第一篇：中国人民银行会计核算手工处理规定
中国人民银行会计核算手工处理规定
第一条 为补充《中国人民银行会计基本制度》关于会计核算手工处理的未尽事宜，规范会计核算手工处理程序，制订本规定。
第二条 本规定所称手工处理是指使用特定格式的凭证、账簿、卡片等，通过手工方式记载账务，完成会计核算的处理过程。
第三条 中国人民银行会计核算以电子计算机处理为主，手工处理是电子计算机处理的辅助及补充。会计核算手工处理适用于下列情况：
(一)电子计算机核算系统因突发事件无法正常运行，按照有关规定采取手工应急处理方案。
(二)未采用电子计算机核算，或根据有关规定只能采用手工处理的会计业务。(三)按照规章制度的要求，为了全面反映某些业务活动，在采用电子计算机核算系统完成主要会计核算工作的同时，以手工方式进行的辅助性会计核算工作。如手工记载有关登记簿等。
第四条 账务组织包括明细核算和综合核算两个系统，两个系统的账簿应根据同一凭证分别核算，明细核算发生额合计数与综合核算发生额必须保持一致。记账完毕，总账各科目的余额与同一科目分户账（或余额表）的余额合计核对相符。
(一)明细核算的记账方法。明细核算是根据会计凭证登记分户账，根据分户账编制余额表。为适应某些业务需要，还可另设登记簿进行辅助性登记。
1、分户账
(1)账页上首规定填写的主要事项（如账号、户名、利率和页数等）应详细填写。记账时，要写明记账日期，摘要栏扼要填写款项来源、用途或简明事由；现金支票、转账支票应填列支票号码后四位数。
损益类各账户应具体记载发生收支的事由。收付利息采取汇总凭证的，要写明户数和计息期等；采取逐笔填制凭证的，要写明科目账号、起止计息日期、利率、积数或本金，费用开支要写明用途和购买的物品名称、数量、单价等。
(2)记满一页换新账页时，应将前页的最后余额过入新页的第一格余额栏内，并在摘要栏填写“承前页”字样。
(3)业务发生后，必须根据凭证当时逐笔记载分户账，结出余额并交复核员复核。为了简化手续，对同一账户的同一方多笔凭证，可另编制汇总凭证二联（原凭证作附件），一联作回单，一联凭以记账。
(4)使用单写式账页的，应按月填发余额对账单与开户单位对账；使用复写式账页的，应每记满一页即将对账单交给开户单位对账。月末日营业终了，不论账页记满与否，均应另过新账，并将原账页对账单交给有关单位对账。
2、现金日记簿 在业务发生后，按照现金凭证分别序时、逐笔记载。除记载记账日期、凭证号码外，还要在摘要栏内简要记载交款或取款单位名称、款项来源或用途等内容，尽量配合现金项目分类要求。每日营业终了后，结出现金日记簿收、付方合计数，与“现金”科目总账借方、贷方发生额核对相符。
3、余额表
余额表分为计息余额表和一般余额表两种：
(1)计息余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日，需根据上一日的最后余额填列。
每逢旬末、月末，应将余额表上各户的余额，从月初到旬末、月末逐日相加，结出10天、20天小计和全月合计，并与总账核对相符。
如有应加、应减积数，应审查发生原因是否合理、数字是否正确，并分别填写入“应加应减积数”栏，以结出各个账户“至本月底的累计未计息积数”，并结转次月余额表的“至上月底未计息积数”栏。
(2)一般余额表根据同一科目各分户账的每日最后余额填列。当日未发生账务或当日为节假日，需根据上一日的最后余额填列。
4、登记簿
是适应某些业务需要分户设置的，起备忘、控制和管理作用的辅助性账簿。(二)综合核算的记账方法。综合核算是根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，根据总账编制日计表。
1、科目日结单
每一个会计科目编制一张。根据同一科目的凭证，分别现金、转账的借方、贷方各自相加填记，并注明凭证张数、附件张数。“现金”科目日结单，应根据现金科目凭证汇总填列。全部科目日结单的借方、贷方合计数必须相等。
2、总账
每日营业终了，根据各科目日结单借方、贷方发生额合计数填记，并结出余额。当日未发生账务的科目（假日同），应根据上一日的余额填入当日余额栏内。借、贷双方反映余额的科目，其总账上的本日余额，应根据余额表或分户账各户的借、贷方余额分别加总填记（即借方账户的余额，填入借方余额栏内；贷方账户的余额，填入贷方余额栏内），不得轧差记载。每逢旬末或月末应将各科目总账的发生额从月初到旬末、月末逐日相加，结出10天、20天小计和月计以及自年初累计发生额。对计息科目总账的余额栏，也要做同样的结计工作，计出旬末、月末计息积数。
3、日计表
日计表的各科目当日发生额和余额，根据各科目总账的当日发生额和余额填记。借、贷方发生额和借、贷方余额的合计数，必须各自平衡。
第五条 月末，总账与分户账按以下规定进行账簿结转：(一)总账旧账上的“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”、“上月底余额”栏，年度开始建立新账时，则只过上年底余额。
(二)分户式复写账页每月更换一次新账，并在旧账页上的最后一行余额下加注“结转下月”，将最后余额过入新账页，新账页日期写×月1日，摘要栏加注“上月结转”。第六条 年度终了，各科目分户账除各种贷款卡片账和其他未销账的卡片账可继续使用外，均应更换新账页。
(一)分户式账页应在旧账的最后一行余额下划双红线后加注“结转下年”（对于余额已结清的账户，应在账页上加注“结清”）。将最后余额过入新账页同方向，新账页日期写新年度1月1日，在摘要栏加注“上年结转”。(二)销账式账页应在旧账页未销各笔的销账日期栏加注“结转下年”，将未销各笔逐笔过入新账页，账页记账日期写新年度1月1日，在摘要栏除加注“上年结转”外，还应注明旧账内容摘要和发生日期，并结出余额。
第七条 账簿结转完毕，应将各科目分户账新账页的余额加总与各该科目总账旧账页余额核对相符，保证衔接无误。
第八条 记载各种账簿必须做到真实、准确、完整、及时，严格遵守制度规定，以保证核算质量。
