最新政策下房地产企业税务稽查手段与流程及应对策略

第一篇：最新政策下房地产企业税务稽查手段与流程及应对策略

最新政策下房地产企业税务稽查手段与流程及应对策略

2009年7月24-26日大连市•北良大酒店

焦点一：房地产企业为什么要高度重视本次学习？* 2009年，金融危机肆虐下的中国，税收任务全面吃紧，“严稽查”势在必行。

 * 面对正在被稽查检查的困境，如何合理应对？查前作何准备，查中如何应对，查后如何

“危机公关”，绝处逢生？

 * 国家税务总局结合最新政策进行全面稽查。

国税发[2009]31号关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通

知

国税发[2009]91号关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知

国务院令[2008]540号《中华人民共和国营业税暂行条例》

……

焦点二：房地产企业为什么要报名参加本次课程？

 * 本课程一改稽查培训就是政策串讲的传统模式，让“税收政策”密切结合“稽查手段与流

程”。

 * 全面介绍税务稽查的重点，有效化解税务稽查风险。

 * 深度剖析房地产企业六类收入、计税成本核算七大步骤，手传心授新旧税收政策衔接运

用，充分合理运用政策，让您知己知彼，应对自如，百查无忧！

【讲师简介】张 伟 资深税务稽查官员，曾先后在税政、稽查部门任职，多年来一直参加

国家税务总局的大案和要案稽查，如国家税务总局7.26虚开发票案、“利剑二号”骗取出口

退税案、北京房地产稽查专案、8.07潮汕骗税案、全程参与“10.16”房地产所得税稽查专案

等大案要案，具有丰富的稽查经验与熟练的业务技能。

为各地市税务稽查系统做查前培训及稽查中督导，精通税务机关稽查模式与方法，深谙税收

政策，尤其擅长于房地产及相关行业，案例丰富，讲解紧贴企业实际，深受企业的欢迎。

第一部分：房地产企业六大收入解析

一、预售收入征税

二、预售收入转化为销售收入

三、销售收入征税

四、视同销售

五、预租收入和租金收入

六、股权转让与投资收益

第二部分：房地产企业计税成本解析

一、房地产企业计税成本理念清晰之七大步骤

二、计税成本存在问题

三、房地产企业期间费用扣除新规

第三部分：房地产企业稽查风险防范

一、税务机关是如何稽查房地产收入的？

二、热点问题解析

三、房地产企业稽查案例解析（九种违法手段、五种稽查方法的展示）

四、税务稽查应对基本理念

 十大专题点评

(一)老板借给公司钱和公司借给老板钱有什么法律风险？

(二)房地产企业季度预缴申报表的填制技巧

(三)房地产企业完工标准解析

(四)差额征税解析（在建项目中对营业税、土地增值税如何差额征税）

(五)历史成本原则和分解理论在视同销售中的运用

(六)大市场项目常见的税收筹划思路

(七)境内外所得的所得税、营业税问题解析

(八)资产评估增值的资本公积转增资本税收解析

(九)什么是合法的扣税凭证？

(十)税务危机公关技巧

第二篇：2010年税务稽查最新政策变化及应对策略提纲

2010年辽宁省制造业税务稽查最新政策变化及应对策略

主讲人： 肖宏伟

讲座目的：

继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年的税务稽查力度仍将加大，税务稽查将越来越深入。为更好的发挥税收政策的职能作用，国家将继续实行积极的财政政策，将有一系列税收政策出台，准确地理解和掌握最新税收法律法规、政策的相关规定，更深入的解决好企业实际工作中涉税事项的操作及重难点、疑点问题；更好的对企业自身纳税健康状况做个正确评价；更深入的了解和把握2010年税务稽查重点难点，处理好相关关系，切实降低企业税务风险，提升企业税务价值。通过对近期所得税相关政策文件详细解读，使与会者充分了解2009企业所得税汇算清缴的具体规定。通过对征管和稽查实践中的所得税方面的具体案例分析，使与会者了解税务机关对企业所得税汇算清缴疑难问题的处理方式和尺度，帮助大家顺利完成2009企业所得税汇算清缴工作。通过对企业设立、变更、经营、注销过程涉税政策详细解读，使与会者充分了解目前各生产经营环节税收政策的具体规定。通过对征管和稽查实践中的具体案例分析，使与会者了解税务机关对企业设立、生产经营及注销疑难问题的处理方式和尺度，帮助大家在生产经营过程中做好涉税事项的事前筹划，减少税收成本、降低税收风险。

