第一篇：银行职务犯罪有六新 防范经营风险是关键
银行职务犯罪有六新 防范经营风险是关键
河南省职务犯罪预防网报道：近年来，商业银行因内部人员利用职务作案而发生的重大经济犯罪越来越多，商业银行正在成为很多职务犯罪的主要作案目标，究其原因，这与商业银行是社会资金的集散地这一客观因素分不开。在对近年来我国商业银行频频爆发的各类犯罪案件的回溯中，可以发现商业银行经营风险变化呈现六大新趋势或新特点，值得特别关注。
一、预防犯罪首先堵风险
商业银行是社会资金的集散地，这也是近年来一些商业银行频频发生内部人员利用职务犯罪的一个客观因素。对于银行来说，这些犯罪并非无法避免，因为这些犯罪几乎都与银行的经营业务分不开。因此，如果商业银行能够了解和堵住经营风险，就可以大大防范内部人利用职务导致的经济犯罪。近年来，商业银行的经营风险或者说内部人犯罪呈现出六大变化。
1、由信用风险向操作风险迁徙。近年来，商业银行在风险管理方面主要关注的是对公授信风险的防范和控制，对操作风险防控手段还过于简单，经验不足。“十案九违规”，形形色色的操作风险，如同“打左灯向右转”一样，形成了违法、违规、违纪、违章行为。
2、由“明火”向“暗火”迁徙。据银监会副主席唐双宁介绍，2005年，某行业金融机构发生的1272件案件中，61.6%是2004年以前的陈案。作案人员长期暗箱操作，手段隐蔽，很多风险得不到及时“曝光”而成为“陈案”、“暗火”。如某行黑龙江分行四马路支行空白票据诈骗案，从2003年3月到今年2月初案件暴露，时间长达两年多，盗用银行承兑汇票96张，滚动金额达9.146亿元。
3、由风险管理水平高向风险管理水平低的银行迁徙。近年来，一些银行案件多发、群发、骤发，经营风险不断暴露就是例证。在2004年11月发生的中航油事件中，作为1.6亿美元银团贷款的牵头行-法国兴业银行在事发前及时将1000万美元贷款卖给了国内某国有商业银行，全身而退，而国内某商业银行无端做了“垫背”。
4、由高风险业务领域向低风险业务领域迁徙。一方面，各商业银行普遍强化了对高风险业务的风险管理；另一方面，低风险业务并不等于“零风险”业务，如果对一些隐患漏洞控制不力，就很可能使低风险业务高风险化。如在车贷、房贷业务中，因有借款人的抵押物(汽车、住房)作为第二还款来源，为贷款安全提供了“双保险”，相对风险较小。但如果存在抵押物高估，抵押不足值，就会造成第二还款来源不足；如果抵押不合规，出现无效抵押、重复抵押，则会使抵押形同虚设。2002年9月，某行北京分行在对零售按揭贷款进行内部稽核时发现，从2000年12月至2002年6月，“森豪公寓”开发商-北京华运达房地产开发有限公司以员工名义，虚构房屋买卖合同、提供虚假收入证明，套取按揭贷款及重复按揭，从某行申请按揭贷款199笔，涉及公寓273套，骗贷达6.449亿元。
5、由个人作案向团伙作案迁徙。随着银行机制不断健全，业务流程不断完善，犯罪分子的单兵作战很难成功，因此往往内外勾结，结成作案团伙。由此所形成的经营风险大多是“窝案”，相关人员集体“下水”。如在某支行票据诈骗案中，涉案的5名银行工作人员从领导到经办员都是一伙的。这种情况下，即使是一个大金库，也早给端走了。
6、由“物”向“人”的风险迁徙。主要表现在：一是过分注重指标，“见数不见人”。少数基层经营机构为完成指标任务，不管风险大小，只管做大“蛋糕”。二是注重业务，“见物不见人”。重业务发展，轻队伍建设，不从提高员工业务素质、道德素质、工作能力，增强员工依法合规经营自觉性上下功夫。三是怕得罪人，“对事不对人”。重视追究业务违规，忽视追究用人失察、管人不严；重视整改违规业务，忽视整改违规的人。
二、防范经营风险的措施
根据商业银行经营风险变化的新趋势、新特点，应有的放矢地采取防范控制措施。
首先，树立理性经营、稳健经营、审慎经营、合规经营的经营理念。严格遵守国家的法律法规和银行的规章制度，确保风险管理的有效性。
其次，以人为本，做到“两手抓”。人的因素对经营风险起着决定性作用，因为制度、机制、会议、文件再多再好也要靠人来执行和实施。商业银行在防范经营风险过程中，应该“见物见人”、“见数见人”、“对事对人”，大力推行干部引咎辞职或责令辞职制、用人失察责任追究制、干部定期纵向或横向交流制、内部退养制、重要岗位人员强制性休假制等。一手抓员工的培养和成长，一手抓从严治行。
第三，发挥三道防线的作用，排查酿成“暗火”的风险隐患。加强第一道防线，即具体业务的经办、复核人员、柜台经理的日常性检查，及时发现、揭露经营管理中存在的一些问题，为防范经营风险提供最有力、最全面、最直接、最经常、最重要的保障。加强第二道防线，即各业务职能部门的作用，按业务条线排查风险隐患。加强第三道防线，即审计稽核部门的作用，并将对业务的监督与对人的监督相结合，注重内控制度的评价，注重检查高风险业务和内控薄弱环节。三道防线“独立”但不“孤立”，应相互补充。
第四，加强内控机制的约束和制衡，防止团伙作案。特别是对于基层支行及分理处来说，要加强权力监管，构建有效防范滥用职权的预警机制和权力运行机制，防止基层行负责人搞“一言堂”，为所欲为；加强内部审计的有效性、独立性，防止风险约束与制衡机制流于形式；聘请外部审计、监督机构，彻查风险约束与制衡机制的执行情况。