(一)账簿的各项内容，必须根据凭证的有关事项逐笔记载，结出余额，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。如果凭证内容有错误或遗漏不全，应更正或补充后再行记账。
(二)记账应用蓝黑墨水或黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑圆珠笔垫双面复写纸书写。红色墨水只用于划线和冲账，以及按规定用红字批注的有关文字说明。(三)账簿上所写的文字及金额，一般应占全格的二分之一。摘要栏文字如一格不足用时，可在下一格接续填写，但其金额应填写于末一行文字的金额栏内。账簿余额结清时，应在元位以“-0-”表示结平。
(四)记账时，应按账页行次顺序连续登记，不得隔页跳行。发生空页时，用红色对角线划掉，注明作废；发生空行时，应在空行的通栏内用红字注明“空行”字样；(五)凭证、账簿盖错印章，应在所错盖印章上用红笔划‘×’以示注销，再补盖正确印章。
(六)账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。第九条 账务处理要严肃认真，正确无误。发生账务差错，应经部门会计主管审批后，分别按下列规定办理更正，并对错账的原因、日期、金额以及冲正的日期等进行登记。
(一)当日发生的差错
1、日期或金额写错时，应以一道红线把错误数字划销，将正确数字写在划销数字的上边，并由记账员在左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明；文字写错，应将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边。
2、凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照
1、项办法更正账簿。
3、已使用的账页记载错误无法更正时，不得撕毁，可另换新账页记载，但必须经过全页复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及部门会计主管盖章证明，注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在账簿最后一页备查。
(二)次日或以后发现的差错
1、记账串户，应填制同方向红、兰字凭证更正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内批注：“更正×年×月×日错账”字样；同时，在原记错账的摘要栏内批注“已于×年×月×日更正”字样；用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明：“补记×年×月×日账”字样及简明事项。
2、凭证金额填错，账簿随之记错，应填制借、贷方红字凭证将错误金额全数冲销，再按正确金额重新填制借、贷方兰字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况。同时在原错误凭证上批注：“已于×年×月×日更正”字样。
3、凭证填错科目或账户，账簿随之记错，应参照
2、项办法办理冲正，并在原错误凭证上批注“×年×月×日更正”字样。
4、本年度发现隔年度错账，应填制兰字反方向凭证更正，不更改决算报表。
5、凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。第十条 会计凭证、账簿的装订
(一)会计凭证每日按固定顺序装订。装订时要将科目日结单、凭证、附件整理整齐，并加具封面、封底，在装订处加封，由装订人员在加封处盖章。
(二)已装订成册的凭证，应按顺序编列凭证总号，并与科目日结单的凭证总张数核对相符。
(三)年度中间更换的旧账页或结清户的账页，装订时应按科目、账号顺序排列，并且按账簿编号，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理。
第二篇：中国人民银行会计核算监督办法
中国人民银行会计核算监督办法
第一章 总 则
第一条 为加强会计核算管理，规范会计核算监督行为，提高会计核算监督水平，制定本办法。
第二条 本办法所称会计核算监督是指对营业、国库、货币金银等业务的会计核算全过程进行的审核、控制和检验。
第三条 本办法适用于人民银行各级机构开展会计核算监督的部门（以下称监督部门）和办理会计核算业务的营业、国库、货币金银等部门。
第四条 会计核算监督应把好会计核算质量关，促进会计核算规范化，加强风险防范。会计核算监督的主要任务是：
（一）审核业务处理依据是否合规有效，账务处理手续是否符合制度规定；
（二）加强核算过程监督，重点监督会计核算风险环节，维护资金安全；
（三）检验会计核算结果是否准确无误，会计信息反映是否真实完整；
（四）发现和督促纠正会计核算的违规情况，及时反映违规行为；
（五）提出完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见和建议。
第五条 会计核算监督人员（以下称监督人员）和监督部门依法合规履职。核算部门应支持会计核算监督工作的顺利开展，提供实施会计核算监督必需的会计资料，就有关会计事项和问题作出解释说明，对监督过程中发现的违规情况按要求进行整改。
第六条 会计核算监督应遵循的基本原则：
（一）独立性原则。事后监督人员应独立于核算人员。
（二）连续性原则。会计核算监督应做到每工作日持续进行。
（三）及时性原则。及时实施会计核算监督，及时反馈监督结果，及时督促整改。
（四）全面性原则。对人民银行营业、国库、货币金银等部门的各项会计核算业务实施监督。
（五）重点性原则。会计核算监督应重点检查大额资金汇划、特殊业务处理等风险环节。第七条 实施会计核算监督必须依据人民银行会计基本制度和会计财务、支付结算、国库、货币金银等相关业务的规章制度。
第八条 会计核算监督工作接受上级行会计财务部门牵头支付结算、国库、货币金银等部门的业务指导。
第二章 监督机构和人员
第九条 人民银行地市中心支行及以上各级分支机构的监督部门对所辖会计核算业务实施监督。
