海关稽查的要点及企业应对技巧

第一篇：海关稽查的要点及企业应对技巧

海关稽查要点及应对

随着中国加入WTO国际经济合作内容和方式的不断变化更新，国际贸易的运行速度、运作模式、企业的生产方式和经营模式，都正在并将继续发生根本性的变化。如何适应新形势，深入研究和掌握WTO各项规则，特别是加工贸易企业涉及法律法规、经济政策和行政管理规范等方面的内容，要式进行普及教育和对策研究。在进出口货物通关、保税料件监管、外汇收支平衡、增值税管理等方面不仅造成管理上有漏洞，严重增加企业成本，甚至还被海关、外经办、税务局列入重点检查、处罚监管对象，影响到生产和投资。企业在处理海关事务的时候，为什么成本居高不下，给企业带来严重损失。我们该如何解决在处理海关事务的时候有效降低企业的关务风险，降低企业的运作成本，提高企业的竞争力，实现企业的利润最大化，成为企业面临的重要课题。

一、海关稽查的主要内容

1． 保税料件稽查。

保税料件的使用情况（即来源和流向情况。保税料件有无挪作它用、有无串料，有无移出监管区）

2． 保税料件管理情况稽查。

保税料件与非保税料件是否有分开存放，是否有明确标示，有无与非保税料件单独建帐

3． 深加工结转稽查。

有没有空转、超转、混转、不转的情况，转厂有无超过时效性（即关封时效性，送货前做关封，关封到期前转厂）4． 海关物流帐及单证稽查。

来源与流向凭证：料件的入仓单、料件的领用单、车间的生产工令单、成品的入仓单、成品的出仓单及各材料各成品的底数（帐面结存）。是否帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

5． 进出口、转厂单价的稽查。进出口单价是否与实际市场价有太大的出入，是否存在价格走私。（海关系统内有个行业平均市场价，如果合同手册单价与海关系统内行业平均市场价出入太大就有可能被稽查）

6． 不作价设备或减免税设备的稽查。

是否有变卖、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出监管区，有无专门的帐册 7． 合同备案单损耗的核查。

合同单损耗是否合理 8． 边角废料、残次品的稽查。

有无私自变买、有无帐册 9． 加工贸易合同的核查。10． 11． 12．

二、鼓励类项目的核查

兄弟公司、供应商/客户交易数量的核查 其他违规的稽查

常见稽查企业流程

（一）、海关稽查企业的种类

1．提前通知型（严重等级三星级）海关例行下厂检查

2．突然袭击型（严重等级五星级）

海关稽查，一般是有备而来，有明确的目的和意图是最应注意的一种。此种稽查企业不可能全身而退。

3.连带型（严重等级四星级）

兄弟公司、转厂供应商/客户被查厂，一般是核查被供应商或客户所提供的资料是否属实

（二）、海关稽查企业流程

1.海关人员下厂后会直接分派人员到报关、财务、仓库、讯息、业务等物流部门要求立即停止一切动作（有专人监督）。2.要求报关部提供截止当天所有资料（合同复印件、报关单复印件、转厂对帐单、物料归并表、收送货单）与数据（现执行合同进出口数据、收货未结转数、结转未收货数、合同出口耗用数、送货未结转数据、结转未送货数据、边角余料及残次料数据等）。

3.要求财务提供截止到当天所有帐册（主要现金日记帐、银行存款帐、往来明细帐）及凭证（各种记帐凭证及原始凭证）

4.要求仓库和车间现场盘点（原材料、产成品、半成品、在制品，如有委外的还要求提委外数据）

5.深入到其他物流部门查看现场流通单据、凭证及资料是否存在违规现象 6.分别对不同部门人员进行询问并做笔录

7.企业将相关资料、单据、凭证装箱打包，海关打签收单、要求在《至企业告知书》（海关人员“六项禁令”、海关外勤工作纪律）上签名盖章及相关人员打指模签字将所有资料带走。

