会计财务人员年底注意事项[5篇模版]

第一篇：会计财务人员年底注意事项

会计财务人员年底注意事项

年终结账前应关注的税务问题

年底了，咱们财务最头疼的问题，就是“税务”问题。那咱们财务人员需要关注哪些注意事项呢？请跟着我们一起，去揭开这个神秘的面纱！

一、正确核算收入项目：重点关注

1、赊销,延迟变现销售行为

2、视同销售

3、废料销售

4、包装物收入

5、在建工程试运行收入

6、超过一年以上的建筑.安装,装配工程的劳务收入

7、利息收入

8、应付未付收入

9、资产盘盈收入

10、财产转让收入

视同销售

企业将自己生产的产品，用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格

包装物品的收入

企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入，依法计征企业所得税。逾期是指按照合同规定已逾期未返还的押金。纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年(含一年)以上仍不退还的均并入销售额征税。企业向有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入。

在建工程试运行收入

企业在建工程发生的试运行收入，应并入总收入征税，不能直接冲减在建工程成本。外资企业根据税法的规定，对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除与上述收入有关的成本、费用和损失后的余额，应当作为企业当期应纳税所得额，并依照税法第五条、第七条规定（仅适用经济特区的生产性企业）的税率计算缴纳企业所得税，但可以不作为计算减免税优惠期的获利年度。

超过一年以上的建筑.安装,装配工程的劳务收入

建筑、安装、装配工程的提供劳务，持续时间超过一年的，可按以完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

收入项目下的财务处理重点

1、盘点实物、盘点账务（仓库帐、往来帐、成本、费用帐）；

1）、对实物比账面缺少部分是否属于应计收入行为，及时调整作收入处理；

2）、已收取款项的收入项目是否尚挂在往来帐中未调整总收入；

3）、对长期应付未付款项是否已达税法规定年限应计收入处理；

4）、对费用、成本、资产项目中的直接计减收入行为是否符合规定。

2、废料收入是否已在帐上反映，是否符合企业经营的客观情况；

3、公司是否有规范的盘点制度，有对盘盈资产是否已作账务处理；

4、往来应收款项中有否企业间借货，是否计提了当年应收利息；

5、按完工进度和工程量确定收入，是否已有足够客观依据。

二.正确核算费用项目：重点关注

1.关注利息：

①列支标准用途

②对外投资借款及关联方具体规定

③集团模式

④资本化的规定

列支标准.用途

企业在生产经营期间向金融机构的借款利息支出，按实际发生数扣除；企业向非金融机构的借款利息支出标准（包括纳税人之间相互拆借的利息支出、向个人借款利息支出及经批准集资的利息支出），在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率（我县暂确定为12%）计算数额以内部分，准予按实扣除。纳税人利息支出在税前扣除应附借款合同及合法凭据（支付给企业的为有税务机关监制章的收款收据或地税发票、支付给个人的为地税发票）纳税人发生的经营性借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应将其资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；当有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。

对外投资借款及关联方具体规定

纳税人为对外投资而从关联方借入资金，借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。50%以内的部分，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除。纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合上述对利息水平限定条件的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。集团模式下的利息列支

集团公司与所属企业之间的资金管理模式符合“集团公司统一贷款，所属企业申请使用”的，所属企业所承担的相应利息可税前扣除，如集团所属企业利用集团的贷款再次向下一级企业拨付资金，下一级企业所承担的相应利息也可税前扣除。所属企业可税前扣除的利息，不得高于金融机构同类同期贷款利率。利息资本化的有关规定有关借款费用是否资本化，需注意以下几方面的情况：（1）购置固定资产时，如果发生非正常中断，且中断时间在3个月以上的，其中断期间发生的借款费用，不计入所购置固定资产的成本，直接在发生当期扣除；但如果中断是使购置固定资产达到可使用状态所必需的程序，则中断期间发生的借款费用，仍应予资本化。

（2）企业借款除非明确用于开发无形资产，一般情况下，不将非指明用途的借款费用分配计入无形资产成本。如果企业自行研制开发无形资产的费用，已按技术开发费（研究开发费）进行归集的，有关开发所需借款的利息费用按技术开发费用的有关规定，可以直接计入发生当期的管理费用，而不予资本化。

（3）借款费用是否资本化与借款期间长短无直接关系。如果某纳税年度企业发生长期借款，并且没有指定用途，当期也没有发生购置固定资产支出，则其借款费用全部可直接扣除。但从事房地产开发业务的企业除外。

