会计信息失真对税收征管的危害及对策

第一篇：会计信息失真对税收征管的危害及对策

会计信息失真对税收征管的危害及对策

会计信息是会计主体向政府有关部门、企业管理者及与企业有经济利益关系的各方提供的，反映主体一定时期财务状况、经营成果和资金变动情况的有用信息。同时，会计信息也是税务部门计算应纳税款、分析经济形势、制定有关政策的依据。在现实经济活动中，会计主体往往从自身利益出发，违背会计法规准则，造成大量的会计信息失真，给相关部门、单位及会计主体本身带来不同程度的危害。

一、会计信息失真的表现。

在税收工作实践中，我们发现纳税人通过会计信息失真偷逃税收的表现很多，概括而言有6种：

1、造假账。即纳税人除做一套较为真实的内部账外，另做1-2套假账，一套虚增利润报主管部门或银行，另几套隐瞒收入报税务等部门。

2、利用会计凭证做假。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，纳税人往往利用原始凭证做假，虚构业务，利用记账凭证做假，在会计处理上做手脚。如某县一磷矿企业2000年填写的六份联运发票运杂费共计58.8万元,而存根联仅300元,填开销售发票金额118.2万元，而账面仅46万元，大头小尾隐瞒销售收入130余万元。

3、收入不入帐。纳税人对本稿版权是517878秘书网不开发票的现金收入不入账，或者推迟记账“坐支”，或者将收入款项采取不入账直接汇到其他企业账上抵销有关欠款。如某湘莲发展有限公司，从1996年3月至2000年12月间，采取不列收入、不申报手段，隐匿土地转让收入102.3万元，商品房销售收入12.55万元，偷逃营业税、土地增值税21.07万元。

4、虚列成本。许多纳税人为达到少缴所得税的目的，往往虚列费用进成本，减少企业利润，如招待费、职业风险基金、各种罚金、超额的“三项提留”等。还有一些私营企业、乡镇企业采取虚列职工人数、以发票报帐发工资等手段偷逃税。

5、人为调节企业利润。为达到不同的目的，企业往往利用某些会计科目人为的调节企业利润，使收入不在帐面上体现。

6、会计帐目混乱不清。一些规模较小的企业账目的会计核算不健全，对会计账本、会计科目有意设置不全，如有的企业缺少“库存商品”明细账，有的不设置“银行存款”、“应收（付）账款”，有的随意调账、冲账，出现连会计人员都说不清楚的糊涂账，造成有账无处查、有账查不清的现象。还有一些原来有账可查的集体乡镇企业借改制名义，变更为无账可查的个体私营企业，企图通过不建账、不申报达到偷逃税的目的。

二、会计信息失真的主要原因。

一是受经济利益驱动。受部门或单位经济利益的驱使，为了谋取小集体福利，或为了掩盖少数领导中饱私囊的劣迹，是会计做假行为产生的根源。

二是受会计人员自身素质不高、独立性不强的制约。目前，我国的会计人员素质不高，会计基础工作不扎实，具体表现为：业务能力差，知识老化，无证上岗，配备不合理，会计岗位责任不明晰，会计行为不规范，缺乏有效的内控机制等等。另外，会计人员的工资、人事、住房等切身利益都和所在单位挂钩，工作独立性不强，会计工作不可避免地要受到单位领导等外来因素的干扰。而某些领导权力过大，没有什么制约，再加上受“官出数字、数字出官”及社会上一些不正之风的影响，利用会计做假，大搞贪污腐败，一般的会计人员除了按领导意图做账外，很难有其它作为。

三是市场经济制度不完善，会计监管方式滞后。目前，我国仍处于社会主义初级阶段，市场经济制度不够完善，经营者约束机制失灵，激励机制不合理，企业整个管理制度失效或虚设，执法不严、不及时，对资本市场管理者与监督者的法律约束软化等等是会计信息失真的主要原因。加上企业财务公开的程度不够，会计职业道德规范滞后，社会审计监督、咨询、服务体系尚不成熟，没有专门部门处理会计违法事件。审计、财政、纪检包括税务等部门在各自的检查工作中“心太软”，对企业出现的违法违纪行为查处不力等现象，无疑助长了会计做假现象的滋生与蔓延。

四是税务监督管理手段滞后。对于会计信息失真，纳税申报不实等现象，税务机关要在对纳税人进行检查或稽查时，才能发现，这种监管显然滞后，但要对纳税人的经营状况实施全过程的监控，税务部门却又力不从心。

