本科毕业论文(中小企业会计信息失真的原因及对策探讨)

第一篇：本科毕业论文(中小企业会计信息失真的原因及对策探讨)

目 录

摘要................................................................1 Abstract............................................................1

一、我国中小企业的概述．．．．．．．．．．．....................................2

二、中小企业提供会计信息的重要性....................................2(一)会计信息是投资者和贷款人进行合理决策的前提................．...3(二)会计信息是政府部门进行宏观调控的依据...........................3(三)会计信息利于企业自身加强和改善经营管理，加强内部控制............3

三、中小企业会计信息失真的原因.......................................4

（一）公司治理结构存在缺陷——“盐商”中小企业........................4

（二）中小企业业绩评价体系不合理.....................................4

（三）会计人员素养欠缺...............................................5

（四）会计制度与中小企业发展不适应...................................5

（五）社会经济环境影响导致中小企业会计信息虚化.......................6

（六）内外部监督不力导致收入费用虚假——浙江某中小企业...............6

四、提高中小企业会计信息质量的对策...................................7

（一）完善公司治理结构...............................................7

（二）改良中小企业的业绩评价体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7

（三）加强企业会计人员素质建设.......................................7

（四）加强完善财务会计制度及法律制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

（五）把握社会经济环境发展的现状和趋势...............................8

（四）加强完善监督体系，加大监督力度........．...................．．9 结论...............................................................．9 参考文献...........................................................10

中小企业会计信息失真的原因及对策探讨

摘要：中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面均发挥着重要作用。有效解决中小企业会计信息失真问题，成为我国会计界、经济界乃至我国政府面临的重大课题,治理结构、业绩评价、人员素质、会计制度、经济坏境、内外部监督等各种内外部因素导致中小企业存在大量会计信息失真的现象。随着我国市场经济的深入发展，资本市场逐渐完善，对于中小企业完善会计信息质量至关重要。中小企业加强公司治理结构、改进财务与法律制度、完善监督体系、提高人员素质等都有助于改善中小企业的现状，促进我国市场经济建设与发展。

关键字： 会计； 信息 ； 失真 ； 制度 ； 中小企业

The reasons of the distortion of accounting information of small and medium-sized enterprises and the ways to solve

these problems.Abstract: the small and medium-sized enterprise play a significant role in the process of ensuring national economy grows moderately, easing employment pressure, invigorating the country through science and technology and upgradeing economic structures.Chinese accounting field even the whole world economic field want to find an effctive way to completely solve the problem of distortion of accounting information of small and medium-sized enterprises.There are numerous reasons ranged from the disorder of governance structure to unfairness of performance and evaluation accounting for the phenomenon of the distortion of accounting imformation.With the development of market economy of China, capital market plays an important part in improving the accounting information quality.Small and medium-sized enterprises have the obiligation to strengthen the power of governance structure of companies, improve the financial and legal system, perfect supervision system, and improve the quality of personnel.All of the actions will promote the development of the economy of China.Keywords: accounting；

information；

imformation distortion;

institution；

small and medium-sized enterprises

一、我国中小企业的概述

中小企业是一个较于含糊的概念，不同国家、不同经济发展的阶段、不同行业对其界定的标准不尽相同，且随着经济的发展而动态变化。各国 1

一般从质和量两个方面对中小企业进行定义，质的指标主要包括企业的组织形式、融资方式及所处行业地位等，量的指标则主要包括雇员人数、实收资本、资产总值等。总的来说，中小企业指的是与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。

中小企业日益发展的今天也出现了难以避免的问题。中小企业会计信息必须真实反中小企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，这是对中小企业会计信息的基本要求。然而，中小企业会计信息却违背了这一基本要求从财政部发布的会计信息质量抽查公告的结映果来看，中小企业的会计信息质量问题着实不容乐观，中小企业会计工作不能满足企业各方面会计信息需求者的需要，会计信息失真现象大量存在，已给很多企业的决策、国民经济的发展带来严重的负面影响。至今仍有各种各样的会计信息失真事件波及全球，比如美国著名的“安然事件”、“施乐事件”以及我国的“银广厦事件”、“红光事件”等。公司会计信息失真严重背离市场经济规则，不但严重削弱了会计信息决策有用性，危害广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也从根本上动摇了市场经济信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济正常运行。因此，如何解决中小企业会计信息失真问题已成为一个急需解决的问题。

二、中小企业提供会计信息的重要性

现代经济的发展证明，中小企业是社会经济发展不可缺少的组成部分。发展中国家和发达国家的许多学者甚至认为，国民经济的真正支柱是中小企业，许多大企业是由中小企业发展壮大起来的。可以说，中小企业在很大程度上推进国民经济的发展、活跃市场、扩大就业等发挥了重要的作用。但是，从美国著名的“安然事件”、“施乐事件”以及我国的“银广厦事件”、“红光事件”等事件，同时在中小企业快速发展的过程中，也暴露了很多关于会计信息质量的重要性的问题。可想而知提高中小企业会计信息质量是尤其重要。

（一）会计信息是投资者和贷款人进行合理决策的前提

随着中小企业规模的不断扩大，资金紧缺是一个不可回避的问题，如何获得贷款人、投资者等人的信赖是中小企业必须考虑的因素。然而，在市场经济环境里，企业的资金主要来自股东和债权人，从而会计信息为投资人和贷款人提供的数据，方便投资人对公司进行偿债能力分析和成长性分析，从而作出合理的投资和信贷决策，满足会计信息使用者对会计信息需求。