核算部门可根据业务需要和核算系统管理要求设立履行监督职责的岗位。
第十条 监督部门按照相互制约和分工负责的原则合理设置岗位，主要设置主管岗、综合岗、营业部门核算业务监督岗、国库部门核算业务监督岗、货币金银部门核算业务监督岗、档案管理等基本岗位。
监督部门根据业务量大小配备足够的监督人员，并科学地安排劳动组合，可实行一人一岗、一人多岗或一岗多人。
第十一条 监督人员应具备以下条件：
（一）良好的思想品德，坚持原则，忠于职守，认真负责；
（二）熟悉相关的政策法规及各项业务规章制度，具有检查和分析问题的能力；
（三）具备较高的业务水平，较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能；
（四）具备会计从业资格，熟悉相关会计核算工作；
（五）未发生过重大业务差错，无不良记录。第十二条 监督人员主要职责是：
（一）审查核算部门会计核算业务的合规性、准确性、完整性、及时性；
（二）监督核算部门贯彻执行国家有关财经法规和人民银行各项会计规章制度及操作规程；
（三）严格按照监督办法和具体业务监督流程的要求，认真负责地实施监督；
（四）记录每日监督过程和方法，分析和反映会计核算监督工作情况和监督结果；
（五）跟踪差错的处理和纠正情况，发现特殊情况及时向监督部门主管反映。第十三条 监督人员享有以下权利：
（一）要求核算部门提供必要的会计资料，对有关会计事项和问题作出解释；
（二）有权反映和督促纠正监督过程中发现的违反国家法律、法规或有关规章制度的事项；
（三）对监督过程中发现的会计核算差错，向核算部门提出限期整改的要求；
（四）对监督过程中发现的重大差错、事故和舞弊行为，特殊情况下可直接向本行行长或上级行报告。
第十四条 监督人员不得有下列行为：
（一）同时兼职核算岗位或参与核算部门的会计核算；
（二）违反审核程序或超越权限实施会计核算监督；
（三）代替被监督对象更改差错；
（四）隐瞒、迟报重大差错、事故和舞弊行为；
（五）向无关人员泄露会计核算监督情况。
第三章 监督内容和方法
第十五条 营业部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：存款准备金、缴存财政存款、特种存款、现金、再贷款、再贴现、公开市场操作、支付往来、联行往来、同城票据交换、固定资产、金银、财务收支、内部资金往来、表外等业务的会计核算，以及会计核算系统运行参数和账务参数设置、变更情况。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，会计核算系统工作日志和其他需要监督的会计资料。
第十六条 国库部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：预算收入与支出、各项往来和资金清算、国债发行与兑付、表外等业务的会计核算，以及国库会计核算系统运行参数和账务参数的设置、变更等情况。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，科目日结单，账、表、簿，国库会计核算系统日志和其他需要监督的会计资料。
第十七条 货币金银部门核算业务的监督内容
（一）监督范围：发行基金调拨、残损人民币销毁、商业银行存取款、发行基金库存等业务的会计核算。
（二）监督对象：纸介质或电子数据信息形式的会计凭证及附件，账、表、簿，其他需要监督的会计资料。
第十八条 会计核算监督应将大额资金汇划、同城票据交换、改变计息方式、利率或计息积数调整、国库拨款和退库、国债兑付、发行基金调拨和商业银行存取款、残损人民币销毁、错账冲正、补记账务、开销户、异常挂账和销账、重要空白凭证使用管理、系统数据恢复、系统参数变更、系统操作员管理、内外账务核对、会计人员加班等风险环节作为监督重点。
第十九条 会计核算监督采取集中监督和分散监督相结合的方法。集中监督，是指监督部门对全辖各部门会计核算业务进行统一监督。分散监督，是指各业务部门对本部门会计核算业务自行开展的监督。第二十条 会计核算监督采取人工监督和计算机监督相结合的手段。
人工监督，是指审查业务凭证、勾对流水清单、审阅计算机系统日志、核对账表等对纸介质会计资料实施的会计核算监督。
计算机监督，是指借助电子化手段，运用会计核算监督系统，采取调阅、录入比对、自动比对、查阅数据信息等方式实施的会计核算监督。
第二十一条 会计核算监督应事前、事中和事后监督相结合。
事前监督，是指核算业务发生前，核算部门受理业务时开展的柜面监督。
事中监督，是指核算业务处理过程中，核算部门采取复核、审批、认证等方式开展的监督。
事后监督，是指核算业务发生后，对核算结果实施的复核和审验。第二十二条 会计核算监督分为现场监督和非现场监督。核算部门内设的监督机构和监督岗位适时开展现场监督；监督部门以非现场监督为主，经分管行长授权可开展现场监督。
现场监督，是指对核算部门不能每日提交的登记簿、重要空白凭证等会计资料及实物使用管理进行的实地查验。
非现场监督，是指对核算部门提供的纸介质会计资料或通过监督系统获取的数据信息实施的监督。
第四章 监督工作程序
第二十三条 核算部门开展会计核算监督的工作程序
核算部门对会计核算过程进行监督时，应加强柜面监督，认真审核会计凭证的真实性、合规性和合法性；运用计算机系统完善岗位设置，落实会计业务处理操作规程，加强复核、授权审批等核算环节的监督。
核算部门通过内设机构或专门岗位对会计核算进行监督时，可根据核算系统管理要求简化会计资料交接方式，提高会计监督时效；按照实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等程序开展监督。
第二十四条 监督部门开展会计核算监督程序包括交接会计资料、实施监督、记载监督事项、发出监督通知书、分析监督结果、处理会计资料等。
（一）交接会计资料
监督部门应指定专人接收、返还纸介质会计资料，严格履行交接手续。核算部门应不迟于每工作日上午将上一工作日的纸介质会计资料送达至或被监督数据信息传递至监督部门，确因特殊情况不能按时送达的，应由核算部门说明原因并经其主管行长批准后，适当延长时间。
