企业注销前必须要注意的四大税收要点[大全]

第一篇：企业注销前必须要注意的四大税收要点[大全]

企业注销前必须要注意的四大税收要点

企业注销前必须要注意的四大税收要点

国家工商行政管理总局发布《关于全面推进企业简易注销登记改革的指导意见》中规定，自2017年3月1日起，将在全国范围内全面实行企业简易注销登记改革。简易注销登记制度并不是“放”而不“管”，而是在简化税务机关审批程序的同时，对纳税人自身在注销阶段的税收管理提出了更高的要求。小编整理了企业注销阶段需要重点关注的四个方面的问题，并列示了注销清税前需要清理的事项清单，以期能够帮助您更好地做好注销阶段的税收管理，防范税收风险。

1、注销阶段股东涉税事项

政策一：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”

举例 某有限责任公司A公司投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30%股权;清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元。

案例分析：根据国家税务总局公告2011年第34号文件，A公司收回的500万元货币剩余资产中，400万元应当确认为投资收回，60(200*30%)万元应当确认为股息所得(符合条件的可以免税)，40(500-400-60)万元确认为投资资产转让所得。法人股东在进行企业所得税申报的时候注意按上述文件的要求分段处理。

政策二：《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)：“

二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”

《关于个人所得税若干业务问题的通知》(穗地税发[2004]64号)第十五条规定：“关于个人投资者兴办的有限责任公司税后利润征税问题 对于全部或者部分由个人投资者兴办的有限责任公司，在申请注销办理税务清算时，其结余的盈余公积以及未分配利润，在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后，应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得，按’利息、股息、红利所得’项目计征个人所得税。”

2、注销前企业所得税申报注意事项

政策一：《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。”

《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)规定：“

一、企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。”

举例

A有限责任公司2015年4月结束生产经营，并在4月至5月之间开展清算，同时于2015年5月底向税务机关递交了注销申请。

案例分析：该企业在注销前应当做好三项工作，一是2014年度企业所得税汇算清缴申报，二是2015年1月至办理注销前的企业所得税汇算清缴申报，三是就清算所得申报缴纳企业所得税。许多企业认为只要办理了注销阶段的企业所得税汇算清缴就可以了，往往忽视漏报了企业所得税清算申报。

政策二：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828)规定：“

二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。”

3、注销前这些涉税细节可能被忽视

政策一：《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定：“下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证：

（二）产权转移书据；

（三）营业帐簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。”

举例

某贸易公司A成立于2011年2月，期间有少量业务发生，于2016年申请注销税务登记。

案例分析：企业成立后通常有以下涉及印花税的行为，一是购买房产或者租赁房产行为，二是登记注册资本行为，三是设置账簿的行为。因此在注销阶段，无论企业业务量的大小，都要注意企业是否为上述应税凭证贴花。

政策二：《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定：“房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。”

4、企业注销后账簿等涉税资料的保存应特别注意的事项

政策一：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第二十九条规定：“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。” 因此，账簿等涉税资料应当保存10年，不得擅自销毁。

举例 某国有C集团企业通过合并、分立、产权转让、资产置换等多种方式盘活资产，完成“僵尸企业”出清重组工作任务。C集团企业对注销企业的涉税资料进行了有效保管。

案例分析：由于被合并分立企业的部分涉税事项，如被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额，合并分立中涉及土地增值税的土地房屋的原账面价值等，会对新成立的企业产生涉税影响，税务机关可能也会对被分立企业的相关账务加以关注，如果涉税资料过早被销毁，会产生不必要的涉税争议。

企业注销前需要清理的事项清单

1、违法违章信息（到违法违章信息所在主管国税/地税税务机关的办税服务厅办理清理）

2、出口退（免）税清算（已办理出口退（免）税备案的纳税人需到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

