企业运营中的发票处理技巧及稽查应对策略

第一篇：企业运营中的发票处理技巧及稽查应对策略

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企业运营中的发票处理技巧及稽查应对策略

新修订的《中华人民共和国发票管理办法》，自2011年2月1日起施行，国税发〔2011〕24号及稽便函【2011】31号)更突出强调了“查税必查票”、“查案必查票”、“查账必查票”的检查要求，加大了对发票违法犯罪的打击力度。为使广大企业财务管理人员能够更好地理解和执行发票管理办法，解决财务人员在发票实际操作中的难点、疑点问题，灵活应对税务稽查，正确处理企业运营中的发票涉税问题，有效防范和控制涉税风险，我单位特举办<企业运营中的发票处理技巧及稽查应对策略>培训。

【授课内容】

第一部分：<发票管理办法>疑难问题解析及处理技巧

发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

1、哪些支出必须取得发票才可税前列支？不需要发票就可以税前列支的费用有哪些？

2、购买旧固定资产未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？购销双方会有何涉税风险？

3、没有取得发票的房屋、建筑物可以计提折旧吗?

4、暂估入库的原材料、库存商品，如何在税前扣除？

5、支付给个人的集资利息是否需要发票？

6、收到投资方的资产，没有发票如何处理？

7、取得抵债货物没有发票，销售时能否扣除货物成本？

8、支付水电费只取得收款收据，能否税前列支？合法的扣税凭证应当如何把握？

9、统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支？【案例】某公司统借统还的利息支出听证案例。

10、提前终止购销合同支付的违约金、赔偿金是否需要取得发票？

11、假发票如何识别？取得假发票如何补救？【案例】某公司取得虚假发票的应对案例。

12、某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例

13、某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人，收取一定比例的好处费，开受双方有何种涉税风险？ 注意：发票管理办法与征管法的规定。

14、某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议，未按照税务人员要求补税，税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票，该行为是否正确？如何应对？

15、未开票收入申报纳税后，客户又索取发票。如何处理？

16、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开增值税发票还是营业税发票？

17、融资租赁售后回租是否可以开具发票？

18、某公司3月份销售货物，5月份才开具发票，税务机关会如何处理？

19、某公司2010年5月手工开具的普通发票在2010年8月才进行申报，但在税务机关发现前已将所有发票完成了申报，应如何定性处理？20、运输企业，运输发票由地税局代开，代开发票时，地税局按照运输费用金额代征我企业所得税，但是公司的企业所得税应由国税局征管。该如何处理？

21、房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？

22、房地产企业的甲供材料，如何开具发票？

23、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票？

24、纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，如何开具发票？

25、房地产企业因城市规划搬迁收到的补偿款是否需要开具发票，营业税、土地增值税如何处理？

第二部分：增值税专用发票疑难问题解析及处理技巧

1、什么是三方发票？如何规避三方发票违规？

2、黄某在AB两企业之间居间代理联系业务，有时代收货款，代转交发票并收取好处费，是否构成虚开代开专用发票？

3、某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意的争议案例

4、销售固定资产如何开具发票？

5、商业企业向供货方收取的返还利润、好处费等各种收入，能否开具增值税专用发票？

6、虚开和代开增值税专用发票的界定和处罚规定

7、一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票？

8、不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移，受货机构不开发票不收款，是否做视同销售处理？【案例】货物移库一定做视同销售吗?