对于投资者和贷款人来说，会计信息能评估和预测未来的现金流动。中小企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策，预测企业未来的经营活动，其中主要内容侧重于财务预测，如现金流量，偿债能力和支付能力等。通常，预测经济前景应以过去经营活动的信息为基础，即由财务报告所提供的关于企业过去财务状况和经营业绩的信息作为预测依据。所以，会计信息扮演着不可或缺的角色。

（二）会计信息是政府部门进行宏观调控的依据

我国中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面，均发挥着越来越重要的作用。国家财政部门和审计部门根据企业报送的会计报表，检查企业管理状况和财务状况；税务部门通过阅读企业的会计资料，了解企业税收缴纳情况及是否存在偷漏税现象；此外，企业会计信息还对政府部门实施合理的财政政策和货币政策提供依据。同时，有利于财政部门对中小企业提供一定的扶住。

（三）会计信息利于企业自身加强和改善经营管理，加强内部控制

会计信息将反映的生产经营的全面情况进行搜集，整理，将分散的信息加工成系统的信息资料，传递给企业内部管理部门。中小企业管理者通过会计信息可及时发现经营活动中存在的问题，做出决策，采取措施，改善生产经营管理。以特定的政策、计划、标准、人员以及组织与方法，使中小企业为更好地实现其内部控制目标。

三、中小企业会计信息失真的原因

（一）公司治理结构存在缺陷——“盐商”中小企业

“盐商” 中小企业从外部聘请了职业经理人，多数并不成功，甚至有的经理人损害公司的利益。一是”盐商”公司治理结构并不完善，没有规范的约束机制。二是职业经理人的素质不高，或者说”盐商”远没有形成真正意义上的经理阶层。三是企业尽管在形式上采取了公司制，甚至是股份公司，但包括上市公司在内，其运作机制和产权结构并没有实质性的变化，经理人缺乏自主决策的空间，并经常受到家族成员的排挤、牵制，再加上缺乏约束机制，使经理人产生了扭曲的人格，进而产生损害企业的行为。四是转制中的中小民营企业，由于规模所限，所有权经营权合二为一，这在根本上难以形成现代企业制度框架内的公司治理结构。

中小企业公司治理结构存在的诸多缺陷是导致目前企业难以做大做强的深层原因，公司内部控制体系不完善，监事会并没有充分发挥其应具有的作用，所有者缺位，内部人为控制现象非常严重，公司所有者的权益并未得到很好的保障。公司重大决策没有做到科学化、民主化。单位负责人对会计信息有举足轻重的影响。有些单位的负责人法制观念不强，为追求个人不正当的经济利益或单位的局部利益，指使会计人员违心地编造虚假的会计信息。虽然制度规定会计人员要维护国家利益和单位利益，但在实际工作中，当整体利益与局部利益不一致时，会计人员往往受领导的指使，搞假账真做，真账假做。而守法的会计人员会遭到打击报复、被撤换，出现会计人员“顶得住的站不住，站得住的顶不住”，结果会计人员出于自我保护意识，往往屈服于单位领导，造成会计信息严重失真。为了实现管理层特定的目的，会计信息的真实性往往就成了牺牲品。由于公司管理层的直接指使和授意，会计信息失真的情况就很严重了，因为这时内部控制制度由于管理层的原因，已经无法像正常情况下那样发挥制约的作用。

（二）中小企业业绩评价体系不合理

长期以来,对企业业绩的考核评价侧重于企业一定期间的经营结果,而不关心产生这种结果的程序或过程是否合理。企业业绩评价体系把注意力集中在利润,资产收益率等财务性评价指标上,而较少运用和分析一些相关的非财务性评价指标；只强调企业的经营结果是否达到了既定的目标,与过去和相关单位比处于何种水平等,而忽视企业是通过什么程序或采取哪些过程来达到这种结果的。正是由于企业业绩评价体系对于结果状态的过于偏爱,以及对会计信息产生过程有所

忽视,从而促使了企业短期行为,会计造假及违规交易等一系列失态运作随之发生,导致会计信息严重失真。

（三）会计人员素养欠缺

会计人员的业务能力和职业道德水平较低。会计人员是会计核算和监督的主体，所有会计信息最终都出自会计之手。目前一些企业特别是中小企业会计人员素质偏低，业务不精，技术不过硬。责任心不强，在对会计规则、会计制度的理解和运用上存在着某些局限和偏差，业务工作能力和管理能力一直在低水平徘徊在无意之间也会造成会计信息失真，而且许多会计人员缺乏继续教育，有时，即使有会计人员素质高的，也保障不了行使合法利益，容易导致会计信息失真。还有就是经济待遇、工作安排、职务任免等等由企业领导决定，部分会计人员在工作中，存在主动迎合单位领导的不良心理，违反会计制度，歪曲会计人员的参谋作用；或直不起腰杆。另外，还有一些会计人员受经济利益动而进行违规操作，形成了会计信息失真。

（四）会计制度与中小企业发展不适应

会计信息是中小企业经济活动的反映。会计信息的生产依赖于会计制度和会计方法。如果会计制度不能适应经济活动的需要，会计信息就无法真实、可靠地记录、披露企业的经济活动。我国一直实行无差别的会计信息揭示制度，即企业不论规模大小，不论组织形式如何，不论其经营的复杂程度的差别有多大，要求其提供的会计报表的格式与内容都是一致的。这种“一刀切”的做法使我国会计规范制定部门在制定会计制度（准则）时面临两难的境地。一方面，对于上市公司、股份有限公司和大型企业集团来说，由于它们基本上已经建立起了比较完备的现代企业制度，拥有众多的会计信息使用者，从而要求制定的会计制度（准则）尽可能地与国际惯例接轨，尽可能地全面、详细；另一方面，对于中小企业来说，他们无论在规模。经营管理水平，还是在会计信息的需求上，都无法与大企业相比，它们要求制定的会计制度（准则）只要能够满足有限的信息使用者的基本需要就可以了，不必象大企业那样需要满足资本市场上众多股东、各政府部门和其 5

