乡镇财政财务内控工作的问题及对策

第一篇：乡镇财政财务内控工作的问题及对策

乡镇财政财务内控工作的问题及对策

摘 要：乡镇级政府作为我国现行体制下最为基层的行政体系机构，无论是在数量上还是在具体的工作难度上都占有较大的份量。近些年伴随着我国经济形态的转型，我国的政府机关对乡镇级政府的财政投入也在进一步的加大，在新的形势下，对于乡镇财政财务的内控工作又提出了新的要求。本文在这里最主要是针对我过目前在乡镇级政府机构的财务财政内控方面所存在的问题进行论述，并针对这些问题给出了一定的合理化建议，以供参考。

关键词：乡镇级政府；财政财务内控工作；问题及对策

近些年来我国的经济不断取得发展的同时，城乡之间的贫富差距也在日益增大。在这种城乡二元化的机构下，城乡之间的矛盾也进一步的激化了。面对这一境况，政府向地方上的乡镇级单位加大了财政投入，积极的在执行“城市反哺农村、工业反哺农业”的政策法规。与此同时，乡镇企业的财政财务的内控工作的难度也进一步的加大了。具体来说，造成这些困难的原因主要是传统的财政财务内控工作管理的模式太过于呆板。在这里笔者首先以在乡镇财政管理中所出现的问题为切入点展开论述，并给出了一些建议，希望能够对乡镇的财政财务的内控管理工作有所帮助。目前我国的乡镇财政管理工作中存在的问题

（1）较大的财政收支矛盾

因为先前地方上的乡镇政府机构所采取的都是那种牺牲型和粗放型的经济发展战略，因而导致当前的许多的乡镇在财政方面存在有巨大的缺口，最主要表现在农村基金和银行贷款存在数额巨大的缺口，欠款太多，而又没有能力及时偿还。造成这些财务危机的原因主要有三个方面：其一是过去乡镇政府在进行项目的资金投入的时候，没有经过严格的审查，盲目的进行投资，最终导致造成巨额的资金浪费；其二是因为之前乡镇政府在进行资金投入的时候，缺乏必要的资金回收规划和效率分析；其三是在目前的大多数的乡镇企业中还存在着大量的人员冗余现象，这也会产生一部分不必要的财政支出[1]。

（2）不科学的专项资金管理手段

现阶段，我国政府部门对于三农问题非常的重视，因而针对这一方面的专项拨款也在进一步的加大，而对于这一方面的款项需要地方的乡镇级政府机构专门投入人力物力来对其进行管理[2]。但若是乡镇政府对这一部分的项目费用管理缺乏必要的制度性保障的时候，必然就会导致在管理上出现工作人员的职责不清晰的现象，进而就会导致对于专项的没有一个科学的资金管理手段，在这种专款没有专人负责的情况下，很容易发生资金之间的相互挤占、挪用等情况，使得财政管理工作很难落到实处。

（3）财务内控力度不够

对于乡镇政府机构来说，财政内控管理工作的落实不到位是影响其整体的财政内控管理水平的最为直接的原因了。这种缺乏力度的财务内控管理体现在工作中的方方面面，比如不合法的对固定资产进行选购和处理以及不正确的账簿管理办法等等[3]。制度只是保障，但是究竟工作成效究竟如何，还要看相关的制度在具体的工作中的执行情况如何。所以对于乡镇政府机构来说，其财务内控工作的力度需要进一步的加强。

（4）模糊的债务债权问题

通常情况下，对于许多的乡镇政府机关来说，长期积累下来的债权债务的数目和归属都比较凌乱，面对这些归属不清的账目问题，政府部门很难进行有效的内控管理。导致这种账目不清，债务债权模糊的问题的原因主要有两方面。

其一是由于一部分的领导人员在离职的时候，没有进行相关的规范的离职手续办理，从而导致了一部分的债权、债务的归属查无实据；其二是在许多的乡镇级别的政府机关没有规范的财务管理制度，因而导致各个政府的职能部门在进行必要的账款交易的时候不按时结账，有些账款甚至连续挂账几十年都没有结清[4]。加强乡镇财政财务内控管理的建议

（1）完善内控制度

要想从根本上改善乡镇级政府的财政财务管理水平，就需要相关的管理职能部门制定出来一套科学而完善的财务内部管理制度。

制定内控制度的时候一般要从两个方面着手。一方面是在制度上加强对于现金的管理。在机构内部尽量的规避对资金管理混乱的问题。专款尽量由专人来进行负责，这样才能够做到职责清晰。特别是针对那些固定资产的选购以及变卖处理，一定要以制度的形式，制定出一个完整的流程，在工作人员进行操作的时候，紧密的按照工作流程来执行，并且对流程中的账款的收支明细做好记录，便于以后进行账目核算；另一方面，就是要积极的做好对相关的财务工作人员的管理，改变过去的那种传统的人才招聘机制，更加的注重工作人员的综合素质，并将工作人员的升迁直接和其工作绩效挂钩[5]。一个良好的现金管理制度只是实施好内控管理的基础，除此而外，还要配套的制定一套人才管理制度。只有两者相得益彰，才能够真正的做好乡镇政府的内部财务管控工作。

（2）构建独立的核算主体

在乡镇政府的财务内控工作之中，一个相对独立的核算主体是不可或缺的。这一举措是现代化的乡镇政府机构进行内部财务管控的模式之一，同时也是在新时代新形势下的工作所需[6]。只有构建起一个独立的核算主体，才能够保证在进行账务核算的时候，最大程度上做到公正公平。若想要将该措施具体的落实到乡镇政府的财务管理工作的实际中去，需要重点考虑账户统设、预算共编、采购统办、集中收付和票据统管等等。只有做到将一切的财政财务工作都统一在一起，才能够进一步的实现对财务账目的集中管理，进而实现由独立的机构对机构内部的账目进行统一的核算。