核算部门送达的纸介质会计资料，应按照规定进行排序整理后移交；定期移交的纸介质会计资料，能装订成册的，装订后移交。
监督人员不得对接收到的纸介质会计资料进行涂改、污损、抽换、删减等处理。通过计算机系统发送和接收被监督数据信息时，应采取实名操作、授权认证、数据加密等安全措施。
（二）实施监督
监督部门应于收到会计资料后一个工作日内完成监督。监督部门依据影像信息进行监督的，应与原始资料进行核对。
（三）记载监督事项
监督人员应对监督完毕的会计资料予以确认，并及时记载“会计核算监督工作日志”（见附表1），详细记录监督内容、监督过程中发现的问题及相关重要事项的监督情况。
（四）发出监督通知书
监督人员对监督中发现的违规情况，应填写纸质或电子形式的“会计核算监督通知书”（见附表2），经部门主管审批确认后，及时传送核算部门。
核算部门收到“会计核算监督通知书”后，要及时查明原因，落实处理结果，由会计主管在“会计核算监督通知书”上签章确认，在规定时限内返还监督部门。
监督部门收到返还的“会计核算监督通知书”后，应核实核算部门处理情况。
（四）分析监督结果
监督部门应对监督过程中发现的违规情况进行归类统计分析，提出整改意见或建议，定期向核算部门通报；应加强对日常监督结果的分析应用，开展会计核算风险评估和预警，提出完善会计规章制度、会计管理和内部控制的意见和建议
监督部门应依据监督过程中发现的违规情况的性质及对资金安全的影响程度，将违规情况可分为三类： 1.规范性问题，是指违规操作，但未造成账务处理错误、未形成资金风险隐患的情况。2.核算差错，是指违反会计核算规章制度，造成账务处理错误的情况。3.事故，是指违反法律法规和相关规章制度，性质严重或造成资金损失的情况。
（五）处理会计资料
监督部门对监督完毕不需返还的纸介质会计资料，按会计档案管理要求装订保管；对核算部门要求返还的纸介质会计资料，应于监督工作结束次日返还。返还核算部门的纸介质会计资料，由核算部门装订保管。
通过影像方式实施监督，不需移交的纸介质会计资料，由核算部门按会计档案管理要求装订保管。
监督过程中形成的纸介质会计资料，由监督部门参照相同或类似会计档案保管要求进行处理。
监督部门对影像信息、监督数据备份等监督工作形成的数据信息，按会计档案管理要求保管。
第五章 监督工作管理
第二十五条 建立健全监督管理制度
（一）重大差错和事故报告制度。监督人员在监督过程中发现重大差错或事故，必须及时向本部门主管报告，由部门主管向主管行长报告。特殊情况下可直接向本行行长或上级行报告。
（二）监督工作情况反馈制度。应定期总结监督工作情况，针对存在的问题提出意见和建议，向相关部门和主管行长反馈。
（三）授权审批制度。监督人员签发“会计核算监督通知书”、监督系统参数修改等重要事项应经本部门主管审批或授权审批后办理。
（四）现场监督管理制度。现场监督应采取定期和不定期相结合的方式开展。监督部门进行现场监督前，应向核算部门发出由监督部门主管签章确认的会计核算现场监督通知书，明确监督时间、监督人员和监督内容等。监督人员应及时记录现场监督情况。
（五）监督系统使用管理制度。要加强对监督系统的操作管理、用户管理等日常管理，确保会计监督系统安全运行。
（六）会计资料传递交接制度。应规范会计资料传递交接手续，明确各方责任，防止会计资料丢失、泄密。
（七）岗位责任制度。会计核算监督应建立健全岗位责任制，明确各岗位的基本职责。
（八）岗位轮换制度。监督人员应实行定期轮岗，岗位轮换时要办理交接手续。
（九）会计档案管理制度。会计核算监督应做好相关会计档案的归档、保管、调阅、移交等工作，确保会计档案安全完整。
（十）主管检查制度。部门主管应定期或不定期检查监督工作开展情况和各项规章制度执行情况，针对发现问题改进和规范监督工作，确保监督质量。
（十一）工作协调制度。监督部门应加强与核算部门的沟通协调，建立良好的工作配合机制。
第二十六条 监督人员应加强业务学习，提高监督水平。会计财务部门负责监督人员综合性业务的培训，支付结算、国库、货币金银等部门应根据业务发展情况，负责监督人员相应专项业务的培训。
第二十七条 会计核算监督工作实行考核奖惩制度。
（一）监督人员忠于职守、坚持原则、成绩突出的，应给予表彰奖励。
（二）监督工作实行“谁监督，谁负责”的原则。对监督人员因不认真履行监督职责、工作严重失职造成的损失追究监督责任；对发现问题隐瞒不报或袒护责任人的行为，要从严处理。具体责任追究，按有关规定执行。
第六章 附 则
第二十八条 本办法由总行负责解释和修改。
第二十九条 上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行和深圳、青岛、大连、宁波、厦门市中心支行可依据本办法制定实施细则，并报总行备案。
第三十条 总行各业务主管部门可依据本办法制定相应会计核算业务的监督操作规程。第三十一条 本办法自印发之日起执行，同时废止《中国人民银行会计事后监督办法》（银办法［2002］126号）和《中国人民银行事后监督中心工作规程》（银办发［2004］159号）。
第三篇：会计核算处理规则（最终版）
会计核算处理（内账）规则
一.现金科目、银行存款科目： 科目的借、贷方必须做到现金流量项目的指定。二.应收账款、其他应收账款科目：科目主要用于公司客户、个人客户的往来业务核算。
1、预收货款、收到货款
借：现金类科目----现金流量项目
贷：应收账款---客户
其他应收账款----单位
-----个人
2、发生应收往来业务时
借：应收账款----客户
其他应收账款----单位
------个人
贷：主营业务收入-----内销收入
-----待确认收入
其他业务收入
对于预收客户的业务货款不得使用“预收账款”科目，统一使用“应收账款、其他应收账款”科目
三、存货核算类科目：原材料、低值易耗品、产成品（库存商品暂禁用）主要用于生产材料、机器设备用材料、低值易耗品材料的入库、出库、结存核算