一、目前我国和辽宁省的税收征管和稽查的形势分析

1；税收征管与经济发展的关系。

2；税收形势与税务稽查的关系。

二、我国现行税收征收管理和稽查模式

1、稽查同征管的区别2、2010年的税务稽查形势

3、面对稽查企业可能承担的法律责任

4、查补税款的追征期限

三、收入稽查问题

1、税法列举收入

2、营业税纳税义务发生时间分析

3、增值税纳税义务发生时间

4、所得税收入稽查

三、增值税检查

1、不允许抵扣进项税额

2、由生产型转为消费型

3、视同销售

4、运费抵扣

5、混合销售和兼营的最新政策变化

四、虚开及接受虚开分析

1、虚开发票的法律责任

2、进项问题分析

3、资金流分析

4、生产能力测算

5、发票的形式审查

五、企业所得税检查要点

1、所得税成本、费用

2、“以票控税”之争

3、发票的形式审查

4、跨期发票的税前扣除

六、个人所得税检查要点

七、税务稽查基本手段

1、突击调账

2、实地核查

3、外调协查

4、资金流检查

八、稽查问题处理的应对策略

1、政策解释

2、案例解释

3、法律位阶抗辩

4、避免定性偷税

5、寻找税务机关责任

6、实质重于形式

7、审时度势

8、法律救济

第三篇：企业如何应对税务稽查

企业如何应对税务稽查？

1.应对日常基础工作

规范经营，税收筹划；资料存档，规范管理；单独办公，资料分档。这是事前做好基本功，对公司现有业务运用扎实的财务知识，做好税务方面的筹划，资料应分门别类存档，财务办公室应单独办公，即使是财务资料，也要根据需求及所面对部门放置，不能放在一个档案室。上下班清理好桌面、抽屉的文件，不要把重要的东西乱放。

2.稽查接待准备

如果某天稽查人员通知过来查账，怎么办?

了解原因，有的放矢(了解来者为什么性质而来，是普通的过来看看，还是来企业进行税务稽查，检查的重点又是什么)，如果是税务稽查，应及时报告给企业负责人，由他出面先跟相关领导打打招呼，哪些方面可以查，哪些方面可以带过的。并且提前将相关资料准备好，不要等稽查人员来了再搬这搬那，不小心将其他一些文件混进去被看到就不好了，千万不要等到问题被查出来才想到要跟上级领导汇报，这样被动的去找人会更加难办。

了解来的是什么级别的人是稽查员还是局长？他与那些人有关系，就是“查户口”，平时也要多积累点，以便做出神速应对

当稽查人员到了之后最好能在门口迎接，让他们受到尊重，并且将他们安排在接待室，端茶倒水，拿一些新品给他们品尝，聊聊天，问问他们此行的目的，重点稽查方向，稽查力度如何，好做相应的对策。

4.接待稽查人员注意事项

对等原则:税务稽查接待要按对等原则，公司负责人可礼节性出面应付，但对公司各项财务问题不作肯定性答复和介绍，由财务总监与稽查人员接待。(对于稽查进程，财务人员应及时汇报给企业负责人，以便做出相应的对策),在接待过程中一定要热情，耐心，多交流，千万不要让稽查人员觉得你态度不好，不耐烦。千万不要和他们争执，以和为贵，不然可能没什么问题也给整出问题出来。

陪同：税务稽查人员提出在公司经营场所走访，尽量不要带他们随便走动，比如员工宿舍，上面安装的空调不得抵税，但你入的制造费用，就抵税了，人家一看就看出数目不对，本来不是查账重点的就变成查账重点了，还有车间跟仓库，应为账务库存与实际库存不符，稽查人员一看，存货不一样，又是一个大问题。如果一定要四处看看要有财务负责人陪同，各部门负责人或其他人员对税务机关人员的问题，先请财务人员解释，非财务人员只能含糊回答(这是因为财务负责人知道那些是有问题的，处罚力度如何等)。在税局检查账簿的时候，财务人员最好要全程陪同，当有疑问的时候可以及时解答，如果自己拿捏不准，千万不要随便回答，要汇报给财务负责人，大家统一口径之后再做回答。