3、土地增值税纳税人未完成土地增值税清算（到主管地税税务机关的所属税源管理部门受理）

4、缴销防伪税控设备（到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

5、《企业进货退出及索取折让证明单》的核销（到主管国税税务机关的办税服务厅清理）

6、《外出经营税收管理证明》的核销（到主管国税/地税税务机关的办税服务厅清理）

7、纳税人欠缴税款的清理（到税款征收所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

8、纳税人多缴（包括预缴、应退未退）税款的清理（到税款所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

9、纳税人欠缴社保费的清理（到主管地税税务机关的办税服务厅受理）

10、发票缴销（到主管国税税务机关的办税服务厅受理）

11、缴纳社保费单位缴费人减员（减剩法定代表人）清理（电子税务局办理或到主管地税税务机关的办税服务厅办理）

12、纳税人存在未结报的税收票证（到税收票证所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

13、纳税人存在其他应结未结事项（到未办结事项所在主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

14、注销前最后一期（包括注销当月）各税种期税的申报（电子税务局办理或到税种所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

15、注销前财务报表报送（电子税务局办理或到主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

16、注销前企业所得税清算（到企业所得税所属主管国税/地税税务机关的办税服务厅受理）

第二篇：办公室装修必须遵守四大要点

办公室装修必须遵守四大要点

从办公空间设计到装修实施，都需要进行详尽的规划与严谨的考量，务必将办公空间的安全、实用、舒适与环保这四个维度作为遵守的规则要点。

一、安全性

安全性是办公室装修中最基本和最重要的原则，它是装修设计顺利进行的前提和保障，假若没有安全的保障，再高大上的设计与装修都是徒劳的。专业的办公设计机构始终将安全性放在首位，不随意改造或拆除承重墙，同时为企业人员的活动设计安全行动路线，在保证视觉效果的前提下采用安全可靠的防火防潮材料，并充分考虑室内消防措施的摆放位置。

二、实用性

办公室装修的第二项原则就是实用性。办公室主要功能就是提高团队员工的工作效率，在空间规划布局时需要充分考虑实际办公空间大小及部门协作的便利性，而不能为了美观而忽略空间的实用性。

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三、舒适性

现代办公室装修设计需要考虑整体的舒适性，才能打破传统的死板布局和装饰风格的束缚，实现开阔的办公环境视觉，将沙发、电视、酒吧等元素植入办公空间，营造温馨、轻松的办公氛围，为员工带来愉悦的心情，从而提高工作效率。

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四、环保性

近年来，人们的环保意识不断提高，办公室装修的环保越来越受人重视。在材料方面，使用天然材质包括石材、板岩以及木质材料等越来越多，还有可循环利用的环保地毯也越来越流行。随着绿色装修理念深入人心，黏土实心砖、射灯、铝合金窗户等将趋于减少使用，而新型节能设计的电路、电器及照明灯具会日益流行，这对办公空间的节能环保起到很好的作用。

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本至办公设计 本至办公设计为全球500强企业提供办公空间设计，专注于办公空间的研究和设计，以提升工作效率为设计导向，创造精致舒适的办公环境。成立至今一直秉承1+1+50国内外设计师团队精细化专项设计，为客户着想的三甲•5星服务，全方位展示客户企业文化重点，360°体现业务动态和技术要求。

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第三篇：外企面试必须要注意的五个要点（本站推荐）

到外企面试前，仅仅准备好一份简历是不够的，还要提前做好面试前的“功课”，这样面试通过的几率就会大大增加。比如登陆所面试企业的网站、搜索网络中与此公司相关的各种信息，尽可能多地对公司有更多地了解。在到达面试现场后，也要充分运用等待的时间，如果是集体面试，你可以从已经面试过的人那里了解面试官的喜好以及面试的简单内容。需要注意的是，在外企面试切忌主动提及薪酬问题，尤其是工作 经历并不多的初入职场者。因为大部分外企公司的薪酬体系都比较健全，而且通过良好企业环境的影响，你将会得到更多结识益友以及学习的机会，所以抓住这份难得的工作才是更为关键的事，否则你很容易会给面试官留下“你更关注的是自己能得到多少，而不是为公司贡献多少”，这显然不是外企需要的人选。