（3）前后?政财务的有效监督与内控管理

在乡镇政府的财政财务的内部管控工作中，一个有效的监督是必不可少的，只有在严格的监督之下，才够保证财政财务的内部管控工作的具体事项都能够切实的落实到位。一般来说，在拥有一个严格的监督管理办法的情况下，其财务的内部管控工作的质量一定会大大的提高的。在进行内部监督的时候，不仅要监督相关的财务流程是否符合相关的规定，而且也要注意监督具体的工作人员在工作的过程中是否能够尽到自己的职责。进行有效的监督只是做好财务内部管控工作的一方面，除此之外，还可以想办法尽量的优化内部管理的外部环境条件，明确相关工作人员的具体的职责。只有在职责清晰的情况之下，才能够进行最有效的监督。结论

综上，在新的时代，由于城乡之间的贫富差距变大，而导致了城乡居民之间的矛盾进一步的计划。在这种形势下，相关的政府部门加大了对乡镇的扶持力度，相应的政府的拨款数额也进一步的加大了。这也相应的对乡镇政府机构财政财务的内部管控工作也有了更高的要求，这就需要相关的部门及工作人员针对现有的一些问题，对机构内部的财务管控制度进行创新，以使得乡镇政府的财政财务内控管理水平能够满足新形式下现实的需求。

参考文献

[1]杨华梅.浅析乡镇事业单位财务内控工作的主要问题及对策[J].中国集体经济，2016（15）：149-150.[2]熊妍芯.浅谈行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].中国乡镇企业会计，2014（4）：196-197.[3]陈颖.浅析事业单位财务管理与内部控制相关问题及对策[J].财经界：学术版，2013（7）：149-149.[4]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016（19）：134-135.[5]封锦燕.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（18）：117-117.[6]郭俊武.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中小企业管理与科技，2016（33）：67-68.

第二篇：内控中的财务问题汇总

关于各单位审计发现财务问题意见汇总

由于集团公司审计部均已对下属各单位完成了07年和08年1-3月份内部审计工作，各单位会计都已收到公司审计部的意见，并也已对审计意见作出了答复。现财务部就各单位在财务上出现的问题及对审计意见的反馈进行以下汇总，也希望各会计人员能从中互相探讨、学习，不断提高自已的业务水平。

一、会计基础规范性的问题：

1、凭证装订：如装订凭证未有附科目汇总表，无装订银行对账单、收付报告及余额调节表。

2、摊销、计提费用凭证无附件，或者部分会计凭证无附件，记帐凭证与附件内容不一致，附错附件。

这些都是一些会计基础细节、规范性的问题，但是也能反映出财务人员的工作态度，希望我们的财务人员在以后的工作中能够进一步规范。

二、会计核算问题：

1、列支上年的费用，在上年均未及时计提。如比较容易漏提的有房产税、土地使用税、租金、港务费等。

2、跨列支费用。所属上的费用本列支。

3、会计科目的使用。如预提费用挂“其他应付款”科目，而没有正确挂入“预提费用”科目；堤围费应该计“管理费用”科目；部分大额费用没有按受益期摊销；而一些小额费用应一次性作费用处理，不用再按月摊销，如小额的订报费；还有部分广告费支出不符合税法规定的税前扣除条件，应作为宣传费，不超限额不影响纳税。

4、凭证处理中错入科目的问题。如入“管理费用-差旅费”中有检测费单据；或者差旅费报销单中包括购置材料费；或购置低耗品错入“业务招待费”。

5、往来账尾数应及时作账务调整。

6、发票问题：收据作为列支凭证，或者部分业务没正规发票；还有少量列支凭证发票抬头为其他单位如华立集团。这需要会计人员及时追讨发票。

在税前列支的费用须以权责发生制为原则，注意费用的相关性和合理性，这

就要求财务人员今后注意以上类似问题，在我们自已的能力范围内避免帐务处理的错漏。

三、涉税风险问题：

1、在纳税评估的总体指标和具体指标上均有异常表现；会计的答复是油品行业特点，难以改变。

2、短期借款规模过大，与销售收入规模似乎不相配比，借款成本能否税前扣除存在疑问。这是企业的实际情况、做法获默认。

3、部分利息费用和金融机构手续费支出未取得正式发票。强调今后的日常业务中要索取发票，不要到年底才统计无发票；

4、挂帐单位与附件单位不符，会计人员做帐要细心核对，或者由于特殊原因不符，财务人员应站在税的角度，做到如何规避风险；（查明原因后）然后再作调帐处理。

5、油品企业存在暂估几千万，实际购进几百万；暂估太多，油品企业应考虑如何按实际暂估，不要与实际购进价相差太大，待开出发票时可根据调整，合理避税。

6、个别固定资产的折旧年限低于税法规定的最低折旧年限；固定资产的标准不明确。旧固定资产，按尚可使用年限作为折旧年限；

7、非正常处置固定资产发生的损失未报税局审批。要求补办手续。

8、有些单位业务招待费可能超出限额；会计可根据本单位的销售情况（不超5‰），合理规划，及时上报财务主管，由集团财务统筹分配。

9、跨列支费用；到年终时需检查本应付而未付的一些成本、费用，及时进行预提处理，不要到下付款时才作处理。

10、缴交社会保险属个人负担部分，应收回个人；作调帐处理。建议此申请单不要作为附件（可附在内帐），或另外书写。

11、关联单位收取租金要缴纳房产税；注意申报缴纳。

12、对税申请付款单未能规范书写，或对税申请付款单写得太于明细。

对于一些纳税评估异常的指标，财务人员有些是没有办法调节，如短期借款、预 付帐款等。但有时是可以事前预防的，如果在事前做好预测，对于一些暂估的存货、在 建工程转固定资产、动产与不动产的处置，还是可以运用税务筹划的知识降低税收成本 和减少税务风险的，这就需要财务人员多运脑筋，多想办法，多向专业人士学习预测与 帐务处理经验了。