9、对于协查发现已 新疆鑫瑞源财税咨询有限公司TEL：0991-6992665地址：乌鲁木齐昆明路55号

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注销公司取得了虚开的专用发票并抵扣了进项税，该如何处理？公司股东是否承担连带责任？

10、善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金？

11、某公司滞留票补税罚款案例

12、进项留抵税额抵顶查补欠税，应何时取得发票？【案例】税务稽查截止时间不同，罚款大不相同。

13、库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，当初取得的进项发票是否要做进项转出？

14、确实无法支付的应付款项转作收入，当初取得的进项发票是否要做进项转出？

15、自建厂房购买的电梯、钢结构、照明灯具等是否可以抵扣进项税额？

16、货物采购中是要低价普通票还是取得高价专用发票，哪个最节税？

第三部分： 税务稽查应对

一、熟悉税收政策，筹划应对策略

【案例1】某公司降价销售商品的应对； 【案例2】土地使用税缴纳的应对；【案例3】补贴收入的处理；

二、了解稽查程序，把握应对的重点

（一）稽查流程分析及应对

（二）选案分析；【案例】稽查案件的选取方法、举报案件的处理；

（三）检查实施分析：

1、检查询问的应对技巧

2、检查结束后的沟通

3、涉税协调案例分析

（四）案件审理：

1、少交税款≠偷税税收会计差异的处理。

2、偷税处罚能否低于50%？

3、不能给予处罚的偷税行为；【案例】自由裁量权不能滥用。“过罚相当”原则的运用。

三、稽查证据是定案的关键

（一）关于稽查证据；【案例】银行帐与对账单不一致的取证

（二）关于关于电算化稽查；【案例】某超市分柜组销售月报表与申报表不一致

四、分清稽查与评估，减轻税务处罚

（一）税务稽查与纳税评估的不同及应对；

（二）税收预警指标分析及控制；【案例】增值税低税负预警、预警解除

五、熟悉稽查方法，对照自查，防范风险

1、营业收入检查方法：（1）审查“产成品”帐户(已入库隐瞒销售)【案例】某贸易公司库存商品检查案例（2）审查”原材料”“生产成本”账户（未入库隐瞒销售）【案例】某眼镜制造企业检查案例（3）审查费用单据，发现可能隐瞒收入的线索。【案例】大田化工的检查。（4）审查往来账户

2、营业外收入的检查

3、成本、费用的审查；【案例】暂估入库材料的处理

4、营业外支出的检查

第四部分：现场答疑交流

【授课专家】高老师

高建华，山东省税务培训中心讲师、中华会计网校、东奥会计网校授课老师、中国注册税务筹划师评审委员。在国家税务总局全国所得税骨干研修班主讲《所得税税务稽查》《涉税争议与协调》等课程，参与税务总局《房地产评税技术》《所得税汇缴审核》《金融业稽查实务》等课程的设计开发。有三年财务总监、四年税务稽查、十多年税务培训的丰富经验，具备丰富的财务会计和税收理论知识。

【培训地点】乌鲁木齐市.宇豪酒店(新医十字路口)

