企业委托代销商品风险的防范与控制(z)(合集5篇)

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第一篇:企业委托代销商品风险的防范与控制(z)

企业委托代销商品风险的防范与控制

吴念芝(高级会计师)

(华中师范大学出版社 武汉430079)

摘要:委托代销(也称寄销)商品属于企业的异地存货,其结算时间长,且数额较大,管理起来比较困难,因而有很大的风险。本文通过对委托代销商品风险形成原因的分析,提出防范规避风险的措施。

关键词:委托代销、寄销、风险、防范

一、委托代销商品风险形成的原因

1.销售单位忽视代销商品的管理。委托代销商品是委托方(这里指企业)依据合同或协议委托销售单位代其销售的商品。委托方与销售单位之间是一种委托代理关系,代销商品在售出之前,所有权上的风险和报酬仍在委托方,所有权并未发生转移,仍属委托方所有。由于代销商品的这些特性,使得委托方与销售单位所承担的责任义务不同。

委托方应承担的责任义务:代销商品须按时发到销售方或约定的其他地点;企业须保证商品的质量符合国家法定标准;委托方承担必要的运输费用;委托方承担运输途中发生的风险。

销售单位承担的责任义务:将代销商品及时上柜安排销售;妥善保管代销商品,保证未出售商品的安全,并承担保管风险;及时将售出商品的货款向委托方结算;将未售出商品退回企业。

从双方所承担的义务中,我们可以看出代销商品的所有权不在销售单位,销售单位不承担任何风险,委托方与销售单位双方显然处于不平等地位,销售单位往往处于主导地位,这样会使得销售人员对代销商品的销售积极性不高,使多数销售单位忽视代销商品的管理。

2.企业在委托代销商品管理中所存在的问题

(1)委托代销商品数额大,管理困难。企业的资产负债表中,存货所占比例较高,主要是库存商品数额较大,但很大一部分不在仓库,而存放在客户那里。以出版企业为例,据统计,近年来我国图书库存呈连续增长趋势,年库存码洋高达500亿元以上,每年库存增长10%左右,而出版企业委托代销商品占单位存货的比例普遍在40%~60%左右,有的甚至高达70%以上。因经营场所在异地,商品数额较大,企业很难掌握代销商品销售情况。代销商品到底分布在哪些客户?各有什么品种?数量是多少?代销时间有多长?是否超过约定期限未结算的情况?销售情况如何?企业几乎无从知晓,给代销商品的管理带来很多的困难。

(2)客户资信管理欠缺。市场竞争日趋激烈,委托代销已成为企业获取市

场的一个重要的经营方式,企业对客户的交易是根据客户资信状况来把握尺度的。目前大多数企业客户资信管理欠缺,信息管理不规范,难以利用。一是,企业代销网点较多,大多数代销网点在外地,收集客户信息相对比较困难;二是,销售人员认识不到收集客户信息的重要性,忽视了对客户信息的收集;三是,企业无规范的信用管理制度,没有建立资信调查制度,对管理客户信息未建立完整的数据资料库。由于客户信息资料收集不全,企业对客户的信用评估缺乏依据,企业在没有完全掌握客户资信状况下,凭主观判断做出决策,错误的选择了客户,给企业带来了风险。

(3)企业各部门职责不明确。企业对委托代销商品的管理缺乏一套科学的管理制度,销售、财务等部门责任不明确。很多企业以销售量来考核业务员,业务员为了销售业绩,盲目发货,导致代销商品大幅上升,又因业绩与回款不挂钩,往往业务员对代销商品的销售回款不够重视,从而增大了企业呆账、坏账的风险。代销商品经营场所在异地,财务人员与客户接触比较困难,如果没有销售部门的配合,财务部门是难以了解代销商品的交易状况,无法与客户对账,也无力承担收账工作。

(4)企业与销售单位之间信息沟通不畅,供求脱节。依照传统销售方式,企业只与代理商建立联系,发货数量以这些代理商的订单数字为依据。然而现实的情况是,作为代理商缺乏同下级经销商及零售商的信息沟通,他们并不掌握真实的市场销售数据,其提供的订单数往往不能反映真实的市场需求状况。不少企业信息化程度还相对较差,销售信息和市场信息的获取仍停留在出差访问、电话交流等传统形式上,鲜有企业主动向销售单位索要销售实时信息,销售单位主动向企业提供库存和销售报表更是少之又少,企业与销售单位之间信息沟通不畅,导致企业掌握的需求与实际的市场需求有较大的出入,供求结构的不合理,客户所迫切需要的商品匮乏,而客户并不需要的商品却大量重复生产。营销和广告宣传都不到位,客户要买的商品无处可寻,而企业有货卖却不出去。