三、会计信息失真对税收征管的危害。

会计信息失真不仅使税收失去据实征收的基础，导致国家税收大量流失，而且影响税收调节经济职能的发挥和国家有关税收政策的制定。

1、导致国家税收严重流失。会计信息的失真、失实，使本来属于国家财政收入的资金都归入企业或个人所有，据有关人士估计全国每年因此流失税金达几十亿元。

2、使纳税申报失真，增大税收成本和征管难度。现行税收的征管模式是实行纳税人自行申报纳税为主的方式。纳税申报的真实程度如何，很大程度上取决于纳税户会计信息的真实性。会计信息失真，纳税申报也就失去意义，税收征管就得依靠稽查环节来发现、查处，这样必然导致税收征管的难度加大，征收成本上升。

3、影响国家税收政策的制定和税收调控经济职能的发挥。会计信息不仅是税务机关征税的依据，还是国家分析经济形势，制订税收政策的依据。国家要想了解国民经济的运行情况，正确地运用税收这个经济手段，就必须详细地了解企业的经济活动，直接或间接地依据企业提供的会计信息。因此会计信息的失真，必然妨碍国家税收政策的制定，影响税收职能的发挥。

4、导致经济犯罪活动猖獗，危害税收征管秩序及社会安定。假账是滋生腐败的温床，会计信息失真是获取非法利益的掩体。财务混乱不仅造成纳税户之间的不公平竞争，而且扰乱了税收征管秩序，更为严重的是给不法分子以可乘之机，给贪污腐化、行贿受贿等违法犯罪行为提供了温床，败坏了党风和社会风气，危害了社会的安定局面。

5、扰乱市场经济秩序，不利于国家税收和社会经济的长远发展。目前，社会主义市场经济不断发展，股市、期货、网络等经济渐露头角，是国家税收新的增长点。然而，会计信息失真也侵入了这些新兴领域，对它们的发展造成了不良影响。

四、从税收征管角度谈扼制会计信息失真的对策。

（一）严格依法治税，从重打击会计信息造假行为。

要以新《征管法》和《刑法》为武器，依法加大对偷税行为的打击力度。充分利用《征管法》第六十三条和《刑法》第二百零一条，与利用会计信息失真偷逃税行为进行坚决地斗争。在具体操作上，为确保执法行为的实际效能，税务机关要在“严、准、深”上下功夫。“严”就是严厉处罚，对那些情节严重的案件要移送司法机关严惩。“准”就是要选准个别比较典型、影响较大的纳税业户进行严肃处理。“深”就是要查深查透，充分发挥税务稽查的职能作用，将那些利用会计信息做假偷逃税的手段、方法一一揭露出来，公之于众。

（二）提高业务素质，掌握查获假账的基本技巧。

要查处企业会计做假行为，基层税务干部除了要精通会计、税收、法律等知识外，还要掌握一些查账的技术技巧。如在稽查企业时，要找出纳税人是否有账外收入就有三种方法：一是产值估算法。根据已知的定额成本耗用量，估算出产量和产值，结合产品库存情况，对企业入账的产品销售收入加以比较，可判断是否存在账外收入。二是利润测试法。根据同行业中规模相当、收入水平接近、财务核算较为健全的企业的销售利润率与被查企业的利润水平进行测试、比较，判断是否有账外经营。三是费用分析法。根据行业经营特点，对企业的有关费用列支情况进行综合分析、判定是否存在账外以收抵支情况。此外，还可以通过“微服私访”，外围取证，了解被查业户的经营情况，通过突击检查出纳员所保管的账簿及有关凭证，当场抓住有利证据，达到出奇制胜的目的等。

（三）加强宣传引导，促使纳税人如实主动申报。

1、实行纳税信誉评价制度。税务部门要建立一个纳税信誉评价机制，根据纳税人的经营管理水平和纳税信誉程度，在公共媒体定期对纳税人进行“纳税信誉”评价，并按评价等级对纳税人建立档案实行分类分级管理。如对财务管理规范、会计核算健全、纳税信誉好的纳税人采用“自觉申报、重点稽查”的征收方式；否则，实行“以管为主，管查结合”的征收方式。

2、加大建账建制工作力度。税务部门要在个体工商户和私营企业中大力推行建账建制，强化查账征收。一方面，国家对加强个体私营税收征管、推行建账建制应出台一些优惠政策。另一方面，对个体工商户、个人独资企业、合伙企业等小型企业的会计核算制度应以税法为导向。这类企业的会计核算制度应该单独设计，以国家税务总局为主导，财政部共同参与制定，在满足计税要求的前提下，尽量简化、实用，以保证会计信息质量。