8.要求企业指定专门人员到海关核算相关资料与数据（即料件平衡表和实际库存与理论库存差异对照表）

9.企业打报告解释，海关出稽查报告（定性）

（定性为违规的，企业交罚款、转溢余、补税。定性为违法的，追究相关人员法律责任、处罚款、企业降级）

（三）、企业如何应对海关稽查

1.海关查厂时企业应礼貌接待，不能有抗拒的情绪

2.请最高领导出面接待，了解对方的来意，双方主动商计合作方案，建立合作互信的第一步关系，记住，除非海关人员的要求极不合理，否则你应全力配合。3.合理而礼貌地维护你的权益，争取更多的时间，在有需要的话采取一些补救措施，同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个处理方案，并以最强的力量组成一个多部门的小组来应对，留给海关查厂人员的印象是非常的重要； 4.不管是否真有问题，查厂首先是复杂的数字工作，建议企业委派相关部门数据逻辑思维能力强的同事来应对，将公司的一切物的来源、流向交待清楚，因为相关数据一旦确认则无法更改。

5.在查厂的整个过程中指定专人负责一个部部，过程当中尽量不要换人，“不问不答、有问必答，不要多答”需要回答的问题尽可能与企业内部相关人员进行沟通后达成共识。因为查厂发生时许多人的心理极度紧张，很多人为了明哲保身而推卸责任；

6.在查厂过程中海关取去的资料全部要逐一登记，自己交给海关的资料，切忌不能前后矛盾应做到实事求是。

7.企业一旦被，建议不要执着追求全身而退，而要有双赢的打算，你要做的就是想办法实事求是的将损失降到最低。

8.在查厂的全过程中，都应极积配合，并采取适当合理的合作态度，争取查完厂后双方建立良好的互信关系为企业长远战略发展着想；

9.不管结果如，在案件结束后，要将全部的档案整理归档，并开展案例分析和学习的活动，建立更完善的管理体系。

第二篇：税务稽查与应对技巧

税务稽查与应对技巧

主讲老师：王越

前言

国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。

一、税务稽查的基本任务

税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

二、税务稽查内部机构设置

规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。

三、稽查分类

1．日常稽查要事先通知被查对象。

2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。

四、选案环节

1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。

2．举报案件的选案

税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。

（2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。（3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。（4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。

3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

（1）纳税人生产经营规模、纳税规模；（2）分地区、分行业、分税种的税负水平；（3）税收违法行为发生频度及轻重程度；

（4）税收违法案件复杂程度；

（5）纳税人产权状况、组织体系构成；（6）其他合理的分类标准。

分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

4．待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。以前是在检查环节立案，现在是选案后就立案，检查环节立案易有弊端，检查人员循私舞弊，发现达到立案标准的，采取方法降低案值以求达不到立案标准，立案就要形成案卷，该移送司法机关的要移送，现在只要是选案对象全部立案，杜绝这种私弊现象。

五、检查环节

1．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。一般在《税务检查通知书》上注明税务检查证号，纳税人在送达回证上签章确认。

检查当中，企业财务人员拒不打开财务电脑，税务机关是否可以将电脑予以扣押？（1）征管法

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（2）规程

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

2．能否以偷拍证据作为合法证据呢？

调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。所以如果侵犯的是被查对象的非法权益，则可以以偷拍证据作为合法证据。

3．调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

目前税务稽查电子化手段很强大，往往只要采用查账软件即可拷回企业财务资料。4．检查环节纳税人的权利：检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据 2

告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。（本条至关重要，提出异议有利于下一环节审理部门对被查对象权益的保护）

下列有关税务稽查的有关表述，不正确的是（）。A．税务稽查由税务局稽查局依法实施

B．稽查局主要职责是依法对纳税人纳税情况进行审核

C．稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则

D．税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税

A B C D 【正确答案】B 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理。下列有关处理不正确的是（）。

A．线索清楚，涉嫌逃避追缴欠税的，由选案部门列入案源信息

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，由检查部门列入案源信息 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位