二、委托代销商品的风险

1.退货风险。一是,由于寄销包退,销售单位的经营风险很小,采购的随意性很大,有些经销商不做任何的市场调查盲目进货,最终因销售不完又大量退货;二是,企业市场调研能力较差,生产企业掌握的需求与实际的市场需求有较大的差别,导制企业在销售单位的配货,没有考虑到销售单位所在地区的整体库存情况。而目前大型商场商品的雷同现象比较普遍,同一种商品在大型商场就有好几个厂家的产品;三是,企业与销售单位之间信息沟通不畅,需求预测不准确,造成盲目生产、盲目添货,最终产生大量退货。例如,出版业图书的退货率普遍较高,据统计,文教类图书平均退货率高达到30%左右,部分教辅退货率甚至达到50%,少儿类、科技类图书平均退货率约为15%~20%,社科文艺类图书平均退货率为20%左右,原来很少出现退货的高等院校教材,近一两年也出现了退货,成为新的退货点,馆配图书的退货率也呈走高趋势,馆配图书的平均退货率在10%左右。长期以来退回图书破残损率较高,有的甚至未拆包就退回、一边退货一边添货等现象仍相当普遍,因退货污损严重不能重新销售的图书约占七成左

右。企业代销商品退货率高,退货直接危及到企业的生存,对企业而言,退货意味着收入减少,生产成本增加,运输过程及报废所带来的损失、库房占用等,退货对本已经营困难的企业,更是雪上加霜,甚至造成严重的亏损。

2.减值风险。①代销商品保管不善。由于代销商品的所有权不在销售单位,因此,保管员在销售过程中责任心不强,经常造成商品的污染、破损,从而给委托方造成不应有的损失。②销售人员对代销商品的销售积极性不高,造成代销商品买不出去而积压,有些商品是季节性产品,其时间性很强,如图书、期刊(杂志)、电子数码产品、时装、食品等随着时间的推移,其价值在下降,这些季节性商品因错过销售季节,大部分商品只得打折销售,有的可能报废。以电子数码产品为例,数码产品大都是高科技产品,生产厂家为了跟上时代的潮流满足人们的需求,不断地开发新的产品,提高产品的科技含量,以求占领更大的市场。那么更新换代以前的产品,可能会滞销或降价处理,有些数码产品被经销商退回后无法二次销售,只能报废,其剩余价值几乎为零。③加大了企业资金的机会成本。委托代销商品代销时间过长,企业为收回代销货款必投入大量的人力、物力和财力,加大了企业的收账成本,委托代销商品数额大占用大量的流动资金,造成资金呆滞,加重了企业货款利息等负担,影响资金的时间价值和机会收益,增加了资金的机会成本。

3.结算风险。委托代销商品是企业的异地存货,结算期限较长,令企业管理者感到棘手,难于操作,无法控制。①到期不按时结账,代销商品使销售单位掌握主动权,销售单位往往不按合同及时将销售货款给企业结算。②经销商经营不善,甚至倒闭,经销商偿还能力差,该经销商已销售完毕的货款可能被挪用,未销售完的商品也难以收回,货款也无法结算收回。③经销商以欺骗的手段,骗取企业的货物后,便查无此户。④企业发货程序不规范,销售单位经办人员更换后致使接管人员确认困难,货物可能被他人冒领,造成货款收回风险。

4.财务信息失真,给管理者造成经营决策风险。委托代销商品是企业的一种异地资产,该资产被对方经营所用,本企业却无法控制,代销商品销售状况企业难以了解。一是,已销售的商品被客户拖欠未及时结算确认为销售收入,导致企业账面上盈亏不实。二是,代销商品虽然已销售因没有及时结转出库,导致企业账面的库存商品不能反应真实的库存。三是,有些代销商品是季节性产品,如果滞销,代销时间过长其变现能力就差,商品的价值也在下降,其账面价值往往低于市场价值,但在资产负责表中仍反应账面的价值,使企业资产严重不实,导致企业财务报告所提供的会计信息缺乏真实性。由于会计信息失真,给企业管理者以错误的导向,做出错误的决策,给企业带来更大风险。

三、委托代销商品风险防范的措施

1.强化会计的核算和监督,财务部门应按代销客户建立委托代销商品明细

账,对代销业务及时进行核算,并定期统计并编制委托代销商品增减变动情况报表,及时反馈给企业管理者,对于代销商品时间过长,数量过大的客户,应及时通知销售部门催促代销客户尽快结算或者限制给其发货,并及时制定货款催缴措施;财务部门应及时对账,核实每一种代销商品销售情况,并定期向代销客户寄送对账单,对拖欠时间过长的客户,在发出对账单的同时,寄去催交货款通知书,以防止代销商品过时和滞销。

2.建立退货问责制。应建立退货问责制,强化责任意识,把代销商品退货率的高低,作为对相关负责人考核的重要指标。除了用回款率对业务人员的业绩进行考评外,还可用退货率对业务人员的发货进行控制。对退货率高的客户可以让业务员在发货时采取谨慎的态度,按客户的实际经营能力发货,避免大量退货。用代销商品周转率作为考评指标,这一指标的运用可以强化业务人员对代销商品的关注。

3.销售部门要建立定期对账制度。委托代销商品是企业的异地存货,管理起来比较复杂,但又非常重要,销售部门要建立定期对账制度,应经常与客户核对委托代销商品的增加、销售、回款等情况,以避免死账、呆账形成,发现有脱销或积压情况时,应及时补货或调货。定期对账发现超过代销结算时间的客户,应及时催其尽快结算,同时也能够促进代销商品的销售,防止代销商品过时和滞销,以避免退货形成的更大损失。