（4）企业筹建期间发生的长期借款费用，除购置固定资产而发生的长期借款费用外，计入开办费。

外资企业的特殊规定:

投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的外资企、业，对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本与在规定期限内应缴资本的差额应计付的利息，在计算企业应纳税所得额时，不予列支。

利息项目下的财务处理重点

1、有否需要有单独资本化项目需要从财务费用中转出；

2、建议集团内资金（关联企业间）统一个账务往来结算；

3、年度间的利息支出是否需要通过预提费用来调整；

4、关注超标准、非合法列支凭证的利息列支项目；

5、外资企业准备利息列支报备案资料。

2、关注工资

①工资薪金支出范围

②列支标准③支付时间规定

④三项经费的列提

工资薪金支出范围

工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工（包括固定职工、合同工、临时工）的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴(含差旅费津贴)、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。

纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：（4）各项劳动保护支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金；列支标准自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。

对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。

支付时间规定企业在年末已计提的应付工资，应在2006年1月底以前实际支付，否则应调减已计提的工资总额(去年县局内资政策)三项经费的列提

1、企业按计税工资的14%提取的职工福利费可在税前扣除。

2、建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。

3、企业按计税工资的1.5%提取的职工教育经费可在税前扣除。

外资企业的规定:

企业支付给中、外籍职工的工资，可由企业董事会按照有关法律、行政法规的规定自行决定工资总额并从实列支，但应当对企业的支付标准和所依据的文件及有关资料，上报税务机关备案。

对于年终奖、先进工作者奖、创造发明奖等非经常性的奖励支出，应从职工奖励及福利基金中支出，不得列入成本、费用。

工资项目下的财务处理重点

（1）、非工资项目的费用是否单独核算，如冷饮高温费、通讯费、独生子女费、个人负担的住房公积金等；

（2）、上、下半年间的工资计提和发放是否单独计列；

（3）、尽可能在年底前在账务中实付工资；

（4）、三项经费的准确计提，足额使用职工教育经费；

（5）、外资企业准备工资报批备案资料。

3.关注限额性费用

业务招待费广告费业务宣传费劳动保护费

通讯费：仍按主要负责人500元/月，其他人员300元/月标准掌握，企业应在2月底前报主管税务机关审核。保险费:企业为全体雇员缴纳补充养老保险、补充医疗保险，补充养老保险在不超过本企业工资总额5%的范围内、补充医疗保险在不超过本企业工资总额4%的范围内，可在税前扣除上述工资总额的计算应与基本养老保险、基本医疗保险计算的基数一致。

劳动保护费

1、企业发生的劳动保护费据实列支。

2、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，盈利企业按在职允许着装的职工人均1000元/年以内按实税前扣除，亏损企业按在职允许着装的职工人均700元/年以内按实税前扣除，超过部分应进行纳税调整。特殊工种职工的劳动保护服的支出费用可从实列支。

3、每年职工夏季清凉饮料费发放的时间为4个月，其中高温作业工人每人每月120元；非高温作业工人每人每月100元；一般工作人员每人每月95元。企业职工防暑降温补贴可在上述标准内，在税前据实扣除。

4、企业以劳动保护支出的名义发放现金的，应一并计入工资总额。

限额性费用的财务处理重点

（1）、是否单独设置归案科目；

（2）、是否已足额享受，非足额时，有否计入其他科目的费用；

（3）、超额列支情况下，是否有归案错误情况，或选择其他列支途径。

4.关注折旧

折旧范折旧率和折旧政策纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧.固资的原始凭证:企业通过各种方式购置固定资产（包括拍买购入），必须取得正式发票。对已使用过的固定资产的折旧年限确认，主管税务机关应根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度，与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。对固定资产的新旧程度难以准确估计的，可参考资产评估机构的评估鉴定。企业按税务机关确定的年限计算税前可扣除的折旧。