A B C D 【正确答案】B 根据现行《税务稽查工作规程》的规定，“立案”发生在（）。A．选案环节 B．检查环节 C．审理环节 D．执行环节

A B C D 【正确答案】A

第三篇：税务稽查与应对技巧

六、审理环节

增值税审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。案情复杂的，稽查局应当集体审理。案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

并不是每个案件都经过三级审理，而是视情况而定。问：偷税是不是必须具备主观故意？

答：征管法的偷税表述是第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

该表述没有体现出主观故意，但是《国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函》（国税办函[2007]513号）文件规定：“《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。”

税收行政处罚必须先行告知检查对象，尔后才下发正式处罚决定。规程第五十一条：拟对被查对象或者其他涉税当事人做出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

（一）认定的税收违法事实和性质；

（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

（三）拟作出的税务行政处罚；

（四）当事人依法享有的权利；

（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

（六）其他相关事项。

规程第五十二条：对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

规程第五十三条：被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。听证依照国家税务总局有关规定执行。

提示：纳税人应积极重视维权，维护自身合法权益。最终下发行政处理决定和行政处罚决定。

规程第五十五条：审理部门区分下列情形分别做出处理：

（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；

（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。交由执行部门予以执行。规程第六十一条：执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

纳税人在税务稽查中务必注意三点：

1．举证责任在税务局，征税必须有依据，没有依据不得征税，明知其偷税，但要捉贼拿赃。

2．查无实据不征税，税收政策是一方面，相应证据是一方面，没有证据说什么也定不了案。口头证据只是间接证据，不能固定证据链。

3．检查问题，一般为两年，查土增税可以多几年，超过五年未发现的不得处罚，除非偷骗抗税，税款和滞纳金追溯时间不得超过三年，税款10万可追征5年。

七、典型案例剖析 【案例】

某公司被举报少交税,检查人员去后又无账可查,(这个公司是搞企业用能造价审核的中介)没账可查,这个收入怎么查出来呢?但是我们稽查人员有办法,突破口:工业企业的固定投资工程项目必须实行合理用能审核制度，否则难以得到立项审批手续。该公司日常经营范围主要就是凭借这方面的中级资质为业务委托单位的相应工业项目出具可行性报告和用能审核评审报告。而该公司所出具的项目可行性研究报告需要通过发改委的审核批准。

稽查人员到发改委调出资料后,根据资料所载该公司提供劳务的对方单位，对相应单位进行协查，发现对方单位接收的全是该公司开出的假发票。

【案例】

《国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复》（国税函[2005]402号）文件规定：对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。案件：某个体户定额月销售额10万，但是举报发现其实际销售额20万，则补税，加收滞纳金，但不罚款。

【案例】

某建筑公司分支机构开具假发票给房地产公司，税务局按假发票金额补征分支机构营业税并予以处罚？

新营业税暂行条例实施细则第十一条规定，单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相应法律责任的，以被挂靠人为纳税人，否则以挂靠人为纳税人，因此如果该分支机构不是营业税纳税人，应以其总机构为处理对象。假发票载明5000万，实际提供业务3000万，则实际提供业务因为开具假发票未申报纳税需要补营业税，其余2000万属于没有提供建筑业劳务，不需要补营业税，但按照发票管理办法予以处罚。

今年税务稽查的重点项目（稽便函[2012]年1号）税收专项检查指令性项目：

1．接受成品油销售增值税专用发票的企业； 2．资本交易；

3．办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

税收专项检查指导性项目： 1．房地产业、建筑安装业；

2．地方股份制银行、地方商业银行； 3．高收入者个人所得税； 4．非居民企业；

5．各地根据本地实际开展的其他项目。

对发票的检查是我们稽查部门突击大案、要案的一个突破口。

下列关于偷税行为应当具备的条件表述不正确的是（）。A．主观故意 B．客观手段 C．行为后果 D．过失

A B C D 【正确答案】D 下列关于税务稽查局的审理部门对于案件的处理表述不正确的是（）。

A．认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务行政处罚事项告知书》 B．认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》