他利益相关群体的需要。因此，中小企业的会计制度应当符合他们自身的实际情况。不宜过分繁琐复杂。

（五）社会经济环境影响导致中小企业会计信息虚化

会计是企业管理工作的重要组成部分，社会经济环境的现状和发展趋势必然对会计会计目标、会计管理体制、会计信息披露、会计信息质量和会计法规建设等方面存在重大影响。我国社会主义市场经济发展较快，政府的宏观调控措施和企业的经济自律在许多方面都跟随不上，社会经济生活中存在的无序和不健康因素，必然反映到会计工作中。公司管理层追求业绩，实行关联交易，为控制承包经营目标而人为虚增利润或隐瞒利润等这些形形色色的违纪行为是经济环境对企业的影响，由于会计不能将这些如实反映在账上，只好编造假报表，造成会计信息失真会计上的造假，成为会计信息失真的原因之一。

（六）内外部监督不力导致收入费用虚假——浙江某中小企业

近年来，我国不断完善公司管理制度，《会计法》的出台，对会计信息方面有了严格的规定。根据《会计法》的规定，财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。按理说，我们的监管应该是有效的，能防止会计信息失真的泛滥。但是，实际上监督乏力、监管手段缺乏的现象依然存在。各个监管部门缺乏配合，没有形成有效的和相互补充的监管机制，让一些投机分子有机可乘。

浙江某中型企业是一个民营企业，作为一个中小企业，在财政部门2008年派出检查组检查过程中，发现了许多会计信息失真的违纪事实，检查发现该公司财务管理混乱，会计核算不规范，基础工作薄弱，会计信息严重失真。经检查后调整会计报表，该集团实际资产为 20098 万元、负债为 15667 万元、所有者权益为 4431 万元、利润总额为-3271 万元。资产、负债、所有者权益分别虚增了 126 ％、74 ％、308 ％，利润虚增达 3488 万元。检查结果被财政部门公告，在社会上引起了较强的反响。该公司通过夸大会计数字，虚增资产，转移收入，漏缴税收，随意核算成本费用等手段对公司财务作假，其会计信息失真的情况并不高明，多数手段技术含量低。

四、提高中小企业会计信息质量的对策

（一）完善公司治理结构

现代企业制度是一种先进的企业组织制度和管理制度，它对企业的经营管理和会计监督有较高的科学性和有效性要求。建立现代企业制度可以使企业单位内部各部门之间相互制约、相互监督、相互协作、相互沟通。现代企业制度可以使企业与外部之间的沟通易于进行，使企业的会计账务易于接受社会监督，可以有效地解决会计信息失真的问题。同时，建立和完善公司内部控制体系，严格实施内部控制程序，加强对公司会计信息系统的管理监督作用。建立科学合理的绩效考核制度，使用财务指标对公司的近期目标和长远目标实现一致，防止公司管理层“近视”，可以有效提高公司的会计信息质量。

（二）改良中小企业的业绩评价体系

目前中小企业的业绩评价体系存在着不足，中小企业偏重于与财务评价指标而忽视非财务评价指标。应该要加强非财务评价指标，非财务绩效评价指标是为了弥补财务绩效指标体系的不足。中小企业的绩效评价非财务指标可以从顾客需求的多样化和个性化，迫切要求中小企业应该要以顾客为中心，从而可以正确的做出生产经营决策。中小企业在经营过程中可以从提高企业的售后服务质量，提高产品的质量，提高企业交货的数量等方面来加强企业的非财务评价指标，从而提高客户的满意度和市场占有率，使整个财务指标评价体系得到完善。为了企业日后能够更好的发展，中小企业的绩效考核中的主观因素应加以控制。才能让企业早日步入正规化，从根本上留住人才，究竟人才才是企业的核心竞争力。

（三）加强企业会计人员素质建设

为企业会计人员提供学习的机会，定期组织公司内部、外部培训，督促企业会计人员加强会计政策和法律法规的学习，提高会计人员职业道德素养和会计实务能力。提高会计人员在企业中的地位,强调基础会计人员的工作重要性。使企业会计人员能够很好的适应经济环境变化和企业发展的需要，掌握新的会计核算制度和方法，提高会计信息的质量。加大教育和培训的力度，加强会计行为主体的整体业务素质和会计人员的职业道德教育，提高其会计业务素质和会计工作能力。我们知道，虚假会计信息虽然具体表现在会计报告中，但实际上这些财务违法欺诈行为的主要责任者是会计行为主体，即企业法人代表和财务会计人员等相 7

关人员。而大量会计信息质量失真的产生，会计人员是主要的实施者。一些会计人员自身素质不高，又对会计理论缺乏系统学习，对新的经济业务和会计核算原则、方法掌握不全，理解不透，在实际操作中容易发生差错，导致会计信息失真。所以，提高会计行为主体的整体业务素质和会计职业道德，是提高会计信息质量的重要保障之一。会计人员除了要具备扎实的专业知识外，还要学习会计专业的法律法规、国家有关政策，掌握法律知识，充分运用法律武器，自觉抵制做假账行为，养成良好的会计职业道德习惯，保证会计信息披露的完整、准确、及时和真实。

