新事业制度末结转账务处理[本站推荐]

第一篇：新事业制度末结转账务处理[本站推荐]

新《事业单位会计制度》年末结转流程

为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，国家财政部制定了新《事业单位会计制度》。本制度自2013年1月1日已开始执行，本年为该制度执行的第一个会计年度。为了更好的处理年终结转业务工作，特针对年终结转科目做了以下分析，提供给财务工作人员参考！

一、制度核算科目分析：

3001事业基金

本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算，国家另有规定的，从其规定。

本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转-【项目核算（或增加项目名称为科目）】

310101非流动资产基金—长期投资

贷（或借）：3301事业基金

3101 非流动资产基金

本科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。

本科目期末贷方余额，反映事业单位非流动资产占用的金额。3101非流动资产基金 账务处理凭证思路

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当

冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时 借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1601无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

3201专用基金

本科目核算事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。

本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。

本科目的期末贷方余额，反映事业单位专用基金余额。3201专用基金 账务处理凭证思路

年末

提取修购基金

借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金 提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金

3301财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。本科目贷方余额，反应单位财政补助结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。

科目设置：

330101 基本支出结转 33010101人员经费

33010102 日常公用经费

330102项目支出结转-（事业支出以支出功能分类为项目目录，明细科目为经济分类）

或 33010201 XX项目（事业支出以支出经济分类为项目目录，明细科目为功能分类）3301财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末，将财政补助收入转入财政补助结转

借：400101财政补助收入-基本支出

400102财政补助收入-项目支出…

贷：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

2、期末，将事业支出财政补助支出转入财政补助结转 借：330101 财政补助结转-基本支出结转

330102 财政补助结转-项目支出结转…

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3302财政补助结余

本科目核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。本科目应当按照本科目期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3302财政补助结余 账务处理凭证思路：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款

3401非财政补助结转

本科目核算事业单位滚存的财政补助收支以外的专项资金的收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。本科目贷方期末余额反映事业单位非财政专项结转资金数额。若需要调整以前年度财政补助结转的事项，通过该科目核算。

3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金

420102上级补助收入-专项资金

430102附属单位上缴收入-专项资金 4501xx其他收入-专项资金

贷：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：50010202事业支出-非财政资金支出-项目支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出（该科目应转入事业结余）

540106 其他支出-专项资金

2、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用

2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…

或增加项目名称为下级科目（340101 xxx项目）

贷：3001事业基金

3402事业结余

本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

年末结账后，本科目应无余额。3402事业结余结转思路

1、期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：3402事业结余 借：3402事业结余

贷：50010202事业支出-其他资金-基本支出

50010302事业支出-其他资金-项目支出

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配

3403经营结余

本科目核算事业单位一定期间各项经营收支相抵余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如为借方余额，反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，则反映事业单位累计发生的经营亏损。

3403经营结余的结转思路

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配

3404非财政补助结余分配

本科目核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末结账后，本科目应无余额。

3403非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金

二、实际账务处理的具体分录1、3301财政补助结转 账务处理凭证：

1.1、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助支出的基本支出转入财政补助结转-

基本支出结转（结转财政资金基本支出到财政补助结转中基本支出结转）。其中制度要求基本支出结转要分人员经费、日常公用经费。则该结转凭证须分别做两张凭证分录处理或手工填写基本支出结转的人员经费与日常公用经费分录金额。借：400101财政补助收入-基本支出

贷：50010101事业支出-财政补助支出-基本支出

贷（或借）：330101 财政补助结转-基本支出结转

1.2、期末，将财政补助收入、事业支出-财政补助资金的项目支出转入财政补助结转-项目支出结转（结转财政资金项目支出到财政补助结转中项目支出结转）。借：400102财政补助收入-项目支出…

贷：50010102事业支出-财政补助支出-项目支出…

贷（或借）：330102 财政补助结转-项目支出结转…

年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。借：3301财政补助结转

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款2、3401非财政补助结转 账务处理凭证思路：

1、期末

借：410102事业收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

420102上级补助收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 430102附属单位上缴收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】 4501xx其他收入-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：50010202事业支出-非财政资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