【培训时间】2011年6月21-22日早：10：30开始

【参会对象】高管、总会、财务总监、财务经理、主管、专业税务人士等。

【收费标准】860元/人（含会务费、资料费、答疑费、午餐费）

【付款方式】您可直接到会场缴纳，也可汇款至我帐户。

【联系电话】 0991-69926656992692【传真】 0991-6992665

【联 系 人】 周荣王茜

新疆鑫瑞源财税咨询有限公司TEL：0991-6992665地址：乌鲁木齐昆明路55号

第二篇：2012年企业运营中的发票处理与节税技巧

课程大纲】

一、所得税扣除项目的发票处理技巧

1、国务院税务主管部门规定的合法有效凭证。

2、哪些支出必须取得发票才可税前列支？不需要发票就可以税前列支的费用有哪些？

【案例】某企业支付给行政事业单位的咨询服务费能否以资金往来结算票据入帐？

【案例】某公司支付给国外款项，税务要求提供境外公证机构确认证明的处理。

【案例】某公司与军队的事业单位有经营业务往来，应取得何种票据？

3、某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折旧？

4、没有取得发票的房屋、建筑物可以计提折旧吗？

5、某超市从卖场里领用办公用品，能否自己给自己开发票？购买办公用品入账金额过大，是否需要附清单？

6、某超市供货商支付联营扣点费、场地租赁费，取得食品、办公用品发票问题。

【案例】某企业支付零工装卸费取得加油费、运输发票问题。

【案例】某企业支付业务员提成，以过路过桥费，住宿费等票据报销问题。

7、某公司暂估入库的原材料，在下一年汇算清缴前取得发票是否可以？

8、报销以前的发票，如何处理？

9、公司租用他人车辆，支付的过路过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣除？

10、支付给个人的集资利息是否需要发票？

11、公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，如何入账？

12、收到投资方的资产，没有发票如何处理？

13、某公司取得抵债货物没有发票，销售时能否扣除货物成本？

14、某公司支付水电费只取得收款收据，能否税前列支？

15、统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支？

【案例】某公司统借统还的利息支出的陈述。

16、某公司提前终止购销合同支付的违约金、赔偿金是否需要取得发票？

17、母子公司间提供服务支付费用，是否需要开具发票？

18、开具发票后，如发生销货退回、发生销售折让如何处理？

二、增值税发票问题分析及处理技巧

（一）增值税专用发票

1、什么是三方发票？如何规避三方发票违规？

2、黄某在AB两企业之间居间代理联系业务，有时代收货款，代转交发票并收取好处费，1是否构成虚开代开专用发票？

3、某公司取得对方虚开发票是善意还是恶意的争议案例。

4、销售固定资产如何发票开具？

5、买一赠一如何开具发票？

6、销售代销货物如何开具发票？

7、在什么情况下可以使用一批作为计量单位，汇总开具发票？

8、商业企业向供货方收取的返还利润、好处费等各种收入，能否开具增值税专用发票？

9、发生销货退回、销售折让以及开票有误等如何开具红字专用发票？

11、一般纳税人将外购货物做为实物投资入股是否可以开具增值税专用发票？

12、纳税销售货物先开具发票的如何确定纳税义务发生时间？

13、不在同一个县市区的总分支机构之间的货物转移，受货机构不开发票不收款，是否做视同销售处理？

【案例】货物移库一定做视同销售吗？

14、2011年5月B公司虚开专用发票被税务机关查处，协查发现2010年7月A公司善意取得B公司虚开的专用发票并抵扣了进项税，但是A公司已经于2010年3月注销，对此该如何处理？A公司股东是否承担连带责任？

15、善意取得对方虚开的发票是否缴纳税收滞纳金？

16、某公司滞留票补税罚款案例及正确处理。

17、进项留抵税额抵顶查补欠税，应何时取得发票？

【案例】税务稽查截止时间不同，罚款大不相同。

18、库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，当初取得的进项发票是否要做进项转出？

19、确实无法支付的应付款项转作收入，当初取得的进项发票是否要做进项转出？

20、自建房屋购买的照明灯具的发票是否可以抵扣进项税额？

21、哪些进项发票不得从销项税额中抵扣进项税金？

22、取得失控增值税专用发票如何处理？

23、取得对方公司开具出数量与事实不符，税价合计相符的发票如何处理？

24、销售软件及服务安装等发票处理。

25、货物采购中是要低价普通票还是取得高价专用发票，哪个最节税？

（二）增值税其他扣税凭证

1、厂内倒运费能否抵扣？运输发票如何开具？

2、铁路快运包干费、超重费、到付运费和转运费能否抵扣？

3、一般纳税人取得铁路部门开具的运输发票，如果发票托运人或收货人名称与其不一致，如何处理？装卸费、运杂费、保险费能否抵扣？

4、国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票、航空货运单能否抵扣？

5、不属于价外费用的代垫运费，在发票管理上有何要求？

6、公路、内河联合货物运输业务如何开具货运发票 ？

7、不属于消费税范围的机动车发票是否可以抵扣？

8、增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品能否开具农副产品收购发票？能否抵扣进项税额？ 农副产品收购发票开具的具体要求是什么？