C．认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》 D．认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。交由执行部门予以执行

A B C D 【正确答案】A

第四篇：海关稽查与企业财务管理

海关稽查与企业财务管理

（一）海关稽查与企业内部控制

任何一个企业，不论规模大小，应根据自身的具体情况建立必要的内部控制制度，这不仅是保障企业健康发展的基础，也是开展海关稽查工作的基础，海关在此基础上确定稽查的重点、范围和方法，进行有的放矢的稽查，达到事半功倍的效果，反之，将会给海关的稽查工作带来困难。

（二）海关稽查与企业财务管理

《中华人民共和国海关稽查暂行规定》第五条规定：“企事业单位应当设置符合国家有关法律、法规的账册。”账册是海关稽查的基本目标和主要对象。企业财务管理水平高、账册齐全、规范，就便于海关稽查。海关稽查能有效地促进企业加强财务管理，完善财务规章制度，建立健全财务账册，不断提高财务管理水平。

（三）海关稽查与企业的生产经营管理

企业的生产过程是海关监管的重要组成部分，海关对进口料件核销依据来源于生产过程，因为企业为保证实现生产管理的目的，就必须采用最经济的生产方式，以尽可能少的人、财、物的消耗，取得尽可能大的效益，而此时所生产一个单位消耗掉的物料正是海关核销保税料件的唯一标准。

三、企业管理的现状

在目前的稽查工作中我们发现，多数企业主要存在如下问题；

1、大多数三资企业管理制度不完善，未按照会计制度进行记账和进帐，账册和票证管理混乱。具体表现在：一是设立的账册不完善，会计科目不全；二是原始凭证残缺不全，很多是白条抵账；三是对外付汇不以发票作原始凭证，而是以主管人员的批条入账；四是企业没有专职会计人员，长期由外单位会计兼职；五是对结转的保税料件未在账册上反映出来。

2、企业档案资料保管不善，会计凭证、帐簿、进出口过程中的合同、提单、装箱单等资料丢失的情况时有发生。

3、仓储管理制度不完善，交接手续不清楚。原材料从进口--入库--车间--成品入库--成品出口环节，交换单证不规范、责任不清、货物摆放未达到整齐有序；进口货物与国内采购货物未分货架存放，货架上也未显示出入库时间、数量、使用部门，账物不相符。

4、企业内部控制制度不健全，各部门、各环节间的相互监督与制约制度差。如报关于仓储、财务与业务之间未能起到相互监督和制约的目的；如报关与仓储之间未有签收制度，仓库人员未及时将出入库的单据报送财务部门，财务人员就不能据以入账，因此对合同的执行情况不了解。

5、进口包装物管理不善。外贸公司对由客户免费提供的包装物料没有建账，认为包装物料由客户提供，且用于包装客户所需的产品出口，就无所谓进帐。

6、企业对报关员的管理不够严格，普遍认为对报关员的管理是海关的事，没有让报关员参与企业管理，使大多数报关员对于企业的相关决策过程一无所知，因此，报关员就不能从整体利益和长远利益来处理报关报核中遇到的有关问题，也就谈不上提高办理海关手续的质量。

四、对策

实施海关稽查制度是一项复杂的工程，不能一蹴而就，应该切实按照既积极又稳妥的要求开展工作，针对当前稽查工作和企业管理中存在的问题，本人认为必须做好以下几项工作。

（一）、宣传到位。

海关要大力开展宣传解释工作，使企业认识到建立海关稽查制度不仅有利于现代海关监管制度的建立，而且有利于企业加强对进出口货物的管理，改善经营环境，有利于企业形成自负盈亏、自主经营、自我发展、自我约束的机制，促使企业建立和保持良好的规范生产经营秩序；有利于现代企业制度的建立，符合企业自身利益。