（四）加强完善财务会计制度及法律制度

我们的会计制度中，对企业的有些会计处理方法规定的比较灵活，譬如坏账损失的核算、存货的计价方法、长期投资损益的核算等等。企业间由于会计处理方法的不同反映出企业的损益缺乏可比性。会计制度与税法制度存在很大的差异性，其会计处理方法数额也存在很大的差异性。加强社会主义会计法制建设，不断完善社会主义市场经济会计法律体系和会计信息责任制度，全面提高全民法制意识。认真贯彻执行新《会计法》，加强建立健全社会主义市场经济法制，加强完善会计信息责任制度，加大对会计信息失真的打击力度，全面提高全体员工的会计法律意识，使提高会计信息质量成为单位领导和会计人员的自觉行为。真正做“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

（五）把握社会经济环境发展的现状和趋势

把握经济环境法的现状和趋势对提高企业会计信息质量有举足轻重的作用，我国的社会主义经济发展较快，但是政府的宏观调控措施和企业的经济自律方面存在着很多的不一致。企业应该要有组织有计划的组织会计人员学习，学习国家的宏观调控措施，并把握这些政府措施对企业会计管理的影响，改善企业会计管理与政府措施不一致的方面。加强企业会计人员的职业道德素养，特别是管理层方面，加强企业的内部控制监督，减少人为因素而影响会计利润，企业的经济活动应该符合国家法律法规

（六）加强完善监督体系，加大监督力度

提高会计信息的质量，完善监督体系，需要社会监督、内部监督和国家监督“三管齐下”，加强监督管理。大力培养注册会计师，发展注册会计师事业，吸收那些政策性强、理论水平高、业务能力精并且职业道德高的财务人员以及审计人员加入注册会计师行业，提高注册会计师的实际工作能力，充分发挥社会审计公正作用。同时加强对注册会计师的责任监督，明确注册会计师对会计信息审查鉴证和法律责任。对不负责任、违反职业道德的注册会计师制定具体的严厉的处罚措施。提高内部审计监督人员的素质，充分发挥内部审计监督部门的积极性，有利于在单位内部及时发现问题，解决问题，防范于未然，有效避免计信息失真。加强国家政府监督部门的执法力度，形成对造假者和欲造假者的震慑作用。使企业在内外监督下，真实有效地保证会计信息的质量。

五、结论

会计信息失真产生的原因多种多样，而且极为复杂，对于会计信息质量提高就不能单纯依靠一种措施，而必须注意对多种治理措施的综合运用。为此，个人认为应以会计法制建设为核心，辅以深入细致的行政管理，并开展多种形式的宣传教育工作，进一步规范经济秩序，结合加强惩治腐败，以促进会计信息质量的提高。总之，提高会计信息质量的工作是一项系统工程，需要各有关部门齐抓共管，相互协调，只有这样，才能为我国的经济发展创造良好的信息环境。我们应对我国的会计信息失真问题引起足够的重视, 加大对会计行业的整顿和建设, 确保会计信息的真实性。只有这样, 我国的会计工作才能步入正轨, 我国的经济建设的秩序才会规范有序, 我国的社会主义市场经济才能健康、快速地向前发展。在国际社会上才能树立良好的信誉。

致谢：在毕业论文的写作过程中，得到了老师的精心指导，在此表示诚挚的感谢！

参考文献 肇英杰.关于会计信息质量问题的考察与思考 ［J］经济研究，1999，（2）：27-29.2 易藤、将红秀.会计信息质量问题研究 ［J］ 现代商贸工业，2010，（23）：274-276.3 高颜辉.会计信息失真的原因及治理研究 ［J］经济论坛，2010，（11）：63.4 付悦欣.关于会计信息去伪存真的思考 ［J］财会研究，2010，（29）：176.5 郭晓舟.对企业会计信息失真问题的综合分析［J］会计实务，2010，（9）：69.6 潘春梅.浅谈会计信息质量的提高措施 [J] 财税统计，2011，（01）55 7 李洪秋.会计信息失真的表现及对策 [J] 经济论丛，2010，（13），247 8 范敏、程运刚、严劲松.会计信息失真的表现形式及治理措施浅探 [J] 财会经济，2010，（6），159.9 陈蒙.企业会计信息失真的表现形式及解决对策 [J] 财务与审计，2011，（9），4 10李辉.中小企业会计信息失真的成因及对策 [J] 经济论丛，2005,（6）,4 10

第二篇：行政事业单位会计信息失真原因及对策

浅谈行政事业单位会计信息失真原因及对策

近年来,会计信息失真现象在企事业单位会计工作中比较普遍,尤其是在行政事业单位,这一现象尤为突出。这不仅对机关事业单位在社会上的整体形象产生了负面影响,阻碍了行政事业单位的改革和发展,而且会动摇会计服务行业在市场经济中的重要地位,因此,必须认真对待,分析原因,积极采取有效措施,加强会计信息失真的治理。造成会计信息失真的原因很多很复杂，结合我区近年来会计信息质量检查的经验，下面列举几个主要方面的原因：

