金融危机下加强税收执法的几点建议

第一篇：金融危机下加强税收执法的几点建议

一场突如其来的经济危机，以迅雷不及掩耳之势席卷了全球，对各国的经济造成了深远的影响。它严重地冲击了市场经济，扰乱了金融秩序，也对我们的税收执法提出了新的挑战，时刻在考验着我们抵御风险的能力，税务机关如何提高金融危机下的税收执法能力，帮助企业渡过难关保证社会经济的平稳发展，成为摆在我们全体税务干部当前的一个重要课题。

一、金融危机下税收执法现状

(一)偷漏税严重，骗税增多。随着经济危机的影响不断深入，由开始的银行金融业扩大到了各行各业，由原来的中小企业伸展到了大型企业，由原先的出口型外贸企业蔓延到了国内的自产自销企业。市场萎缩的压力，资金瓶颈的阻力，使企业都面临着极其困难的生存挑战。为了摆脱危机的困扰，不少企业使出了浑身解数，铤而走险，千方百计的偷税漏税，钻法律空子，利用各种非法手段，取得海关完税证，骗取国家大量出口退税，同时虚开增值税专用发票。过去一年，利用其他可抵扣发票骗抵税款的案件明显增多，利用各种假发票作为记账凭证、虚列成本等现象突出，并出现从东南沿海向中西部地区转移的迹象。据不完全统计，广东全年稽查查补税款罚款14.43亿元，入库13.36亿元，其中，查处100万元以上大要案152件，组织税收专项检查查补税款6.8亿元。

(二)企业倒闭严重，税收执法难度加大。金融危机使大量中小型和依赖外资的企业轰然倒下，随着外商的撤资和资金的断链，企业倒闭的浪潮此起彼伏。据初步统计，全国仅上半年就有6.7万家规模以上的中小企业倒闭，短时间内，企业的大量倒闭导致税务部门大量的信息错乱，法人的变更、企业的注销、企业的停复业等等问题，扰乱了我们正常的执法步伐，无形中加大了我们执法的难度和风险，也将使我们各类有效监网控措施和评估措施流失，丧失了掌握的主动权，使得我们的工作陷入被动。据悉，最近全省税务系统开展了一次大规模的清理漏征漏管户专项活动，共清查出漏征漏管户25335户，查补税款900.11万元。

(三)税务干部抵御风险能力不足，税收执法捉襟见肘。当下金融危机仍有继续蔓延之势，随着国外市场的饱和，各国都看中了中国国内广阔的市场和消费力，各类大型跨国公司也正在加紧向中国进行劳务输出。它们充分利用各国间的税制差异以及税收优惠，还有国际上的“避税港”通过资本弱化等手段和我们进行着一场“避税”与“反避税”的激烈较量。由于税务干部抵御风险的经验与能力不足，同时缺乏对国际税法税制的掌握，特别是在“反避税”能力上，因此，往往使得我们在税网收执法时捉襟见肘，从而严重扰乱了我国经济市场的秩序，侵蚀了我国的税收收入，使企业竞争处于不利的地位。

二、加强税收执法的几点建议

作为税务部门，我们有义务解决当前存在的问题，进一步提高我们的执法水平，营造一个公平公正的市场环境，维护好社会经济的平稳，我觉得可以采取以下一些措施：

首先，继续加大税收执法的力度，着力做到几个结合。

坚持为民执法，坚持依法治税，做到在执法中服务，在服务中执法，在任何情况下都不可动摇。越是环境的困难，我们越是要坚持做到公正公开，只有这样才能最大限度的保护企业的根本利益，创造(来源：公务员在线 http://www.xiexiebang.com）公平的竞争环境。继续加大执法的力度，采取严厉的措施，进一步提高执法的水平，我们要着力做到几个结合。

一是稳定与发展相结合。当前特殊时期，稳定是压倒一切的大事，只有保持企业的稳定，才能创造出发展的空间，稳定是发展的前提，也只有不断的发展才能保持稳定的环境。稳定企业发展的信心，增强应对危机的自信，努力变压力为动力，化危机为生机，把经济波动期转化为发展机遇期，是我们税务机关的首要任务。只有坚定信心沉着应对，才能正确把握形势找准着力点，采取有效措施，创造出发展的机遇。任何脱离稳定求发展，离开发展谈稳定都是错误的，牢牢把握稳定与发展的大局，既是保证走出困境的需要，也是和谐发展的要求。

二是宣传与教育相结合。加大宣传的力度，深入走访企业，密切联系群众，极力营造一种蓬勃向上应对危机的良好氛围，让企业、群众明白，税务机关是切实为企业解决困难，为纳税人排忧解疑，为人民服务的，同时也让大家看到，我们税务部门有能力有信心解决当前出现的各类问题，帮助企业安然度过目前的危机，保证社会经济的发展。大力宣传税收在发展、民生等方面的重大作用，通过具体的案例让纳税人知道偷漏税的严重危害性，以及所要承担的后果，以此教育、警示纳税人，让纳税人明白“依法纳税是每一位公民的神圣义务”。

三是鼓励与惩处相

结合。积极鼓励企业自主创新，充分发挥自身优势，不断探索适合自身发展的道路，加大科技研发力度，走科学发展之路。进一步加强对企业的调研，为企业的发展、走出困境，出谋划策、提供理论依据。加强稽查的力度，扩大稽查的范围，对于屡教不改，偷税漏税特别严重，在社会上造成特别恶劣影响的，税务机关要决不手软，严厉查处加大处罚的力度，震慑各类违法犯罪