1、不要走进薪酬“雷区”。

因为外企的人力资源系统相对更为完善，所以面试者遇到的“面试关卡”也就显得异常难以通过。面对面试官的“步步紧逼”和“十面埋伏”，你千万不要因此退却，如果你此时示弱，在未来的高压力工作下，你也会很难撑下去，这也算是面试中的面试项目之一——压力测试。只要你能坚持到最后，你就有可能取得最终的胜利。

2、寻找面试内容规律。

一般面试分为“结构式面试”和“非结构式面试”。大多数外企都会用结构式面试(有面试内容提纲、且能够准确考评出面试者综合能力的面试题目)结构式面试其中是有一定规律的。如果你能够在面试前尽可能地了解“结构式面试”方面的题目，并且有针对性地进行准备，在面试时就会发挥得更好。

3、以真诚打动面试官。

不要刻意夸大自己的经历或能力，一旦录用你，你就会很快露出马脚，即便想尽可能弥补，也会让你觉得辛苦异常，而且结果也未必能达到上司的要求，最后离开公司或者被开除出公司的可能性就会很大。

4、准备几个发生在自己身上的真实事件。

千万不要认为面试官是让你“随便说说”，他们的真实目的是通过这些故事，进而了解你为人处世的态度和方式，或是成功和失败时的心态。所以在面试前准备几个发生在你身上的真实案例，让面试官尽可能地了解到你所具备的优秀品质。

5、用风度赢得面试官的青睐。

不管是在任何企业面试，面试官同样都会对你的为人处世态度颇为关注。因为人在职场，并不是一个人孤军奋战，大多是靠团队共同努力的结果，就算你的个人工作能力再强，如果为人处世方面很差，同样会被面试官直接pass掉。所以不要对之前的公司和老板抱怨或批评，这样会让面试官觉得你是个度量很小且不成熟的人。

第四篇：写好应聘自荐信的必须注意下列四大要点

写 自荐信 离不开简单介绍自己、列出你的优点和技能、要求给予 面试机会及说明要求待遇等等。要在云云应征者中突围而出，你必须注意下列四大要点。

这四点分别为内在美、外在美、精而简要和反覆校正!

第一点-内在美

这是最重要的一项，内在美的意思即是要令 自荐信 有内涵，要"投其所好。投其所好即是说你 要为每份工作都写下 自荐信，千万不要千篇一律，用一篇全世界通用的自荐信来应征只会反 映出你对这份工作毫无诚意。

你应该 ：

-清楚表明你来信的目的。

-在信中表现得对申请的工作很有兴趣。

-重点介绍跟申请工作有关的长处和优点。

-如果你是刚刚毕业的话，因为没有实际工作经验，故你可透过介绍在课外活动、暑期工、义工 等所取得的经验，来突显你的优点和长处。

-切忌使用浮夸的字眼去形容你的专长，用字应谦虚有礼。

第二点-外在美

写自荐信时注重外在美并非要你找些红红绿绿有花纹的信纸来书信，亦不是要你用什么华康标 楷体来作自荐信的字体，外在美的意思是要令对方收到信时有舒服整齐的感觉。而文章最好是能够长短得宜。

要注意的地方 ：

-职信的长度不要过长，最好以一页为限，不要超过一页。

-如果你是用电子邮件的话，最好选用通用的英文，以免出现怪码，如果要用中文的话，请在编码之处选用BIG 5，最好先将电邮寄一次给自己，确定能够没有乱码的情况才寄出电邮。

-如果你是选用Freemail Account的话应该不出现乱码的问题，不过就不要用过于怪诞的电 邮Account作联络电邮，如 pocketmonster@hongkong.com，这难免给人不够稳重的感觉，除非你是应征电玩行业的工作啦!