1.1、生产用材料入库
借：原材料----生产材料（仓库入库单财务联1）
贷：应付账款---供应商核算
其他应付款---单位（个人）核算
生产材料主要指：直接用于产品生产过程中的材料，如：保护膜、海绵砂、百洁布、清洗剂等
1.2、机器设备用材料入库
借：原材料----机器耗材（仓库入库单财务联1）
贷：应付账款---供应商核算
其他应付款---单位（个人）核算
机器设备耗材主要指：直接用于机器设备生产过程中的材料，如：刀具、切削油、导轨油等
1.3、工装夹具材料入库
借：原材料----工装夹具耗材（仓库入库单财务联1）
贷：应付账款---供应商核算
其他应付款---单位（个人）核算
工装夹具耗材主要指：生产过程中测量、生产辅助用工具、材料，如：筒夹、刀粒、刀柄、刀盘、通止规、CNC夹具等
1.4、办公文具用品入库
借：原材料----办公文具用品（仓库入库单财务联1）
贷：应付账款---供应商核算
其他应付款---单位（个人）核算 办公用品主要指：公司各部门所使用的办公用工具、纸张、表单等，如：笔、纸、计算器、各种表单等
1.5、辅助材料入库
借：原材料----辅助材料（仓库入库单财务联1）
贷：应付账款---供应商核算
其他应付款---单位（个人）核算
辅助材料主要是指：公司各部门所使用的五金配件、水电装修用材料、劳保用品等 根据以上材料入库核算的分类，对于以上材料出库核算也必须分类处理，具体要求如下：
2.1、生产材料、机器设备材料、工装夹具材料领用出库
借：生产成本----直接材料
贷：原材料-----生产材料（领料单、退料单或蓝、红领料单）
原材料-----机器设备耗材（领料单、退料单或蓝、红领料单）
原材料-----工装夹具耗材（领料单、退料单或蓝、红领料单）
2.2、办公用品、辅助材料领用出库
借：制造费用---办公费（成本中心，具体根据成本科目核算要求处理）
-----机物料消耗
管理费用----办公费（部门核算，具体根据期间费用科目核算要求处理）
-----机物料消耗
贷：原材料-----办公用品（领料单、退料单或蓝、红领料单）
-----辅助材料（领料单、退料单或蓝、红领料单）
四、固定资产类科目核算：固定资产入库、折旧、变更等必须通过固定资产管理系统进行账务处理，具体要求如下：
1.1、固定资产验收入库
借：固定资产
（编制固定资产验收单、固定资产卡片建立）
贷：应付账款----供应商
1.2、固定资产折旧
借：制造费用----折旧费（成本中心）
管理费用----折旧费（部门）
其他业务成本----出租设备折旧
贷：累计折旧
（系统报表）
五、借款类科目核算：短期借款、长期借款主要用于银行、融资平台的借款核算
1.1、银行借款
借：银行存款----XXX银行
贷：短期借款-----金融机构
-----个人
1.2、政府、融资机构
借：银行存款-----XXXX银行
贷：长期借款-----融资机构
六、应付账款、其他应付账款科目核算：主要用于公司供应商、个人供应商业务往来业务核算
1.1、发生业务时的会计处理依据第三、四条规则进行处理
1.2、往来业务结算时
借：应付账款----供应商（仓库入库单财务联2）
其他应付账款-----单位（仓库入库单财务联2）
------个人（仓库入库单财务联2）
贷：现金类科目---现金流量项目
对于预付给供应商的业务货款不得使用“预付账款”科目，统一使用“应付账款、其他应付账款”科目
七、主营业务收入、其他业务收入核算：具体处理如下：
1.1、产品销售收入会计处理规则
借：应收账款----客户
其他应收款---单位
----个人
贷：主营业务收入----内销收入项目（对帐单确认并开发票的收入）
主营业务收入----待确认的收入（对帐单没有确认的业务）
1.2、设备租赁收入会计处理规则
借：应收账款-----客户
贷：其他业务收入------设备租赁收入
八、公司所有工资核算采用计提的方式，会计具体处理规则如下：
计提时：
借：生产成本---直接人工（车间人员的工资，不含领班以上人员工资）
制造费用---工资（成本中心，具体根据成本科目核算要求处理）
制造费用---社保费（公司承担的部份）
管理费用---工资（部门核算，具体根据期间费用科目核算要求处理）
管理费用---社保费（公司承担的部份）
贷：应付职工薪酬
其他应付款-----社保费（公司承担的部份）
发放工资时：
借：应付职工薪酬
贷：现金（银行存款）
应交税费----个人所得税
其他应付款----社保费（个人承担的部份）
向税务缴费时：
借：应交税费----个人所得税
其他应付款----社保费（个人承担的部份）
其他应付款----社保费（公司承担的部份）
贷：银行存款
九、生产成本核算会计凭证处理如下：
领用材料时：
借： 生产成本---直接材料---成本对象
----机器设备耗材-----成本对象
贷： 原材料----生产材料（辅助材料等二级科目）
计提工资时：
借： 生产成本---直接人工----成本中心
贷：应付职工薪酬
月底分配制造费用：
借： 作业成本----成本中心
贷：制造费用----部门---成本中心
十、公司零星的业务采购（张波、彭玉、黄小芳等人）的采购业务会计处理如下：
仓库入库时：
借：原材料------XXX材料（二级科目）
贷：应付账款---零星采购---XXXX
出纳结算时：
借：应付账款---零星采购---XXXX
贷：现金类科目--现金流量项目
十一、车间半成品、成品入库的业务会计处理如下：
借：产成品（半成品）----成本对象（数量、金额核算）
贷：生产成本----直接材料--成本对象
----直接人工--成本中心
----设备材料--成本对象
----作业成本--成本中心
十二、公司成本科目、期间费用科目核算见附表
（库存商品科目、低值易耗品科目暂停使用）
第四篇：会计核算基础工作规定
会计核算基础工作规定
第一条充分体现会计信息的可靠性，特制定 本规定。
