第一篇：清产核资工作基础表填制讲解
企业清产核资工作基础表编制说明
(本表中与《清产核资报表》中相同的栏目不再重复注释)
《清产核资工作基础表》是企业开展资产清查工作的基本底表，是按企业明细账类别制定，将账务清理、资产清查、损失认定等工作以表格的形式贯穿起来。
一、编制范围
《清产核资工作基础表》的编制范围应与清产核资目标和内容相一致，包括纳入清产核资范围的中央文化企业本部、所属企事业单位及投资控股企业（以下简称“企业”）。
二、报表组成
本套报表共56张，其中基础表52张，补充表4张。企业在清产核资过程中可根据企业自身情况对《清产核资工作基础表》进行必要的修改或调整。
（一）基础表组成
企业基本情况表：企清基01表 资产负债清查基础表：企清基02表 现金清查明细表：企清基03表 银行存款清查明细表：企清基04表 其他货币资金清查明细表：企清基05表 短期投资清查明细表：企清基06表 应收票据清查明细表：企清基07表 应收股利清查明细表：企清基08表 应收利息清查明细表：企清基09表 应收账款清查明细表：企清基10表 其他应收款清查明细表：企清基11表 预付账款清查明细表：企清基12表 坏账准备清查明细表：企清基13表 期货保证金清查明细表：企清基14表 应收补贴款清查明细表：企清基15表 应收出口退税清查明细表：企清基16表 存货清查汇总表：企清基17表
存货（原材料）清查明细表：企清基17-1表 存货（低值易耗品）清查明细表：企清基17-2表 存货（产成品）清查明细表：企清基17-3表 存货（发出商品）清查明细表：企清基17-4表 存货（其他）清查明细表：企清基17-5表 待摊费用清查明细表：企清基18表
待处理流动资产净损失清查明细表：企清基19表 一年内到期的长期债权投资清查明细表：企清基20表 其他流动资产清查明细表：企清基21表 长期投资清查汇总表：企清基22表 长期股权投资清查明细表：企清基22-1表 长期债权投资清查明细表：企清基22-2表 固定资产清查汇总表：企清基23表
固定资产（土地）清查明细表：企清基23-1表 固定资产（房屋及建筑物）清查明细表：企清基23-2表 固定资产（通用设备）清查明细表：企清基23-3表 固定资产（交通运输工具）清查明细表：企清基23-4表 固定资产（电器设备）清查明细表：企清基23-5表
固定资产（电子产品及通信设备）清查明细表：企清基23-6表固定资产（文艺体育设备）清查明细表：企清基23-7表 固定资产（家具用具及其他）清查明细表：企清基23-8表 固定资产清理清查明细表：企清基24表 工程物资清查明细表：企清基25表
在建工程（专项工程支出）清查明细表：企清基26表 待处理固定资产净损失清查明细表：企清基27表 无形资产清查汇总表：企清基28表
无形资产（著作权）清查明细表：企清基28-1表 无形资产（土地使用权）清查明细表：企清基28-2表 无形资产（其他）清查明细表：企清基28-3表 递延资产清查明细表：企清基29表 其他长期资产清查明细表：企清基30表 递延税款借项清查明细表：企清基31表 短期借款清查明细表：企清基32表 应付票据清查明细表：企清基33表 应付账款清查明细表：企清基34表 应付工资清查明细表：企清基35表 应付福利费清查明细表：企清基36表 应付股利清查明细表：企清基37表 预收账款清查明细表：企清基38表 应交税金清查明细表：企清基39表
其他应交款清查明细表：企清基40表 其他应付款清查明细表：企清基41表 预提费用清查明细表：企清基42表 预计负债清查明细表：企清基43表
一年内到期的长期负债清查明细表：企清基44表 其他流动负债清查明细表：企清基45表 长期借款清查明细表：企清基46表 应付债券清查明细表：企清基47表 长期应付款清查明细表：企清基48表 专项应付款清查明细表：企清基49表 其他长期负债清查明细表：企清基50表 递延税款贷项清查明细表：企清基51表 所有者权益清查明细表：企清基52表
（二）补充表组成 抵押担保事项表：补充表1 或有事项情况表：补充表2 集团内部债权清查明细表：补充表3 集团内部债务清查明细表：补充表4
三、企业基本情况表(企清基01表)1.财务负责人：指按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。尚未设置总会计师职务及总会计师未分管财务工作的企业，由实际分管财务工作的企业负责人签字盖章。
2.所执行会计制度：根据企业目前所执行的会计制度填列。3.清查基准日：企业确定的清产核资工作基准日。
四、资产负债清查基础表(企清基02表)
（一）本表内容
主要反映企业对各类资产、负债和所有者权益进行账务清理和清查的基本情况。
（二）编制范围
纳入清产核资范围的企业。
（三）编制方法
本表可由计算机自动生成，不需要企业进行手工填列。
1.表内“账面数”：由计算机从企清基03表至企清基52表相关指标的“账面数”中提取。
2.表内“基准数”：由计算机从企清基03表至企清基52表相关指标的“基 准数”中提取。
3.表内“清查损失数”：由计算机从企清基03表至企清基31表相关指标的“申报损失（盘盈）数”中提取。
4.表内“清查潜盈数”：由计算机从企清基32表至企清基51表相关指标的 “申报潜盈（损失数）中提取。
5.表内“清查数”：由计算机从企清基03表至企清基52表相关指标的 “清查数”中提取。
五、现金清查明细表（企清基03表）
（一）本表内容
主要反映企业对现金进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.会计技术差错：会计技术差错指企业会计人员由于工作疏忽，或对会计制度理解有误造成的会计差错。若是调减该科目的则以正数填列，若是调增该科目则以负数填列。
2.基准数：指在清产核资基准日原账面数的基础上，通过账务清理，对会计技术差错进行调整后形成的新账面数。
3.盘亏（盘盈）：指经过盘点后库存现金的清查情况，盘亏以正数填列，盘盈以负数填列。
4.预计残值：清查出有问题的资产，通过各种方式可收回的金额数，如可获得的赔偿金额、对方单位可清偿金额、变价净收入等。
5.申报损失（盘盈）数：指按照有关规定，自行审核并向财政部申报清查出的资产损失（盘盈）数。
6.清查数：指通过账务清理和资产清查后现金的实际清查价值。
7.损失（盘盈）原因：在软件提供的项目中直接选择，要选择到最明细项。8.发生时间：指现金损失（盘盈）业务发生的的具体时间。
9.关键证据描述：根据《关于印发国有企业资产损失认定工作规则的通知》(国资评价［2003］72号)等有关规定，提供的相关资产损失挂账的证据材料名称。具体包括：具有法律效力的证据、中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
10.底稿索引号：按现金损失挂账证据材料的编号填列。11.备注：认为需填列的其他关键事项说明。
（三）注意事项
1.本表的金额单位为元，保留两位小数(下同)。2.本表应分币种逐项填列。
3.币种为人民币时也需填列币种、汇率、原币金额。
（四）审核公式
7栏=3栏-5栏 8栏=4栏-6栏 15栏=11栏-13栏 16栏=12栏-14栏 17栏=7栏-15栏 18栏=8栏-16栏。
六、银行存款清查明细表（企清基04表）
（一）本表内容
主要反映企业对银行存款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
同现金清查明细表（企清基03表）。
（三）注意事项
1.所有银行存款必须进行函证，函证范围包括清查基准日所在会计年度曾经有过存款的所有账户，包括当年截止清产核资基准日账户余额为零和已清户的账户。
2.币种为人民币时也需填列币种、汇率、原币金额。
（四）审核公式
7栏=3栏-5栏 8栏=4栏-6栏 15栏=11栏-13栏 16栏=12栏-14栏 17栏=7栏-15栏 18栏=8栏-16栏。
七、其他货币资金清查明细表（企清基05表）
（一）本表内容
主要反映企业对其他货币资金进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
存放地点、形式：本栏填列企业其他货币资金的具体形式，即外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等。
（三）注意事项
币种为人民币时也需填列币种、汇率、原币金额。
（四）审核公式
7栏=3栏-5栏 8栏=4栏-6栏 15栏=11栏-13栏 16栏=12栏-14栏 17栏=7栏-15栏 18栏=8栏-16栏。
八、短期投资清查明细表（企清基06表）
（一）本表内容
主要反映企业对短期投资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.投资类别：填写投资的分类，如“股票投资”、“债券投资”、“其他投资”等。
2.单项投资名称：根据企业实际投资股票、债券、基金的名称或其他具体投资项目填列，如浙江广厦、华发股份等。
（三）注意事项
如果已经对短期投资计提了减值准备，账面数要填列扣除减值准备后的金额。
（四）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
九、应收票据清查明细表(企清基07表)
（一）本表内容
主要反映企业对应收票据进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.票据种类：填写票据的种类如“商业票据”、“银行汇票”等。
2.与本企业关系：指出票单位与本企业的关系，填列“关联方”、“非关联方”。3.盘点面值：指截止清查基准日对各项应收票据清查盘点的票面金额数，不包括应计利息部分。
（三）注意事项
所有应收票据必须进行函证或取得相应法律证据。
（四）审核公式
7栏=3栏-6栏 10栏=8栏-9栏 11栏=7栏-10栏。
十、应收股利清查明细表（企清基08表）
（一）本表内容
主要反映企业对应收股利进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.债务人名称：填写被投资单位的全称。
