XX国税局顺利完成XX年度特别纳税调整工作

第一篇：XX国税局顺利完成XX年度特别纳税调整工作

XX国税局顺利完成XX年度特别纳税调整工作

XX年，XX国税局全面部署特别纳税调整工作，开展单一生产功能调查和转让定价调查，通过内抓学习培训，外抓政策宣传辅导，做好同期资料管理工作，提高特别纳税调整选案工作的准确性，加强跟踪监控管理，顺利完成了XX年度特别纳税调整工作。

XX局组织全体业务人员进行了学习和培训，贯彻《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表>的通知》（国税发〔2008〕114号）和《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）的规定，并结合召开纳税人汇算清缴培训会的时机，就关联企业年度申报要求向纳税人进行政策宣传和辅导，重点讲解了关联交易年度申报中遇到的常见问题。同时，对关联交易申报进行严格把关。据统计，XX年我局应申报关联交易企业XX户，实际申报XX户，关联交易申报准确率为XX％。

受税源分布所限，达到关联购销金额2亿以上，其他关联交易金额4000万以上的企业较少，因此，我局将工作重心放在对承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险年度亏损的企业纳税调整工作上。首先采集进料加工和来料加工企业名单，共计XX户，初步

锁定企业范围；其次将名单分派到各相关科室，结合汇缴情况逐户落实企业盈亏状况；最后通过调查核实确定最终名单，据此敦促、辅导企业按有关文件要求及时做好同期资料的准备工作。据统计，我局XX年度关联购销金额在2亿以上的企业为XX户，其他关联交易金额在4000万以上的企业为XX户，承担单一生产（来料加工或进料加工）、分销或合约研发等有限功能和风险的当年亏损的企业为XX户。截止XX年XX月，以上XX户企业都已报送同期资料，其中XX户企业同期资料结构完整、内容充实，另XX户企业经限期修改后也基本符合要求。

第二篇：安徽省国家税务局特别纳税调整工作规程(试行)

附件4：

安徽省国家税务局特别纳税调整工作规程

（试行）

第一章 总则

第一条 为适应以风险管理为导向，以信息技术为支撑，以核查企业申报纳税情况为重点，以构建“上下联动、横向互动、内外协动”的运行机制为保障的税源专业化管理新模式的需要，明确各级国税机关在特别纳税调整工作中的相应职责和操作流程，促进特别纳税调整工作制度化、规范化、程序化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称税收征管法及其实施细则）、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及国家税务总局有关特别纳税调整的规定，制定本规程。

第二条 本规程所称特别纳税调整工作是指国税机关对企业的转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等事项的管理工作。