（四）财税联合执法，确保新《会计法》执行到位。

新《会计法》的核心就是保证会计信息真实完整。第四十二条明确县级以上人民政府财政部门为执法主体，并且对违法行为作了明确的处罚规定等。但财政部门还没有一个专门检查执法机构。而税务部门有一支专门的税务稽查队伍，工作在财务、税收稽查第一线，能及时发现许多违反《会计法》行为。建议财政部门赋予税务机关一定的权限，使之能按《会计法》的有关规定对被查对象实行处罚。在执行程序上，每月财政、税务部门召开一次联席会，协商案件处理结果，由税务稽查人员根据案件的取证资料、案件的违法性质、违法事实，提出初步意见，经财政、税务双方协商后，再由财政部门认定。这样既不违反程序法，又可避免执法主体之间发生矛盾。

（五）实行科技兴税，加快电脑在税收征管中的应用。

加快税收征管信息化进程，实现会计信息资源的共享势在必行，且对于“税收打假”、“会计打假”很有帮助。如青岛市国税局针对该市零负申报率居高不下的现象，运用计算机“纳税评估管理系统”，一年评补税款4768.8万元，全市增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税异常申报率比年初下降18.5和24.6个百分点。要实行科技兴税必须做好两项基础性工作。一是要建立税收征管基础数据网络。即要搞好税务系统自身网络建设。同时要尽早实行与银行、工商、海关等部门的计算机联网，并建立发票监控网，推行微机开票，对企业使用的每张发票进行监控，从而有效监控纳税人的经济活动及其财务会计信息。二是研制开发网上税收征管系统。即实现在互联网上完成从纳税申报到税款安全入库等一系列的征收过程，使整个税收征收管理过程真正做到严密有序，科学规范，并且能利用相关纳税人之间的经济来往监控、辨别企业会计信息的真伪，通过高科技手段来扼制会计信息失真现象。

第二篇：浅谈会计信息失真的原因及对策

浅谈会计信息失真的原因及对策

-------------------------

编辑整理: 转账支票填写 编辑:aiyimingba 文章来源：新浪

摘 要：针对当前会计信息失真的情况，本文试着分析了会计信息失真的原因，并针对失真的原因提出了防范和治理措施。关键词：会计信息；失真；原因；对策

第三篇：论会计信息失真的原因及对策

论会计信息失真的原因及对策

摘要：由于种种原因，近年来会计信息真实性缺失已成为较普遍的社会现象。因此，研究如何保证会计信的真实性，如何在最大范围内防止会计信息失真，具有重要的现实意义。

所谓会计信息的真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。会计信息的真实性只相对于过去事项而言的，它对未来事项往往无能为力。会计信息在一定程度上影响着市场的有效性。会计信息是决策的基础，这就决定了会计信息的功能不单纯是对已有生产经营活动的“观念总结”，更需要对经营活动运行状态及可能的发展趋势进行反映，以提供系统、全面、完整的会计数据。会计数据具有很强的离散性，所谓离散性意味着这些数据集是对经济活动各个部分和各个环节之间的内在联系的描述，反映的是投入产出的相对变化及其变动规律。因此，投资者及其管理者必须掌握来自不同信息源的会计数据，才能对投资环境及市场潜力作出合理的判断。传统的会计理论所强调的是对已经发生的生产经营活动结果的总结，是决策活动必不可少的工具。但决策活动最显著的特征，是对未来投资活动的筹划或规划，是一种包含有预期的经济行为，这就是说，如果会计数据仅仅局限于对以往经营过程的简单描述，便会形成会计数据信息的历史性与决策活动的未来性之间的不对称。未来事项由于受现在和未来各种必然和偶然因素的影响，它的发展变化是模糊和不确定的。投资者投资的是一个企业的未来，而不是现在，更不是过去;企业内含价值的基本决策变量绝不是账面盈余，而是企业未来获取自由现金流量的规模和速度。企业实实在在地获取现金的能力是价值评价的基础，也是资本风险回报的前提。而目前的会计信息含量恰恰只反映了会计主体过去的经济事项，现有的会计标准也主要是对过去事项进行规范，而对未来事项缺乏起码的衡量标准。我们现在所说的会计信息真实，实际上只是就过去事项而言的，而对未来事项根本无能为力。

一、影响会计信息真实性的主要原因

（一）因会计差错导致信息失真

是会计人员错误地理解错误地运用会计方法、会计程序、会计制度、会计准则规定而发生在会计账户选定等方面的疏忽，从而可能引起相近会计指标或项目彼此消长的变化而提供了不符合要求的会计信息由这一原因造成的会计信息失真为失误性失真。

（二）因会计人员舞弊造成的信息失真

是指企业所有者、企业经营者或会计人员为谋取局部、小团体和个人利益。有时由经营者为追求财务收支在小同期间的均衡性也将收入隐藏，在以后各期，或者，实施短期行为该摊的不摊，该计支出的不计等。由这一原因导致的会计信息失真，称为利益导向性失真。失误性失真与利益导向性失真虽均称为会计信息失真，但两者有着本质的区别:前者是种不自觉、无意识的和无任何不良企图的失误行为问题一旦被发现或指出便会自觉地纠正;后者则是种自觉的、有意识的、有不良企图的、以会计为手段的谋利行为也就是会计作假。这种行为作假者不仅不会自觉地纠正相反还会千方百计地加以掩盖。