2.与本企业关系：指债务人与本企业的关系，填列“关联方”、“非关联方”。
（三）注意事项
应收股利必须按规定函证或取得相应的法律证据。
（四）审核公式
6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
十一、应收利息清查明细表（企清基09表）
（一）本表内容
主要反映企业对应收利息进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.债务人名称：填写被投资单位的全称。
2.与本企业关系：指债务人与本企业的关系，填列“关联方”、“非关联方”。
（三）注意事项
应收利息必须按规定函证或取得相应的法律证据。
（四）审核公式
9栏=1栏-8栏 12栏=10栏-11栏 13栏=9栏-12栏。
十二、应收账款、其他应收款清查明细表（企清基10、11表）
（一）本表内容
主要反映企业对应收账款、其他应收款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
账面数按账龄划分：账龄划分应依据财政部财会(2002)18号文件规定，“采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定”。
（三）注意事项
1.应收账款、其他应收款清查明细表中“会计技术差错”、“申报损失（盘盈）数”和 “清查值”的数据按账面余额数填列，不扣除已按余额比例计提的坏账准备数。
2.应收账款、其他应收款拟核销的坏账必须进行函证或取得相应法律证据。3.分段账龄之和要与账面数保持一致。
（四）审核公式
9栏=1栏-8栏 12栏=10栏-11栏 13栏=9栏-12栏。
十三、预付账款清查明细表（企清基12表）
（一）本表内容
主要反映企业对预付账款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
预付账款必须按规定函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
9栏=1栏-8栏 12栏=10栏-11栏 13栏=9栏-12栏。
十四、坏账准备清查明细表（企清基13表）
（一）本表内容
主要反映企业对坏账准备进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.应收款清查后余额：指应收账款和其他应收款按账龄划分的清查后余额，该数应与应收账款和其他应收款明细表中的“清查值”一致。
2.坏账准备计提基数：指清查后应收账款仍需预计损失的账面余额。
（三）注意事项 所有拟核销的坏账必须进行函证或取得相应法律证据。
（四）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=6栏。
十五、期货保证金清查明细表（企清基14表）
（一）本表内容
主要反映企业对期货保证金进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
十六、应收补贴款清查明细表(企清基15表)
（一）本表内容
主要反映企业对应收补贴款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
十七、应收出口退税清查明细表(企清基16表)
（一）本表内容
主要反映企业对应收出口退税进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
十八、存货清查汇总表(企清基17表)
（一）本表内容
主要反映企业对存货进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
企清基17-
1、17-
2、17-
3、17-
4、17-5表填列完毕后，此表可由软件自动生成。
十九、存货（原材料）清查明细表(17-1表)
（一）本表内容
主要反映企业对原材料进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.类别及名称：填列原材料的明细项目。2.实际盘点数：填列清查后的原材料实际数量。
3.清查毁损待报废：填列已经毁损、待报废的无使用价值的存货数量及金额。
（三）审核公式
7栏=1栏-5栏 8栏=2栏-6栏 9栏=7栏-3栏 10栏=8栏-4栏 14栏=10栏+12栏-13栏 15栏=7栏-9栏-11栏 16栏=8栏-14栏。
二十、存货（低值易耗品）清查明细表(企清基17-2表)
（一）本表内容
主要反映企业对低值易耗品进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
7栏=1栏-5栏 8栏=2栏-6栏 9栏=7栏-3栏 10栏=8栏-4栏 14栏=10栏+12栏-13栏 15栏=7栏-9栏-11栏 16栏=8栏-14栏。
二十一、存货（产成品）清查明细表(企清基17-3表)
（一）本表内容
主要反映企业对产成品进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
10栏=3栏-8栏 13栏=10栏-6栏 20栏=14栏+16栏+18栏-19栏 21栏=10栏-13栏-15栏-17栏 22栏=11栏-20栏。
二十二、存货（发出商品）清查明细表(企清基17-4表)
（一）本表内容
主要反映企业对存货中发出商品进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
7栏=1栏-5栏 8栏=2栏-6栏 9栏=7栏-3栏 10栏=8栏-4栏 14栏=10栏+12栏-13栏 15栏=7栏-9栏-11栏 16栏=8栏-14栏。
二十三、存货（其它）清查明细表（企清基17-5表)
（一）本表内容
主要反映企业对生产成本、包装物等进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。二
十四、待摊费用清查明细表(企清基18表)
（一）本表内容
主要反映企业对待摊费用进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.费用名称：填列需摊销的待摊费用的具体名称，如水电费、修理费等。2.摊销期限：填列应摊销的月份数。
3.初始金额：指发生的待摊费用在分期摊销前的金额数。
（三）审核公式
6栏=4栏-5栏 8栏=4栏-7栏 10栏=6栏-9栏 12栏=10栏-11栏。二
十五、待处理流动资产净损失清查明细表(企清基19表)
（一）本表内容
主要反映企业对待处理流动资产净损失进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
原转出科目：填写引起待处理流动资产净损失的原科目名称。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=3栏-5栏。二十六、一年内到期的长期债权投资清查明细表(企清基20表)
（一）本表内容
主要反映企业对一年内到期的长期债权投资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.被投资单位名称：填列一年内到期的长期债权投资的被投资单位全称。2.原始投资金额：填列当初投资债权的原始金额。
（三）审核公式
9栏=7栏-8栏 12栏=10栏-11栏 13栏=9栏-12栏。二
十七、其他流动资产清查明细表(企清基21表)
（一）本表内容
主要反映企业对其他流动资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.项目名称：按其他流动资产的类别、项目等原则确定的明细项目填列。2.性质：指其他流动资产的性质，是属于资产还是费用挂账等。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。二
十八、长期投资清查汇总表(企清基22表)
（一）本表内容
主要反映企业对长期投资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
长期股权投资和长期债权投资清查明细表填列完毕后，长期投资清查汇总表可由软件自动生成。
二十九、长期股权投资清查明细表(企清基22-1表)
（一）本表内容
主要反映企业对长期股权投资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.被投资单位名称：填列被投资单位的全称。
2.投资种类：按股票投资、对子公司的投资、对合营和联营企业的投资、其他股权投资分类填列。
3.股票名称、发行日期、持股数量：只在涉及股票投资的情况下填列，其他 投资种类不填列。
4.初始投资金额：指对子公司及合营、联营等股权投资情况下的原始投资金额。
（三）审核公式
4栏=2栏-3栏 7栏=5栏-6栏 8栏=4栏-7栏。三
十、长期债权投资清查明细表(企清基22-2表)
（一）本表内容
主要反映企业对长期债权投资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.投资种类：按债券投资、其他债权投资分类填列。2.原始投资金额：指购买长期债券投资时的原始价值。
（三）审核公式
6栏=4栏-5栏 9栏=7栏-8栏 10栏=6栏-9栏。三
十一、固定资产清查汇总表(企清基23表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
该汇总表在8张固定资产明细表数据填列完毕后可由软件自动生成。三
十二、固定资产（土地）清查明细表(企清基23-1表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（土地）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.开发程度：填写土地开发状态如“七通一平”等。2.用地性质：填写土地的属性如“工业、商业”等。
3.准用年限：填写土地的法定使用年限，如50年、70年等，国家划拨土地的使用年限不填列。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
