关于大企业税收管理的几点思考（精选多篇）

第一篇：关于大企业税收管理的几点思考

关于大企业税收管理的几点思考

在不久前完成的国家税务总局机构改革中，新组建的大企业税收管理司备受社会关注。大企业缴纳税收所占比例举足轻重，如何根据其特点，科学确定税收管理目标，构建系统的税收管理体系，一直都是各级税务机关努力探索的重要课题。根据此课题，笔者进行了深入细致的调查研究，有以下几点思考，仅供参考。

一、大企业的特点及税收征管现状

在长期的税收征管过程中，基层总结出大企业具有自身鲜明的特点：一是巨大的资产规模和庞大的机构设置，税源结构具有复杂性；二是生产经营流程长，税源结构具有跨度性；三是购销业务量大、市场覆盖面广，进销核算具有规模性；四是企业管理结构较为完备，资金、物流的管理十分规范，内控机制较为健全，特别是上市公司，一般都聘请专门的会计师事务所进行定期审计，并向社会公布年报信息，财务人员数量多而且比较精干；五是具有较强的纳税意识，自身财务税收专业化水平较高；六是经济地位重要，税源举足轻重。山东青岛烟草有限公司，2008年入库税收5.3亿元，约占重点税源收入72%，占市北收入的43％。

二、大企业税收管理的难点和问题

（一）组织机构不匹配。大企业多数是中直企业，级别较高，一些副部、正厅级单位屡见不鲜，其办理涉税业务的财务资产部往往为正处级单位，而主管税务机关仅为科级单位，或者由驻厂处进行管理，行政级别不对等，给日常工作联系和协调带来诸多不便。

（二）人员素质不适应。大企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业且跨地域经营，专业化分工细致，信息化程度很高。为了提高竞争力，适应经济全球化的需要，大企业还培养和引进了一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对大企业的管理力不从心。

（三）税收制度不完善。目前，一些大企业的税收政策还不完善，随意性比较大。在税收管理方面，到目前为止全国还没有形成一套完整的大企业税收征管办法，仅根据自己的工作经验摸索前行，导致税收管理的盲目性，制约大企业税收监控和管理向深层次、多角度、专业化方向发展。

（四）信息平台不对称。大企业目前普遍使用财务软件，财务核算高度集中和规范统一，数据质量也很高。国税系统虽然实现了全国联网，但征管软件在税源分析方面还存在很大缺陷，如：综合征管软件只能记录日常征管业务操作，无税源分析、纳税评估的功能；没有登记总、分、子公司、关联企业之间的关系，因此也无法对关联企业进行监控；企业的财务数据无法读取，企业的海量信息无法充分运用等。

（五）信息渠道不畅通。对于大企业的管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握，虽然《征管法》中对纳税人报送的资料有明确规定，但在实际工作中却经常遇到一些困难。大企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。一些大企业能够出具的财务报表达几百种，但只给税务机关提供资产负债表、利润表、现金流量表。另外，企业的所有核算单位并非都在一个税务部门管理，无法掌握整个企业财务核算的全部情况。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，还存在是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

三、加强对大企业税源管理的建议

（一）转变税源管理理念。大企业作为国有或国有控股企业，或是上市公司，企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、证监会等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，建立了一整套依托信息化平台的科学管理机制，其主观上不具备主动

偷税的意识，为了规避税收风险，维护上市公司的形象和股民的利益，其纳税遵从度是很高的。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。税务机关应转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，强化物流、资金流等动态信息的监控分析，综合评价企业经营能力和纳税能力，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞。对大企业的管理是一个循序渐进的过程，应通过对某一企业某类业务长期的跟踪调查，查找管理的问题和不足，研究改进措施，通过持续改进，建立起某一行业的纳税评估模型和管理办法，达到规范一类企业的目的。

（二）设立专业管理部门。由于大企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，建议成立大企业服务管理专门机构，专门负责研究制定对大企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对大企业进行垂直管理，负责对大企业的纳税服务、税款征收、纳税评估、税务检查等各项工作。

（三）充实税源管理力量。一些综合类企业的生产经营情况复杂，要求税收管理人员必须精通税收政策，掌握企业财务、金融、资本运作、生产经营等方面知识，具备不断学习、吸收和运用国家相关税收法规的能力。因此，在人员配备上，应增加人员编制，通过调配、培养、引进等方式，配备全方位、高素质、复合型专业人才，提升整体队伍素质。同时，要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对大企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉大企业财务软件的操作，掌握财务软件中设置的会计科目和会计核算规则，找出重点监控的会计科目及相关凭证，从而提高电子查账的能力。另外，应面向社会，以合同形式聘用专业人员，如执业注册会计师、审计师、律师、计算机财务分析专家、金融证券专家等，针对大企业管理中的某一课题开展深入研究分析。

