高效地推进税收风险管理工作的几点建议

第一篇：高效地推进税收风险管理工作的几点建议

如何高效地推进税收风险管理工作

为加强税收征收管理，深化税源专业化管理，现就深入推进税收风险管理工作的有关事项提出如下意见和建议：

一、提高认识，深刻领会税收风险管理的基本内涵 税收风险管理是税源管理的主要内容之一，是深化税源专业化管理的内在要求。税收风险管理一般是指各级税务机关和税务工作人员按照一定的规则，在对纳税人涉税活动中存在的引发、增加税收风险的各种风险信息进行识别的基础上，科学评定纳税人涉税风险度，并根据不同风险度和风险形成的情形，采取相应的风险应对策略和应对措施，以实现税收风险的有效防范、控制和化解；为后续税源管理加工、传递税收风险信息，为其进行税收风险的识别、评定、应对以及监督评价等税收风险管理活动提供一系列支撑。

税收风险管理事项主要包括风险任务管理和风险应对管理。风险任务管理主要包括风险管理规划、风险分析识别、风险等级排序、风险诊断书出具、风险应对任务下达、风险任务评价监督等。风险应对管理主要包括税收风险提示、纳税评估、税务稽查等。

税收风险管理的主要目标是提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本。

二、上下联动，明确税收风险管理工作职责

（一）实行“统一分析、分类应对”管理 以风险管理为导向的税源专业化管理方法，就是把风险管理贯穿税收征管的全过程，形成风险管理规划、风险识别、等级排序、应对任务下达、应对处理和评价监督的闭环管理系统，对不同税收风险的纳税人实施差异化和递进式的风险管理策略。“统一分析”，就是由风险分析监控部门通过对涉税信息分析比对，识别可能存在税收流失风险的纳税人，进行风险等级排序后推送至任务应对环节。“分类应对”就是由相关部门按照风险分析监控部门下达的应对任务进行分别应对，即：对一般风险纳税人，采取风险提示等服务手段督促其修正申报，消除风险；对较高风险纳税人，采取纳税评估和反避税调查等手段进行处理；对高风险和纳税评估中发现涉嫌偷逃骗税的纳税人实施税务稽查。

（二）实行分级联动管理 1.省州局重点税源风险管理

（1）税务稽查应对任务由县局稽查局负责接收并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补及处罚情况等。税务稽查应对任务一般应在6个月内完成。

（2）纳税评估应对任务由县局征收管理科负责接收，并推送至税源管理一科。税源管理一科组织实施纳税评估，进行集中管理，采用团队化应对。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在4个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

（3）风险提示应对任务由县局纳税服务科负责接收，并组织实施。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情况等。风险提示应对任务一般应在2个月内完成。

应对任务办结后，各实施单位将应对任务实施情况录入信息系统。原则上应对任务要求在规定的时间内完成。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。

2.县局重点税源风险管理

县局重点税源税收风险实行“统一分析、分类应对、上下联动” 管理。（1）征收管理科

负责开发、完善、应用县局重点税源风险管理信息系统。对县局重点税源企业进行风险分析识别、风险等级排序、出具风险诊断书，并根据风险等级划分为税务稽查、纳税评估、风险提示应对任务，分别推送至县局稽查局、税源管理一科和纳税服务科组织实施。负责督促风险任务应对和评价反馈结果工作。

（2）稽查局

负责税务稽查应对任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补及处罚情况等。税务稽查应对任务一般应在2个月内完成。

（3）税源管理一科

负责纳税评估应对任务的组织实施、结果反馈工作。纳税评估应对任务实行团队化管理。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在1个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

（4）纳税服务科

负责风险提示应对任务的组织实施、结果反馈工作。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：风险提示方式及内容、企业反馈情况等。风险提示应对任务一般应在1个月内完成。

应对任务办结后，各实施单位将应对任务实施情况录入相关信息系统。原则上应对任务要求在规定的时间内完成。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。

3.一般税源风险管理

一般税源税收风险实行“统一分析、分类应对、上下联动” 管理，主要包括分析监控和纳税评估。

（1）税源管理部门——风险监控岗位

对基础管理类岗位提供的涉税信息进行汇总、整理，并根据需要进行补充采集，注重引入第三方信息；根据风险管理需要建立、运用并持续改进风险预警指标体系、风险评估模型；通过风险分析监控平台，按照纳税人规模、行业、税种等对其申报纳税情况进行风险分析识别；对存在税收流失风险的申报表和相应纳税人进行风险等级排序；低风险的，实行风险提示应对任务管理，报经本部门领导审核同意后，推送至本部门风险应对岗位实施风险提示应对，并对风险实施情况进行复核与评价；对中、高风险的，经本部门领导合议后制定风险应对任务建议方案，并将风险分析依据、结果和建议方案报县局征收管理科审理。

（2）征收管理科

对税源管理部门上报的一般税源风险应对任务建议方案进行评价。对具有全局普遍性的问题，组织各税源管理部门进行进一步的统一分析和风险排查。结合税源“一体化”管理的要求，整合各税源管理部门的风险分析结果和建议方案，制定一般税源风险应对任务方案，统筹安排、统一部署。在统一推送风险应对任务中，将中、高风险的任务推送给税源管理一科组织实施纳税评估，将高风险任务中涉嫌偷逃骗税的推送给稽查局进行税务稽查，将涉及税务机关内部风险的推送给县局督查内审部门或监察室进行执法监察、监督。对风险实施情况进行督促与评价。

（3）税源管理科

负责一般税源纳税评估应对任务的组织实施、结果反馈工作。一般税源纳税评估应打破区域和税收户籍信息管理限制，根据评估实施对象的实际情况，以团队化评估、联合评估、异地评估、日常评估等形式组织实施。实行团队化评估和联合评估的，由税源管理一科在重点税源风险应对团队中抽调合适人员组建专门的团队实施。实行异地评估的，根据交叉应对方案推送给相应税源管理部门组织实施。实行日常评估的，推送给所属税源管理部门组织实施。对推送的风险实施情况进行督促与评价。

（4）税源管理部门——风险应对岗位

负责县局下达的风险应对任务的组织实施。利用获取的涉税信息和风险提示，进行纳税评估。对纳税人（包括扣缴义务人）申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评定，综合判断其纳税遵从风险程度，并作出相应的税务处理。对任务实施结果进行反馈，需反馈的信息包括：任务实施过程、风险诊断书疑点排除情况、发现的主要税收问题描述、税收查补情况、是否需要移送稽查或进行特别纳税调整立案调查等。纳税评估应对任务一般应在1个月内完成，其中特别纳税调整应对任务一般应在12个月内完成。

三、规范流程，明确税收风险管理的主要内容

（一）风险任务管理

县局负责县局重点税源和一般税源的风险任务管理，并实行“分级管理、统一分析”，即：县局重点税源和根据需要带有全局普遍性的问题由征收管理科统一分析，一般税源由税源管理部门风险监控岗位统一分析。

1.税源基础信息采集

税源管理部门户籍管理岗位负责采集纳税人纳税申报、生产经营、税务管理和第三方信息，建立并维护好纳税人“一户式”征管基础档案。要加强基础信息质量管理，把好数据入口关。在日常税收户籍信息管理过程中做好申报信息的合理性、有效性的基础管理。对新入库数据，注重疑点数据清理力度，对新采集的基础数据进行完整性、合理性、有效性的初步分析和完善，做好日常一般性疑点数据的核实和修正工作。

2.风险管理信息采集和建库

依托现有信息系统，按照统一的数据口径标准，合理采集纳税人信息，拓展第三方涉税信息来源，形成风险管理数据仓库。数据采集的准确性和全面性，是开展税收风险管理的基础，是信息管税的根基所在，是进行税收分析的生命线。数据库应涵盖增值税、消费税、所得税、出口退（免）税、国税征管的基金（费）的申报基础数据、网络发票使用信息和财务申报数据以及相关联的第三方拓展信息数据。

注重风险信息数据质量管理。做好入库数据的筛选、量化、归集以及加工、分析、共享、传递、交换等工作，落实数据分析责任制。建立县局和税源管理部门两级风险管理数据仓库，县局由征收管理科负责，税源管理部门由风险监控岗位负责。3.风险信息管理

