加强和规范所得税管理的措施

第一篇：加强和规范所得税管理的措施

今年是新企业所得税法贯彻实施的第一年，按照国家税务总局提出的“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的24字企业所得税工作方针，针对当前企业所得税工作实际状况，现就如何进一步加强和规范企业所得税征管，谈一点浅见。

一、当前所得税征管中存在的主要问题

一是领导不够重视。由于历史原因，国税机

关成立当初在企业所得税管理上辖户较少，只有少数税务干部涉及到这项业务，因此此项工作在整个国税工作中的份量较小、位次不高。随着2002年以后的政策调整，应当由我们国税机关所管辖的企业所得税纳税户与日俱增，税收规模和工作量也大大增加了，但到目前为止仍有不少单位的领导和同志，对于这种变化了的新情况没有及时调整自已的观念，没有对企业所得税工作给予足够的重视，明显地存在着重增值税轻所得税的现象。

二是业务不够熟练。由于企业所得税这个税种自身设计的原因，其政策性较强、计算繁琐，对税务干部的业务素质要求更高，否则就难以胜任此项工作。但在现阶段的企业所得税工作中明显地曝露出精通所得税业务的人员极少，多数干部在企业所得税业务上有厌学的现象，其管理水平离实际要求还有很大距离，特别是对新所得税法的学习消极被动、一知半解。同时在企业中对所得税也存在有模糊认识和学习不够的问题，这就形成了外行管内行、外行管外行的工作局面。

三是监控不够严密。这包括对户籍的监控和对税基的监控都不够严密，特别是在户籍管理方面，2002年国务院实行企业所得税分享体制改革后，国家税务总局先后出台了国税发[2002]8号、国税发[2003]76号、财税[2006]1号、国税发[2006]103号文件，对企业所得税户籍管辖权问题多次进行了明确划分，但由于国税系统部分单位监管不力等原因，导致在所得税户籍管理上出现了严重的“阵地失守”问题，本该纳入我们国税系统管辖的户却没及时纳入管理；在税基监控方面，我们对一些企业有意不健全会计核算、不规范财务管理的问题表现得束手无策，纵容了企业帐面信息失真、申报严重不实的问题累累出现，“常亏不倒户”和“小额申报户”占了很大比例，实行核定征收的户中存在有明显地核定不实问题。

四是管理不够规范。目前，仅有省局2002年出台的《企业所得税规范管理办法》，且内容只涉及文书的设定、周转和时间限制等，对繁琐的所得税业务到底该如何统一规范，从而形成长久地工作模式，避免五花八门、各行其是，显得尤为迫切，特别是在新税法实施以后，按照新法规定的一些办法至今仍然缺失，诸如汇兑纳税办法等对实际工作都很重要，急需制定出台。因此在实际操作中，总的框架、粗线条的规定固然重要，但内容更加具体、明确制度办法也应尽快建立健全起来。

二、加强所得税管理的主要举措

一是要转变观念。一方面，我们国税系统内部各单位领导和广大国税干部一定要切实转变观念，进一步提高对企业所得税工作的认识，把企业所得税工作放在本单位应有的位置上，彻底改变以前“重增值税、轻所得税”的做法，要把企业所得税作为国税机关同增值税一样重要的主体税种来抓。另一方面，转变纳税人的一些错误观念和淡薄意识，不能让纳税人感到企业所得税是一种可缴可不缴、可多缴可少缴的“橡皮筋税”，当然这需要我们通过实施具体地有效地征、管、查行为去实现这一目标，逐步减少纳税人在企业所得税上的随意性，提高纳税人对企业所得税的遵从度。

二是要加强领导。实施企业所得税精细管理是这一税种的自身要求，也是当前和今后一段时期企业所得税工作的主题。系统各单位要切实加强对企业所得税工作的领导，绝不能“厚此薄彼”了，特别是分管领导更应当注意把企业所得税工作与其它业务工作同安排、同落实、同督导、同考核，甚至在当前一段时期内需要比其他业务工作付出更多的努力，才能让企业所得税工作迎头赶上。持之以恒，长抓不懈。在税源管理、纳税评估、核定征收等重点工作中，单位班子成员要以身作则，坚持领导带班制度，为工作质量把好关，并引导税收管理员应用正确的方法，处理各类涉税事项，确保所得税管理质效。