（四）调整机构岗责设置。在现有机构模式下，可以通过内设机构的整合，调整岗责，实现税源管理资源的最大化。一是通过推行网上认证、网上报税和网上申报，将申报征收环节前移至企业端，压缩办税服务厅和行政管理人员。二是将办税服务厅、税政综合部门、计统部门、税源管理部门等进行整合，按照信息采集、审核评析、调查核实等三个环节设置部门或岗位，从而建立起税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查的良性互动机制。

（五）疏通税源信息渠道。税源信息的收集和分析是大企业税源管理的重要突破口，应立足于开展税收分析和纳税评估的需要，全面采集涉及企业组织机构、生产经营、关联交易、物流、资金流等方面的信息，同时要拓宽采集渠道，建立与审计、工商、海关、银行、证监会等相关管理部门的联系和信息沟通制度，利用相关部门的管理信息资源，丰富税源管理信息库。要建立与大企业高层管理人员的沟通和协调机制，增进理解，加强联系，保证信息的畅通。

（六）创新税源管理模式。大企业分布范围广，跨县、市甚至跨省经营，机构层级多，但财务核算集中统一，不适合属地管理；而且涉及行业较多，缺少行业可比对象，也不适合行业分类管理。但大企业组织形式十分固定，内部管理规范，因此，可以根据其主营业务进行分类，对某类业务的某一个企业进行深入剖析，理清工艺流程，发现可能存在问题的关键环节，然后进行重点调查，采集相关数据，进行审核分析，从而以点带面，总结分析方法，建立分析模型，有针对性地对其重点环节实施分类管理。

（七）开发税源管理平台。面对企业高度的信息化，没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。目前，综合征管软件中缺乏对大型企业组织结构、关联业务的记录，更缺乏税收分析和纳税评估的支持，因此，建立大企业税源管理和分析平台是十分必要的。该系统应实现以下主要功能：一是建立大企业组织机构、关联企业的基础资料库；二是建立大

企业的申报资料库，从而实现汇总申报数据与其所属单位申报数据的比对；三是具有与大企业财务软件的数据接口，便于从财务软件中提取数据；四是建立外部信息资料库，如从相关行政管理部门、从股市、媒体采集的有关信息等；五是建立大企业的分析预警指标库；六是建立大企业的分析模型。为了保证系统的实用性和先进性，系统的开发需要省、市相关部门人员和大企业税收管理员参与，还应聘请财务分析、会计电算化等方面的专家共同研究设计。

第二篇：对成员企业税收管理的思考

对成员企业税收管理的思考---------蔡甸区局

大企业管理司成立以来，国家税务总局确定的首批45家定点联系企业包括了31家特大型国有企业、10家国际知名跨国公司和4家有代表性的民营企业，主要分布在北京、上海，在其他省市的基本上为其成员企业，大部分为中石油和中石化，各银行、保险公司的分行、网点、邮政储蓄所，及烟草、电信分公司等，这45家大企业纳税总额基本上占全国税收收入的23%左右。

所谓成员企业是指企业总机构或集团母公司下的分支机构或集团子公司，本文仅限在增值税、企业所得税依规定按一定比例实行征收的成员企业。如何加强对成员企业的税收服务与管理，是适应当前经济发展、探索和积累大企业税收管理与服务工作经验、全面加强跨区域税企双方的沟通与合作的需要。

一、成员企业在当地经济发展中的地位

改革开放30年，中国实现了狂飙突起式的飞跃，也吸引大量国有企业、国际知名跨国公司落户在北京、上海，广东这些比较发达的区域，带动了中国经济的整体腾飞，伴随着这些国有企业、国际知名跨国公司的不断扩大，其成员企业也分布全国各地，对当地的经济起着重要作用，从最近几年作为发展地位中的中西部的发展经济速度为例，2009湖北增长为13.2%，而作为西部重镇，四川增长为14.5%，在东北基地，辽宁增长13.1%。均远高于全国平均水平。而东部沿海的广东增长为9.5%，浙江为8.9%，上海更只有8.2%，低于全国平均

水平。从2010年武汉税收收入看，实现国税百亿元区有两个，而带动实现的除了武汉的支柱企业汽车、烟草、钢铁、电子、石油外，这些企业作为武汉市经济的支柱，在武汉市经济工作中作出了不可替代的贡献。

二、成员企业税收管理中的难点

加强成员企业税收管理与服务工作，是确保大企业可持续健康发展的重要保证。大企业通常跨行业、跨区域甚至跨国经营，点多面广，经营分散，内部组织架构庞大，核算体系复杂，作为其成员企业，虽然对当地的经济起着重要作用，但也使国税部门在管理上难免存在着一定的税务风险。如关联交易频繁、业务种类繁杂、政策执行和理解上各地有不同，特别是现行财政体制，税收属地管理方式，容易导致税收管理责任的弱化。

1、从实际情况看，成员企业所在地税务机关管理的积极性不高，对成员企业申报的亏损和税前扣除事项等不能严格把关。同时，总机构所在地税务机关的管理权限实际上仅限于征收以及汇总申报资料的逻辑审核，与成员企业所在地税务机关的联系沟通又不够，造成征收与管理的脱节，一体化的集团税制并没有一体化的管理与之对应。