逐步开发、完善、应用风险管理信息系统，建立数据综合分析利用平台，以专业化团队实施数据应用管理。

（1）建立和完善风险特征指标体系。科学设置风险特征指标体系是风险管理的核心和关键。逐步建立和完善以通用指标为主体、个性化指标为补充、以风险特征事项和风险特征指标为主要内容的风险特征指标体系。根据税源管理的变化和申报等信息的延伸，不断完善风险特征指标体系，能较为全面准确地防范和查找税收风险。

（2）建立和完善风险特征库。以税种、纳税人类型、征收方式等为分类依据，建立和完善科学合理的、具有明显分类特征的风险特征库。以专项性风险特征指标体系为基础，实行分类管理，研究、开发风险分析数据模型、工具。积极探索税收风险防控管理、行业专业化管理、个体税收风险管理，逐步建立分析模型。对中小税源，可以行业模型管理为主要抓手，按行业进行风险分析和应对，推进分行业专业化管理。对个体工商业户，可实行自行申报缴税或委托代征的社会化管理。

（3）建立数据综合分析利用平台。建立以县局全局性、税源管理部门区域性、出口退税部门专业性的数据综合分析利用平台，以专业化数据风险分析为手段，结合出口退（免）税预警评估体系，形成相互监督、相互制约的风险防范体系。通过对风险特征指标体系合理设置指标选取、指标参数、指标计分、指标权重、模型计分、风险等级和风险诊断书，为风险管理的有效实施奠定基础。选择科学、合适的分析方法是税收风险分析的关键。建立专门的风险分析团队，采用定性分析和定量分析相结合的方法，实施风险分析管理和结果反馈提炼。

4.风险识别管理

加强数据分析应用，综合分析探索纳税人不同规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，应用数据综合分析利用平台，依托风险特征指标体系和风险特征库，根据县局税源管理工作重点的统一部署，结合部门实际，分期分批分指标特征对风险数据信息进行扫描、分析和筛选，产生税收风险易发生的领域、环节和纳税人群体。原则上，上半年对以增值税、消费税为主的纳税人进行风险扫描，下半年对以所得税为主的纳税人进行风险扫描。通过分析、总结、提炼，对风险特征指标体系进行完善，以增强风险识别的客观性和公正性。

5.风险排序管理

根据风险分析识别成果，按照一定的规则进行估值计算，综合考虑征管资源，评定纳税人风险等级，并出具风险诊断书。建立税收风险应对机制，根据不同的风险等级，拟定风险提示、纳税评估、税务稽查等不同的应对任务方案。

6.风险应对任务下达

应对任务方案经审批同意后，税务稽查应对任务推送给县局稽查局组织实施；纳税评估应对任务推送给税源科组织实施（其中：税源管理部门产生的一般税源纳税评估任务视不同情况，部分直接组织实施，部分推送给所属税源管理部门组织实施）；风险提示应对任务推送给纳税服务科组织实施；税源管理部门产生的低风险提示应对任务，推送至本部门风险应对岗位实施风险提示应对。

（二）风险应对实施管理

各应对任务实施单位须按照征管法及其实施细则，以及总局、省市局规范性文件要求，在规定时间内规范实施应对任务。对超出规定时间仍未办结任务的，需作出说明。1.稽查应对任务实施

稽查局应按照国家统一规定的稽查程序，实施税务稽查应对工作。2.纳税评估应对任务实施 对于纳税评估应对任务，实施单位应规范纳税评估中止程序，在企业出现全面停产、进入破产程序以及正在稽查等不适宜继续开展纳税评估工作的情况时，可以中止纳税评估，由实施单位在辅助征管系统中填报《中止纳税评估申请审批表》。

3.风险提示应对任务实施

对于风险提示应对任务，由有关实施单位按照总局有关要求，以及省局《重点税源风险提示应对管理办法（试行）》和市县局有关要求，向企业发出风险提示。

（三）风险管理绩效评价

各风险管理责任部门应根据各自工作职责切实做好过程督促和评价工作。1.结果反馈

风险应对任务规定办结时间截止后，各实施部门进行汇总、统计、分析，客观反映风险应对情况，逐级上报给上一级部门。省市局重点税源应对任务，由归口部门按相关文件要求将结果反馈给上级相应单位；县局重点税源和一般税源风险应对任务结果逐级反馈结果至风险任务发起部门；风险任务发起部门将汇总结果反馈给征收管理科。

2.评估分析

各实施部门在结果反馈中应注重对风险管理情况的总体评估分析，以促进风险管理的不断完善。对风险管理情况的评定标准包括：

选案准确情况，考量实施的税务稽查和纳税评估应对任务的准确性等。风险应对情况，包括风险诊断书疑点排除情况、风险应对任务实施及时性、案卷信息完整性、风险应对任务执法规范性、风险管理对象投诉情况、风险应对成果等。

3.风险特征指标体系修正 根据风险管理情况，征收管理科、税源管理部门风险监控岗位完善指标体系和参数设置，提高风险识别针对性。

4.成果转化

促进税源管理的完善是税收风险管理的目的之一。各风险管理责任部门对风险应对情况进行分类别汇总分析，提炼共性涉税问题，提出解决方案，完善管理措施，指导征管实践，强化后续征管。对发现的较为重要的特殊问题，提请相关部门进一步研究提出具体意见。

（一）注重统筹协调

要充分发挥税源一体化管理机制的作用，统筹安排各项工作事项，避免多头、重复下达工作任务。要注重事权的相互制约，风险监控分析与风险应对管理实行有效分离。

（二）注重回避责任

风险管理人员在履行职责过程中，存在法律规定应回避情形的，应当回避。因工作需要，实行“一人多岗”的，原则上户籍管理人员不得参与户籍管辖范围内的纳税人的纳税评估工作。

（三）注重保密责任

风险管理人员应当依法保护纳税人、扣缴义务人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。

（四）注重监督制约

履行下户调查执行时，应坚持双人上岗。

（五）注重纳税评估形式

纳税评估应根据风险来源和任务的特性，采取灵活多样的方式组织实施。根据风险来源特性可以分为重点税源纳税评估、行业纳税评估、专项纳税评估和日常纳税评估。纳税评估应打破区域和税收户籍信息管理限制，根据评估任务的特性，可以分为团队化评估、异地评估、联合评估等。

（六）注重纳税评估案头分析

充分认识案头分析是纳税评估的主要环节，也是纳税评估与税务稽查、税务审计等其他税务检查方法的最大差别。

（七）注重纳税评估案件移交 对纳税评估实施过程中，如发现纳税人有明显偷逃税嫌疑的，应移送税务稽查处理；如发现纳税人有避税嫌疑的，应移送国际税务部门处理。

（八）注重纳税评估方式 在案头分析环节，如需了解企业生产经营实际情况或需要企业提供一些资料来印证分析的，可以采用税收调查的形式，避免使用税务检查方式。

（九）注重纳税评估档案管理

纳税评估任务办结后评估人员按“一案一卷”的要求建立档案，并移送本部门综合岗位纳入档案管理。

五、做好税收风险管理工作的几点要求

（一）加强领导，明确职责

税收风险管理涉及多个部门。各风险管理责任部门要从服从、服务于全局税收管理工作的高度出发，高度重视，加强领导，按照统一要求设置本部门风险管理岗位，明确岗位职责，进行人员的合理配备，明确分工合作，建立岗位责任制。

（二）部门配合，主动协调

税收风险管理是一项分工协作、相互联动、相互渗透的综合性工作。各风险管理责任部门要主动加强部门协调和沟通，实现信息共享，建立有效联动机制，使税收风险管理工作通畅、有序开展。征收管理科应做好组织、协调工作，各风险管理责任部门应积极配合，共同做好工作。

（三）不断总结，完善管理

税收风险管理工作不仅需要税收专业业务知识，注重方式方法，更需要实践经验的总结积累。各风险管理责任部门要切实采取措施，及时掌握实施进展和完成情况，有针对性地进行统计分析，根据不同时期、不同对象的风险变化特点和趋势，研究风险管理运行机制，完善风险管理指标体系，探索有效的风险管理定性定量方法和手段，不断提高税收风险管理工作水平。