三是要严密监控。各税源管理单位要进一步完善企业所得税税源监控机制，一方面要严密监控户籍，及时、准确地将本地区新增企业纳入国税管理，坚决防止出现所得税漏征漏管户；另一方面要严密监控税基，特别是要通过分类管理、完善汇缴、强化评估、严可定额、建立台帐等手段，严格核实每个纳税户的的企业所得税税基，通过得力措施督导纳税人规范会计核算、真实申报纳税，防止企业所得税流失。

四是要规范管理。要自觉做好对本单位相关人员业务培训辅导，搞好企业所得税方面的业务自学，采取激励措施，培养基层业务骨干，努力提高企业所得税工作技能。特别是通过全员考试及能手选拔活动，提高干部技能，规范所得税管理。要以贯彻新税法为契机，按照总局提出的科学化、精细化

第二篇：加强和规范所得税管理的措施论文

今年是新企业所得税法贯彻实施的第一年，按照国家税务总局提出的“分类管理、优化服务、核实税基、完善汇缴、强化评估、防范避税”的24字企业所得税工作方针，针对当前企业所得税工作实际状况，现就如何进一步加强和规范企业所得税征管，谈一点浅见。

一、当前所得税征管中存在的主要问题

一是领导不够重视。由于历史原因，国税机关成立当初在企业所得税管理上辖户较少，只有少数税务干部涉及到这项业务，因此此项工作在整个国税工作中的份量较小、位次不高。随着20__年以后的政策调整，应当由我们国税机关所管辖的企业所得税纳税户与日俱增，税收规模和工作量也大大增加了，但到目前为止仍有不少单位的领导和同志，对于这种变化了的新情况没有及时调整自已的观念，没有对企业所得税工作给予足够的重视，明显地存在着重增值税轻所得税的现象。

二是业务不够熟练。由于企业所得税这个税种自身设计的原因，其政策性较强、计算繁琐，对税务干部的业务素质要求更高，否则就难以胜任此项工作。但在现阶段的企业所得税工作中明显地曝露出精通所得税业务的人员极少，多数干部在企业所得税业务上有厌学的现象，其管理水平离实际要求还有很大距离，特别是对新所得税法的学习消极被动、一知半解。同时在企业中对所得税也存在有模糊认识和学习不够的问题，这就形成了外行管内行、外行管外行的工作局面。

三是监控不够严密。这包括对户籍的监控和对税基的监控都不够严密，特别是在户籍管理方面，20__年国务院实行企业所得税分享体制改革后，国家税务总局先后出台了国税发[20__]8号、国税发[20__]76号、财税[20__]1号、国税发[20__]103号文件，对企业所得税户籍管辖权问题多次进行了明确划分，但由于国税系统部分单位监管不力等原因，导致在所得税户籍管理上出现了严重的“阵地失守”问题，本该纳入我们国税系统管辖的户却没及时纳入管理；在税基监控方面，我们对一些企业有意不健全会计核算、不规范财务管理的问题表现得束手无策，纵容了企业帐面信息失真、申报严重不实的问题累累出现，“常亏不倒户”和“小额申报户”占了很大比例，实行核定征收的户中存在有明显地核定不实问题。

四是管理不够规范。目前，仅有省局20__年出台的《企业所得税规范管理办法》，且内容只涉及文书的设定、周转和时间限制等，对繁琐的所得税业务到底该如何统一规范，从而形成长久地工作模式，避免五花八门、各行其是，显得尤为迫切，特别是在新税法实施以后，按照新法规定的一些办法至今仍然缺失，诸如汇兑纳税办法等对实际工作都很重要，急需制定出台。因此在实际操作中，总的框架、粗线条的规定固然重要，但内容更加具体、明确制度办法也应尽快建立健全起来。

二、加强所得税管理的主要

一是要转变观念。一方面，我们国税系统内部各单位领导和广大国税干部一定要切实转变观念，进一步提高对企业所得税工作的认识，把企业所得税工作放在本单位应有的位置上，彻底改变以前“重增值税、轻所得税”的做法，要把企业所得税作为国税机关同增值税一样重要的主体税种来抓。另一方面，转变纳税人的一些错误观念和淡薄意识，不能让纳税人感到企业所得税是一种可缴可不缴、可多缴可少缴的“橡皮筋税”，当然这需要我们通过实施具体地有效地征、管、查行为去实现这一目标，逐步减少纳税人在企业所得税上的随意性，提高纳税人对企业所得税的遵从度。