分子，遏制各类骗税行为。

其次，努力完善各项有效措施，重点突出几个机制。

(一)完善企业风险预警机制。依托科学化、信息化管理平台建立和完善企业风险预警机制，加强对重点税源企业、重点税种、重大建设项目、重点行业的预警监控，侧重通过分析税收收入与相关经济指标的关系，从点、线、面多角度、全方位扫描税源管理中存在的问题，税务人员根据预警分值、预警级别、预警指标、预警疑点进行一一归集和展示，对预警的企业进行约谈和实地核查，建立起一个“预防、预警、核查和内部管理”的规范体系，这样不但给我们规范税收执法加了一道保险，也帮助企业减少了涉税风险。同时通过风险预警机制，可以进一步减少企业的投资风险，为企业的发展、行业的优化提供一定的指导。

(二)完善企业纳税评估机制。有了预警机制“发现和提出问题”，我们就可以运用评估机制进行“分析和解决问题”。针对纳税评估对象的不同情况，运用不同的分析方法和模块，综合分析手段，结合行业、产品、地区等差异，提高审核分析的全面性、准确性和科学性，为我们快速解决问题提出正确的措施，提供有效及时的依据。通过整合预警和评估两个机制，使之有效连接，形成一个封闭的完整链环，实现税源过程监控管理的程序化处理。有效防范和化解税收征管及执法中潜在的风险，帮助税务机关及时发现隐患，税收风险提前预防，把一些可能出现的问题及时解决在萌芽状态，有效规避各类执法风险。

(三)完善企业扶持机制。各级国税机关要深入重点税源企业调查，真诚倾听纳税人的意见和建议，及时了解、掌握企业的最新动态，想纳税人之所想，急纳税人之所急，切实优化税收服务，帮助企业排忧解难，共渡难关，以解决纳税人最直接、最关心、最迫切的问题为重点。努力把发挥税收职能与服务科学发展统一起来，帮助企业建立良好的信贷信誉，解决中小型企业的资金瓶颈，加强以各职能部门的协调合作，密切配合，共同应对，建立有效的联动机制。

第三，积极推广新税法，全面落实优惠政策。

一是全面推广“两税”转型。迅速坚决、不折不扣地全面贯彻落实好转型改革后的增值税和消费税，把增值税由“生产型”向“消费型”转变，重点解决资本密集型企业税负偏重问题，鼓励企业投资和自主创新，加大产品的研发力度提高产品的国际竞争力。把以往的税率式优惠(如减税、免税)等直接优惠形式向税基式优惠政策，即加速折旧、税前列支、费用扣除、投资抵免等间接优惠方式转变。充分利用好降低一般纳税人的认定标准和小规模企业的征收率下调，进一步缩小两者的税负差距，盘活中小型企业，运用税收政策促进产业升级，积极推进经济增长方式的转变。

二是积极落实各项优惠政策。积极运用税收优惠政策支持化解金融危机，进一步落实国家关于扩大消费需求、涉农税收、资源综合利用、高附加值商品的出口退税率调高以及个人利息所得税减征等一系列优惠政策。加强税收政策辅导，帮助纳税人全面掌握、用好用足各项税收优惠政策，健全税收政策执行情况反馈评价机制，加大税收政策执行督促检查力度，开展税收执法专项检查，确保税收优惠政策全面落实到位，政策效应不偏移、不弱化，充分发挥税收的调控职能。

最后，加强学习，增强抵御风险的能力。

自觉加强自身的学习，努力提高业务素质，不断深化与税收相关的各类知识的连贯，在会计、英语、经济管理上下功夫，努力做到“学以致用、以学促进、学用相长”，不断增强抵御风险的能力特别是“反避税”的能力，把“反避税”能力作为今后努力的方向。加强培训力度，培养一批娴熟运用经济分析和可比性分析技术的人才，着力打造一支熟悉国内税收法律、通晓国际税收惯例、精通财务会计知识，熟练掌握外语、具备高超谈判技能的高素质复合型税收队伍。采取多种形式加强“反避税”交流，拓展信息来源，统筹协调合作，形成打击“反避税”的合力，积极学习各国有效的先进经验，通过双边磋商、双边预约定价等途径进一步解决“避税”与“反避税”的问题。同时，增强税务干部的责任意识和历史使命感，在困难与压力面前，挺身而出，锐意创新，大胆作为，以科学发展观统领全局，按照“内外并举，重在治内，以内促外”的执法思路，全面推进依法治税，稳定社会经济发展，抵御金融危机做出新的积极的贡献。

第二篇：完善和规范税收行政执法的建议

完善和规范税收行政执法的建议

完善和规范税收行政执法立法是基础，执法是核心，监督是保障。我国税收行政执法已经建立了良好的基础，现阶段的重点工作是发挥优势、巩固成果、加强监督、改善环境。

（一）完善税收法律体系

规范的税收行政执法需要完整的税收法律体系的支持，完善税收法律体系是税收行政执法的前提和基础。法律规定税收行政执法权的授权，规定税收行政执法的行为规范，规定税收行政执法权的监督和保障。

完善基础性的税收法律体系，主要做好以下几项工作：一是拟定税收基本法，短期内在修订宪法不易的情况下，继续拟定税收基本法是可行之举。在税收基本法中明确一些税收基本法律问题，以统领和协调单行税收实体法与实体法之间，实体法与程序法之间，以及与其他法律之间的关系。税收基本法要对税收共性问题做出基本规定：如对政府是否拥有征税权做出严格规定，税种设置的基本原则，税收管辖范围及权限，税收管理体制，中央与地方税权划分，违法责任追究，税收司法保障，纳税人权利与义务等，以达到在税收领域内统一和规范。二是拟定税务机构组织法或条例，规范税务机构设置，组织形式，职责职权，管理体制等等。三是单行税种的暂行条例上升到实体税收法律，增强税法的权威性、规范性、严肃性和稳定性。四是立法要规范。立法要降低规范的弹性，提高规范的可操作性，增强规范的严密性、科学性；同时，立法机关要及时制定、公布全国统一实施的配套规范——实施细则，以保证法律正确顺利实施，增强透明度。税法解释权应属立法机关，执法机关不能自行制定有决定效力的解释和规定