4.建立客户资信管理制度。客户资信管理是防范委托代销商品风险产生基础工作,正确评价客户信用状况,要求企业必须对客户进行调查,调查客户信用状况,全面收集客户的法律资质、财务状况、回款状况、融资能力、偿债能力、发展前景等信息,建立完整的客户信息资料库,收集好客户资料后,要对客户信用状况进行评估分析,根据评估结果,以确定企业是否给客户提供代销业务,对那些信用度较低的客户,要严禁继续发货。正确的评价客户信用,使企业能从源头上防范风险,减少损失。

参考文献

[1] 石清俊.浅谈商业企业代销商品的管理[J].商业研究.1998(2)

[2] 新闻出版总署计划财务司.《〈新闻出版会计核算办法〉讲解》[M].北京:中国大百科出版社,2004.

第二篇:企业法律风险防范与控制

企业法律风险防范与控制

法律风险是一种可能造成企业经济、财产损失的商业风险,它存在于企业经营发展的每一个环节。企业经营过程中遇到的任何一种既有风险和潜在风险,如果不加以重视和及时规避,一旦风险出现,就势必会影响企业的日常管理和整体运作,其后果往往是企业难以控制的,甚至会给企业带来极大的灾难。就我国公司、企业的目前情况来看,许多企业高层管理人员往往只注重企业的经营与利润增长,而忽视在日常决策中预防法律风险的能力,这明显是存在严重隐患的。如法律风险一旦发生,企业自身将难以掌控,往往会给企业带来相当严重的甚至是颠覆性的灾难;并且可能牵连到公司、企业高层管理人员的切身利益。企业在生产经营活动中面临着多方面的风险,如财务风险、销售风险、投资风险、政策风险、政治风险、自然风险和法律风险等。企业法律风险属于企业风险的范畴,法律风险贯穿企业的始终,越来越多的企业经营者和管理者已经认识到法律风险防范的重要性。因此正确认识和了解企业法律风险的形成原因和发展特点,并有针对性地建立建全企业的法律风险防范机制,是加强企业风险管理,增强企业抗风险能力的基本要求。

一、风险与企业法律风险

(一)风险的含义及特征

1、风险含义

风险是在一定环境和一定期限内客观存在的,导致费用、损失与损害的产生,可以认识与控制的不确定性,是预期与未来实际结果发生差异而带来负面后果的可能性。风险与损失或损害(即各种不利后果)有关,并且和损失或损害发生的可能性有关。

2、风险的特征

(1)风险的客观存在性

风险是客观存在的,是不以人的意志为转移的。人们无法回避风险,只能通过各种技术手段来应对风险,从而避免费用、损失及损害的产生。自然灾害的风险如地震、洪水会给企业生产经营活动带来损失。(2)风险的相对性

风险是相对的、变化的,风险随着环境的变化而变化,随着社会经济环境的变化,风险的内容、程度也随之变化。如汇款风险是汇率变化带来的风险,因外汇储备、通货膨胀等因素的变化而变化。(3)风险的可识别性

风险是可以识别和控制的,风险可以根据过去的统计资料,通过一定的方法来判断某种风险发生的概率以及所造成的不利影响的程度。因此,在科技不断发展的哦时代,风险是可以预测,也是可以控制的。(4)风险与收益的共生性

风险与收益是一体共生的,风险是一种不确定性,会带来费用的增加、各种损失和损害的产生、如果能够有效地管理风险,风险将会转换为收益。

(二)企业法律风险的含义及特征

1、企业法律风险的含义

企业法律风险,是指企业自身作为法律主体按未按照法律规定或合同约定行使权利、履行义务,或者由于企业内外环境的不确定性、生产经营活动的复杂性和企业能力的有限性而导致企业的实际收益达不到预期收益,对企业造成负面法律后果,甚至导致企业生产经营活动失败的可能性。

法律风险是企业在日常经营活动过程中最容易遇到的,如果企业的管理者法治意识不强,这些潜在的风险就会变成现实的灾难。因此,企业管理者必须具备风险意识和守法意识,在日常经营中保持清醒的头脑,做到防患于未然。法律风险防范机制是加强企业竞争力的一项重要管理制度,它确立了法律参与经济活动的程序和环节,从制度上保证了合法经营、依法决策。2 企业法律风险的特征

2.1企业法律风险发生原因的法定性(约定性)

①企业外部法律环境的状况及其变化。一方面指法律和行政执法力度的现状,另一方面指法律的出台、修改或废止,以及行政执法状况的变化。

②企业未依据法律规定有效实施法律控制措施,或违反合同约定、侵权等。③企业或与企业发生法律关系的各类主体的行为。2.2 企业法律风险存在领域的广泛性。

法律规范规范了企业从设立到终止的全过程,企业作为法律规范的主体之一,只要其行为涉及法律规定,就有可能存在法律风险。企业与政府、企业与企业、企业与消费者以及企业内部的关系,都要通过相应的法律来调整和规范。企业在日常运营过程中常见的有合同风险、不规范经营风险、债权过于集中带来的坏帐损失风险、诉讼风险、治理结构缺陷带来的决策风险、员工意外伤害风险、规章制度不健全导致的员工道德风险、公司印章管理不严带来的债务风险、投资合作风险、分支机构风险、借贷风险、担保风险、商标被抢注风险、专利侵权风险、商业秘密失控风险等。2.3法律风险发生结果的强制性