三
十三、固定资产（房屋及建筑物）清查明细表(企清基23-2表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（房屋及建筑物）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.建筑物名称：填列房屋建筑物的明细项目名称。
2.结构：填列“砖混结构”、“砖木结构”、“钢筋混凝土结构”等。3.折旧年限：指目前规定的固定资产折旧年限，以“年”为单位填列。4.清查出有问题资产数：指清查出的盘亏、毁损、报废减去盘盈资产后的金额。
（三）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
三
十四、固定资产（通用设备）清查明细表(企清基23-3表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（通用设备）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.名称及规格：按照通用设备的具体名称及规格填列。
2.已使用年限：指固定资产实际已使用年限，以“年”为单位填列。
（三）注意事项
只有在属于同类同型号、同批购进，且购进单价相同的情况下，才可合并填列。
（四）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
三
十五、固定资产（交通运输工具）清查明细表(企清基23-4表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（交通运输工具）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
三
十六、固定资产（电器设备）清查明细表(企清基23-5表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（电器设备）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
本表主要填列与生产经营相关的大型仪器如胶印机、印刷机等专用设备。
（三）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。三
十七、固定资产（电子产品及通信设备）清查明细表(企清基23-6表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（电子产品及通信设备）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
本表主要填列电脑、打印机、空调及通信设备等。
（三）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
三
十八、固定资产（文艺体育设备）清查明细表(企清基23-7表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（文艺体育设备）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
三
十九、固定资产（家具用具及其他）清查明细表(企清基23-8表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产（家具用具及其他）进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
18栏=12栏+14栏+16栏-10栏 19栏=13栏+15栏+17栏-11栏 21栏=18栏-20栏 22栏=21栏-23栏 23栏=19栏-20栏 24栏=7栏-21栏 25栏=8栏-22栏 26栏=9栏-23栏。
四
十、固定资产清理清查明细表(企清基24表)
（一）本表内容
主要反映企业对固定资产清理进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.购入时间：指该项固定资产购置的具体时间。
2.转入本科目前账面数中固定资产原值、累计折旧：根据转入固定资产清理科目前的该项固定资产明细账金额填列。
3.处理收入、处理支出：指企业在固定资产清理过程中的变价收入和清理税费支出金额。尚未发生的预期处理收入净额在本表“预计残值”中填列。
（三）审核公式 3栏=1栏-2栏 6栏=3栏-4栏+5栏 8栏=6栏-7栏 11栏=9栏-10栏 12栏=8栏-11栏。
四
十一、工程物资清查明细表(企清基25表)
（一）本表内容
主要反映企业对工程物资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
四
十二、在建工程（专项工程支出）清查明细表(企清基26表)
（一）本表内容
主要反映企业对在建工程(专项工程支出)进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.项目名称：按在建工程类别、项目、单项等原则确定的明细项目填列。2.工程开始时间：按在建工程（专项工程支出）实际开始建设的时间填列。3.预计竣工时间：按各项目收到预算批复时填列的预计完工时间填列。4.完工进度%：指已发生费用占预计发生总费用的比例或者工程的形象进度。5.资金来源：分别按专项拨款、借款、自筹资金填列。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
四
十三、待处理固定资产净损失清查明细表(企清基27表)
（一）本表内容
主要反映企业对待处理固定资产净损失进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
原转出科目：指转入待处理固定资产净损失科目前所核算的明细科目。
（三）注意事项
本项目在进行账务清理、收集相关证据基础上应按原制度申报老损失，清查后一般无余额。
（四）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
四
十四、无形资产清查汇总表（企清基28表）
（一）本表内容
主要反映企业对无形资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
该汇总表在无形资产清查明细表数据填列完毕后可由软件自动生成。四
十五、无形资产（著作权）清查明细表（企清基28-1表）
（一）本表内容 主要反映企业对无形资产-著作权进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.著作权名称：账面记载的著作权名称。
2.取得方式：填列包括原创取得、转让取得和其他。其他方式需注明采用何种方式取得。
3.摊销期限：指规定著作权应摊销的期限，本栏目按月填列。4.原始金额：指著作权在分期摊销前的金额数。
（三）审核公式
8栏=6栏-7栏 10栏=8栏-9栏。
四
十六、无形资产（土地使用权）清查明细表（企清基28-2表）
（一）本表内容
主要反映企业对无形资产-土地使用权进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.开发程度：填写土地开发状态如“七通一平”等。
2.用地性质：按土地的性质如“工业、商业”等原则确定的明细项目填列。3.摊销期限：指规定土地应摊销的期限，本栏目按月填列。4.原始金额：指无形资产在分期摊销前的金额数。
（三）审核公式
8栏=6栏-7栏 10栏=8栏-9栏。
四
十七、无形资产（其他）清查明细表（企清基28-3表）
（一）本表内容
主要反映企业对其他无形资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.无形资产类别：填列无形资产-土地使用权以外的无形资产类别，如专利权、商标权等。
2.项目名称：按无形资产的类别、项目等原则确定的明细项目填列。3.摊销期限：指该项资产按规定应摊销的期限，本栏目按月填列。4.原始金额：指无形资产在分期摊销前的金额数。
5.截止基准日账面应有余额:指无形资产的初始金额减去已摊销金额后的余额。
（三）审核公式
5栏=3栏-4栏 9栏=7栏-8栏 11栏=9栏-10栏。四
十八、递延资产清查明细表（企清基29表）
（一）本表内容
主要反映企业对递延资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.项目名称：按递延资产的类别、项目等原则确定的明细项目填列。2.项目类别：填写递延资产的性质，如“开办费”等。
3.摊销期限(月)：指该项资产按规定应摊销的期限，本栏目按月填列。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 7栏=5栏-6栏 9栏=7栏-8栏 四
十九、其他长期资产清查明细表（企清基30表）
（一）本表内容
主要反映企业对其他长期资产进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
业务内容：是指在其他长期资产中核算的内容。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 6栏=4栏-5栏 7栏=3栏-6栏。
五
十、递延税款借项清查明细表(企清基31表)
（一）本表内容
主要反映企业对递延税款借项进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.项目名称：填列形成递延税款借项的所得税调整项目名称。2.产生原因：按递延税款借项实际形成的原因描述。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=1栏-4栏 7栏=5栏-6栏 9栏=7栏-8栏。五
十一、短期借款清查明细表(企清基32表)
（一）本表内容