综合以上各点，完善的税收法律体系包涵：以宪法为统领，以税收基本法为税收法律的基础；划分实体法和程序法，将单行税收条例上升为法律；依据法律授权，由相应立法部门做出法律规定；依据法律规定和税收管理权限，对税收具体问题做出具体规定，以利于税收行政执法行为的规范进行。

（二）规范税收行政执法程序

规范税收行政执法程序是指税务机关实施税务行政执法行为所应遵循的方式、步骤、时间和顺序。税务行政执法程序最重要的原则和特征是程序法定。在我国已有的行政程序法中，除行政处罚法、税收征管法、国家赔偿法等外，还有程度不同的规定散在各级行政法规文件中，这些法律法规为我们规范税收行政执法程序奠定了一定的基础。为了促使税收行政执法权更进一地公正、合理行使，加强税收征收管理，总结国内经验，借鉴国外做法，有必要程序制度来规范税收行政执法行为。程序制度主要有：

第一，税务公开制度。这是一个具有很强的规范性和约束力的重要制度，在税收实践工作中，我国提出的税务执法“八公开”制度在21世纪税务人力、资源开发国际会议上引起了强烈反响。因此，将税收执法依据公开，执法信息公开，处理决定公开，执行裁决等公开，以利纳税人行使自己的权利，促进税务行政执法权力的正确使用，从而遏制腐败的产生将起重要作用。

第二，税务相关人回避制度。税收征管法第12条规定：“税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。”这为税收执法人员在执行公务时履行公正行为有了法律依据，也使税务执法取得公正结果增强了保障。

第三，税务相对人参与制度。纳税人对税务机关所做出的决定，享受陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。促使税务行政机关公正执法，纳税人的权益得到保障。

第四，说明理由制度。我国行政处罚法有规定：行政主体在做出行政处罚决定之前，应将处罚决定、事实、理由、依据告之当事人，对当事人依法享有的权利也应告知。这对税收行政处罚前的理由说明同样适用。

第五，时效制度。行政处罚法对时效均有规定，对税务机关提高行政效率同样提出了要 求。

此外，合议制度，复审制度，咨询制度，顺序制度，保密制度等程序性制度，都对规范税收行政执法权起着重要作用。我们税务行政执法机关和执法人员都应该严格和规范税收行政执法程序，以达到依法治税的目的。

（三）严格税收行政执法监督

多数发展中国家法律制度不健全，执法环境比较差，对税收行政执法监督也相当重视。税务执法人员是否真正履行执法责任，执法行为是否合法规范，应通过税收行政行为执法监督做出公平、公正、公开的评价，进而推动税收法制建设，推进依法治税的进程。

1.从法律上强化对权力的监督制约。权力与监督制约是现代社会的一对矛盾体，税收行政执法权必须在相应的监督制约之下，这是依法治税的基础和保证。严格对税收执法权力的监督制约，须做好三个方面的工作：一是在宪法或税收基本法上原则规定权力授予和权力限制程序，二是建立税收法律监督体系，三是依法培育相应的权力机制。权力从法律出，这是对权力监督制约的基本要求，但法律规定权力要避免弹性化和模糊化，例如，对税收自由裁量权的规定，在实际执行中易出现主观臆断，难以体现公正规范的问题，需要在三方面做出努力：一是在适用标准和适用幅度上做出可操作性规定；二是为了从根本上堵塞权力不受监督制约的漏洞，就要对权力进行分解，对税收行政执法权力也要合理进行分解，以制约权力的滥用；三是对有弹性的、模糊的特殊规定则是越少越好。

2.建立健全税收执法监督体系。税收行政执法监督按主体划分，可分为内部监督和外部监督。内部监督是指上级税务机关对下级税务机关，税务机关对税务人员的监督。外部监督分为行政监督（如党委、政府、人大、政协等）、纳税人监督、社会监督等。内外部共同监督组成税收执法监督体系。在内部监督中又可分税收行政执法事前监督、事中监督、事后监督，特别是对重要环节和重点岗位予以税收行政执法行为全过程监督。

3.提高公务员法律知识水平，保护公务员税收执法积极性。开展执法人员的法律培训，增强遵纪守法自觉性。现在实行的税收执法错误追究制度，实际上是追究税务执法人员失职行为的制度，对违法失职的税务人员可依据公务员条例等法律予以惩戒，但对税务执法人员力所不及所造成的错误，要区分情况，不能一概处罚，以保护税收执法人员依法治税的积极性。

（四）加强税收行政执法协调

我国两套税务机构的存在，难免出现税收行政执法的欠缺或交叉。1.应在法律、法规上明确划分各自职责，避免职责交叉；2.规定税收行政执法矛盾协调解决原则、程序和具体办法；3.设立专职职能机构，负责研究、协调和解决国、地税两个税务机构之间的各种问题。