第二篇：税收风险管理存在的问题及建议

2014年03月18日

税收风险管理存在的问题及建议

税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。

一、税收风险管理的主要内容

税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。

二、税收风险管理中存在的问题

风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。税收风险管理的基础薄弱。

（一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。

一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。

三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。

（二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。

一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少；

二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。

（三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。

现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。

一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。

二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时明确规定“税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作”，但在很多涉税事项的审批过程中，实际上完全依赖税收管理员的初审意见，后续的审批环节基本上流于形式，因此，在日常税源管理中，对那些自我约束力较差的税收管理员存在着以权谋私和谋求个人私利的操作空间。

（四）税务管理人员少与纳税人日趋增多的矛盾。

当前税收管理中存在着“一多一少”、“一高一低”两大矛盾，即纳税户多而税收管理员少、税收管理要求高而管理员平均素质偏低，纳税人的数量逐渐增多，造成税收管理浮于表面，管理广度和深度的拓展在很大程度上受到限制。

一是从纵向来看，各层级之间存在“多头管理、多头下任务”的状况。现行的管理体制呈现“倒金字塔”结构，上级税务机关各项管理任务下达的分散性和随意性，导致基层税务机关人员疲于应付、无所适从，造成管理资源的浪费，降低了工作效率，加重了税收管理员和纳税人的负担。

二是从横向来看，税务机关内部协调配合不够。税收管理的各个环节相互脱节，税收征管、税源监控、纳税评估与税务稽查各环节之间业务衔接不顺畅，没有实现有机的联动，阻碍了税收征管整体效能的发挥。虽然实行“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的“一站式”服务，有效减少了纳税人多头跑的情况，但是内部流转的有序性值得商榷，业务流程不清晰、责任不明确、各部门间相互推脱的情况仍然存在。

三、税收风险管理的建议

深入落实税收风险管理，需要解决税收风险管理中存在的问题，只有抓好认识、人才、环境等方面的基础建设，才是实现税收风险管理的关键所在，同时，也应从不同角度对企业进行涉税风险分析评估，引导纳税人进行自我审核、自我约束、自我修正。

（一）积极稳妥推行税收风险管理。

将税收风险管理引入税收征管工作，实行事前预警、事中监控、事后督察，建立统一的税收风险管理平台，最大限度地防范税收流失，规避执法风险，降低征收成本，是实现税收风险管理的目的。

一是加强事前预警。就是通过强化税收分析来有效识别和定位税收风险，依托税收征管软件平台，有效采集内外部数据，梳理各项税收风险点，设置与实际税收征管工作相适应的预警指标，落实分析制度，为实施有效管理提供指引和方向，提高基层税务机关的税收风险预警能力。

二是加强事中监控。就是通过税收分析确认税收管理风险点的基础上，针对不同级别的风险，结合企业性质、行业类型等因素，将各项风险指标予以组合，建立风险管理模型，实现常态化、动态化的监控，并根据风险提示和相应的疑点数据，采取应对管理措施。

三是加强事后督察。就是因事前、事中税收风险管理中无法识别、控制或者人为因素造成税收管理中存在漏洞、不当或者过错的基础上，通过事后督察的方式，对税收管理全过程进行核查，发现问题的及时整改补救，同时落实责任追究，防止同样的问题再次发生。

四是建立管理平台。探索和建立“融预警、监控、督察于一体，以发现问题、解决问题、完善管理为目的”的税收风险管理信息化系统，来实现税收风险管理的专业化、规范化、动态化和信息化。

（二）强化税收风险监控分析。

加强重点企业、重点行业风险监控分析是提高风险管理有效性的重要环节。

一是建立多层级的税收风险分析制度，风险分析应按照“分工负责、多次分析、人机结合”的原则，明确分析的职责和工作内容，合理设置岗位，深入开展各层次的税收风险分析。二是建立“上下结合”风险识别制度，就是要充分发挥各级税务机关风险管理办的统筹协调作用，一方面要自上而下通过电子档案及风险评估系统发现发布风险信息和应对任务；另一方面就是要有效调动中小微企业财务人员主动发现、采集风险信息，自下而上地汇总、上报风险信息，增强系统发现发布风险的能力和准确性，形成风险信息上下畅通的良性循环机制；同时要突出基层局风险管理办的再分析作用，在区局初次分析，地州局二次分析的基础上，基层税务机关的风险应对人员要重视实施应对前的案头分析工作，充分运用纳税人征管信息、生产经营信息、第三方信息以及纳税人具体情况和历史处理信息实现涉税信息的横向、纵向分析，判定问题的具体所在和应对工作的重点及方法。

（三）加强税收风险管理控制。

通过税收风险识别与评估，针对不同风险级别的纳税人，结合行业风险管理模型，制定有针对性的税收管理办法。做到层层落实管理责任制、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。实行“点、线、面”结合管理的方法，确定重点管理的企业、重点监控的行业，对高风险企业有计划地实施纳税评估、税务检查，强化动态监控。与此同时，不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查“四位一体”税源管理联动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

（四）突出税收风险分类管理。

依据不同的税收遵从度，确立分类、动态、个性化的管理服务机制。对待不同风险级别的纳税人，应按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，税收管理中税务人员对纳税人的介入程度应有所区别。对风险级别较低的纳税人，采取频率和深度不同的常规管理措施，如案头分析、辅导、巡查等服务性措施；对风险级别较高的纳税人可使用约谈、实地核查和税收检查等措施，已达到实行税收风险管理后，使基层税务机关根据辖区内不同风险级别纳税人的分布情况，有针对性地主动调整、合理安排征管力量，有重点地强化对高风险级别企业的监控和管理，从而使有限的税务人员得到最大限度的发挥，增强和提高税收征管工作的针对性和有效性。

（五）深化纳税评估工作。

充分运用各类行之有效的方法和手段，积极开展纳税评估工作，通过纳税评估评价和估算纳税人的实际纳税能力，并为其提供自我纠错的机会，提高税法遵从度，落实科学化、专业化、精细化管理，促进纳税人自我管理涉税事务，不断提高纳税遵从度，以达到强化税源管理，优化纳税服务，降低税收风险，减少税款流失，提高税收征管质效的目的。综上所述，构建科学的税收风险是一个全方位和系统的过程，它应在高效风险考核机制的制约下努力提高风险人员的综合素质，共同促进税收风险管理在税收征管工作中的运用，进一步提高税务机关依法治税水平和依法行政能力。

第三篇：个体税收管理工作

当前个体税收管理工作

存在的问题与对策

加强个体税收管理工作，是当前税收管理工作的难点和矛盾点，也是征管工作探讨的热点，为此，笔者结合工作实践，就个体税收管理工作谈点不成熟的意见。

一、当前个体税收征管存在的问题 ：

1、税收征管难度大。个体税收因个体工商户税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业变化快、从业人员法纪观念淡薄，税收征管难度大，虽然分局每月都要下大气力进行漏征漏管户的清理检查，但由于个体工商户变化较大，频繁地发生转让停业，部分新增户不能及时办理登记（包括部分工商登记），使得漏征漏管户不断出现。

2、税收征管力度难以到位，“费挤税”现象严重。在个体工商户的经营支出中，一些经营必须的费，如：经营场所租赁费，各种管理费，特殊行业许可费，雇佣人员工资等占了营业利润很大比重，使得税收难以核定到位。

3、税收工作的社会参与性不强，综合征管效果不佳。由于税收法制建设的滞后，“依法诚信纳税”缺乏激励制约机制，由此造成在税收征管工作中主要靠税务部门的孤军奋战，难于形成社会综合征管合力。

4、《征管法》的部分条款可操作性不强，对税务违章打击不力，个体税收纳税秩序整顿乏力。

二、加强个体税收管理的措施

1、树立科学的发展观和税收观，与时俱进提高对个体税收的认识。一是统筹企业税收与个体税收征管，正确处理加强个体税收征管与大力发展个体经济的关系，在人、财、物的安排上按照个体税收管理的实际，给予个体税收征管工作适当照顾。二是加强学习，提高素质、注意工作方法。由于个体税收管理面对工作对象的复杂性和工作的难度性，要求管理人员不仅要有过硬的业务技能而且要具备人际交往的能力，因此必须熟练掌握各种业务知识、Ctais操作技能、培养与不同纳税人交流的工作方法，以促进个体征管质量。