2、地方政府的意志会在较大程度上影响到当地税务机关的行为。各地的子公司成为纳税大户，地方政府为留住税收，强烈要求就地纳税。而公司占用地方资源较多，对生产经营所在地的依存度大。为了协调与地方政府的关系，照顾地方利益，公司申请所得税采取部分就地预交的办法。这就产生了一个问题：如果成员企业所在地税务机关

平时严格管理，成员企业也不能在当地纳税 地方税源未在地方实现财政收入，地方政府的公共服务没有得到相应的税收收益，地方财政收入未能够与经济发展同步增长。这种状况必然促使地方政府干预正常的企业经济行为与当地税务机关的行为。

3、纳税地与经营地的不统一，加剧了税收管理信息的不对称，带来了管理弱化。汇缴纳税的成员企业分布在全国各地，汇缴所在地的税务机关几乎是不可能去实地了解企业情况的。如果成员企业所在地税务机关监管力度不足，或者两地的税务机关信息传递不及时、不顺畅，必然造成管理的弱化，容易形成税收的流失。

这些税务风险的存在，既对企业的正常生产经营和发展产生十分不利的影响，也使国税部门增加了日常管理难度和管理成本。因此，国税部门组建大企业税收管理机构，通过提供针对性的、高层次的纳税服务，不仅可以有效防范和化解企业的税务风险，降低纳税成本，而且有利于企业的合法经营、持续健康发展，也有利于确保国家财政收入和经济社会的和谐发展。

三、对成员企业税收管理的思考

如何加强对成员企业的事前税收管理，提高纳税服务水平，笔者认为一是加强以纳税服务和管理，建立定点联系成叫企业涉税诉求“直通车”制度，深入开展个性化服务。对定点联系企业开展管理与服务，建立服务定点联系企业涉税诉求的快速通道，推进纳税服务工作的深入持续开展；二是应厘清“监管”与“管理”的概念，从理念上重视成员企业的管理。长期以来，对成员企业的纳税管理称为“监

管”，容易将“监管”等同于“代管”、“替别人做嫁衣裳”。这不能不说是对成员企业管理缺位的一个观念性原因。三是建立一套有利于调动成员企业管理积极性的税收工作考核机制，改变长期以来以收入为核心的考核机制，实行以综合质量管理，制定详细的成员企业税收管理办法，建立严密的工作考核机制，构建总局、总机构所在地、总机构成员企业所在地三级立体交叉的纳税管理体系，重点考核当地税务机关对成员企业纳税的管理情况以及与总机构所在地税务机关的信息沟通情况，及时堵塞税收漏洞。四是加强企业税务风险管理，大企业税收管理司出台了《大企业税务风险管理指引》，是落实大企业新的管理思路和管理方法的重要举措，是帮助企业减少纳税遵从成本的重要手段。税企双方都充分认识该项工作的重要意义，将风险管理理论应用于税收管理实践，以风险为导向，前移税务管理重心，加强事前管理和事中监督，把企业的税务风险管理贯穿于生产经营全过程，强化企业税务风险的自我防控，积极与企业界的风险管理专家一起探讨建立税收风险管理机制，尝试对不同风险级别的差别化管理，并通过风险管理信息的沟通和交流，提高企业税收风险“免疫力”，同时，依据企业税务风险程度，实施有差别的税收管理，让有限的管理资源发挥最大效益。

第三篇：加强中小制鞋企业税收管理的几点思考-00

加强中小制鞋企业税收管理的几点思考

制鞋行业是高密市的传统产业之一，全市制鞋业以皮鞋制造为主，属劳动密集型产业。近年来产业集群发展优势初步形成，成为全市个体私营经济发展的主导行业。如何对数量众多的中小型制鞋企业进行有效管理，成为税收管理工作的一个重点。本文结合行业调查和近几年高密市国税局纳税评估和税收稽查的实践，对中小制鞋企业税收管理谈几点认识。

一、制鞋行业存在的税收管理问题

（一）销售产品不按规定开具发票。一般纳税人企业除了将出口、销售给大型超市的产品开具专用发票外，其自设门市部销售给消费者、销售给其他经营者的一般不开具发票，仅对开票的收入申报，未开票的收入不入帐也不申报。小规模企业和个体工商户主要将产品在各地批发市场销售，大多不需要开具发票。

（二）违规取得进项发票抵扣税款。一般纳税人企业为了调节当期应纳税款，根据当期开具发票金额，从供货方虚开专用发票、运费发票抵扣税款，以达到少缴税款的目的。

（三）财务会计核算不真实不健全。一般纳税人企业虽然形式上账簿健全，但还普遍存在帐外经营隐匿销售收入的问题。小规模企业大多数没有按照征管法的规定建立健全帐务，不能依法正确核算应纳税款。

（四）申报纳税与实际经营不相称。一些纳税人生产规 1

模很大，但纳税额却很小，有的纳税人与同等规模的纳税人相比，申报缴纳的税额相差很大，一般纳税人企业税负偏低、小规模企业低税额申报、个体工商户定额不到位等问题十分突出。