（五）改善税收行政执法环境

我国与发达国家相比，税收行政执法的环境还没有根本改善。彻底改善税收行政执法环境，必须从以下几个方面进行努力：1.坚持不懈地坚持税法宣传，营造依法治税的良好舆论环境；2.税务机关严格执法，营造“有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠”的气氛；3.各级税务机关应有专职部门，一口对外，负责与其它行政或司法机关的联系、协调和配合工作；4.进一步深化分税制财政体制的改革，规范地方财政关系，保证地方财政收入，为税收行政执法制造一个良好的体制环境；5.各级税务机关应主动向各级政府汇报和解释税法规定，取得地方各级政府的谅解和支持。对于地方政府“自作主张、自行其事”，擅自做出税收政策的决定，干扰税收行政执法，要坚决制止，逐级上报，并追究主要责任人的责任。

靳东升

第三篇：关于税收计划任务下的行政执法风险

目前，税务部门在税收征管过程中，由于受税收计划任务的影响，普遍存在人为调节税收进度的情况，致使收“过头税”、税款滞留和违规“吸税引税”等问题比较突出，这给基层税务人员带来了执法风险。据我县审计部门日前发布审计调查通报，我县税务部门为完成税收计划任务，发生多起征收“过头税”，如某化工企业一年实现的税收在一季度全部上缴，使企业资金

大量占用，有的甚至是企业应缴税款的1.55倍，通报中也通报了税务部门存在税款滞留和违规“吸税引税”等问题；如我县经济欠发达的乡镇，基层税务机关和乡镇领导为完成税收计划任务，串通一气，通过财政奖励（或返还一定的比例）的办法，违规“吸税引税”，将不属于本乡镇的税收吸到本乡镇来；也有收入形势好的，基层税务部门为了调节税收计划进度，也使得许多应征收税源滞留在企业，当上级检查时，首先被追究的是基层税务机关和税务人员，也带来了执法风险。

税务部门依据税收计划任务进行征税存在问题的确突出，这是因为计划任务本身就存在问题，甚至已成为收取“过头税”、税款滞留和违规“吸税引税”等突出问题的罪魁祸首。的确，“计划指标”存在“虚拟化”倾向，即其在定量或量化分配上缺乏科学而合理的依据。上级税务机关向下级税务机关下达税收完成“计划指标”的一般依据是，在上实际完成任务的基础上递增一定的比例，然后以部门为单位进行分摊，而基层税务机关为确保税收计划任务如期完成，则按照其内部机构甚至干脆按照人头把所谓税收任务进行分解。然而，税收额度的实际增长幅度，并不会依照如此人为的“税收计划”列支的比例发生，故而那些“计划指标”所核定的税款征收任务就很难跟常理和法理相吻合，甚至会产生矛盾和冲突。其实道理很简单，税款增长必须以纳税人的应税收入增长为其前提，但实际上具体到每一个纳税户而言，肯定是有增有减，可事实上在“税收计划”的运作下，必然会导致穷富“一竿敲”等苦乐不均现象的发生，最终导致一些纳税户背负“过头税”的负担，而另一些纳税户却必须依照税务部门的“指令”，将税源留在企业，以备来年不时之需。

税务部门应保证多少税款入库，应具体取决于税源的实际状况，而这根本无法预先通过计划进行准确核定，可现实中税务部门偏偏就是依照税收计划进行管理并执行目标考核的，所以一些税务部门为完成上级下达的征管任务，对税款入库进行人为控制或调节就成为其必然的选择。其实，“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税”，作为税收收入的原则，已成为《税收征管法》的法律条款，故而税务部门人为调节税收进度或征收“过头税”的行为是典型的执法犯法。而如此制定税收“计划指标”的做法，不仅充满了浓厚的人治色彩和执法者对法律的游戏心态，而且也掩饰了征管过程中执法质量本身存在的诸多问题。尤其税收“计划指标”的规定依据，既非来自于科学的权衡和度量，更非缘自于任何法律的规定和授权，而是缘自一种被政绩或功利所左右的长官意志。而一些地方政府错误地执行“以支定收”的财政管理机制，也造成税收征管指标交叉重叠，犬牙交错，甚至出现了地方政府无视法律规定而干预税收政策的现象。

因而，时下税务部门执行的税收“计划指标”所显示出的未卜先知的荒诞情形，显然已严重背离了依法征税的法制轨道。也就是说，在税收“计划指标”主导下的征税活动，反映出的是执法者的意志已成为法律，而真正的法律反而成为被执法者随意虚拟的法律幻像。故而如此税收“计划”，正是导致“过头税”、税款滞留和违规“吸税引税”等违法行为发生的罪魁祸首。因此，为了保护和减少基层税务人员执法的风险，要摆脱这种罪魁祸首的泥沼，笔者建议，上级主管部门，在下达税收计划时要充分调查研究，要使计划符合实际，最好取消税收计划，而基层税务部门在日常管理中，将税收征管的重点由对税收任务进行考核转向对征管质量和执法质量进行考核，对有应作为而未作为的，要严惩不怠；因为只有这样，才能阻止 “过头税”、税款滞留和违规“吸税引税”等违法行为的发生，才能保证国家税收政策得到不折不扣的落实和执行。

第四篇：金融危机下的

金融危机下的中国的经济形势

中国由于金融实行分业经营,资本与金融帐户受到管制,开放程度较低,因此金融危机在中国的传播速度远不如在西方国家的传播速度快,但从经济联系的角度看,金融危机仍然可以通过经常帐户传染到我国,并对我国的实体经济产生影响。这些影响主要包括如下几个方面:

1.经济增速放缓。全球金融危机导致中国经济发展面临的不确定性因素增加,有些已经转化为明显的不利因素。GDP连续6个季度出现回落，因此经济下行的压力仍然非常大,形势仍然非常严峻。