第三条

特别纳税调整工作应以事实为依据、以法律为准绳，以公平交易为基本准则，加强风险识别和应对，完善内控机制。

第四条 各级国税机关对企业的关联申报管理、同期资料管理，以及上述特别纳税调整事项的立案、调查、结案、跟踪管理等内部管理事项，适用本规程。

第五条 我省国税系统的特别纳税调整工作实行统一领导、分级负责、上下联动的工作机制。

第六条 省级国税机关主要负责企业同期资料的审核以及特别纳税调整的立案、调查和结案工作。

第七条 市级以下的国税机关主要负责关联申报管理、督促并受理企业的同期资料，以及特别纳税调整案件的跟踪管理工作。

第二章 关联申报管理

第八条 主管国税机关应认真辅导、督促企业依法履行关联申报的法定义务，并对相关数据进行审核。

第九条 主管国税机关应于每年6月20日前筛选出关联申报检查对象，组织关联申报核查。

对已进行关联申报的企业，重点选择以下企业作为核查对象：

（一）关联交易金额较大的企业；

（二）处于跟踪管理期的企业。

对未进行关联申报的企业，重点选择以下企业作为核查对象：

（一）大中型外资企业；

（二）有境外投资项目的企业；

（三）进出口金额较大的企业；

（四）对外支付金额较大的企业。

第十条 主管国税机关开展关联申报情况核查时，应向企业送达《税务检查通知书

（二）》。第十一条 对已进行关联申报的企业，主管国税机关应重点检查其申报的数据与账簿资料的记录是否相符。

对未办理关联申报的企业，主管国税机关应重点检查其与关联方之间是否存在业务往来。

第十二条 主管国税机关对企业进行关联申报情况核查后，应当分别下列情况进行处理：

（一）企业的关联申报数据与账簿资料的记录不符或者有关联交易而未进行关联申报的，应责令其限期改正，并按照税收征管法及其实施细则等法律法规的规定进行处罚。

（二）企业存在避税风险的，连同有关证据材料报安徽省国家税务局国际税务管理处（以下简称省局国际处）。

（三）企业涉嫌其他税务问题的，应按照税源专业化管理确定的职责及时移交相关部门处理。

第三章 同期资料管理

第十三条 各级国税机关应加强对企业的政策宣传和辅导，督促企业按照规定准备和保存同期资料。

第十四条 主管国税机关应于每年6月10日前根据企业报送的《关联业务往来报告表》及其他相关资料，确定辖区内应准备同期资料的企业名单，向企业送达《税务事项通知书》，要求企业于20日内报送上的同期资料，并将应准备同期资料的企业名单报省局国际处。第十五条 省局国际处应及时筛选出待审核的企业名单，确定人员组成审核小组，并书面通知企业的主管国税机关。

对已准备同期资料的企业，应重点选择以下企业作为审核对象：

（一）境外关联交易金额较大的企业；

（二）处于跟踪管理期的企业。

对未准备同期资料的企业，应重点选择以下企业作为审核对象：

（一）大中型外资企业；

（二）有境外投资项目的企业；

（三）进出口金额较大的企业；

（四）对外支付金额较大的企业；

（五）承担有限功能和风险的企业。第十六条 审核小组应重点审核以下内容：

（一）企业组织结构的描述是否详实；

（二）企业生产经营情况的描述是否详实；

（三）企业关联交易情况的描述是否详实；

（四）可比性分析的内容是否详实；

（五）转让定价方法的选择理由是否充分；

（六）相关的数据支持是否真实准确。

第十七条 审核小组在对企业的同期资料进行审核后，应当分别下列情形进行处理：

（一）企业准备的同期资料不符合形式要求或者应准备但实际未准备的，由主管国税机关责令其限期改正，并按照税收征管法及其实施细则等法律法规的规定进行处罚。

（二）企业存在避税风险的，连同有关证据材料报省局国际处。

（三）企业涉嫌其他税务问题的，应按照税源专业化管理确定的职责及时移交相关部门处理。

第十八条 企业拒绝提供同期资料或连续多次提供的同期资料不符合形式要求的，由主管国税机关按照税收征管法及其实施细则等法律法规的规定予以处罚。

第四章 立案

第十九条 省局国际处应将以下案源提交安徽省国家税务局征管和科技发展处（以下简称省局征科处），作为反避税风险评估对象的来源：

（一）国家税务总局布臵的反避税调查任务；

（二）省局相关职能部门利用反避税指标模型筛选出的避税风险企业；

（三）省局国际处分析筛选出的避税风险企业；

（四）在评估和稽查过程中发现的避税风险企业；

（五）关联申报管理工作中发现的避税风险企业；

（六）同期资料管理工作中发现的避税风险企业；

（七）反避税案件跟踪管理工作中发现的避税风险企业；

（八）其他案件来源。

第二十条 省局征科处将拟定的反避税风险评估对象报经分管领导审批后转交省局国际处，由省局国际处组成调查小组具体实施风险评估，同时将相关情况通知企业的主管国税机关。

第二十一条 调查小组应由4名以上调查人员组成。调查小组开展风险评估工作，应了解企业的基本情况、纳税申报情况、关联交易情况及关联交易流程等，以评估企业的关联交易是否存在避税风险。

第二十二条 调查小组在风险评估中，要求被调查企业提供相关资料的，应以主管国税机关的名义向企业送达《税务事项通知书》。

调查小组需要现场调查取证的，应以主管国税机关的名义向企业送达《税务检查通知书

（二）》。

第二十三条 调查小组对企业进行风险评估后，应向省局国际处书面汇报评估情况。省局国际处应组织人员对企业避税风险评估情况进行审核，经审核后排除避税风险或有其他涉税违法行为的，应书面反馈省局征科处；经审核后认为企业确实存在避税风险，需要立案调查的，应通知调查小组填报《特别纳税调整立案审批表》并附立案报告，由省局国际处呈报省局分管领导审批。