1、法律法规不健全，有些条款缺乏可行性。如《会计法》中规定:“会计人员对严重违法损害国家和社会公众利益的收支不向主管单位或财政、审计、税务机关报告，情节严重的，给予行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”这样的规定是有道理的，必要的，但缺乏可行性。因为实际工作中，面对单位违法违规行为，会计人员如果知情不报，就会违反会计法要负法律责任，如果举报又有可能受到打击报复，从而把会计人员摆在进退维谷的尴尬位置。在自身利益驱动下，对多数会计人员来说，这样的规定缺乏实际可行性。

2、会计基础工作的不规范，使会计信息失去了可靠的 1

物质基础。会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经济管理的重要基础，财政部制定了一系列规章制度，用以规范会计基础工作，但是由于很多领导重视不够，会计人员素质不高并忽视学习，使得很多单位会计基础工作不够规范。比如，在今年的会计信息质量检查中，有的单位不按要求定期对账，对科目的区别理解不清，科目设置不规范，这样势必造成该单位帐目混乱，数据失真，建立在这样基础之上的会计信息，势必缺乏可信度。

3、外部监督弱化造成会计信息失真。在日常工作中，代表政府的审计、财政、税务机关存在着各自为政、重复监督、执法尺度不一的问题,在一定程度上削弱了国家监督的力度。如税务机关以税务征管为宗旨,注重税款的缴纳,忽视其他会计核算。各经济监督部门都是根据部门属性确定各自的监督职责，虽然各自侧重点不同，但由于没有从法律上严格规定各自的工作边界，因而实际工作中，账本被检查者“翻烂”的现象在许多单位都存在。如果不处理好财政监督与这些部门的联系，势必造成执法部门掣肘削弱监督力量，造成处罚不规范，损害财经法纪的严肃性。即便从财政系统内部来看，也存在着会计执法大检查、会计信息质量检查、行政事业性收费检查等诸多交叉检查，造成资源浪费。

4、对违反会计法规的处罚力度不够。尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但是，有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使得违法的机会成本很小。尤其是在具体检查工作中，违法违纪的查处执行有一定难度难，原因有几个方面：一是执行单位责任人员法律观念淡薄，置法律于不顾，对处理结果硬顶或软拖；二是违纪单位吃光用尽，挥霍一空，处罚资金难以落实；三是处理人和处理事未能有效结合，不能追究当事人的法律责任。

针对上述这几方面的问题，我们认为，要提高会计信息质量，保证会计信息的真实、完整，必须从以下几个方面着手：

1、加快法律体系建设，提高法律法规的可操作性。会计信息的有效监督，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性。同时，在目前国家尚未制定财政监督法的情况下，必须自上而下深入扎实的做好《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》的宣传工作，使财会人员心中时时有法规。

2、加强会计队伍建设，夯实会计基础工作。

会计人员是会计信息的直接提供者，会计人员的职业道德素质和业务素质，既影响到会计准则和会计核算制度的贯彻执行效果，又影响到会计工作质量，也决定了他们能否抵制领导人员授意、指使、强令的会计舞弊，因此，提高会计人员素质是减少会计信息失真的关键。首先，会计人员要树

立爱岗敬业的精神，要严格执行财经法规和规章制度，做到自律、自重、依法理财。其次，会计人员要有较高的业务素质，既要掌握会计专业的基础理论和基本技能，又要能提供及时、准确的会计信息。另外，各级财政部门要加强会计工作的管理，加强会计人员继续教育，提高职业道德水平和业务素质使他们能对各种类型的经济业务做出正确的会计处理。具体做法如下：

一是必须对现行委派会计人员加强培养教育,提高他们的政治素质、业务水平和职业道德，使其能正确有效地实施会计监督,为单位经济目标出谋划策当好参谋；二是建立健全监督制度。单位应分别制定日常监督，临时监督,事前、事中、事后监督及跟踪监督的具体内容和要求,并加以落实,使会计监督工作做到经常化、制度化。三是要正确处理个人与单位、单位与国家利益的关系。单位负责人要积极支持会计人员行使监督职责,带头遵守财经纪律和财务制度,自觉服从监督。同时要帮助会计人员克服困难,排除监督的干扰和压力。从而使会计人员全身心投入，夯实会计基础工作，提高会计信息质量。

3、构建财政监督管理体系，强化会计信息外部监督。财政监督与纪检，国税、地税、审计、中央企业员办事处等代表政府行使经济监督权力的部门不同，但又有所联系。服务财政管理，促进财政改革的财政监督，虽然对外实

施外部监督没有法律地位，对内开展审计检查缺乏必要机制和手段，但它有着介入事前、事中监督的便利，可以弥补其他经济监督不足。必须理清财政监督与其他经济监督之间的关系。形成各司其职、共同监督的行政管理体系。

此外，财政部门内部要统一思想，树立全局观念，坚持“统一协调，一致对外”的监督检查体制，对各项检查结果形成的资源、信息实行共享，以形成强大的财政监督合力，全面提高财政管理效率，具体做法如下：

年初，首先由财政监督部门根据各部门提出的事项，拟定一个检查计划，明确全年拟检查的单位、项目、内容、时间等等，该计划以财政部门文件发出，每一检查均由财政监督部门牵头，吸收相关科室参加，每项检查处理结果，均由财政监督部门与相关科室会商后做出，最后，所有检查，均以重在加强管理为出发点，变一查了之为有总结、有改进单位财务管理的建议和措施，以提高相关单位的财务管理水平及会计信息质量。

4、加大执法力度，增强财政监督威慑力。

对会计信息失真的治理，要做到有法必依、执法必严、违法必究，加大对提供虚假会计信息的处罚力度，充分发挥法律对会计信息造假行为的震慑作用，除了对有关的财会人员处罚外，特别要对指使造假的有关领导进行严厉的处罚，治理了造假的源头才能大量减少会计信息的失真。具体工作