二、合理确定制鞋行业税收监控指标

制鞋业的产品产量与设备生产能力、耗电、物耗、用工有直接关系，此外，还受季节变化、生产工人技术熟练程度等的影响。通过对能够反映企业产品产量的指标进行调查测算，确定单位产品耗电指标、设备生产能力指标、单位产品物耗指标、人均产值指标、税负率指标等指标，以此来测算企业产量，根据产品平均销售价格计算销售收入。

1、单位产品耗电指标。高密市制鞋业大多数都采用流水线作业，制鞋流水线按生产工艺分为胶粘工艺流水线和注射工艺流水线。流水线电力运行耗电数量可以通过第三方电力部门获得，具有客观实在性且不易人为改变。生产流水线采用导热油锅炉和电力两种加热方式。流水线使用导热油锅炉加热能够节省电力2/3左右。

（1）胶粘工艺流水线。使用导热油锅炉加热：生产1双皮鞋耗电大约0.3-0.5度。使用电力加热：生产1双皮鞋耗电大约0.7-0.9度。

说明：胶粘工艺流水线生产产品用于出口，对工艺、质量要求就高，耗电相对稍大，生产1双皮鞋耗电大约1度。

（2）注射工艺流水线。生产1双皮鞋耗电大约1度。说明：注射工艺流水线主要采用电力加热，在冬季气温

较低、电力加热温度不够的情况下，有的也采用燃油等方式辅助加热。注射流水线生产的产品多用于出口，对工艺、质量要求高，在生产过程中有些设备运转不能中止，耗电相对稍大。

2、设备生产能力指标。制鞋流水线上最关键的工序是拉邦，使用的生产设备是拉邦机。1台拉邦机正常生产时整条流水线需要配备的工人数量基本固定（30人左右）。在正常生产条件下，拉邦数量反映了整条生产线的生产能力，也决定了整条生产线的产量。在正常生产情况下，一台拉邦机每小时拉邦60双，按每天工作8小时计算：一台拉邦机的日产量=单位时间产量x工作时间=60x8=480双

（1）二台以上拉邦机的产量计算。一般情况下，制鞋企业1条生产流水线配备二台以上拉邦机，其中1台在设备损坏的时候作为备用设备使用，有时也在生产较忙的时候使用。因此，考虑设备使用效率的因素，对于拥有2台以上拉邦机的，每增加1台，其月产量增加50%。

（2）旺季和淡季的产量计算。制鞋业受季节变化影响较大，全年生产天数约250天，生产旺季主要集中在当年10月份至次年3月份，大约150天，占全年生产天数的60%；生产淡季主要集中在当年4月份至9月份，大约100天，占全年生产天数的40%。因此，在生产旺季时按照正常产值计算，在生产淡季按照正常产值的60%计算。

（3）个体工商户定额的测算。除一般纳税人企业的申报情况按照上述标准进行分析监控外，由于小规模企业、个体

工商户主要根据市场需求安排生产，与企业根据订单安排生产相比，其生产存在一些不确定因素。同时，其产品档次、利润水平比较低。因此，根据全市制鞋业利润率在5%左右、税负率在2%左右的实际情况，对个体工商户的应纳税额按一般纳税人企业测算月产值和1%的税负率核定。

3、单位产品物耗指标。制鞋业生产单位产品耗用的原材料是定数，但因产品品种的不同而有差别。

（1）生产1双矮帮皮鞋平均耗用皮革大约1.7平方英尺，1米皮革（宽幅1.4米）大约生产9双鞋帮；

（2）生产1双高帮皮鞋平均耗用皮革大约3—3.5平方英尺。

4、人均产值指标。生产工人月产值大约5000—6500元/人，年产值大约50000—70000元/人。

说明：生产工人数量在一定程度上容易人为改变，需要结合其他指标使用。

5、行业税负率指标。根据制鞋业的平均税负和小规模纳税人征收率，确定制鞋业的预警税负率为3%。

三、加强制鞋行业税收管理的几点建议

（一）强化户籍管理，夯实税源基础。一是加强部门信息比对，从工商、地税、质监、统计、外经贸局等部门取得企业信息，与国税登记信息比对，排查漏管户；二是加强社会综合治税，由街办、乡镇政府牵头，联合政府各部门，充分发挥协税护税组织的作用，居委会定期将辖区内经营业户情况上报，与国税登记信息比对，排查漏管户。

（二）强化资格认定，加大监控力度。小规模企业和个体工商户在销售额达到一般纳税人标准的次月底以前，必须向主管税务机关办理申请一般纳税人认定手续。主管税务机关要根据申报情况、定额情况，对小规模企业、个体工商户达到增值税一般纳税人标准的时间进行预计，建立管理台帐，及时做好动态管理，宣传辅导有关税收政策，做好事前提醒，确保按时办理。对未按期主动申请办理的，由主管税务机关责令限期改正，逾期仍未改正的，强制办理一般纳税人资格认定，并按照适应税率征收税款，不得使用增值税专用发票、不得抵扣进项。