2、强化管理，不断增强对个体税源的监控能力，提高征管效率。一是强化户籍管理，建立户籍管理制度。坚持属地管理原则，对包括仓库、没有门店但实际发生经营行为者，都要严格列入税务登记的管理范围，定期巡查核对，以堵塞漏征漏管现象的发生。二是严把注销关。一些发票用量大户在连续三个月发票开具金额超过月核定销售额，或者年内累计6个月发票开具金额超过月核定销售额时，往往采取注销的方式来逃避调高月核定销售额。更有甚者一些户注销了干脆不办证，到征收大厅去代开发票。针对这种情况在注销前就严格把关，从工商营业执照、房屋租赁合同、地税局税

务登记情况，实际经营场所、人员是否发生变化进行认真核实，以遏制借假注销，偷税行为的发生。三是严把停歇业关，在业户办理停歇业时要严格审核，已办理停歇后坚持巡回检查，以杜绝假停业偷税行为。四是建议恢复个体业户办理税务登记和购领发票时交纳税款保证金的做法，以杜绝个体业户随意走失，甚至携带发票走失情况的发生。五是对已经注销的纳税户也仍然把他纳入动态监控的范围。六是区别对待，对个体户要实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、生产经营规模等综合情况，将个体工商户进行分类。依据不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，掌握税收征管的主动权。

3、充分发挥发票对税收征管的基础性作用，使发票管理与规范行政处罚相结合，消除发票管理中存在的重补轻罚的现象，并实行严格的过错责任追究制度，提高纳税人对税法的遵从度。采取有奖发票等措施，倡导、鼓励消费者在购买商品或提供服务时积极索取发票，以利于税务部门不断扩大和提高利用发票对个体税收进行有效监控的范围和质量。

4、加强定额管理，严格定额核定程序和标准，确保定额核定的公平、公正。一是按照“抓住大户、管好中户、规范小户”的管理原则，着力解决税负不公的问题。突出管理重点，在税收管理员力量分配上体现重点税源重点管理，对

重点税源实行定期不定期地测算和纳税评估，做好动态监控，以保证税收收入。二是采取分行业、分路段进行测算的方式，对定额明显不公或纳税人反映存在问题的业户及时进行定额调整，真正体现税法的公正性。三是对月核定税款在起征点附近的纳税人，建立跟踪核查制度，勤查、勤算，一旦达到征税的标准，及时恢复征税。四是充分利用个体户定额核定软件核定定额。根据不同行业、不同路段纳税人的利润率、房租、水电、人员工资、材料成本等情况确定定额标准，与定税软件产生的标准进行比对、平衡。从而真正实现管理到位，公平税负。

5、长期与短期相结合，密切与相关职能部门配合，着力构建个体税收征管长效制约机制。充分利用信息技术，借鉴对增值税专用发票以及相关的“四小票”管理机制，建立起包括所有普通发票管理的发票管理信息系统，提高对发票的管理水平，提高发票对个体工商业户依法纳税的监控水平。二是与工商局、地税局、等部门配合，逐步扩大税控设备的应用行业，配合发票管理信息系统，构建起加强个体税收征管的长效制约机制。

6、加强综合技能培训，不断增强个体税收征管人员业务技能，不断提高依法治税水平。采取集中学习、辅导讲座、岗位练兵、以老带新、参观学习等多种方式进行培训，与时

俱进提高职工综合素质，不断增强税务人员搞好个体税收征管的本领。

7、建立竞争激励机制，充分调动广大个体税收征管工作人员的工作积极性、主动性、创造性。一是要按照 《公务员法》，定期进行轮岗交流。二营造“爱岗敬业、求真务实、扎实工作、争当先进、崇尚先进”的良好氛围，在奖先、评优时应适当照顾个体税收征管人员，不断增强其工作的成就感、自豪感。

8、加强对个体税收的调查研究。切实加强对个体税收征管情况的调查研究，认真研究、分析不同类型个体工商业户的生产经营特点，努力把握其发展的规律性，增强征管工作的创造性，始终掌握税收征管的主动权。要加强不同地区个体税收征管工作经验的交流，相互取长补短，促进征管水平的共同提高。

第四篇：即墨市地方税务局税收风险管理工作情况汇报

即墨市地方税务局

税收风险防范工作开展情况汇报

税收工作属于高危职业。税收执法和廉政风险的预防并不是一般意义上的教育所能够解决的，需要我们积极探索新思路，新举措。国家税务总局、省局和青岛市局先后出台了加强内控、规范税收执法监督管理的文件，为税收风险管理工作开展明确了方向。即墨局在实践中以此为指导，紧密结合专业化税源管理工作，从建立健全风险防范的运行机制入手，实现了税收风险管理工作突破，取得明显成效。

一、税收风险防范工作开展情况。

即墨局在税收风险管理工作开展中，以风险防控为核心，以岗责明确、流程规范为基础，通过对表面和深层次风险点的查找，并积极实施预防和控制，从根本上解决职责不清、工作监督不到位、执法随意粗放、疲软等问题，达到了风险防范、规范执法、避免干部出问题的目的。主要有以下特点：即紧紧围绕专业化税源管理工作，突出了三个重点，明确了四个目标。

（一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。税收管理风险是指税务机关或税务人员未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中给国家或纳税人造成的损失所应承担的责任。

纳税遵从风险指纳税人不遵从税法产生的风险。税收廉政风险是指税务机关和税务人员在税收执法或履行职责中的不廉行为所承担的风险。

税收管理风险、纳税人遵从度风险是税收廉政风险生存的土壤，税收廉政风险是税收管理风险、纳税人遵从度风险产生的思想根源和后果体现。

即墨局在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通过加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。

1、规范税收执法，强化税收管理风险防范。制订了《即墨市地方税务局开展税收管理风险防范工作暂行实施意见》及《即墨市地方税务局税收执法风险点识别及评估》，对地税工作人员在税务登记、税款征收、税收管理、税务稽查、税收处罚、行政复议、行政诉讼、行政赔偿等执法活动中存在的各种执法风险信息进行了识别，从发生机率、危害程度、形成原因等方面进行评估，并划分高、中、低三级。共计查找出执法风险点44个，其中高风险点25个，中风险点13个，低风险点6个。从风险点描述、执法依据、防范措施、执法责任部门及责任人四方面进行详细规定，做到人人规范执法，廉洁从政。

2、按照加强两权制约和监督的要求，实施税收廉政风险防范。一是结合税收工作实际，即墨地税局将工作中可能引发不廉洁行为甚至违纪违法问题的廉政风险界定为四类，即思想道德风险、规章制度风险、岗位职责风险、工作流程风险，进行重点防范。二是针对关键环节、重点部门和重点岗位，特别是具有干部人事权、行政执法权、行政审批权、财务管理权的部门，结合个人目前的岗位、职务安排定位等情况，对照履职、执行制度的实际，采取“自己找、同事帮、科长审、群众评、班子定”的方法，着眼于领导岗位、中层岗位和一般岗位三个层次，分类查深、查透、查清、查准岗位廉政风险点。通过查找，共找出风险点56个，其中：思想道德风险5个，岗位职责风险44个，工作流程风险4个，规章制度风险3个。三是根据风险发生机率或危险严重程度，划分风险等级，通过查找和提示每一个岗位流程可能存在的廉政风险，将廉政风险具体化、公开化，使税务干部、职工强烈感到廉政风险无处不在，防范风险不可松懈，做到禁于未萌，止于未发。

3、信息管税，重点关注纳税人遵从度风险。分税种、分行业、分事项、分区域设臵预警指标，明确纳税人遵从度风险防范重点，通过案头分析查找疑点，针对性地采取措施，消除风险点，提高征管质效。