中，必须做到纠正错误、规范管理和严肃处理同步进行，以处罚为手段，让违纪行为得不偿失，无利可图。同时，财政监督部门可以与纪检和司法等有关部门建立联合办案制度和个人责任移送制度，把对违法违纪单位和责任人的处理紧密结合起来，把对单位的处罚与个人的处罚紧密结合起来，从根本上触动违法违纪责任人的切身利益，杀一儆百，充分发挥财政监督的震慑和教育作用。

渭城区财政监督局

二〇〇八年十月十三日

第三篇：浅析会计信息失真原因和对策

浅析会计信息失真原因和对策

【摘 要】近些年来，会计信息失真成为我国乃至全世界广泛关注的问题，我国的银广夏、绿大地、万福生科等上市公司财务造假事件暴露出了会计信息失真已经成为市场经济环境下需要关注的重点问题。尤其是我国正在逐渐深化市场经济体制，会计信息的真实性是非常重要的。本文就是基于这些背景环境下，从会计信息失真的原因分析出发，对如何解决会计信息失真问题提出对策建议，旨在提升我国企业的会计信息真实性，提升会计信息规范管理的有效性。

【关键词】会计信息；失真；原因分析；对策

一、会计信息失真的原因分析

1.企业缺乏完善的公司治理机制

前些年震惊我国证券市场的“绿大地”财务造假案件，就是由于公司董事会制度成为摆设，大权集中在实际控制人何学葵手中，导致其为了谋取自身利益进行财务造假。我国很多企业没有严格按照现代企业制度的要求来构建完善的公司治理机制，这是会计信息失真问题发生的土壤，同时也是导致很多企业会计信息失真的最主要原因之一。首先，我国一些企业没有做到严格按照公司治理机制要求设置董事会制度，公司的决策权控制在少数人手中。这样就容易导致一些内部管理者或者执行者，为了达到某个不良的目的，对企业的会计信息继续造假，以此来达到自己的目的，但是损害了企业会计信息真实性，最终也会导致影响公司整体利益，造成严重的会计信息失真；其次，企业治理的内部监督机制不完善，导致出现会计信息质量低下的问题。很多企业内部缺乏完善的治理监督机制，股东大会、董事会、经理人之间的权责不清晰。这些情况导致企业的管理经营质量不够规范有力，有的管理者为了达到自己的目的，没有为企业全局考虑，通过会计信息造假等方式来做损害企业信息真实性的事情，这些情况都非常严重地影响一个企业的会计信息质量，最终会影响企业的效益和形象。

2.我国针对会计管理相关的法律法规比较缺少

我国的相关法律法规对会计信息失真的惩罚主要是以行政处罚为主，一般采用的都是罚款、警告或者通报批评的形式，更严重的追究相关责任人的刑事责任，但是缺乏对会计信息造假进行处罚的民事手段。我国针对会计管理相关的法律法规是对会计信息准确性的一种政策保护，它可以保障会计工作者以及企业管理者有约束性的执行自己的权力，进行合理合法的企业管理控制等活动。而目前我国针对会计管理相关的法律法规还不够健全，成为了我国会计信息失真的一个政策性基本原因。法律法规的缺失降低了会计信息造假的成本，使得一些企业的财会人员容易研究法律法规的控制，为了一己之利铤而走险地进行会计造假行为，使得整个企业的利益和投资者的利益都受到损失。

3.注册会计师职业道德素质不够高

前些年震惊我国的“银广夏”财务造假事件，就是由负责审计公司的注册会计师事务所与公司内部人员勾结完成的，给投资者造成了巨大的损失。我国企业的会计监督过分依赖于注册会计师事务所，由于一些注册会计师会计技能以及职业道德的缺乏，往往导致会计造假行为无法被严格监督。近些年来我国发生的几次上市公司财务造假事件都是由于注册会计师事务所和公司管理者勾结造成的。会计人员的职业素养不高是导致会计信息失真的直接原因。我国一些企业的会计人员的道德素质不够高，再加上会计专业技能不过硬，对于会计财务知识以及国家相关的财务、会计最新法律法规并不熟悉，知识体系没有与时俱进的更新。在会计实务操作过程中，就容易导致会计信息的失误和错误，客观上造成了会计信息失真的情况。另外，也有一些注册会计师或者企业会计工作相关人员为了一些自己的利益，帮助不良人员实施会计信息的造假，从主观上使得会计信息失去了准确性。

二、会计信息失真的治理对策

1.完善我国企业的内部控制管理机制和结构

企业要严格按照现代公司治理机制的要求来构建公司内部的治理机构，通过完善我国企业的内部控制管理机制和结构，从而为解决会计信息失真问题奠定基础。我国企业需要建立健全董事会制度等机制，充分发挥董事会在经营管理中的决策作用。与此同时，我国企业也要引入独立的董事制度，赋予独立董事充分的监督权，监督企业的经营、管理、财务行为，从而有效的避免出现内部人操控会计信息影响其准确性的情况，为我国企业的所有投资者和企业整体利益提供一定的保障。

2.提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质

注册会计师的职业素质是影响会计信息质量的关键因素，我国一定要对注册会计师职业操守的相关准则进行完善，为注册会计师执业提供道德准则和规范。注册会计师自身也要提高法律意识和道德观念，在日常的审计工作中一定要坚守职业道德准则，充分发挥好独立审计的职责，监督被审计单位的会计信息质量。提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质，从而可以避免客观上的会计信息失真，使其能够做好对企业的独立审计工作。