第五，培养合规文化，严防“打左灯向右转”。通过思想道德教育和合规性教育，培养员工良好的职业道德，从而不愿违规。通过设计合适的机制，使员工不能违规。应对循规蹈矩者进行奖励，让其不必违规。同时，加大对违规行为的约束和惩罚力度，让员工不敢违规
第六，加强对业务活动过程的监督。风险管理的实践证明，经营风险通常是因为相关业务未按有关规定办理，所以，内控监督必须以业务过程监督为主，对业务全过程的每一个环节进行监督，从而防患于未然。
第七，加大管理的技术含量，提高风险管理的科学化。一是加强 “技术防线”，弥补现场监督成本高，人手不足，经常性不够等局限性，加强对业务的非现场监控，实现对经营风险的持续监控与预警。二是加强金融电子化，实现业务流程智能化，组织架构网络化、操作手段现代化，使业务流、信息流、资金流、物资流在IT系统中有序流动和集中控制。三是加强流程控制，使计算机系统可以自动拒绝违反程序的业务操作，使违规违章行为在计算机和网络系统无法通过。
第二篇：加强银行内部管理和控制,防范职务犯罪
加强银行内部管理和控制、防范职务犯罪
银行是经营货币的特殊行业,货币是一种价值符号,谁拥有它,谁就拥有了等量的财富。因此，在社会主义市场经济中,银行不时受到不法分子的侵蚀。在银行内部，有些人利用职权和工作之便贪污、盗窃、侵吞银行财产，或违规经营，给国家造成重大经济损失和不良的社会影响。因此防范职务犯罪和违规操作的发生，维护银行资金的安全，是银行稳健发展的重要保障，同时也是社会主义市场经济健康发展的重要保障。防止职务犯罪工作一刻也不能放松，要保持清醒的头脑，坚持查防结合，从严治行，始终把防范职务犯罪工作作为银行工作的重中之重，坚决遏制职务犯罪案件的发生。
一、银行内部管理和控制的主要存在缺陷分析
（一）对内部控制的认识存在偏误。在实际工作中，许多金融机构普遍把内部控制等同于各项业务规章及工作（管理）制度，这种认识说明诸多商业银行及其人员并未真正理解内部控制的根本含义，忽视了内部控制是一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态控制。事实上，一个企业的内部控制，是指企业内部管理控制的系统，包括为保证企业正常生产经营所采取的一系列必要的管理措施。它贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。从其表现形式来看，内部控制不仅包含了成文的规定，甚至也包括企业中一些不成文的规定，如企业文化中的一些核心内容，也构成了企业内控的重要指导。
（二）重建设，轻执行。衡量内控体系有效与否的标准并不在于银行制定了多少制度。这种认识偏差反映在商业银行内部控制体系建设过程中，只注重内部控制制度的建设，而忽略了这些规章制度的执行，这完全是形而上学的认识。作为高风险行业，银行在贯彻企业文化等不成文规范的同时，更加要执行成文的法规、制度。制度执行不力，内控形同虚设，为不法分子作案提供可能。如XX银行XXXX支行行长巨额金融诈骗案中，尽管票据的审批程序中有着至少5个关卡，而他之所以可将客户的资金挪用，就在于他采取了“飞单”（又称“跳票”）的融资手段，即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行，然后通过各种手段把固定期限的存款划转至另一家企业使用，到期时再把本息回笼。而这种做法是被监管机构明文禁止的。
（三）缺乏领导监督约束机制。各级商业银行的内部控制一般是“控下不控上”，对各级领导的约束主要靠他们的觉悟和道德约束。事实上不可能每一个管理者都有很高的自我约束能力，往往会出现个别人员滥用手中权力给银行造成重大损失的情况。在我国商业银行目前的组织架构下，分支行行长往往被赋予过多的权利，包括财务管理、核算管理、授权管理、人事管理和行政管理，涉及支行经营管理的方方面面。从理论上讲，有更多的作案机会和可能。如果没有相应的监督制约机制，在利益诱惑、私欲膨胀的情况下，支行行长轻而易举会走上犯罪道路。如XX银行XXXX支行“XXX”案中，连续三任行长合谋贪污4.85亿美圆，就属于典型的关键人员作案。
（四）没有做到内控先行，或有违规现象产生。市场竞争激烈，产品创新层出不穷，对业务开展前缺乏细致的规划和研究，仅作原则性规定，摸着石头过河，各级机构根据不同的市场环境和出于不同的利益驱动，即使在同一银行、同一业务中，操作方式也五花八门。这既不利于统一管理，也不利于控制风险。如去年各商业银行规范教育储蓄时就出现了各种问题。此外，当前个别商业银行，由于
银企关系和经营机制扭曲，造就了一些劣质客户，有的甚至和银行形成了腐败的利益共同体，银行经营环境不容乐观。
（五）稽核力量薄弱，内控制度牵制乏力。集中表现在：有些银行尚未设立专门的稽核监督部门；设有稽核部门的人员配备不足，尚不足总员工数5%的国际一般水平；稽核部门容易受到行政干预；稽核人员专业水平不高等。以XX黑龙江XX案为例，该行此前针对支行的稽核监督明显缺失，如果不是上市公司XX高速到银行对帐，恐怕该案还不会被发现。此外，我国商业银行目前实行系统领导的稽核管理体制或者总稽核负责制，作为同级行的内部机构，地位不超脱，职能不独立，难以对领导决策进行有效的监督和稽核，结果是问题不能及时发现，对审查出的问题不经领导同意还难以上报。