主要反映企业对短期借款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.金融机构：填列借款银行。
2.借款条件：分为保证借款、抵押借款、质押借款等。3.抵押资产：填写抵押给银行的资产（如有）。
4.担保单位：填写合同约定书中列示的相关担保单位（如有）。
5.申报潜盈（损失）数：指无需支付的短期借款潜盈及未入账短期借款情况。
（三）注意事项
1.短期借款必须进行函证或取得相应法律证据。
2.应根据各项负债的账面记录、业务合同及实际清查情况填列本清查明细表各相关栏目。
3.无法支付的负债为潜盈，以正数填列；未入账负债为潜亏，以负数填列。
（四）审核公式
5栏=1栏-3栏 6栏=2栏-4栏 9栏=5栏-7栏 10栏=6栏-8栏。五
十二、应付票据清查明细表(企清基33表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付票据进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
票据种类：填写票据的种类如“商业汇票”、“银行汇票”等。
（三）注意事项
应付票据必须进行函证或取得相应法律证据。
（四）审核公式
5栏=3栏-4栏 7栏=5栏-6栏。
五
十三、应付账款清查明细表(企清基34表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付账款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
债权人名称：填写欠款单位的全称。
（三）注意事项
应付账款必须进行函证或取得相应法律证据。
（四）审核公式
9栏=1栏-8栏 11栏=9栏-10栏。
五
十四、应付工资清查明细表(企清基35表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付工资进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
五
十五、应付福利费清查明细表(企清基36表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付福利费进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
五
十六、应付股利清查明细表(企清基37表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付股利进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
利润所属期间:填列应付利润所属的年度。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
五
十七、预收账款清查明细表(企清基38表)
（一）本表内容
主要反映企业对预收账款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
预收账款必须进行函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
9栏=1栏-8栏 11栏=9栏-10栏。
五
十八、应交税金清查明细表(企清基39表)
（一）本表内容
主要反映企业对应交税金进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.主管税务机关：指负责征税的税务机关。2.项目内容：填列税种，如“营业税、增值税”等。3.税率、欠交原因：按实际情况填列。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
五
十九、其他应交款清查明细表(企清基40表)
（一）本表内容
主要反映企业对其他应交款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
项目内容：指应交的款项种类，如“教育费附加”等。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十、其他应付款清查明细表(企清基41表)
（一）本表内容
主要反映企业对其他应付款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
其他应付款必须进行函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
9栏=1栏-8栏 11栏=9栏-10栏。
六
十一、预提费用清查明细表(企清基42表)
（一）本表内容
主要反映企业对预提费用进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
计提原因：是指发生预提费用科目的原因。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十二、预计负债清查明细表(企清基43表)
（一）本表内容
主要反映企业对预计负债进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
预计原因：说明预计负债的依据。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六十三、一年内到期的长期负债清查明细表(企清基44表)
（一）本表内容
主要反映企业对一年内到期的长期负债进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十四、其他流动负债清查明细表(企清基45表)
（一）本表内容
主要反映企业对其他流动负债进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
其他流动负债必须进行函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
9栏=1栏-8栏 11栏=9栏-10栏。
六
十五、长期借款清查明细表(企清基46表)
（一）本表内容
主要反映企业对长期借款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
长期借款必须进行函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十六、应付债券清查明细表(企清基47表)
（一）本表内容
主要反映企业对应付债券进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。六
十七、长期应付款清查明细表(企清基48表)
（一）本表内容
主要反映企业对长期应付款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
长期应付款必须进行函证或取得相应法律证据。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十八、专项应付款清查明细表(企清基49表)
（一）本表内容
主要反映企业对专项应付款进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.拨入单位：指下拨专项应付款的单位。2.拨入日期：指银行入账日期。3.业务内容：指专项应付款的用途。4.项目期限：指专项支出的项目期间。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
六
十九、其他长期负债清查明细表(企清基50表)
（一）本表内容
主要反映企业对其他长期负债进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
七
十、递延税款贷项清查明细表(企清基51表)
（一）本表内容
主要反映企业对递延税款贷项进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.初始金额：指递延税款的原始金额。
2.截止基准日应转销额：指递延税款应该转销的金额。
（三）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=1栏-4栏 7栏=5栏-6栏 9栏=7栏-8栏。七
十一、所有者权益清查明细表(企清基52表)
（一）本表内容
主要反映企业对所有者权益进行账务清理和清查的基本情况。
（二）审核公式
3栏=1栏-2栏 5栏=3栏-4栏。
七
十二、抵押担保事项表（补充表1）
（一）本表内容
主要反映企业对抵押担保事项进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
1.抵押资产名称：填列抵押资产的具体名称，如固定资产明细项目的项目名称。
2.抵押事项：填列抵押行为形成的具体事项名称，如用于银行贷款抵押等。3.担保条件：填列保证、抵押、质押、留置和定金等担保方式中的一种。
（三）注意事项
无此项目的企业无需填列。
七
十三、或有事项情况表（补充表2）
（一）本表内容
主要反映企业对或有事项进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
项目内容：包括诉讼、抵押、担保、承诺等已形成或可能形成单位的债务和债权的事项。
（三）注意事项
无此项目的企业无需填列。
七
十四、集团内部债权清查明细表（补充表3）
（一）本表内容
主要反映企业对集团内部债权进行账务清理和清查的基本情况。
（二）指标解释
与本单位关系：根据与债务方的关系分析填列，如母公司、同一母公司控制下的子公司、子公司等。
（三）注意事项
1.无此项目的企业无需填列。
2.本表主要列示集团内各公司往来账单方挂账的清查情况，应按应收款项科目（应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款）分别填列事项。
3.单方挂账原因应按项目逐笔说明。
4.单方挂账应收账款、其他应收款可计提坏账准备，但不能全额计提。七
十五、集团内部债务清查明细表（补充表4）
（一）本表内容