折旧项目下财务处理重点：

（1）、新增固定资产的归类、折旧率、已提折旧是否符合政策；

（2）、是否有停用与其他未予列支折旧的固定资产；

（3）、是否足额准确计提（未提足和超提都是损失）。

5.关注摊销

无形资产递延资产待摊费用

低值易耗品

摊销项目下财务处理重点：

正确汇集费用，当年应摊销部分在年末一次性计入成本、准备金项目下财务处理重点：

（1）、内资企业按政策提足坏帐准备；

（2）、其他税法上未予列支的准备金尽可能不要计提。

6.关注准备金

可提坏帐准备的标准和方法其他准备金

关于坏帐准备金的提取范围

企业经税务机关批准可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。即：企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏帐损失，对预计可能发生的坏帐损失，计提坏帐准备。计提坏帐准备的范围包括应收账款和其他应收款。预付账款和应收票据转入“其他应收款”和“应收账款”科目后计提坏帐准备，向职工个人的垫付款项不得计提坏帐准备。关于企业提取的准备金

（1）、企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生、据实扣除的原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备或工资准备等）不得在企业所得税前扣除。

（2）、企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业做相反的纳税调整。上述资产中的固定资产、无形资产，可按提取准备前的帐面价值确定可扣除的折旧或摊销金额。

（3）、企业已提取并作纳税调整的各项准备，如因确凿证据表明属于不恰当地运用了谨慎原则，并已作为重大会计差错进行了更正的，可作相反纳税调整。

7.关注佣金

纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：

（1）、有合法真实凭证；

（2）、支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；

（3）、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。

三、关注财产损失

1、当年损失当年进成本当年抵扣；

2、正常损失.保备证据直接扣除列支；

3、非常损失经审批才能扣除4.报审时间规定.证据程序5.损失不予扣除的例外情况。财产损失

这里所指的，不包括企业在生产经营过程中发生的财产正常损耗。主要指：

1、固定资产损失。企业发生的固定资产盘亏（不能盈亏相抵）、毁损、报废净损失，是指企业固定资产清理结束并作出相应的会计财务处理后的净损失，即发生损失的固定资产原值加上固定资产清理费减去累计折旧减去残值收入后的净值为损失金额。

2、流动资产损失。企业发生的流动资产盘亏（不能盈亏相抵）、毁损、报废净损失，是指企业流动资产清理结束并作出相应财务处理后的净损失，即发生损失的流动资产成本价加相应的增值税进项税金减残料收入后的净值为损失金额。

3、坏账损失

具备下列条件之一的均为坏帐损失：

（1）因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍然不能收回的应收款项；

（2）因债轰人死亡，在以其遗产偿还后，仍然不能收回的应收款项；

（3）因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年，仍然不能收回的应收款项。

财产损失中账务处理重点：

1、盘点流动资产，固定资产；

2、处理账务：及时列入当年成本；

3、准备报批材料、及时上报审批。

四、关注不合法凭证

企业在生产经营过程中自制或取得的不合法凭证，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税前扣除的依据。

企业年末已计提的应交税金及附加、赊购的固定资产已提的折旧及预估入账购入存货已结转销售成本的部分，应在办理年度申报汇算清缴前取得合法有效凭证，否则应作纳税调整。

不合法列支凭证的账务处理重点：

1、平时严格审查；

2、结账前关注大额凭证；

3、能调整和挽救的及时处置。

五、关注减免税资格的确认和审批

纳税人符合报批类减免税条件的，最迟在2月底前应提出申请，逾期税务机关不再受理，在办理汇算清缴时，必须取得税务机关同意批复，否则不得享受减免税。

六、关于亏损

纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的金额。如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，按照规定可以结转以后年度弥补的亏损，应是冲抵免税项目后的余额。此外，因纳税调整项目（弥补亏损、联营企业分回利润、境外收益、技术转让收益、治理三废收益、股息收入、国库券利息收入、国家补贴收入及其他项目）引起的企业应纳税所得额负数，不作年度亏损，不能用企业下一年度的应纳税所得额弥补。

第二篇：财务人员会计处理注意事项

财务人员帐务处理注意事项

1、预收帐款科目能不用就不用

预收帐款是加重税负的隐患，也是有关部门在清算时重点关注的内容之一，因此，使用预收帐款请慎重！慎重！

2、在利润 = 或 ＜ 零的时尽可能不使用预提

公司上市前对收入、利润、现金流量都是有特别要求的，因此，如果预测当期利润等于或小于零时，最好不再进行费用预提，这势必加大成本和费用，使利润更惨。

3、成本、费用类科目填制分录时贷方数据的处理

在金蝶财务软件的帐务处理中，成本、费用类科目在填制记帐凭证时，如果出现贷方数据，请在借方用红字表示，只有在月末结转损益时才记科目贷方，否则，帐、表数据会出现不符状况。切记！