（二）明确了“职责明确、环节流畅、制衡有效、监督到位”四个目标。

1、职责明确。职责明确是风险防范的基础。从税收风险管理的角度来，职责明确主要有以下特点和要求：

一是按事分岗，实现工作思路和工作方法由管户向管税源信息、管事的转变。

二是人机结合，过程控制。

三是强化岗位衔接。明确业务的发起人、各环节承办人、各层次的风险监督人。

插入：即墨市地税局专业化税源管理岗位职责及征管流程.rar

2、环节流畅。我们建立了“数据采集→发布预警指标（风险点库）→案头分析评估（风险点）→派工核实→风险点消除及数据增值应用→结果反馈及评价考核”的信息管税流程。

这是专业化税源管理工作的核心流程。具体到每一项工作、每一个岗位，均制定了互相衔接、互相制约、层层监督的流程。

特点：一是始终以风险点体系为主线，将税收执法风险防范、纳税人遵从度风险防范和税收廉政风险防范融合在信息管税的流程之中；

二人机结合，分析查找内部管理漏洞和外部不遵从的疑点，明确工作重点；

三是以工作岗责的衔接为保障，实现权力制约和内部监督到位。

效果：既促进了税收征管业务的顺利开展，又防范和化解了风险，同时也督导纳税人遵从度的提高。

3、制衡有效。围绕着税收执法责任的落实建立健全内部制约机制。通过岗位分工、协作，达到有风险的事项有人处理，管理上的漏洞有人解决，上一环节工作落实不到位有人监督，化被动为主动，建立制衡有效的税收风险防范运行机制，达到动态防范的效果。

4、监督到位。

一是在监督对象方面，从领导岗位、中层岗位和一般岗位三个层次实施税收风险防范监督。重点监督领导班子成员在“三重一大”（重大事项决策、重要人事任免、重大项目安排和大额资金使用）等方面岗位风险;监督科所负责人在履行岗位职责、执行制度、行使业务处臵权和内部管理权等方面存在或潜在的风险内容;监督一般岗位风险在履行岗位职责、执行制度和行使自由裁量权方面存在或潜在的风险内容。

二是在监督方式方面，从内部流程考核、监察科日常考核和市局风险防范小组考核三个层次实施税收风险防范监督。层层防范，监督到位。

二、税收风险防范工作举措

目前，我局已经建立了较为完善的风险防范体系，以此为指导，开展了卓有成效的工作：

（一）成立风险防范领导小组，加强对风险防范工作的组织与领导。

为切实加强风险防范工作的领导，即墨地税局成立了由党委书记、局长王琦任组长的风险防范工作领导小组，并由党组成员、纪检书记担任领导小组办公室主任，负责全局风险防范管理工作的组织、指导、检查、考核以及整改完善等各项工作，对风险防范管理工作的整个实施过程进行系统管理。领导小组办公室设在监察科，负责组织协调工作，为工作的开展提供了坚实的组织保证。同时建立健全领导责任制，各单位一把手和机关科室负责人对本单位、本部门风险防范工作负总责，并将风险防范工作纳入党风建设责任制工作目标，层层签订责任书，年终与党风建设责任制一并考核。

风险防范中的责任层次： 第一责任人：局长 主管责任人：纪检组长 分管责任人：分管局长

直接责任人：各科室主要负责人 组织协调：监察科

（二）建立风险防范实施意见，明确风险防范工作开展方向。

我局制定了《即墨市地方税务局实施廉政风险防范工作暂行意见》和《即墨市地税局构建廉政风险防范管理体系》，明确了廉政风险防范工作开展的指导思想和基本目标，实施内容和基本步骤，为全局风险防范工作开展指明了方向。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce插入：风险防范工作暂行意见

风险防范管理体系

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce

（三）建立风险库，明确风险防范重点。

根据税收管理风险防范和税收廉政风险防范的要求，我们建立了全局性的风险点库。明确了的风险防范重点。以风险点库为源头，分单位、分岗位明确职责，建立税务登记、税款征收、税收管理、税务稽查、税收处罚、行政复议、行政诉讼、行政赔偿等工作流程图。要求各单位、各岗位结合各自工作开展中存在的风险点，实施自行查找，动态防范。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce

插入稽查工作流程图

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce 设立岗位廉政风险防控图

建立了科室个人风险识别和自我防控图表

填写了廉政承诺书

（四）专业化税源管理模式下的多层次风险防范工作的开展

1、纳税评估是专业化税源管理工作的核心，也是有效实施税收风险防范的主要途径。纳税评估就是通过对税收信息数据的综合分析、比对，发现内部征管和外部遵从度上存在的问题，采取有效措施消除风险点，有针对性的改进征管质量，提高纳税遵从度。

插入：纳税评估工作廉政流程图

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce

2、纳税评估工作风险防范的主要流程：任务发起→责任人限时补正→跟踪督查→岗位问责。其中，我局明确规定，各单位副职是纳税评估任务发起责任人，各责任岗位根据工作职责实施疑点核实，消除风险。纳税评估中各环节互相监督，任务发起人实施跟踪督查，各单位按月进行岗位问责。

3、纳税评估工作对内的风险防范重点主要有以下方面：一是未按规定的程序开展工作；二是承担的工作未按要求完成；三是做的工作偏离了预警指标；四是存在其他风险点的事项。

4、通过纳税评估工作实现对税收执法风险和税收廉政风险的有效控制。

控制的效果：全方位、多环节、及时性。

控制的措施：工作计划开展监督、网格式管理监督、内部公示监督、职能科室监督、市局绩效考核监督。

1、税源管理科加强对纳税评估计划执行的监督。各单位针对工作的热点、难点和重点确定评估计划，上报税源管理科监督执行；税源管理科根据上级安排和工作需要，组织各单位对重点行业、重点税源、重点企业开展纳税评估工作。

D:My Documents张敬先2010年工作u5de5插入：征收局计划

税源管理科对纳税评估要求

D:My Documents张敬先2010年工作u7eb3

2、通过“网格式管理”加强对任务发起和核实纠正工作的监督。各基层单位副职作为纳税评估的发起岗，通过该表要求相关岗位提供数据，并将发现的疑点派发责任人进行核实。各责任人应及时记录疑点核实情况。通过该表可以在工作流程上对纳税评估工作的进展情况进行内部提示和风险防范。主要作法：各单位在某一台电脑上建立一个共享文件夹，在文件夹内新建一个excel表格，在excel表格下分配给每个工作人员一人一表，表格分两个区域：一个时间提示区，一个工作分配区。时间提示区，即竖格，就是1月1日至12月31日，工作分配区，即横格，就是按照日记账的形式，记录分配的工作和工作完成情况及摘要说明。为了起到直观的提示作用，分配工作的文字可以用不同的颜色表示：新分配的工作用红色字表示，正在进行的工作用蓝色表示，已经完成的工作用黑色字表示，加急的工作用粉红色字表示。

插入：网格式管理

3、公示监督。在基层单位内部各岗位通过大集中工作平台互相监督的基础上，我们还制定了内部公示监督制度。即在金宏办公网络设立“风险防范”类别，对风险防范分析报告和风险防范执行报告进行公示，实现对风险防范过程和结果的全程公开监督。其中申报期结束后3个工作日内公示风险防范分析报告，每月29日公示风险防范执行报告。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce插入：风险防范推进方案

4-4职能科室的风险防范监督。对纳税评估工作来说，税源管理科要求各单位每月15日报送案头分析明细，每月28日报送纳税评估执行报告。根据各单位报送信息管税台帐，对各单位进行风险评价，纳入绩效考核。确保确定的主题有分析、分析结果有疑点，疑点有核实，核实有反馈，反馈有监督。

D:My Documents张敬先2010年工作u7eb3插入：案头分析报告

信息管税台帐

D:My Documents张敬先2010年工作u7eb3

4-5监察科、分管局长、主管局长和局长在全局层次的风险监督。风险防范小组对于各单位每月纳税评估工作中的风险防范，通过各单位工作开展结果的公示内容、以及税源管理科的绩效考核结果进行评价监督。每月进行讲评，提出要求，持续改进。

D:My Documents张敬先2010年工作u5de5插入：税源管理科6月考核说明

同时，省地税系统工作平台的执法考核系统对执法质量和执法责任制落实情况每月进行评价，月考核，月通报。督促各单位各岗位定期开展内部检查和自查，提高执法水平。

5、强化问责制度落实，进行风险防范。

针对在税收管理方面、廉政建设方面连续两个月未达到市局规定要求的单位责任人，由市局风险防范领导小组对其进行问责。

6、典型导入、岗位练兵、自查自纠进行风险防范。通过通济所、征收局进行试点，总结经验，典型导入；实施案例教育、岗位培训、岗位练兵，开展执法风险案例教育，提高风险防范意识，着力提升一线执法人员做好税收执法工作的实践能力，切实提高执法质量。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce插入：风险防范案例要求