一定的法律风险发生就会导致一定的法律后果,法律风险发生导致的后果是企业承担法律责任。企业承担的法律责任主要有三类:民事责任,包括违约金、赔偿损失、赔礼道歉、消除妨害等;行政责任,包括罚款、没收违法所得、吊销营业执照等;刑事责任,包括单位承担罚金、主管领导也要承担刑事责任等。

2.4企业法律风险和其他风险发生形式的关联性

在企业风险体系中,许多风险并不是截然分开的,往往可能互相转化,存在交叉和重叠。法律风险与其他各种风险的联系最为密切,关联度最高。如企业发生财务风险、销售风险,往往也包含法律风险;由于法律风险是依据法定原因产生的,而遵守法律法规是企业在生产经营中最基本的要求,因此,法律风险是企业风险体系中最需要防范的基本风险。

二、企业法律风险管理

1、企业法律风险管理的含义及意义 1.1企业法律风险管理的含义

企业风险管理是企业在实现未来战略目标的过程中,试图将各类不确定因素产生的结果控制在预期可接受范围内的方法和过程,以确保和促进组织的整体利益实现。在企业面临风险时,采取科学有效的方法,以便用最小的成本获得最大的安全保障利益。企业风险管理是由企业的董事会、管理层和其他人员实施的,从战略层面开始的并贯穿于整个企业的过程,具体来讲,包括经营主体对其生产经营和财务活动过程中存在的各种风险进行识别、测定和分析评价,并适时采取及时有效的方法进行防范和控制,以经济、合理、可行的方法进行处理,以包装经营活动的安全正常开展,保证其经济利益免受损失。1.2、企业法律风险管理的意义

有效地对各种风险进行管理有利于企业作出正确的决策、有利于保护企业资产的安全和完整、有利于实现企业的经营活动目标,对企业来说具有重要的意义。

在经济日益全球化的今天,企业所面临的环境越来越复杂,不确定因素越来越多,科学决策的难度大大增加,企业只有建立起有效的风险管理机制,实施有效的风险管理,才能在变换莫测的市场环境中做出正确的决策,避免企业因法律风险而遭受损失。企业的经营目标是追去股东价值最大化、利润最大化,但在实现这一目标的过程中,难免会遇到各种各样的不确定性因素的影响,从而阻碍企业经营活动目标的实现。因此,企业有必要进行风险管理,化解各种不利因素的影响,以保证企业经营目标的实现。

2、企业风险管理的构成要素、目标及原则 2.1企业风险管理的构成要素

企业风险管理分为内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控等八个相互关联的要素。2.2企业风险管理的目标

培养企业及其所有成员的风险意识,建立健全风险管理机制、提高抵抗风险的综合能力。

2.3 企业风险管理的原则

(1)充分考虑潜在损失的大小。(2)充分考虑收益与损失之间的关系。(3)充分考虑损失发生的可能性。

三、企业常见法律风险

1、企业设立中的法律风险

在设立企业的过程中,企业的发起人是否根据《公司法》等法律法规的规定,对拟设立的企业进行充分的法律设计,是否完全履行了设立企业的发起人出资等义务,以及发起人本人是否具有相应的法律资格,这些都直接关系到拟设立企业能否具有一个合法、规范、良好的设立过程。

2、合同法律风险

指企业在经营过程中,在经济合同订立、生效、履行、变更和转让、终止及违约责任的确定过程中,利益受到损害的风险。合同作为一种实现合同当事人利益的手段或者工具,具有动态性,双方当事人通过合同确定的权利义务的履行,最终需要确定某种财产关系或者财产权属状态的变化,而当合同利益的取得或者实现出现障碍,根源于合同利益的损失风险就展现出来。比如履行合同不符合约定要承担违约赔偿责任,或者企业给代理人授权不明签订合同要承担的法律风险,又如买卖合同履行过程中审查不严格造成的付错款的风险,再如技术转让合同中没有制约对方的关键条款造成技术成果不能实现的风险等等。

3、企业投资与并购法律风险

并购是兼并与收购的总称。从法律风险的角度看,收购方投入的人力、物力、财力相对较大,承担的风险也较大。企业并购涉及公司法、劳动法、房地产法、税收法、知识产权法等法律法规,且操作程序复杂,潜在的法律风险较高,通常需要专业的企业并购律师全程辅导完成。

4、知识产权法律风险

知识产权是蕴涵创造力和智慧结晶的成果。多数企业没有意识到或没有关注知识产权的深入保护,从法律风险的解决成本看,避免他人制造侵权产品比事后索赔更为经济。这方面主要包括公司的企业名称权、商标权、专利权以及电子商务领域的企业网站域名等被侵权的风险,根据现行法规,知识产权风险防范方面主要应注意“先申请先保护”原则,以及权利的及时续展维护等。