50010302事业支出-其他资金-项目支出【项目核算（或增加项目名称为科目）】

540106 其他支出-专项资金【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷（或借）：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

1、年末，已完成项目剩余资金区分处理：缴回原拨入单位、留归本单位使用 2.1缴回原拨入单位

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：1002 银行存款

2.2留归本单位使用

借：3401非财政补助结转…【项目核算（或增加项目名称为科目）】

贷：3001事业基金3、3302财政补助结余 账务处理凭证：

1、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；

借（贷）：330102财政补助结转-项目支出结转…

贷（借）：3302财政补助结余

2、年末，对执行情况分析将余额转入财政补助结余；或按照相关规定上交财政，关联科目财政应返还额度、零余额账户用款额度、银行存款等科目。

借：3302财政补助结余

贷：1201财政应返还额度

借：1201财政应返还额度

贷：1002银行存款4、3402 事业结余 账务处理凭证思路： 期末

借：410101事业收入-非专项资金

420101上级补助收入-非专项资金 430101附属单位上缴收入-非专项资金 4501xx其他收入-非专项资金

贷：50010202事业支出-其他资金支出-基本支出

50010302事业支出-其他资金支出-项目支出***

5401xx 其他支出-非专项资金

5201xx对附属单位补助支出-非专项资金 5101xx上缴上级支出-非专项资金 贷（或借）：3402事业结余

年末、转入非财政补助结余分配 借：3402事业结余

贷：3404 非财政补助结余分配5、3403经营结余 账务处理凭证思路（无经营收入、支出，则不做凭证处理）

1、期末

借：4401经营收入

贷：5301经营支出 借或贷：3403经营结余

2、年末，如本科目为贷方余额，则转入非财政补助结余分配，如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

借：3403经营结余

贷：3404非财政补助结余分配6、3403非财政补助结余分配 账务处理凭证思路：

1、年末；

借：3403经营结余

3402事业结余

贷：3404非财政补助结余分配

2、由企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税；

借：3404非财政补助结余分配

贷：2101xx应缴税费-应缴企业所得税

3、按照有关规定提取在职工福利基金； 借：3404非财政补助结余分配

贷：3201xx专用基金-职工福利基金

4、年末完成上述处理后，将本科目转入事业基金。

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

贷（或借）：3001事业基金7、3201专用基金 账务处理凭证思路（无计提则不做凭证处理）

年末

若有提取修购基金，则该凭证则为年末结转凭证的第一张。借：5001事业支出

5301经营支出

贷：320101专用基金-修购基金

提取职工福利基金

借：3404非财政补助结余分配

贷：320102专用基金-职工福利基金8、3302事业基金 账务处理凭证思路 年末

借（或贷）：3404非财政补助结余分配

3401非财政补助结转

310101非流动资产基金—长期投资

贷：3001事业基金9、3101非流动资产基金 账务处理凭证思路（无发生则不做凭证处理）

1、取得相关资产或发生相关支出时，借：1401长期投资

1501固定资产

1511在建工程

1601无形资产

贷：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310103

-在建工程

310104

-无形资产

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时

借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1502固定资产折旧

1602无形资产摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产，以及固定资产、无形资产对外投资时，应当冲销该资产对应的非流动资产基金 固定资产、无形资产对外投资时

借：1401长期投资

贷：310101非流动资产基金-长期投资 借：310102非流动资产基金-固定资产

310104

-无形资产

贷：1501固定资产

1602无形资产

实际处置长期投资、固定资产、无形资产

借：310101非流动资产基金-长期投资

310102

-固定资产

310104

-无形资产

贷：1401长期投资

1501固定资产

1601无形资产

综上所述：年末结转的具体流程可以用下列文字描述：

1、提取修购基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

2、结转财政补助基本支出人员经费；（2）

3、结转财政补助基本支出日常公用支出；（3）

4、结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；（1）

5、结转非财政补助结转；（4）

6、年末，对财政补助各项目执行情况分析，按照相关规定转入财政补助结余；（5）

7、结转事业结余；（6）

8、结转经营结余（无经营收入、支出，则不做凭证处理）；

9、结转非财政补助结余分配；（7）

10、提取职工福利基金到专用基金（无计提则不做凭证处理）；

11、结转事业基金；(8)