对于一些应向税局办理审批的手续的，如非正常处理固定资产损失、财务人员在此 业务发生时应主动去税局办理审批手续，可以避免不必要的损失。对于一些可控费用，如业务招待费、福利费、广告宣传费，在费用支出前财务主管要注意在各单位之间调节，不要超出列支范围。

四、内控问题：

1、预算外支出只有本单位领导审批，需完善内控报批手续。

2、费用超预算预警，需严密监控每下一季度的接待费用，平衡全年总费用不超标。

3、付业务招待费附件欠审批手续，或者有退款发生却未附申请退款单。实际均有取得审批，但由于填写内容不便装订，有些单位则不装订而是另外保管，建议可相应装订在内帐上。

4、有部分普通采购的发票只有采购人员一人签名，欠会计与单位主管签名审核。这部分采购发票实际已录ERP系统，已付款，会计也已在ERP系统审核。需补充完善审核手续。

5、出纳员付银行手续费，购支票工本费无会计审核签名，有部分欠经手人签名。需补充完善审核手续。

6、发生的汽车维修费有较多是用收据入账（大多是小额的），各单位会计在报销时需细心审单，按内控规定大于1000元的维修费均需事前提出书面申请，经审计部审核后由选定供应商进行维修。另按规定发生业务后应向供应商索取送货单、正式的采购发票或服务发票，对于确实无法取得合法税务凭证的超过100元，提交证明资料，应单独报财务总监批准，或到地方税务局补开。

7、重申关于各类前置审批的问题。例如：业务提成费、维修费（单次1000元及以上）、劳务费、租赁费、运输费、洗涤费、广告宣传费（招牌、广告、宣传栏等）、合作单位管理费、备用金借支单次超出3000元、超预算费用(不可预计支出)等均属前置审批，需在审单时细心，严格按财务管理制度执行。

内部控制十大漏洞 ——李若山

内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。内部控制 能够帮助企业达到其目标，同时将风险降低至合理范围内，保证企业资产安全，有效防范各种舞弊活动。内部控制的权威人士Adrian Cadbury爵士曾经说过“公司的败绩都是由内部控制失败引起的”，这一点从众多的企业失败案例都得到了验证。从我国的现实情况来看，企业内部控制普遍 比较薄弱，有关挪用、侵占或诈骗企业财产的新闻亦屡见不鲜，企业资产和股东权利得不到应有保护，甚至给企业造成灾难性损失导致经营陷入困境。2004年，中航油巨亏、四川长虹对APEX公司超过38亿元的坏账、创维黄宏生被香港廉政公署拘捕等诸多案例，给我国很多企业敲响了内部控制的警钟。笔者结合众多内控失败案例和内控咨询工作的经验，归纳了我国企业内部控制常见的十大问题，希望管理人员引以为戒，有则改之，无则加勉。

一、出纳领取银行对账单、编制银行存款余额调节表。

之所以把这个问题列在十大问题之首，是因为它非常普遍且后果严重，但遗憾的是，直到今天，仍有很多单位根本没有意识到这一问题，或虽然意 识到了却不以为然，低估了其可能造成的严重后果。不相容职务分离是内部控制的一个基本原理，通常需要分离的不相容职务包括授权与执行、执行与审核、执行与 记录、保管与记录，所谓“管钱不管账，管账不管钱”就是不相容职务分离原理的一个典型运用。货币资金是最容易出现舞弊的一项资产，如果由出纳来负责领取银 行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占公司货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。国家自然科学基 金委会计卞中从1995年到2003年的八年期间里，利用掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进 账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币两亿余元。卞中担负着资金收付的出纳职能，同时所有的银行单据和银行对账单也都由他一手经办，使得他得以作案长达八年都没有引起过怀疑。2003年春节刚过，基金委财务局经费管理处刚来的一名大学生上班伊始便到定点银行拿对账单，以往这一工作由会计卞中负责。一笔金额为2090万的支出引 起了这名大学生注意，在其印象里他没有听说此项开支。这个初入社会的大学生找到卞中刨根问底，这桩涉案金额超过2亿元的大案也因此浮出水面。从笔者了解的情况看，80%以上的企业存在出纳领取银行对账单、编制余额调节表的现象，究其原因，主要从工作方便角度出发，由于出纳经常跑银行，办理各种 收付款，于是便“顺理成章”地领取银行对账单、编制余额调节表。殊不知这种习惯做法存在巨大风险隐患，其实要防范这种风险并不难，只要改由出纳以外的人来 负责银行对账单领取和账面银行存款余额核实工作即可，关键是要从思想意识上重视起来。

二、领导“一只笔”审批，缺乏完善内控制度和流程保障。

领导“一只笔”，表明看起来似乎控制很严格，不容易出问题，但事实上这种“一只笔”控制反映了单位内部控制方式的落后。首先，事无巨细都由领导 来审批，囿于时间和精力，领导最后可能疲于应付，分不清主次，审批“一只笔”变成签字“一只笔”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相关支撑信息，领导无 法对收支合理性进行判断，“一只笔”就会失去控制作用，例如经办人员申请购买某种设备，而领导没有该设备经济可行性、价格合理性的相关数据，审批就会演变 成一种过场。改进。