主要反映企业对集团内部债务进行账务清理和清查的基本情况。
（二）注意事项
1.无此项目的企业无需填列。2.本表主要列示集团内各公司往来账单方挂账的清查情况，应按应付款项科目（应付票据、应付账款、其他应付款、预收账款）分别填列事项。
3.单方挂账原因应按项目逐笔说明。
第二篇：个人所得税基础信息表填制方法
个人所得税基础信息表填制方法（超实用）
2017-04-14税月伴你行代理个人所得税纳税申报的关键问题，是能否全面、真实地反映纳税义务人的应税所 得。由于个人收入结算与支付具有一定的隐蔽性，会给代理申报带来一定的困难和风险。为确保办税质量，在界定纳税义务人性质的前提下，税务师应严格按规范程序操作。(一）居民纳税义务人
居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，应负 有无限纳税义务。本节主要介绍我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍 人员工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得代理申报的操作规范，除此之外的所得 项目因很少涉及代理，故不作专门阐述。
1.核查有关工薪所得、劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位 工薪支付明细表，奖金和补贴性收人发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物 支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入。
2.根据税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得。3.核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境 外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务。
4.核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月15日前向主管税务机关 办理代扣代缴所得税申报手续。(二)非居民纳税义务人
非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年 但有从中国境内取得所得的个人。非居民纳税义务人只负有限纳税义务。对非居民纳税 义务人来源于中国境内的工薪所得，根据在境内实际居住的时间、支付方式和税收协定的 有关规定来确定是否征税。劳务报酬所得主要根据税收协定有关独立劳务和非独立劳务 的判定来确定具体的计税方法。由于利息、股息、红利所得情况各异，征免界定均有具体规 定。因此，代理非居民纳税义务人个人所得税的纳税申报，其计税资料的取得与核实是比 较复杂的。
1.核查外籍个人因任职、受雇、履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或雇主的关 系，通过出入境签证、职业证件、劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间。
2.核查纳税义务人来源于中国境内分别由境内、境外支付的工薪所得明细表，根据税 款负担方式和雇主为其负担税款情况，将不含税收人换算成含税收入。
3.核查纳税义务人从中国境内企业取得的各种补贴、津贴及福利费支出明细，除税法 规定免予征税的项目外，将其并入工薪所得计算纳税。
4.核查纳税义务人劳务报酬所得支付明细表，通过审核外籍个人来华提供劳务服务与 派遣公司的关系，判定其属于非独立劳务或独立劳务，前者应按工薪所得计税，后者则适用 劳务报酬的计税方法。
5.核查纳税义务人来源于中国境内的利息、股息、红利所得的计税资料，根据其投资的 具体内容来判定征免。
6.核查担任境内企业或外企商社高级职务的外籍个人来源于中国境内的工薪所得和 实际履行职务的期间，据以计算应税所得。
7.在对非居民纳税义务人工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利所得等全部计税 资料进行核查后，分类计算应税所得，按一定的税款负担方式计算出支付单位应代扣代缴 的个人所得税税额。代理填制个人所得税纳税申报表的方法 填表说明：
一、适用范围
本表由扣缴义务人填报。适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴明细申报时，其支付所得纳税人基础 信息的填报。初次申报后，以后月份只需报送基础信息发生变化的纳税人的信息。
二、扣缴义务人填报本表时，“姓名、国籍(地区）” “身份证件类型”“身份证件号码”“是否残疾烈属孤 老”为所有纳税人的必填项；其余则根据纳税人自身情况选择后填报。
三、有关项目填报说明
1.姓名:填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。2.国籍（地区）：填写纳税人的国籍或者地区。
3.身份证件类型:填写纳税人有效身份证件（照）名称。中国居民，填写身份证、军官证、士兵证等证 件名称;中国境内无住所个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照 名称。
4.身份证件号码:填写身份证件上的号码。
5.是否残疾烈属孤老:有本项所列情况的，填写“是”；否则，填写“否”。6•雇员栏:本栏填写雇员纳税人的相关信息。(1)电话:填写雇员纳税人的联系电话。(2)电子邮箱:填写雇员纳税人的电子邮箱。
7.非雇员栏:填写非扣缴单位雇员的纳税人（不包括股东、投资者）的相关信息。一般填写从扣缴单 位取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶 然所得、其他所得的纳税人的相关信息。(1)联系地址:填写非雇员纳税人的联系地址。(2)电话:填写非雇员纳税人的联系电话。
(3)工作单位:填写非雇员纳税人的任职受雇单位名称全称。没有任职受雇单位的，则不填。8.股东、投资者栏:填写扣缴单位的自然人股东、投资者的相关信息。没有则不填。(1)公司股本(投资）总额:填写扣缴单位的公司股本(投资)总额。
(2)个人股本(投资)额:填写自然人股东、投资者个人投资的股本(投资）额。9.境内无住所个人栏:填写在中国境内无住所个人的相关信息。没有则不填。
(1)纳税人识别号:填写主管税务机关赋予的18位纳税人识别号。该纳税人识别号作为境内无住所 个人的唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或者扣缴义务人办理该纳税人初次 扣缴申报时，由主管税务机关授予。(2)来华时间:填写纳税人到达中国境内的年月日。
(3)任职期限:填写纳税人在中国境内任职受雇单位的任职期限。(4)预计离境时间:填写纳税人预计离境的年月日。(5)预计离境地点:填写纳税人预计离境的地点。(6)境内职务:填写纳税人在境内任职受雇单位担任的职务。(7)境外职务:填写纳税人在境外任职受雇单位担任的职务。
(8)支付地:填写纳税人取得的所得的支付地，在“境内支付”“境外支付”和“境、内外同时支付”三种 类型中选择一种填写。
(9)境外支付地国别（地区）：如果纳税人取得的所得支付地为国外的，填写境外支付地的国别或地区 名称。填表说明:
一、适用范围
本表适用于自然人纳税人基础信息的填报。
各地税务机关可根据本地实际，由自然人纳税人初次向税务机关办理相关涉税事宜时填报本表;初次 申报后,以后仅需在信息发生变化时填报。
二、本表各栏填写如下：(一)表头栏
1.姓名•.填写纳税人姓名。中国境内无住所个人,其姓名应当分别用中、外两种文字填写。2•身份证件类型:填写纳税人有效身份证件(照）名称。中国居民，填写身份证、军官证、士兵证等证件 名称;中国境内无住所个人，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。
3.身份证件号码:填写身份证件上的号码。4•纳税人类型:纳税人根据自身情况在对应框内打“ V”，可多选。(1)有任职受雇单位:是指纳税人有固定任职受雇单位。
(2)无任职受雇单位(不含股东投资者）：是指纳税人为自由职业者，没有与任何单位签订任职受雇合 同;不含企业股东、个体工商户、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人、承包承租经营者。
(3)投资者:是指有对外投资的纳税人。
(4)无住所个人:是指在中国境内无住所的纳税人。“无住所”是相对有住所而言;在中国境内有住所 的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。5.任职受雇单位名称及纳税人识别号:填写纳税人签订任职受雇合同的单位名称全称及其在税务机 关办理登记时的纳税人识别号。前列填名称，后列填纳税人识别号。与多家单位签订合同的，须分行列示。没有则不填。
6.“三费一金”缴纳情况:纳税人根据自己缴纳社会保险费情况在“基本养老保险费”“基本医疗保险 费”“失业保险费”“住房公积金”对应框内打“V”；如果都没有缴纳的，在“无”栏打“ /”。
7•电子邮箱:填写税务机关能与纳税人联系的电子邮箱地址。
8•境内联系地址、邮政编码：填写税务机关能与纳税人联系的有效中国境内联系地址和邮政编码。
9•联系电话:填写税务机关能与纳税人联系的电话。
10.职业:填写纳税人所从事的职业。职业分类按劳动和社会保障部门的国标填写。11•职务:填写纳税人在任职受雇单位所担任的职务，在“高层”“中层”“普通”三项前选择其一打“ /”。
12•学历:填写纳税人取得的最终学历。