（二）、要加强对企业的管理工作。

实施海关稽查制度要求以综合的技术信息、情报为保障，加强对企业的管理，广泛收集企业进出口活动的各类情报、信息、数据等资料，通过重点分析，选择重点对企业实施稽查。一是建立完整的企业档案，实施海关稽查制度必须对企业的各类情况做到心中有数，应该建立起包括企业经营状况和资信情况的企业档案，对企业的注册档案、合同档案及减免税审批档案分类按照企业的类别设档管理，同时注意将审单、验货等有关情况收集起来归入企业档案，有利于随时了解企业动态。二是要深化分类管理，企业分类管理是实施海关稽查制度的前提，实施分类管理，才能有重点地实施稽查，提高稽查工作的效率。分类管理一是对企业实施分类管理，主要是对企业进行评估分类，经过对企业的经营情况、投资情况、财务状况、进出口情况以及有关的信息，情报和举报等进行评估，把企业分为AA、A、B、C、类，实行动态管理，锁定稽查重点。二是对货物的进行分类，对高税货物，感性商品进行重点管理，将使用、经营、加工上述货物，物品的企业作为稽查的重点。

（三）、帮助企业完善内部管理制度。

企业管理状况和财务账册是海关对企业实施稽查所涉及的两大主要内容，也是海关对企业进行资信评估，划分信誉等级的重要依据。因此，帮助企业完善内部经营管理，建立健全符合会计法规和海关要求的财务账册，是海关稽查人员的应尽义务。

（四）、对企业会计账册实行分类稽查。

稽查企业的会计账册是稽查制度的核心，通过调阅、审核企业所有与进出口货物相关的财务往来账册，验证企业在进出口活动中的申报是否真实，货物流向是否合理等。一是结合企业月报制度，及时掌握保税料件的加工和流向，及时掌握保税货物的进口、加工、销售情况是海关监管的重要环节。二是对企业账册实施分类稽查，建立在企业分类管理的基础上，视企业资信档案以及其经营范围的不同，突出稽查重点，分类对其进行外部审计。如核对减免税设备的使用情况，是否搞保单耗，是否“飞料”走私料件、倒卖成品、都可运用审计查账的手段分别对“供应业务帐目”、“生产业务帐目”、“销售业务帐目”及“固定资产”账及相关帐目、单证进行核查。

（五）、加强稽查队伍建设，形成有利于建立海关稽查制度的管理机制。

海关稽查是以稽查会计资料为中心内容的，查账是稽查的基本方法，因此，要求会计人员通晓海关的政策法规，还需要了解和熟悉有关的财务会计知识。稽查人员只有掌握我国财政部颁发的《企业财务通则》、《企业会计准则》和其他会计资料的设置、记录等情况，才能在企业众多纷杂的相关资料中去粗取精、去伪存真、由表及里，找出问题的症结。因此要加强稽查人员的培训，调整知识结构，着重充实财会、审计、企管、金融等专业知识，增强稽查意识和专业技能，全面提高稽查干部队伍素质，是稽查制度成功的保证。

（六）、密切海关各部门之间的联系和配合。

海关内部各部门只是分工不同，其任务是相同的，但目前存在着关与关之间，关内部各部门之间衔接不紧，联系配合不够，这给不法企业有机可乘。因此，海关各部门之间，尤其是货管、征税、稽查部门之间要相互协作，及时沟通信息，做到分工不分家，这样才能更好的打击走私违法活动，保证国家利益。

（七）、积极借助社会力量，形成社会共管的合力。

一是加强与税务、工商、公安等行政执法部门联系，利用其管理网络和手段，提高海关执法效能；二是加强与经贸、金融、主管部门的联系，通过对企业立项审批，规范企业的经营行为，发挥前期管理效能；三是借助专业报关行，减轻海关管理的压力；四是通过行业协会等组织加强对企业经营行为的监督和协调。这样，既有利于各方管理目标的实现，也有利于企业经营活动的顺利开展。