五、内部控制制度“救火式”的较多，制度体系缺乏系统性和完整性，甚至政出多门，相互打架。

很多企业的内部控制制度都是在发展中逐步建立起来，经常是发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。例如今天发现电话费高了，就制定一个通讯费管理办法，明天发现办公用品浪费严重，就拟定出办公用品采购与使用办法。这种“救火式”的制度往往只能防范已发生过的风险，而对未发生的 风险则考虑不足。此外，这样的制度体系无论在内容上还是形式上，都缺乏系统性和完整性，没有科学合理的分类，甚至不同制度之间存在矛盾或重叠的现象。有的 单位还有不同部门根据自身需要制定制度现象，政出多门，相互打架。笔者曾经接触过一个单位，仅是购买电脑一项，既可以通过信息科购买，因为信息科负责整个 单位的计算机软硬件系统；也可以通过行政办公室，因为电脑属于办公用品，而办公用品归口办公室管理；还可以通过负责管理固定资产的设备科购买，因为电脑是 一种固定资产。为此，企业应有一套规范的制度制定程序和形式规范，包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管 理，并以书面形式予以约束。

六、员工临时休假或出差时，缺乏明确的工作交接制度。

任何一个岗位，总会出现员工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多单位在制度设计时都没有考虑到员工暂时离岗时工作由谁接替的问 题。实际操作中，在遇到员工临时休假或出差时，便临时指派一位相关人员来兼任，但事实上，这种急时抱佛脚的做法，稍有不当，可能会给企业带来风险。企业正 常的工作安排中通常会将不相容职务由两个以上的人来担任，以便相互牵制，而临时指派某人兼任做法，可能会导致不相容职务由同一人担任。例如支票印鉴平常一 般都由两人分别保管，如果因其中一人临时有事而指派另一人暂时兼任，由一人掌握所有空白支票和印鉴的话，盗用支票的风险就会大大增加。因此，企业有必要明 确规定一些重要岗位的工作交接制度，防止员工临时休假或出差时留下内部控制“真空”的现象。

七、人员招聘时注重笔试和面试的考察，忽视背景调查。

如果雇佣了不诚实的人，那么即使是最良好的控制也无法防范舞弊。如果企业不仔细地筛选应聘者，并因此而雇佣了不诚实的员工，则很有可能遭受损 害。很多企业在招聘过程中也非常强调应聘者的诚信，但较多注重于笔试或面试的考察。“然而，谁能知道在一份漂亮的简历背后又隐藏着什么？”，背景调查则能 有效发现应聘者有无虚构个人信息、是否存在不诚信记录、在以前雇主处工作情况，从而能帮助企业甄别应聘者，防止将不合格人员招进来。而且背景调查本身并不 需要复杂的技术，只需要向应聘者以前工作过单位打几个电话或发封函件就能够

了解一些非常有用的信息，实施成本也比较低。曾经被称为北京市医疗系统头号女 贪、案发前为北京肿瘤医院住院部主任的石巧玲，四年时间贪污挪用1000多万元，检察官办案时发现她自己在不同表格上填写的出生日期就有三个版本，而在填 写工作简历时她又玩上了花样：在1979年 5月石巧玲亲自填写的《工作人员履历表》中，前页写“售货员”，后页则写在“二商局工作”；1995年12月25日填写的肿瘤医院《干部任免呈报表》中，石巧玲的工作简历又变成了“1967——1978年，北京商业局会计”。对石巧玲来讲，严肃的履历表成了可随意填写的“草纸”。其实，这些问题通过对应聘 者简历的认真审核和相应背景调查是不难发现的。

八、关键岗位无强制轮换或带薪休假制度。

企业员工在某一岗位工作时间长了，会比较熟悉内部控制漏洞所在，实施舞弊的可能性更大。现实中，有不少挪用或贪污等舞弊现象都是在工作交接时被 发现的。2005年4月，仪征化纤公司在工作交接过程中发现营销部一会计挪用资金5000多万元，该会计1989年毕业后被分配至仪征化纤从事财务工作，十六年来他的岗位和职务一直都没有变化，由于在这个岗位上的时间很长，规律摸得非常透，他知道什么时候将款项交给单位，也清楚什么时候要进行财务检查或审 计，总能找到新的款项填补以前的漏洞，自1999年开始挪用资金，作案时间长达六年，期间一直未露蛛丝马迹，直到2005年因单位内部人事改革他被迫交接 工作时才败露。过去我们比较强调“螺丝钉”精神，殊不知，“螺丝钉”在一个地方时间拧长了也会容易生锈的。通过强制轮换，或者带薪休假，在休假期间工作由别人暂时接替，由于员工离岗时的工作交接会受到他人监督，那么他实施并掩盖舞弊的机会将大大减少。美国货币 管理局要求全美的银行雇员每年休假一周，在雇员休假期间，安排其他接替人员做他的工作，就是为了防止员工长期在同一岗位工作可能产生舞弊。对我国企业来 说，对一些关键岗位，例如财务、采购中的部分岗位，通过建立强制轮换和带薪休假制度，既可以提升员工的工作能力，同时是防范和发现舞弊的一项有效措 施。