二是要加强领导。实施企业所得税精细管理是这一税种的自身要求，也是当前和今后一段时期企业所得税工作的主题。系统各单位要切实加强对企业所得税工作的领导，绝不能“厚此薄彼”了，特别是分管领导更应当注意把企业所得税工作与其它业务工作同安排、同落实、同督导、同考核，甚至在当前一段时期内需要比其他业务工作付出更多的努力，才能让企业所得税工作迎头赶上。持之以恒，长抓不懈。在税源管理、纳税评估、核定征收等重点工作中，单位班子成员要以身作则，坚持领导带班制度，为工作质量把好关，并引导税收管理员应用正确的方法，处理各类涉税事项，确保所得税管理质效。

三是要严密监控。各税源管理单位要进一步完善企业所得税税源监控机制，一方面要严密监控户籍，及时、准确地将本地区新增企业纳入国税管理，坚决防止出现所得税漏征漏管户；另一方面要严密监控税基，特别是要通过分类管理、完善汇缴、强化评估、严可定额、建立台帐等手段，严格核实每个纳税户的的企业所得税税基，通过得力措施督导纳税人规范会计核算、真实申报纳税，防止企业所得税流失。

四是要规范管理。要自觉做好对本单位相关人员业务培训辅导，搞好企业所得税方面的业务自学，采取激励措施，培养基层业务骨干，努力提高企业所得税工作技能。特别是通过全员考试及能手选拔活动，提高干部技能，规范所得税管理。要以贯彻新税法为契机，按照总局提出的科学化、精细化、专业化的企业所得税工作要求，结合基层工作实际，将涉及到我们县市局及以下的各项企业所得税工作事项，涵盖税务登记、纳税申报、平时预缴、核定征收、汇算清缴、纳税评估、涉税审批、后续管理、税务稽查等内容，以列举的方式逐项梳理、归纳、统一，编写出《企业所得税工作宝典》，从而给各岗位人员一本极具实用性业务手册，满足所得税管理日趋精细的需求。

五是要认真评估。在企业所得税汇算清缴工作结束后，税务机关全面组织对企业的汇缴情况进行检查意义重大，它关系到税基是否准确的问题，因此市局多次强调要求各有关单位要高度重视此项工作，要认真按照市局《20__企业所得税汇算清缴纳税评估（检查）实施方案》的具体要求，扎扎实实地组织开展好评估（检查）和重点稽查工作，在此期间要注意不断提高业务水平，有条件的单位还应当实行交叉检查。

六是要严格考核。针对当前部分单位企业所得税工作松散、进展缓慢这一状况，全市国税系统要进一步完善企业所得税工作考核办法，严格实行单位考核，从严追究失职责任，切实提高企业所得税工作的质效。基层各单位也要相应把本单位的企业所得税业务工作纳入到日常考核之中，从而形成一级抓一级，层层抓落实的企业所得税工作局面。

七是要核定征收。从长远来看，虽然核定征收方式不是企业所得税这个税种的管理方向，但在目前少数企业故意混乱帐务以达到“混水摸鱼”之目的的情况下，采取核定征收仍然具有现实意义。但是在核定征收工作过程中，各单位要转变观念、改进方法，严格按照总局制定的核定征收工作办法，对于确需采取核定征收方式的企业，要实行从高核定，借以提高核定征收方式的惩戒性，从而让纳税人感到核定征收不仅无利可图，反而有“偷鸡不成蚀把米”的感觉，进而迫使其规范财务核算、如实申报纳税。

第三篇：所得税管理

太原市万柏林区国家税务局关于加强企业所得税管理

有关事项的通告

尊敬的纳税人：

今年以来，万柏林区国税局对部分企业开展了企业所得税专项检查，从检查情况来看，许多纳税人在应税收益、税前扣除、关联企业交易等方面存在一些问题，为贯彻落实企业所得税法及其实施条例，规范纳税人的涉税行为，保护纳税人合法权益，堵塞所得税管理漏洞，我局将在全区范围内开展所得税专项评估和检查，现将有关内容告知如下：

一、有关企业所得税的税收政策

1.关于企业所得税有关收入确认。根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定的原则和精神，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

A.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

B.企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

C.企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

D.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。E.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。