（六）不相容岗位制约失灵。如银行内部控制制度在部门与部门之间相互割裂，甚至相互抵触。各部门为其自身利益盲目行动，没有进行应有的风险核算或成本核算，导致存款结构、存贷结构越来越不合理，不良贷款日益增加，大大增加了银行的风险。
（七）不合理激励约束机制的逆向激励。不合理的激励约束机制往往会导致逆向激励和道德风险问题。比如，大多数银行仍存在“重发展，轻内控”的思想，表现在激励约束机制上就是总行对各级分支机构的考核指标仍以规模指标和速度指标为主。此外，大多数银行都设立了数额不等的营销奖励基金，业务拓展费等经费项目，对那些营销突出的分支机构和个人进行奖励，但却很少有银行设立类似的基金来奖励那些风险管理和内部控制做得好的分支机构。
二、建立完善的内部控制、制约机制，形成一个对权力的制约、控制制度。要从体制、机制上构建防范案件发生和防止违规经营的防护墙，纵横结合，疏而不漏，使犯罪分子伸不了手，违规经营者操作不了，因此要从以下几方面加以防范：
（一）银行要设立对重大经营问题的决策机构和决策机制。银行要建立和健全较完整的防范、监控机构，还要建立一套防范案件和违规经营发生的相互制约的机制。根据《加强金融机构内部控制的指导原则》的要求，相互制约机制要按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则设置。按决策系统设置成立的机构如“贷款审查委员会”、“资产风险管理委员会”、“财务管理委员会”，负责全行重大问题的讨论决策，制定各机构的工作制度、职责权限、议事规则，有利于防止重大问题的决策少数人说了算，独断专行。
（二）加强内部制度建设、做好整章建制工作。为防范和化解金融风险，促进经营管理水平、资产质量和效益的提高，保障依法、合规、稳健经营，根据有关金融法律、法规的要求，要着力于加强内部制度建设，做好整章建制工作。对不适应经济发展和银行经营安全的旧规定要及时废弃，新业务的开展，必须做到规章制度、操作规程先行的原则，每项新业务的开办一定要全面衡量风险，制订风险的防范措施和应急方案，最重要的是要严格执行国家和中国人民银行的金融方针、政策，做到依法稳健经营。
（三）加强金融队伍建设，提高全员政治觉悟、道德水平。一是对机构负责人和新员工任职前要进行严格的审查，纯洁金融队伍；二是加强专业素质培训和职业道德教育，当前要在全体员工中开展胡锦涛总书记倡导的“八荣八耻”教育，努力提高员工的政治思想觉悟和职业道德水平；三是要严禁员工参与赌博、吸毒、嫖娼等行为，杜绝以上行为在银行员工中发生并把它作为一项长期的任务坚持下去，因为长治才能久安；四是要构筑员工遵章守法的思想防线。使员工明
确什么可为，什么不可为，提升全体员工执行各项规章制度的重要性的认识。要进一步增强员工的风险意识，自我保护意识；五是业务管理中坚持每天进行库款核对，加强节假日的营业管理，坚持领导带班制；六是要经常了解管理员工的思想、工作、作风状况，发现苗头性、倾向性问题要及时提醒告诫，督促改正。要了解员工8小时内外的思想行为动态，发挥群众的监督作用，使不良行为在员工中深恶痛绝，不敢为、不想为。
（四）在完善银行监管体系，强化其职能的同时，应明确金融监管部门的职责，保证其自身的纯洁和正气，只有如此，才能实施有力的金融监管。推进廉政建设，做到防查结合，严肃查处各种违规行为，净化内部作风。要设立正常的工作机构，专职监督、检查职能。防范案件和违规经营的发生。就目前来说，城市银行应设置监督部，专施内部监督的职能。在内部按稽核、检查员、总会计、事后监督员职责设置岗位，由监督中心调派到各个岗位任职，并经常轮换。向监督中心负责并汇报工作，通过设立以上机构和岗位，实行相互监督约束、共同负责的责任制度，使城市银行内部形成顺序递进的三道监控防线，这三道防线的主要工作是：
1.设立柜台业务岗位的双人、双职、双责为基础的第一道互
控防线，属于单人单岗处理业务的，要有相应的授权和监控系统。要重点加强岗位职责划分，实现岗位相互制约；事中加强双人管理、换人复核及对重要岗位、重要环节的控制,事后加强检查。要实行以“权限管理”为核心、以业务活动为主线、以事前审查、事中检查复核、事后监督为重点的业务全过程控制，将独立、严格、及时的监督寓于业务处理的各个环节之中。信贷业务，要执行审贷分离，从审贷岗位的内部分离到审贷机构的彻底分离，使不同的信贷岗位、机构各施其职，从不同的角度进行调查、评价每一笔信贷业务，做出合理决策，防范信贷风险。信用等级的评定，要由基层行信贷员根据核实的企业财务报表，执行总行统一的评估标准，报信管部门复查。在统一授信工作管理中，要按照总行《中国工商银行统一授信管理制度》的规定，根据借款人的资产负债率、行业资产负债控制线，确定全行业授信基数。按借款人的信用等级调整系数，调整授信额度；最后结合对借款人的定性分析，决定对该企业的最高授信额。通过授信管理，建立起银行防范贷款风险防线，强化内控，防止同一借款人的无限度信用扩张。
2.设立相关部门、相关岗位之间相互监督相互制约的工作程序，形成第二道监控防线。即会计、出纳、储蓄专职检查员，对银行相对应业务进行经常的定期和不定期的突击检查；实行前台业务事后监督集中处理，票据凭证集中存放；设立“中心金库”，确保出纳业务安全高效运作；资金汇划清算实行三级审批，由会计部门划帐；财务费用开支控制，要按职责权限逐笔审批；大额装修、采购实行公开招标制度。