12、结转非流动资产基金（无发生则不做凭证处理）。

注释：若使用支出功能分类为主科目的单位（将项目名称设为下级科目的）在年终结转时要区分项目，手工填入累计的支出经济分类金额（如50010101XX专项-误餐费）。

年末转账在用友软件中具体应用实现

一、根据实际情况使用自定义转账结转凭证功能

具体适用：提取修购基金到专用基金；结转财政补助基本支出人员经费；结转财政补助基本支出日常公用支出；结转事业结余；结转经营结余；提取职工福利基金到专用基金；结转事业基金；结转非流动资产基金；结转非财政补助结余分配…等。

还有就是收入科目、结转结余科目无项目核算，只有支出类科目有项目核算的结转凭证设置。但是系统无法自动凭证找平，需手工算出结转结余，同时在生成的凭证中手工找平。

该设置一经设置后，以后年度若科目未发生变化，则不需改动！

如：设置结转经营结余

在财务会计—总账—期末—转账定义—自定义转账下

1、点击增加，录入转账序号‘0006’，转账说明（生成凭证后会显示为摘要），2、科目编码：表示生成凭证中显示的科目，3、方向：选择(借或贷,表示在生成的凭证中的方向是借或贷)，4、金额公式：表示生成凭证中需要显示的金额，具体操作说明可以在该设置界面下，按F1键获取详细帮助说明。

二、根据实际情况使用期间损益结转凭证功能

具体适用：结转财政补助项目支出到财政补助项目支出结转；结转非财政补助结转…等。

在财务会计—总账—期末—转账定义—在期间损益下，手工设置对应结转科目。具体的损益类科目编码（收入类、支出类）与本年利润科目（净资产科目）对应，点击确定才会保存。如下图：

三、转账生成

设置好结转的对应关系后，则在转账生成菜单下选择所需执行的转账凭证即可，具体为自定义转账凭证生成，期间损益结转凭证生成。

注意：

1、年终收入支出表注意结转结余类数据。

2、项目收入支出结余表中要列示本年结余数，方便手工找平凭证（支出经济分类为主科目的事业单位无此必要）。

3、报表中的年报手工根据项目收入支出结余表调整更快。

讨论：由于2013年全面推行新事业单位制度，而且历年的事业基金全部在2013年初录入到新制度的事业基金，按照新事业制度中事业结余隐性规定为只有贷方余额。目前与事业结余对转的科目分析，我们是否要在账务处理的时候事业结余有可能产生借方余额（超支）时，是否将超支部分走500103其他资金支出，这样才可以同事业结余、事业基金对应结转？

第二篇：新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读（本站推荐）

新《事业单位会计制度》年终结转账务处理解读

财政部于2012年12月19日发布，2013年1月1日开始实施的新的《事业单位会计制度》，对原制度进行了较大的改革，许多账务处理发生了很大的变化，现主要将年终结转账务处理解读如下：

一、财政补助收支的结转

1、年末将财政补助收入、事业支出（财政补助支出部分）发生额转入财政补助结转科目。账务处理：

借：财政补助收入——基本支出

贷：财政补助结转——基本支出结转 借：财政补助收入——项目支出

贷：财政补助结转——项目支出结转 借：财政补助结转——基本支出结转

贷：事业支出——基本支出（财政补助支出部分）借：财政补助结转——项目支出结转

贷：事业支出——项目支出（财政补助支出部分）

2、将符合财政补助结余性质的项目资金余额转入财政补助结余 借：财政补助结转——项目支出结转（XX项目）

贷：财政补助结余

3、财政补助项目支出结余资金按规定需要上缴或核销的 借：财政补助结余

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

4、将规定上缴财政补助结转资金或核销财政补助结转额度的 借：财政补助结转

贷：财政应返还额度（零余额账户用款额度、银行存款）

二、非财政补助专项资金的结转

1、年末将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项收入及事业支出、其他支出中非财政专项资金转入非财政补助结转科目。