2.关于企业资产损失税前扣除。除企业所得税法及实施条例另有规定外，根据《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税„2009‟57号）要求，从2011年1月1日起，将企业资产损失税前扣除由审批制改为企业申报制。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

3.关于税前扣除凭据管理。除企业所得税法及实施条例另有规定外，按照《国家税务总局关于印发<进一步加强税收征管若干具体措施>的通知》(国税发[2009] 114号)的要求，从2010年1月1日起纳税人购进货物和接受劳务的，凡未按规定取得合法、有效财务凭据的，一律不得在企业所得税前扣除。对税务机关为纳税人代开的发票，销货方与付款凭据的收款人不相一致的，一律不得在企业所得税前扣除。对纳税人取得的填写不规范的财务凭据，如货运发票的发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写不全，与购货发票上所列的有关项目不相符的，一律不得在企业所得税前扣除。

4.关于其他税前扣除管理需明确：

A.根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。

B.企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

C.企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重臵的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重臵后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。

D.关于开（筹）办费的处理。企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

5.根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十三条的规定，凡实行查账征收的居民企业存在以下“关联关系类型”业务的，需将企业间发生的材料(商品)购入、商品(材料)销售、劳务收入、劳务支出、受让无形资产、出让无形资产、受让固定资产、出让固定资产、融资应计利息收入、融资应计利息支出及其他数据在汇算清缴时填报纸质《企业关联业务往来报告表》（包含九张表），未填报的需及时补报：

A．一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算；

B．一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保；

C．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；

D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；

E．一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行；

F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制； G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；

H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

6.纳税人享受国家有关税收优惠的，应及时报税务机关并在综合征管软件中备案。对应备案而未备案，以及检查中发现不具备享受税收优惠资格或条件的企业，一律取消享受减免税，按规定追缴应征税款。

7.居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业。企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。自2008年1月1日起，总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案并及时提供税款分配表。分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。分支机构应持《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》向其所在地主管税务机关按期预缴所得税。

8.实行核定应纳所得税额方式的纳税人申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

9.企业本由于各种原因未能及时取得成本、费用的有效凭证的，在汇算清缴时，可补充提供有关成本、费用的有效凭证。

二、税务机关的管理措施和要求

1.每年所得税汇算清缴工作结束后，税务机关将开展专项检查工作。对企业申请税前扣除的资产损失的审批不改变企业的依法申报责任，企业采用伪造、变造有关资料证明等手段多列多报资产损失，或本办法规定需要审批而未审批直接税前扣除资产损失造成少缴税款的，税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

2.税务机关将开展对企业所得税税前扣除凭据管理情况的专项评估和检查。发现纳税人存在未按规定取得合法、有效凭据进行财务核算的，有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据或估计而造成税前扣除的，将依法进行纳税调整，查补企业所得税。

3.税务机关将在日常管理中加强对企业的应税收入、不征税收入和免税收入的审核，规范税前扣除管理项目，加强对税前扣除的成本、费用、损失真实性的审核管理；对会计制度健全，已使用财务管理、企业管理、销售管理等电算化信息系统软件，规模以上（年销售额达500万元以上）的企业以及一般纳税人一律不准实行核定征收。

三、给广大纳税人的建议

1.严格落实新《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关政策，从自身做起，遵守国家税收法律法规，主动抵制在应税收益、税前扣除、关联企业交易处理方面的违法行为。2.认真开展自查自审工作，对当年及上本企业实际发生的业务进行全面复审，主动发现自身存在违反法律法规、政策规定的问题，填报《企业自查查补税款申报表》、《企业自查情况底稿》，主动到办税服务厅申报补缴税款。

3.纳税人应在接到通告之日起自查,2011年9月25日前完成自查。对未认真开展自查自纠的，由税务机关检查时又发现问题的将按税法从严处罚。纳税人在接受主管税务机关管理过程中遇到问题的，请及时向万柏林区国税局政策法规科反映。联系人：赵静，电话：2866981

万柏林区国家税务局

二〇一一年八月二十五日

第四篇：企业所得税风险管理的措施和建议

企业所得税风险管理的措施和建议

一、企业所得税征管现状

新企业所得税法自2008年1月1日起施行一年多来，面对金融危机的影响和变化复杂的经济形势，我们在企业所得税管理中，坚持总局所得税“分类管理、优化服务、核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”二十四字工作方针，按照精细化、专业化、科学化管理要求，借鉴风险管理理念，完善工作措施，强化汇缴管理，有效提高企业所得税征管质量和效率，不断推动企业所得税管理工作迈上了新台阶。

