1-银发2011年306号附件：国库会计管理基本规（合集五篇）

第一篇：1-银发2011年306号附件：国库会计管理基本规

国库会计管理基本规定

第一章

总

则

第一条 为规范国库会计行为，提高国库会计管理水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国国家金库条例》及其实施细则、《中国人民银行会计基本制度》等法律法规制度，制定本规定。

第二条 国库会计管理的主要任务是：

（一）组织国库会计核算，真实、准确、及时、完整地记录和反映财政收入、支出情况。

（二）加强国库会计监督，防范国库资金风险，维护国库资金安全。

（三）加强国库会计工作管理，提高国库会计工作质量与服务水平。

第三条 国库会计工作遵循“垂直领导，分级管理，分级负责”的原则。

上级国库对下级国库的会计工作负有组织、检查、指导职责；下级国库对上级国库负责，根据上级国库的要求规范会计行为，并定期报告工作情况。

第四条 国库应充分运用信息技术，强化控制与监督，有效利用国库会计核算信息资源，提高工作水平。

第五条 本规定适用于各级国库（含代理国库）。

第二章

国库会计人员

第六条 国库应根据业务需要，合理设臵会计核算岗位，按岗位配备相应人员。

第七条 从事国库会计核算工作的人员应持有会计从业资格证书，经国库业务培训合格后方可上岗。

国库会计主管由本部门分管会计工作的负责人或会计核算工作负责人担任。

担任国库会计主管的人员，除应取得会计从业资格证书外，还应具备中级（含）以上会计或经济专业技术资格或从事会计工作三年（含）以上经历。

第八条 国库会计人员应认真执行各项规章制度，履行岗位职责，按规定行使会计监督权利。

第九条 国库应定期或不定期对会计人员进行岗位轮换，对重要会计岗位人员要实行强制休假制度。

第十条 分库国库部门负责人应具备以下基本任职资格：

（一）坚持原则，廉洁奉公，作风正派，有良好的职业道德。

（二）具有较高的理论和政策水平，熟悉国家财税法律法规和国库、会计、财务、结算等制度，掌握现代管理知识。

（三）具有较强的组织、领导、协调能力和综合分析能力，有国库、会计、财务、结算等相关工作经验。

（四）经济类大学本科（含）以上学历，中级（含）以上会计或经济专业技术资格。第十一条 代理国库的部门负责人、会计主管变动，应及时报上级国库部门备案。

第十二条 国库会计人员岗位变动或离岗时，应按规定办理交接手续；未办理交接手续的，不得离岗。

第十三条 对认真执行国库会计各项规章制度、工作成绩显著、安全无事故的国库和堵塞漏洞、避免事故或案件发生、揭发违法犯罪有功的国库会计人员，应给予表彰和奖励。

第三章

国库会计风险管理

第十四条 国库会计实行国库主任（含副主任，下同）、国库部门负责人、国库会计主管和国库会计经办人员目标管理责任制。

国库会计经办人员对国库会计主管负责，国库会计主管对国库部门负责人负责，国库部门负责人对国库主任负责。

第十五条 国库主任负责组织、领导本辖区国库会计工作，是国库资金风险管理的第一责任人，对本级国库资金风险管理负主要领导责任，对下一级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库主任应根据国库会计核算岗位设臵要求和业务需要，合理配备国库会计人员，支持国库会计人员依法履行职责；加强对国库会计人员的思想品德教育和业务培训；督促本辖区各级国库严格执行国库会计有关规定；至少每年组织一次对本级国库的检查，每年组织一次对下级国库的检查；及时解决国库会计工作中 存在的困难和问题。

第十六条 国库部门负责人负责组织、管理本辖区国库会计工作，对本级国库资金风险管理负直接领导责任，对下一级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库部门负责人应合理安排本部门会计人员分工；根据国库会计制度的要求，结合本辖区实际，组织制定具体的贯彻措施和办法；督促本辖区国库严格执行国库会计有关规定；至少每半年组织一次对本级国库的检查，每半年组织一次对下级国库的检查；协调国库与财政、征收机关等部门之间的关系。

第十七条 国库会计主管具体组织管理本部门会计核算工作，对本级国库资金风险管理负相应领导责任。

国库会计主管应完整履行职责，组织本部门会计核算人员贯彻落实各项规章制度、准确及时地办理会计核算业务，审批会计重要事项，及时处理、报告核算中发现的问题，组织开展国库会计分析。

第十八条 国库会计经办人员应按照岗位职责要求，严格执行国库会计的各项制度，准确、及时地办理核算业务，对自身经办业务负直接责任。

第十九条 国库应采取有效措施，加强国库会计业务操作环节、管理环节、监督与检查环节，以及会计核算等系统及其网络等方面的风险控制。

第二十条 国库会计岗位设臵和分工应有利于相互制约、保 证资金安全，有利于分工协作、提高工作效率。各岗位之间既严格分工，又相互衔接；国库会计人员不得越权办理业务，严禁账务处理“一手清”；国库会计资金往来业务使用的印章（含密押卡、密钥等，下同）和重要空白凭证，应严格实行“印、证分管”。

第二十一条 国库应建立健全岗位风险管理责任制，实行“自控、互控、监控”。

第二十二条 国库会计重要事项实行国库会计主管审批制度。

国库会计重要事项包括：国库会计人员加班、系统升级、系统数据恢复、查询查复、补制凭证和回单、手工制作转账凭证对外划转资金、暂付款挂账、暂收款对外划出、补记账务、错账更正以及其他规定需要审批的事项。

对于系统中有电子信息记录并可以查询到的国库会计重要事项、原补制的凭证和回单上已有国库会计主管签章的情况，不再手工重复登记会计重要事项登记簿。

第二十三条 国库应加强会计工作应急管理，健全应急管理机制，制定国库会计业务系统突发事件处理预案，组织开展应急演练，提高突发事件处臵能力，保障国库会计业务的持续开展。