5、人力资源管理法律风险

在我国,与人力资源有关的主要是《劳动法》和国务院制定的相关行政法规及部门规章,最近公布的于 2008年1月1日施行的《劳动合同法》对劳动用工制度进行了全新的规范。在企业人力资源管理过程各个环节中,从招聘开始,面试、录用、使用、签订劳动合同、员工的待遇问题直至员工离职这一系列流程中,都有相关的劳动法律法规的约束,企业不遵守法律的行为都有可能给企业带来法律纠纷甚至赔偿责任。比如:聘用了与原用人单位签订有商业秘密保护协议或者同业限制协议并在有效期内的员工,将会导致企业承担连带赔偿责任。

6、企业税收法律风险

指企业的涉税行为因为能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失或不利的法律后果,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或少交了税,或者因为涉税行为而承担了相应的法律责任。

7、行政法方面的风险

企业在生产经营过程中的行政违法、违规,可能面临的税务、工商、技术监督等方面的行政处罚。行政违法的风险性视其情节决定,包括警告、罚款、责令停业整顿、吊销营业执照等,情节过于恶劣或后果

过于严重,还可能承担刑事责任。下表为企业行政法律风险一览表:

8、刑法方面的风险

企业刑事法律风险,是指企业及其工作人员在执行职务过程中存在的触犯刑事法律规范,应受刑事处罚行为的风险。主要是商业贿赂、非法经营等方面的风险。

通过上面的分析,我们可以发现,企业法律风险的成因很复杂,预防与控制也需要因事而异。法律风险与企业风险存在这样的辨证关系:法律风险,只是企业在经营过程中的各种风险的一种;但是,企业的任何一种经营风险,最后都会带来法律风险。

第三篇:论企业资金管理与资金支付风险控制与防范

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论企业资金管理与资金支付风险控制与防范

作者:符群力

【摘 要】 本文分析了当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题,提出了加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施。要建立完善的资金支付授权体系;健全科学的财务管理制度和流程;加强资金收支计划的预算管理,提高资金调控能力;严格资金支付管理,创新资金支付手段;保持科学合理的现金持有量,提高资金使用效率;建立健全与资金支付相关的法律审核制度。

【关键词】 企业;资金管理;资金支付;风险防范;措施

资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,其作为企业资产的重要组成部分,能够快速转换为其他任何类型的资产,是企业生存和发展的基础。因此不断加强企业资金的内部控制,防范资金支付风险,确保企业资金支付安全显得尤为重要。

一、当前我国企业在资金管理与支付方面存在的问题

1、缺乏完善的资金支付授权体系

在当前国内许多企业中,特别是中小企业都是实行“一支笔”模式,没有明确的权限与相互制约,财务人员对资金的管理缺乏主动性,没有履行自己的职责,增加了领导随意支配的机会,且部分企业股东会、董事会和经营层等机构都可以授权支付资金,缺乏明确的职责范围与资金支付授权批准层次。

2、缺乏科学的财务管理制度和流程

由于公司股东结构、董事会构成、经理职责不同,财务功能不同,所以其财务管理制度不同。因此,一些企业财务管理制度,没有与公司的治理结构及其他制度相辅相成,过于粗糙,缺乏可操作性;其次,公司各个机构,特别是财务部门责任范围不明确,出现发生问题无人承担责任的情况或责任不清;第三,对公司具体业务缺乏详细分析,没有进行细致的梳理,付款流程过于粗糙,程序不明确,存在越级审批与违规审批现象。

3、资金收支计划管理不严格,与实际情况存在较大差距,资金调控风险大首先,在当前许多企业中,其资金收支计划的编制较为粗放或者编制不科学,与企业实际业务经营严重脱节,执行困难;其次,资金收支计划的编制缺乏弹性,在编制方法的选择上,多数企业仍旧选择传统的固定预算,定期预算等方法编制,这种静态编制方法适用于业务量波动不大的企业。当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,企业资金收入与资金支付不匹配,加大了资金调控与支付风险。加之,多数企业缺乏对资金计划与支付预算执行过程的控制监督及考核不严,可能导致其流于形式。

4、存在资金支付的依据不充分及大额现金支付现象

一些企业在发生资金支付业务时,仅仅依据资金支付申请,而支付申请后缺乏必要的原始凭证,或支付申请后附有原始凭证,但原始凭证不能够准确、清楚、详细、完整地反映经济事项的来龙去脉,使得资金支付的依据不充分;其次,在快速发展的市场经济条件下,由于结算手段落后,结算方式不灵活,造成一些企业违反《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定,采用大额现金支付货款与工程款。如支票只能在同城使用,而且使用支票采购时,供货方一般会在资金收妥后才会发货,这必将影响到企业的生产与经营,占用了企业的资金,因此,有些企业宁愿使用现金支付。

5、很多企业现金持有量不够科学、合理,持有量大

多数企业由于现金管理制度不健全,内部监督不到位或帐务处理不及时,金融机构结算方式不灵活,服务不到位,使得企业现金持有量大,甚至出现“白条抵库”的现象,这些都加大了企业资金管理风险。