13•是否残疾人/烈属/孤老:符合本栏情况的，在对应框前打“ V”;否则,在“否”栏打“ V”。(二)有境外所得的纳税人填写栏:纳税人从中国境外取得所得的填写本栏;没有则不填。纳税人在选填此栏时，应根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通 知》第十一条第二款“从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有 户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国 境内没有户籍的,向中国境内经常居住地主管税务机关申报”的规定选择填写。
选择后,纳税人在“户籍所在地”或“经常居住地”对应框内打“ V”并填写具体地址。(三)投资者纳税人填写栏:由自然人股东、投资者填写。如果没有对外投资的，则不填。1.投资者类型:纳税人根据自身情况在对应框内打“V”，可多选。2•被投资单位信息:填写纳税人对外投资单位的有关信息。
(1)纳税人名称:填写税务机关核发的被投资单位税务登记证载明的纳税人名称全称。投资多家单位 的，需分别列示。
(2)扣缴义务人编码:填写税务机关核发的税务登记证号码。来源：解税宝
税月伴你行编辑整理 合作、投稿，请加微信：xyb***
第三篇：会计基础工作规范讲解
会计基础工作规范》讲解 1 《会计基础工作规范》讲解
==== ====================
一、概述
会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理工作的重要基础。我国历来十分重视会计基础工作，制定了相应的规章制度。1984年4月，财政部发布了《会计人员工作规则》，对建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案、办理会计交接等问题作出了具体规定。随着社会主义市场经济体制的确立和1993年以来会计制度的重大改革，会计基础工作出现了许多新情况、新问题。为适应会计基础工作的新要求，财政部对《会计人员工作规则》进行了重新修订，于1997年6月17日发布了《会计基础工作规范》（以后简称《规范》）。《规范》发布实施后，《会计人员工作规则》同时废止。
（一）《规范》的结构
《规范》共六章一百零一条，第一章总则，第二章会计机构和会计人员，第三章会计核算，第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，第六章附则。
《规范》的第一章总则，阐明了会计基础工作规范制定的依据、必要性、适用范围和管理。
《规范》的主体内容是关于会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度等四个方面的规范，《规范》分四章分别进行阐述。
《规范》的第六章也就是最后一章是“附则”。其内容包括：一是对“本规范所称的统一会计制度”和“本规范所称的会计主管人员”作出专门解释；二是指明关于填制会计凭证、登记账簿的规定，除特别指出外，适应于手工记账；三是规定各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院各业务主管部门可以根据本规范的原则，结合本地区、本部门的具体情况，制定具体实施办法，报财政部备案；四是本规范的解释、修改权归财政部；五是本规范自公布之日即1996年6月17日起实施。
（二）《规范》的意义
制定和实施《规范》是做好会计工作的内在要求
《规范》第一条规定：“为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。”这既是《规范》的立法宗旨，也是制定和实施《规范》的必要性。这个必要性体现在三个方面：
第一，为了加强会计基础工作。会计基础工作是会计核算和会计管理中基础性工作的总称，范围覆盖：会计机构设置和人员配备，包括建立会计人员岗位责任制和职责分工，确立
并执行会计人员的从业条件和职业道德标准，会计工作交接的程序；会计核算中各环节的工作，包括会计凭证的格式设计、取得、填制、审核、传递和保管，会计账簿的设置、登记、核对和结账，会计报表的设置、编制、审核和报送，会计电算化的软硬件要求、数据安全维护，会计档案的归案、保管、移交和销毁；会计监督的各项工作，包括监督职责划分和监督程序，监督的实施；内部会计管理工作，包括内部会计管理的制度设计与执行。
会计基础工作规范是会计基础工作应遵循的工作标准，包括关于会计机构和会计人员的基本规范、会计核算的基本规范、会计监督的基本规范和内部会计管理制度的基本规范。有了《规范》，会计基础工作就有章可循，有据可依，按标准办事。《规范》是加强会计基础工作的制度保证。
第二，为了建立规范的会计工作秩序。规范的会计基础工作是建立良好的会计工作秩序的前提。目前，一些单位会计工作存在的种种问题，如账目混乱，数据失真，财产不实，做假会计凭证、假会计账簿、假会计报表等，无不与会计基础工作混乱有关。扭转这种局面必须加强内部管理，从规范会计基础工作入手。
第三，为了提高会计工作的水平。会计工作是经济管理的一部分，通过收集、处理、利用和提供会计信息，为企业的经营管理服务。建立会计基础工作规范，为收集、处理、利用和提供会计信息制定工作标准，可以保证会计信息的真实、完整和及时，从而提高会计工作的水平，使会计工作在经营管理中发挥积极的作用。
《规范》是《会计法》的重要配套规章
《中华人民共和国会计法》是我国会计工作的根本****，是我国会计工作的母法，是进行会计工作的基本依据。它在我国会计法规体系中居于最高地位，是制定其他会计法规的基本依据。《规范》明确指出，根据《中华人民共和国会计法》的有关规定，制定本规范。《规范》根据《会计法》的基本原则和要求，对会计基础工作的各个具体环节提出工作标准和工作程序，是对《会计法》中关于会计基础工作方面内容的具体化和细致化。
（三）《规范》的适用范围和管理
《规范》的适用范围
《规范》第二条规定，“国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。”这是对《规范》适用范围的规定，与《会计法》基本一致，《会计法》的适用范围单独提到“公司”，实际上公司是企业的一种，可以认为在这一点上两者的规定没有什么不同。《规范》与《会计法》不同的是，《会计法》没有提到“个体工商户”。《规范》对个体工商户的适用问题，要区别对待：根据《税收征管法》和1997年4月9日《国家税务总局关于贯彻国务院批转的加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见的通知》的规定，凡有固定经营场所的个体私营经济业户，都必须按财务会计制度的有关规定设置会计账簿，凭合法有效的凭证，如实记载经济业务事项，正确核算盈亏。经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账和不设置账簿。也就是说，根据税法等规定应当建账的个体工商户，应当适用本《规范》，按照《规范》要求开展会计工作；按规定可以不建立账簿的个体工商户，不适用本《规范》。
会计基础工作的管理
会计基础工作的状况有关国家宏观经济信息的准确性，对国家税收也有重大的影响，因而影响到国家的宏观经济管理和调控。所以，会计基础工作的管理既是各单位的一项内部管理行为，也是一项政府管理行为。《规范》第四条和第五条对会计基础工作的领导责任和管理部门作出了明确规定，其要求是：
第一，单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任。也就是说一个单位的会计基础工作不健全或出现混乱，应当首先追究单位领导人的责任。
第二，各省、自治区、直辖市财政厅（局）和国务院各业务主管部门对管辖的单位的会计基础工作负管理和指导的责任。通过政策引导、经验交流、监督检查等措施，促进基层单位加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。
（四）《规范》的重点和难点
《规范》的重点是填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表。《规范》从实际出发，对填制会计凭证、登记会计账簿和编制会计报表这三个会计最基础的工作，同时又是目前比较薄弱的、容易发生混乱的环节，作出了详细而又具体的规定，以帮助会计人员掌握正确的方法，保证会计基础工作的规范化
《规范》的难点是单位内部会计管理制度。内部会计管理制度是会计基础工作规范化的保障，会计基础工作混乱无不与内部会计管理制度不健全或执行不力有关，强化内部会计管理制度也是当前会计工作的一项迫切任务。内部会计管理制度建设是一项难度较大的工作，一方面这项工作还在起步之中，没有现成的经验可循，需要在实践中探索，另一方面内部会计管理制度设计需要设计者有较高的会计理论功底，又需要熟悉本单位的生产经营特点，了解管理的各个环节。因此，《规范》只对此作出了较为原则的规定，需要各单位根据这些原则，结合本单位实际，自行制定相关制度。在条件成熟时，国家才有可能对这方面的内容进行统一规范。
第四篇：清产核资工作底稿
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：现金 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：现金短缺；申报核销金额： 元；申报处理意见： 拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册15页）
1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒退至基准日的记录）；（是，否，不适应）
2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（是，否，不适应）
3、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明（是，否，不适应）
4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：（债务单位已不存在）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：（手册15页）