就企业所得税征管来看，新企业所得税法实施以来，我们对所得税的重视程度和工作力度都大大超过往年。但我们还感到，一是所得税管户多，税收管理员少，征管力量还需进一步加强。虽然近年来从人员到征管资源配置一再向基层一线倾斜，但随着新注册企业的快速增加，人均管户逐年递增，征管力量越来越被摊薄。二是所得税政策性强，财务人员办税能力还需进一步提高。一方面，所得税核算形式多样，计算过程复杂，优惠政策涉及面广，政策执行审核审批手续繁琐，从税种认定、适用政策、预缴申报到汇算清缴，一系列办税事项特别是税收制度与会计制度之间的差异和纳税调整，都对企业办税人员提出了较高的业务要求;另一方面，企业财务人员素质参差不齐，对所得税政策、尤其是税前扣除项目的熟悉把握不全面，难免带来企业会计制度执行和财务核算的不规范，一些中小企业不设专职财务人员，雇用的兼职会计通常按照雇主意愿做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支等现象时有发生，不能准确核算成本费用，更不能准确计算申报应纳所得税额，也在一定程度上给所得税征管带来难度。三是所得税税基复杂，税收执法风险较大，综合治税还需进一步加强。所得税管理措施和手段还较单一，特别是相对于所得税政策的复杂性，在对纳税人成本和费用的列支、对收入和利润的核算方面时常处于一种被动局面，管理经验的欠缺，如果把不准征管的要害，难免带来执法风险和隐患。

二、实施企业所得税管理的主要措施及成效

1、以信息化管理为依托，建立企业所得税管理电子台账，厘清所得税税基。包括汇算清缴管理类、审批类、备案类、固定资产和技术改造等台账，重点关注企业税前扣除的成本、费用、减免税、待弥补亏损等事项，主要是结合新所得税法及各项具体政策的出台，将台账作为税收管理员做好企业所得税审批和取消审批后的后续管理的辅助工具，为新旧税法的顺利过渡和所得税征管的无缝衔接夯实管理基础。

2、以专业化管理为方向，借鉴风险管理理念强化分类管理，提高所得税管理效率。制订分类管理办法，调查摸清所得税税源分布状况，对重点税源企业、一般税源企业、核定征收企业、汇总纳税企业规范实施分类管理。

3、以精细化管理为目标，借鉴风险管理方法，以完善汇算清缴为手段，在汇缴中提升纳税遵从度。一是制订汇算清缴风险目标管理规划。对汇缴工作目标、阶段重点、工作措施等事先做好决策安排，具体包括：实行汇缴审核工作底稿制度，实行汇缴数据分类分级审核，实施汇缴企业实地复查等，目的都是防止和杜绝汇缴工作走过场。二是做好风险识别和排序。主要是根据纳税人所得税预缴申报数据，结合纳税人享受的税收优惠政策，排查所得税征管中的风险点，风险特征包括：长亏不倒企业，关联企业，长期申报微利企业、减免税期满后利润陡降企业、贡献率明显偏低企业等，实施申报过程控制，确保提高申报质量。三是制订风险应对措施。根据不同的风险特征企业提出不同的处理意见。抓住“四个异常”项目（预提费用、预收账款、其他应付款、纳税调整明显异常）和“四个过大”费用（会议费、运输费用、办公费、劳务费）开展汇缴审核，对纳税人错误申报行为认真处理。汇缴工作的开展，有力规范了所得税税源管理秩序，降低了所得税管理风险，减少了税款流失。

4、加强事前监控和预缴审核。对季度申报明显不合理的发纳税提醒函，并要求重新申报。控制贡献率、和预缴率两大指标，原则上要求贡献率不低于0.5%，预缴率不不低于80%。