第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按《企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，个别因公司业务需要新增会计科目时，须报批准。
第三条凭证统一采用记帐凭证，在实行会计电算化操作后，可采用软件打印记帐凭证。
第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐凭证汇总表核算组织程序如下：
(一)根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；
(二)根据原始凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；
(三)根据记帐凭证汇总登记总分类帐；
(四)根据原始凭证登记现金日记帐和银行日记帐；
(五)根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；
(六)月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。
记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10天)将所有记帐凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目凭证汇总表登记总分类帐。
记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5天或10天)汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目凭证汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。
第五条记帐规则：
(一)记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。
(二)登记帐簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。
(三)记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。
(四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。
(五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过10天。
(六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“∨”号。
(七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。
(八)记帐发生错误，用以下方法更正：
1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。
2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。
(九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：
1.经济业务完成后，发生退回或退出；
2.经济业务计算错误而发生多付或多收；
3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；
4.其它必须冲销原记数字的事项。
(十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页”
(十一)月、季、末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在余额下端划双红线。
(十二)编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。
(十三)更换新帐时，需要结转新的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下面注明“结转下年”字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条余线注销或盖戳注销。
第六条结帐、对帐：
(一)结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：
1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。
2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。
3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿，具体方法参见“记帐规则”的第11点。
(二)对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。具体内容如下：
1.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等)的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证)的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。
2.帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。
3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。
第五篇：中国人民银行枪支管理规定
中国人民银行枪支管理规定
中国人民银行枪支管理办法
第一条为加强中国人民银行系统的枪支管理，确保保卫干部和专职守卫押运人员(以下简称保卫守押人员)依法正确使用枪支执行任务，根据《中华人民共和国枪支管理法》和《公务用枪配备办法》等法律法规，结合中国人民银行枪支管理实际，制定本规定。