第二十四条

省局分管领导同意立案的，省局国际处应将《特别纳税调整立案审批表》、立案报告及有关资料一并上报国家税务总局国际税务司（以下简称税务总局国际司）审核。

第二十五条 税务总局国际司批准立案的，省局国际处应启动调查程序，并将立案结果通知企业的主管国税机关。

第五章 调查

第二十六条 调查小组对被调查企业实施特别纳税调整调查，按照税收征管法及其实施细则等法律法规规定的权限和程序，采取实地调查、调取账簿资料、询问、发函协查、跨区域核查等方法。

第二十七条 调查小组实地调查应向被调查对象出示税务检查证，并以主管国税机关的名义送达《税务检查通知书

（一）》。

第二十八条 调查小组调取账簿、凭证、报表和其他有关资料时，应依法向被调查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。调查人员调取的账簿、凭证等资料，应妥善保管，并在法定时限内如数退还。

第二十九条 询问应当由2名以上调查人员实施。除在被调查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。

第三十条 当事人、证人口头陈述或者提供证言的，调查人员可以笔录、录音、录像。

笔录应有专人记录《询问（调查）笔录》，《询问（调查）笔录》应由2名以上调查人员签字，并交被询问人核对确认并签章。被询问人拒绝在询问笔录上签章的，可由2名以上调查人员签字备案，并注明被询问人拒签理由。

制作录音、录像等视听资料的，调查人员应当在视听资料中注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。

第三十一条 以电子数据的内容证明案件事实的，调查小组可采取以下方式进行取证：

（一）要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。

（二）采用有形载体形式固定电子数据，由调查人员与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人将电子数据复制到只读存储介质上并封存。在封存包装物上注明证据名称、制作方法、制作时间、制作人、文件格式等，并注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，由电子数据提供人签章。

第三十二条 对于采用电子信息系统进行管理和核算的被调查对象，调查小组可以要求其开放该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被调查对象拒不开放或者拒不提供的，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。

第三十三条 企业采用拒绝提供资料、拒绝回答问题、故意拖延时间或其他方式抗拒、逃避或阻挠调查的，调查小组应提请主管国税机关责令企业限期改正，并按照税收征管法及其实施细则等法律法规的规定进行处罚。

第三十四条 调查过程中，调查小组要求被调查企业、关联方或可比企业提供相关资料的，应按照以下程序办理：

（一）如需被调查企业提供相关资料的，应提请主管国税机关向企业送达《税务事项通知书》。涉及境外相关资料的，国税机关可要求其提供公证机构证明。

（二）如关联方或可比企业同属被调查企业的主管国税机关管辖的，应提请主管国税机关向关联方或可比企业送达《税务事项通知书》，要求关联方或可比企业提供资料，也可向关联方或可比企业送达《税务检查通知书

（二）》进行现场调查取证。

（三）如关联方或可比企业属我省其他国税机关管辖的，调查小组应填写《特别纳税调整工作联系单》，报省局国际处，由其转发办理。

（四）如关联方或可比企业属其他省税务机关管辖的，调查小组应填写《特别纳税调整工作联系单》，报省局国际处，由其发函与有关省级税务机关联系办理。

（五）如需在全国范围收集关联方或可比企业信息资料的，调查小组应填写拟收集的行业和企业名称、地点及资料等具体内容，层报省局国际处，由省局国际处上报税务总局国际司审核后发函联系办理。

（六）如需查询中央各部委或境外有关价格信息资料的，应报省局国际处，由省局国际处上报税务总局国际司联系办理。第三十五条 调查小组确需跨省或跨境实地调查取证的，应报省局国际处，上报税务总局国际司批准后方可实施。

第三十六条 调查小组与企业协商谈判，应做好双方主谈人签字确认的《协商内容记录》。若企业拒签，可由2名以上调查人员签字备案，并注明企业拒签理由。

第三十七条

调查小组应填制《企业关联关系认定表》、《企业关联交易认定表》和《企业可比性因素分析认定表》，并由被调查企业核对确认。企业拒绝确认的，应提请主管国税机关向企业送达《税务事项通知书》，附送上述表格。

调查小组应当制作工作底稿，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期。

第三十八条 调查结束后，调查小组应当依据工作底稿及相关证据材料分别下列情形进行处理：

（一）开展转让定价调查的，应确定关联方及关联交易的金额和流程，通过对所交易资产或劳务的特性、交易各方的功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略的分析，寻找可比对象并对可比对象与关联交易之间的差异进行调整,在此基础上拟定调整方案或不予调整意见。