3.形成以内部监督部门对各岗位、各部门各项业务全面实施监督反馈的第三道防线，即监督管理部门，对全辖实施定期的检查监督和不定期的专项稽核，使检查经常化，制度化。及时制止已经发生、正在发生的违规经营行为。对违反规章制度，违规经营的责任人进行严格的经济处罚和行政处分，落实整改工作。
（五）加强党风廉政建设，坚持从源头上预防和治理腐败，防范职务犯罪。银行要成立“党风廉政建设领导小组”，对全行的党风廉政建设和反腐败工作实施领导、监督。认真组织广大员工特别是领导干部、基层负责人学习、贯彻中央金融工委《金融系统党风廉政建设责任制实施办法》。要按照党和国家金融政策和法律法规，以及银行案件防范责任制和党风廉政建设责任制实施细则规定，做到一级抓一级，级级有责任，要确定各级经营机构在党风廉政建设和案件防范工作
中的责任和权利，促使“两个责任制”的进一步落实，有效地防范腐败现象的滋生。要认真搞好领导干部廉洁自律工作，为从源头上预防和治理腐败，根据《廉政准则》和廉政自律其他规定，进一步规范党员干部的从政准则和从政行为。
（六）结合实际，围绕“权、钱、人”三个重点，从体制、机制、制度上遏制腐败现象的发生，实施“查处、教育、改革、建制、监管”的综合治理措施，全方位最大限度地遏制各种案件的发生。就向江泽民同志在视察中国人民银行清算中心时讲的“金融活动必须用纪律、法治来保证，整个经济活动也必须用纪律、法制来保证。当然，这些纪律、法制要反映和体现客观经济规律、市场规律的要求。没有严密的纪律、法制，无论是经济还是社会的发展，都不可能有秩序地顺利运行。”
在我国已全面加入世界贸易组织以后，金融机构经过5年的培训即将到期，因此金融业将面临更加严峻的考验，要尽快建立和完善适应社会主义市场经济的金融体制。要创造更加严谨、适用的金融工具，同时要搞好软硬设施的配套。在依靠国家营造外在氛围的同时，强化银行内部管理，有效防范案件事故的发生。要始终坚持依法合规经营，维护金融秩序，维护国家、存款人的资金安全。
参考文献：
[1]中国注册会计师协会，审计[M].北京：经济科学出版社，2005
[2]刘胜非，李雪娇，银行治理之本是优化内控环境[N].中国证券报，2006-2-6
[3]李洪涛，以内控建设为平台提高商业银行管理水平[J].长春金融高等专科学校学报，2005，（04）
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[5]丘金用，陈文椿，韦华腾，《法学概论》，广东人民出版社
第三篇：银行职务犯罪防范中的人力资源管理问题分析
关键词:商业银行;人力资源管理;银行职务犯罪
随着社会主义市场经济体制的逐渐建立和完善,银行业的人力资源管理也逐步从传统的行政性事务转向战略性的人力资源服务。近年来,国内各家商业银行在人事制度改革方面均进行了许多的探索和努力,但是处于转型期的人力资源管理仍存在着许多障碍。与先进、成熟的国外银行业从业人员相比,我国银行业从业人员的整体素质还有待提高,尚未形成一套有效的、适合中国银行业发展的人力资源管理政策和体系,包括战略制定、招聘、薪酬与福利、培训、组织发展、绩效考核、员工关系等。客观上,给银行职务犯罪带来滋生和蔓延的土壤,导致银行业贪污、挪用、受贿、诈骗等 职务犯罪的大案要案时有发生,严重危及金融和经济的安全。银行系统职务犯罪发案率近年来一直居高不下,给国家造成了很大的损失。中国正式加入ＷＴＯ后金融市场逐渐地全面开放,更多外资银行进入,中国银行业面临的竞争压力和风险将会越来越大,防范银行职务犯罪的任务也将越来越重。因此,在新形势下,防范银行职务犯罪更应该注重科学的管理方法,要将人力资源管理作为防范银行职务犯罪的第一选择和第一道防线。
一、诱发银行职务犯罪的人力风险因素分析
银行职务犯罪通常是指从事银行工作的人员,在履行职责的过程中,利用职务的便利条件,以伪造、诈骗及其他方法侵犯银行管理、货币管理、票据管理,破坏金融秩序情节严重,滥用职权或者不正确履行职权所实施的,依照《刑法》的规定应受刑罚处罚的行为。从经济学上讲,职务犯罪是一种权力寻租,其危害后果是直接损害公共管理的廉洁性、公正性。从大量的资料分析中笔者发现,近年来银行系统职务犯罪主要有以下特点:一是从案件性质看,银行系统中贪污、挪用公款、受贿三类案件比例高;二是从犯罪嫌疑人的职务看,发案多集中在管理人、财、物等实权部门和实权人物上;三是从犯罪嫌疑人的年龄看,呈低龄化趋势;四是银行系统涉案嫌疑人犯罪手段多样化、智能化;五是银行系统案件中,犯罪分子携款潜逃案件比例较高。
诱发银行职务犯罪的人力风险因素主要表现在以下方面:
(一)管理者缺乏应有的素质和能力所诱发的管理风险
由于管理者自身素质的局限和不具备银行发展所需的足够知识与能力。随着银行业的快速发展,金融服务的理念、范围、方式、工具、手段等出现惊人的变化,各种创新的融资技术和融资工具层出不穷,银行业务的竞争日趋激烈,银行营运中的科技含量日益增大,越来越多的商业银行开始运用科学的管理方法和先进的管理模式对银行业务进行管理。一些商业银行的管理者尤其是基层机构的管理者难以适应这种科学技术的进步、金融领域的创新和竞争加剧所带来的压力,仍在沿袭着老的管理模式和方法,管理混乱问题十分突出,给犯罪分子可乘之机,从而造成犯罪的发生。