5、强化纳税评估，做好风险化解。充分利用汇缴采集的企业申报、财务数据，进行统计分析，加强对收入确认、成本结转、费用列支等具体项目的评估，搭建行业评估指标体系及其峰值和评估模型，不断降低执法风险。完善纳税评估集体评析制度，提高评估工作的科学性。一律实行两税联评。所得税重点放对企业容易出问题的几个方面，如新办企业成立初期的开办费有没有一次计入成本；固定资产提取折旧的年限是否符合规定，计算固定资产折旧时是否考虑残值；各项成本费用的税前列支范围，包括工资及三项费用的提取限额和比例，业务招待费、业务宣传费、广告费和公益救济性捐赠的列支比例，递延资产、无形资产的摊销的年限是否符合规定；看准予扣除项目有无审批资料，是否包含不能扣除项目或超标准扣除项目；看享受减免所得税企业有无报批手续；看有无超规定享受企业所得税优惠政策等等。评估人员对当期评估情况应及时作出科学评定并提出征管建议，对征管建议的落实情况进行督查。对纳税评估工作中发现的偷税案件应及时移送稽查，以加大对违法行为的威慑力。如今年4月我们对某船舶制造有限公司进行了两税联评，我们对照船舶制造业所得税评估指南，把评估与审核所得税汇算清缴工作相结合。一是深入生产现场，了解掌握生产经营情况，分析企业的收入状况；二是与企业管理人员座谈交流，探讨企业管理、财务核算问题，分析可能存在的税收漏洞；三是抽查账册凭证，对照税收风险指标参数体系有目的有重点地检查有关疑点问题。一查预收账款及销售合同，看销售收入核算是否符合税收要求，有无隐瞒收入的情况；二查成本核算，看材料的购进、消耗、成本归集是否准确、收入与成本核算是否配比；三查费用明细账，看有无不合理支出；四查营业外支出，看有无未经报批的支出；五查往来明细账，看往来核算是否有违税法规定；六查固定资产、无形资产、各项待摊费用的摊销，看其核算是否符合会计制度及税法的规定；七查应缴税金、其他应缴款，看各项税款的缴纳是否到位，所得税应税所得率、贡献率与行业水平、预警值的偏差。在企业报送的初审材料中，我们发现，一是销售收入的确认与税收法规规定有差异，预收款项未及时结转销售收入和成本；二是核销坏账、固定资产报损不符合有关规定；三是费用中列支非公益性捐赠支出、赞助支出及私人消费性质的支出。四是宾馆领用物品计入了管理费。经过我们审核，企业净调增应纳税所得额2513.19万元，应补缴所得税543.27万元。由于汇算清缴工作尚未结束，让企业懂得了所得税税收政策，帮助企业降低了税收风险。

6、以纳税服务为宗旨，加强风险应对策略选择，服务企业发展取得成效。在风险应对策略上，从偏重税收执法向综合配套运用税法宣传、咨询辅导等措施转变。一是按月组织开展税收政策宣传和解读，提高公众对所得税法的认知，召开行业座谈会，宣讲财产损失税前扣除、技术开发费加计抵扣、国产设备投资抵免、备案管理等政策，排解企业在执行政策方面存在的问题。二是组织新企业所得税法和汇缴业务培训辅导，提高办税人员业务水平。利用企业短信通、电子信箱，加强与企业及时交流。三是减少所得税审批环节，清理压缩资料的报送，提高工作效率。四是认真落实支持和鼓励投资和科技创新和下岗再就业、残疾人等一系列所得税优惠政策。

三、实施企业所得税管理碰到的一些问题和建议

1、税基控管缺乏有效监控手段。由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、帐面信息真实度低，且存在着大量的现金交易，在我国现有法制和货币金融监管水平下，缺乏有效的税源监控手段，来控制企业的资金流、货物流，使所得税的税源控管变得异常艰难。一方面企业帐务核算数据的真实度差。从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于简单加工的生产企业，大多采取的是家族式的管理模式，尤其是企业的财务人员，有的是法人代表的亲属，有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。目前大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识。造成目前企业内部管理制约机制不健全，监督不力，企业的财务核算不能准确体现其经营成果，损害了企业所得税的税基。

2、两元化管理的存在形成弊端。新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，很有可能导致对同类型或同规模企业执法差异较大，出现纳税人随税负波动而不断“跳槽”的现象，影响了税收秩序。随着企业所得税征管范围的调整，国税系统企业所得税征管户数大大增加，从而增加了税务机关执行政策的难度。建议企业所得税还是一家征管为好。