第四章

国库会计核算 第一节

账 务 组 织

第二十四条 人民银行经理的国库，其国库会计核算纳入人 民银行会计核算体系，执行《中国人民银行会计基本制度》的各项原则规定。

商业银行、信用社代理的国库，其国库会计核算纳入商业银行或信用社会计核算体系。

第二十五条 国库应建立健全规范、完整的账簿、报表体系，各项业务的账务处理应符合会计核算手续的要求，坚持及时记账、账表复核、代收他行票据收妥进账、日清月结。

第二十六条 国库按照“资金统一清算，收支按库核算”的原则，办理一个国库工作机构内多级多库的会计核算业务。

第二十七条 国库应正确使用统一规定的会计科目，办理资金的清算、收纳、退付及库款的支拨等会计事项。

人民银行经理国库使用人民银行统一规定的会计科目。商业银行、信用社代理国库使用的会计科目，应根据人民银行国库会计科目名称、性质及用途统一确定。

第二十八条 国库按照政府收支分类科目进行预算收支核算，编制预算收支报表。

第二十九条 国库会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证包括收入缴库凭证、收入退库凭证、更正（调库）凭证、库款支付凭证、资金结算凭证、国债凭证等。

符合规定的电子凭证可作为原始凭证。

记账凭证根据原始凭证制作，对于具备记账凭证基本要素的原始凭证，可作为记账凭证使用。第三十条 国库应按规定管理有价单证与重要空白凭证，定期检查账实情况。

第三十一条 国库应按有关规定设臵总账和相应分户账，根据预算收支核算等需要设臵相应的登记簿（表）。

第三十二条 国库报表分为会计报表与预算收支报表，按日、月、年编制，格式由总库统一规定。

国库应准确、及时、完整地编制各类国库报表。

第三十三条 国库会计账务记载错误，按照《中国人民银行会计基本制度》的有关规定进行处理。

预算收支核算差错，采取红字（或负数，下同）冲正错误科目，蓝字（或正数，下同）记载正确科目的方法进行更正；需相应调整会计账务的，以借方、贷方蓝字进行记载。

第三十四条 国库应严密会计资料的传递手续。涉及资金划出的外来凭证的交接，应履行必要的签收手续。

第二节

预算收支核算

第三十五条 国库应准确、及时地收纳国家预算收入，并根据财政管理体制规定的预算收入级次和分成留解比例，正确、及时办理预算收入的划分和留解。

第三十六条 预算收入缴入乡（镇）国库及以上国库均为正式入库。

第三十七条 国库应严格按照规定的范围、程序和有关政策 办理预算收入的退库、更正（调库）。

（一）各级预算收入退库的审批权属于本级政府财政部门。中央预算收入、中央和地方预算共享收入的退库，由财政部或其授权的机构批准。地方预算收入的退库，由地方政府财政部门或者其授权的机构批准。

（二）退库应按预算收入的级次办理。中央预算收入退库，从中央级库款中退付；地方各级预算固定收入的退库，从地方各级库款中退付；各种分成收入的退库，按规定的分成比例，分别从相应级次库款中退付。

（三）预算收入的退库，应当按照国家规定直接退给申请单位或申请个人。任何部门、单位和个人不得截留、挪用退库款项。

（四）各级国库在办理退库时，应当强调有文件依据，要有收入退还书、退库申请书、原缴款证明复印件及有关审批文件。

（五）各级国库在办理更正（调库）时，必须强调有文件依据，要有更正（调库）通知书等凭证。

（六）外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币缴纳税款，因发生多缴或错缴需要退库的，经征收机关审查批准后，在填制收入退还书时，加盖“可退付外币”戳记，国库办理退库手续后，将退库款项划转经收行。经收行按照缴款人取款或转入缴款人账户当天的外汇卖出牌价，折算成外币支付给缴款人或转入缴款人的外币存款账户。

（七）对本级预算收入的退库，如当日退库数大于收入数时，应检查核实本级地方财政库款账户余额是否足以退付，如存款余额不足，不能办理退付。

第三十八条 凡属以下情况之一的，国库一律不予办理退库、更正（调库）：

（一）未经财政部授权的机构，要求国库办理中央预算收入、中央与地方共享收入退库、更正（调库）的。

（二）下级地方政府财政部门或其他未经上级财政部门授权的机构，要求国库办理上级地方预算收入或共享收入退库、更正（调库）的。

（三）退库款项退给非退库申请单位或申请个人的。

（四）口头或电话通知，要求国库办理退库、更正（调库）的。

（五）要求国库办理退库、更正（调库），但手续不全的，如不提供有关文件或不出具有关凭证等。

（六）凭证要素填写不符合规定的。

（七）其他违反规定要求国库办理退库、更正（调库）的。第三十九条 在办理预算收支业务过程中，如有差错，按照“谁的差错，谁更正”的原则，由出错方发起更正业务。

更正的业务发起方制作更正（调库）通知书后，国库根据相关规定审核无误后办理。

第四十条 国库应及时办理预算收支业务更正，但不得变更过去的账表。年度对账发现的更正业务，应在整理期内办理。

对于涉及以前年度的更正业务，国库应依据更正（调库）通知书及有关文件及时办理。

第四十一条

国库应根据同级财政机关签发的预算拨款凭证、银行结算汇兑凭证或国库集中支付代理银行开具的申请划款凭证，在各级财政库款余额内按规定办理库款的拨付。

第四十二条 凡属下列情况之一的，国库一律不予办理拨付或清算：

（一）凭证要素不符合规定的。

（二）申请划款金额超出用款额度或超出代理银行实际支付金额的。

（三）违反国家有关财经制度规定的。

第四十三条

对审核无误的库款支付凭证，国库原则上应在收到当日将款项划出。

库款支拨只办理转账，不支付现金。

第四十四条

国库应按照有关规定，办理国债发行与兑付的核算业务。

第四十五条 国库应加强对国债发行收入、兑付款项的审核与监督。

第三节

资 金 清 算

第四十六条 国库通过支付系统往来、国库内部往来、同城 票据交换、行库往来等方式办理资金清算。

第四十七条 国库应根据支付清算的有关规定，准确、及时、安全地办理资金清算业务。

第四节

账 务 核 对

第四十八条 国库应认真做好各项对账工作，包括：国库与征收机关对账、国库与财政部门对账、国库与集中支付代理银行对账、国库与会计营业部门对账、国库与支付清算系统对账、国库与同城清算系统对账、国库上下级之间对账、国库内部对账等。

第四十九条 国库应按日、月、年与有关部门对账。对账数字一律精确到角分。

财政、征收机关统计入库数额和入库日期，以国库实际入库数额和日期为准。

第五十条 国库与财政的库存对账，应分账户进行；与国库集中支付代理银行的额度对账，应分预算单位和政府支出分类科目进行；与征收机关的预算收入（包括预算收入退付，下同）对账，应按政府收入分类科目、分级次进行；国库与征收机关每日、每月的收入对账，原则上只核对征收机关直接征收部分，年度收入对账，除核对征收机关直接征收部分外，还应对全辖汇总数进行核对。