2.对外贸易大幅下降。长久以来,出口一直是我国经济增长的强劲动力,在目前对外贸易下降而内需的替代作用还没有完全展开的情形下,势必导致我国经济的增速放缓,企业经营面临困境。例如在广东、浙江等对外依存度较高的省份,许多中小企业停产、歇业,一些大企业也出现较大亏损。.3.就业形势严峻。经济增速的放缓势必影响就业。一方面是城镇新增就业减少，全国城镇新增就业人员162万人,比去年同期减少21万人;另一方面是大学生就业困难,2008年年底有100万大学毕业生没有就业,而2009年又将有592万大学生毕业。

4.出现通货紧缩的风险。据4月9日统计局公布的数据显示, CPI和PPI同比增速连续第二个月双双为负。经济学家们普遍认为,代表居民生活成本和企业原材料成本的CPI和PPI数据持续为负,应被视作是宏观经济陷入通货紧缩的重要征兆。

从以上对欧美国家以及中国的经济分析中,我们可以看出,全球正遭遇一场寒冬:投资锐减、股市低迷、失业率上升等等。要有效遏制金融危机、刺激经济增长就需要各国彼此合作,共同努力。

中国的泡沫

目前房价及股指呈现虚假高昂，是被金融炒家“炒”起来的。虚拟经济指数的高涨，绝对不是经济繁荣的标志，恰恰是由于实体经济——产业经济的不景气所造成。高房价以及股市高指数背后其实都映现着金融炒作： 目前新建房空置率极高，有数字据说高达一半以上。其实，所谓亿万“地王”的出现正是经济泡沫化的表征之一。因为某些上市企业从股市圈到的巨额资金，除了炒地皮和囤积土地保值升值以外，已找不到更好的投资盈利项目。当今中国股市纯粹是内外大庄家的提款机。股指高昂背后映现实体经济、产业经济的高度不景气，银行及企业均有大量闲置资金通过庄家进入股市圈钱博弈。中国股市没有退市机制，再烂而不盈利的产业和股票，只要有大户坐庄，照样可以圈到钱。

2.基本生产资料要素以及消费物价，近年以来节节攀高。

一些中国经济学人也跟着美国人大谈特谈人民币币值低估的问题。殊不知，洋鬼所谓人民币币值被低估这种说法的实质是：以外币为单位以及国外物价为参照下，中国的货币单位（所谓购买力平价）以及物价普遍被低估了。

换句话说，从外国人眼中看，中国现在不仅币值太低，而且是物价太低了，二者应当同步高涨上去（实际二者也具有必然的联动关系）。这些盲目跟着洋人喊的国内经济学人，一面在高叫国内发生“通货膨胀”，一面又在鼓吹人民币应尽快升值，也就是说让被人民币估值的全部中国物价对国外货币同步高幅度升值——这些天真的中国经济学人知道自己究竟在说什么吗？中国经济泡沫迄今维持不破的根本原因，是由于中国经济体系仍呈半封闭态，人民币不能自由兑换，物价与国际不接轨，多种经济要素不能自由流动。否则，金融风暴随时将在一瞬间，由于国际金融动荡而突发传递到中国。

人民币升值

长远看，汇率上升有利于中国经济更加均衡发展。今年政策的重头戏是要“调结构”，一年多前，美国经济衰退之所以对中国产生这么大的影响，就是因为我国的外向型经济的增长模式。2007年我国GDP增速中出口带动部分达2%—3%(从GDP恒等式来看，尚未考虑出口的乘数效应)，到2009年就变成-3.9%，落差如此之大使得我国经济非常受制于外部环境的变化，根本原因就是对出口的依赖过高。因此需要通过一些手段降低对外需的依赖，人民币升值也是实现这种转变的重要方式。此外，正是2005年以来人民币兑美元20%多的升值，促使许多企业从沿海地区逐渐转移到内陆地区，带动了内陆地区的经济发展，现在内陆地区出现追赶沿海的现象，解决了返乡民工的就业问题。同时，内陆地区的边际消费倾向比较高，因此内陆地区或者说落后地区的经济发展速度增快，有利于提振我国整体的消费增长。同时这几年当中，我国出口产品结构出现了很大变化，较低端的消费杂项产品，包括鞋子衣服占比明显下降，而较高端的像电子设备、运输设备这类高附加值的产品出口增长速度明显加快，占比也明显提高。这也显示包括人民币汇率升值在内的政策促使我们出口结构的升级速度加快。

经济泡沫可能破裂中国的几个支柱性产业，轻工制造业的出口、汽车业、房地产业。可以说这是拉动中国经济的三驾马车。如果人民币升值，首先受到影响的便是制造业。当制造业疲软和低迷时，其相关的其他产业彩票厥艿搅跋欤耸钡氖б德时厝簧仙鞘形薹ㄕ业焦ぷ鳎

罅康呐┟窆ぞ突岱迪绱祷虼邮缕渌墓ぷ鳎隹谑找娴募跎倩岽蟠蟮亟档凸液偷胤降乃笆眨佣跋煺府的投资和相应的社会福利。

当然有很多人都在喊加大内需，但内需的拉升对于目前的中国来讲是一个非常困难的事情。首先，高昂的房价和教育支出占据了普通家庭的绝大部分收入，人们用于其他方面的开支势必减少。其次，社会分配机制的不公平化，那些消费能力巨大的中等收入的人群和企业承担了社会绝大部分税收，这无形中缩小了社会中低层次的消费能力。

内需没有一个强劲的拉升，人民币一旦升值，出口就会受到严重的影响，尤其是不具有知识产权和品牌的低端制造业就会受到严重的影响。长期以来依赖的出口一旦减少，而内需又无法消化出口的剩余，大量的企业就会遭遇财务危机，从而停止经营。随之而来的就是失业率的增加，随着失业率的攀升，“啃老一族”的后继收入会受到严重的影响，房屋的贷款将会成为部分人群的巨大负担，当这种失业再次蔓延的时候，违约还款的事件就会逐渐增加，这就是美国的房贷危机。