以上就是我对海关稽查的一些认识！

第五篇：《应对税务稽查企业自查技巧与原则》

《应对税务稽查企业自查技巧与原则》

潘卫铭

甘卓霞

（潘卫铭，地方税务局官员。）

透过具有丰富执业经验的税务稽查人员与企业财务人员的双角度的综合分析，相信正经受税收自查压力的企业能够从中学习借鉴到相关技巧。2009年，国家税务总局稽查局下达了1000亿元的稽查任务，各地稽查局已展开了对重点行业的税务检查。

受累于世界经济形势快速下滑，以及2009年国家为扩大内需、促进经济增长而陆续出台并实施了大规模结构性减税优惠政策的影响，我国上半年税收总收入完成29530.07亿元，同比下降了6%，减收1895.68亿元，形势之严峻是多年未有过的。为了扭转这一局面，国家税务总局稽查局一改多年以来不下收入任务的习惯，给全国税务稽查系统下达了1000亿元的任务，而去年全国查补入库的税款只有500亿元。时间紧任务重，光依靠查账完成稽查任务几乎是不可能实现的。于是，为了在短时间内完成任务，各地稽查局的工作重点都转移到了安排企业进行自查上来。从今年4月份起，总局稽查局首先要求中央企业进行自查，最近一段时间，各地方国税局、地税局的稽查局开始安排地方的纳税大户进行自查。一场税务稽查风暴紧随着台风“莫拉克”迅猛刮来。要想安然度过“台风期”，企业须应对得法。

企业自查技巧与原则：

如前所述，稽查局这次开展的企业自查最主要目的是完成税款入库任务。所以，如果贵企业一不小心有欠税了，或者说企业“高瞻远瞩”故意留着一部分税不交，那么笔者就要“恭喜”贵企业了。拿这些欠税去交差，当然金额不能太小，只要能收上欠税，稽查局一般不会再找贵企业的“麻烦”。如果这部分欠税已经在征管部门挂号了，又能引起征管部门和稽查部门的相互博弈，到时候贵企业就是那个得利的“渔翁”。这样说来，似乎是不照章纳税的倒还容易过关，或许有时候确实是这样。当然，我们并不鼓励企业这种做法。

那么多少金额合适呢？这里没有一个具体的标准，据说有些地方稽查局内部有不成文的规定，就是企业报的自查数一般不得少于该企业上一纳税总额的1.5%。1.5%的数字也符合统计学原理。2008年全国税收收入完成54218亿元，其中稽查局查补入库的税款是513亿元，占0.94%，考虑到今年稽查任务增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

当然，大多数企业并不能“有幸”欠税，若不是由于资金周转不灵，企业一般也不会故意留着一块税不交，因为这样会增加被加收滞纳金的风险。所以，绝大部分企业都要老老实实的自查。那么怎样才能过关而不至于遭到稽查局的重点检查呢？

首先，企业要重视此次税务检查。衡量自己在当地所处的地位，是不是当地的纳税大户？是不是当地行业的领头羊？如果是，企业应该明白自己毫无疑问已成为了税务检查的重点对象，稽查局会把优势力量集中于纳税大户身上，因为从重点税源企业挖税远比从一般中小企业见效要快得多。没有哪个企业敢说自己一点问题都没有，即使请了中介帮助协查，仍不能高枕无忧，因此企业切不可轻视。

其次，企业应先把能在会计报表上体现的税款自查一遍。比如印花税，现在很多省市采用了核定征收的方式，只要看财务报表的购销金额就可以匡算出购销合同印花税的金额。实收资本和资本公积的增加会导致印花税的产生，房地产开发企业预收账款的增加也会导致产权转移书据印花税纳税义务的发生。还有土地使用税，2008年，很多地方都大幅度提高了单位税额，稽查局借助税务机关的征管信息系统，或者直接从财务报表上就可以看出，企业所交的土地使用税是否足额。这些表面上易计算检查的税款一定要报上去，这样可以赢得稽查局的好感，起码能给稽查局留下已经在认真自查的印象。