征收机关之间相互代征预算收入的，其对账由代征机关与国 库进行。

第五十一条 账务核对完毕后，经办人员应在有关账、簿、卡、表、对账单上签章证明；核对不符的，应立即查明原因，并予以更正和说明。

第五节

年 终 决 算

第五十二条

国库会计年终决算日为12月31日。第五十三条 决算前，国库应按规定做好各项准备工作；决算日，国库应完成当日的全部账务处理。

全年账务结束后，编制会计决算报表，办理新旧年度会计账务结转工作。

第五十四条 年度终了后，国库可根据本地实际情况，设臵1至10天库款报解整理期。

国库经收处于12月31日以前（含12月31日）所收款项，应在整理期内划缴国库，除总库有特殊年度划期安排的款项外，国库应按要求列入当年决算。

第五十五条 库款报解整理期结束后，国库应按要求编制预算收支年度决算报表，做好核对、签章、上报和数据备份等工作。

第五十六条 每年年终，国库应及时做好国债兑付账务、实物的清理核对、销毁工作，做到账账、账表、账实相符，编制国债兑付结束报告表。

第五章

国库会计业务系统

第五十七条 国库会计计算机、应用系统及网络的使用应符合计算机安全管理及会计制度的有关规定，具备严密的校验、核对、控制等手段，以保证数据的真实性、准确性和完整性。

第五十八条 符合规定生成并传输的电子信息及其输出的信息清单，可视同凭证、报表等纸介质会计资料。

电子信息与纸质凭证核对一致后，可依据电子信息进行账务处理。

第五十九条 国库会计业务系统应以合法有效的会计凭证（含电子信息）作为账务处理依据。

电子签名的加载、核验应符合国家规定和标准。

第六十条 国库会计业务系统的数据一经采集、生成，不得更改，在系统内可共享使用。

第六十一条 国库会计业务系统服务器应专机专用，并配有备用机，以确保国库会计业务的正常、持续进行。

国库应做好会计核算数据备份和资料保管工作。

上级国库下发的应用系统，下级国库不得擅自修改，不得随意打开数据库。

第六十二条 国库会计人员应使用自己的用户身份上机操作，对自己用户口令的安全负责，用户口令自行保管并定期更换。

第六章

国库会计监督与分析 第六十三条 国库会计监督应以防范资金风险为重点，坚持事前监督、事中监督和事后监督。

国库会计核算工作应由专门的机构或人员进行事后监督。第六十四条 国库应按有关规定，加强对预算收入收纳、退付、更正（调库）和库款支拨等业务的监督。

第六十五条 国库应按规定的程序开展国库会计检查工作，并实行“谁检查，谁负责”的工作责任制。

第六十六条 国库会计分析是会计核算的延伸，国库应定期或不定期开展会计分析工作，提高国库会计核算质量和管理水平。

第七章

国库会计签章

第六十七条 国库会计签章是在会计凭证、账簿、报表等会计资料上表明并确认自己真实身份及业务合法性的特定标识，包括印章、签名，以及法律法规规定的、用以鉴别真实身份的电子签名。

第六十八条 人民银行国库会计使用的印章包括：

（一）国家金库章：即“中华人民共和国国家金库××分（支）库”印章，主要用于国库编制的预算收支及其他规定的报表。

（二）国库业务专用章：即“中国人民银行××行国库业务专用章”，圆形，含日期，用于国库对外签发（或出具）的重要单证。

（三）业务转讫章：即“中国人民银行××行国库业务转讫章”，三角形，含日期，用于已处理的转账凭证、回单、收付款通知单。

（四）同城票据交换专用章：用于同城票据交换提出的票据、提出计数单、提出票据交换汇总清单等。

（五）国库会计人员名章：用于办理和记载的各种单证、凭证、账簿、报表等。

第六十九条 国库印章（除人员名章外）按规定启用与销毁，在未启用或停用待上缴销毁时，由国库部门负责人登记并封存保管；印模应登记备案并永久保管。

第七十条

分库应按规定统一制发本辖区国库的国家金库章，并预留印模。

第七十一条

人民银行国库使用的密押和密钥及编制方法由人民银行统一制发，执行人民银行有关管理规定。

第七十二条 领用密押、密钥必须有专车、专人，并严格实行签收制度。

过期密押、密钥不得自行销毁，必须按有关规定集中销毁。第七十三条 预留印鉴（签章）为单位签章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。

预留印鉴份数应满足柜面审核与事后监督等工作的需要。国库应根据有关部门事先填制的印鉴卡或印模，办理退库、更正（调库）和库款支拨等业务。第七十四条 单位变更印鉴时，应在印鉴卡的反面加盖原预留印鉴，并注明新印鉴的启用日期，原印鉴卡应装订在新印鉴启用日的会计凭证内；单位销户时，应将印鉴卡装订在销户日会计凭证内。

单位开立账户或原印鉴遗失，需要新设印鉴时，国库凭单位介绍信按规定办理。

第七十五条 国库应加强印章和预留印鉴管理，除个人名章由个人自行保管外，其他印章和预留印鉴应指定专人保管和使用，坚持“谁使用，谁保管，谁负责”的原则，做到人离落锁、下班入柜。

第八章

国库会计档案

第七十六条 国库应严格执行《中国人民银行会计档案管理规定》（银发[2005]309号），确保国库会计档案安全完整，切实防止档案毁损、散失、泄密。

第七十七条 国库会计档案的归档范围包括会计凭证、会计账簿、报表和其他会计资料。

国库会计档案可采用纸、磁（光）盘等介质保管。第七十八条 国库会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期分为15年、5年两档。

电子档案按照人民银行数据生命周期管理相关技术规范进行保管。第七十九条 保管期限届满且不涉及未结清或未了事项的国库会计档案，由本行会计档案保管部门会同国库部门共同组织销毁工作。