二、我国现阶段会计信息失真的原因

（一）政府行为不规范

出于个人、部门和地区的利益驱动，或某种特殊的如粉饰政绩或隐瞒事实

等需要，他们可能并不需要真实的会计信息，而会暗示企业提供预定的数据，甚至会与企业合谋，共同提供虚假的会计数据。

（二）企业领导的原因

在现代企业制度下，经营者与所有者分离，以财务报表为主体的会计信息的提供者是企业的经营者，财务报表所反应的不仅是企业的财务状况和经营成果，同时也是企业经营者的工作业绩。首先，企业经营者承担代理责任，当企业的经营状况较好时，为了保证以后的经营业绩，经营者常常会保守的反映企业的经营成果:反之，当公司的经营状况较差时，企业经营者为了避免企业被兼并以至自身被经理人市场淘汰，会利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，达到夸大企业经营业绩的目的，造成会计信息失真。

（三）缺少有效的监督措施

首先对大量非国有单位缺乏必要的经常性的制度化监督，同时监督主体是多元化趋势，多个部门对同一单位会计工作进行交叉检查的现象比较严重。其次是监督和再监督不力，少数企业的内部审计缺乏独立性，其监督职能难以施展，监督效力偏弱:外部审计独立性虽强，但也存在会计师事务所为自身利益而对被审计单位出具的审计报告避重就轻。国家有关部门，如:政府审计部门、财政、监督、纪检等部门没有有效地实施对企业内部监督，即使监督也没有协调一致，无法形成合力，对作假者失去了威慑力，导致会计失真难以遏止。

三、会计信息失真的危害

会计信息的失真，使会计信息不能真实地反映各会计主体的经济话动情况，无论在宏观上还是微观上都对我国的经济建设与发展有着十分重大的危害。

（一）因为会计信息的失真，必然会导致经济秩序出现混乱

会计信息作为衡量和评估经济发展重要标尺，实际上是调节经济活动的杠杆，准确的会计信息，符合经济实践活动的真实情况，依据真实情况做出的决策，符合经济发展规律。相反，那些扭曲经济话动的会计信息，会降低或失去会计信息的有用性，导致信息使用者出现经营和投资决策的重大失误，使国家无法对整个国民经济进行有效的宏观调控和合理配置资源，给国家和企业带来巨大的经济损失。朱铭基曾在视察上海国家会计学院时一针见血地指出:不按“游戏规则”办事，经济秩序就会大乱，社会主义现代化事业就不可能实现。

（二）会计信息的失真，首当其冲受害的是国有资本大量流失

凡违背真实性的会计信息，通常都存有不可告人的“内幕”一些企业领导者，通过虚报瞒报企业实现利润或亏损，谋取小集团利益和个人私利，严重的分割了国家和企业的利益，国有资产大量流失。

四、治理会计信息失真的对策

（一）完善法定会计政策和会计处理方法

法定会计政策和会计处理方法的叫选择性是导致合法会计信息失真的重要因素。国所建立的现代企业制度，要求给子企业较大的会计政策选择权。因此，不能通过限制企业的选择权来解决这问题，只有通过内部审计或定的监督机制来制止企业钻会计政策叫选择性的空子，同时，对于行业相似的不同企业，其对会计政策的选择性范围应有所限制。

（二）进一步改善我国的会计准则和会计制度，使之更加能够解决企业会计中的实际问题

对于实务中遇到的新问题，如一些重要表外信息、无形资产及重要的非经济信息的处理，应结合我国的实际情况制定相应的规定，以后再根据实际反馈信

息作进一步修订。

（三）控制和引导经理人的行为

公司经营者对公司行为起着关键的作用。经理人才市场的存在，对约束经营者行为起着很大的作用，能形成一个竞争机制。修订后的新《会计法》第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”从现实情况看.企业粉饰会计报表，编制虚假财务会计报告，做账外账，私设小金库等行为，与多数单位负责人（经营者）有关，其目的不外乎为政绩考核，为偷逃税款，为融资筹资，为己私欲。所以明确单位负责人为会计责任主体，抓住了问题的关键。只有经营者认识到了自己所承担的法律责任，才能正确认识个单位的会计责任，才能正确认识会计信息质量在整个社会经济生活中所起的作用。