三、营业税、土地增值税发票问题分析及处理技巧

1、财税（2003）16号规定：劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。那么该差额征收营业税情况如何开具发票？

2、某单位提供汽车融资租赁业务，应该开增值税发票还是营业税发票？

3、融资租赁售后回租是否可以开具发票？

4、运输企业，运输发票由地税局代开，代开发票时，地税局按照运输费用金额代征公司的企业所得税，但是公司的企业所得税应由国税局征管。该如何处理？

5、某房地产开发公司2010年5月售出一套商品房，已全额开具发票，并另支付给购房者部分折扣，同时开具了红字折扣发票。该房地产开发公司的营业额中是否可以减除折扣金额？

6、房地产企业在土地增值税清算时，未开票的房产应如何确认收入？

7、房地产企业的甲供材料，如何开具发票？

8、建筑安装企业的总分包工程，如何开具发票？

9、纳税人发生销售自产货物同时提供建筑业劳务的行为，如何开具发票？

10、房地产企业因城市规划搬迁收到的补偿款是否需要开具发票，营业税、土地增值税如何处理？

四、发票开具及管理问题处理技巧

1、某公司在纳税评估中因与税务就是否补税问题产生争议，未按照税务人员要求补税，税务机关就收缴其发票并停止向其发售发票，该行为是否正确？如何应对？

2、未开票收入申报纳税后，客户又索取发票。如何处理？

3、某公司5月手工开具的普通发票在8月才进行申报，但在税务机关发现前已将所有发

票完成了申报，应如何定性处理？

4、发出商品未及时开具发票申报收入，应如何定性处理？

5、假发票如何识别？取得假发票如何补救？

【案例】某公司取得虚假发票的应对案例。

6、某公司取得虚假运输发票导致对方少缴税款的税务处罚案例

7、某公司运输保险单据牵出的隐瞒收入案例

8、混合销售行为如何开具发票？

【案例】某培训公司提供培训并销售书籍发票开具案例。

9、向税务机关申请代开发票，注意哪些事项？

10、某公司出租一套闲置房屋，双方合同约定不开发票，是否有效？

11、丢失已经开具的发票存根联，如何处理？发票涉税问题的追溯期限？

12、某公司将自己多余的发票开具给无业务的他人，收取2%的好处费，如何处理？

13、大头小尾开具发票如何处罚？

14、开具发票后，如发生销货退回、发生销售折让如何处理？

15、公司上月提供的劳务，由于服务质量问题，需退款给客户，原开出的发票如何处理？原多交的税款又如何处理？

16、从事超出经营范围内的业务，可否开具相关内容的发票？

五、涉税风险自查及防范

1、发票的涉税风险及自查。

2、税企争议的处理及应对。

3、涉税风险应对策略。

第三篇：海关稽查的要点及企业应对技巧

海关稽查要点及应对

随着中国加入WTO国际经济合作内容和方式的不断变化更新，国际贸易的运行速度、运作模式、企业的生产方式和经营模式，都正在并将继续发生根本性的变化。如何适应新形势，深入研究和掌握WTO各项规则，特别是加工贸易企业涉及法律法规、经济政策和行政管理规范等方面的内容，要式进行普及教育和对策研究。在进出口货物通关、保税料件监管、外汇收支平衡、增值税管理等方面不仅造成管理上有漏洞，严重增加企业成本，甚至还被海关、外经办、税务局列入重点检查、处罚监管对象，影响到生产和投资。企业在处理海关事务的时候，为什么成本居高不下，给企业带来严重损失。我们该如何解决在处理海关事务的时候有效降低企业的关务风险，降低企业的运作成本，提高企业的竞争力，实现企业的利润最大化，成为企业面临的重要课题。