第二条中国人民银行系统使用的枪支，系中国人民银行各级行、总行重点库、印钞造币系统保卫部门配备的公务用枪，包括手枪、冲锋枪和防暴枪。
第三条中国人民银行系统的枪支，专为保卫守押人员执行发行库守卫、货币押运任务和训练时使用。
第四条配备枪支的单位必须建立枪支管理责任制，主管领导负责组织枪支管理工作，保卫部门负责枪支的日常管理。
上级保卫部门对辖内配备枪支单位枪支弹药的配备、使用、保管等进行业务指导和监督检查。
第五条配备枪支的单位必须在《公务用枪配备办法》规定的配备范围、品种和数量标准内，结合实际工作需要配备枪支。严禁超标准配备枪支。
第六条中国人民银行各级行和总行重点库的公务用枪购置计划，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门制定，报主管行长审核后，统一向所在地省级人民政府公安机关申报，同时上报总行保卫局备案。严禁各配枪单位通过其他渠道购置枪支。
印钞造币系统的公务用枪购置计划，由中国印钞造币总公司保卫部门制定，报主管领导审核后，由基层配枪单位向所在地的地(市)级以上人民政府公安机关申报。中国印钞造币总公司保卫部门汇总后上报总行保卫局备案。
第七条中国人民银行各级行和总行重点库超出《公务用枪配备办法》规定的配备数量的枪支，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门统一组织封存，同时上报总行保卫局备案。
印钞造币系统超出《公务用枪配备办法》规定的配备数量的枪支，由中国印钞造币总公司保卫部门统一组织封存，同时报总行保卫局备案。第八条中国人民银行各级行和总行重点库的报废枪支，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门统一组织上交省级人民政府公安机关处理，同时上报总行保卫局备案。
印钞造币系统的报废枪支，由中国印钞造币总公司保卫部门统一组织，上交基层配枪单位所在地的地(市)级以上人民政府公安机关，同时报总行保卫局备案。
第九条需要在省(自治区、直辖市)内部调配枪支的，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行报省级人民政府公安机关审批后组织实施。
需要跨省(自治区、直辖市)调配枪支的，由中国人民银行总行报公安部审批后实施。第十条保卫守押人员必须符合下列条件，方可持枪执行守库押运任务：(一)身体健康;(二)熟悉有关枪支使用管理规定，熟练掌握枪支使用技能;(三)经过公安机关使用枪支的专门培训并考核合格;(四)持有公安机关核发的公务用枪持枪证;第十一条持枪人员具有下列情形之一的，应由保卫部门临时收回持枪证，暂时停止其使用枪支：
(一)理论或实弹射击考核不合格，暂时达不到正确使用枪支要求的;(二)行为异常，有可能影响安全使用枪支的;(三)有其他一般违反枪支使用管理规定行为，需要暂时停止持枪的。第十二条持枪人员具有下列情形之一的，应由保卫部门及时收回持枪证，停止其使用枪支：(一)调离保卫守卫押运岗位的;(二)丧失安全使用枪支行为能力的;(三)持枪进行违法犯罪活动的;(四)因刑事犯罪或者重大违法违纪案件被立案侦查、调查的;(五)有其他严重违反枪支使用管理规定行为，需要停止其持枪的。第十三条配备枪支的单位要把持枪人员作为要害岗位人员，加强日常管理和考核。人事、保卫等部门每应对持枪人员进行一次全面审查并制定相应的整改措施。
第十四条配备枪支的单位应当定期组织持枪人员培训。培训内容为枪支使用管理规定、枪支使用理论、操作和实弹射击。
持枪人员每应至少参加一次实弹射击训练，以提高射击技术和实战能力。
第十五条配备枪支的单位必须明确枪支管理责任，指定专人负责管理枪支，建立健全枪支弹药领取、使用、交接、保管管理制度。配备枪支的单位和持枪人员必须妥善保管枪支，确保枪支安全，防止发生枪支被盗、被抢、丢失等涉枪案件、事故。
第十六条配备枪支的单位必须建立枪支弹药管理档案，内容包括：(一)枪支弹药管理单位名称;(二)枪支弹药型号、枪号、数量;(三)枪支弹药购入或调入时间;(四)枪支弹药上交或调出时间;(五)子弹消耗情况;(六)枪支弹药完好状况;(七)其他需要登记的情况。
第十七条配备枪支的单位对公务用枪实行集中保管制度。存放枪支弹药必须使用经国家有关部门检测合格的专用枪柜，放置枪柜的保管室应坚固并安装防盗报警 中国人民银行枪支管理办法
第一条为加强中国人民银行系统的枪支管理，确保保卫干部和专职守卫押运人员(以下简称保卫守押人员)依法正确使用枪支执行任务，根据《中华人民共和国枪支管理法》和《公务用枪配备办法》等法律法规，结合中国人民银行枪支管理实际，制定本规定。
第二条中国人民银行系统使用的枪支，系中国人民银行各级行、总行重点库、印钞造币系统保卫部门配备的公务用枪，包括手枪、冲锋枪和防暴枪。
第三条中国人民银行系统的枪支，专为保卫守押人员执行发行库守卫、货币押运任务和训练时使用。
第四条配备枪支的单位必须建立枪支管理责任制，主管领导负责组织枪支管理工作，保卫部门负责枪支的日常管理。
上级保卫部门对辖内配备枪支单位枪支弹药的配备、使用、保管等进行业务指导和监督检查。
第五条配备枪支的单位必须在《公务用枪配备办法》规定的配备范围、品种和数量标准内，结合实际工作需要配备枪支。严禁超标准配备枪支。
第六条中国人民银行各级行和总行重点库的公务用枪购置计划，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门制定，报主管行长审核后，统一向所在地省级人民政府公安机关申报，同时上报总行保卫局备案。严禁各配枪单位通过其他渠道购置枪支。
印钞造币系统的公务用枪购置计划，由中国印钞造币总公司保卫部门制定，报主管领导审核后，由基层配枪单位向所在地的地(市)级以上人民政府公安机关申报。中国印钞造币总公司保卫部门汇总后上报总行保卫局备案。