（四）提高会计人员的素质

会计人员造假行为以至犯罪常有发生。也是造成会计信息失真的原因之一。提高会计人员的素质，首先是强化会计人员的法制观念和职业道德观念;其次是提高会计人员的业务素质。提高会计人员业务能力要抓好在职会计人员的后续教育，帮助会计人员更新会计知识，胜任日益提高的工作要求。会计信息来源于会计核算，会计核算是会计的基本职能，是会计的基础工作，会计人员只有以真实的经济业务为核算对象，严格遵循统一的会计原则、会计制度，并依照规范要求进行会计信息披露，才能保证会计信息的真实、叫靠、叫信。严格会计核算要求是确保会计信息质量的基础。加强对会计人员的法制教育，对于那些因提供虚假财务会计报告，会计信息失真是个历史性的问题，需要各方相关单位的共同努力才能消除，才能创造个真实的会计环境，为国民经济健康发展打下坚实的基础。

（五）建立内部约束机制

完善企业内部会计制度，严格会计核算的基本程序，健全财产、物资、财务收支的制度，为提供真实的会计信息奠定良好的会计基础。强化企业约束机制，坚决制止管理者任意违反则务规定，自行支配企业财产物资和经营行为。

（六）建立外部约束机制

完善《会计法》《证券法》，创造良好的法制环境。通过法律手段强化管理者在信息披露中的法律责任，制定有关信息质量管理法规，对管理人员提供伪劣信息的行为进行严厉惩处，以维护法律的尊严。

（七）建立规范的公司治理结构

完善公司的外部治理结构，大力发展资本市场和逐步培育经理市场，建立和完善对经理人的绩效考评制度，形成有效的激励和约束机制。

规范公司的内部治理结构，将职工代表大会、党委会、工会等老三会和股东大会、董事会、监事会等新三会予以整合，明确划分责权，形成有效权力相互制约的管理机制。

（八）培育成熟的会计伯息使用群体

证券市场上严重造假的上市公司的股票往往被妙作，受到追捧.这说明会计信息使用群体还不成熟，缺乏成熟的证券分析师、财务分析师、机构投资者。必须积极培育机构投资者，使其成为证券市场投资者的主体，运用其对财务信息的较强解读、反馈能力，充分发挥其在公司治理结构中的积极作用。

（九）加大对失信人员的惩处力度

加强会计诚信教育和职业道德建设，加大对失信人员的惩处力度是通过加强对会计人员的诚信教育、职业道德教育和法制教育，提高其政治素质，提高其专业判断能力，增强敬业精神。同时加强对虚假会计信息的监管和对失信人员的惩

处力度，努力提高会计行业的公信力，营造良好的会计行为环境，进一步提高会计信息质量。

（十）让盗规者付出离用的代价

让违规者付出高昂的代价，在于制定严格的市场游戏规则，逐步完善我国的证券市场监管体系，建立上市公司财务信息披露错误和舞弊责任追究制度，从法律、内部行政、经济的角度对上市公司及其高级管理人员、会计师事务所、评估事务所、律师事务所和政权机构进行约束，真正达到证券市场的共同管理、共同负责的目标;建立严格的市场准入和市场淘汰制度;完善民事赔偿制度。

参考文献

[1]雷晓葵.《浅议如何提高会计信息的真实性》.《农业科研经济管理》.2007.4

[2]曲占凤.《浅谈会计信息的真实性》.《集团经济研究》.2007.33

[3]那俊生.《影响会计信息真实性的成因探析》.《河北审计》.2003.10

第四篇：浅议加强煤炭企业税收征管的对策

浅议加强煤炭企业税收征管的对策

河曲县地方税务局张满贵刘剑英

煤炭是河曲县的主导产业。多年来，煤炭产业对河曲县经济发展和人民生活改善做出了积极的贡献，煤炭行业交纳的税费成为全县财政收入的重要组成部分。但是，随着煤炭行业经营主体的多元化，特别是个人承包经营煤矿的出现，给煤炭税收征管带来了很大难度。一些经营主体纳税意识淡薄，瞒报产量，现金交易不入账，不建帐或帐外设帐，乱摊乱挤成本和费用，造成税收的流失。针对煤矿企业存在纳税户分散、私营企业较多、产量难以掌握、平均税负较低等特点，税收管理不规范、税源监控不得力是煤矿税收管理中存在的突出问题。我认为应从以下几方面入手：

一、从外部管理入手。

1.通过安监部门提供的核定开采能力及当年的开采计划，结合煤矿上年的产量，核实和核定煤矿当年的产量。同时可参照国土资源管理部门核定的当年动用储量计划，核定其当年的产量。