3.加强企业会计信息监督的系统建设

第一，我国需要不断地完善会计信息和管理方面的监督政策以及法律、法规，要严格追究会计信息造假者的责任，提高其会计造假成本，震慑会计信息造假的违法行为。与此同时，我国相关的会计相关职能部门要加强对我国企业会计信息的监督和审查，比如我国财政部门、税收部门等应该要强化对我国企业会计信息的监督和审查，并加强与企业的平时沟通和协调。督促企我国业建立完善的内部控制机制，最终促使我国企业提高会计信息的质量，减少会计信息失真的情况，最大限度降低由于会计信息失真而给企业带来的损失。

参考文献：

[1]陆建桥.后安然时代的会计与审计――评美国《2002年萨班斯―奥克斯利法案》及其对会计、审计发展的影响[J].会计研究，2002（10）

[2][7]李花.浅论会计信息失真的原因及对策[A].湖南省卫生经济学会第四届理事会第八次会议暨第二十三次学术年会专辑[C]，2009年

第四篇：行政事业单位会计信息失真原因及防范

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行政事业单位会计信息失真原因及防范 作者：赵祖坤 李 琳

来源：《财会通讯》2009年第10期

第一，行政事业单位会计信息失真的原因分析。一是行政事业单位会计人员业务素质普遍较差，法律意识淡薄。很多行政事业单位会计缺乏系统的理论知识和实际工作经验，行政事业单位也不重视对会计人员业务素质的培养。会计人员对自制原始凭证设计，使用会计科目，财产清查等会计核算方法的内容缺乏足够的认识，从而导致了行政事业单位会计基础核算方面出现会计信息失真。再加上会计人员法律意识淡薄，主观上不愿执行财务法律法规，客观上也没有会计人员履行监督职责的空间，使许多不真实的原始凭证成为会计核算的资料。二是社会方面的原因。在诸多造成行政事业单位会计信息失真的因素当中，最根本的原因是社会不良风气的影响，这些社会现象的存在，使得单位不得不通过违规编造虚假的原始凭证，或私设“小金库”等方式来解决，这也是导致原始凭证不真实最根本的原因。三是主管领导意识方面的原因。单位主管出于对单位或个人利益的考虑，需要让单位的财务收支“合理”一点，“好看”一点。很多行政事业单位领导，对会计工作不重视，认为会计工作就是会计人员的事，与领导没有关系。并对会计人员施加压力，会计若不按领导“意思”办理，则认为是会计束缚了手脚，不顾集体利益的“大局”。为了维护小集体的利益，财务法规财经纪律成为一纸空文。这样就出现了不按时处理会计业务，任意修改报表等情况的发生。四是法律法规的滞后性和执法不力。在新旧会计制度交替之际，会计人员对一些新情况，新问题的处理显得力不从心。由于受到社会上不良风气的影响，审计等一些执法部门对会计失真现象寻求法律法规之外的“合理”性。只要是为了部门利益、地方利益或单位利益，哪怕是违反了会计法律法规也情有可原。导致人为造成行政事业单位会计信息失真现象屡禁不止，从一定程度上助长了社会不良风气，为腐败和经济违法犯罪活动提供了机会。

第五篇：企业会计信息失真原因分析及对策建议思考

企业会计信息失真原因分析及

对策建议思考

会计信息失真是我国市场经济社会中一直存在的一个顽疾，无论对企业自身、政府还是公众个人都会造成非常严重的后果，也阻碍着我国市场经济的持续健康发展。针对此问题，文章将通过分析探究我国企业会计信息失真的产生原因，寻求防范或解决的相关对策及措施。

一、会计信息失真现状概述

会计信息作为一种社会经济信息，记录的是会计主体在一定时期内的经营成果和经营状况，会计信息的真实性和准确性对于企业经营管理持续健康发展及相关方，如投资人、债权人、政府部门及个人决策都有着重要的影响。随着我国市场经济的进一步成熟发展，尤其是资本市场的不断活跃，会计信息的需求量也不断的增加。然而，当前我国经济市场上对会计信息的披露无论在真实性、充分性还是及时性上都存在一定的失真情况，由此产生了一系列的影响及危害。

（一）破坏市场经济秩序

在市场经济条件下，无论对于个人还是企业而言，信用都是基石，是市场健康运行的基础和前提条件。会计信息一旦失真将会造成国家财政税收损失、政府宏观经济指标失真，最终影响国家决策机构作出正确的判断、制定正确的经济政策。而在这种偏离实际的宏观经济政策指导下，各部门、各企业及公众个人的行动就会有所偏差，最终破坏了正常的市场经济秩序。

（二）阻碍我国市场经济不断完善

会计信息失真从结果上看，它隐藏了我国社会经济发展中存在的各种问题和矛盾。而随着我国市场经济不断深入发展，企业所需要的各种社会资源越来越依赖于市场的自动配置。会计信息失真阻碍了社会资源的有效利用，会给企业的生存和发展制造困难，从而影响了我国市场经济的不断完善。

（三）损害投资者利益

会计信息失真掩盖了企业的真实状况，导致相关方无法获知一手资料，从而误导投资人、债权人的投资决策，不但挫伤了投资者的信心，甚至可能造成投资者的经济利益损失，影响和谐社会的稳定发展。