（二）开展资本弱化调查的，应确定关联债权和股东权益的金额，计算企业从其全部关联方接受的债权性投资占企业接受的权益性投资的比例，在此基础上拟定调整方案或不予调整意见。

（三）开展受控外国公司调查的，应确定受控外国公司的名单，确定应分配及已分配的股息，在此基础上拟定调整方案或不予调整意见。

（四）开展一般反避税调查的，应深入了解交易的实质，按照实质重于形式的原则拟定调整方案或不予调整意见。

第六章 结案

第三十九条 调查小组拟定调整方案或不予调整意见后，应填写《特别纳税调整结案审批表》，附结案报告及有关资料，报省局国际处。

第四十条 省局国际处应组织会审小组，对调查小组拟定的调整方案或不予调整意见及相关证据资料进行会审。经审核同意调整方案或不予调整意见的，应呈报省局分管领导审批。

第四十一条 省局分管领导同意结案的，由省局国际处上报税务总局国际司审核。

第四十二条 税务总局国际司批准结案的，省局国际处应当将相关结果通知主管国税机关。

第四十三条 税务总局国际司同意调整方案的，主管国税机关应向企业送达《特别纳税调查初步调整通知书》。

税务总局国际司同意不予调整意见的，主管国税机关应向企业送达《特别纳税调查结论通知书》。

第四十四条 企业对调整意见有异议的，主管国税机关应在收到企业回复意见后报省局国际处。经省局国际处内部审议后，通知主管国税机关向企业送达《税务事项通知书》，告知审议结果。

经审议认为确实需要修改调整方案的，应在呈报省局分管领导批准后，通知调查小组补充调查，参考企业的意见重新拟定调整方案，和企业再次协商谈判后重新上报结案。

第四十五条 企业对调整意见无异议、逾期未提出异议或省局国际处未采纳企业提出的异议的，主管国税机关应及时向企业送达《特别纳税调查调整通知书》，并督促企业缴清税款、滞纳金和利息。

第七章 跟踪管理

第四十六条 主管国税机关应于每年1月30日前对辖区内本被跟踪企业的名单进行核对，因企业股权变更、注销等原因无需实施跟踪管理的，应将企业名单及原因报省局国际处备案。

第四十七条 主管国税机关应于每年6月10日前对被跟踪管理企业上的利润率与原调整方案的利润率进行比较，如发现被跟踪管理企业的利润率出现异常的，应根据被跟踪管理企业的同期资料、关联申报资料、汇算清缴资料以及其他相关资料，分析、评估企业生产经营及关联交易情况。

第四十八条 主管国税机关根据分析结果，认为需要询问企业相关人员的，应向企业送达《询问通知书》。第四十九条 主管国税机关经过分析与约谈程序，认为被跟踪企业涉嫌避税或其他税务问题的，应当分别下列情形进行处理：

（一）被跟踪企业可能存在与调整前相同或类似避税问题的，应向企业送达《税务事项通知书》，提示企业存在的问题及风险，并要求企业在限期内自行调整申报。

（二）被跟踪企业关联交易发生较大变化且明显存在避税风险的，连同有关证据材料报省局国际处。

（三）被跟踪企业存在其他税务问题的，应及时移交其他相关部门处理。

第五十条 企业拒绝自行调整，或自行调整申报后利润率仍然异常的，主管国税机关应连同相关证据材料报省局国际处。

第八章 附则

第五十一条 各市级国税机关应结合本地实际，积极利用所得税汇算清缴、进出口税收以及外购数据库等信息，并加强与发改委、财政、商务、海关、工商、外管、统计、银行、证券等部门的联系，通过整合内外部信息，建立适合特别纳税调整工作需要的信息资料库。

第五十二条 特别纳税调整工作实行一案一卷宗。每起案件结案后，调查小组应将自风险评估至结案全过程的证据、文书及相关资料整理成一式两份的卷宗，分别由主管国税机关和省局国际处按照相关档案管理的规定妥善保管。第五十三条 各级国税机关在特别纳税调整工作中对企业信息资料和调查情况应依法履行保密义务。