6、缺乏与资金支付相关的法律风险防范意识

一些企业及财务人员由于法律风险防范意识淡薄,对有关资金支付业务,疏于证据的收集与保存,以及法律风险防范岗位缺失,使得一些资金支付依据没有通过法律方面审查,直接进行支付,加大了企业的资金支付风险。

二、加强企业资金管理与支付风险防范与控制的措施

1、建立完善的资金支付授权体系

企业应当依据公司的治理结构与经营管理流程,明确各机构与不同级别管理人员的职责范围和权限,特别是根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次。同时,明确各个机构、特别是财务部门的责任范围,责任范围要清晰、具体、有可操作性,避免有权无责,出现问题无人承担责任的情况。

2、建立健全科学的财务管理制度和流程

企业应当依据公司股东结构、董事会构成等具体的治理机构,结合其他管理制度,认真梳理业务程序,对每一项业务或事项设计明确的、单一线条流程,按照程序办理,避免越级审批、违规审批等情况的发生。同时,不仅要考虑正常情况下应当采取的流程,而且应当考虑某些特殊情况出现时应当采取的措施。特别是当情况发生重大变化时,处理原已审批事项明显导致企业发生损失,有关人员有权也应当重新报批。

3、加强资金收支计划的预算管理,提高资金调控能力

首先,企业应在对其经营业务进行充分分析和科学预测的基础上,结合企业实际状况,科学编制企业资金收支计划。同时,定期或不定期对资金计划的执行情况进行分析,发现问题及时纠正,充分发挥资金计划的引导作用,防范资金风险。其次,企业应树立“考核与奖惩是资金计划与支付预算执行生命线”的理念,加强资金计划执行与支付过程的监督与考核,强化资金计划的刚性,提升计划的执行力,使计划落到实处,以防范资金支付风险。

4、严格资金支付管理,创新资金支付手段

首先,企业在发生资金支付业务时,应按照相关财经法规及会计制度要求,完善资金支付的依据,要求资金支付依据应合法、合理、合规,能够清楚完整地反映经济业务的来龙去脉且符合内部管理的要求。其次,企业应严格按照《现金管理暂行条例》及《银行结算支付办法》等相关规定,创新资金支付手段,灵活采用支付方式,在加强资金管理及风险防范的前提下,提高资金使用效率。

5、保持科学合理的现金持有量,提高资金使用的效率和效果

企业应在对其财务状况进行充分分析的基础上,结合企业经营活动实际状况,建立和完善企业资金管理和监督制度,强化对现金的监督和管理,防范现金管理风险。同时,分析建立企业最佳现金持有量模型,使企业保持合理的现金持有量,提升企业资金的使用效率和效果。

6、建立健全与资金支付相关的法律审核制度

由于在市场经济条件下,企业的一切经营活动都必须依法进行,这就不可避免使企业的所有重要决策和经营管理都离不开法律。因此,企业应当设置专门的法律事务部门或聘请专职律师事务所作为顾问,对企业的重大决策和经营管理活动进行法律审核,从而避免和减少风险。

总之,资金作为企业资产的重要组成部分,由于其流动性强,易于转化为其他形式的资产,控制风险高。因此,应加强对其的管理和控制,防范资金支付风险,以保障企业资产的安全和完整,提高资金使用的效率和效果。

【参考文献】

[1] 企业内部控制编审委员会编著.企业内部控制基本规范及配套指引.立信会计出版社,2011.4.[2] 刘明.企业财务通则学习与运用.中国市场出版社,2007.4.[3] 成凤艳,孙伟.财务管理.北京航空航天大学出版社,2008.7.[4] 王红云,赵永宁.会计法规.机械工业出版社,2012.3.

第四篇:防范企业风险

1建立财务评价体系

财务支付能力是衡量企业财务状况的一项重要指标,建立一个以现金支付能力为标准的建筑企业评价体系十分必要。该体系可以包括付现能力分析、变现能力分析、现金流量预测分析等关键指标。付现能力分析通过对建筑企业现金流动负债比、现金债务总额比的分析,结合企业的实际确定现金支付比率范围,以现金支付率来动态控制企业现金持有决策。变现能力分析对速动资产真正能在一年内变现的资产进行分析,分析应收账款的账龄,对其中拖欠时间长,回收无望的账款作特别处理。在编制近期现金流量预测表的基础上,现金流量预测分析以列表的方式对近期应支付债务进行排队,以进一步确定支付的缓急程度。

2建立资金管理体系

资金是企业的血液。提高建筑企业资金运行效益,保证建筑资金合理、安全使用是增强建筑企业抵御财务风险能力必要措施。对于跨度大、层次较多、流动分散的建筑企业,从传统的分散型资金管理模式向现代的集中型资金管理模式转变更有意义。建筑企业需要成立内部资金结算中心,改变目前资金结算和收付分散的局面,变零星的资金沉淀为整体积集。通过规模运作,加强资金调度,降低建筑企业整体资金成本。在资金管理上,建筑企业必须明确总会计师、委派的财会主管的职责权限,保障其能有效地发挥作用,同时建立资金预算管理、资金划拨管理、借还款管理和资金管理评价制度,规范资金业务流程,实现资金的预算控制、日常业务管理控制和资金支付风险控制。