4、期间费用及往来帐户明细科目请不要任意或无限制增加

①期间费用：最好只对一些常用的，或虽不常用但一次性发生金额较大（万元以上）的项目，设置明细科目，上述两个条件以外的费用列入“其他”明细科目。

②往来帐户：忌讳一个人或一个单位多头开设明细帐户（例：分别在其他应收款、其他应付款、应收帐款、预收帐款、应付帐款、预付帐款等同时设置户名），这样将给往来对帐工作带来十二分的麻烦，也会给公司带来经济损失的隐患。

③关键是：一旦上述两事项设置多了不必要的明细科目并有发生额的话，该明细科目就很难清除了，随着明细科目的无限增加，帐户将变得复杂而零乱，到时不理不行、理了还乱，郁闷！

5、应交税金帐户须知

经营税金以外的税目，除在建工程发生的税费列在建工程-综合费用外，其余均列管理费用（代扣代缴的列往来）。注意：所有税目都要通过应交税费科目核算。即：提税时：借-营业税金及附加、管理费用、在建工程等贷-应交税费；交税时：借-应交税费贷-银行存款、现金等

6、固定资产增加和减少的帐务处理

固定资产的增加和减少除总帐处理外，一定要在固定资产模块中填制或删除卡片。否则不能自动生成数据准确的固定资产折旧凭证，也无法生成准确固定资产查询清单。

7、现金流项目的准确性

会计凭证填制时，现金流量项目的指定一定要准确，要根据现金收、支的实际内容，分别列入经营性、投资性、筹资性三大流量的明细项目中，如果过于随意或不认真，那么现金流量表的使用价值就缩水了或者说没有了。

8、金蝶操作小技—清除历史记录

当要进行某项帐务操作，而金蝶却提示：“当前使用的功能与其他用户有冲突，目前无法使用”时，请按以下步骤解决：依次点击界面右上角的系统—K3/客户端工具包—系统工具—网络控制工具—打开帐套—全部清除历史记录 OK

第三篇：财务人员求职十大注意事项

1、疯狂的投简历。不看职位工作职责和要求，职位匹配度50%都没有也投(当然很多企业自己定位不清，或者没明确，在此不讨伐人力资源了，我们先管好自己)。很多人对自己定位不清，没有明确的职业目标和实现计划。什么都投，什么职位都去面试，期望冥冥之中碰到自己理想的职位，无异于缘木求鱼。世界上哪有那么多企业和职位适合你，你是通才还是万金油？只有人才网站和猎头才让求职者一天投二十份简历，然后全部泥牛入海、肉包子打狗!退一步，你就算是通才，可以胜任很多企业的很多职业，但是你自己没有追求的吗？什么行业、什么职位、职位在组织架构中的位置和具体的工作职权和职责、行业企业的发展怎么样、企业文化怎么样，甚至上班时间、上班地点、食宿等很细的问题都可以决定你的取舍的，而这些大部分的问题是不需要等到见了面的时候才知道、才去了解的，通过投简历选择和电话沟通之后哪来那么多面试？记住，浪费自己的时间是可耻的，浪费别人的时间是犯罪；

2、同时投一个公司多个职位。我们同时招聘的包括集团财务副经理、区域财务总监、国际酒店财务副总监、能源贸易公司财务、项目财务经理、财务主管、会计核算主管、预算及财务分析主管、管理会计主管、高级会计师、应届储备人员等各层次财务人员，很多人什么职位都投，你说是让他来面试储备干部还是财务总监好呢？

3、重复多次投同一职位或者同一公司。网站都有记录是第几次投同一职位的，HR一天要看几

十、几百份简历，第二次投基本都不看了，更别说三次以上了；

4、不实事求是，随便拼凑别人的简历，前后重复，相互矛盾都不知道。财务人员需要很强的专业知识和能力，还需要很强的洞察力和整合能力，不少人简历里天花乱坠，投资融资、全面预算、ERP信息化、内部控制、纳税筹划无一不精，面试的时候却一问三不知。很多企业对某些经验和能力有特殊要求，迎合这些要求对简历进行稍加修改，突出重点是写简历的基本技能，但是不能漫无边际；而且一定要想明白职位要求的背景和企业真正想要的东西，如果你的经验和知识正好对得上，浓墨重彩基本上就能给你带来面试的机会了，不需要面面俱到。不然一定经不起面试官的对具体问题的穷追猛打的。