九、过分强调控制成本，经常将效率作为弱化或逾越内部控制的理由。

实施内部控制无疑需要成本，并且在一定程度上会影响到运行效率。于是，一些单位管理人员便常常以影响效率为由，反对内部控制措施的推行。事实 上，如果将各项职能都较给某一个部门或某一个人去执行，没有必要的授权批准和审核，在效率上可能会很高，但由此产生的风险也急剧上升。因此，为了防止一些 重大风险给企业带来灾难性损失，牺牲一定程度的效率是控制风险所必须付出的成本。现实中经常碰到的情形是，在企业推行新的内部控制制度，往往会涉及到原有 利益格局的打破和调整，这时一些管理人员便表明上以影响效率为由来反对内部控制新举措推行，实际是由于个人或部门利益受到影响。因为内部控制制度不完善带 来

的损失可能是关系到企业存亡问题，而效率则是影响企业发展的快慢，作为企业的领导者，不能过分强调成本因素而忽视内部控制制度的建设，应当合理权衡内部 控制的成本和效率的关系。

十、说一套，做一套，制度放空炮。

内部控制制度是否得到有效执行是个老生常谈的问题，却又不得不谈，很多出问题的案例往往都不是因为制度缺乏规定，而恰恰是制度有明文规定却未能遵 照执行。以中航油（新加坡）为例，尽管公司有完整的风险管理规章制度，是由国际“四大”之一的安永会计师事务所制定的，在风险管理委员会设置、风险控制流 程等各方面制度都比较完备按照规定，公司的风险管理基本结构是从交易员，到风险管理委员会，到内审部，到首席执行官，再到董事会层层上报；每名交易员亏损 20万美元时，要向风险管理委员会报告，亏损达37.5 万美元时向首席执行官汇报，亏损50万美元时，必须斩仓。但遗憾的公司这些制度并未得到有效执行，公司内部风险管理内控系统形同虚设，最终给公司造成了超 过5亿美元的灾难性损失。

内部控制制度不能有效执行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或过于理想化，或随着新情况出现，原有制度已不能适应却没有及时修改，从而使 得制度不具可操作性，自然也就不会被执行；二是缺乏保证制度执行的机制，一些单位对内部控制执行情况既没有检查监督，又没有相应的奖惩措施，内部控制制度 成为墙上摆设和一纸空文也就不奇怪了。为此，企业一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度

第三篇：行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析

摘 要：随着社会的不断进步，经济的快速发展，我国人们的物质生活水平不断提高，行政事业单位财务内部控制建设也逐渐加快。目前，我国大部分行政事业单位财务内部控制体系已经开始初步建立，但是，行政事业单位财务内部控制体系还缺乏一个比较系统、统一化的标准和制度，所以使得行政事业单位财务内部控制还存在许多薄弱环节，为此，一定要积极发现行政事业单位财务内部控制存在的问题，然后针对问题提出有效的解决措施，以便可以更好的促进我国各大行政事业单位财务内部控制制度的不断完善。

关键词：行政事业单位 财务内控制度 存在的问题 对策 分析

中图分类号：F81 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2017）04-0097-01

财务内部控制制度的建立与健全已经成为各大行政事业单位财务内部控制建设的一项重要内容，具有十分重要的现实意义。财务内部控制制度的完善能够有效的规范行政事业单位的管理，可以有效的促进各项工作的顺利开展，从而促进行政事业单位总体目标的顺利实现，更重要的是，财务内部控制制度的完善能够更好的防范各种违法乱纪行为的发生，从而使得行政事业单位财务内部控制制度不断得到建立与完善。本文就对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了详细分析，然后提出了有效的解决对策。

一、行政事业单位财务内部控制制度存在的问题分析

1.行政事业单位还没有建立起完善的财务内部控制体系

就目前我国的实际情况来看，目前我国大部分行政事业单位对财务内部控制制度的概念和认识还比较迷糊，对财务内部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的认识，从而使得大部分行政事业单位都没有建立起完善的财务内部控制体系。有的行政事业单位还没有单独制定比较规范的财务内部控制制度，从而使得行政事业单位财务运作还是靠平时的惯例进行，而没有相应的制度进行规范。还有的行政事业单位建立财务内部控制制度时针对性不强，只是凭经验进行简单的控制，这样就使得建立的财务内部控制制度并没有覆盖行政事业单位所有的工作人员和业务环节，造成行政事业单位财务内部工作人员对自己的工作内容和所处的工作岗位认识不清，不能更好的做好财务工作。

2.行政事业单位的岗位设置不合理

在实际的工作过程中，行政事业单位由于编制有限或者是人员紧张等问题，从而使得许多行政事业单位没有独立设置财务科室，有的行政事业单位财务人员存在一人多岗、不相容岗位等现象，从而使得行政事业单位各个岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，使得财务工作人员的责任心和意识不强，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事业单位财务与业务管理脱节比较严重

行政事业单位财务与会计的基本功能是进行相应的核算与控制，但是，现在许多行政事业单位财务内部控制部门只起到了核算的作用，而根本不能切切实实参与到行政事业单位的重要决策以及管理活动中去，对行政事业单位重要决策以及实施都不能得到很好的了解，更不能真正做好财务内部控制工作。

二、行政事业单位财务内部控制制度的完善策略分析

1.提高单位负责人的内控意识

在行政事业单位的财务内部控制中，单位负责人发挥着关键作用。查证《会计法》、《内部会计控制基本规范》可知，作为单位财务与会计工作的第一责任主体，单位负责人需要保证本单位财务会计报告的可靠性、完整性，内部控制制度的合理性、有效性。然而，要想让单位负责人确立起这种责任意识，还是非常困难的。因此，我们应该加大单位负责人、相关领导在内部控制方面的培训力度。为了培训的顺利实施，财政部门应该联合相关部门，分别为1级预算单位和2级预算单位的单位负责人以及有关领导分期、分批、分类型地开展培训，一方面促进他们掌握更全面的内部控制基本知识，使他们认识到建设内部控制制度的重要性；另一方面给他们营造良好的内部控制环境，帮助他们培养出高度的内控责任意识。