（四）损害企业自身利益，阻碍企业长期发展

企业会计信息失真的最大受害者其实是企业自身。企业的会计信息失真，将会降低企业管理水平，制造了经济犯罪的漏洞，对会计从业人员个人的职业生涯造成不可挽回的损失，同时会给企业带来经济纠纷，也会因对投资者利益的损害而影响企业资金的筹集，最终影响企业的长期发展。

二、会计信息失真的成因

（一）企业外部原因

1.外部政治经济环境影响

国有成分比例较大的企业存在政企分开执行力薄弱的情况。近年来，财税政策更新频繁，对于政策的理解、执行往往存在偏差；对于上市公司，我国证券市场会计信息披露规则及会计制度本身还不尽完善。

2.法律环境影响

主要是政府相关部门有法不依、执法不严的情况时常出现，企业可能利用与政府相关工作人员的权钱交易来躲避和减轻相关法律处罚；同时，由于惩罚力度不够，企业违规成本小，也不足以形成对企业管理者的威慑。会计舞弊行为本身就比较隐蔽，即使被发现，操作者也只是承担一定的经济处罚，而刑事处罚制度本身不完善且力度偏弱，也间接纵容了会计舞弊行为，最终导致会计信息失真现象屡禁不止。

3.外部监督的影响

主要表现是审计制度不完善，审计监督不给力。存在长期合作关系的情况下，难免会造成注册会计师独立性不够，严谨性方面弱化，审计流程和取证过程简化，甚至以牺牲执业水平为代价换取自身经济利益的增加，严重损害审计工作的质量。另外，不重视审计连带责任等原因也影响了会计信息的真实性。

（二）企业内部原因

1.利益驱动

利益驱动是导致会计信息失真的根本原因。由于企业尤其是上市企业的会计信息对相关利益主体会产生很大影响，在利益的驱动下，一些企业的管理层就会编造出对自己有利的会计信息，粉饰业绩、夸大效益，使会计信息偏离真实情况，或期待资本市场的回报，或为自己谋取私利，只注重短期利益而对企业造成了长期的伤害。

2.会计从业人员素质影响

一方面，会计人员未能做到与时俱进，尤其是近些年，新的财税政策不断出台，会计准则不断修正，而会计人员未能对这些新政策和法律法规进行深入地掌握和了解，业务水平没有跟上社会发展的要求，不能很好地处理复杂的会计业务，整理出的会计信息在准确性、有效性方面存在瑕疵，非主观性地造成会计信息失真。另一方面，会计人员的职业道德素质也高低不同，在社会不良风气影响下，在个人利益驱动下，都有编造、伪造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务报告、提供虚假会计信息的可能。

3.企业规模和内部各项管控机制的影响

对于规模大的企业，内部组织机构完善、分工明确，专业化程度较高，内部核算体系严密科学，监控机制较强，个别会计信息造假能够被及时发现纠正；规模小的企业，其会计、出纳一人兼任，约束性差，制度不健全，容易导致会计信息失真。另外，即使是大中型企业，有些管理层中职责划分不清，由此导致对外披露会计信息时相互推诿，或在与审计机构协同工作时消极对接、配合不佳，最终造成会计信息披露偏差。同时，有的企业虽然建立了内控制度，但没有做到真正地贯彻落实，实际的使用效果不佳，或者只关注风险发生后的补救，没有充分利用内部控制对事前控制的前瞻性及预防的作用，未能有效发挥企业实施内部控制管理的作用，降低了内控的监督力度，最终导致会计信息失真现象不断出现。

三、防范会计信息失真的对策措施

（一）进一步加强制度建设及监管力度

完善会计准则、会计规章制度、审计监督制度，建立有效的会计信息披露制度，量化会计信息披露标准，全方位、深层次反映企业财务状况和经营成果。强化外部监管力度，一方面通过行政法律强化中介机构的审计监督职能，另一方面对中介机构本身也应加强监督管理，强化中介机构对信息披露连带责任的重视。

（二）加大法律法规惩处力度

对于屡禁不止的会计信息失真现象，要加大法律法规惩处力度。除经济处罚外，还应完善刑事处罚方面的建设，加大因会计信息失真造成相关方发生损失的追偿力度，同时，加大审计机构连带责任的处罚力度，真正体现法律的威慑力，发挥审计机构防火墙的作用。

（三）改善公司内部治理规范

完善公司内部组织机构和治理模式，明确划分各部门职责权限；建立健全高效的经营管理、会计监督运行机制，不断完善内部控制制度，加强流程管控；加强会计人员业务培训及职业道德培训，强化企业管理人员素质教育，加强相关人员法律法规宣贯力度，从根本上遏制虚假会计信息的产生。

（四）加强企业信息化建设

通过信息化建设，结合大数据的整理加工功能，充分识别风险与机遇，提高工作的质量、效率，提高会计信息的安全性、有效性，并通过信息共享及时分析、纠正偏差、调整策略，降低会计信息失真产生的概率。对企业在当今时代面临的挑战和应对策略加强保障的同时，对企业未来发展进行科学预测，保持企业的综合竞争力。

（五）建立涵盖工商、税务、银行、质检等各部门综合评价披露的制度体系

建立健全企业全方位、综合性、立体性的信用评价管理体系，无论是工商部门的年检记录、信息变更，税务部门的纳税信用评级、近年纳税情况，还是银行对企业的资信等级、授信额度、政策倾斜，以及质检部门的信用报告、专项检查等，应充分披露这些财务数据外的企业综合信息，其有助于相关方了解被披露企业的综合信誉度，引导各方决策的准确性。