2.通过煤炭企业生产过程发生的工资总额和用电量、火工品消耗量以及坑木等矿用消费品的消耗量测定煤矿的产量，然后与企业帐务记载的产量相核对。

3.通过检查煤矿销售煤炭的过磅单，掌握煤炭的销售量，并与企业的生产报表、销售报表、入库单、出库单、销售合同等相关资料进行比对，核实企业的产量和销量。

4.对个体承包煤矿派驻专管员，蹲点监控，了解和掌握煤矿的真实产量并由此推算全年的产量，随时与煤矿记载的产量相核对。

二、加强对煤炭企业所得税的征管。

煤炭企业所得税是目前税收流失较多的一个税种，特别是在煤炭价格涨幅较大的情况下，所得税没有发挥其应有的调节功能，成为加剧收入分配不公的重要原因，必须下大力加强征管。

1.要督促企业建立健全财务管理，设立财务机构，安排专职人员，建立有关制度，实行规范化的财务管理，账簿、报表、原始凭证及反映产量、销量的台账、小票要齐全，并严禁帐外设账。税务机关要对煤矿执行财务制度的情况进行随时检查，凡有账外账、两本账，或虽有帐务但很不健全的，弄虚作假的，轻者可督促其改正，补交税款，情节较重的除补缴税款外，要实施严厉处罚。

2.税务机关要在核定产量的前提下，加强对所得税的监管，根据销售价格的变动情况，对各类煤矿的采煤成本及相关费用进行合理测定，精细管理，建立煤价与税收联动机制，在合理界定煤炭收益与成本的基础上，实行科学严格的征管方式，保持煤矿及煤矿之间合理的税负水平。

3.严格执行有关法律和政策，严格所得税税前扣除办法和标准，对隐瞒或少计收入，虚列成本，乱摊乱挤成本及费用，将个人家庭消费及其它不合理开支计入成本费用的，要严格审核剔除，不能在税前列支的严禁税前列支，以维护成本的真实性，确保所得税应收尽收。

4.对实行所得税按附征率计征的煤炭企业，要随着销售价格和生产成本的波动，适时调整应税所得率，可试行与价格联动的阶梯式纯益率计征法，及时准确地反映企业的获利能力，保证纳税企业合理的负担水平，促进企业间的平等竞争。具体计征率由税务机关根据实际情况测定。

三、加强日常征管和税务稽查。

对煤炭行业的税收征管，要按照科学化的要求，不断调整和完善征管理念、征管模式、征管方法和征管手段，建立科学严密无缝的煤炭税收征管体制和机制。

1.所有外销的煤炭，都必须持由煤炭销售公司统一结算，禁止销售不入账。

2.税务机关要加强与煤炭销售公司的配合。凡办理税务登记并正常生产经营的煤炭企业，由税务部门向煤炭销售公司提供企业名单。煤炭销售公司应按税务部门提供的企业名单签订销售合同并发售出库单。煤炭销售公司要建立煤炭销售台帐，详细登记销售煤炭的纳税人名称及销售数量，并定期通报税务机关。为获取准确翔实的涉税资料，及时掌握签订合同、销售数量、缴纳基金等信息，与企业申报纳税的情况相对照，判断企业是否如实申报。也可探讨与煤炭公司建立委托代征关系，从源头上堵塞现金交易、倒票行为和不开票结算形成的税收漏洞。同时可依托煤运公司的营业站点，对各项煤炭税费实行一个口径、一次统验，对煤炭的过磅、验票、计价、纳税实行集中管理.3.加强对煤矿纳税情况的分析和评估。要根据煤炭企业的生产经营状况、当期销售价格、行业税负情况、企业纳税记录，对重点税源企业进行数据分析和纳税评估。在此基础上，按月编制分析报告，对重点煤炭企业和个体承包煤矿的税收缴纳情况进行客观的描述和评价，为税收征管和稽查提供第一手资料。

四、加强税法宣传教育，构建和谐的税收环境。

加强税法宣传和教育，增强纳税人诚信纳税的法律意识，构建和谐的征纳关系，是搞好煤炭行业税收管理的基础性工作，在当前煤炭

行业税收流失较为严重的情况下，显得尤为重要和紧迫。

1.要深化税法宣传教育，强化全社会的纳税意识和诚信意识，优化税收征管环境。税务部门要利用各种形式广泛宣传税收法律和政策，让税法广泛普及和深入人心，同时要大力表彰依法诚信纳税的先进单位和个人，并为其建立诚信纳税档案。

2.国、地两税要紧密配合，协调联动，共同努力形成良好的治税环境。在联手打造诚信纳税环境的同时，国、地两税要建立每季一次的联席会议制度，形成情报资源的对接机制和共享机制，加强信息交流和交换，定期互通稽查和案件立查情况。

3.与县国土资源局、安监局、公安局、工商局、审计局、煤炭销售公司等部门和单位要积极主动配合，开展税收环境整治和税收执法检查，在资源整合、安全监管、税案查处、证照管理、审计监督、对外销售等方面为税收执法提供相关协助，编织反偷逃税的网络。