借：事业收入（专项资金）

上缴补助收入（专项资金）

附属单位上缴收入（专项资金）

其他收入（专项资金）

贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转

贷：事业支出（非财政专项资金）

其他支出（专项资金）

2、非财政补助结转资金需缴回原拨款单位的 借：非财政补助结转

贷：银行存款

非财政补助结转资金留归本单位使用的 借：非财政补助结转

贷：事业基金

三、非财政补助、非专项资金及经营收支以外的各项收支转入事业结余（本科目年末应无余额）

借：事业收入（非专项资金）

上缴补助收入（非专项资金）

附属单位上缴收入（非专项资金）

其他收入（非专项资金）

贷：事业结余 借：事业结余

贷：事业支出（非财政非专项资金）

其他支出（非专项资金）

上缴上级支出

对附属单位补助支出

将事业结余余额转入非财政补助结余分配

借：事业结余

或

借：非财政补助结余分配

贷：非财政补助结余分配

贷：事业结余

四、经营收支的结转 借：经营收入

贷：结营结余 借：经营结余

贷：经营支出

如经营结余为贷方余额转入非财政补助结余分配，若为借方余额不结转。借：经营结余

贷：非财政补助结余分配

五、非财政补助结余分配（贷方余额）年末按规定上缴税金、提取职工福利基金基金后转入事业基金

计算应缴纳企业所得税 借：非财政补助结余分配

贷：应缴税费 按规定提取福利基金 借：非财政补助结余分配

贷：专用基金——职工福利基金 年末将非财政补助余额转入事业基金

借：非财政补助结余分配

或

借：事业基金

贷：事业基金

贷：非财政补助结余分配

第三篇：行政单位年末结转账务处理(2014年)

行政单位年末结转账务处理：(按年结转，无结余分配)简单业务：只有基本支出的，[1.（基本支出结转）财政拨款收支转账－结转－剩余结转]

2非项目资金收入，其他资金支出中的基本支出－非项目结余－剩余结转结余

A.财政拨款结转的主要账务处理如下：[1.（基本支出结转）收支转账－结转－剩余结转] 2.（未完成项目支出结转）收支转账－结转] ,2.1 [（已完成项目支出结转）收支转账－结转（已完有剩项目）－结余－剩余结余]，1.年末，将财政拨款收入本年发生额转入财政拨款结转，借记“财政拨款收入——基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细。

2.年末，将财政拨款支出本年发生额转入财政拨款结转，借记财政拨款结转（收支转账——基本支出结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出——财政拨款支出——基本支出、项目支出”科目及其明。

3.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记财政拨款结转（结余转账——项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余”（结余转账——项目支出结余）科目及其明细。（无项目支出的跳过此步）年末，将财政拨款结余科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，财政拨款结余科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

4.年末收支转账后，将财政拨款结转科目所属“收支转账”、“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外(不再设剩余结转明细科目的下级明细科目)，其他明细科目应无余额。B．其他资金结转结余(除财政拨款收支以外的其他各项收支)(基本支出－非项目结余－剩余结转结余)1.年末，将其他收入中的项目资金收入本年发生额转入本科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记本科目（项目结转——收支转账）及其明细；将其他收入中的非项目资金收入本年发生额转入其他资金结转结余科目，借记“其他收入”科目及其明细，贷记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账）。

2.年末，将其他资金支出中的项目支出本年发生额转入本科目，借记本科目（项目结转——收支转账）及其明细，贷记“经费支出——其他资金支出”科目（项目支出）及其明细、“拨出经费”科目（项目支出）及其明细；将其他资金支出中的基本支出本年发生额转入本科目，借记其他资金结转结余科目（非项目结余——收支转账），贷记“经费支出——其他资金支出”科目（基本支出）、“拨出经费”科目（基本支出）。