第五十四条 各市级国税机关应在国际税务管理部门设臵专职岗位，配备专职人员。

各级国税机关应为专职人员的培训和发展创造条件，稳定专职队伍，积极培养后备人才，满足长期开展特别纳税调整工作的需要。

第五十五条 各级国税机关应按照“专款专用”的原则使用反避税专项经费，并做好经费使用绩效考评等工作。

第五十六条

本规程所涉及的“以上”、“以下”、“日内”、“之日”、“之前”等均包含本数。

第五十七条 本规程所称的主管国税机关，由各市国家税务局确定并报省局国际处备案。

第五十八条 本规程由安徽省国家税务局负责解释。第五十九条 本规程自发布之日起执行。

特别纳税调整工作流程图

特别纳税调整调查流程省局领导会审小组省局征科处省局国际处主管税务机关税务事项通知书布置调查任务成立调查小组审批是是否立案风险评估税务检查通知书

（二）接收调查结果立案阶段否正式立案否案件调查税务检查通知书

（一）谈判协商调取账簿资料通知书调查阶段制作结案报告询问通知书审批是是否结案审核特别纳税调查初步调整通知书特别纳税调查调整通知书上报结案特别纳税调查结论通知书反馈结案结果结案阶段接收调查执行结果反馈调查执行情况监控执行 执行阶段关联申报管理流程省局主管国税机关流程编号P1企业确定核查对象通知企业税务检查通知书

（二）配合调查开展调查资料是否完整、准确否，限期改正或处罚更正申报转入立案流程是是否发现避税风险是否发现其他风险是移交相关部门

同期资料管理流程省局主管国税机关流程编号流程编号P2P2企业确定核查名单确定核查名单成立审核小组成立审核小组应准备同期资料的企业名单确定准备同期确定准备同期资料的企业资料的企业通知企业通知企业资料审核资料审核同期资料存档同期资料存档报送同期资料报送同期资料同期资料是同期资料是否形式合格否形式合格否通知企业通知企业限期改正或处罚补充完善后补充完善后重新上报重新上报是否发现是否发现避税风险避税风险是转入立案流程转入立案流程是否发现是否发现其他风险其他风险否移交其他部门移交其他部门

反避税立案流程省局主管国税机关流程编号流程编号P3P3企业总局布置的工作任务指标模型产生的案源国际处分析的案源评估稽查移交的案源关联申报管理的案源同期资料管理的案源案件跟踪管理的案源其他案源审核报告风险评估选择案源并确定调查人员领导审批成立调查小组通知企业税务事项通知书或检查通知书

（二）接受调查提供资料立案审批表领导审批上报总局立案转入调查流程

反避税调查流程省局主管国税机关流程编号流程编号P4P4企业立案流程转入通知主管税务机关结案流程转入通知企业协助调查税务检查通知书

（一）接受调查提供资料转让定价调查资本弱化调查受控外国企业调查一般反避税调查谈判协商转入结案流程

反避税结案流程省局主管国税机关流程编号流程编号P5P5企业调查流程转入是否调整补税转入调查流程否会审结案报告制作结案报告补税，初步调整通知书反馈意见不补税，结论签收文书是，结案审批表领导审批是否有异议领导审批上报总局审核是反馈审核结果否，调整通知书是否修改方案内部审议是反馈审议结果通知企业税务事项通知书签收文书否通知企业调整通知书执行调整决定

跟踪管理流程省局确定跟踪确定跟踪企业名单企业名单流程编号流程编号P6P6主管国税机关企业备案变动情况备案变动情况变动情况变动情况上报备案上报备案利润率利润率是否异常是否异常是案头分析案头分析约谈当事人约谈当事人询问通知书配合调查配合调查转入立案流程转入立案流程否相同和类相同和类似问题似问题是是否存在是否存在避税风险避税风险是否是否自是否自行纠正行纠正是，税务事项通知书自行纠正自行纠正

第三篇：关联方披露准则与特别纳税调整

关联方披露准则与特别纳税调整

一、关联方定义

《企业会计准则》规定，一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

下列各方构成企业的关联方：该企业的母公司，该企业的子公司，与该企业受同一母公司控制的其他企业，对该企业实施共同控制的投资方，对该企业施加重大影响的投资方，该企业的合营企业，该企业的联营企业，该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员，该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员，该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商，与该企业共同控制合营企业的合营者。另外，仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。

《企业所得税法实施条例》第一百零九条规定，《企业所得税法》第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系，直接或者间接地同为第三者控制，在利益上具有相关联的其他关系。