3盘活现有存量资产

建筑企业的大量的资金积压和沉淀是以存量资产的形态存在的。因此合理利用现有资源,是实现建筑企业资产经营,防范财务风险的关键。建筑企业需要定时进行大规模的清产核资工作,切实摸清现有存量资产的真实状况和了解各种资产的变现性能和变现价值。同时根据建筑企业生产情况,对企业施工设备进行清理,报废陈旧无使用价值的设备,变卖技术落后、无修复价值的设备,以集中资金投入急需的关键设备,减少对流动资金的占用。此外,建筑企业要充分行使企业法人财产权利,对效益低下且资金支出时间较长的项目进行清理,该作损失的作损失处理,能变现的按变现处理,以求盘活积压沉淀资金。最后,建筑企业内部可以成立存量资产管理小组,负责领导和加强监管盘活行为,防止盘活过程中发生不当行为。

4加强成本控制管理

企业应建立有效的内部成本控制管理体系,制定科学的目标利润管理指标,生产过程实行严格的成本核算和监控制度。在项目施工过程中,首先要根据设计图纸和技术资料,考虑合同工期、施工现场条件、目标责任成本等因素,制订出科学先进、经济合理的施工方案,达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时要拟定经济可行的技术组织措施计划,列入施工组织设计。其次,企业要大力推行责任成本管理,加强对施工项目成本中材料费、人工费、机械费、等重点项目的监控,及时开展调价索赔工作,把成本费用控制在责任成本范围内。再次,施工过程中要尽可能采用新设备新技术,以降低工程成本,缩短工期

第五篇:浅议房地产企业财务风险的防范与控制

浅议房地产企业财务风险的防范与控制

【摘 要】对于房地产企业来说,如何更好地提升自身的财务管理水平,确保对于各类财务风险的有效应对和治理,这是影响房地产企业自身健康发展和一个关键的基础性保障。因此,房地产企业财务风险管理工作的重要性突显出来,企业应从自身发展实际出发,高度重视财务风险管理工作,才能够在激烈的市场竞争环境中站稳脚跟。本文在总结当前房地产企业面临的财务风险基础上,分析其形成的主要原因,并根据风险的成因提出构建财务风险管控体系的具体对策。

【关键词】房地产企业;财务风险;原因;对策

对房地产企业来说,财务风险一直是企业本身经营发展中的一个重要风险类别之一,其对于企业自身的正常生产经营有直接影响。做好对于相关风险的控制和应对,可以有效确保企业自身的发展能力和生存能力。面对财务风险,房地产企业应该进行科学、客观地分析,并且提出具有可行性的对策。

一、房地产企业财务风险概述

内涵。房地产企业财务风险指的是,房地产企业运行过程中,各个需要使用资金的项目,由于受到外部市场经济环境和企业内部运作环境因素的影响,导致实际收入同预期收益之间产生了极大的偏差,从而导致企业面临一定经济损失。近年来,我国加大了现代化经济建设力度,房地产企业已经逐渐成为我国国民经济的重要支柱,房地产企业是否能够有效规避财务风险、创造更多的经济效益同国民经济的整体进步紧密相连。即使在部分情况下,我国的房地产市场呈现出繁荣发展的现状,但是企业经营中的财务风险是客观存在的。这同该行业发展投资和负债率高、资金周转缓慢等特点具有紧密的联系。与此同时,国家相?P部门为了推动国民经济的整体发展,近年来制定并落实了一系列专门针对房地产企业的相关调控措施,这在一定程度上增加了企业面临的财务风险。

二、房地产企业面临的财务风险

1.筹资风险

房地产企业平稳运营的关键就是资金,资金筹资的方式不同和资金的来源不同,都会对企业产生相应的风险。公司在筹集资金的过程中必须做到风险与成本之间相权衡。对收益和风险权衡之后才能使公司的资本结构得到优化。筹资风险可以分为以下几个风险:

(1)利率风险:是指由于金融资产的变动而导致的资本成本的变动。

(2)再融资风险:指企业再次融资的不确定性或者因为企业自身筹资结构的不合理带来的风险,主要体现为金融工具品种的变动以及融资方式的变动等带来的风险。

(3)财务杠杆风险:对企业筹资风险进行评价的一个指标是财务杠杆(负债/权益),财务杠杆越大,股本收益率越大,与此同时面临的风险也就越大。

(4)汇率风险:简而言之就是汇率变动给企业对外业务活动造成的风险。

(5)房地产企业财务风险防范与控制。

2.投资风险

投资风险是指企业对一个项目投入资金之后,因为受市场需求,国家政策等的变化而影响到企业的预期收益的风险。房地产企业投资项目最为显著的几个特点就是投资规模巨大,开发周期长,变现能力在初期比较弱,除了这几个自身特点之外还会面临国家宏观调控政策的影响,容易受到国家投资、财税、市场需求变化的影响和制约。一般来说,企业所投资的项目规模越大,那么所面临的的管理风险,销售风险,运营风险就越大。较大的投资项目往往需要一年或者十几年的时间来计划和实施,投资数额巨大、时间跨度长导致未来报酬极大地不确定性,因此存在较大风险和不确定性。