1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（是，否，不适应）
2、工商部门的注销、吊销证明；（是，否，不适应）
3、政府部门有关行政决定文件；（是，否，不适应）
4、清算报告（已清算的）；（是，否，不适应）
5、社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：（债务人为自然人）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介：
已获取关键证据：（手册16页）
1、公安机关出具的债务人失踪证明；（是，否，不适应）
2、公安机关出具的债务人死亡证明；（是，否，不适应）
3、遗产清偿说明；（是，否，不适应）
4、中介机构经济鉴证证明（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：（债务人受不可抗力影响）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册16页）
1、战争证明；（是，否，不适应）
2、政治事件证明；（是，否，不适应）
3、自然灾害说明；（是，否，不适应）
4、中介机构经济鉴证证明（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容： 申报项目名称：（债务人已诉讼）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：（手册16页）
1、败诉的法院判决、裁定书；（是，否，不适应）
2、胜诉但被法院裁定终（中）止执行书；（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：（债务人资不抵债）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介： 已获取关键证据：（手册16页）
1、债务人资不抵债、连续三年亏损的证明；（是，否，不适应）
2、连续三年停止经营的证明；（是，否，不适应）
3、依法催收记录；（是，否，不适应）
4、最近三年内无任何业务往来证明；（是，否，不适应）
5、中介机构经济鉴证证明（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日
科目名称：坏账损失 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容： 申报项目名称：（债务人为境外）；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：（手册16页）
1、依法催收记录；（是，否，不适应）催收记录；（是，否，不适应）
2、境外中介证明；（是，否，不适应）
3、我国驻外机构说明；（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表 索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 存货 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：存货盘亏、盘盈；申报核销金额： ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册17页）
（一）存货盘点表；（是，否，不适应）
（二）社会中介机构的经济鉴证证明；（是，否，不适应）
（三）其它应当提供的材料：
1.存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；（是，否，不适应）
2.盘盈存货的价值确定依据（包括相关入库手续、相同相近存货采购发票价格或者其他确定依据）；（是，否，不适应）3.盘亏存货的价值确定依据；（是，否，不适应）
4.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 存货 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容：
申报项目名称：存货报废、毁损；申报核销金额： ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册18页）
（一）单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明；（是，否，不适应）
（二）单项或者批量金额较大的存货，应取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；（是，否，不适应）
（三）涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明；（是，否，不适应）
（四）其他应当提供的材料：
1.企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；（是，否，不适应）2.残值情况说明；（是，否，不适应）3.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。（是，否，不适应）
审核意见： 我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 存货 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：存货被盗；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介：
已获取关键证据：（手册18页）
1、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；（是，否，不适应）
2、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；（是，否，不适应）
3、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 存货 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：存货已处理；申报核销金额： 元 ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册18页）
1、已削价、折价处理的说明；（是，否，不适应）
2、检查有关会计记录；（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 投资 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：（被投资单位不存在）；申报核销金额： 元 ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：
1、法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；（是，否，不适应）
2、工商部门的注销、吊销文件；（是，否，不适应）
3、政府部门的有关行政决定文件；（是，否，不适应）4.清算报告（已经清算的）；（是，否，不适应）5.社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 投资 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容：
申报项目名称：（被投资单位资不抵债）；申报核销金额： 元 ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介：
已获取关键证据：（手册19页）
1、被投资单位已资不抵债、连续亏损三年的证明；（是，否，不适应）
2、连续停止经营三年的证明；（是，否，不适应）
3、社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位： 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称： 固定资产 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容：
申报项目名称：固定资产盘盈；申报核销金额： 元 ；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介：
已获取关键证据：（手册20页）
1、固定资产盘点表；（是，否，不适应）
2、使用保管人对于盘盈情况说明材料；（是，否，不适应）
3、盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；（是，否，不适应）
4、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介机构进行估价，出具估价报告。（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：固定资产 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：固定资产盘亏；申报核销金额： 元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：
1、固定资产盘点表；（是，否，不适应）
2、盘亏情况说明（单项或批量金额较大得固定资产盘亏，企业要逐项作出专项说明）；（是，否，不适应）
3、社会中介机构经济鉴证证明；（是，否，不适应）
4、企业内部有关责任认定和内部核准文件等。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：固定资产 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容：
申报项目名称：固定资产报废、毁损；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：（手册21页）