4.完善征管措施，提高税收监控质量。加强煤炭市场的税收控管必须研究其经营特点和经营规律，准确掌握其经营机制和经营效益，进一步完善管理措施。一是通过定期或不定期的巡回检查掌握煤矿开采业户的情况，测算其经营收益，进而确定其应纳税款。二是有重点的进行外出调查，掌握煤炭市场经营、外销途经和市场经营的规律，煤炭市场销售价格，确定合理的税收管理措施。三是强化内部管理，明确责任，调动管理人员的工作积极性，变定点监控为适时监控，及时做到煤炭税源的全方位监督，确保税收及时足额入库。

第五篇：论税收征管问题及对策

论税收征管问题及对策

税收征管模式是税务机关税收征管形成的重要组成部分，是一定时期税收征管工作的主体形式。随着市场经济不断发展和完善，经济结构不断调整和优化，传统税收征管制度和征管模式不能适应经济的发展。税收征管模式结构由传统的“一人进厂，各税统管”的“保姆式”征管模式，逐步向税收专业化管理转变。

一、传统征管模式存在的问题

（一）申报征收问题

1、尽管我局在推行网上申报、房地产一体化、网络开票、三方协议扣款取得一定的成绩，但仍有许多纳税人是“上门申报”，申报往往流于形式。在申报手续仍然繁琐的背景下，大量的业务量集中到办税服务厅中，集中在被限定的时间内完成，必然导致审核极为粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆盖面有限。在交通不便的农村乡镇不切实际，即使得税务部门要在中心乡镇建设相应的办公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周围乡镇纳税人缴税，而且一些流动性比较强的个体户往往不主动上门纳税，税务人员集中在中心乡镇，就会导致征管力量薄弱，税收流失严重。

（二）税收征管问题

1、档案问题。征管档案是税收工作的基础，但长期以来，档案管理没有得到足够的重视，资料不齐全、文书填写不规范、执法程序 1

错误等问题比较严重。没有专门的档案管理部门，档案由各分局保管，造成档案遗失、档案利用不高、查阅困难。

2、税管员工作负担问题。目前税源管理方法是管理员划片管户，“一人进场，各税统管”，这种状况直接造成了“管理员什么事情都做，什么事情都做不好”的被动局面；同时管理员大部分的精力被消耗在催报催缴、办理涉税事项、填报各类报表等事务性工作中，无暇顾及重点业户的核心税源管理工作。

3、税管员执法风险问题。管理员对其所管辖的纳税人从成立到注销，统包统揽，权力过大，隐性风险巨大，无法监控，不符合税收风险管理的科学理念，从强化管理、保护队伍的角度出发，探索新的税源管理模式势在必行。

4、征管流程问题。税费征管信息系统上线后，业务流程只针对系统流程，但相应的业务规程没有出台，以致在征管当中，同一件涉税事项既要走系统流程，又要走纸质文书流程，并且各市县的业务流程不一致，加重纳税人负担，税务工作繁琐，效率低下。

5、人员素质问题。（1）系统操作不精通，许多税务工作者不熟悉新系统，不能有效的利用系统进行管理，数据利用率不高。（2）业务不精通，税务人员的政策水平及业务素质普遍不高，每个管理员的管户情况都存在较大的差异，难以实现对片区内各行业、各类型的纳税人均能实施有效管理、提供优质服务的目标。

6、奖励机制问题。现阶段我们很难通过具体的指标、方法去评价考核其管理质量，容易出现“干好干坏一个样”、“吃大锅饭”的情

况，很难调动人员的积极性、主动性、创造性，部分税务人员对工作敷衍拖延，个别人员出现“混日子”的工作态度；同时在制度建设上也存在激励机制不够完善、对管理员的考核乏力等问题。

7、纳税服务问题。传统的税收管理模式属于粗放型、被动型的管理，存在着专业化服务水平较低，服务措施针对性不强，缺乏对纳税人的个性化服务，管理与服务脱节等问题，使其无法为纳税人提供更加深层次高效率的纳税服务。

（三）机构职能问题

目前我省实行机构改革后，税源征收管理主要有三个机构执行：一是纳税服务管理局，负责全市的税款征收工作，二是局属各分局，负责管辖区内的纳税人管理，实施日常管理事项工作。三是纳税评估管理局，纳税人纳税情况进行审核、分析和评定工作。目前分局内部是按管片制划分管户，税管员对管辖区内的纳税人所有涉税事项进行管理，即“包户到人、各事统管”。