2.做好会计基础工作，提高会计系统的控制能力

随着会计工作范围的扩大，很多会计人员忽略了会计基础工作的重要性，导致行政事业单位内部控制制度建设异常困难，部门预算的实施也难以进行。因此，为了提高行政事业单位财务内部控制水平，实现财政的“节流”，相关责任人应该认识到会计基础工作的重要性，认真做好会计基础工作，提升会计系统的控制能力。为了做好会计基础工作，财政机关要定期对行政事业单位会计人员进行针对性的培训。此外，财政机关还要致力于建立针对行政事业单位会计基础工作的完善的监察制度和奖惩制度，让行政事业单位真正把会计基础工作重视起来。

3.完善部门预算制度，提高预算控制能力

财政预算制度可以对单位未来一段时间的财务情况进行预测，从而保证单位运营的稳定性。可以说，财政预算制度的出现，是行政事业单位财务内部控制的重要里程碑。而部门预算又是单位财务预算的细化，提高了预算的约束力、控制强度，具体表现在：1.?U大了预算控制的范围；2.细化了预算控制内容；3.完善了财务审批程序；

4、提高了控制标准的合理性。为了完善部门预算制度，我们要做到以下两点：第一，进一步扩大部门预算的范围，尽量囊括各部门的全部财务收支事项，并且使得预算的调整、追加程序更加严格；第二，有机结合部门预算和单位内部责任预算，简单来说，就是各1级预算和2级预算部门能够协同合作，共同促进预算控制能力的提升。

三、结束语

综上所述，本文通过对行政事业单位财务内部控制过程中存在的问题进行了分析，然后针对这些问题提出了相应的解决措施，得出了：行政事业单位财务内部控制制度建立的重要性，进而希望能够真正帮助行政事业单位做好财务内部控制工作，促进行政事业单位财务内部控制制度的不断完善，进而推动我国经济的快速发展。

参考文献

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[5]杨宗新；行政事业单位内部控制制度建设存在的问题及对策[J]；会计师；2012年No.151第16期：48-49页：共2页

第四篇：乡镇财政专项资金管理存在的问题及对策

乡镇财政专项资金管理存在的问题及对策

汪恭礼

乡镇财政专项资金是国家对专项项目投放的财政资金，主要有扶贫资金、救灾资金、农业税减免资金、上级补助资金以及支农等专项资金。乡镇财政专项资金管理的好坏，直接关系到党和政府的形象与声誉，经济建设的速度与效益、社会稳定与发展。目前，乡镇财政专项资金在分配、使用（发放）等管理过程中违法违纪现象层出不穷，尤其扶贫救灾资金等专项资金由乡村干部代发而出现的问题最多。

一、账目管理混乱扶贫救灾等专项资金一般由财政部门或民政部门直接交到村干部手中，由其代为发放，至于村干部具体怎么发放则不管不问。在调查中发现，这些款物大都由村支书、主任等主要负责人管理，到了村会计手中的只是一张张条子和单据。这些会计在处理会计业务时，不以财务法规为依据，而是按领导的意志行事，他们认为：‚会计工作归领导管，胳膊扭不过大腿‛、‚领导叫干啥就得干啥‛，只要村主任审批了，明知不对，也从不言半个‚不‛字，他们对发生在自己身边的违法违规行为充耳不闻，视而不见。由于专项资金在使用过程中改变了用途，会计怎么作账也各显神通，造成专项资金账目管理混乱。加上村干部离岗时也末对其进行专项审计监督，致使账外账、使用违法违规票据、白条、私分财物，甚至贪污等违法乱纪行为时有发生。如宣州区水阳镇丁湾村原党支部书记陈某、村委会主任丁某等6名‚村官‛于1997年4月至2001年1月在村任职期间，先后多次私分农业税费扫尾款30460元、冬修以资代劳款9147元，农业税社减款5614元，渔塘发包费9000元及其他专项资金计67341元，滥发奖金补贴18200元，共同违纪金额达8.5余万元。（2003年第五期《江淮风纪》）

二、专项资金使用上玩‚猫腻‛，专款不能专用由于缺乏有效的监督与管理，专项资金到乡村干部手中便失控了，不管你拿来的资金是干什么的，想用来干啥就干啥，没钱发工资用专项资金，没钱付招待费，也用专项资金，自家经商办事无钱周转，也‚借‛专项资金，甚至将专项物资低价变卖成现金，或挥霍浪费、或挪作他用，或占为已有。在使用救灾、扶贫专项资金资金时，有些村干部不按标准、原则办事，徇私舞弊，应该定的不给定，却将那些根本不需要救助的亲朋好友定成了贫困户、受灾户领取，实际为其亲朋好友领走。有的村账面付给100元，实际则只给了50元，名义上给的钱，实际上是给的物，由于贫困户大都消息闭塞，且比较‚安分‛，只要不要他掏钱，叫他们签字就签字，给多他们就接多，给少他们就接少，不给也没有意见，久而久之，事情就这么过去了。有些乡村干部在经办过程中用变通的手段，用专项资金购买纪念品、付伙食费、小姐小费。少数乡镇领导、分管领导和县有关部门的领导竟到乡镇专项资金使用单位报销单据，挖专项资金的墙角。有相当一部分乡镇认为：‚乡镇要钱不容易，何苦受那条条匡匡约束‛、‚专款只要不进腰包，咋用都不是一样的？‛、‚乡镇本身底子薄，先填肚皮后干活‛等等，便将上级明文规定的专项资金任意改变用途，或用于弥补行政经费不足，或用于建房子、买车子，或发放职工工资、福利等。