3.年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”等明细科目余额转入“剩余结转结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。

第四篇：账务处理程序制度

账务处理程序制度

第一条为进一步强化会计基础工作，健全内部会计控制，规范会计核算程序，提高会计信息质量和会计工作效率，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》等相关法规，制定本规定。

第二条本规定主要用于规范会计凭证、会计账簿、会计报表的产生与结合方式，确立对经济业务确认、计量、记录、归类、汇总、报告的步骤和方法。包括会计凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式以及彼此间联系方法。

第三条账务处理程序的确定和调整应由财务机构负责人审批，会计凭证、会计账簿、内部会计报表格式的确定与调整也应由财务机构负责人审定。

第四条本单位采用记账凭证账务处理程序,主要流程由用友软件完成：

1、根据原始凭证编制记账凭证，由系统自动生成日记账；

2、经过复核并确认的记账凭证，由系统自动记入明细分类账及总分类账；

3、期末根据总分类账、明细分类账以及其他有关记录，编制会计报表。

第五条会计人员须按照《财务处财务稽核工作暂行办法》的要求，加强对会计凭证合法性、真实性、充分性以及手续完备性的审核，不符合规定或手续不完备的会计凭证应予以退回纠正，对于弄虚作假或违反财经纪律的情况，须及时向领导汇报。

第六条会计凭证传递程序

1、审核人员对经办人送交的原始凭证进行审核，审核无误的，应根据单位会计制度及其列报口径编制记账凭证，加盖印章后传递给复核人员。

2、复核人员对记账凭证及所附的原始凭证进行复核，将复核无误的记账凭证加盖印章后传递给出纳人员。

3、出纳人员根据复核无误的记账凭证办理款项收付业务，并于当日将记账凭证按顺序整理后传递给档案管理人员。其中收付不成功的业务，经科室负责人确认后，交审核人员重新办理。

4、档案管理人员对所归集的会计凭证进行整理、装订、立卷，并按会计档案管理要求及时归档处理。

第五篇：账务处理程序制度

账务处理程序制度

为规范会计行为，确保会计工作有序健康发展，根据《中华人民共和国会计法》

及《会计基础工作规范》的要求，结合本单位的特点制定本制度。

一、会计科目的设置和使用

按照财政部统一会计制度规定设置和使用会计科目。

二、会计凭证格式、填制、审核要求和传递程序。

（一）原始凭证：

1、原始凭证格式必须具备规定的内容，即原始凭证七要素：

（1）凭证的名称；

（2）填制凭证的日期；

（3）填制凭证单位的名称、填制人的姓名；

（4）经办人员的签名或盖章；

（5）接受凭证单位的名称；

（6）经济业务内容；

（7）经济业务的数量、单价和金额。

2、原始凭证的审核要求：

（1）原始凭证从外单位取得的，必须盖有填制单位财务专用章（或发票专用章）；

原始凭证由本单位开出的，必须加盖单位的发票专用章或财务专用章，经办人员必须签字盖章；原始凭证从个人取得的，必须有填制人员的签名或者盖章；自制的原始凭证，必须有经办部门的领导人或指定人员签名或盖章；

（2）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，有利于明确经济责任，保证账实

相符。实物验收工作应由有关部门人员负责办理，会计人员通过有关原始凭证进行监督检查。需入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按合同或发票验收后，在入库验收单上如实填写应收、实收数额，并签名或盖章。不需入库的实物，由经办人员在原始凭证上签名或盖章后，必须交实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在原始凭证上签名盖章；

（3）原始凭证涉及支付款项业务的，必须有收款单位和收款人的收款证明；

（4）职工因公出差借款的凭据，必须附在记账凭证后，收回借款或报销时，应

当另开收据，不得退还原借款单据；

（5）收到银行承兑汇票若有背书转让，可用复印件作为原始凭证的附件，或在记账凭证摘要栏注明：出票人、到期日、汇票号码等相关事项，以便于事后查阅；

（6）原始凭证有错误的，不得涂改、挖补，应由开出单位重开或更正，更正处

应加盖开出单位的公章。

（7）除一式几联的原始凭证外，不得使用圆珠笔填写；

（8）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；

（9）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联作报销凭证；

一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具有复写功能，作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存；