3、判断企业“合理”工资薪金支出的标准、方法较难把握。《实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。“合理”是确定准予扣除的前提。即不论企业人均工资薪金是多少，只要合理就允许扣除。但在实际工作中，“合理”是一个很难确定的问题，企业用工多少，用的都是谁，每个岗位应该需要安排多少人员合适，税务机关都无法掌握和控制，难以判定是否合理。五项原则确认难把握，如：“企业制订了较为规范的员工工资薪金制度”怎么样才是较为规范？还有“企业制订的工资薪金制度符合行业及地区水平” 怎么样才是符合？可以说，《企业所得税法》实施后，工资薪金支出必将成为企业所得税“筹划”的新“亮点”。建议将工资、薪金、福利、社会保障、纳税等内容都纳入个人实名账户，并借助税务、银行、司法部门密切配合和强大的计算机网络支持

4、原材料消耗定额和商品、产品合理损耗标准难以确定。商品、产品合理损耗标准是目前税收管理员从事纳税评估、纳税辅导和稽查人员办案遇到的实际问题，在实际工作中，特别是商品损耗，如：粮食、石油、酒精、食品、原煤、其他工业原料等确实会发生，但税务部门无法掌握，争议之后，也都是不了了之。

5、企业运费和燃料油费用列支真假难辨。有内部车辆运输也有雇佣外部车辆运输业务，有支付的油款，也有运费款，有集中支付的，也有分散支付的，总之，支付的油款和运费金额都很大，如何划分内部车与外部车用油及支付的运费都是运的哪些货物已成为日常管理和稽查的一大难题。

四、进一步加强企业所得税管理的打算

1.加大宣传辅导力度，提高纳税人企业所得税的纳税意识。努力做好税收政策辅导和培训，及时传达宣传上级的各项文件规定，不定期地将企业所得税政策规定汇编成册并下发至纳税人，以便纳税人及时掌握，履行好纳税义务。定期举办企业所得税知识培训班，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程，不断提高纳税人的财务核算水平，为做好企业所得税的纳税项目调整奠定基础，从而不断增强纳税人自核自缴的能力。同时在基层分局培养出既懂财会知识又精通所得税政策的业务骨干，以适应不断改革的所得税税收管理新形势。

2、更新理念，全面引进风险管理。严格做好按季申报、按季征收等日常性征管工作，把日常管理和汇算清缴有机地结合起来，加大所得税预缴申报分析做好风险识别。在日常税源管理中，做好增值税、所得税“两税”联动风险管理，及时掌握纳税人生产经营、资金周转、财务核算、涉税指标等动态变化情况，及所属行业的市场情况、销售利润情况，建立财务和税收风险指标参数体系，通过风险特征识别，尽早在预缴申报中完成风险排除和控制，尽可能地使实征税收接近理论法定税收，最大限度地减少税收流失。重点监控，强化评估。将预警监控发现的风险事项和风险企业列为日常巡查的重点监控内容，并选择重点问题开展纳税评估。对重大风险事项和重点风险企业，通过协调联动机制，移交稽查检查，发挥稽查效能。从第三方信息中识别、排序风险，根据不同级风险的应对措施要求，开展管理性检查和纳税评估。把增值税的纳税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，要定期对企业执行财务制度和所得税方面的有关规定进行所得税纳税评估和约谈，3、健全风险管理机制体制，全面推行分类分级管理。一是创新管理员制度。全面推行税源管理以行业为主的差别化管理和税收基础信息以户为主的无差别标准化管理。要逐步按照行业和企业经营规模大小，积累专业化管理经验。对大企业以政策服务为重点，做好“一纳税辅导;对中小企业探索实施以行业管理为主线、企业规模风险级别分类管理新模式，对账证不健全、核算水平低的要及时督促其建账建制，同时从企业销售利润、税收负担等方面与同行业情况做好对比分析和风险监控。二是健全税源层级管理。进一步明确所得税管理职能和分工定位，明确各自的纳税事项管理重点，提高所得税专业化管理效能。

4、加大所得税信息化管理力度，建立风险管理保障机制。一是进一步加强日常管理，完善各类台账。抓好征收方式鉴定、小型微利企业认定、季度预缴申报、所得税优惠政策的贯彻落实以及总分支机构的管理等。完善企业申报、纳税评估；充分利用信息技术优势，简化各种所得税资料的报送和审批，进一步拓展征管系统、监控决策系统、执法信息系统在所得税管理中的功能和作用，提高信息化建设在规范所得税管理中的效能。加强风险应对，尤其对特定行业、特定适用政策（研发费用加计扣除、资产损失）和成本开支方面特定项目（劳务费用）呈现的微观风险特征进行统计、分析，确定管理对象，切实提升企业所得税风险管理能力和效果。四是加强国、地税、中介机构的沟通与协作，加强涉税信息交换和资源共享，最大限度地获取第三方经济信息，加强关联分析，发挥联动管理作用，多管齐下应对企业所得税风险管理，切实提企业所得税管理的水平。

