险的程序”的工作新思路，在大力组织收入的同时，切实防范和梳理执法风险，促使依法治税水平实现了质的飞跃，同时对构建化州市平安地税、平安财政、平安企业起了保驾护航的作用。

一是重点规范货物运输业发票管理。下半年以来，在本地税源严重枯竭、税收收入减收因素较大的情况下，该局下定决心，顶住各种压力，坚决对货物运输业发票的管理进行了严肃的整顿，制定管理措施，规范管理。

二是从强化执法风险教育入手，有针对性地加强干部职工的政治教育和业务技能培训。通过开展税务稽查、纳税评估、公务员责任意识、党风廉政等方面知识的教育培训，对干部职工进行“大洗脑”，切实转变其管理理念和管理方式，提高风险防范意识。

三是从制度建设入手，加强对规范性文件的制定。7月份以来，该局先后制定出台了《关于加强我市地方税收征收管理的通知》、《关于加强我市货物运输业税收管理的通知》、《关于加强外来建筑安装企业税收管理的通知》、《关于加强网吧核定征税实行按台核定征收规定的通知》、《关于加强我市外出经营建安企业税收征收管理的通知》、《关于对我市红砖、灰砂砖行业实行以用电量控税征收管理的通知》、《关于加强外来建筑安装企业税收管理的补充通知》、《关于明确市府地税征收窗口税收管理的通知》、《关于征收我市2009-2010河砂销售有关地方税费 的通知》、《化州市地方税务局经费管理办法》、《化州市地税局接待工作暂行规定》、《化州市地方税务局工作绩效考核办法（试行）》等文件。四是从加强税收执法监察入手，加大执法检查和执法监察力度。根据各工作阶段的特点，对照岗位职责、规范性文件、各类考核办法等，全面查找风险点和风险源，认真分析风险产生的原因和条件，提出整改措施，以纠正税务人员执法行为的随意性，防止失职渎职或滥用职权行为的发生。五月，该局重点对各征收单位辖区内的商场超市、药业、钢材、砖厂、加油站、酒吧、石场等纳税户进行了执法检查；九月，对各征收单位执行《关于加强我市地方税收征收管理的通知》等规定的情况进行了检查；十一月，检查了各征收单位的发票内部管理、门前代开发票以及征管资料的开具、保管、整理等工作。

提高依法治税水平，降低执法风险

一、目前我国税收执法的现状

随着我国社会主义市场经济的发展和法制化的进程，社会主义税收事业也进入了一个崭新的发展时期。这一时期，社会各界关注税收的程度在提高，纳税人的税收法制观念也随之不断提高，他们对税收政策的掌握能力也在不断增强，税务干部的执法行为时刻在接受着多层次的监督和制约。因此，税务干部在行政执法过程中无论是在执行税收政策、执法程序还是在公开办税、优化服务等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承担相应的执法风险。在一些涉税案件中应当让我们清楚地意识到，税收执法风险，已经是当前和今后一个时期不可避免的一个话题。税收执法作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任。正是由于税务机关是国家财政收支的关键部门，已越来越成为国家纪检监察部门关注的对象。随着国家法律、法规的不断完善和健全，公民和法人的法律意识及自我保护意识也在不断增强，如果我们的税收执法人员不及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险，小到经济损失，大到触犯刑律。

二、防范税收执法风险的主要意义

防范和化解税收执法风险的意义就在于保障税收执法部门有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力的目的，从而促进税收工作效率，更好地维护税法的尊严。防范和化解

税收执法风险，保障税收执法安全的意义主要应有以下几个方面：

一是有利于维护税收执法人员的切身利益。如果税收执法人员的执法安全得不到应有的保障，将严重影响税收执法队伍的稳定，不利于各项税收工作的开展。因此，防范和化解税收执法风险，保障税收执法安全是保护同志、稳定队伍的基础，是内树正气、外树形象的关键。

二是有利于树立税收执法机关的良好形象。如果我们的税收执法人员能够时刻保持执法风险意识，做到正确执法，文明执法，同时做好税收服务，努力化解征纳矛盾，不仅能够降低执法风险，而且能够很好地树立自身以及整个税收执法队伍的形象。反之，如果执法方式简单，执法手段粗暴，就会造成征纳关系紧张，降低自身执法安全系数，增大执法风险，损害执法队伍的形象，使税收执法工作处于被动。因此，化解税收执法风险，保障税收执法安全也是树立税收执法机关良好形象的需要。

三、防范税收执法风险的几点对策

1、推进依法治税，坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，正确处理依法征税与支持经济发展，依法征税与优化纳税服务的关系。既不能人为调节收入进度，违规批准缓税，也不能收过头税；既要不折不扣地落实国家支持经济发展，又要严格执行规定，严禁擅自减免、违规减免。

2、推进依法治税，整顿和规范税收秩序。依法治税始终是国税工作的灵魂和核心。整顿和规范税收秩序，就是要密切关注涉税违法活动的新动向，加大涉税案件查处力度，加大专项检查和专项整治工作力度，以查促收，以查促管，以查促查，努力降低税收执法风险。

要把涉税违规违法案件消除在萌芽状态，消除在基层。专项检查和重点整治要精简项目，改进方法，抓住重点，分类检查，达到“检查和整治一个行业、规范一个行业”的目的。

3、加强税法宣传，优化纳税服务。积极开展以“依法诚信纳税，共建和谐社会”活动和曝光涉税典型违法案件，扩大国税影响，提高全社会依法纳税意识。要切实增强服务意识，优化纳税服务，继续完善办税公开的规程和承诺，降低纳税成本，和谐征纳关系。

4、加强教育培训，提高税务干部执法水平。税务工作政策性强，业务技能要求高，各级税务部门要把业务培训放在重要位置。要采取以训代学、以考促学等有效方法，鼓励干部报考注册税务师、注册会计师，促进干部钻研业务，提高工作水平。

5、开展纳税评估，强化税源监控。税收管理员要定期对所管辖纳税户的纳税情况进行评定估价，发现偷逃骗税及其他异常情况，立即向稽查部门反映，由稽查部门严肃查处。加强纳税评估和纳税辅导，使企业能够通过补税纠正违规；还有一条是要尽量减少重复检查。加强纳税评估，健全预警机制，既是税收管理的重要环节，也是构建和谐征纳关系的重要内容，6、探索科技管理方法，提高征管质量和水平。目前，要充分利用信息化建设资源，将其应用到税收工作的各个领域，用高科技手段的先进特性堵塞税收漏洞。如推行电子申报纳税方式，利用计算机核定税款，税银联网、税企联网等。