《企业所得税法》对关联方的定义，比会计准则定义的更为宽泛。税法定义关联方是为了防止企业与关联方利用关联交易进行避税，所以要将关联方界定得较为宽泛一些，以利于对企业的避税行为进行特别纳税调整，针对的是实质的关联关系；会计准则是为了规范关联方及其交易的信息披露，应有明确的适用范围，所以列举的关联方较为具体。

二、关联方交易定义

《企业会计准则》规定，关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。关联方交易的类型通常包括下列各项：购买或销售商品，购买或销售商品以外的其他资产，提供或接受劳务，担保，提供资金（贷款或股权投资），租赁，代理，研究与开发项目的转移，许可协议，代表企业或由企业代表另一方进行债务结算，关键管理人员薪酬。

《企业所得税法》第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。《企业所得税法实施条例》第一百一十条规定，《企业所得税法》第四十一条所称独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

税法把关联方交易的概念，扩大为关联方业务往来。税法关注的是关联方之间是否通过业务往来，进行转让定价等方式避税。如果存在避税行为的话，需要进行特别纳税调整。不是说所有的企业与其关联方之间的业务往来，都不符合独立交易原则，需要进行纳税调整，而是说如果同时满足两个条件的关联方业务往来，就要进行特别纳税调整：一是不符合独立交易原则；二是造成了税收后果，即减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的。在实践中，不符合独立交易原则通常所带来的直接税收后果就是减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额，就有可能形成避税，所以就适用特别纳税调整的有关规定。

三、关联方交易的会计处理

关联方的会计处理，主要是披露相关信息。企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：母公司和子公司的名称，母公司不是该企业最终控制方的，还应当披露最终控制方名称；母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，还应当披露母公司之上与其最相近的对外提供财务报表的母公司名称；母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本（或实收资本、股本）及其变化；母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。

企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策。

关联方交易应当分别以关联方以及交易类型予以披露。类型相似的关联方交易，在不影响财务报表阅读者正确理解关联方交易对财务报表影响的情况下，可以合并披露。企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。

四、转让定价纳税调整

转让定价纳税调整是一种关联方业务往来的税务处理方法。企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。根据《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，《企业所得税法》第四十一条所称合理方法，包括：1.可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；2.再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；3.成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；4.交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；5.利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；6.其他符合独立交易原则的方法。

关联方交易在会计处理上只要求进行披露，不要求进行价格调整。关联方业务往来在税务处理上，企业应按照税法要求计算收入总额或应纳税所得额，进行特别纳税调整，并按此缴纳企业所得税；由此造成的所得税费用的差异，按照规定进行会计处理。

一、成本分摊协议

成本分摊协议是企业与其关联方就其共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本分摊签订的一种契约性协议。企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务时，应预先在各参与方之间达成协议安排，采用合理方法分摊上述活动发生的成本，即必须遵循独立交易原则，按照假设没有关联关系的企业之间共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务所能接受的协议分配方法分摊上述活动发生的成本。税法允许关联企业间采取签订契约性协议等方式，对上诉活动按照受益原则对发生的成本合理分摊，在有利于企业与其关联方的一些研发、劳动活动上达到效益最大化。

《企业所得税法》第四十一条第二款规定，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。《企业所得税法实施条例》第一百一十二条规定，企业可以依照《企业所得税法》第四十一条第二款的规定，按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本，达成成本分摊协议。企业与其关联方分摊成本时，应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。企业与其关联方分摊成本时违反本条第一款、第二款规定的，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。

在税务处理上，企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本进行的分摊，如果不符合独立交易原则，在计算应纳税所得额时应进行纳税调整，按照税法规定纳税。由此产生的会计处理与税务处理的差异，在会计处理上按照所得税会计准则要求处理。

二、预约定价安排

预约定价安排是指企业与其关联方之间在有形财产的购销和使用、无形财产的转让和使用、提供劳务、融通资金等业务往来中，申请预先约定符合独立交易原则的转让价格和计算方法，是税务机关和纳税人就其关联交易的价格和利润的确定方法、原则预先约定所达成的协议。根据《企业所得税法》第四十二条规定，企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。根据《企业所得税法实施条例》第一百一十三条规定，《企业所得税法》第四十二条所称预约定价安排，是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。

传统的转让定价调查是一种事后审计制度，一般是对过去3年～5年，甚至10年以前交易的重新调查审计。从实践情况看，事后调整模式给纳税人和税务机关都带来了管理上的沉重负担和结果的不确定性。为了避免事后调整存在的问题，转让定价领域发展了一项新的程序制度，即预约定价安排，该制度把对纳税人关联交易的事后审计变成事先审计，目的是要取代传统的当事人程序法以解决潜在的转让定价争议。这一制度从诞生之日起就受到了纳税人和各国税务机关的普遍欢迎，因而很快在国际上推广开来。