在管辖范围划分上，主要有两种方式：一是按行业、重点税源和属地划分管辖范围，二是按属地划分关系片区。第一种方式有利于税源专业化管理，但容易造成管户交叉、多头管理等问题。第二种方式不利于行业、重点税源的集中管理，不能实现专业化管理。

（四）系统问题

1、数据质量问题。数据是信息管税的基础，但目前基层信息采集随意性大、涉税信息数量少、质量差、数据利用率低。税收征管人员普遍只重视纳税人的申报表、税务登记、税款入库和发票数据等信

息的收集，忽视对纳税人的财务报表、生产经营情况、财产情况、银行存款以及会计核算等信息的采集，很多纳税申报表以外的指标，只能通过手工采集，不利于通过计算机进行涉税信息评估分析。

2、系统功能问题。新税费征管信息系统上线后，纳税评估、风险管理、定期定额核定等模块还没有设置或利用。系统实现申报征收功能，但在数据的查询、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新税收征管模式

传统的税收管理模式和管理方法，已不适应当下经济发展的要求，无法实现新时期科学化、专业化、精细化税收管理目标。只有创新税收管理员方式，实行专业化税源管理新模式，才能破解当前税源管理中遇到的各种难题。

（一）调整机构职能，深化税源分类管理

调整属地管理模式，实行按行业、规模、属地相结合的划分方法。原则上对纳税户分散、税源规模较小的农村片区，一般采取按属地管理划分方式，对面向纳税人的管理序列业务按业务类属实行分组分岗管理；对纳税户较多且大企业集中、税源规模较大的分局，可采取不同规模税源或行业的分类管理，对面向纳税人的管理序列业务同样按业务类属实行分组分岗管理。

（二）合理设定岗位职责，实行按业务分岗管理

打破基层一线征管机构按区域“包户到人、各事统管”的方式，对基层征收、管理序列的业务按照前后台相互衔接、上下业务相互对应的原则进行科学分类，调整岗责体系，实行按业务分岗管理。将基

层现行征管序列业务划分为征收服务、日常管理、税源管理、综合管理四大类，按照四类业务所涉及的事项设置岗位，实行分岗管事。

（三）完善工作流程，实行流程化管理

工作职责重新分解，业务流程重新调整，管理模式转型后，工作职责按照“管户”变“管事”进行了重新划分。通过税收风险管理理念，按照分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等设计税收风险管理流程。以纳税人自主申报为基础，在纳税人申报缴纳税款之前，税务部门主要负责税收政策的宣传、辅导、咨询，通过便捷的申报、办税渠道等为纳税人提供各类服务。纳税人申报缴纳税款后，税务部门主要负责对纳税人履行纳税义务的情况进行分析和监控，全面审核纳税申报的真实性、准确性，选择有疑点的纳税人开展纳税评估和税务稽查。

（四）以信息管税为依托，促进税源管理的科学化、精细化

信息共享是建立和推行专业化税源管理新模式的支撑。必须加快征管信息化建设。一是提高系统的数据质量，确保数据的真实性、准确性。二是完善系统功能，为专业化管理方式提供技术支持。三是保证各个管理环节衔接顺畅，实现信息共享，防止工作脱节，避免出现漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落实信息管税各项工作任务。五是疏通社会涉税信息传递渠道，拓宽第三方信息来源。

（五）以核查申报数据真实性、合法性为重点，强化纳税评估 纳税评估工作作用大，能更多地发现问题，为税收征管服务。一是建立各行业不同的纳税评估模型，分行业进行横向比较和纵向分

析，提出疑点信息，找出评估对象，有针对性地开展纳税评估工作；二是开展多种联动评估工作，建立相关预警指标，参照预警值进行税种之间的关联性分析，对指标差异较大的纳税户进行评估；三是建立评估长效管理机制，针对纳税评估中发现的共性问题，加强行业管理。征管部门定期总结分析评估发现的税收管理隐患，推动相关部门从制度层面完善管理工作，努力实现评估一个行业促进一个行业的管理，评估一个地区提升一个地区的管理，不断提高纳税人遵从度，建立防范税收风险的长效机制。

（六）建立专业化管理队伍

根据各类纳税人的不同管理要求和税收管理人员的综合素质，建立专业化管理人才队伍。建立能力评价体系。探索建立税收管理员能级制度，明确各类管理岗位的业务技能、要达到的知识水平和能力标准等。根据岗位能力标准，对管理人才进行分类，建立各类专业人才库，强化分类培训。按照“岗位要什么培训什么”的原则，开展岗位分类培训。注重专业岗位技能的培养和提高，突出能力操作与训练。优化人员配置，将各类管理人才配置到最能发挥其专长的税源管理岗位上。建立人才激励机制，在提拔任用、奖惩评价等方面为人才成长创造条件、提供空间。

二○一一年八月二十一日