如果被查出问题，应与稽查人员积极沟通，当时这样做是出于什么原因，后面可以怎么调整，以后应该要多注意。一些可罚可不罚的科目，最好能与稽查人员好好沟通，如果他们要看某些资料，但我们又没有准备，可以说资料被外带或者放在总部，要过段时间才能拿到，比如税局需要看某些客户合同，但其实没有，那我们可以说这些合同都是放在总部保管，寄过来可能要花些时间等等理由，看能不能带过去，如果不能，也可以利用这段时间去完善好工作，如果能大事化小，小事化了最好，如果不能，就要及时通知企业负责人，由他出面找人协商。

5.稽查资料提供技巧

财务资料，有限提供(谨慎提供各项资料)；非财务部门，适当规避(业务部门资料，不得适时提供)；电脑资料，及时备份(电脑资料的保密性管理，不能被看到的资料可以先删除)。稽查人员在查看账簿时可能会复印某些凭证，我们也要注意留底，将他们复印的凭证好好看看，有什么问题，该怎么解释更合理，能避免处罚，要及时了解稽查进度现在到了那一步，在稽查过程中多与稽查人员沟通交流，便于好打点打点有关人员。不要等到稽查工作都上报给税局领导才想到要找关系，那时候就晚了。

一定要了解稽查进程，快速做出反映，不然，再好的关系都没用......企业无法回避税局机关的正常检查，但是我们可以提高自身的专业知识，对照各种税收法律和条例，将每一个经营项目涉及的税种逐个进行排列;对照适用税收法律和条例的税率，尽可能准确计算应纳税额，并按税法和条例规定按时申报，及时清缴入库。同时，财务人员要努力学习税法和条例，特别要注意容易疏漏的环节，比如折旧年限及摊销年限在税法和条例上是如何规定的等等;若遇特殊税务问

题，最好能及时与税务机关沟通，确保税法和条例得到认真执行。

第四篇：宏观调控背景下房地产企业营销策略

宏观调控背景下房地产企业营销策略

内容摘要：面对各地持续上升的房价和舆论的压力，中央近期连打房地产市场调控“组合拳”开始了新一轮楼市调控。对于房地产开发企业来讲，目前的宏观调控形势和市场竞争环境已经相当严峻，房地产企业要想抓住机遇，迎接挑战，必须树立现代的营销观念，创新房地产营销策略，使企业在激烈的市场竞争中立足。

关键词：宏观调控房地产营销策略

随着我国新一轮宏观调控政策的实施，北京等地的楼市价格持续回落，市场观望气氛浓厚，对房地产业的影响日益明显，房地产市场将逐步转向理性消费。新的形势对房地产企业提出了新的营销挑战，房地产企业要想抓住机遇，迎接挑战，必须树立现代的营销观念，创新房地产营销策略，用新的营销手段来打动更多的消费者，从而在激烈的市场竞争中立足。

宏观调控背景下房地产营销面临的问题

随着国家宏观调控和房地产业的逐步成熟，房地产营销在面对市场经济与整合营销趋势时面临的新问题：

（一）新政导致销售压力增大

2008年底，在一系列经济刺激政策等多种因素的影响下，我国房地产市场提前结束调整而迅速升温，但2009年楼市的高房价超出了大部分社会成员的购买能力，引发了诸多影响深远的经济和社会问题，也引起了决策层的警惕。出于保障我国经济稳定健康发展的需要以及回应社会各方的呼吁，自2009年底新一轮宏观调控开始了，调控房地产业下一步的趋势是土地使用趋于透明、银行信贷大幅收紧、利润空间在很大程度上压缩。进入2010年后面对个别城市火箭般上升的的房价和舆论的压力，从中央到地方各级政府连打房地产市场调控“组合拳”，开始了新一轮楼市调控。这新一轮的房地产调控新政涉及面广泛、操作性更强、政策组合程度更高。此轮调控政策力度之强让不少专家称之为“近年罕见”。这一系列持续宏观调控政策已经一定程度上改变了房地产的生存环境。

国家宏观调控措施已初显成效，具体表现在：投资增速过猛的势头得到初步遏制；贷款规模得到有效控制，资金来源结构进一步调整；不合理需求被削减，市场观望气氛浓厚。对房地产企业而言，房价过高和新政导致的需求锐减，销售压力空前加大。资本运作空间急剧缩小，融资难度倍增，绝大部分的房地产公司都将面临巨大的资金压力，此前捂盘惜售的开发商将为此付出巨大代价，未来数月内，房地产企业资金链断裂的风险将全面蔓延。迫于资金压力，部分开发商将不得不采用降低房价、加大促销力度等手段实现快速回款，进而带动整个市场的房价回调。