预约定价协议实行的是自觉、自愿的机制。在根据纳税人的主动申请提出签订预约定价协议的过程中，税务管理部门将分析纳税人建议采用的方法，研究纳税人提出的能表明它进行的是一系列公平定价的所有资料以及所有其他相关信息，并依此对纳税人提出的定价原则和计算方法进行审计分析和评估，并向纳税人或税务代理提出咨询，要求补充有关资料，形成审计评估报告。一旦决定采用预约定价的形式，税企之间达成协议，纳税人将得到税务管理部门的批准，纳税人遵循事先约定的方法以及遵守预约定价协议的条款和条件，税务机关一般不会对其预约定价协议中的转让定价交易进行税收调整。但在特殊情况下也可能进行纳税调整。

三、关联方业务往来申报

在会计处理上，要求企业披露关联方交易信息。在税务处理上，根据《企业所得税法》第四十三条规定，企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。第四十四条则规定，企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关可以核定其应纳税所得额。

根据《企业所得税法实施条例》第一百一十四条规定，《企业所得税法》第四十三条所称相关资料，包括：

（一）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

（二）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

（三）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

（四）其他与关联业务往来有关的资料。《企业所得税法》第四十三条所称与关联业务调查有关的其他企业，是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。

根据《企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定，税务机关依照《企业所得税法》第四十四条的规定核定企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法：

（一）参照同类或者类似企业的利润率水平核定；

（二）按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照关联企业集团整体利润的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整核定的应纳税所得额。

四、受控外国企业

如果企业的关联方设立在国际避税地或低税率的国家和地区，其会计处理的利润分配并非由于合理的经营需要，而对利润不作分配或者减少分配的，将按照税法规定适用“受控外国企业规则”，在税务处理上进行特别纳税调整。企业会计处理不合理分配利润的目的，是通过在低税率国家或避税地建立受控外国企业，利用各种不合理商业安排将利润转移到受控外国企业，把利润保留在外国公司或少量分配，逃避在国内的纳税义务。构成控制关系的外国（地区）企业，一般不从事实质性经营活动，主要是以减少或规避中国税收为主要目的。

根据《企业所得税法》第四十五条规定，由居民企业，或者居民企业和中国居民（居民个人）控制的设立在实际税负明显低于本法第四条第一款规定税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业当期的收入。

根据《企业所得税法实施条例》第一百一十六条规定，《企业所得税法》第四十五条所称中国居民，是指根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，就其从中国境内、境外取得的所得在中国缴纳个人所得税的个人。第一百一十七条规定，《企业所得税法》第四十五条所称的控制，包括：

（一）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份；

（二）居民企业，或者居民企业和中国居民持股比例没有达到第（一）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。第一百一十八条规定，《企业所得税法》第四十五条所称实际税负明显低于第四条第一款规定税率水平，是指低于规定税率的50%。

一、资本弱化的纳税调整

所谓资本弱化，是指企业为了达到避税或节税目的，在企业融资方式的选择上，降低从其关联方接受的权益性投资的比重，提高债权性投资的比重，以债权性资本替代权益性资本进行融资，权益性资本相对弱化的现象。根据经济合作组织解释，企业权益性资本与债务性资本的比例应为1∶1，当权益性资本小于债务性资本时，即为资本弱化。

资本弱化在税收上的主要结果是增加利息的税前扣除，同时减少股息的所得税。根据企业所得税的一般原理，权益性资本以股息形式获得报酬，在企业利润分配前，要先按照应纳税所得额缴纳企业所得税。而债务性资本的利息，却可以列为财务费用，从应纳税所得额中扣除。债务性资本是没有税收负担的，权益性资本则要缴纳所得税。因此，企业的投资者往往利用尽量减少股权投资，通过高负债、低投资，使资本弱化，增加利息支出，减少应税所得，让企业尽量利用债务性资本来进行税收筹划，以达到避税或节税目的。

在税务处理上，针对资本弱化的特别纳税调整措施，称为资本弱化税制。根据《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。在会计处理上，企业从关联方的借款费用，是作为利息支出计入损益的，这与税务处理形成差异，应按照税法规定进行纳税调整。