再看房价，对于中国经济现状来说，房地产泡沫非常严重，通货膨胀形势正日趋严峻。理论上，人民币升值对遏制通货膨胀是有好处的。但是人民币升值无疑会加剧开发商和投机者炒房进一步推高房价，酿造更大的房地产泡沫。同时，房地产泡沫和投机活动将进一步加剧社会财富分化，普通人财富被房地产商和银行、投机者掠夺。

只有在解决了房地产泡沫的前提下，人民币升值才是安全的。否则，人民币升值可能加剧房地产泡沫扩大，一旦中国房地产泡沫破裂，经济陷入困境，对美国和世界其他国家都是灾难。

城市居民资产会缩水中国很多城市居民只知道人民币升值，出口市场将会受到影响，却不知道，热钱流进中国会给中国老百姓带来的灾难性影响。热钱流入，一是推高资产泡沫，和当年日本广场协议后，日元升值一样，人民币升值对整体中国股市的影响将取决于升值的速度。如果升值是在数月或数年里逐步进行的，那可能会吸引大量投机性“热钱”流入中国，推高国内资产价格，包括股价和房价。相比之下，突然和一次性升值，可能会被视为中国央行紧缩货币政策的进一步证据，从而冷却国内的股价和房价。

二是输入通货膨胀，导致人民币在国内的大幅贬值。出口受到影响，社会就业出现问题，社会购买力的困窘直接影响中国的内需。城市居民应妥善安排个人财富，配置良好资产。重要的是，要打通中国中小投资人进入国际资本市场的通道。

开头

国的经济发展在全球化的背景下面临着许多新的形势，中国的经济发展也面临着许多新的冲击和挑战，在应对这些挑战和冲击的面前，中国的经济从总体上说，依然保持了相当好的一

个增长势头，尽管从去年下半年以来，中国的经济增长速度出现了放慢的趋势，今年以来，我们的经济增长速度从一季度、二季度到三季度，增长有所下滑，比如一季度，我们的经济增长10.6%，二季度，我们的经济增长是10.1%，三季度，我们的经济增长是9%，从这个发展趋势来看，中国的经济跟全球经济增长一样都在放慢，但是，在全球经济明显放慢的情况下，中国经济平均或者累计依然保持了接近10%的增长速度，是非常不容易的。

第一个层面，在货币政策方面，前面一段时间已屡次调低利率，表明货币调控的方向已由原来的从紧，变为现在的适当松动。我们仍要高度关注物价变化，继续努力防控通货膨胀，但是有必要适当地松动总量控制，这方面货币政策应该继续发挥其重要作用，财政政策应积极予以配合，适度实施扩张。

第二个层面，从财政政策的侧重点看，当前应在原来稳健框架之下优化结构的着力点上，进一步提高政策的针对性和力度。这样可以更好地发挥增加有效供给的作用，从综合支撑效应上优化经济运行现状，避免“硬着陆”，并有助于增加企业层面的效益水平和增强总体经济的发展后劲。具体看来，从2008 年开始，财政已带动其他资金陆续投入灾后重建，几年内将有万亿元规模的基础设施等投资，并已在近期作出了提高出口退税率的举措以阻止或减轻出口企业的颓势，同时在涉及基本民生的各项事业中继续积极投入，为社会成员消解“后顾之忧”，改善心理预期，增加消费方面的有效需求。比如，在保障和提高企业退休人员待遇、提高城乡低保对象等低收入群众基本生活水平的同时，国家将进一步完善有关政策措施，加大在资助困难学生、优抚救济、住房保障、房地产业发展等多个方面的政策支持力度。这些财政政策对于扩大内需将起到积极的作用。

具体考虑优化财政支出结构，第一，要把“三农”问题摆在重中之重，进一步投入财政可用资金支持新农村建设的基础设施，支持和农业产业化有关的项目和基础设施建设，并适当加大农业生产方面的直补力度。第二，财政要把优化结构的支出重点放在贯彻国家区域战略方面，支持西部大开发、东北等老工业基地振兴、中部崛起、天津滨海新区建设，推进城乡统筹区域协调发展事项的落实。第三，在民众所关心的一系列基本民生方面，财政要通过支出安排加以提升，进而增强民众的信心和满意度。这包括：对基础教育的支持，如从2007

年开始实行从农村到城市的九年义务教育全免费；在医疗基本保障方面，把可用的资金用于支持基本医疗保障体系的建立；基本住房保障方面，经过这几年的摸索，我们政策的着力点已经有进步，把原来比较模糊的经济适用房概念淡化，而明确地把财政资金重点放在廉租房建设上。此外，还包括政策对生态环境保护和人居环境建设的支持。第四，财政应加大对科技创新的支持，这也体现为一个战略性的选择，我国要转变发展方式，必须在这方面紧抓不放，积极贯彻国家中长期科技规划，包括支持十多个科技重大专项的实施，走创新型国家之路。

第三个层面，应该适当考虑结构性的税收调整。前不久，配合着货币政策的动作，利息税已暂停征收。另外，很有希望的是，随着整个经济热度上升问题不再成为一个压力，我们有机会把增值税转型推到全国，而不再限于东北地区和中部的二十几个工业城市。在优化企业所得税制方面，应该抓紧细化实施细则，有所区别地对节能降耗减排等方面的经济行为和研发活动，给予所得税优惠的支持。还应该看到，我们将有更好的机会推出资源税的较大调整，虽然看起来这是对初级资源产品增加税负而会抬高其产品价格的举措，但是对于发展方式转变和引导各类主体更珍惜地使用资源，更积极地开发节约使用资源的工艺、技术和项目，是一项必须要做的重要税制改革。