第九章

附

则

第八十条 除有专门规定外，国库使用的各种会计凭证、账表从所属机构会计部门领用。

第八十一条 国库办理其他收支业务，由各地国库与相关部门协商制定制度办法，并报上级国库备案。

第八十二条 总库负责制定全国统一的国库会计管理基本制度，分库负责依据总库制定的国库会计管理基本制度，结合本辖区实际情况，制定具体的实施办法，并报总库备案。

第八十三条 本规定由人民银行负责解释和修订。第八十四条 本规定自2012年1月1日起施行。此前发布的与本规定内容不一致的，以本规定为准。附

中国人民银行国库会计档案管理若干具体规定

一、装订基本要求

（一）会计凭证。

1.国库会计凭证原则上应按日装订，业务量较小的国库可以几日合订一册，但每日应有单独的封面，会计凭证不得跨月装订； 2.会计凭证每日按固定顺序整理，单式记账凭证下，以科目先后顺序排列，每个科目下再按借贷顺序排列，科目日结单装订在各该科目凭证的前面；复式记账凭证下，原则上按日终业务汇总核对单、记账凭证、用户签退核对单、原始凭证的顺序整理； 3.单日凭证过多可分册装订，并在凭证封面注明册数及分册号，当日同一会计科目的凭证及附件原则上不得跨册装订； 4.装订成册的国库会计凭证应按顺序对记账凭证编制序号，记账凭证的附件可不编号，但应加“附件”戳记，并在记账凭证的附件栏内登记数量；

5.对于业务量大的国库，作为记账凭证附件的缴款书、电子缴库清单等会计资料，可按日单独装订。附件单独装订时，在该附件的汇总记账凭证上注明“附件另订”，在封面上注明“本册为××××科目×××号凭证附件”。单独装订的缴款书可切角代替“附件”戳记，但应保证缴款书的要素完整； ６.国库会计凭证装订成册后，装订人员应准确填写封面各栏目并加封、盖骑缝章。

（二）总账、分户账。

总账、分户账按科目与账号先后次序排列、先表内科目后表外科目装订，视账页的数量确定装订期，但不得跨年装订。

（三）国库报表。

1.日报表、月报表按报表种类分别装订。原则上日报表按月装订，月报表按年装订；

2.年度报表按会计报表类、收入报表类、支出报表类、退库报表类等顺序合并装订；

3.经办多级多库业务的国库机构的报表按库分别装订；

4.对账报表比照月报表、年报表的装订要求装订。

（四）其他。

各类清单等会计资料可另行装订。

二、保管期限

（一）属于永久保管的有：

1.各级国库本级和汇总全辖的年度决算报表（包括决算说明书）、汇总全辖征收机关年度对账表（含签署结果）；

2.已兑付国债销毁表、国债收款单挂失、转移登记簿和国库券收款单抄本补发登记簿等其他属于永久保管的国债登记簿及报表；

3.国库会计档案保管调阅登记簿、国库会计档案销毁清册、国库业务交接登记簿和国库会计重要物品保管登记簿；

4.其他需要永久保管的国库会计档案和有关资料。

（二）属于定期保管15年的有： 1.国库会计凭证及附件；

2.国库总账、分户账和据以记账、编制报表的各种登记簿；

3.国库本级及汇总全辖的月度报表；

4.重要空白凭证的领取、使用、保管和销毁情况登记簿； 5.国库内部往来对账单及对账回单； 6.国库会计业务系统日志； 7.本级征收机关年度对账表；

8.国库与国库集中支付代理银行之间的额度对账单； 9.其他需要保管15年的国库会计档案和有关资料。

（三）属于定期保管5年的有：

1.下级国库上报的年度决算报表（含决算说明）； 2.征收机关月度对账表；

3.国库预算收入日报表、国债兑付日报表、库存日报表、日计表和余额表；

4.支付系统与国库内部往来查询查复书、查询查复登记簿、事后监督通知书；

5.集中支付额度通知单；

6.其他需要保管5年的国库会计档案和有关资料。对于有文件另行规定保管期的其他会计档案，从其规定。

第二篇：财政国库动态监控管理基本内涵

财政国库动态监控管理基本内涵

（仅供参考）

围绕建立健全符合市场经济要求的公共财政体制这个中心，自1998年以来，财政部实施了部门预算、国库集中收付、收支两条线以及政府采购等重大改革，其中国库集中收付制度作为财政资金账户模式、缴拨方式管理的重大创新，既是预算执行的基本制度，又是财政资金管理监督的一项新的制度安排，加强了对预算执行过程的监督和控制，提高了资金支付使用的透明度，为构建长效国库动态监控机制提供了制度保障和运作基础。五年来，在财政国库管理制度改革积极稳步推进，取得重大进展和显著成效的大背景下，财政国库动态监控管理从无到有，从手工监控到智能监控，从内容单一到初成体系，初步建立与改革同步的国库集中支付监督制约机制。

一、财政国库动态监控管理的概念

基本定义。根据国务院和部党组关于建立健全国库集中收付监督制约机制的要求，通过财政国库动态监控系统，实时监控财政资金支付全过程，及时发现和有效查处违规或不规范操作问题，加强国库集中支付内控管理和外部监督，从而防范和控制财政资金支付风险，促进财政资金安全、规范和有效支付使用而进行的财政国库监督管理活动。

财政国库动态监控管理是制度创新的产物。财政国库动态监控管理是国库集中收付制度对传统财政监督模式的创新和发展。

——创新监管理念。管理型监管理念，发挥威慑作用，有效预防

1和减少违规支付问题；通过完善监控信息披露制度，提高监控效果和效率。

——创新监管机制。通过完善运作机制，提高监督控制水平，财政监督关口前移，构建事前审核、事中监控、事后核查有机结合，内部控制和外部监督有机结合的国库监管机制。

——创新监管方式。通过提高监控技术水平和完善操作手段，提升监控效能。技术手段先进，为预算执行监控提供有力支持；监控信息丰富，核查方式多样，有利于及时发现和查处违规问题，防范和化解支付风险。

——创新监管体系。通过建立健全财政国库动态监控体系，加强对财政资金支付的审核和监控，有利于充分调动主管部门、专员办、地方财政参与财政国库资金监管的积极性，完善财政监督网络体系。

二、加强财政国库动态监控管理的必要性

财政国库动态监控管理是国库集中支付的重要环节。国库集中支付下，形成银行账户开设、财政资金支付范围划分、支付方式确定、用款计划申报审批、用款额度下达、用款申请审批、支付指令签发、代理银行支付与清算、会计账务处理、支付信息管理、年终结余资金处理以及支付过程的动态监控管理一整套集中支付运作机制，监督重点从事后转移到事前、事中，并且体现到上述支付全过程各个环中的审查、稽核与监督检查活动。

实施和加强财政国库动态监控是防范国库集中支付风险的内在要求。国库集中支付制度改革，规范了资金的申请支付程序，革新了传统的资金支付方式，在用款计划、开户银行选择、账户开设、资金申