（三）强化指标监控，实行模板化管理。加强日常巡查巡管，定期对制鞋业户生产经营情况进行实地调查，采集企业的用电数量、设备数量、用工数量、物耗数量、产品价格等信息，运用行业税收监控指标进行综合测算分析，建立制鞋行业税收监控模板，及时发现纳税人的异常申报问题，对申报异常业户进行纳税评估。特别是对长期零申报、低税负申报、低税额申报等与其实际生产经营规模不相称的企业，要有重点地实施评估，以有效遏制企业虚假申报的问题，提高纳税申报质量。

（四）强化发票管理，严格以票控税。落实全面开票制度，督促企业按照规定开具发票。加强对企业发票使用情况的日常分析监控，检查企业有无不开、虚开、代开发票问题。加强对申报异常企业抵扣发票填列内容与账载信息的协查比对，检查企业有无违规取得发票抵扣税款问题。

（五）强化定额管理，维护税负公平。对实行定期定额征收的个体业户，严格按照定额核定程序，及时准确采集定额信息，根据统一的行业定额标准，运用计算机定额系统，科学合理地核定定额，确保定税公正和公平。对专业市场推行委托代征，借助社会力量加强管理。同时，定期将定额情况进行公示，接受纳税人和社会各界的监督。

第四篇：港口物流企业税收管理及改进的思考

关于港口物流企业税收管理及改进的思考

邹先平郭 云

（营口港务集团有限公司 辽宁 营口 115007）

摘要

港口作为重要的基础性产业，国家也先后出台了关于加强物流行业的税收政策，对进一步促进港口物流业发展起到了积极的促进作用。但由于港口物流具有自身的特殊性，在税收管理中仍存在一定问题，通过对现状分析，提出相关解决建议。

港口物流是一个跨行业、跨部门、跨地区的基础性产业，是陆路、水路等多种运输方式的交汇点，涉及运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理以及为以上多个环节提供装备和配套服务的诸多领域。近几年来，国家也先后出台了关于加强物流行业的税收政策，对进一步促进港口物流业发展起到了积极的促进作用。

本文拟就港口物流行业的税收管理特点、税收管理现状及存在的问题进行初步分析，并对推动港口物流税收可持续增长提出几点建议。

一、港口物流行业的税收管理特点

港口作为现代物流业的重要一环，既不同于生产制造业，也与一般的服务性企业有所区别。港口物流的行业特点决定了其税收管理与其他行业有所不同，具体来说具有以下特征：

1、港口属于资本密集型行业，财产税额比重较大。

相对于制造业来说，港口企业的固定资产比重大、价值大、构成相对分散，是企业营运不可或缺的部分。一是港口占用土地面积较大，一般中型港口的土地面积在5-10平方公里。二是港口固定资产种类繁多，包括港务设施、库场设施、装卸机械设备、房屋建筑物等固定资产。每个大型海港的码头资产投资都上亿元，特别是港务设施、装卸机械设备、房屋建筑物的价值较大。

由于港口固定资产比重大，其与资产相关是税收如房产税、土地使用税等在总税收的比重较大，一般可占到总税收额的20％以上。

2、港口物流多环节、跨领域，决定了其涉税种类齐全。现代港口已不再是传统意义上的水陆交通枢纽，它已经成为支持世界经济、国际贸易发展的国际大流通体系的重要组成部分，成为连接全世界生产、交换、分配和消费的中心环节。大多数重要港口均位于海、陆、空三位一体运输方式的交汇点上，其商品原材料从开采到生产加工、配送营销，直至废物处理可形成一条典型的“物流”供应链。而且现代港口还纷纷建立保税仓储，利用港口资源开展贸易业务。

由于港口是跨行业、跨部门、跨地区的基础性产业，涉及运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理以及为以上多个环节，其税收基本涉及到了我国现行的绝大部分税种，主要的税种有营业税、增值税、企业所得税(或个人所得税)、房产税、土地税、契税等，这样无疑增加了税收管理难度。

3、运输车船流动性较强，贸易转手频繁，管控难度大。所谓“车儿满地跑，船儿水上漂”，纳税人的去向随车船而定，纳税人的流向十分难以确定。随着港口物流业的发展，一些货主利用港区货物进行贸易业务正在逐步兴起中，一些货主为了避免繁琐的入户、过户手续，往往私自达成转卖协议，不办理过户手续，造成所有人与使用人不符，纳税人很难确定。这些都给港口税收管理带来一定的难度。

二、港口物流行业的税收现状

为了进一步促进物流业平稳较快发展,培育新的经济增长点,国务院于2009年4月印发了《物流业调整和振兴规划》。规划所提出的9项政策措施中第3项涉及到税收问题,对促进物流业的发展有一定的积极贡献，港口作为物流业的重要组成部分也有所受益。现就港口行业主要税种税收政策及税收优惠情况进行简要分析如下：

1、营业税

陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税目，税率为3%；邮电通信业，税率为3%；代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务业”税目，税率为5%；兼营不同应税项目，应分别核算，否则从高适用税率。