(二)操作人员防范意识淡薄、法制观念不强所诱发的操作风险
银行业虽然是一个犯罪高发生率的行业,但大部分犯罪活动是可以控制的。然而,尽管近年来《票据法》、《支付结算办法》等一系列法律法规相继出台,内控机制逐步健全,而实际工作中有章不循、违规操作的情况却随处可见。从最直接的临柜人员来看,他们的章、印、账、证管理使用较为混乱,领用无登记,使用不监督,用后不核销的状况客观上为作案人提供了便利;内外不法分子利用伪造或变造的银行汇票、银行承兑汇票等重要票据骗取内部资金,而临柜人员受理疏忽,审查不严的人员有之;忽视对承兑申请人的资格资信状况、商品购销合同的严格审查或不要求申请人缴纳保证提供质押、抵押等担保为了照顾内部人员“情面”而不坚持原则超越权限办理汇票承兑与贴现的人员有之;银行一线人员的操作不规范导致内部作案人员以身试法、监守自盗或与外部勾结、合伙诈骗银行资金的案件时有发生。
(三)全员素质偏低和人才短缺所诱发的营运风险
从总体上看,银行人力素质偏低与人才短缺和日趋重要的预防银行职务犯罪管理对人力素质所提供的要求相距甚远。主要表现在:商业银行从过去“一支笔、一把算盘、一本账”的简陋条件到现在的电子汇兑、全国联网。面对如此迅速的电子化进程,包括很多领导在内的大量员工感到茫然、疲于应付,往往对旧的程序、机型还没完全掌握,新的程序、机型又接踵而至,加上设计程序的不精通银行业务,熟悉银行业务的又不懂计算机,在防范措施并不完备,对电子化可能带来的风险认识不足的情况下,又要处臵大量日常工作,在管理上形成很大的空档,同时也在营运过程中出现了十分明显的薄弱环节,从而导致利用计算机的犯罪多,在新业务上面犯罪多。
(四)员工忽视世界观、人生观的改造所诱发的道德风险
随着社会主义市场经济的确立,改革开放的深入,国内外各种思潮交织在一起,在一些不良风气和腐朽思想的影响下,银行员工尤其是中、青年员工价值取向日趋复杂。一些人忙于事务性工作,忽视了自我学习和教育,放松世界观的改造,人生观、价值观的取向产生偏离,在金钱的诱惑下思想防线崩溃,走上犯罪道路;一些人往往随着职务的升迁,不注重个人的政治修养和道德修养,放弃了世界观和人生观的改造,拜金主义开始在头脑中作怪,把党和人民赋予的职权变成谋私的资本,最终跌入犯罪的深渊。
二、建立防范银行职务犯罪的人力资源管理体系
针对近年来银行职务犯罪的特点和对诱发银行职务犯罪的人力风险因素分析,笔者认为应从以下方面着手建立防范银行职务犯罪的人力资源管理体系:
(一)实施战略型的人力资源管理模式
战略型的人力资源管理模式是一种以人为本的人力资源管理模式。在知识经济时代,知识日益成为决定商业银行生存和发展的重要资源。人作为知识的主人,作为知识资源的驾驭者,其主动性、积极性和创造性的调动与发挥程度直接决定着商业银行防范银行职务犯罪的能力,最终决定着商业银行的生存和发展。因此,商业银行的人事管理部门必须从以事为中心的传统管理转向以人为中心的现代人力资源管理,必须注重开发员工的智能,策划与商业银行规划相适应的人力资源管理的动态发展,即在金融手段、金融工具不断创新,金融服务日趋激烈的情况下,能不断提供适应商业银行发展需要的各种金融人力资源,使人事管理部门成为商业银行发展的决策机构之一,其职能要能更直接地为商业银行的发展目标相吻合,推动商业银行的职能创新,通过人员调整、报酬分配、激励与培训新方案的实施,提高员工的工作自觉性和工作效率。人事管理部门要与一线部门共同担负防范银行职务犯罪的重任,一样对商业银行的安全运营负有直接责任,要从与防范银行职务犯罪的相关部门转变为对防范银行职务犯罪有较大贡献的部门。
(二)培训高素质的员工队伍
要提高员工队伍的素质既要注重培养和提高银行员工的整体素质,又要注重培养和提高银行员工的个人素质。培养和提高银行员工的整体素质是对所有银行从业人员提出的要求。从诱发银行职务犯罪的人力风险因素分析来看,每个员工的道德素质、知识素质、技能素质直接影响着防范银行职务犯罪的效果。因此,提高银行员工的道德素质,就是要培养员工全心全意为人民服务的正义道德观;遵守银行职业道德原则、规范;具有高尚的道德品质、公而忘私、正直、诚实、心胸坦荡、廉洁奉公、不搞歪门邪道、作风正派等。提高银行员工的知识素质和技能素质,要从发展的角度,对银行员工的知识和技能进行不断完善,具备弹性。要积极开展岗位职务培训,实行适应性培训和资格培训并重,在岗培训和脱产培训并重,国内培训和海外培训并重,由知识传授型向能力开发型转变,增强员工的管理能力,要求员工掌握多种专业技能,造就复合型人才,努力提高银行员工防范银行职务犯罪的能力。培养和提高银行员工的个人素质是在整体素质提高的基础上,注重知识的针对性、实用性和层次性,按不同类型、不同层次的员工确定具体的培养内容和方法。
(三)建立有效的激励机制是人力资源管理的重要环节,也是防范银行职务犯罪的主要手段
有效的激励机制不是单一的经济手段,而是包括报酬激励、人事劳动政策激励、工作管理激励、考核激励及精神激励等在内的一系列激励手段。