请、审核、支付、核算、监督等诸多方面发生了重大变化，尤其是银行账户体系的设置和支付方式的变化更为彻底。这种变化在财政资金支付中隐藏一定的风险，需要引起高度重视。

相对于财政直接支付而言，财政授权支付风险要大得多。第一，财政授权支付的风险点众多。改革试点后，几乎所有的预算单位都存在财政授权支付业务，随着试点范围进一步扩大，试点单位将越来越多，由于一些预算单位内部控制制度不健全，代理银行内部管理松懈，财政授权支付风险发生的可能性很大。第二，风险一旦发生,涉及的资金数额可能很大。就财政授权支付而言,按照规定严禁超额度支付资金，但目前尚未形成财政部门通过代理银行直接控制预算单位授权支付额度的监督约束机制，这方面也有一定的监管漏洞。此外部分预算单位现金管理中存在的较大问题，由于现金提取限额和频率没有严格规定，加上部分预算单位内部控制制度不健全，导致大量现金从零余额账户中提取出来，游离于国库单一账户体系监督之外，造成现金使用监管中的漏洞，现金管理隐藏着很大的风险。

建立健全现代财政国库管理制度的客观要求。实行国库集中支付制度改革，根本的目标是建立以国库单一账户为基础的、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。现代财政国库管理制度的重要目的，就是革除传统预算执行模式的弊端，实现对财政资金的有效监管，硬化预算约束，保证预算执行的规范化、合理化、科学化，保证财政资金使用符合预算规定的用途，从制度上、源头上预防和遏制腐败现象的发生。这是市场经济国家预算管理的基本目标。要实现这个目标，根本的途径就是建立国库集中支付改革资金支付监

督制约机制，强化对财政资金支付的事前、事中动态监控，实现财政监督管理的关口前移，有效地加强对财政资金支付活动的监督管理。

国务院和财政部十分重视国库动态监控工作。朱总理明确指出，财政国库管理制度改革“要看监管制度和现代信息网络技术手段”。2001年95次总理办公会议，关于财政国库管理制度改革问题，提出要“建立健全监督制约机制”。针对试点中出现的一些问题，财政部领导也明确指出：“随着改革的不断深入，监督检查工作将越来越重要，发现问题，都应当及时纠正”。并强调“动态监控加强了事前事中监督，不仅可以及时发现违规问题，而且也有助于修补制度规定上的缺陷。”要求“一手要抓好制度完善工作，一手要抓好日常监督检查。”2004年，肯定了改革的成效和动态监控机制的作用，并要求在制度完善、银行账户、隐性违规问题、违规处罚问题、系统建设问题等方面提出了具体要求。

三、财政国库动态监控管理的运行模式

国库动态监控的基本思路：围绕建立健全国库集中支付监督制约机制这个中心，建立以监控财政资金支付安全性、规范性、有效性为重点、以动态监控系统为手段、以内控管理和外部监管制度为基础，综合运用多种监管方式，建立国库监控信息披露机制，强化事前事中监管的现代财政国库动态监控体系，保证预算执行科学化、规范化、透明化。

国库动态监控的目标和作用：动态监控的目标是服从服务于国库集中支付改革，保证财政资金安全、规范、有效使用。其核心的作用就是通过事前、事中监控，威慑违规或不规范的资金支付活动。三年

多的实践证明，国库动态监控威慑作用日益明显。

国库动态监控的特点：一是发现问题快捷，处理效果良好。二是动态监控覆盖面广，监控信息齐全。三是网络技术先进、系统威力很大。四是注重发挥威慑作用，监控成本低。

国库动态监控的成效：一是探索了建立财政国库动态监控体系，初步形成了明确的动态监控思路和操作规范。二是建设了财政国库动态监控系统，具备了较为先进的监控技术手段。三是及时发现并纠正了财政资金支付使用中的违规或不规范操作问题。四是发挥了动态监控的威慑作用，减少和预防了违规问题的发生。五是初步建立了财政部门与主管部门的动态监控互动机制，发挥了主管部门参与监督管理的积极性。六是初步建立了动态监控的信息报告和情况通报制度。

国库动态监控的工作程序：一是通过动态监控及时组织针对性核查。系统预警-人工监控-实时查询-综合核查-问题处理-信息披露的工作程序。二是受理预算单位或代理银行的投诉或反映直接进行核查。主要是通过财政国库动态监控投诉程序组织工作。

国库动态监控的主要要素：实时监控、智能预警和综合分析。通过系统，全程、智能、动态监控财政资金支付活动，对每一笔资金的支付，财政国库监督人员要监控：谁付款、付多少款、从什么账户付款、付的是什么款、用途是什么、收款人是谁、收款人账户是什么、以什么方式结算、付款人账户余额是多少、款项是什么时间交易的、预算管理类型和支付类型是什么，等等。根据上述监控信息，重点监控预算单位是否按照预算规定的用途使用资金；预算单位是否按照规定的程序申请使用资金；预算单位是否按照规定提取和使用现金；预

算单位、代理银行是否违规划转资金；预算单位、代理银行在改革试点资金支付中的内控管理制度是否健全，有无异常现象；代理银行是否及时办理资金支付、清算；财政支付机构内部是否按照规定及时办理审核、支付、核算；财政派出机构是否按照规定办理审核业务。另外还包括解决和处理资金支付中，预算单位、代理银行或收款人等的投诉问题。

第三篇：加强会计原始凭证附件管理的思考

加强会计原始凭证附件管理的思考

原始凭证附件是会计资料的重要组成部分，是记录会计核算过程和结果的重要载体。报销时在取得合法凭证的同时，必须规范凭证附件的管理，对经济业务事项进行补充说明、提供执行依据。

笔者审计发现：近年来，部分行政事业单位只重视会计原始凭证，却忽视原始凭证附件的作用，认为附件是可有可无的，其存在与否没有多大的影响，以至于出现经办人员不索要或不出示附件、财会人员不核对或不保存附件的现象。造成部分会计原始凭证没有附件，不能反映业务过程，无法证明经济业务的真实合规性，特别是公务接待费用、车辆维修费用、办公设备购置等大额支出因缺乏凭证附件而难辨真伪。

针对上述情况，笔者通过多年来的审计工作经历，认为各类原始凭证及其附件管理的具体要求如下：

1、人员经费支出。在编人员（在职或离退休）增人增资及专项考核奖励支出应附书面批复通知；非在编人员工资支出，需标注实际岗位、月工资标准、加班天数等事项，首月发放时应同时附用工协议。