第七条中国人民银行各级行和总行重点库超出《公务用枪配备办法》规定的配备数量的枪支，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门统一组织封存，同时上报总行保卫局备案。
印钞造币系统超出《公务用枪配备办法》规定的配备数量的枪支，由中国印钞造币总公司保卫部门统一组织封存，同时报总行保卫局备案。第八条中国人民银行各级行和总行重点库的报废枪支，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行保卫部门统一组织上交省级人民政府公安机关处理，同时上报总行保卫局备案。
印钞造币系统的报废枪支，由中国印钞造币总公司保卫部门统一组织，上交基层配枪单位所在地的地(市)级以上人民政府公安机关，同时报总行保卫局备案。
第九条需要在省(自治区、直辖市)内部调配枪支的，由各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行报省级人民政府公安机关审批后组织实施。
需要跨省(自治区、直辖市)调配枪支的，由中国人民银行总行报公安部审批后实施。
第十条保卫守押人员必须符合下列条件，方可持枪执行守库押运任务：(一)身体健康;(二)熟悉有关枪支使用管理规定，熟练掌握枪支使用技能;(三)经过公安机关使用枪支的专门培训并考核合格;(四)持有公安机关核发的公务用枪持枪证;第十一条持枪人员具有下列情形之一的，应由保卫部门临时收回持枪证，暂时停止其使用枪支：
(一)理论或实弹射击考核不合格，暂时达不到正确使用枪支要求的;(二)行为异常，有可能影响安全使用枪支的;(三)有其他一般违反枪支使用管理规定行为，需要暂时停止持枪的。第十二条持枪人员具有下列情形之一的，应由保卫部门及时收回持枪证，停止其使用枪支：(一)调离保卫守卫押运岗位的;(二)丧失安全使用枪支行为能力的;(三)持枪进行违法犯罪活动的;(四)因刑事犯罪或者重大违法违纪案件被立案侦查、调查的;(五)有其他严重违反枪支使用管理规定行为，需要停止其持枪的。第十三条配备枪支的单位要把持枪人员作为要害岗位人员，加强日常管理和考核。人事、保卫等部门每应对持枪人员进行一次全面审查并制定相应的整改措施。
第十四条配备枪支的单位应当定期组织持枪人员培训。培训内容为枪支使用管理规定、枪支使用理论、操作和实弹射击。
持枪人员每应至少参加一次实弹射击训练，以提高射击技术和实战能力。
第十五条配备枪支的单位必须明确枪支管理责任，指定专人负责管理枪支，建立健全枪支弹药领取、使用、交接、保管管理制度。配备枪支的单位和持枪人员必须妥善保管枪支，确保枪支安全，防止发生枪支被盗、被抢、丢失等涉枪案件、事故。
第十六条配备枪支的单位必须建立枪支弹药管理档案，内容包括：(一)枪支弹药管理单位名称;(二)枪支弹药型号、枪号、数量;(三)枪支弹药购入或调入时间;(四)枪支弹药上交或调出时间;(五)子弹消耗情况;(六)枪支弹药完好状况;(七)其他需要登记的情况。
第十七条配备枪支的单位对公务用枪实行集中保管制度。存放枪支弹药必须使用经国家有关部门检测合格的专用枪柜，放置枪柜的保管室应坚固并安装防盗报警 设备。
枪支与弹药必须分柜存放，并分别设置双锁，钥匙由两人分别管理，妥善保管。存取枪支弹药实行同存同取。
第十八条枪柜备用钥匙装袋封口后放入保险柜内，由配枪单位领导妥善保管。必须启用时，要由两人以上共同启封，并记录启用的原因、时间。参与启封人、批准人要登记签名。
第十九条枪柜钥匙和备用钥匙的移交或临时移交，必须办理交接手续，记录移交人、接管人、监交人、交接时间等事项。
第二十条枪支弹药必须经常进行维修保养，定期擦试，防止锈蚀、损坏。
第二十一条配备枪支的单位要定期或不定期检查枪支管理情况，发现问题要及时处理。
公安机关或上级保卫部门检查枪支管理情况，必须有被检查单位领导或保卫部门负责人陪同。检查时，检查人员应出示介绍信或工作证。检查枪支管理情况应在确保安全的情况下进行。
第二十二条保卫守押人员持枪执行任务前必须办理枪支弹药领用登记手续，执行任务完毕必须及时交回枪支弹药并办理登记手续。第二十三条保卫守押人员携带枪支执行任务时必须同时携带枪证和持枪证，不得在禁止携带枪支的区域、场所携带枪支。
其他省、自治区、直辖市保卫守押人员携带枪支到XX市执行任务时，必须严格执行公安部门的有关规定。
第二十四条保卫守押人员持枪执行守库任务必须遵守以下规定：(一)交接班时要认真查验枪支情况，核对枪号和子弹数量，并做好交接记录;(二)严禁将枪支带出守库值班场所;(三)严禁随意摆弄枪支。
第二十五条保卫守押人员持枪执行押运任务必须遵守以下规定：(一)根据贷币金银部门的调拨命令办理枪支弹药领用登记手续;(二)认真查验枪支情况，核对枪号和子弹数量;(三)押运时枪支要随身携带，并携带枪证和持枪证;(四)持枪执行异地押运任务当日不能返回的，应将枪支交由当地人民银行保卫部门或公安机关临时保管，并办理相应手续;(五)执行押运任务需乘坐旅客列车时，枪支弹药应放入随身携带的保管箱内。持枪人员应尽量乘坐软卧包厢，做到人不离枪，枪不离人;(六)押运任务结束后，持枪人员要及时将枪支弹药交回。枪支管理人员核对枪号、枪证和子弹数量，验枪后入柜保管。
第二十六条保卫守押人员在执行任务期间遇突发情况需使用枪支时，按照中国人民银行、公安部《关于银行守库、押运人员在执行任务中使用武器的规定》执行，事后要及时报告。
第二十七条凡发生枪支被盗、被抢、丢失等涉枪案件、事故的，持枪人员和配备枪支的单位必须立即向上级保卫部门和公安机关报告。第二十八条对违反本规定，导致发生枪支被盗、被抢、丢失等涉枪案件、事故的，按规定给予有关责任人行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十九条本行其他有关规定与本规定相抵触的，以本规定为准。第三十条本规定由中国人民银行负责解释、修订。
第三十一条本规定自发布之日起施行。《中国人民银行武器弹药管理办法》同时废止。中国人民银行枪支管理规
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