（二）理性消费回归

随着我国房地产市场的发展和逐步规范，消费者的消费心理日趋成熟，消费行为日趋理性。人们消费理念的变化使得房地产行业正逐步迈进服务竞争时代和服务营销时代。随着房地产市场的日渐成熟，购房消费者也逐步成长起来，在买房时也日趋理性。国家统计局经济景气监测中心的一项专项调查显示，16％的人首先考虑价格因素，15.1％的人首先考虑环境因素，14.2％的人首先考虑交通因素，12.1％的人首先考虑位置因素，11.2％的人首先考虑绿化因素。另外，朝向、物管、辅助设施、户型、增值、学校也是一部分居民购房时首先考虑的因素。新一代的房产消费者已越来越理性化，所考虑的因素也越来越全面，既关注看得见的硬条件，如价格、户型、环境和配套设施等，更注重那些看不见的软条件，如开发

商的实力、房屋的质量和小区的物业管理等。对于理性的购房者，则更加看重入住后的物业服务，追求“物超所值”的价值。“品质”已成为购房者考虑的主要因素。

（三）品牌意识缺乏

随着消费者回归理性，商品的品牌已成为决定消费者行为的第一要素。调查表明，一个知名品牌能将产品本身的价格提高20%-40%，甚至更高。2004年中国房地产品牌价值研究报告称，万科品牌价值人民币22.37亿元。品牌能提供比一般产品更多的价值或利益，是企业开展市场竞争的利器。然而，现今在三万多家房地产企业中，将近90%的在做项目，10%的在做企业，只有不到1%的在做品牌。很多房地产企业对品牌核心形象的提炼还残留着太多的地域气息，对品牌形象地域共通性提炼得不够，这也给企业品牌连锁带来了障碍。房产品牌的内涵是为社会公众提供合理的、人性化的“建筑空间”，并赋予其具有现代精神、个性化的生活方式及价值。有些企业在打造了某一成功项目之后，就依托所谓的品牌优势不断开发新产品，进行“强势品牌推广”的活动，最终造成资金短缺、无法经营的局面。

宏观调控背景下房地产企业的营销新策略

面对市场的风云变幻，新的形势对房地产企业提出了新的营销挑战，房地产企业要想抓住机遇，迎接挑战，必须树立现代的营销观念，掌握现代的营销技术，营销策略创新势在必行。

（一）转变营销观念

著名的营销专家菲利普•科特勒认为：营销是个人和集体通过创造同他人交换产品和价值，以获得所需所欲之物的一种社会和管理过程。市场营销观念的核心是企业如何处理企业、顾客、社会三者的利益。20世纪50年代，美国营销专家麦肯锡将营销所关注的要素归结为4个“P”，即产品、价格、地点、促销。后来，人们在此基础上添加了一些新的要素，如企业形象、服务、公共关系等。房地产营销是根据市场营销的基本理论和方法，按照房地产市场的特点，以房地产产品为交易对象的市场营销。考虑到房地产业的特殊性，房地产营销组合包括物业产品、物业产品价格、物业促销组合和物业产品营销渠道四个要素。综观房地产开发现实，房地产营销中有两个比较成熟的做法：注重项目本身的品牌推广和注重物业管理的品牌建设。前者即注重在项目开发至销售期的企业宣传和推广，其目的是通过企业品牌的塑造，尽快销售正在开发的房地产产品，以快速回笼开发投资。后者注重对入住业主提供优质的物业管理服务。企业要树立全程营销的观念，营销活动开始于项目开发前的市场调研，结束于顾客满意之后，避免为了“营销”而营销，即“以消费者为中心”的营销观念应成为房地产企业了解、沟通、掌握消费者的新型营销观。

（二）品牌策略

随着生活水平的提高和住宅条件的改善，购房者对住房功能的需求正向纵深发展，追求住宅的多功能性，关注住宅环境的营造，重视住宅文化品位等文化价值。住宅需求的多样性与高品味，实质是对住宅品牌的追求，也是品牌住宅的魅力所在。只有优质品牌住宅才能够满足并赢得消费者和公众的认同和亲和力，才能刺激他们的消费激情和购买欲望。真正的房地产品牌的内涵是为社会公众提供合理的、人性化的“建筑空间”，并赋予其具有现代精神、个性化的生活方式及价值。