一、海关稽查的主要内容

1． 保税料件稽查。

保税料件的使用情况（即来源和流向情况。保税料件有无挪作它用、有无串料，有无移出监管区）

2． 保税料件管理情况稽查。

保税料件与非保税料件是否有分开存放，是否有明确标示，有无与非保税料件单独建帐

3． 深加工结转稽查。

有没有空转、超转、混转、不转的情况，转厂有无超过时效性（即关封时效性，送货前做关封，关封到期前转厂）4． 海关物流帐及单证稽查。

来源与流向凭证：料件的入仓单、料件的领用单、车间的生产工令单、成品的入仓单、成品的出仓单及各材料各成品的底数（帐面结存）。是否帐帐相符、帐证相符、帐实相符。

5． 进出口、转厂单价的稽查。进出口单价是否与实际市场价有太大的出入，是否存在价格走私。（海关系统内有个行业平均市场价，如果合同手册单价与海关系统内行业平均市场价出入太大就有可能被稽查）

6． 不作价设备或减免税设备的稽查。

是否有变卖、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出监管区，有无专门的帐册 7． 合同备案单损耗的核查。

合同单损耗是否合理 8． 边角废料、残次品的稽查。

有无私自变买、有无帐册 9． 加工贸易合同的核查。10． 11． 12．

二、鼓励类项目的核查

兄弟公司、供应商/客户交易数量的核查 其他违规的稽查

常见稽查企业流程

（一）、海关稽查企业的种类

1．提前通知型（严重等级三星级）海关例行下厂检查

2．突然袭击型（严重等级五星级）

海关稽查，一般是有备而来，有明确的目的和意图是最应注意的一种。此种稽查企业不可能全身而退。

3.连带型（严重等级四星级）

兄弟公司、转厂供应商/客户被查厂，一般是核查被供应商或客户所提供的资料是否属实

（二）、海关稽查企业流程

1.海关人员下厂后会直接分派人员到报关、财务、仓库、讯息、业务等物流部门要求立即停止一切动作（有专人监督）。2.要求报关部提供截止当天所有资料（合同复印件、报关单复印件、转厂对帐单、物料归并表、收送货单）与数据（现执行合同进出口数据、收货未结转数、结转未收货数、合同出口耗用数、送货未结转数据、结转未送货数据、边角余料及残次料数据等）。

3.要求财务提供截止到当天所有帐册（主要现金日记帐、银行存款帐、往来明细帐）及凭证（各种记帐凭证及原始凭证）

4.要求仓库和车间现场盘点（原材料、产成品、半成品、在制品，如有委外的还要求提委外数据）

5.深入到其他物流部门查看现场流通单据、凭证及资料是否存在违规现象 6.分别对不同部门人员进行询问并做笔录

7.企业将相关资料、单据、凭证装箱打包，海关打签收单、要求在《至企业告知书》（海关人员“六项禁令”、海关外勤工作纪律）上签名盖章及相关人员打指模签字将所有资料带走。

8.要求企业指定专门人员到海关核算相关资料与数据（即料件平衡表和实际库存与理论库存差异对照表）

9.企业打报告解释，海关出稽查报告（定性）

（定性为违规的，企业交罚款、转溢余、补税。定性为违法的，追究相关人员法律责任、处罚款、企业降级）

（三）、企业如何应对海关稽查

1.海关查厂时企业应礼貌接待，不能有抗拒的情绪

2.请最高领导出面接待，了解对方的来意，双方主动商计合作方案，建立合作互信的第一步关系，记住，除非海关人员的要求极不合理，否则你应全力配合。3.合理而礼貌地维护你的权益，争取更多的时间，在有需要的话采取一些补救措施，同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个处理方案，并以最强的力量组成一个多部门的小组来应对，留给海关查厂人员的印象是非常的重要； 4.不管是否真有问题，查厂首先是复杂的数字工作，建议企业委派相关部门数据逻辑思维能力强的同事来应对，将公司的一切物的来源、流向交待清楚，因为相关数据一旦确认则无法更改。