-纸方面，选用质素好的纯白A4纸便可，这可以给人一种整齐舒服的感觉。

-万不要使用影印本。如果连你的签名都是影印的话，就可以反映你的诚意是如何不足了。因此，自荐信内的签名，最好要亲笔签名，以示专重和诚意，一封壮重的自荐信才可以为你带来 面试 的机会。

第五篇：2014年安徽教师招聘考试面试：要注意的四大要点

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首先要掌握面试的基本模式，在试讲前做好充足的准备，把要讲的内容的相关背景等知识了解到位，并把课的内容和这些背景结合起来，主要是注意如何让背景知识在吸引人的同时把人引导到课本的内容上来。其实，要做好面试前的形象准备，一定要着装合体，不要穿着台前卫，毕竟教师这个职位还是要讲究矜持的。

在见到面试官时要表现的大方，不要太拘禁，也不要太嚣张，给人留下稳重的印象。试讲时要首先把自己的试讲材料分发给各位考官。讲课时的音量特别重要，而且要有板书，然后就是注意设计的跟学生互动的环节。麻雀虽小但五脏俱全，所以板书就是你的教课大纲，是有始有终的，最后别忘了布置作业。

试讲完成以后还会有提问基本上都是涉及到如何安排你所教的课程的，教学侧重点应该在哪里，如果学生出现了这样或那样的问题你该如何等等。

教师招聘面试注意四要点

面试通常会被问到哪些问题，哪一点最能打动校长，哪一个细节没注意到最有可能成为你的“滑铁卢”?考生对教师行业的认识、作为教师应具备的心态以及仪容仪表等已成为众多学校在最后“拍板”时的重要标准。

要点一：为什么要选择教师这个行业?

“为什么要选择教师这个行业”、“你是怎么看教师这个工作的”等涉及到教育观的这类问题被问到的几率最大。这是来面试的考生必须要回答的问题。每年仅是因回答这两个问题不当而被淘汰的考生就有很多。

参考意见：考生回答问题一定要实事求是，不要故弄玄虚，比如这样回答就不错：读的就是师范类的专业，做教师符合自己的专业，而且现在公司之类的工作不够稳定，教师稳定性比较高，现在好的学校对教师的培养很好，也能为教师提供很大的发展空间等。

要点二：在面试时，学校会根据考生的履历提出一些即兴的问题，主要是考察考生的应变能力。

参考意见：考生在写履历表时就要有被提问的意识，可以根据自己的特点和“强项”多做点准备，这样不至于强项变弱项。有个考生在履历表上写到他曾经发表过一篇文章，被马上追问考生写这篇文章的目的，以及对这篇文章观点的一些探讨。结果这个考生说的稀里糊涂，很显然没做准备。

要点三：课上得怎么样?

小学教师面试第一个环节也是最重要的环节，就是对考生课堂教学的考察通过上一节课看考生的专业水平和教学能力到底怎么样，比如对教材的了解、板书，对学生活动的组织以及对课堂的控制等。区教育局会组织教师听课并给考生打分，根据分数确定是否留用。而学校没有录用权。

参考意见：考生平时在学校学习期间，就应该增加课堂教学实战训练，结合自己学到的知识，多实践，锻炼自己的教学水平，增加实战经验，平时还要多研究案例教学法，这样就不会在真正的课堂教学中紧张。一些师范学校也应多给学生安排实战训练课，熟练掌握案例教学方法。

要点四：仪容举止也很重要。

作为一名教师仪容仪表很重要，要有较强的自我约束力，教态不能太随便。

参考意见：作为教师要有得体的仪容仪表，穿着要端庄、大方，有的考生长得很漂亮，但是穿得很随便，给人感觉不够庄重，有的人长得不怎么样，穿着却很大方，让人赏心悦目，这样在面试时就能赢得良好的印象分。另外，言谈举止要得体，回答简明扼要，抓住重点。

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