1.报酬激励机制。报酬激励首先要对员工的工资等级进行合理的确定和调整,打破传统的分配制度,实行“效益优先,兼顾公平”的原则,要将工资制度划分为等级工资与效益奖励工资两个层次。等级工资根据每个员工的工龄、学历、岗位分档确定,效益、奖励工资根据每个商业银行每年经营效益来确定,实行单一指标挂钩考核办法。股份制商业银行还可建立员工分红制度,按所订的比率,分配给员工红利。这样才能使工资制度体现商业银行的经营目标,使员工把自己的利益与商业银行的经营效益联系起来,真正关心和维护金融体系的安全,自觉地防范银行职务犯罪。其次在报酬机制中还要采取一些灵活的激励手段,如设立绩效奖金、住房补贴、带薪假日、进修资助、提供晋升等。2.人事劳动政策激励机制。现代企业制度下的人事劳动激励既要破旧,扫除影响人们进取心、主动性、积极性的障碍,又要增强动力和吸引力。针对年轻职工由于感觉升迁无望而诱发银行职务犯罪的心理特点,在干部任用上要从单一委任制向聘任、选任、招聘、委任多种形式过度,逐渐建立起能者上、平者让、庸者下的机制,使干部任用由一次定终身、单向选择逐步向双向选择过渡。在员工任用上要打破延续多年的只进不出的劳动用工终身制,大力推行全员劳动合同制,使企业和员工在合法、平等、自愿、协调一致的前提下确立劳动关系。另外,在人事劳动政策上的激励还要体现在对员工合同的续签、合同期的考核、员工和业务技能培训,劳动岗位的轮换和调整;员工技术、业务等级的制定及其评定;管理机构的合理设臵和人员的有效重组;专业技术人员的职称设臵及其评定,特别是对有专长和突出贡献者的破格晋升;劳动保护、职工安全及其工作环境和条件的改善等方面。
3.工作管理激励机制。将管理作为激励手段是金融企业的经常之举,但能否取得实效却有赖于各家商业银行领导者的核心凝聚力。在传统经营制度下,管理与激励是分开的,而在现代商业银行管理体制下,激励则体现在管理的方方面面:任务分工明确,工作规范具体,政策公开,人际关系协调,加上领导者能随时吸收和采纳员工的合理要求与建议,员工的积极性就会通过这一有序的管理而得以提高,从而达到防范银行职务犯罪的目的。
4.考核激励机制。建立一套以效率和质量为基础的考核激励机制也是有效的防范银行职务犯罪的手段。在考核标准上,要坚持德才兼备,注重实绩的原则。在考核方式上,要注重三个结合:即日常考核与定期考核相结合;定性考核与定量考核相结合;静态考核与动态考核相结合。在考核内容上,要制定岗位责任制标准,定期对员工的思想品德、工作态度、业务水平、工作实绩做出客观公正的好评,为其晋升、提薪、业务水平、工作实绩做出客观公正的评价,要与奖惩紧密挂钩,鼓励先进,鞭策后进,考核不称职者,要限期改正,逾期不改者,要坚决清理出银行员工队伍。
5.精神激励机制。在市场经济条件下,商业银行加强员工的思想政治教育和职业道德教育愈加显得至关重要。要提倡拼搏精神、奉献精神和爱岗敬业精神。通过先进人物和先进事迹的表彰与弘扬,各种荣誉称号的授予,劳动竞赛等多种形式激励自觉地爱岗敬业,引导员工建立正确的人生观、价值观。同时还要从满足人的精神需求出发,尊重、理解和关心员工,激发员工的责任感和事业心,主动关心银行事业的发展,自觉地防范银行职务犯罪。
(四)建立有效的外部约束机制外部约束机制
主要包括人力资源管理部门与司法相关部门建立共同预防银行职务犯罪联系协调机制及与员工家庭建立共同监督机制。商业银行人力资源管理部门要与检察院建立共同预防银行职务犯罪联系协调机制,成立预防指导小组,具体负责日常联系、组织和协调工作。建立信息交流和情况通报制度、调查研究和预防银行职务犯罪对策制度、案件移送制度、案件协调制度等。另外,家庭是社会的细胞,好的家庭家风对于社会风气的进步起着巨大的促进作用。充分发挥家庭因素在预防、制约职务犯罪当中的能动作用,防患于未然。对一些有实权关键岗位的员工,人力资源管理部门要与其家属签订《金融员工八小时以外监督协议书》,使家属不断提高思想道德素质和遵纪守法意识,管好子女及配偶,吹好家庭清正廉洁风,从而使各级员工始终保持清醒的头脑。
参考文献:
[1][美]加里〃德斯勒.人力资源管理(第六版)[Ｍ].北京:中国人民大学出版社,1999.[2]赵晓菊.银行风险管理[Ｍ].上海:上海财经大学出版社,1999.[3]刘锦涛.激励理论与人力资源管理中员工的有效激励[Ｊ].郑州航空工业管理学院学报(管理科学版),2004,(2):99-101.作者:卢勇 董涛 来源:河南金融管理干部学院学报2005年第1期
第四篇：关于新会计准则实施后银行信贷风险的防范
关于新会计准则实施后银行信贷风险的防范
摘要：2006年2月,财政部颁布了新企业会计准则, 这标志着适应我国市场经济发展要求与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。此次颁布的企业会计准则进行了历史性变革,但是其中部分准则的修订扩大了企业的利润操纵空间。新会计准则实施后，银行信贷管理工作在当前新的经济发展环境下面临着更为严峻的挑战，这对银行信贷审查人员的专业素质和职业道德提出更高的要求，促进银行加强信贷风险的防范。在此，笔者试就新会计准则实施后银行信贷风险的防范进行粗浅的探讨。
关键词：会计准则 利润操纵 银行信贷 风险防范