2、办公费。办公日用品等办公费报销时除取得合法票据外，应附加盖供应商公章的原始销货清单、验收单及定点采购单。

3、打印费。报销时除合法票据外，应附有经办人签字的“定点打印计费清单”。

4、差旅费。报销时应当提供出差审批表、机票、车船票、住宿费发票等凭证；考察费用作“差旅费或培训费”科目支出，应附上级部门的审批书、考察行程安排和“外出考察和预算审批意见表”，或提供上级部门的相关文件依据。

5、会议费。要求分别是：

（1）参加上级部门或专业机构组织的会议费用。报销时除合法票据外，应附会议通知等文件资料。

（2）单位组织的会议费用。报销时除合法票据外，还应附会议通知(会议方案)、会议经费预决算审批表及实际参会人员签到表、会议举办地点等会议服务单位提供的费用原始明细单据等。

6、公务接待费。报销除合法原始凭证外，应附公务接待审批单、菜单等支出清单、公务卡小票等。接待用食品支付除合法票据外，应附具体明细原始销货清单，加盖供应商公章。

7、培训费。分两种情况：

（1）参加上级部门或专业机构组织的培训费用，报销时除合法票据外，应附培训通知等文件资料。

（2）本单位组织的培训费用。报销时原始凭证后应附培训通知、课程安排表、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训场所出具的原始明细单据等。

8、公务用车购置费。报销原始凭证后应附购销合同、政府采购手续及固定资产入库验收登记等。

9、公务用车运行维护费。包括：

（1）汽车保险费。报销时原始凭证后应附保险合同。

（2）汽车维修费。报销时除合法票据外，应附定点维修中标通知书、具体明细维修材料、零配件、工时等原始清单，加盖维修企业公章。

（3）汽车燃料费。执行“一车一卡”管理，除特殊情况外，严禁现金报销。

10、维修（护）费。单位日常的固定资产设备维修、网络信息系统运行与维护费用等报销，除取得合法票据、办理必要审批程序外，同时应附中标通知书、维修（维护）合同协议、签证单（小型维修附详细工程量、工时记录等清单，加盖供应服务商公章并由单位专人复核）。

11、设备购置、服务类支出。相关支出凭证除合法票据外，应附工程（材料、设备采购）资金支付审批表、中标通知书、设备采购合同、设备验收报告以及会议记录等材料备查。

12、劳务费。包工不包料的人工维修等劳务费用应在当地税务部门开具劳务发票并附协议或由专人记录、审核的工时清单，材料支出原始凭证后应附出库、验收、审批手续；零星人工劳务费用可由单位自行造册发放，但需附劳务内容说明。

13、基建、大修等支出。所在地地税部门开具的建筑业统一发票后应附工程（材料、设备采购）资金支付审批表、中标通知书、工程施工合同、工程结算审定书等。

准确完整地收集、提供与经济业务相关的原始凭证及其附件资料是业务承办人和财会人员共同的职责。各单位应加强财经政策法规的学习，严格会计内部控制，完善会计基础性工作，提高会计资料质量，切实推进单位经费的规范化、制度化、科学化和精细化管理。

第四篇：中国人民银行关于修订《国库会计管理规定(试行)》和《中国人民

【发布单位】中国人民银行 【发布文号】银国库〔2003〕53号 【发布日期】2003-12-31 【生效日期】2003-12-31 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】中国人民银行

中国人民银行关于修订《国库会计管理规定（试行）》和《中国人民银行国库资金清算业务

处理手续（试行）》部分条款的通知

(银国库〔2003〕53号)

中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，深圳、大连、青岛、宁波、厦门市中心支行国库处：

《国库会计管理规定（试行）》（银发[2002]302号，以下简称《规定》）、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续（试行）》（银办发[2002]234号，以下简称《处理手续》）下发后，各级国库认真贯彻执行文件要求，不断加强国库会计工作管理，确保国库资金安全，有效地保障了国家金库会计核算系统（2.0版）的推广使用，促进了中国现代化支付系统在国库部门的开通运行，推进了国库会计核算新体系的建立和发展。但是，各地在执行过程中也发现了一些情况和问题。为此，总库进行了认真研究，对意见较集中的部分条款进行了修订，现通知如下：

一、调整《规定》第十条重要审批事项内容。调整后的国库会计重要审批事项是：会计科目变更、开销户、查询查复、待处理款项、暂收暂付、补制会计凭证、补记账务、手工填制特种转账传票划转资金、资金划退业务、差错更正、调整账户信息、利率调整、系统升级、系统数据恢复和操作员用户冻结、解冻等。审批事项须在有关凭证等资料上签章，并登记相关登记簿。

二、调整《规定》第十七条有关岗位的具体职责。调整后的国库内部往来复核岗职责为：负责对国库内部往来记账岗的全部业务进行复核。

综合核算岗职责为：负责本部门国库会计核算系统的日初始化，平衡、核对本部门账务，进行日常账务数据备份，负责系统业务数据的恢复，负责办理支付系统、国库内部往来、行库往来的对账、上下级国库预算收入的对账以及与财政集中支付代理银行、与财政、税务等征收机关对账，编制和打印科目日结单、汇总科目日结单、总账、分户账、会计日计表、月计表和业务状况报告表，打印会计核算系统日志，办理查询、查复业务等。

国库会计主管岗职责为:负责组织管理日常会计核算的各项工作，负责系统各项重要业务参数的设置和用户管理，负责保管支付系统密钥卡及密钥导入，对重要会计事项进行审批，处理国库会计核算中出现的问题等。

三、取消《规定》第十八条第四款“同城票据交换记账、支付系统往来记账和国库内部往来记账岗位不得相互兼任”的要求。

四、增加《规定》第八十四条会计账务数据备份的管理要求。日终备份数据保存一个月，月终备份数据保存到年终，年终备份数据保存五年。

五、修改《规定》第一百一十四条第一款会计凭证的装订要求。对于业务量大的国库，作为记账凭证附件的缴款书，可以按日单独装订。附件单独装订时，在该附件的汇总记账凭证上注明“附件另订”，在单独装订的附件封面上要注明“本册为XXXX科目XXX号传票附件”。