1、企业内部有关部门出具得鉴定证明；（是，否，不适应）
2、单项或批量金额较大得固定资产报废、毁损，由企业作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；（是，否，不适应）
3、不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门的房屋拆除证明；锅炉、电梯等案件部门的检验报告等；（是，否，不适应）
4、企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；（是，否，不适应）
5、涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：固定资产 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称：固定资产被盗；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介： 已获取关键证据：（手册21页）
1、公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；（是，否，不适应）
2、企业内部有关责任人认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（是，否，不适应）
3、涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：在建工程 复核人： 日期： 年 月 日
企业申报内容：
申报项目名称：停、废在建工程；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介： 已获取关键证据：（手册21页）
1、国家明令停建项目的文件；（是，否，不适应）
2、规划等有关政府部门出具的工程停建、拆除通知文件；（是，否，不适应）
3、企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见；（是，否，不适应）
4、工程项目实际投入的价值确定依据。（是，否，不适应）审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：在建工程 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容： 申报项目名称：毁损在建工程；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。
项目情况简介： 已获取关键证据：（手册22页）
1、有关自然灾害或者意外事故证明；（是，否，不适应）
2、涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明；（是，否，不适应）
3、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和核准文件。（是，否，不适应）
审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 条第 款，经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失现场审查表
索引号：
申报单位: 审核人： 日期： 年 月 日 科目名称：无形资产 复核人： 日期： 年 月 日 企业申报内容：
申报项目名称： ；申报核销金额：元；申报处理意见： 拟核减权益（或自列损益）。项目情况简介： 已获取关键证据：（手册22页）
1、技术部门鉴定文件；
2、超过法律保护期限资料。审核意见：
我们取得并核对了上述。根据《国有企业资产损失认定工作规则》第 经审核，我们认为 可以确认。建议批准核减权益（自列损益）。
清产核资清查损失（）、清产核资预计损失（）认定情况表
单位名称：（公章）索引号： 项目名称：
条第 款，金额：
项目基本情况：
（发生日期、损失原因、政策依据）
附件（证据材料及索引号）：1、2、3、经办人员签字：
日期 财务负责人意见：
申报资料属实，同意上报，拟核减权益（自列损益）元
签字：
日期： 公司负责人（法人代表）意见：
申报资料属实，同意上报，拟核减权益（自列损益）元
签字：
日期： 清产核资领导小组意见：
申报资料属实，同意上报，拟核减权益（自列损益）元
签字：
日期：
内部往来明细表
填表说明：本“内部往来”指相对于集团公司合并报表而言，纳入合并范围的各子公司之间以及各子公司与集团公司之间的往来，填写本表的目的用于在合并报表层次做内部债权债务的合并抵消。要注意“内部往来”各单位之间的期末往来余额是否核对一致。
填表单位名称： 截止日期： 应收款项 应付项目 二者差额 审定抵消额 差额处理办法 款项所属单位 一级科目名称 明细单位名称 金额
款项性质 帐龄
是否核对一致 款项所属单位 一级科目名称 明细单位名称 金额
款项性质 帐龄
是否核对一致
1（1），提供海量管理资料免费下载！
更多免费下载，尽在1（1）
第五篇：清产核资工作专题讲座
清产核资工作专题讲座
2、清产核资的目的
摸清家底，提高财务会计信息质量，为建立有效的财务会计和资产管理系统打下基础；
核减损失，夯实资产，规范各级责任主体的法律和经济责任风险；
核实资本，为各级企业业绩考核、绩效评价、保值增值提供客观的依据；
以“清”为鉴，建立规范的财务管理和资产运营制度和机制，加强企业财务管理和财务核算；
掌握全面的资产和财务信息，为推进资本运营、提高主业竞争力制定有针对性的对策。
3、清产核资工作实现的结果
1）清理原制度的资产损失和资金挂帐 2）确认新制度八项资产的预计损失 3）完善企业的管理及内部控制制度 4）建立新的会计核算及内控制度
4、本次清产核资的特点
1）清产核资相关文件规范性、完整性加强；
2）明确中介机构介入及应承担责任；特别是主审所工作量及责任问题明确；
3）清产核资范围扩大且规定明确；
4）清产核资内容更加全面，包括问题的资产和负债；有问 题的基建的损失也可以申报；
5）损失认定的尺度放宽了，中间有中介机构的经济鉴证可以作为确认资产损失的证据，这对中介机构来说风险、责任增加； 6）损失处理的尺度放宽，以前要求先由企业自行消化，如企业自行消化有困难的可以申报核减权益；这次改为经确认的资产损失首先冲减权益无权益可冲的，再由企业自行消化。
二、企业在清产核资中的实务操作流程
一）、清产核资准备阶段
1）建立工作前提
领导前提---成立清产核资领导小组、专家技术鉴定小组
工作范围前提---依据规定确定清产核资范围，即确定清产核资的所有子企业和不纳入清产核资范围的子企业 制度前提---制定新制度，确定预计资产损失
技术前提---在会计事务所的协助下，制定技术实施细则，作为工作的技术指导及资产损失确认的依据 2）建立工作机制
定期汇报制度 不定期沟通制度
重大问题请示报告制度 与会计事务所的沟通
3）制定清产核资工作方案及具体实施方案 呈报国资委备案
主要撰写要件：
开展清产核资目的 清产核资领导小组的基本情况 工作组织方式和工作内容 工作步骤和时间安排 工作要求及工作纪律 需要说明的其他事项
二）、清产核资的实施阶段
账务清理与资产清查阶段-----确定问题资产 损失证据的收集阶段---损益认定 清产核资报表的编制
三）、结果申报阶段
汇总整理企业的清产核资工作结果，经企业权利机构审批 企业准备申报资料并向国资委报送。
四）、资金核实阶段
本阶段主要任务是配合国资委，作好解释工作
五）、账务处理阶段
清产核资结果经批复后，企业按批复文件进行账务调账处理，并将调账后经事务所审计后上报国资委备案
按规定程序办理产权变更登记手续、工商变更登记手续等工作。
六）、完善制度阶段
根据清产核资工作中发现的问题，参考中介机构的管理建议书对各项制度进行完善，本阶段可继续聘请中介机构参与。
三、清产核资的工作内容
账务清理
资产清查 价值重估 损溢认定 资金核实 完善制度
4）关停并转、清算企业清产核资问题
原则上纳入清产核资范围，按正常程序清产核资；因客观原因确实难于开展清产核资的，由所出资企业向省国资委提出申请，经批准可不进行清产核资，但按清查时间点账面数报省国资委备案。
正在清算中的企业，可以不纳入清产核资范围，待清算结果出来单独申报。
5）账外资产、债务等处理原则
清理出的各种账外资产以及账外的债权、债务等，作为清产核资的资产盘盈、盘亏或资金挂账处理，由中介机构出具经济鉴证证明后，企业作出详细说明，会同帐内资产损失和资金挂账，报国有资产监督管理机构批准后调整入账。
6）科目还原问题
“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“固定资产清理”科目中核算的损失挂账，在填列相关“损失挂账分项明细表”时，应将在上述科目中核算的各损失挂账，通过会计技术性差错调整，从资产负债清查表的“账面数”到“基准数”，还原到原科目中报损。
三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题
三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题
三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题
三、事务所的工作的难点及应特别关注的问题
四、预计损失确认应特别关注的问题
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
五、执业企业会计制度审核重点
六、清产核资建议应增加的工作内容
七、事务所专项报告作用及撰写要求
七、事务所专项报告作用及撰写要求
七、事务所专项报告作用及撰写要求
七、事务所专项报告作用及撰写要求
七、事务所专项报告作用及撰写要求
七、事务所专项报告作用及撰写要求
八、清产核资及执行新制度上报材料的要件
八、清产核资及执行新制度上报材料的要件
八、清产核资及执行新制度上报材料的要件
点击咨询 