5、自我评价飞机上开炮—空对空。形容人优秀品质的词语、成语你可以罗列1000个，但是如果你每一项品质没有切身经验，不能通过工作经历的描述、工作业绩来体现，经不起面试的考验，那么只能适得其反。

6、工作经验一笔带过。财务人员的职业道德是老板对财务人员的首要要求，但是，那个东西不能用卷尺量不能用磅称来称，还得从背景调查中了解，从工作中体现；所以工作经验和能力是简历能否获得青睐的关键，见过不少职位写着财务经理、财务主管的人工作经验就一句话“全面负责部门日常事务”或者“负责公司全盘账务”!这样的简历又怎么入得了招聘人员的法眼呢？面对这样的简历他们恐怕也只能一瞥而过。

7、漫天要价，很多人不了解行业和职位的平均工资水平在简历中漫天要价，自然不会获得面试机会；如果写的是“面议”，在面试时也有很多人漫天要价，我曾问两个求职者要这么高的理由是什么，得到的回答是“你们可以落地还价，我当然要高点啦”!殊不知规范的公司都有完善的薪酬体系，对于经理级以下职位，一般不会因为你要得低了就不给你薪酬体系的岗位工资；而如果你要得高了，公司也不会为你改变薪酬体系，所以你能得到Offer吗？对于高层职位，不少公司已经建立起年薪制度，有一定的灵活性，但也不可能毫无章法，所以明确自己的薪酬要求范围是比较好的方式，如果职位平台比较好、空间比较大、工作量没有想像的大或者觉得公司领导和老板挺好，你可能会接受低一点的工资；否则你就按最高要求谈就是了，谈不成选择在你。但是如果你不明确自己的要求，HR有时为了完成自己的工作绩效考核，你价值百万，同样让你面试月薪3000的职位。以我自己的经验，不但要在简历明确，还要在电话中确认所面试的职位是否能提供你所需要的薪酬，否则浪费时间自讨没趣。

8、职业生涯不明，换工作目标不清、计划不周，没有耐心，委曲求全。这既是问题，也是导致前面很多问题的原因。很多人不清楚自己的能力，不明白自己的职位到底是做什么的或者需要什么样的专业和能力，也不明白自己价值几何，也不知道自己到底想要一个什么样的工作；在投了简历没有回应或者两次面试不

成功之后就失去耐心(尤其是祼辞的人)，放低要求，饥不择食。这样的后果往往只能带来一段不堪回首的职场经历。

9、不学最新的财经法规。近几年的继续教育都是内部控制，有人说自己与时俱进，有人说自己爱好学习，有人说自己要履行财务监督，有人说自己有丰富的内部审计经验……但是对COSO委员会或者中国的内控框架模型是什么都不知道!我不知道，连继续教育都不认真对待的人，又怎么去学习世界上最先进的财务管理的理念和方法？

10、错别字连篇，格式混乱，结构混乱。财务工作是典型的左脑型工作，财务有很多法规规范，会计有既定的流程，报表有基本的结构，中国连财务分析都有一个规范完成的财务情况说明书给你参考，财务人员的思路应该很清楚才对，但是我们很多人的简历却写得一塌糊涂。有很多人自带简历，几乎就是完全按照网站引出来的格式直接打印，布局和结构很不舒服，浪费纸张，简历中的Office技能里却宣称自己精通EXCEL,熟练使用Word等各种办公软件!天然的逻辑结构都不会利用的财务人员，应该好好去学学明托金字塔原理。

第四篇：会计注意事项 文档

1.各级财政部门应当负起组织和推动本地区会计职业道德建设的责任，把会计职道建设与会计法制建设紧密结合起来（）对

2.会计部门规章制度主要是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。()错 本题考核会计行政法规。会计行政法规是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范 3.在会计终了后，会计编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。()错 终了后在会计部门保管一年后移交单位档案机构保管。

4.注册会计师审计需要注册会计师或者会计师事务所与委托人签订委托合同（）错注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。

5.国有企业事业单位股份制企业都需要设置总会计师()错《会计法》规定:国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

6.职工工资，津贴属于现金结算的范围，因此单位支付给个人的工资和津贴，无论金额多大无需开户银行审核，可直接支付现金。()错除向个人收购农副产品和其他物资的价款，出差人员必须随身带的差旅费外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付，确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金

7.属于会计行政法规的是()。分别是《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》。

不属于会计市场管理内容的是()。会计市场的处罚管理 : 会计工作的行政管理。会计市场的管理包括会计市场的准入管理、会计市场的运行管理和会计市场的退出管理三个方面

8.会计档案移交清册编制部门是()A.会计机构

9.属于企业内部控制应当遵循的原则是.制衡 内部控制原则包括：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则

凭证注意事项

一、从外单位取得的原始凭证可以没有公章吗?