3.经营风险

经营风险是指在企业的生产经营的各个环节中,企业的资金运动受供、产、销等环节不确定因素的影响,导致的资金运动迟缓,运营困难,企业价值下降的风险。房地产企业的经营风险主要体现在企业经营能力不能随着市场环境的变化而提升和调整。中国房地产市场经历了快40年的发展,现在的市场已经进入到供大于求的状态,企业间的竞争不断加剧,行业升级加快。市场不断变化就要求企业必须提升自己相应的经营能力,如果一再的墨守成规,没有好好的风险市场行情的变化,建造出符合大众预期状态的建筑物,设计品质更高,质量更好的房地产产品,采用过时的产业模式和营销模式,不提高企业的运营效率,有效亚索成本,那么企业将面临客户流失,市场萎缩,经营资金枯竭的风险。此外还有因为企业间大量互保而导致的保证风险,由于货币市场波动带来的利率风险和资本流动风险,国家财税体制改革引起的纳税风险,以及不能做到对投资人承诺过的利润分配风险。

三、房地产企业财务风险的成因

1.房地产企业普遍缺乏财务风险的防范意识,仍然以粗放型管理为主

财务风险的客观存在性决定了其难以消除,因此企业只能通过采取措施来加以管控降低。但是在实践中,很多房地产企业的管理层对于企业资金的管理仍然是粗放型的,没有设立专门的财务风险管控部门和人员,同时也没有建立自上而下完整的财务风险识别管控体系和制度来对企业的财务风险进行有效监测,这样就在企业内部形成一种缺乏风险意识的管理环境,使得房地产企业的财务风险较高。

2.没有建立合理的资金筹集结构

合理的资金筹集结构既能降低企业的资金使用成本,同时也能合理减少企业偿债能力等财务风险的发生,从房地产企业面临的风险分析可以发现,房地产企业的资金筹集结构存在问题,即负债整体规模过大和短期债务在整体负债规模中占比较高:一方面是由于房地产企业属于资金密集型行业,因此充足的资金是其正常经营发展的关键,但是在实践中有很多企业对于负债规模缺乏整体的认识,负债率明显偏高,这既造成资金使用成本高,又给企业后期带来了较高的财务风险;另一方面是负债中短期负债占比较高,更加剧了企业的短期偿债的风险。

四、现阶段加强我国房地产企业财务风险管理的措施

1.筹资方面

针对房地产企业筹资过程中面临的财务风险,企业应从资本结构优化以及适度负债的角度出发来展开财务风险管理工作?。单一的融资渠道是我国房地产企业运行过程中筹资的主要特点,通常以银行贷款的方式为主,因此拥有极高的资产负债率。近年来,我国在积极进行现代化经济建设的过程中,深入落实了一系列宏观调控措施,其中包括调整贷款利率等措施,这更加剧了房地产企业在筹资方面的难度,导致企业运行中面临极大的财务风险。在这种情况下,企业应从自身发展实际需求出发,有针对性的拓宽融资渠道,促进权益性融资比例的增加,在综合应用公司委托、信托融资、合作开发等融资模式的基础上,降低债务融资比例,促使自身的资本结构得以改善,最终有效规避财务风险。

2.投资方面

实施多元化经营、实现投资结构优化是房地产企业提升财务风险管理水平的关键途径之一。投资风险高是房地产企业运行过程中的主要特点,因此,房地产企业经营者在制定投资决策的过程中,必须首先详细、全面、精确的分析投资对象,对投资项目的可行性进行科学研究,确保投资价值。同时,房地产企业在展开投资的过程中,不要局限于一种房产或一个区域,而是应当通过跨区域房产投资的方式,对写字楼、商业楼等多种建筑进行投资,实现投资结构的优化,将企业运行过程中的财务风险进行分散。

3.资金运营方面

房地产企业在运行过程中,必须加大日常资金管理力度,促进资金利用率的提升,能够更加有效的规避财务风险。回收期长、开发时间长等是房地产的投资的主要特点,这就导致房地产企业在运行过程中,大量资金会处于长期被占用的状态,形成了较低的资金周转率。因此企业应加大资金运行管理力度,将财务风险发生的概率降到最低。一方面,企业应合理安排日常资金的支出。对企业运行各个环节需要使用的资金进行全面统计,通过合理调整提升资金周转效率;另一方面,准确评估房地产企业顾客的信用情况,只有在保证良好信用的基础上才能够进行赊销,高效展开应收账款管理工作,将坏账发生的概率降到最低,积极主动的回收应收账款。最后,房地产企业运行过程中,应对意外损失准备金进行建立,为企业更加有效的规避各种财务风险,提升财务风险管理水平、实现可持续发展奠定良好基础。

参考文献:

[1]周霞,陈光明.后金融危机时代房地产企业财务风险控制分析[J].会计之友,2016,(1).[2]赵静.楼市调控政策下中小房地产企业财务风险研究[J].中小企业管理与科技,2015,(29).

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