纳税评估滞纳金案例

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce

（五）专业化税源管理模式下对纳税人风险点的管理 纳税人的风险点管理与内部风险点管理密不可分。无论是从工作效率的提高和纳税服务质量的提升，都要将内部执法风险点查找与外部纳税人遵从度风险查找结合起来，对纳税人存在的遵从度风险，眼睛向内，首先从税务内部的管理查找原因。其次，要根据实际，确定对纳税人不遵从的风险应对处理方式：

1、加强税法宣传，帮助遵从，优化纳税服务，易于遵从。部分风险点的发生，其主要原因在于纳税人对税收法律法规、税收政策的理解偏差，纳税人本质上自愿遵从纳税义务。对于这一部分风险点，我们有针对性地对纳税人进行辅导，帮助其遵从，使纳税人明晰义务，使其易于遵从，消除风险的发生。

2、风险约谈，提示遵从。对于风险等级较低，尤其不遵从纳税人较多的时，我们可以召开纳税人风险约谈会，发放风险提示单，进行政策宣传、风险讲解，要求纳税人限时自查改正，消除不遵从造成的不良影响，提醒其遵从。上半年，我们召开集中约谈会35次，对土地使用税、房产税、增值税免抵退应纳一税两费、印花税与企业所得税核定征收、房地产行业、建筑行业、重点税源管理进行约谈，取得明显成效。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce插入：风险提示单

房地产行业风险防范会议

D:My Documents张敬先2010年工作u91cd

房地产风险防范要点

D:My DocumentsD:My Documents张敬先2010年工作u91cd张敬先2010年工作u91cd

3、纳税评估，警告遵从。对于未按规定自查改正，或者存在的风险问题较为严重，以及重点税源企业存在的风险问题，应当纳入评估程序进行核实处理。通过纳税评估确认的问题，应当依法处理，补缴税款和加收滞纳金，达到偷税标准，需要立案检查的，应当移送稽查进行查处，警告纳税人遵从。截止2010年10月，我局共评估纳税户3011户，评估入库税款7177万元。

4、立案检查，威慑遵从。其主要是对纳税遵从度较低，风险问题较大的企业风险，通过稽查立案检查，实施惩罚策略，发挥稽查的威慑力，威慑其遵从。

D:My Documents张敬先2010年工作u91cd 房地产风险防范成效

三、税收风险防范的五个效果

实施税收风险管理，是加快税收事业发展与促进税收征管科学化、专业化、精细化的当务之急。通过前期的风险防范工作开展，主要有以下五个效果：

一是实施税收风险管理有利于提高税务机关的执法水平和纳税服务质量。

1、强化依法征税理念，组织收入趋于科学性。充分认识组织收入中的风险，强化税源掌控能力，科学预测收入，依法征税，坚决杜绝违规组织收入现象，消除“过头税”和“有税不收”的顽症。截止10月末，税收收入115830万元，同比增长20.5%，完全消化掉1.87亿的虚增数额。扣除此因素，实际税收总量增幅达到49.6%。

2、税收执法考核，差错率逐渐降低。针对省局设定的考核项目，我局通过风险提醒和责任追究，逐步实现 了“依法执法、规范操作、权力有制约、过程有监控、责任有追究”，税收执法考核的差错率逐渐降低。2010年9月执法考核通济所滞纳金风险第二季度各单位反情况汇总表.xls防范案例.doc馈的税收预警任务处理

3、档案管理逐渐规范。税务档案是执法痕迹记录。我们以风险防范为先导，创新档案管理理念、管理方式、管理流程和管理手段，保证征管档案的完整和安全，注重开发利用，强化征管档案的增值利用，通过档案规范管理提高执法水平，有效地减少执法风险。

4、稽查工作成绩突出。通过风险防范，实施科学选案，精细查案，规范结案，绩效评案，案件终身负责制，案件回访制，成功实现了对税务稽查该立案的不立案、该查处的不查处、该处罚的不处罚、该移送的不移送、该执行的不执行，从中进行权钱交易风险点的预防。

即墨地税局关于规青地税函[2010]125范税务稽查工作的若干号附件-稽查结果.doc

5、建立了以岗责、流程、监督问责环环相扣的内控机制。通过税收风险管理工作的开展，建立了以纳税评估为核心，以岗位为点、以工作程序为线、以制度为面，环环相扣的专业化税源管理新模式内控机制。规范了工作流程，强化了内部监督。今年以来，已针对“两个所得税”和“房产税土地使用税”管理状况，对9人次实施了集体问责，进一步增强了依法治税，廉洁从政的自律性，规避了税务执法岗位的廉政风险，切实发挥了机制的作用，既保护了干部，又促进了工作的开展。

6、提高了纳税服务效率，树立了地税新形象。2010年以来，我们已成功举办政策发布会4次，举办辅导班6期，开展座谈会8次，发放调查问卷2000余份，涉税风险提示单10000余份，查找纳税人对税收法律法规、税收政策了解渠道不畅、理解偏差而产生的风险，充分了解和满足纳税人

纳税人涉税风险汇总提示2010.doc的需求，提高了纳税服务工作的质效。二是针对纳税人的需求，强素质，一桌全能，实行全岗全能无差别窗口服务，根据具体的业务事项，制订了代开发票、税务登记、发票领购、股权转让等10类告知事项书，设定了规范和标准，遏制了工作的随意性，有效规避了风险。

二是实施税收风险管理促进了廉政建设。自实施税收风险防范以来，即墨地税局党风廉政建设及反腐败各项工作均能在体系中予以体现，如廉政教育、廉洁自律、两权监督、政风行风评议、效能建设等工作。极大的提高了系统性开展党风廉政建设工作的效率，获得了良好的效果。

一是廉政风险防范意识得到了全面强化。在观念上，从以来的无所谓态度，到现在每个人对自身的职责和存在的风险点、预防措施均有了深刻的认识。原来认为接受纳税人吃喝请送是一种正常的礼尚往来，是身份和社会地位的体现，现在充分认识到这种行为存在的巨大风险，拒绝纳税人宴请和礼品财物，成为一种自觉行为。二是实施过程监督，促进了廉洁治税。近年来，全局实现“零违规、零通报”，全局干部职工无一人因不廉洁和违纪违法受到处分。实现税收工作和党风廉政建设工作全面提升，保护了干部，稳定了家庭，促进了和谐。

三是拓宽监督渠道，切实改进工作作风。对外分批次地向各级人大代表、政协委员、重点税源企业等各类社会群体发放《行风建设调查问卷》500余份，深入查找风险点，针对反馈回来的意见和建议，积极实施风险防范，以纳税人满意为标准，推进行风作风改进。

三是实施税收风险管理提升了税源税基控管水平。通过税收风险管理科学评定纳税遵从风险度，并根据不同风险级别，采取相应的风险应对措施，以实现税收流失风险的有效防范、控制和化解，以较小的管理成本获得较大的管理效能。克服了以前责任淡化，职责不清，管理重点不突出的问题，实现了分税种管理的科学化和精细化。在重点税源、重点项目、重点税种等各方面实现了突破。

D:My Documents张敬先2010年工作u98ce插入：纳税人遵从度风险点

四是实施税收风险管理提高了人力资源利用效率。根据风险等级来合理配臵人力资源，从管户转向管税源信息，从无差别管理转向风险管理，实现税务人员配臵从“分散兵力、被动防守”到“抓住重点、主动出击”的转变，解决了纳税户急剧增加，税务人员数量相对不足的矛盾。

五、实施税收风险管理提高了纳税人遵从度。税收风险管理以遵从度最大化为目标，工作方式是从“管所有纳税人”向“管有遵从风险的纳税人”转变。针对纳税人存在的不同风险点，实施以便捷遵从、帮助遵从、提醒遵从、强制遵从为主要内容的风险应对策略组合，增强纳税人防范遵从风险的意识和能力，引导纳税人进行自我审核、自我约束、自我修正，提高纳税人的依法纳税的意识。使“有遵从风险的纳税人”逐渐减少，纳税申报质量的逐渐提高。在各个税种和行业均有体现：

1、印花税：充分利用国税增值税收入数据按季度进行数据比对，查找申报风险点进行重点核实，成效显著。一是申报疑点逐渐降低，由第一季度存在的420户次疑点，补缴税款、滞纳金67万元，降低到第三季度130户次疑点，补缴税款、滞纳金5万元。二是申报质量逐渐提高，第一季度有6806户纳税人申报印花税，第三季度达到8707户，增长27.93%；截止2010年10月31日，入库印花税2699.67万