《会计基础工作规范》(以下简称《规范》)明确指出：“从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章”。而实际操作过程中，也存在一些特殊现象，出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证，则不加盖公章。如：飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。

二、原始凭证分割单如何使用?

一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。

三、什么样的记账凭证可以不附原始凭证?

根据《规范》要求，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外：

1、结账的记账凭证，2、更正错误的原始凭证。

四、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据吗?

根据规定，复印的原始凭证不得作为记账凭证的依据。原始凭证丢失的应按《规范》的具体规定办理。

五、记账凭证装订的厚度如何把握?

《规范》中对记账凭证的装订厚度没有作具体的规定，一般3厘米为宜。

六、银行存款余额调节表能作为调账的依据吗?

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。

七、在合计处理中，什么情况下可以使用红色墨水?

根据规定，下列情况可以使用红色墨水：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。

另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金-应交增值税”明细账户的设置方法时说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额;在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额;在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税 额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。

八、哪些账簿可以跨使用?

一般来说，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，如：固定资产、原材料、应收账款、应付账款账簿等，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账抄写工作量大，因此可以跨年使用，另外各种备查簿也可以连续使用。

小微企业都能减免哪些税费？

免征的税费

一、增值税

二、企业所得税 减按20%税率

减按50%计入应纳税所得额

三、文化事业建设费

四、行政事业性收费

增值税

5月1日营改增前

2017年12月31日前 增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位，免征增值税。

对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

5月1日营改增以后

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

二、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）

《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）

《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（国家税务总局公告2014年第57号）

《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《国家税务总局 关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）

企业所得税

减按20%税率

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

1.工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2.其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

文件依据：

《企业所得税法》第二十八条 《企业所得税法实施条例》第九十二条

减按50%计入应纳税所得额

自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号）

《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号）

文化事业建设费 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。文件依据：

《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）

《财政部 国家税务总局 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）

行政事业性收费

《关于扩大18项行政事业性收费免征范围的通知》（财税〔2016〕42号）： 将现行对小微企业免征的18项行政事业性收费的免征范围扩大到所有企业和个人。具体收费项目包括：

农业部门：

国内植物检疫费、新兽药审批费、《进口兽药许可证》审批费、《兽药典》、《兽药规范》和兽药专业标准收载品种生产审批费、已生产兽药品种注册登记费、拖拉机号牌（含号牌架、固定封装置）费、拖拉机行驶证费、拖拉机登记证费、拖拉机驾驶证费、拖拉机安全技术检验费、渔业船舶登记（含变更登记）费；

质量监督检验检疫部门：

社会公用计量标准证书费、标准物质定级证书费、国内计量器具新产品型式批准证书费、修理计量器具许可证考核费、计量考评员证书费、计量授权考核费；

银行本票存款和银行汇票存款的区别？

银行汇票存款是指由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。

银行本票存款指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款额与结算金额的差额一般采用支票或其他方式结清。区别：

本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时]或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人票据。

1证券性质和当事人个数不同

汇票为委付证券，本票为自付证券。本票是出票人自己付款的承诺，汇票是出票人要求他人付款的委托或指示。因此，汇票有三个当事人，即出票人、付款人与收款人；而本票只有两个当事人，即出票人(同时也是付款人)与收款人。

2主债务人不同

汇票为委付证券，经过承兑后，主债务人承兑人，出票人则居于从债务人的地位；本票为自付证券，出票人始终居于主债务人的地位，自负到期偿付的义务，不必办理承兑手续。

3有无承兑不同 本票无需承兑，汇票除见票即付的汇票外均可以或应当请求承兑；见票后定期付款的本票也无需承兑，而应当见票，见票后定期付款的汇票必须请求承兑，以确定汇票的到期日。