六、在《规定》第一百一十六条第二款属于定期保管十五年的会计档案中,增加征收机关对账表;在第三款属于定期保管五年的会计档案中,增加征收机关月度对账表。

七、计算机打印的行库往来凭证、暂收（付）款项会计凭证统一作为相关科目的记账凭证，同业务类型的手工填制凭证可作为机制凭证的附件。

八、修改《处理手续》“

二、国库内部往来”中管辖国库接收应转划他行或辖属其他支库的款项，因同城票据交换场次、支付系统和国库内部往来系统等原因无法当日划转而挂账和次日转账的会计分录。修改后挂账处理的会计分录为：

借：国库内部往来―与XX支库往来

贷：国库待结算款项―同城票据交换暂收户

或―大额支付往来暂收户

或―国库内部往来暂收户

或借：国库待结算款项―同城票据交换暂付户

或―国库内部往来暂付户

贷：国库内部往来―与XX支库往来

次日，划转时会计分录为：

借：国库待结算款项―同城票据交换暂收户

或―大额支付往来暂收户

或―国库内部往来暂收户

贷：同城票据交换

或大额支付往来―XX库户

或国库内部往来―与XX支库往来

或借：同城票据交换

或国库内部往来―与XX支库往来

贷：国库待结算款项―同城票据交换暂付户

或―国库内部往来暂付户

九、修改《处理手续》中“行库往来对账登记簿”登记内容。删除“行库往来对账登记簿”中日发生额核对内容，只核对日终余额。

二ＯＯ三年十二月三十一日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第五篇：湖北省会计管理基本规范

湖北省会计管理基本规范

第一章 总 则

第一条 为进一步加强全省会计基础工作，规范会计管理行为，根据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）和《湖北省实施〈中华人民共和国会计法〉办法》等法律法规，结合我省实际，制定《湖北省会计管理基本规范》（以下简称“规范”）。

第二条 本规范适用于我省国家机关、企业、事业单位、社会团体、农村集体经济组织和其他组织（以下统称“单位”）。

第三条 单位应当依据有关法律、法规和本规范，选择适用的会计准则及会计制度，设置会计账簿，实施会计核算，提供真实完整的会计信息。

第四条 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料真实性、完整性负责，保证会计法律法规、会计准则和会计制度在本单位贯彻执行。保证会计人员依照国家的会计法律、法规和会计准则、制度，进行会计核算和监督，加强会计管理。

第二章 会计机构与会计人员管理

第五条 单位依法根据会计业务需要设置会计机构，不具备设置条件的，可在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。规模小、会计业务量少的单位可委托合法的代理记账机构代理会计事务。

农村集体经济组织可委托乡镇财政所会计代理服务中心（或合法的代理记账机构）代理会计事务，并签订委托代理协议书。

第六条 单位会计机构主要职责：贯彻执行会计准则和会计制度，依法进行会计核算，实施会计监督，加强内部控制建设，拟定本单位办理会计事务具体办法，参与制定单位财务预算和经济业务计划并监督执行，检查指导所属单位的会计工作，办理其他会计事务等。

第七条 单位根据会计业务量和管理需要，依法合理设置会计工作岗位。会计工作岗位的设置，可一人一岗，一人多岗或一岗多人。岗位的设置还应当符合内部控制制度的要求，严格实行不相容职务相分离的规定。

会计机构负责人（会计主管人员）不得兼任出纳工作；会计人员不得兼任内部审计工作；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务等账簿的登记工作；出纳人员以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据；记账人员不得兼任稽核、采购员和保管员工作；稽核人员不得兼任会计信息系统操作员的工作。开通使用网银账户转账的单位，不得一人办理网银转账业务的全过程。实行国库集中收付系统管理的单位，录入和审核必须由两人以上完成；票据和印鉴应当分开保管，在银行支票上使用的单位财务公章和私章应当由两人管理。

会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。

第八条 符合总会计师设置条件的单位，应依照《总会计师条例》等规定设置总会计师职位。总会计师直接对单位负责人负责；组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面工作，参与本单位经济分析和重大经济决策研究。

第九条 会计人员必须依法取得会计从业资格证书。任何单位不得任用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。村级报账员任职资格应符合《湖北省村级会计委托代理服务工作实施办法（暂行）》的要求。

第十条 会计人员应热爱本职工作，遵守职业道德，熟悉有关法律、法规、规章和会计准则、会计制度，认真履行岗位职责，严守工作纪律，依法行使职权：

按照法律、法规和会计准则、会计制度进行会计核算和实施会计监督；对不真实、不合法的原始凭证有权拒绝接受，并向会计机构负责人或单位负责人报告；对不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求按规定更正、补充；参与拟定并执行本单位的内部控制制度；妥善保管按规定尚未移交档案管理部门保管的会计档案；因工作调动或离职应按规定进行会计工作交接；对违反法律、法规和国家统一的会计制度的行为，向本级或上级有关部门进行检举；享受国家法律、法规赋予的其他职责权限。

第十一条 会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外,还应当具备中级（含）以上会计专业技术资格，同时还应具有三年以上会计工作经历。经济业务较小的单位会计机构负责人（会计主管人员）还应具备初级（含）以上会计专业技术资格或从事会计工作三年以上的经历。

第十二条 按照《会计法》规定，国家机关、事业单位、社会团体和国有控股大中型企业的会计机构负责人在任免之前，应送属地财政部门会计管理机构对其任职资格进行审核。第十三条 单位任用会计人员应当实行回避制度。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲属关系。单位负责人、主管会计工作的行政副职，以及总会计师的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属也不得在本单位会计机构中担任会计、出纳员工作。第十四条 会计人员必须按照财政部《会计人员继续教育的规定》，每年接受继续教育的时间不少于24学时。单位应当督促会计人员参加继续教育学习，鼓励会计人员参加会计专业技术资格考试，不断提高业务素质。

第十五条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作在规定的时间内全部移交给接管人员。交接时应当编制会计移交清册，列明移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、收据、文件及其他会计资料，使用计算机记账的单位还应当移交备份的各种会计档案资料、会计软件资料及用户操作手册等。移交人对自己经办的会计资料合法性、真实性负责。没有办理交接手续的，不得调动或离职。擅自离岗的应记载于会计人员诚信档案。对无正当理由拒绝办理交接手续的要依法依规处理。

第三章 会计账证与会计核算管理

第十六条 单位依法设置的会计账簿，包括总账、日记账、明细账和其他辅助账。除国家明确规定需要单独建账外，一个单位只能按独立核算的会计主体设置一套会计账簿，统一核算所发生的各项经济业务事项。