最后，企业应该认真对照自查提纲的内容进行自查。自查提纲是税务机关根据以往对相关行业进行检查时发现的问题进行归纳总结出来的带有普遍性的检查提纲，对每一个纳税人的自查都有指导作用。值得注意的是，企业在自查时不能仅限于自查提纲的要求，还应该跳出提纲，结合企业自身的实际情况来自查，这样才能最大限度地规避稽查风险。

表面上的税款报上去后，如果稽查局觉得还不满意，或者尚未达到想要的数字，一般会给企业第二次自查的机会，这是最后的机会，企业应该多与稽查局的同志沟通，认真把握机会再梳理一遍，看看还有什么地方疏漏了，以免留下后患。

重点行业自查要点：

今年税务检查的重点行业是房地产开发企业、建筑安装业、大型连锁超市，下面就这三个行业应注意的问题做一些提示。

一、房开企业开发产品自用及销售：

关于房地产开发企业自用开发产品应否缴纳所得税的问题，按规定，2008年以前的自用开发产品需要视同销售缴纳企业所得税，2008年1月1日以后自用的开发产品不需要视同销售缴纳企业所得税，这一点是不少房开企业容易忽视的问题。

房地产商无正当理由，以明显偏低的价格将商品房销售给本公司股东及相关联企业及个人，不仅要按市场价补交营业税、土地增值税、企业所得税，还要负责代扣代缴股东所享受到的折扣的个人所得税。

二、建筑安装企业的营业税计税时点：

根据财政部、国家税务总局2006年12月下发的财税【2006】177号文件《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，“纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款（包括提供原材料、动力和其它物资，不含预收工程价款）日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款（同上）日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业款项凭据的当天。”但据笔者所知，目前大部分建筑安装企业仍然是以开具发票的时点为纳税义务发生时间的，或是以收到预付款为纳税义务发生时间。此文件的执行时间是从2007年1月1日起，企业应该结合这次自查，调整纳税义务发生时间。

三、大型连锁超市营业税与增值税的划分：

作为企业，面临的最尴尬问题也许就是国税、地税同时就一项业务拥有征税权，企业两边都不敢得罪，而且万一交错了地方，还会增加纳税成本。

超市的业务中最容易混淆的就是超市收取供应商的返利和促销费、上架费、进场费、运输费等各种费用的划分。根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发【2004】136号）文件的规定，商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入（即返利），均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。因此超市应对照该文件的规定正确核算和划分增值税与营业税，对于税务机关的不合理要求可以据理力争。

易被忽略问题提示 ：

一、价外费用的纳税问题。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，其中价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其它各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。在会计实务中，收取的价外费用一般是计入往来账或是直接冲减期间费用。例如，建筑安装企业收到提前竣工奖一般是放在“营业外收入”中，而企业只就主营业务收入申报营业税。但关于价外费用的问题也有例外，比如房地产开发企业代政府部门收取的费用，如果不将此费用计入房价中，且另外开具收据收取费用的，可以不计入营业额中缴纳营业税。

二、专项用途财政性资金是否免税。

旧法的规定是财政补贴要有财政部、国家税务总局联合下文规定可以免税的才能享受免税的待遇。新法改变了这一做法，根据财政部、国家税务总局下发《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2009】87号）文件的三项规定，企业较容易满足该文件所提出的条件，从而享受到税收优惠政策。

三、工资薪金税前扣除新旧政策的差异。

旧的所得税条例对工资薪金的税前扣除实行工效挂钩和计税工资两种办法。新法的规定则宽泛得多，强调“合理性”的判断。

值得注意的是，该文还规定：工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，也就是说，“应付职工薪酬”科目所核算的内容并不是可以全部在税前扣除的，企业可以利用这点开展税收筹划工作。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）的规定，“合理性”是这样判断的：国有及国有控股企业的工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额。对于其它类型的企业，掌握以下的原则：企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

——2010年3月6日整理，整理人：吴杨。