为促进物流业的发展，国家税务总局于2005年下发了《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》,对试点物流企业采取差额纳营业税的政策。主要是：试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额征收营业税;试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的,应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。上述两项要求使得试点物流企业在其经营中可以将支付给其他单位的物流服务费用进行抵扣,减少了试点物流企业的税收负担,这无疑是一项鼓励物流企业进一步发展的好政策。

目前对该项物流差额纳税政策采取的是试点办法，有部分港口作为试点企业，但并不是所有港口企业都可以享受，试点港口物流企业所占的比重还不大；而且同样的政策在不同的地区有不同的执行标准，这样执行容易造成税收壁垒、影响税收的公平性。

2、土地使用税

土地使用税属地方税种，各地区根据不同地段有不同的征收标准，各港口仓储用地一般在4-6元/平.年，港区内的公路、铁路、绿化地带均应照章纳税，不得减免。由于港口所占面积较大，土地使用税在总税额中的比重较大。

目前，港口物流业运用到的土地使用税减免优惠政策主要有：（1）按（89）国税地字第123号，对港口的码头(即泊位,包括岸边码头,伸入水中的浮码头,堤岸,堤坝,栈桥等)用地,免征土地使用税。（2）对开山填海整治的土地享受免缴5—10年土地使用税。（3）对于各类危险品仓库,厂房所需的防火,防爆,防毒等安全防范用地,可由各省,自治区,直辖市税务局确定,暂免征收土地使用税。这项政策对油品码头公司的罐区等土地可以办理减免。

3、房产税 房产税按从价计征和从租计征两种方式，从价计征的按房产原值扣除一定比例后按1.2％计征；从租计征的按租金的12％计征。

按《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号），将地价计入房产原值征收房产税，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价；宗地容积率大于等于0.5的，将全部土地价值计入房产原值。

4、企业所得税

企业所得税按应纳税额的25％计征。

根据《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》，对经省发改委以上审批的万吨级沿海港口码头项目，自项目取得第一笔收入起其企业所得税享受“三免三减半”的优惠政策。

三、港口物流行业税收存在的问题

近几年来，在国家政策的大力支持下，港口物流业迅猛发展，港口成为物流、信息流、资金流的汇集点。但国家对港口物流业的税收征管变化不大，没有及时作出调整，存在一定的滞后性，影响了港口物流业的发展，主要表现在：

1、缺乏港口经济税收优惠。

现有税收优惠政策针对港口物流业的不多，没有充分利用税收杠杆，在对港口、物流技术改善、物流结构调整、物流企业规模扩张等方面予以税收扶持，限制港口经济、物流业竞争力的提高。

2、税负不

一、重复征税。

重复纳税是目前存在于港口物流行业税收方面的最重要也是最为不合理的问题，已经对港口物流业的发展造成了一定的负面影响。其中，物流配送业务领域、仓储租赁业务领域、代收代缴费用领域表现尤为突出。

现代物流是一体化的经济运动过程，运输、仓储、包装、装卸、配送、流通加工以及物流信息等各个环节都具有内在联系，这种内在联系又是建立在以市场运行机制和专业化、社会化基础之上。现行税制把一体化经济运行过程各个环节人为割裂开，一方面不利港口经济、物流企业开展一体化运作；另一方面高税率限制了港口经济、物流企业发展。

3、港口物流企业综合税负相对偏高。

众所周知，港口物流业属于国民经济基础行业，社会效益明显，经济效益不高。根据第三次全国经济普查数据显示，仓储业务利润率仅为2.6%，而物流企业毛利一般仅在4%-6%，税后纯利只有1%-3%，但仓储及其他物流服务却使用5%的税率，比运输业税率还高出2个百分点。这使得很多物流企业难以尽快通过自身积累获得快速发展，不利于物流产业的发展。

4、港口仓储物流服务中土地使用税负担较重。

在物流活动中，仓储与分拨、配送基础设施的建设与使用是整体物流服务的关键环节。在属性上，是属于社会经济活动最基本的基础，由于其直接关系到国家的经济发展与国家安全，同时与国民生活紧密相连，因此具有公益性的特征。但是在我国土地使用税的征收上却未能体现出这种差别，港口行业的减免政策较少，高额的土地使用税占总税额的比重较大，也给低盈利的港口物流企业带来很大压力。

5、所得税属地缴纳不符合现代港口物流业域发展的特点。由于港口竞争加剧，港口在不同的内陆城市设局布点、建立内陆港，港口物流业呈现跨区域发展的特点。由于各地经济水平和经营条件不同，常常出现在一个公司范围内，部分区域公司盈利而另一部分区域公司亏损的局面。但目前我国执行的属地缴纳企业所得税的制度，许多集团型企业无法做到企业内部盈亏互补，在一定程度上加重了企业的税收负担。

四、加强港口物流税收管理的几点建议

针对港口物流业税收征管中存在的上述问题，依据税收公平，避免重复征税，与现行税制相协调，支持物流业发展、涵养税源、强化征管的四项原则，借鉴发达国家的通行做法，提出了以下建议：