为适应新形势下国内外经济环境发展的需要，2006年2月，财政部以部长令的形式发布了《企业会计准则—基本准则》，同时行文发布了38项具体准则，这标志着适应我国市场经济发展要求与国际惯例趋同的企业会计准则体系正式建立。2007年1月1日，新会计准则在上市公司全面推行，企业财务报告的、内容、规则均发生重大变化。作为一门经济语言，新会计准则实施所带来的影响不仅局限于企业编制财务报告的过程，而是深入到经济活动的许多方面，包括银行信贷业务的风险防范。
一、新会计准则的实施对银行信贷业务的负面影响
对于银行业同仁而言，新会计准则后，银行信贷业务面临的将不仅是机遇、更是风险和挑战，主要体现在部分新准则的实施增加了客户滥用会计政策、操纵利润空间的风险。具体如下：
1．为了体现与国际会计准则的趋同,这次新颁布的企业会计准则,在金融工具、固定资产、投资性房地产、股份支付、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面采用了公允价值计量属性。公允价值作为一个基本计量属性,不仅能够体现一定时点上资产或负债的实际价值,而且能客观真实地反映资产能够为企业带来的经济利益,或清偿负债需要转移的资产价值,因而采用公允价值计量能够更好地体现会计相关性原则。但目前,我国市场经济尚未健全和规范、没有形成活跃的资产交换二级市场、资产评估随意性较大、相关法律法规不完善,因而在采用公允价值进行计量时,不可避免地在很大程度上受到人为因素的干扰,从而使得公允价值并不公允,而这恰恰成为一些企业人为操纵利润的工具。
2．新固定资产准则要求企业对固定资产折旧年限、方法及预计残值至少每年复核一次，并且调整的方法采用未来适用法，不用追溯调整。因此,只要企业通过一定手段证明其固定资产使用寿命或预计净残值与原估计有差异,就可以进行会计估计变更,从而调整当期的折旧费用,达到操纵利润的目的。
3．新无形资产准则将企业的无形资产研发划分为研究和开发两个阶段，并允许开发阶段支出资本化。在实际操作中，由于无形资产研发业务复杂，很难明确划分研究和开发两个阶段，因此易成为高科技类企业操纵业绩、进行盈余管理的新渠道。另外,在新《无形资产》会计准则中,将无形资产分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产,使用寿命不确定的无形资产不应摊销,使用寿命为 有限的无形资产的摊销年限不再固定,其摊销方法也不再限于直线摊销法。因此,企业可能通过判定无形资产使用寿命有限或无限来确定无形资产是否需要摊销,从而调整管理费用的金额,最终达到人为调节利润的目的。企业还可能通过调节无形资产的摊销年限或摊销方法来进行盈余管理,通过减少摊销年限和加速摊销方法来提高企业的利润,或者以相反的手法来降低企业利润,从而达到操纵企业利润的目的。
4．新非货币性资产交换准则规定，非货币性资产交换只要同时满足交换具有商业实质和交换资产能可靠计量的条件时，换入资产的成本应当以公允价值与换出资产账面价值的差额将计入当期损益。由于一项交易是否具有商业实质需要人们的主管判断，所以此类交易的处理将直接影响换入资产成本和当期损益的计算。
5．按照新会计准则的相关规定,为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,被占用的一般借款的利息金额应予资本化。根据这一规定,企业可以采用一定的手段使专项借款之外的一般借款的利息支出符合利息资本化的要求,从而扩大利息资本化范围,减少当期财务费用,以达到增加当期利润的目的。
一方面，部分新准则的实施增加了客户滥用会计政策、操纵利润空间的风险；另一方面，我国商业银行信贷人员由于自身素质参差不齐，专业知识欠缺，在一定程度上制约着财务报表的分析质量的提高和信贷风险防范的运用效果，新会计准则实施后，这些问题将更加突出。更为重要的是：作为一个信贷人员，除了专业能力外，是否具有 较高水平的职业操守和道德水平成为信贷风险分析人员最为关键的问题。对于财务报表反映是否公允、财务信息质量是否可靠、信息披露是否完备等问题都需要信贷人员进行专业的职业判断，这使得信贷人员的职业操守和工作能力面临极大挑战。
综上所述，新会计准则实施后，企业操纵利润的方式不仅更加隐秘，而且违法成本大大降低，这无疑对银行信贷审查人员的专业素质和职业道德提出更高的要求。
二、银行信贷风险防范
新会计准则的实施，与我国原有的会计规定和实务存在较大差异，一方面熟练掌握新会计准则的技术和规定尚需进一步学习和实践，另一方面会计核算将更加依赖会计人员的职业判断，增加了人为调整财务数据的可能性。因此，会计准则的变革对银行信贷人员的风险防控能力提出了新的要求和挑战。
1．结合企业管理水平、内部控制制度建立健全经营环境等方面的评价，整体评估企业经营和财务风险。会计作为企业具体经营内容的数据反映，从这个角度而言，企业经营是骨架，而会计则是皮肉，“骨不在而肉焉存”。所以，作为信贷人员，更应该关注的是企业经营内容以及经营实质，而把财务报表作为企业经营内容的验证，不能单纯依赖财务报表。
2．充分利用财务报表连续性的特点，利用软件技术以及信息化手段管理财务报表。在取得较高可靠性财务报表的基础上，引进智能 财务分析软件，将每一个月、每一个季度、每一年的报表导入计算机系统，除了能自动分析当期财务报表外、还能对当年、历年财务报表的连续性进行分析，揭示大额差异或者内部钩稽的错误，对财务报表的真实性、可靠性给予关注，并根据影响信贷的风险程度进行预警。