5.在查厂的整个过程中指定专人负责一个部部，过程当中尽量不要换人，“不问不答、有问必答，不要多答”需要回答的问题尽可能与企业内部相关人员进行沟通后达成共识。因为查厂发生时许多人的心理极度紧张，很多人为了明哲保身而推卸责任；

6.在查厂过程中海关取去的资料全部要逐一登记，自己交给海关的资料，切忌不能前后矛盾应做到实事求是。

7.企业一旦被，建议不要执着追求全身而退，而要有双赢的打算，你要做的就是想办法实事求是的将损失降到最低。

8.在查厂的全过程中，都应极积配合，并采取适当合理的合作态度，争取查完厂后双方建立良好的互信关系为企业长远战略发展着想；

9.不管结果如，在案件结束后，要将全部的档案整理归档，并开展案例分析和学习的活动，建立更完善的管理体系。

第四篇：税务稽查与应对技巧

税务稽查与应对技巧

主讲老师：王越

前言

国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。

一、税务稽查的基本任务

税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

二、税务稽查内部机构设置

规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。

三、稽查分类

1．日常稽查要事先通知被查对象。

2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。

四、选案环节

1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。

2．举报案件的选案

税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。

（2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。（3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。（4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。

3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

（1）纳税人生产经营规模、纳税规模；（2）分地区、分行业、分税种的税负水平；（3）税收违法行为发生频度及轻重程度；

（4）税收违法案件复杂程度；

（5）纳税人产权状况、组织体系构成；（6）其他合理的分类标准。

分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

4．待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。以前是在检查环节立案，现在是选案后就立案，检查环节立案易有弊端，检查人员循私舞弊，发现达到立案标准的，采取方法降低案值以求达不到立案标准，立案就要形成案卷，该移送司法机关的要移送，现在只要是选案对象全部立案，杜绝这种私弊现象。

五、检查环节

1．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。一般在《税务检查通知书》上注明税务检查证号，纳税人在送达回证上签章确认。

检查当中，企业财务人员拒不打开财务电脑，税务机关是否可以将电脑予以扣押？（1）征管法

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（2）规程

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

2．能否以偷拍证据作为合法证据呢？

调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。所以如果侵犯的是被查对象的非法权益，则可以以偷拍证据作为合法证据。

3．调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

目前税务稽查电子化手段很强大，往往只要采用查账软件即可拷回企业财务资料。4．检查环节纳税人的权利：检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据 2

告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。（本条至关重要，提出异议有利于下一环节审理部门对被查对象权益的保护）

下列有关税务稽查的有关表述，不正确的是（）。A．税务稽查由税务局稽查局依法实施

B．稽查局主要职责是依法对纳税人纳税情况进行审核

C．稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则

D．税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税

A B C D 【正确答案】B 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理。下列有关处理不正确的是（）。

A．线索清楚，涉嫌逃避追缴欠税的，由选案部门列入案源信息

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，由检查部门列入案源信息 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位

A B C D 【正确答案】B 根据现行《税务稽查工作规程》的规定，“立案”发生在（）。A．选案环节 B．检查环节 C．审理环节 D．执行环节

A B C D 【正确答案】A

第五篇：税务稽查与应对技巧

六、审理环节

增值税审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。案情复杂的，稽查局应当集体审理。案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。

并不是每个案件都经过三级审理，而是视情况而定。问：偷税是不是必须具备主观故意？

答：征管法的偷税表述是第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

该表述没有体现出主观故意，但是《国家税务总局办公厅关于呼和浩特市昌隆食品有限公司有关涉税行为定性问题的复函》（国税办函[2007]513号）文件规定：“《税收征管法》未具体规定纳税人自我纠正少缴税行为的性质问题，在处理此类情况时，仍应按《税收征管法》关于偷税应当具备主观故意、客观手段和行为后果的规定进行是否偷税的定性。”