因此，房地产市场营销中的品牌策略决定着房地产商在实施品牌战略的过程中，必须采取科学、全面和有效的市场营销策略。

具体包括：卓越的质量体系，不断创新的品牌策略，全面周到的服务意识，整合互动的品牌宣传，品牌推广与促销活动以及适时宣传自己的品牌形象以提高公众对品牌的认知程度等。优质楼盘及优质物业能够带来高附加值，已经逐渐为购房者所认同。因此，开发商

不仅要树立品牌意识，还要积极主动地把品牌当作一个目标去追求，这是房地产企业生存发展的必然选择。

（三）物业管理品牌策略

现代市场营销理论认为，我国社会已经进入服务经济时代，竞争的焦点已由质量、品种向服务转移，谁注重服务，谁就能赢得市场。房地产营销中如果充分利用物业管理品牌进行宣传和促进营销，将会是一个非常新颖、有效的战胜竞争对手的策略。

1.物业管理品牌对房地产营销的推动作用。首先，名牌物业管理可以打造出名牌的小区。由于优质的物业管理蕴含了高文化品味及高附加值，才能使消费者对其情有独钟。许多购房者在选择房源时，非常注重楼盘的品牌形象。物业管理品牌的打造，可以使业主的房屋资产保值增值，从而促使购房者从资产投资的角度购买楼盘，促进开发商的销售。例如，万科的房地产项目不仅注重项目前期的规划设计，而且更加注重后续的物业服务，他们倡导“万科不仅是在建房子，卖房子，更重要的是在为自己的客户提供细致、周到的物业服务，创造一种新的生活氛围，引领一种新的生活方式”。万科刚涉足房地产行业时就以服务为突破点，借鉴SONY的客户服务理念，在全国首创“物业管理”概念，并形成了一套超前的物业管理模式。这些物业管理理念的实施，使万科获得了消费者的价值认同，在消费者心目中形成了良好的、固定的品牌形象。这使万科开发的产品一直处于热销状态，实现了企业的良性发展。

其次，优质的物业服务是房地产最佳营销广告。房子质量再好，如果物业管理不到位，就会使业主不满意，从而使他们感觉到被欺骗。开发商要意识到自己与物业公司是利益的共同体。根据国外地产市场经验，良好的物业管理可以使物业增值10%甚至20%，对房地产品有着无可比拟的提升作用。随着人们对高品质生活的不断追求，对物业服务水平的要求也将越来越高。好的物业管理是购房者可以信赖的，要想提升楼盘的价值，促进楼盘的销售，首先要提升物业的管理水平。

面对市场的风云变幻，新的形势对房地产企业提出了新的营销挑战，房地产企业必须树立现代的营销观念，把关注目光投向高品质、高端化的物业服务，着力提升项目的软实力及楼盘的品牌形象，使开发的楼盘长期保值、增值，让业主和客户不仅在产品品质方面，更重要的是在服务方面真正感受到高端物业的尊贵服务，满足客户全方位需求。

最后，物业管理品牌关系到房地产项目的成败。随着房地产市场的发展，物业管理的作用与地位正在不断提高，它是物业项目品牌形象体现最充分、最长久的一个环节。因此，要树立物业品牌效应，就应从抓好物业管理品牌入手。一项物业如果具有良好的物业管理品牌，则可以让现实的与潜在的购房者对此房地产项目增加更多信心。物业管理已成为房地产的一个“隐形品牌”，对房地产项目美誉度具有决定性的作用。物业公司规范化的管理可以为开发商及其开发的物业扬名。万科房产之所以名扬国内，除了楼盘自身素质之外，万科的物业管理发挥了重要的作用。一个没有良好物业管理品牌的房地产项目，它的形象不会太良好。特别是在房地产进入客户关系营销时代的今天，物业管理这个最能理解客户需求、最能让客户感知品牌内涵的环节就越发彰显出它不可或缺的地位和作用。

2.房地产营销中物业管理品牌策略的利用。房地产营销中既要重视物业管理品牌的作用，也要确实利用好物业管理的品牌。只有这样，物业项目才能更为顺利的销售出去，同时为开发商带来更多的商机。作为房地产营销手段和内容的物业服务，必将在房地产营销中起到“助推器”的作用。