3．建立分层的信贷监控体系，由于上述财务分析软件系统的输出结果具有客观性，预警具有及时性，避免了信贷人员财务报表分析的主观性，也避免了上级信贷管理者和下级信贷业务人员的信息不对称性，能够及时发现风险，予以揭示。
4．充分利用有信用的外部资源，对财务报表进行审计和信用评价。银行作为金融机构，不可能将很多的精力用于构建自己的审计队伍，非核心业务外包将作为银行未来的发展趋势，目前社会上审计中介非常众多，只要选择有信用的审计以及信用评价机构，能够在很大程度降低银行信贷风险发生的可能性。
5．加强信贷人员队伍建设，提高其专业素养及忠诚度。信贷文化是银行整体企业文化的重要组成部分。信贷人员除应具有较高的业务素质外，还应具有良好的思想及道德素质。在人才使用上，可以通过对信贷人员实行上岗分级授权经营，狠抓信贷人员的基本素质，只有信贷人员整体素质的提高，才能形成商业银行健康向的信贷文化。信贷人员的素质，不仅包括精通金融和信贷，同样重要的是要使他们成为借款人所在行业方面的专家。从信贷风险管理角度，只有熟悉企业及行业状况的客户经理才能准确地判断贷款的风险程度，从而防范不良贷款的发生。同时，信贷人员素质的提高，健康信贷文化的形成 也需要一套完整的激励机制，通过实行绩效挂钩的分配机制，运用内部利润核算、内部转移价格、市场成本和资产质量等指标，核算其业绩并与其收入挂钩，从而促使信贷人员在其位、谋其政、尽其责、享其利。
总之，由于信贷客户的多样性，不可能有放之四海而皆准的统一标准，但是，对于信贷管理而言，追求信贷质量的可控性、信贷信息的可靠性仍然是永恒的目标。
[参考文献] [1] 中华人民共和国财政部制定.企业会计准则[Ｍ].北京:经济科学出版社,2006,(2).[2] 陈信元.会计学[Ｍ].上海:上海财经大学出版社,2005,(1).[3] 张国平.公允价值在我国的应用和思考[Ｊ].华北航天工业学院学报,2005,(2)36～38.[4] 刘红霞.新会计准则实施对商业银行信贷决策影响的分析[Ｊ].广西农村金融研究,2007,(2)25～26.
第五篇：“讲政治,有信念”是关键点
“两学一做”学习教育把“讲政治、有信念”排在“四讲四有”的首位，凸显了坚定正确政治方向、坚定崇高理想信念的极端重要性。党的十八大以来，总书记反复强调讲政治的极端重要性，指出任何时候政治问题都是根本性的大问题。作为党员干部，必须强化政治意识、坚定理想信念、把准政治方向、站稳政治立场。
讲政治、有信念是“传家宝”。中国共产党之所以从小到大、从弱到强、从边缘走向中心、从胜利走向另一个胜利，靠的就是坚定的理想信念。无论在革命战争时期，还是在建设新中国，在改革开放经济建设中，都有无数先烈及先进模范去践行自己的信仰，坚守自己的精神家园，为之不懈奋斗，甚至付出生命。翻开历史，共产党人在极其残酷的条件下，用信仰武装起来的革命队伍，赢得了千千万万民众舍生忘死的紧密追随。王若飞说，我生为真理生，死为真理而死，除了真理，没有我自己的东西。方志敏经手的款项总在数百万元，他却不动丝毫，清贫如洗。新时期优秀的共产党人杨善洲毕生积蓄只是草帽、砍刀和烟斗。
讲政治、有信念是“压舱石”。总书记指出，理想信念是共产党员的精神之钙。随着近些年来改革开放的不断扩大和深化，各种社会思潮暗流涌动，一些错误思想，比如历史虚无主义、质疑改革开放、质疑中国特色社会主义等，也对一些党员干部产生了冲击。近年被查处的领导干部最终之所以走上违法乱纪的道路，很大程度上是因为在政治上信念上出了问题。党员干部如果沉醉于物质享受，追求低级趣味，思想上必然会蜕化变质，以至于在觥筹交错之中丢了原则，在蝇头小利当中败下阵来，最终身败名裂。
讲政治、有信念是“推进器”。只有毫不动摇、矢志不渝地坚定理想信念，把好总开关、总闸门，才能够坚持全心全意为人民服务的宗旨，始终代表最广大人民的根本利益;才能在大是大非面前旗帜鲜明、毫不含糊、敢于亮剑;才能从诸多的矛盾当中把握主要矛盾和矛盾的主要方面，自觉地按客观规律办事。毛泽东在把马克思主义基本原理同中国具体的革命实践相结合的过程中，指导了中国的革命实践，取得了政权。邓小平同志在领会和把握了历史辩证法的精神基础上创立了中国特色社会主义理论，开启了我国改革开放的大门。
怎样做到“讲政治、有信念”。明代思想家王阳明倡导无论是做学问还是处事待人，必须“知行并进”“知行合一”。信仰信念虽然属于精神层面的范畴，但具体到行为实践上，却是实实在在的，是有标准、可检验的，我们为此而努力的方向也是很明确的。一要融入思想上，认真学习党章党规和总书记系列讲话，在学习上做到领先一步、深入一步，时刻做到更新思想“存储”，经常“补钙”“加油”。二要铸入到作风上，树立以事业为己任、以服务为天职的人生价值观，“舍小我、为大我”的奉献意识，“功成不必在我、建功必须有我”的思想境界，把平凡的工作做得不平凡。三要体现在遵守纪律上，严格遵守和自觉维护党的政治纪律、组织纪律、工作纪律、廉政纪律，在遵规守纪上走在前列、当好表率。
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