第十七条 单位应依据会计准则、会计制度设置和使用会计科目，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，及时提供真实、完整的会计信息。

第十八条 使用计算机进行会计核算的单位，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当符合国家的统一规定。所使用的计算机应保证财务会计工作专用，专人管理，与互联网相连的应采取物理隔离，确保会计数据的安全。

第十九条 会计人员应根据审核无误的会计凭证定期登记会计账簿，结出各账户余额后，进行试算平衡。按期对会计账簿与实物、款项及相关会计资料进行核对，确保账证、账账、账实、账表相符。

财务会计报告按有关规定须经注册会计师审计的，单位应当将注册会计师及其会计事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并按规定向有关部门报送或及时对外披露。

单位在推进全面信息化的过程中，采用可扩展商业报告语言表述编制要求，生成的标准化财务报告和内部控制评价报告，向不同的使用者提供的财务会计报告应编制依据一致，会计指标口径一致。

第四章 会计电子信息与会计档案管理

第二十条 单位应选择使用符合国家法律、法规和有关标准规范的会计核算软件。使用自行开发软件或实施管理信息系统化的，在符合上述规定的基础上还应达到岗位相互牵制的相关要求。使用电子信息系统生成的会计资料与手工生成的会计资料具有同等效力。

第二十一条 会计信息系统的数据实行备份制度。必要的检测、清除记录应当形成相关的文档资料。非指定的人员不得擅自处理。单位对会计信息系统中发生的案件，应当在24小时内向当地县级以上公安机关报告。

第二十二条 会计档案是指单位在进行会计记录和反映单位经济业务过程中形成或接收的，具有保存价值并归档保存的文字、图表、图像、音频、视频及电子介质等不同形式的会计资料。

单位应建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。原始凭证、财务会计报告及其审计报告、内部控制评价报告及其审计报告、会计档案保管清册和会计档案销毁清册等具有永久保存价值或者其他重要价值的会计资料，必须以纸质形式或者微缩制品保存。有条件的单位可以通过计算机等电子设备管理会计档案。

当年属于归档范围的会计资料，在会计终了后，可暂由会计机构保管一年。期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人（出纳除外）保管。如有特殊需要，会计机构可适当延长会计档案的移交期限，但最长不得超过会计资料形成终了后三年。

采用电子会计档案替代纸质会计档案的单位，应按照国家标准对电子会计资料进行归档和管理。

第二十三条 单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，严格按照有关制度使用会计档案。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、修改、拆封和抽换。单

位保存的会计档案（法律有规定的除外）不得借出。

第二十四条 会计档案保管年限按国家现行档案管理的有关规定执行，期满后由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，单位负责人在销毁清册上签署意见，由档案机构和会计机构共同派员监销。

第五章 银行账户与现金管理

第二十五条 银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

基本存款账户为单位办理日常转账结算和现金收付的账户。单位的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。一般存款账户为单位在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。单位可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。临时存款账户为单位因临时经营活动需要开立的账户。单位可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户为单位因特定用途按照相关规定需要开立的账户。除国家相关法规另有规定外，单位只能在银行开立一个基本存款账户。

单位不得在多家银行机构开立基本存款账户。单位不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。单位的账户只能办理单位本身的业务活动，不得出租和转让账户。银行支票需按顺序号签发，不准开具空白支票或以空白支票作信用抵押。

第二十六条 预算单位银行账户管理。

（一）银行账户的审批、备案。预算单位需开立银行账户时，应以《预算单位银行账户开立申请报告》、《预算单位银行账户开立申请表》及相关证明材料，经财政部门审核批复后办理开户手续。擅自开设银行账户的，按私设“小金库”处理。

（二）零余额账户、基本建设存款户、实拨资金存款户、党团工会存款户和贷款转存款户开设、变更、销户，按照银行账户管理相关规定执行。

第二十七条 单位应按现金管理的有关规定使用现金。超过使用现金限额的部分，应当转账支付。不得坐收坐支。

第二十八条 单位的库存现金限额应当由单位向开户银行提出申请，按有关规定核定。

第六章 会计管理与财政监督

第二十九条 《会计法》规定各级政府财政部门是本行政区域内会计工作的主管机关，财政部门内设的会计管理机构具体负责本辖区内会计管理服务工作。负责监督检查会计法律、法规的执行情况，依法查处违法行为；制定并实施对本地有特别要求的符合国家统一规定的会计核算、会计管理和会计监督以及会计人员管理的具体办法；指导村级会计委托代理服务工作。组织实施会计建账监管；组织本行政区域内会计从业资格及初、中、高级会计专业技术资格考试和高级会计专业技术资格评审相关工作；按权限审批（审核）会计事务所和会计代理记账机构的设立和终止，监督会计事务所和会计代理记账机构的业务活动；组织评选、表彰忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的单位和会计人员，向有关部门推荐选拔会计

人员中的青年岗位能手、五四青年奖章、五一劳动模范、三八红旗手和领军人才；受理并协同有关方面查处举报单位或个人违反会计法律、法规和制度以及会计人员依法履行职责遭受打击报复的行为或事件；协同有关部门查处单位负责人和其他直接责任人因会计工作失职应给予经济处罚、行政处分或追究刑事责任的案件。

第三十条 按规定须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。

任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计事务所出具不实或者不当的审计报告。财政部门依法对会计事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

第三十一条 财政部门依法对本行政区域内单位实施会计监督，其主要内容包括：是否依法设置会计账簿；会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度规定；从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

第三十二条 依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

第三十三条 单位必须依照有关法律、行政法规的规定，接受有关监督检查部门依法实施的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。无法律、法规依据而要求单位提供的，单位有权予以拒绝。

第七章 违规行为与法律责任

第三十四条 单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复的，严格按《会计法》第46条之规定处理。

第三十五条 单位不依法设置会计账簿的；私设会计账簿的；未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；随意变更会计处理方法的；向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；任用会计人员不符合《会计法》规定的行为，严格按《会计法》第42条之规定处理。

第三十六条 伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的，严格按《会计法》第43条之规定处理。

第三十七条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，严格按《会计法》第44条之规定处理。

第三十八条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，严格按《会计法》第45条之规定处理。

第八章 附 则

第三十九条 本规范与有关法律法规和会计准则、会计制度相抵触时，以法律法规和会计准则、会计制度为准。

第四十条 本规范由湖北省财政厅负责解释，自下发之日起实施