三、刮起专项资金回扣风一些专项资金是无偿的，是不需要任何回报的。受‚礼尚往来‛习俗的影响，一些乡镇、村总是千方百计想表示表示，一是希望现在或将来多争取一些专项资金，二是报答上级主管单位的恩情。每到年终岁末，或是重大节日，一些乡村干部便会从专项资金中挤出一部分资金买些土特产品，也有的直接拿着几千元现金送给一些主管部门的头头脑脑，更有些乡镇、村为了多争取上级专项资金，或逃避上级专项资金的监督管理，花重金疏通关系。曾有一位乡镇党委书记说：‚花8000元能够争到10000元专项资金都划算，还赚了2000元‛。一些地方尤其是欠发达地区的领导，有着浓重的‚项目情结‛，有的地方党政主要领导大肆鼓吹‚大跑大项目大发展、小跑小项目小发展、不跑没项目没发展‛，公开提出只要是为了发展地方经济，要‚敢送、会送、舍得送‛。更甚者，还将‚进县跑省‛明文写进文件，把争取项目作为政治任务分解摊派到部门、单位和个人。‚谁能拿回项目谁就有真本事。‛这种评价人和使用人的导向在一些领导头脑中根深蒂固，据报载周同华窝案中就有数名涉案人员因‚跑‛项目有‚功‛获得提拔。广西河池市的一名干部说：‚跑项目是一条出政绩的捷径，因为项目的投资建设看得见摸得着，谁拉回了项目谁就是领导心目中的‘能人’。‛所以，为了出政绩，一些干部不择手段、四处钻营。于是乎，只要有项目，有可能，大家就拼命花钱争，专项资金回扣风愈演愈烈。据报载吉林省松原市中级人民法院最近的一份刑事判决书确认，1997年至1999年间，吉林省4个市县的10多名党政干部为争取各种项目，向原吉林省计委农村经济处处长、副厅级助理巡视员周同华送‚好处费‛共计20万元。‚跑部钱进‛恶果如此触目惊心。

四、乡镇财政对专项资金监督不力乡镇财政所作为乡镇专项资金的重要监督管理机关，但在这次乡镇机构改革过程中被定为事业单位，由原来‚条块‛结合，以‚条‛为主的管理模式变为以‚块‛为主的管理模式，乡镇财政干部为聘用制干部，工资、奖金福利等利益都依赖于乡镇政府，受制于乡镇主要领导的意志。乡镇财政干部往往‚顶不住‛某些领导人的‚管辖权‛而无法从源头进行控制和管理，因此乡镇财政所对所发生的违纪行为‚睁只眼，闭只眼‛也在情理之中了。如果乡镇财政干部站出来反对，不仅领导容不得，甚至一些不能以大局为重的职工也会群起而攻之曰：‚吃里扒外‛，在这种体制下，乡镇财政监督性能被磨灭了。由于乡镇财政干部的利益是密不可分的，从而对为了小团体利益挪用、截留专项资金等违纪违法行为，往往态度暧昧，甚至一些乡镇财政干部为了自己的前途、利益，讨乡镇领导欢心，采用虚列支出、长期挂账等手段，将专项资金划入单位日常经费账户。至于县直有关主管部门，虽然也采取了一些措施，但实施却不硬。在对乡镇专项资金的指导和检查时也就听听乡镇领导或有关部门汇报，往往停留在各项业务指标的落实上，形同虚设，管理力度不到位。为了加强乡镇专项资金的财务管理，笔者建议从以下几个方面入手：首先，加强宣传，强化认识。乡镇财政部门作为乡镇专项资金的管理、监督机关，自己要严于律己，率先垂范，促进财政勤廉政建设。古人云：‚不能正其身，如正人何？（论语.子路）‛,如果自己不规范、不廉洁，怎样去规范和纠正别人呢？因此，乡镇财政干部要以有关财经法规作后盾，强化法制观念，维护国家利益，增强自我保护意识，捍卫自己的正当权利，挺直腰杆，切实履行一个经济卫士的职责。同时乡镇财政部门应从落实党风廉政建设责任的高度，加大对专项资金使用单位负责人、经办人、财会人员的宣传，提高他们对专项资金‚专款专用‛的重要性和紧迫性的认识。其次，强化乡镇财政监督职能，提高乡镇财政监督地位市场经济在一定程度上就是法制经济。保证市场经济下各项财政政策、法规较好落实，财政监督必不可少。强化财政监督，有助于纠正会计信息失真，保证专项资金发挥预期效益和各项事业发展的需要。乡镇财政所作为乡镇财政监督机构，应将其收归县级财政部门直接领导、管理，或作为县级政府会计委派单位，以改变乡镇财政监督的附属地位，提高乡镇财政干部的身份和权限，从而有效解决长期存在乡镇财政干部‚站得住，顶不住；顶得住，站不住‛的问题，使之可以大胆监督，严格执行财经纪律，确保专项资金及时足额到位和‚专款专用‛，杜绝违法违纪行为发生。同时，要提高乡镇财政监督人员素质，实现以较好的业务能力服人、以廉洁清正震慑人、以强烈的事业心干好工作、以高度的责任感处理问题，保证对财政专项资金监督工作落实好，财政监督职能发挥好。第三、建立健全专项资金内部控制制度，强化专项资金管理制约机制，用制度管事、管人，明确相关人员的职责权限、工作规程和纪律要求，使制度涉透于整个专项资金运行的各个方面和各个环节。一是改革行政审批制度，严格规范项目的具体审批内容和条件，减少审批人员的自由裁决权，建立如社会质询、各级人大定期检查、新闻媒体曝光等公开的项目监督机制，让‚跑项目‛者无处可‚跑‛；二是完善党员干部考核机制，用德才和群众满意度的标尺全面考察干部，而不是只以争取‚项目‛多少论英雄；三是建立健全法律法规和责任追究制度，制定并切实落实具体的办法，让违法违规者受到相应的法律和党纪政纪处罚。对扶贫救灾等专项资金实行县级专户管理、乡镇财政集中发放的办法，并对扶贫救灾等专项资金的管理、发放原则、范围、程序、责任等作了明确规定。对农业税社会减免先减后征，是在履行民主评议、张榜公示等程序的基础上，对政策规定的减免对象按照确定的额度在税款征收前实施减免，农户按当年（当季）农业税应缴和减免税额的差额缴纳税款。农业税灾歉减免、扶贫救灾等专项资金由县级设立资金专户。县级财政按规定，根据逐级评议、公示、审核、批准的到户方案，将专项资金直接存入享受农户的存折（单）中，乡镇财政到村定时定点或在征收大厅将存折（单）发放到农户手中，农户凭居民身份证到当地金融机构领取。第四、对农业综合开发、支农等涉及财政专项资金建设工程的，乡镇财政应参与预算审核，把住预算关。在工程预算前和施工中，财政干部要多跑市场，调查主要材料价格,根据调查情况，决定主要材料预（决）算指导价格，参与工程标底测算，了解工程总预算及各单位工程预算，初步掌握单项工程造价；严格审查招标文件和投标单位资格，严格执行招（投）标有关制度，防范招标不规范，甚至串标行为，确保招（投）标公平、合理。要提前介入工程建设，了解工程流程，深入施工现场，参与隐蔽工程、重大工程量变动等联合签证工作，为客观、公正、实事求是地进行工程决算审查打下坚实基础。第五、最后，加大检查力度，杜绝‚查而不处‛。乡镇财政要结合工作实际，确定对专项资金检查的项目、内容等。在检查工作中，要认真细致查看账目、报表、记帐凭证、原始凭证等资料是否符合规定；核对相关数据，看核算方法是否正确；查清每一笔款项的‚来龙去脉‛，有无截留、挪用等违法违纪行为；涉及到有关问题，需要延伸的，要进行延伸检查。检查结束后，及时写出《检查报告》，并与被查单位交换意见，要求被查单位负责人签字、加盖公章。对被查出的问题，依据财经法规分别给违法、违纪及违规作出准确的定性。根据其事实、性质、情节轻重程度，分别作出责令限期改正、罚款等处理决定。对在规定期限内无动于衷、无正当理由拒不整改的，要进行严肃处理。同时建议有关部门对相关责任人给予适当的行政处分，构成犯罪的移交司法机关依法追究刑事责任。