突出品牌物业管理在未来居住生活中的重要价值。目前，不少购房者不仅对自己所购房屋的质量感兴趣，也对未来物业管理服务的情况十分在意。社区的品牌，物业管理的品牌都是他们乐于谈出的话题。事实上，他们也真的能从品牌物业管理中获得生活、工作、学习、自尊、发展、享受上的方便与好处。营销中突出品牌物业管理在未来居住生活中的重要

价值，对他们能够构成极大的吸引力。品牌物业公司的雄厚管理实力能够给人一种理性上的认同与信任，为客户在思想上、行动上接受物业项目、接受品牌物业公司打下坚实的基础，提供了现实的可能性。让购房者切实感受到物业管理的优质服务，并对自己的未来产生联想和希望。

全程服务理念。房地产营销的客户服务应该是涵盖售前、售中、售后的全程服务，使客户真正体验到“一站式”的无忧服务。并且房地产企业在营销中还要突出品牌物业公司的人情味与人本管理理念，从而缩短与客户的距离，让客户更容易接受和购买物业。

第五篇：税务稽查与应对技巧

税务稽查与应对技巧

主讲老师：王越

前言

国家税务总局于2009年12月24日以国税发[2009]157号下发了新的《税务稽查工作规程》，是税务稽查的“宪法”，作为纳税人，如果不了解该规程，显然成不了钻进铁扇公主肚子里的“孙悟空”。

一、税务稽查的基本任务

税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。税务稽查由税务局稽查局依法实施。稽查局主要职责，是依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。稽查局具体职责由国家税务总局依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。

二、税务稽查内部机构设置

规程第五条：稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门，分别实施选案、检查、审理、执行工作。

实践当中各地稽查局也并不一定严格实行“四分离”，但选案、检查、审理必须分离。

三、稽查分类

1．日常稽查要事先通知被查对象。

2．专项稽查是对特定行业或特定类别的纳税人、扣缴义务人所进行的专门税务检查。3．专案稽查是指税务稽查机关依照法律、法规及有关规定，以立案形式对特定纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的检查处理，包括对举报、转办、交办等案件的稽查。

四、选案环节

1．待查对象确定后，选案部门填制《立案审批表》，附有关资料，经稽查局长批准后立案检查。

2．举报案件的选案

税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理：

（1）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息。

（2）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办。（3）属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理。（4）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。对举报案件分门别类做出处理，杜绝有举报必稽查的传统作法。

3．规程第十二条：省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局可以充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内实施分级分类稽查：

（1）纳税人生产经营规模、纳税规模；（2）分地区、分行业、分税种的税负水平；（3）税收违法行为发生频度及轻重程度；

（4）税收违法案件复杂程度；

（5）纳税人产权状况、组织体系构成；（6）其他合理的分类标准。

分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。

4．待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。以前是在检查环节立案，现在是选案后就立案，检查环节立案易有弊端，检查人员循私舞弊，发现达到立案标准的，采取方法降低案值以求达不到立案标准，立案就要形成案卷，该移送司法机关的要移送，现在只要是选案对象全部立案，杜绝这种私弊现象。

五、检查环节

1．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。一般在《税务检查通知书》上注明税务检查证号，纳税人在送达回证上签章确认。

检查当中，企业财务人员拒不打开财务电脑，税务机关是否可以将电脑予以扣押？（1）征管法

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

（2）规程

对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

2．能否以偷拍证据作为合法证据呢？

调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。所以如果侵犯的是被查对象的非法权益，则可以以偷拍证据作为合法证据。

3．调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。

调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。

目前税务稽查电子化手段很强大，往往只要采用查账软件即可拷回企业财务资料。4．检查环节纳税人的权利：检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据 2

告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。（本条至关重要，提出异议有利于下一环节审理部门对被查对象权益的保护）

下列有关税务稽查的有关表述，不正确的是（）。A．税务稽查由税务局稽查局依法实施

B．稽查局主要职责是依法对纳税人纳税情况进行审核

C．稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则

D．税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税

A B C D 【正确答案】B 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理。下列有关处理不正确的是（）。

A．线索清楚，涉嫌逃避追缴欠税的，由选案部门列入案源信息

B．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，由检查部门列入案源信息 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位

A B C D 【正确答案】B 根据现行《税务稽查工作规程》的规定，“立案”发生在（）。A．选案环节 B．检查环节 C．审理环节 D．执行环节

A B C D 【正确答案】A