4有无资金关系不同

在票据的基础关系中，由于汇票为委付证券，所以一般都必须有资金关系；本票为自付证券，一般都不需要有资金关系。

5出票人和背书人责任不同

汇票的出票人应负担保承兑和担保付款的责任，本票的出票人应负绝对付款责任；汇票的背书人也应负承兑和付款的担保责任，本票的背书人仅负付款的担保责任。

6付款人的责任不同

汇票的付款人不在承兑时，可以不负任何票据责任，只有经承兑而成为承兑人后，才负付款责任；本票的出票人即为付款人，自出票之后即应负绝对付款责任。

7票据种类不同

在我国现行《票据法》中，本票仅指银行本票，而汇票包括银行汇票和商业汇票两种。

8付款方式不同

本票仅限于见票即付，而汇票可以见票即付、定日付款、出票后定期付款、见票后不定期付款。

9付款期限不同

本票的付款期限，自出票日起不得超过2个月，而汇票的付款期限无此特别限制。

什么外来原始凭证不能入账 失真、违规或者是不完整的外来原始凭证，均不能入账。

具体有以下几点：

1、应该在有税务局发票监制章填写凭证单位公章的而未盖章；

2、未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人签名或盖章的；

3、填制单位的名称与所盖公章不符；

4、未填写接收凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符；

5、凭证的联次不符；

6、凭证有涂改；

7、凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准；

8、凭证所列的金额、数量计算不正确。

会计从业资格考注意1.1

银行注销账户的情况有（）A.吊销执照 B.公司倒闭

C.更换地址，需要变更开户行的 D.总经理离职

参考答案及解析：

ABC

存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：

1、被撤并、解散、宣告破产或者关闭

2、注销、被吊销营业执照的3、因迁址，需要变更开户银行的4、其他原因需要撤销银行结算账户的

2.根据《会计基础工作规范》的会计回避制度规定，直系亲属中的“近姻亲”关系包括()。A.夫妻关系

B.兄弟姐妹 C.儿女的配偶 D.配偶的兄弟姐妹

参考答案及解析：

CD

本题考核回避制度中的直系亲属。所谓近姻亲，主要是指配偶的父母、兄弟姐妹、儿女的配偶及儿女配偶的父母。因为三代以内直系血亲以及近姻亲关系在亲属中也是比较亲密的关系，所以也需要回避。3.以下属注册会计师的业务范围的是()A.审查企业会计报表

B.检查企业会计工作 C.代理记帐 D.出具验资报告

参考答案及解析：

ABCD

考核注册会计师的业务范围

4.以下说法中，正确的有（）

A.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应取得会计从业资格证书并具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历

B.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应取得会计从业资格证书或具备会计师以上专业技术职务资格

C.担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应取得会计从业资格证书或者从事会计工作3年以上经历

D.取得会计从业资格证书并从事会计工作3年以上经历的，不一定可以担任会计机构负责人（会计主管人员）

参考答案及解析： AD

担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

5.对犯罪的外国人（）A.可以独立驱逐出境

B.可以附加驱逐出境 C.只可以独立驱逐出境 D.只可以附加驱逐出境 参考答案及解析：

AB

驱逐出境是附加刑，附加刑可以同主刑一起适用，也可以单独适用。

6.现金结算的特点有（）

A.不安全性

B.直接和便利

C.易宏观控制和管理

D.费用较高

参考答案及解析： ABD

现金结算的特点：直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高 1.下列科目中，不属于明细科目的是()A.应交税费

B.应交税费-应交增值税

C.应交税费-应交增值税（进项税额）D.应交税费-应交增值税（销项税额）参考答案及解析：

A

BCD属于明细科目

2.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告但尚不构成犯罪的，对单位应处的罚款是（）。A.三千元以上五万元以下 B.三千元以上十万元以下 C.五千元以上十万元以下 D.五千元以上五万元以下 参考答案及解析：

C

本题考核违反会计法的法律责任。伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告但尚不构成犯罪的，对单位可处罚款5000元到10万元，对个人可处罚款3000元到5万元。

3.现金管理限额的一般标准为（）A.中国人民银行制定

B.特殊需要，经中国人民银行审核 C.一般3—5天需要 D.偏远地区5—20天

参考答案及解析：

C

现金使用的限额，由开户行根据单位的实际需要核定，一般3—5天日常零星开支所需确定。特殊情况，由开户行确定。偏远地区5—15天。4.商业汇票最长付款期限不得超过()A.6个月

B.3个月

C.30天

D.10天

参考答案及解析：

A

票据的最长付款期限不得超过6个月。5 个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，申领的附属卡最多不得超过（）A.一张