第五篇：税收执法基础知识

税收执法基础知识

一、法理基础

（一）法的基本范畴 ◆能力要求

了解法的起源，各种历史类型法律的特征，掌握法律的本质、法律的特征、法律的概念。◆ 主要知识点 1.法的概念

法是由国家制定和认可，并由国家强制力保证实施的行为规范及其体系。2.法的本质

法是国家统治阶级意志的体现。3.法的作用

法通过指引、评价、预测、教育、强制等方式规范人的行为。4.法律关系

法律关系的四个构成要件：法律关系的主体、法律关系的客体、法律关系的内容、法律事实。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）法的体系 ◆能力要求

了解法系的概念和法系的分类。◆ 主要知识点 1.法律规范

（1）法律规范的结构；（2）法律规范的分类。2.法的部门体系

（1）宪法；（2）行政法；（3）民商法；（4）经济法；（5）社会法；（6）刑法；（7）诉讼法；（8）军事法。3.法的效力体系

（1）宪法；（2）法律；（3）行政法规；（4）地方性法规；（5）部门规章；（6）政府规章；（7）有关国家条约。4.法的历史体系

（1）大陆法系；（2）英美法系。5.其他分类形式

（1）实体法和程序法；（2）公法和私法。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)

（三）法的创制 ◆能力要求

了解法律制定的原则，掌握立法权限和制定程序。◆ 主要知识点 1.立法权限

全国人大及其常委会的立法权限：制定法律。国务院的立法权限：（1）制定行政法规；（2）全国人大及其常委会委托的授权立法事项。

国务院职能部门的立法权限：制定部门规章。

地方人大及其常委会的立法权限：制定地方性法规。地方人民政府的立法权限：制定地方政府规章。2.立法程序

法律的制定程序：（1）法律案的提出；（2）法律案的审议；（3）法律案的通过；（4）法律案的公布。

行政法规及部门规章的制定程序：立项、起草、审查、决定、公布。地方法规的制定程序：提案、审议、表决、报批、公布。政府规章的制定程序：参照行政法规制定程序的规定。◆ 参考资料

《中华人民共和国立法法》《行政法规制定程序条例》 《规章制定程序条例》《法规规章备案条例》《立法技术规范》

（四）法的适用 ◆能力要求

了解法的适用的概念和原则，理解法的适用的模式，掌握法的适用的具体规则。

◆ 主要知识点

1.法的适用的概念和原则

概念：法的适用是指各种国家机关和国家授权单位按照法律规定运用国家权力，将法律规范运用于具体人或其他组织，用于解决具体问题的专门活动。

原则：（1）以事实为根据，以法律为准绳的原则；（2）法律面前人人平等原则；（3）实事求是，有错必纠原则。2.法的适用的模式

（1）调查分析事实；（2）选择适用的法律规范；（3）对事实的认定和法律规范的选择做出确切解释；（4）作出法律决定；（5）送达法律文书；（6）执行法律文书；（7）监督检查。3.法的适用的具体规则

（1）新法和旧法的适用规则；（2）上位法和下位法适用规则；（3）一般法和特殊法适用规则。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)

二、行政法基础

（一）税务行政法律关系 ◆能力要求

了解税务行政法律关系的涵义，掌握税务行政法律关系的构成要素。◆ 主要知识点

1.税务行政法律关系的涵义

由税法设定并受税法规范和调整的税务机关与其行政相对人之间权利和义务关系。2.税务行政法律关系的构成要素

税务行政法律关系的主体、税务行政法律关系的客体、税务行政法律关系的内容。

◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）税务行政行为 ◆能力要求

了解税务行政行为的种类，掌握税务行政行为的构成要件。◆ 主要知识点

1.税务行政行为的特征

法律的执行性、单方意志性、效力公定性、一定的自由裁量性、强制性。2.税务行政行为的种类

抽象行政行为和具体行政行为；内部行政行为和外部行政行为；羁束行政行为和自由裁量行政行为；依职权行政行为和依申请行政行为；要式行政行为和非要式行政行为。

3.税务行政行为的要件

（1）税务行政行为的成立要件；（2）税务行政行为的生效要件；税务行政行为的合法要件。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

三、税务行政许可 ◆能力要求

掌握税务行政许可的种类和税务行政许可的实施程序 ◆ 主要知识点

1.行政许可的概念和特征

概念：行政许可是指行政机关根据公民、法人和其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。

特征：（1）依申请的行政行为；（2）要式行政行为；（3）授益性行政行为；（4）有特定的审查批准程序。2.行政许可的基本原则

便民原则、信赖保护原则、公开公平公正原则。3.税务行政许可的实施机关

自主实施、授权实施、委托实施 4.税务行政许可的实施程序

（1）税务行政许可事项的公示；（2）税务行政许可的申请；（3）税务行政许可的受理；（4）税务行政许可的审查；（5）税务行政许可的决定；（6）税务行政许可的变更和延续。5.行政许可的监督检查