1、加大港口物流业税收优惠力度。

政府在制定税收政策时，对公益性港口物流基础设施建设应给予全额税收优惠，采用投资抵免办法，即投资主体投资于公益性物流基础设施建设，其投资额允许抵减企业所得税税基。其他投资额大、投资回收期长的港口物流基础设施，政府给予一定税收优惠;对进行技术改造购进固定资产，在增值税方面允许抵扣固定资产所含税额;在企业所得税方面，允许固定资产采取加速折旧法，降低计税依据数额;对企业处置不需用固定资产，如尚未提足折旧，允许报废时一次性提足，计入税前利润;允许用新增所得税额抵免一定数额投资额，降低所得税负担。

2、适当降低港口物流服务的营业税税率。

建议考虑适当降低港口物流业务中仓储、分拨等业务的营业税税率。将此部分业务作为特殊服务业看待，对物流业务各环节实行从低统一税率，参照现行物流运输业税率3%征收，以利公平税负。对物流流通加工、物流信息系统开发经营等具有增值特点的服务，建议设置合理的利于物流业持续、稳定发展的税目及税率。

3、适当减免土地使用税。

随着国家对外开放政策实施的不断深入，政府更加重视鼓励支持港口业发展。各港口所在城市均提出了“以港兴市，港兴市兴”的发展战略，港口成为地方经济发展的重要支柱。为实现地方政府对港口寄予的厚望，担负地方经济发展振兴的重任，建议地方政府加强港口土地使用税征收管理，在土地使用税政策上给予减征或免征照顾，把港口做大做强，全面服务地方经济，回报社会。

4、制定税率统一税负。

港口经济、物流企业可以是资产型企业，也可以是非资产型企业。事实上，有物流资产的物流企业更具有优势，拥有资产优势的以运输、仓储起家的“混合型”物流企业，发展壮大的机会更大。我国的物流企业之间、物流企业与工商企业之间也应该用协议、合作、联盟等方式展开协作，政府在税收政策上应给予配套扶持，比如，合资合作的物流企业所得税税率采用低税率，提供代理服务的物流企业采用3％的营业税税率，鼓励仓库的租赁使用，可以减征或免征租赁收入的营业税，房产税采用按房产余值的1.5％计税，租用仓库支出可以一次性计入费用，降低所得税税基等。

5、全面执行港口物流营业税差额纳税方法。

由于目前物流差额交纳营业税的优惠政策仅限于部分试点企业，绝大部分企业还是执行全额纳税的政策，对增加物流成本、限制行业发展带来了较大不利影响。建议国家在总结近几年试点经验的基础上，适时在全体物流业推开，让广大物流行业充分受益。

针对物流外包业务快速增长与对零散社会物流资源加大整合力度的需求现状，建议在重新核定营业税计征基数的基础上，明确物流外包业务营业税的差额纳税界定方法与计算方法，将物流企业在经营过程中采用外包的方法，采用垫付款形式支付的运输、仓储、包装、分拣、加工等业务过程的成本作为抵扣部分看待。在营业税执行差额纳税的同时，将附加在营业税的城市建设、教育等附加税也同样按差额纳税，以维护税收的公平性和合理性。

6、规范统一所得税管理。

很多港口物流企业都跨区经营和建立物流服务网站，为了做大做强港口物流企业,一是为各类港口物流企业创造公平竞争环境,结合内、外资所得税改革，统一内、外资港口物流企业所得税，对于新办的各类港口物流企业均可享受一定期限所得税优惠，突破原来的交通运输业、仓储业（内资）或货运行业限制;二是对港口物流企业确属促进技术进步的技术开发费,可以比照工业企业享受技术开发加计扣除企业所得税的合理政策，以促进物流企业加大对技术改造方面的投入。

第五篇：浅谈如何加强集团企业税收管理

浅谈如何加强集团企业税收管理

王宇辉

集团企业是国民经济的重要支柱，是国家税收收入的主要来源，在我国经济和社会生活中起着十分重要的作用。加强集团企业税收管理与服务工作，是服务科学发展、共建和谐税收的重要内容，是确保集团企业可持续健康发展的重要保证，是弥补现行集团企业税收管理中的不足，推进税收管理科学化、专业化、精细化的必然要求，是顺应税收管理国际趋势、推进我国税收管理现代化的重要途径。因此如何有效的对集团企业进行管理是摆在我们面前的一项长期而又艰巨的工作。

一、集团企业税收管理中的现状

一是税收贡献突出，税收管理有较大压力。邢台市桥西区地方税务局管辖着9户集团企业、2户集团性质企业，集团企业的税收收入占全局税收收入的一半以上。以冀中能源集团为例。该集团在桥西区的28家单位，涉及煤炭开采、煤炭洗选、建筑、餐饮等业务，2009年每月缴纳各项税费近八千万元。因此，集团企业税收管理质量的好坏，直接决定着桥西地税局的收入进度，也对桥西地税局的税收管理能力、服务水平和人员素质提出了严峻的考验。