（10）发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对

方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原有付款凭证之后，作为正式原始凭证。

（二）记账凭证

1、记账凭证格式必须具备以下内容：

（1）填制凭证的日蜞（2）凭证的名称和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）应记会计科目（包括一级、二级科目和明细科目）方向和金额；

（5）所附原始凭证的张数；

（6）填制人员、稽核人员、记账人员和财务负责人签名或盖章，涉及收、付款的凭证还应增加出纳人员签名或盖章。

2、记账凭证填制和审核要求：

（1）对原始凭证审核无误；

（2）记账凭证应当连续编号；

（3）记账凭证应该包括的内容要完整，摘要应与原始凭证内容一致，能正确反

映经济业务的主要内容，表述简练；

（4）根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确使用会计科目，做到分类正确，并保证借贷平衡；

（5）填制记账凭证如有发生错误应当重新填制，已记账的记账凭证如有发现错

误应按规定的方法进行更正。

（三）会计凭证传递程序

1、会计凭证传递要做到科学、合理、安全、及时、准确和完整。

2、出纳人员从银行取回的收付款凭证，应及时交有关部门；办理确认、审批

手续。

3、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人

员定期汇总原始凭证交给会计人员填制凭证。

4、会计人员应及时、准确填制会计凭证。

5、稽核岗位人员按有关规定及时审核会计凭证。

6、根据审核无误的会计凭证及时登记各类明细账和总账。

7、会计凭证和账簿，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定

交给档案保管人员集中保管。

（四）会计凭证保管

1、会计凭证应当及时传递不得积压。

2、会计凭证填制完毕后，应当按编号顺序保管。不得散乱丢失。

3、记账凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册并加具封面，注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。

4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证的，需经本

单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准，可以复制，同时要进行登记、签名或盖章。

5、从外单位取得的原始凭证如有遗失应当取得原开单位盖有公章的证明，并注

明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）、单位领导批准后，才能代作原始凭证，如果确实无法取得证明的，应由当事人写出说明情况，由经办单位会计机构负责人（会计主管人员）单位领导人批准后，代作原始凭证。

（五）会计账簿的设置

1、各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。

2、用计算机打印的账簿必须在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写启

用表注明启用日期、账簿起止页数、记账人员、复核人员和会计机构负责人，并加盖单位公章和私章。

3、用计算机打印出来的账簿必须连续编号，经审核无误后，装订成册，在目录中注明每个账户的名称和页次。

（六）编制会计报表的种类和要求

1、根据国家统一会计制度规定，定期编报会计报表。会计报表主要包括“四表

一注”（资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和会计报表附注）等，应及时提供给报表使用者。

2、根据国家统一会计制度规定的格式和要求编写会计报表说明、会计报表附注，做到项目齐全、内容完整。

3、会计报表要根据登记完整、核对无误的会计账簿和其他有关资料编制，做到数

字真实、计算准确、报送及时。

4、会计报表之间、会计报表内各项目之间，凡有对应关系的数字应相互一致，本

期会计报表与会计报表各项的内容和会计处理方法有变更的应在会计报表中加以说明。

5、会计报表应装订成册，加盖公章，封面上应注明单位名称、会计报表所属期

间、报送日期，并由单位负责人、会计机构负责人、编报人员签名或盖章。

（七）账务处理流程图

1、根据原始凭证编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各类明细账和日记账。

3、根据一定时期的全部记账凭证编制科目汇总表。

4、根据科目汇总表登记总分类账。

5、月终，将日记账余额、各类明细余额合计数分别与总分类账有关账户余额

核对做到账账相符。

6、月终，根据核对无误的总分类账和各类明细账编制会计报表。