（1）对行政机关实施行政许可的监督；（2）行政机关对被许可人的时候监督。

◆ 参考资料：《中华人民共和国行政许可法》

四、税务行政处罚

（一）税务行政处罚的概念和种类 ◆能力要求

了解税务行政处罚的概念和原则，掌握税务行政处罚的种类和设定权限。◆ 主要知识点

1.税务行政处罚的概念

行政处罚是指具有行政处罚权的行政主体对违反行政法律法规的相对人，依法给予法律制裁的具体行政行为。2.税务行政处罚的原则

（1）处罚法定原则；（2）处罚公正公开原则；（3）过罚相当原则；（4）处罚与教育相结合原则；（5）监督、制约原则。3.税务行政处罚的种类和设定

（1）罚款；（2）没收违法所得和没收违法财物；（3）暂时停止办理出口退税。

◆ 参考资料

《中华人民共和国行政处罚法》

（二）税务行政处罚的实施 ◆能力要求

掌握税务行政处罚的管辖和各类税务行政处罚程序。◆ 主要知识点

1.税务行政处罚的主体和处罚相对人

税务行政处罚主体：（1）行政机关；（2）法律、法规授权的组织。税务行政处罚相对人：公民、法人、其他组织。2.税务行政处罚的管辖

（1）地域管辖和级别管辖；（2）共同管辖和制定管辖；（3）移送管辖。3.税务行政处罚的程序

（1）税务行政处罚的一般程序；（2）税务行政处罚的简易程序；（3）税务行政处罚的听证程序。4.税务行政处罚决定的执行

（1）当场收缴罚款；（2）通过银行或其他金融机构代为收缴罚款；（3）税务行政处罚的强制执行。◆ 参考资料

《中华人民共和国行政处罚法》

五、税务行政强制

（一）行政强制的一般规定 ◆能力要求

了解行政强制的基本原则和行政强制措施的种类，掌握行政强制措施的设定权限。

◆ 主要知识点

1.行政强制的基本原则

（1）先行告诫原则；（2）合法性原则；（3）适当性原则；（4）教育与强制相结合原则；（5）救济原则。2.行政强制措施的种类

（1）限制公民人身自由；（2）查封场所、设施或者财物；（3）扣押财物；（4）冻结存款、汇款；（5）其他行政强制措施。3.行政强制措施的设定权限

（1）法律可以设定行政强制措施；（2）行政法规可以设定除限制公民人身自由，冻结存款、汇款和应当由法律设定的行政强制措施以外的其他行政强制措施；（3）地方性法规可以设定查封场所、设施或者财物以及扣押财物的行政强制措施；（4）法律、法规以外的其他规范性文件不得设定行政强制措施。◆ 参考资料

《中华人民共和国行政强制法》

（二）税收保障措施和税务行政强制执行 ◆能力要求

掌握各类税收保障措施的适用情形及执法程序。◆ 主要知识点 1.税收保障措施

（1）税收保全；（2）通知出境管理机关阻止出境；（3）税收优先权；（4）纳税担保；（5）税收代位权。2.税务行政强制执行

（1）税务机关自行强制执行；（2）申请人民法院强制执行。

◆ 参考资料

《中华人民共和国税收征管法》

六、税务行政执法证据 ◆能力要求

了解证据的特点和分类，熟练掌握税务行政执法过程中的取证方法和技巧。◆ 主要知识点 1.证据的特点

证据的真实性、证据的关联性、证据的合法性。2.证据的分类

（1）法定分类：书证、物证、视听资料、当事人陈述、证人证言、鉴定结论以及勘验、现场笔录。

（2）学理分类：原始证据和传来证据；言词证据和实物证据；直接证据和间接证据；本证和反证。3.证据的审查和事实认定

（1）证据的合法性审查；（2）证据的证明效力审查；（3）税务行政案件中证明标准的把握。◆ 参考资料

《法理学》(出版社不限)《证据法学》(出版社不限)

七、税收法律责任

（一）税收法律责任概述 ◆能力要求

了解税收法律责任的构成以及种类。◆ 主要知识点

1.税收法律责任的构成

（1）税收法律责任的主体；（2）税收违法行为；（3）产生危害税收秩序的事实；（4）因果关系。2.税收法律责任的种类（1）税收行政法律责任；（2）税收刑事法律责任。◆ 参考资料

《法律基础知识·税务版》（中国财政经济出版社 2009）

（二）税收违法行为及其法律责任 ◆能力要求

掌握各类涉税行为的法律责任，加强税收执法风险的防范。◆ 主要知识点

1.纳税人的税收违法行为及其法律责任

（1）违反纳税申报的行为及其法律责任；（2）偷税行为及其法律责任；（3）逃避缴纳欠税的行为及其法律责任；（4）骗取出口退税行为及其法律责任；（5）抗税行为及其法律责任。

2.税务机关和税务人员的税收违法行为及其法律责任

（1）徇私舞弊或玩忽职守行为行为及其法律责任；（2）滥用职权行为及其法律责任；（3）受贿行为及其法律责任；（4）打击报复行为及其法律责任；（5）其他违法行为及其法律责任。◆ 参考资料

《中华人民共和国刑法》 《行政机关公务员处分条例》

（三）涉税犯罪案件的移送 ◆能力要求

掌握各类涉税案件移送的标准和程序。◆ 主要知识点 1.案件移送的概念

涉税犯罪案件移送，是指税务行政执法机关在查处涉税违法案件过程中，发现违法行为涉嫌构成犯罪依法需要追求刑事责任的，而将案件移送司法机关的行为。

2.案件移送的标准

（1）偷税案件移送标准；（2）抗税案件移送标准；（3）逃避追缴欠税案件移送标准；（4）骗取出口退税案件移送标准；（5）发票类案件移送标准。3.案件移送的程序

（1）移送主体是办案税务机关；（2）按属地原则，向同级有管辖权的公安机关移送；（3）成立专案组；（4）案件移送报审；（5）抄送及附送资料；（6）办理案件正式移交手续；（7）其他处理。◆ 参考资料

《税务稽查工作规程》