第五篇：乡镇财政财务管理中存在的问题及对策

乡镇财政财务管理中存在的问题及对策

近年来，通过对乡镇领导干部经济责任审计发现，一些乡镇干部法治意识淡薄，财政财务收支管理不规范的问题比较突出，影响了乡镇财政财务收支的真实性、合法性和效益，主要表现在以下几个方面：

一是预算失去刚性。多数乡镇财政财务支出不受预算约束，基本是有钱就花，造成财政决算与预算数据相差悬殊。

二是账簿设置不具备规范性。有些乡镇只设总账，不设置明细账或明细账记载不全。不少乡镇的会计人员，不按会计制度规定使用会计科目，随意简化甚至任意使用科目名称，失去了会计账簿的规范性。

三是债权、债务清理缺乏及时性。乡镇普遍存在往来款项挂账数额过大、时间过长的问题，有些债权债务发生时的具体情况，单位已无人知晓，有些往来款项账户，本来就记载不清，日积月累，不少已成为呆死账，影响乡镇资产、负债的真实性。

四是现金管理缺乏严肃性。将一些不合理支出长期用白条虚顶现金，造成会计信息失真；借条长期不入账，造成资产形态不实，现金账款不符，甚至形成长期挪用；违反现金结算纪律，超限额、超范围使用现金结算，逃避银行等有关部门的监督。

五是固定资产管理缺乏严谨性。固定资产长期不入账，造成国有资产不实或有流失的隐患。

解决以上问题应采取的对策如下：

一是乡镇政府要增强法制观念，强化法规意识，要把财经法规的学习列入乡镇领导干部学习的重要内容，尤其要加强《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等重要法规的学习，增强依法理财、依法管财，依法治财的自觉性。

二是加强预算管理。严格执行《预算法》的规定，特别应加强对财政收支的管理，增强预算的刚性和约束力，严防超出财政收入能力支出，控制乡镇债务。

三是健全内部控制制度，加强往来账项的管理。乡镇必须建立往来款项定期核对和清理制度，明确专人负责，及时催收应收款项，对呆死坏账进行清理调整，严防利用往来款项调节财政收支。

四是加强对财务收支的审核与管理，严格遵守现金管理制度和结算纪律。对报账的原始凭证要严格审核程序，认真执行法定代表人、财务主管、会计人员、经办人员“四方会签”制度，严肃票据管理规定，杜绝不合规发票入账问题的发生。

五是建立健全财会人员学习培训制度，要对财会人员进行定期教育和培训，严格执行财会人员持证上岗制度和在岗继续教育制度，不断提高乡镇财会人员的业务素质，提高乡镇财政财务管理水平。