关于利用国税全年收入数据进行比对分析元，比全年同期增长1053.14万元，增长63.96%。

2、企业所得税：对于企业所得税纳税人遵从度风险防范，我们一是采取了行业企业所得税最低贡献率预警管理，对长亏不倒及申报企业所得税达不到最低贡献率的企业进行重点核查；二是充分利用国税增值税收入数据对核定征收企业所得税纳税人按季度进行收入真实性数据比对；三是按照省局预警软件下发任务进行重点核实。通过以上举措，评估企业190户，入库企业所得税984.09万元，有力打击了纳税人的不遵从行为，提高了申报质量，2010年以来，企业所得税在我局管辖的有1127户，截止2010年10月31日，1026户申报缴纳企业所得税，有税申报率91.04%，比去年同期增加220户，增长27.3%，入库企业所得税16326.21万元，比去年同期增加10252.34万元，增长168.79%。

3、城建税和教育费附加：我们着重加强了增值税免抵退部分应纳两税一费的风险防范。年初，我们自财政部门取得2008年-2009年增值税免抵退明细资料，与企业实际缴纳的两税一费的进行分析比对，筛选出风险点进行重点核实，补缴入库353.8万元。并将增值税免抵退金额较大的企业作为重点防范对象，定期进行审核。自第二季度以来，原来存在免抵退未申报两税一费的内资企业均正常申报，纳税遵从度大大提高。

4、土地使用税：经过外围土地信息的采集和分析比对，辖区外注册企业征用即墨市辖区内土地未办理纳税申报，少缴土地使用税的现象十分突出。针对该项风险点，我们首先发挥稽查的打击作用，筛选出12户企业，开展了土地使用税专项检查，查补入库税款、滞纳金、罚款400多万元。检查结束后，又与征收部门管查互动，密切配合，结合推广地理信息税收管理系统工作，进一步开展了土地使用税的清理整治工作，组织自查入库土地使用税及滞纳金860

即墨地税稽查局开展辖区外企业征用辖区余万元，有效规范了土地使用税的征管秩序。

5、个人所得税：分税目查找风险点，强化宣传，重点突破，顺利完成了个人所得税自行纳税申报工作。

其中12万元以上纳税人申报1499人，比2009年增长3.24%；

扣缴个人所得税明细申报率逐渐提高：10月份应申报8990户，实际申报8624户，申报率为95.93%，超过青岛市局规定95%标准要求；10月份个人所得税扣缴有税申报率为34.8%，比去年同期提高了18.2个百分点；10月份个人所得税零申报率为53.71%，比去年同期的86.15%下降了32.44个百分点；

针对2008年和2009年销售收入1000万元以上企业个人所得税零申报疑点，加强对比分析，逐户进行实地核实。清查以前有问题企业45户，清查入库税款9万元，滞纳金1万元，促使30户企业进行自查，2010年实现了有税申报，入库税款2.5万元。明确扣缴义务人，就行政事业单位实行阳光工资后个人所得税代扣代缴工作进行专题布臵，月代扣税金170万元，规范了扣缴秩序。

截止2010年10月31日，纳税人申报缴纳个人所得税11224万元，比去年同期增加2503万元，增长28.7%。

6、网吧：近几年来，即墨市辖区内的网吧行业发展迅速，网吧经营数量已经达到284家，散布在城市乡镇的各个区域，但网吧纳税申报的遵从度较低，风险较大。结合实际，我们从源头控管做起，携手文化部门，以网吧行业文化证年检为契机，对网吧行业实行“三统一”管理，开创了网吧行业税收管理的新局面。由于措施得力，管理到位，该项工作成效显著，截至目前，办理税务登记120户，比去年初增加107户，清理各项税费40余万元，比去年同期增长620%，网吧

即墨市地税局加强网吧行业税收征管经验行业的纳税秩序有了明显改进。

7、驾校：即墨辖区拥有驾校10个，培训能力较大，因而竞争也非常激烈。自实施专业化税源管理模式以来，我们对驾校行业实施风险控制，通过查管互动设立预警指标，建立和完善了纳税评估模型，得到了青岛市局的认可和推广。我局利用纳税评估模型对驾校进行评估，补缴2007年-2008年税款、滞纳金188.44万元。通过风险控制，驾校行业纳税秩序逐步得到规范，纳税人的遵从度大大提高。2009年企业申报入库税款200万元，2010年1-10月入库税款273.3

32010源函6号关于推广即墨市地税局机动车万元，预计全年将实现税收330万元，增长65%。

8、房地产行业：按照“源头控管，过程控制，竣工清算”的工作思路。建立健全分项目电子监控档案，规范数据采集标准和流程，明确分析方向，查找风险点进行重点评估，通过对40户房地产公司进行风险点应对处理，补缴税款、滞纳金和罚款2462万元。截止2010年10月31日，我局房地产行业共组织入库税款36645.89万元，比去年同期增加6102.1万元，增长20%。

9、建筑行业：对于建筑行业纳税遵从度风险防范，我们在完善以票控税的基础上，重点加强了对甲方供料、外出经营行为营业税，以及企业所得税最低贡献率的预警管理，取得明显成效。针对数据分析发现的风险点，积极采取纳税评估和稽查进行防范，补缴税款和滞纳金罚款450万元。纳税人的申报质量也有了较大提高，今年1-10月份，建筑业行业累计入库税收收入15872万元，比去年同期增长5040万元，同比增长46.53%。其中入库企业所得税1358万元，比去年同期增加729万元，增长116%，远远高于营业税等税

建筑行业甲方供料风险防范.doc种的增长速度。

四、风险防范工作体会

（一）观念转变是前提。税务风险的存在是一个不可避免的现实问题，在税收执法方面，不仅实施积极行为可能产生法律风险，而不作为的消极行为也可能导致承担行政责任乃至刑事责任。因此，树立风险意识是税收风险管理的必然要求。我局经过前期的思想宣传，风险分析、风险防范实践，干部队伍的思想观念有了根本性转变，风险意识大大提高，为风险防范工作的有效开展打下了思想基础。

（二）机制建立是基础。经过实践，我局逐步建立了以“风险特征库、风险分析识别、风险应对处理和风险管理绩效评价”为内容的税收风险管理运行机制，推动了风险防范工作的有序开展。

（三）领导重视是关键。在税收风险防范体系建设中，局党委充分发挥组织和统筹的作用，认真研究部署，做好思想动员，严密组织落实，形成全方位、立体式的廉政风险防范工作态势，不仅多次召开党委会研究部署该项工作，而且积极参与其中查找风险、识别风险、化解风险，起了很好的带头作用，从而引起了全体职工对税收风险防控体系建设的充分重视，调动了参与的积极性。

（四）人机结合是保障。明确职责，提高干部队伍风险防范的主动性，通过信息工作平台实现风险监督的制度化、规范化和常态化，减少人为、人情因素，提高风险防范的科学性。

（五）专业化税源管理是载体。即墨地税局在税收风险防范体系建设中，将岗位廉政风险防范与专业化税源管理模式下的税收执法风险防范和纳税人遵从度风险防范紧密结合，有力地促进了各项工作的开展。

（六）循序渐进是方向。税收风险防控机制建设是一个动态发展的过程，要根据新形势、新任务，不断补充、调整、完善防控机制各项要素，把阶段性任务与战略性目标相结合，在党委的统一领导下，广泛宣传教育，加强组织协调，强化检查督导，严格责任追究。在总结和借鉴成功经验的基础上，有效整合各方面资源、力量，循序渐进，稳步提高。

五、进一步推进税收风险防范的举措

税收风险防范体系建设是一项长期而艰巨的任务，是一项系统工程，也是惩防体系建设的重头戏，需要我们长期的努力。地税部门作为重要的行政执法部门，税收风险防范建设任重道远。面对反腐倡廉建设中出现的新情况、新问题、新动向，我们要在税收风险防范管理方面积极探索，勇于实践，不断增强工作的针对性、主动性和实效性，使税收风险防范管理机制运行规范、协调、高效，不断提高地税部门拒腐防变和抵御风险的能力和水平, 为即墨经济和社会和谐发展做出应有贡献。