第五篇：对规范中小企业所得税管理的一些建议

对规范中小企业所得税管理的一些建议

逐步控制缩小所得税核定征收范围，是规范中小企业所得税管理的必由之路，而核定征收是《中华人民共和国税收税收管理法》赋予税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方式确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。它是税务机关在难以按照查帐征收等正常方式征收税款的情况下而被迫采用的一种相对合理的征收方式，它不可能保证核定的应纳税额与实际完全相符。

一、企业所得税核定征收方式的现状和问题

(一)核定对象掌握难。国家税务总局2008年3月6日印发的〈企业所得税核定征收办法(试行)〉规定核定征收企业所得税及应税所得率的几种情形，具体操作有困难。一是账务核算规范难。二是鉴定标准统一难。

（二）核定方式选用难。一是所得税额核定难。二是应税所得率选用难，（三）鉴定依据收集难。一是稽查资料收集难，个别企业为了获取不正当利益，财务人员完全按照企业法人的指示做帐，隐瞒经营收入，不提供完整资料。二是认定资料不全面，部分税源管理部门在实际操作中，在没有派出税收管理员进行实地调查，填写企业所得税征收方式鉴定调查底稿，未反映该企业的帐簿设置，收入总额核算，成本费用核算，帐簿、凭证保存及履行纳税

税务行风建设的成败和构建纳税人服务体系的顺利实施。因此，必须要成立统一指挥的领导组，形成税政、法制、征管、稽查等业务科室齐抓共管、协调配合的局面。二是完善考核办法。企业所得税征收方式鉴定既是做好企业所得税征收的基础工作，又是一项涉及面广、工作量大、时间紧、原则性强的工作。所以，应当将所得税征收方式鉴定工作纳入目标责任制考核内容。对因工作不负责任，缺乏企业所得税征收方式鉴定佐证材料，影响企业所得税征收方式鉴定质量的税源管理部门及其税收管理员要及时进行通报批评，并责令其限期完成，确保工作落到实处。三是实施税收管理员制度，企业所得税征收方式的鉴定工作，是一项政策性较强的工作，需要用问责制来要求管理员的严格落实工作职责，负责对所辖企业的生产经营范围、经营规模、主要经济指标、申报纳税等有关进行调查分析，填写企业所得税征收方式 鉴定工作底稿，填发鉴定通知书等具体工作，为征收方式鉴定提供可靠依据。

（二）规范操作程序。一是规范认定手续，在征收方式鉴定时，企业除了填写征收方式鉴定表外，还应报送征收方式鉴定申请书，叙述上年收入总额、成本费用总额及征收方式，说明帐簿设置，收入总额、成本费用核算、帐簿凭证保存及纳税义务发生等方面的情况，提出征收方式的理由。二是搞好实地调查。税收管理员在收到企业报送的征收方式鉴定申请后，要集中精力和时间，到所辖企业进行实地调查，采取“问、看、查”的方式，即

（四）强化干部队伍建设。一是强化业务培训。由于企业的经济类型形式多样，财政部门修订的行业会计细则较多，且日新月异，相对应的税收分类政策则更多。因此，应当大力开展干部业务培训，加强对所得税涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识内容进行系统培训，使之适应企业所得税管理工作。二是充实管理人员。为进一步强化企业所得税工作，将精通所得税政策和财务知识的人员，充实到企业所得税管理队伍中，解决制约企业所得税管理工作的瓶颈问题。

（五）优化纳税服务质量。一是抓好集中培训。通过实例分析不同征收方式对企业税负的影响，积极引导企业向规范的查帐征收方式过渡。二是搞好纳税辅导。要求税收管理员强化服务功能，经常深入到企业中去，帮助企业完善管理，督促企业进行税收筹划，辅导企业财务人员建立健全账簿，规范会计核算，不断提高财务人员的管理水平和税法遵从意识，使之独立准确地进行会计核算和纳税申报，引导督促企业从定率征收、定额征收向查账征收方式转变，实现依法纳税和依法征税的有机结合，共同推进依法治税的进程、为效能建设填羽加翼。