B.两张

C.不限制

D.四张

参考答案及解析：

B

本题考核银行卡的申领。附属卡最多不得超过两张。

6.（）是指持卡人须先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡 A.贷记卡

B.准贷记卡

C.储值卡

D.借记卡 参考答案及解析： B

准贷记卡的定义

列项目中，属于记账凭证的有()。

A．收款凭证

B．科目汇总表

C．汇总原始凭证

D．转账凭证

【答案】AD

【解析】记账凭证按其反映的经济业务内容分为收款凭证、付款凭证和转账凭证

会计凭证的概念和种类

会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证可以分为：

1.原始凭证。原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。

2.记账凭证。记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。(二)会计凭证的作用

1.记录经济业务，提供记账依据。

2.明确经济责任，强化内部控制。

3.监督经济活动，控制经济运行。

第五篇：财务人员办理会计结转

问：财务人员办理会计结转需要注意哪些事项？

答：

结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。那么，财务人员在办理会计结转时，又该注意哪些问题呢？

1.结转材料的实际成本：

在供应过程的核算中设置了两个账户来记录材料的实际成本。

一是“在途物资”账户：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本；

二是“原材料”账户：核算企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。

因而企业购入材料尚未到达或尚未验收入库时应将其实际成本记入“在途物资”账户，验收入库后应结转材料的实际成本即借记“原材料”等相关账户，贷记“在途物资”账户。

2.结转制造费用：

在制造成本法下，产品的成本包括直接费用和间接费用两个部分。

企业发生的各项直接生产费用可直接记入“生产成本”账户，企业生产车间（部门）为生产产品而发生的各项间接费用记入“制造费用”，期末按一定标准分配记入产品的生产成本。因而，期末结转制造费用就是借记“生产成本”的相关明细账，贷记“制造费用”账户。

3.结转完工产品成本：

在会计核算中，“库存商品”账户用来核算企业库存的各种商品的成本。因而当产品完工入库时，应将其成本从“生产成本”账户转入“库存商品”账户，结转完工产品成本即借记“库存商品”账户，贷记“生产成本”账户。“生产成本”账户期末余额反映的是未完工产品的成本。

4.结转已销产品成本：

企业在销售过程中，设置“主营业务成本”账户核算企业确认的销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。因而已经确认销售的产品的成本，应从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户，即借记“主营业务成本”账户，贷记“库存商品”账户。

5.期末结转费用类账户：

在会计核算中，通过设置“本年利润”账户来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时应将损益类账户中的费用类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户以计算企业的净利润（或发生的净亏损）。即借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“所得税费用”等。结转后各费用类账户余额应为零。

6.期末结转收益类账户：

同样，为计算企业的净利润（或发生的净亏损），期末需要将损益类账户中的收益类账户的期（月）末余额全部转入“本年利润”账户。

即借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等，贷记“本年利润”。结转后各收益类账户余额应为零。

将费用类账户及收益类账户均转入“本年利润”账户后，“本年利润”账户如为贷方余额则为从年初至本月底止实现的累计净利润，如余额在借方，则为累计净亏损。

7.年终结转本年利润：

终了，应将本年实现的净利润转入“利润分配”账户，即借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”；

如为净亏损，则借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”，结转后“本年利润”账户应无余额。

8.年终结转利润分配：

终了，将净利润按法定程序分配后，需将“利润分配”账户其他明细账户的余额转入“利润分配—未分配利润”明细账户，结转后利润分配账户除了“未分配利润”明细账户外，其他明细账户均无余额。

第一步：月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误。会计人员应该首先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对以减少差错。

第二步：进行以下项目的账实核对。

（1）现金：在结账日末进行清盘，编制盘点表。现金对平可以证明所有分录中有现金的分录正确。不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

（2）银行存款：编制银行存款调节表，对平银行账。

（3）存货：包括原材料、在产品、产成品等。在月末应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。如有差异应查清原因进行处理。

第三步：核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1．运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金——应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。调节的项目主要有：在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

2．核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金——应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

3．对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。核对无误后同时编制所有当月税务申报表。

第四步：查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。（1）对应收应付账的核对。（2）对所有明细账与总账进行核对。

（3）清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

（4）查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

第五步：进行月末结账的转账分录的编制：

（1）按权责任发生制原则计提所有费用。如工资、福利费、营业税等。（2）摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

（3）暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。

（4）结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录可以要结合企业实际）。