一是进一步强化风险防范意识。结合前期查找的风险点库和风险案例库、制作的岗位风险防控图、工作开展典型经验，风险防范实施意见及防控体系，编写《岗位风险防控手册》，加强学习，提高风险防范意识。激励每个地税干部争创无风险岗位，制作了岗位风险警示牌，推行持“岗位资格证”上岗，层层签订岗位无风险保证书。

二是拓宽监督途径和监督方式。由检察院、纪检委、中介机构和地税业务骨干组成的专家评审小组，深入查找风险点，让潜在的岗位风险全部浮出水面。

三是积极探索预防控制岗位风险的新路子，建立自我防控、动态防控、监督防控于一体的“三维防控”岗位风险长效机制，确保税收执法权和行政管理权两权的正确行使。

第五篇：积极开展税收风险管理工作,促进税收收入稳定增长

积极开展税收风险管理工作，促进税收收入稳定增长

税务稽查执法风险是指税务稽查机构和税务稽查人员依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行税务稽查和处理过程中存在的风险。作为税务机关的执法部门之一，税务稽查是税务执法过程中，最具执法风险的部门，加强对执法风险的管理，努力防范和控制执法风险，对保护税务稽查人员，提高执法水平有着重大的现实意义。在当前实施的“纳税服务、税源管理、纳税评估、税务稽查”四位一体税收专业化管理体系中，纳税服务和税源管理是基础性的日常管理，纳税评估是中期性的监控管理，税务稽查是后续性的强化管理，是对税源管理的再加强和再补充。税务稽查作为四个体系中的一环，侧重“查”字，因此我们在实施稽查检查时，结合稽查工作实践，高度重视执法风险防范，通过对稽查风险的认识、衡量和分析，主动地、有目的地处理和规避税务稽查风险，着力提高办案效率，提高检查深入度，提升办案质量和执法水平，做到执法无过错，才能有效的防范执法风险。通过近几年预防稽查执法风险实践，我们深刻体会到，预防执法风险不仅可以预防检查人员工作中人身、行政、法律方面潜在的风险，还可以规范我们的执法行为，提高稽查的战斗力，全面提升税务稽查执法工作；同时整顿规范了税收秩序，提高了纳税人的税收遵从度，促进了税收收入的稳定增长。

为了更好的开展税务稽查风险管理工作，把防范执法风险的意识贯穿于稽查执法的全过程中，建议从以下几个方面加以落

1实：

一、加强教育，提高认识，制定税务稽查执法风险控制办法 认真学习关于税务稽查执法风险的相关文件，组织干部讨论，提高全体干部预防执法风险的意识，在此基础上，完善内控机制建设，增强稽查执法风险防范意识。通过开展宣传教育活动，对稽查人员进行执法教育和廉政警示教育，每位稽查干部结合自已的岗位找准风险点，制定出相应的风险防控措施，以提高检查人员素质。强化稽查实施过程控制，进一步增强执法人员的执法风险防范意识，避免稽查中不作为和不廉洁行为的发生。

二、抓学习，强素质，提高检查人员办案技能，增强预防风险能力

多年的稽查实践，使我们深刻认识到稽查工作的好坏，执法风险的大小，税务稽查部门比其它部门更倚重于检查人员的思想素质和工作技能，经常性的进行以做人做人品为重点的人生观教育和以加强责任心为重点的职业道德教育，狠抓业务学习和实际工作技能提高：

（一）突出实际工作技能提高。我们认为所有业务学习最终要落实到实际工作能力的提高，因而工作技能的提高是根本。我们通过请有稽查工作经验的同志主讲“如何写好稽查报告”、“进税案、话稽查”等专题贴近实战，以讲带议，大家参与讨论，取得了良好的效果也激发了大家学习的积极性。

（二）以参加业务竞赛为契机。组织干部参与学习，考试选拔，并组织参赛人员集中强化学习，取得了业务竞赛成绩、干部

业务素质双提高的目的。

（三）利用工作空闲间隙，集中时间学习，不断提高稽查人员的综合业务素质。通过开展分类别、多途径、递进式的稽查业务培训，提高稽查人员综合素质，使稽查执法人员精通税收政策法规、行政执法程序，掌握稽查执法的关键环节，全面提高执法能力。

（四）提倡检查人员边干边学。要求检查人员在提出办案思路、定性和提出处理依据时，先学习相关法规文件后实施定性，提出处理建议，以做到方法得当，定性准确。

通过多种形式的学习教育，干部思想素质，业务素质和实际工作能力有了较大的提高，防范执法风险的能力也相应得到了提高。

三、建制度，抓落实，强化稽查实施过程的控制管理

（一）建立检查环节内部工作时限制度。根据《税务稽查工作规程》的相关规定，建立稽查“四环节”工作限时制度，安排计划和检查督促办案进程。加快办案人员工作节奏，提高了办案效率。检查环节结案后，马上将纸质案件交付审理部门预审理，一方面避免检查环节超时限实施被执法责任追究；另一方面也弥补审理环节由于时限偏短的制度设计缺陷可能引起的超时限执法追究。

（二）建立检查工作汇报会议制度，进行查中指导。定期召开工作汇报会议，集体听取检查工作进度汇报，集体讨论案情，把握检查工作重点，共同研究制订疑、难点问题解决方案，指导和引导检查走向深入，评估和防范检查中潜在的风险。此外，在办案过程中实行稽查人员向局领导适时汇报执法检查过程，做到全方位、全程式、动态化执法监督。

（三）建立检查环节内部质量控制机制。案件实施终结后移送审理环节前，先由检查环节内部对案件的证据、定性、处理的依据、及稽查报告进行审核，与外部的案审部门形成案件质量双控制机制，预防由于案件质量引起了执法风险。案件的审理部门审理后，及时将案件审理的意见反馈给检查人员，集中进行总结，并对典型的案件个案剖析，总结工作得失，预防再次发生的潜在风险。

（四）进一步完善稽查工作制度。通过落实稽查管理各项制度并依托综合征管信息系统和各类管理监控系统的运行，严格执行稽查执法法定程序、稽查案件审批权限及各项税法和税收法规制度，认真落实稽查处罚有关规定，不得擅自提高和降低处罚标准。同时深入推行税收执法责任制，严格执法过错责任追究制，促进规范执法。

四、抓廉政，重制约，化解税务检查中的执法风险

在组织参加上级的廉政教育的同时，经常性地组织稽查局内部特别是检查人员的廉政教育学习，同时十分重视税务检查权的制衡，人员之间的制约。

（一）注意检查人员的合理搭配。了解检查人员的工作经历、个性、能力，及时掌握他们的工作、生活、思想动态，在案件实施人员调配上，尽量避免检查人员熟识的对象，地区、行业，一个检查小组，即有思想素质较高人也有业务能力较强的人，注意

搜集社会、业界对在查案件的信息反馈及时提醒检查人员，并作一些预防性的安排。

（二）完善主协查制度，充分发挥其制约作用。主协查制度实施强化了检查人员的责任心，同时也存在一些诸如“主查人员太忙，协查人员太空”、“主查人员一权包揽，协查人员不知情况管签字”的弊端，起不了应有的制衡作用，今年我们以对主协查人员的责职进行了细化分工，主查人员重点负责办案思路，案件的突破和稽查报告，协查人员主要负责案件的取证工作，并且要求由协查人员负责向上级汇报案情和进展，提高了协查人员在办案中的作用，强化和完善了主协查制度的制约功能，化解潜在的执法风险。

五、重细节，重评估，全面预防执法风险

（一）做好查前分析。在了解被查对象涉税的基本情况，特别注意了解被查人员的背景资料，了解其经济状况，行事风格，评估可能发生的状况。

（二）对于重大行动，评估事前可能出现的情况，做好相应的预案。由分管的领导亲自带队，组织实施，做到程序合法，措施得当，处置及时。

（三）将对稽查执法风险评估贯穿于税务稽查的全过程，各个环节，各个事项，即时进行评估。并纠正错误于当事人提出复议和诉讼之前。

（四）文明执法。做到“强不怕，弱不欺，法到位，理在先，廉洁且礼貌”。化解和软化稽查执法中对立的尖锐性，以礼待人，以理服人。

（五）在稽查各环节中做好税法宣传工作。全过程进行税法宣传，帮助当事人了解法律规定，纠正错误做法，告知其违法行为的后果，弱化执法对象的抵触情绪。