税收行政处罚必须先行告知检查对象，尔后才下发正式处罚决定。规程第五十一条：拟对被查对象或者其他涉税当事人做出税务行政处罚的，向其送达《税务行政处罚事项告知书》，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：

（一）认定的税收违法事实和性质；

（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；

（三）拟作出的税务行政处罚；

（四）当事人依法享有的权利；

（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；

（六）其他相关事项。

规程第五十二条：对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。

规程第五十三条：被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。听证依照国家税务总局有关规定执行。

提示：纳税人应积极重视维权，维护自身合法权益。最终下发行政处理决定和行政处罚决定。

规程第五十五条：审理部门区分下列情形分别做出处理：

（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；

（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。交由执行部门予以执行。规程第六十一条：执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报税源管理部门。

纳税人在税务稽查中务必注意三点：

1．举证责任在税务局，征税必须有依据，没有依据不得征税，明知其偷税，但要捉贼拿赃。

2．查无实据不征税，税收政策是一方面，相应证据是一方面，没有证据说什么也定不了案。口头证据只是间接证据，不能固定证据链。

3．检查问题，一般为两年，查土增税可以多几年，超过五年未发现的不得处罚，除非偷骗抗税，税款和滞纳金追溯时间不得超过三年，税款10万可追征5年。

七、典型案例剖析 【案例】

某公司被举报少交税,检查人员去后又无账可查,(这个公司是搞企业用能造价审核的中介)没账可查,这个收入怎么查出来呢?但是我们稽查人员有办法,突破口:工业企业的固定投资工程项目必须实行合理用能审核制度，否则难以得到立项审批手续。该公司日常经营范围主要就是凭借这方面的中级资质为业务委托单位的相应工业项目出具可行性报告和用能审核评审报告。而该公司所出具的项目可行性研究报告需要通过发改委的审核批准。

稽查人员到发改委调出资料后,根据资料所载该公司提供劳务的对方单位，对相应单位进行协查，发现对方单位接收的全是该公司开出的假发票。

【案例】

《国家税务总局关于大连市税务检查中部分涉税问题处理意见的批复》（国税函[2005]402号）文件规定：对于采取定期定额征收方式的纳税人，在税务检查中发现其实际应纳税额大于税务机关核定数额的差额部分，应据实调整定额数，不进行处罚。案件：某个体户定额月销售额10万，但是举报发现其实际销售额20万，则补税，加收滞纳金，但不罚款。

【案例】

某建筑公司分支机构开具假发票给房地产公司，税务局按假发票金额补征分支机构营业税并予以处罚？

新营业税暂行条例实施细则第十一条规定，单位以挂靠方式经营的，挂靠人发生应税行为，挂靠人以被挂靠人名义对外经营并由被挂靠人承担相应法律责任的，以被挂靠人为纳税人，否则以挂靠人为纳税人，因此如果该分支机构不是营业税纳税人，应以其总机构为处理对象。假发票载明5000万，实际提供业务3000万，则实际提供业务因为开具假发票未申报纳税需要补营业税，其余2000万属于没有提供建筑业劳务，不需要补营业税，但按照发票管理办法予以处罚。

今年税务稽查的重点项目（稽便函[2012]年1号）税收专项检查指令性项目：

1．接受成品油销售增值税专用发票的企业； 2．资本交易；

3．办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。

税收专项检查指导性项目： 1．房地产业、建筑安装业；

2．地方股份制银行、地方商业银行； 3．高收入者个人所得税； 4．非居民企业；

5．各地根据本地实际开展的其他项目。

对发票的检查是我们稽查部门突击大案、要案的一个突破口。

下列关于偷税行为应当具备的条件表述不正确的是（）。A．主观故意 B．客观手段 C．行为后果 D．过失

A B C D 【正确答案】D 下列关于税务稽查局的审理部门对于案件的处理表述不正确的是（）。

A．认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务行政处罚事项告知书》 B．认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》

C．认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》 D．认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。交由执行部门予以执行

A B C D 【正确答案】A