二是生产经营复杂，税收管理有较大难度。集团企业组织结构复杂，跨区域生产经营，具体生产经营项目多，关联交

易多，技术创新、组织创新和管理创新能力都很强，信息化应用程度高。因而税收管理必然涉及大量复杂的财务会计处理知识、税收政策适用问题和计算机应用技术，这就必然要求税收管理人员具有特别高的专业素质，采取的税收管理办法和手段要具有较强的针对性，税务管理和评估手段要具有较高的科技含量，其税收管理难度比小企业要大得多。

三是纳税意识和维权意识较高，服务有较大压力。集团企业一般都配备专人甚至是专门的部门负责涉税事项，基本能按税法规定申报纳税，而且部分企业还有高素质的管理人员进行着合理的税务筹划，他们把纳税信誉作为企业信誉的重要组成部分。他们对税务机关的服务要求很高，若税务机关和税务人员的服务质量和水平不能满足集团企业的需要，对税务部门的形象和地位将会产生较大的负面影响。

二、集团企业税收管理的存在的问题

一是人员素质不适应。集团企业组织机构复杂，管理环节多，业务量大，涉及多个行业经营，专业化分工细致，信息化程度很高，还有一批高学历、高职称、高素质的管理人员。与之相比，税务机关的管理力量明显不足，精通法律、财会、计算机等专业知识和技能的人才匮乏，无论是人员数量还是人员素质都存在差距，对集团企业的管理力不从心。

二是管理手段不健全。集团企业内部管理底数、内部结构及股权结构掌握不清；集团管理只注重对总机构管理，对分

公司的基本情况了解不深入；集团内部关联交易行为掌控不到位；重点税源监控力度不够。

三是信息渠道不畅通。集团企业的税收管理成效很大程度上取决于对企业信息资源的掌握。集团企业出于保密等方面考虑，在对外披露信息时十分谨慎，税务机关需要掌握的资产、核算等信息不予提供或需要经过一定的内部审批程序方可提供，信息的及时性难以保证。目前税务机关获取信息的唯一途径就是企业自行申报，这些经过加工的“二手”信息，存在着是否真实准确的问题，依据这些信息开展税收分析和纳税评估，难以保证工作质量。

三、加强集团企业税收管理的对策

针对集团企业税收管理的特点和难点，结合目前税收管理现状，我们对进一步加强集团企业税收管理提出如下建议：一是转变集团企业税收管理理念，突出动态管理。由于集团企业内、外部都有很强的监控机制，既受到审计署、国家税务总局等外部执法部门的监督检查，也接受集团内部审计的日常监督，纳税遵从度较高。但站在企业的角度，出于维护自身利益的需要，对税收政策的理解可能与税务机关不一致，需要加强征纳双方的沟通和理解。我们税收管理人员不能和以往一样再坐在办公室里等着企业送报表，看看报表这样的工作方式。要动态管理，深入企业，系统地掌握集团企业的组织结构和生产经营情况，发现管理中存在的漏洞，实

现集中的深层次的管理，而且可以及时对企业提供指导和服务，提高集团企业纳税申报和税款缴纳的及时性和准确性，降低行业涉税风险，税务部门可以最小的投入保证作为重点税源的税收收入的实现。

二是完善集团企业管理岗责设臵，实现管理服务的有机结合。针对集团企业具有数量少、经营活动复杂、税收收入比重大、需要提供专业性较强的纳税服务等特征，我们就要配备较高素质的税收管理人员，专门负责研究制定对集团企业实行专业化管理的政策法规以及管理的方式方法，按行业划分客户管理范围，对集团企业进行垂直管理，为集团企业提供针对性的深层次管理和服务。将集团企业作为重点客户，充分考虑集团企业的差别需求，与集团企业建立客户服务型关系，完全做到“一站式”服务。要以日常税务评估为税收执法的主要手段，及时评估集团企业涉税业务处理，达到及时核算税款、及时申报税款。一方面发挥税收职能作用，通过开展纳税评估，做好税收筹划，促进集团企业发展更大更强；另一方面将执法与服务有机地结合起来，达到以服务提升执法水平和管理层次，建立和谐的征纳关系。

三是发挥信息管税的作用，畅通管理信息渠道。税源信息的收集和分析是集团企业税收管理的重要突破口。面对企业高度的信息化，税务部门没有相应管理信息平台的支持是难以实现有效管理的。建立集团企业税源管理和分析平台是十

分必要的。该平台的建立将对集团企业的所有涉税信息及时加以收集，方便的掌握集团企业自身的生产经营情况和内部之间的业务往来，从而加强对集团企业的管理和关联交易的管理，同时对集团企业进行纳税评估提供强有力的数据支撑。

四是强化集团企业税收管理人员的培训，满足税收管理需要。要立足现实，大力开展专业技能岗位培训，针对集团企业的特点，重点培训财务分析、会计电算化等方面的内容，特别是要熟悉集团企业财务软件的操作，从而提高税收管理能力。