企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：

（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资。

（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资。

（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。《企业所得税法》第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。《企业所得税法》第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。

根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税„2008‟121号）规定：

（一）在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5∶1，其他企业为2∶1。

（二）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

（三）企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算。没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第（一）条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

（四）企业自关联方取得的不符合规定的利息收入，应按照有关规定缴纳企业所得税。二、一般反避税条款

所谓一般反避税条款，是针对转让定价、受控外国公司、资本弱化等特别反避税条款而言，税法还规定能够普遍适用于所有避税手段和方法的反避税措施，以弥补各种已列举特别反避税条款的不足的一般性条款。根据《企业所得税法》第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这就是税法规定的一般反避税条款。在税务处理上，运用一般反避税条款进行特别纳税调整，会造成会计处理与税务处理的差异。

从理论上讲，一般反避税条款能够应对所有的避税行为。因为最为严密的税法体系也无法列举穷尽所有可能的避税手段，这就给进行税收筹划的人提供了进行避税的可能。对企业主要目的是为了获取税收利益而并非出于正常的商业目的的安排，如果不进行纳税调整，势必造成对其他企业的不公平，破坏公平市场环境。纳税人避税的手段多种多样，除了现在已知的避税方式以外，还有更多的可能出现的未知形式，如果不设臵一般反避税条款，对上述避税行为没有遏制的法律依据，会造成国家税收收入的大量流失。一般反避税条款主要用以弥补特别反避税条款的不足，有利于增强税法的威慑力。

在一般反避税条款中，“不具有合理商业目的的安排”的判定是至关重要的，判定的主体是主管税务机关。根据所得税法实施条例第一百二十条规定，《企业所得税法》第四十七条所称不具有合理商业目的，是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。“不具有合理商业目的的安排”是指违背立法意图，且主要目的在于获得包括减少、免除、推迟缴纳税款或税法规定的其他支付款项，或者增加返还、退税收入或税法规定的其他收入款项等税收利益的人为规划的一个或一系列行动或交易，包括任何明确或者隐含的、实际执行或者意图执行的合同、协议、计划、谅解、承诺或保证等以及根据它们而付诸实施的所有行动和交易。

三、加收利息

如果对避税行为仅仅是重新调整其利润，计算其应纳税所得额征税，企业避税的成本几乎为零，这使得纳税人避税不承担任何风险，即使被税务机关调整且调整到位，企业至少无息占用了国家税款。避税行为与偷逃税行为所采取的手段尽管不同，但两者的主观意图和造成的税收后果却是相同的，即主观上都是想尽量少缴税款，后果上造成国家税收的流失。因此和偷税一样，避税也应当承担一定的法律责任，当然是偷逃税行为的法律制裁更重。

《企业所得税法》第四十八条规定，税务机关按照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，按照国务院规定加收利息。所得税法实施条例第一百二十一条规定，税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。前款规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。第一百二十二条规定，《企业所得税法》第四十八条所称利息，应当按照税款所属纳税中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业依照《企业所得税法》第四十三条和本条例的规定提供有关资料的，可以只按前款规定的人民币贷款基准利率计算利息。

四、特别纳税调整的追溯年限

关于特别纳税调整的追溯年限，所得税法实施条例第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起10年内，进行纳税调整。也就是说，税务机关按照规定作出的特别纳税调整，可以向以前追溯，但最长不超过10年。这不同于对偷税、抗税、骗税的追溯年限规定，对因偷税、抗税、骗税而造成未缴或少缴税款的，税务机关可以无限期地予以追征。

第四篇：关于特别纳税调整实施办法的政策解读

关于特别纳税调整实施办法的政策解读

【涉及文件】

1、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

2、《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]2号）

【主要内容】

1、第一章总则，指出制定本办法的依据，适用范围及各项特别纳税调整事项管理工作。

2、第二章关联申报，规定关联关系、关联交易及报送资料。

3、第三章同期资料管理，规定了企业同期资料准备要求及不需准备同期资料的情况。

4、第四章转让定价方法，规定了企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，并具体介绍了转让定价方法。

5、第五章转让定价调查及调整，规定了税务机关开展转让定价调查的对象、程序、要求及其跟踪管理制度。

6、第六章预约定价安排管理，规定了预约定价协议签订及其监控管理。

7、第七章成本分摊协议管理，规定了成本分摊协议适用范围、主要内容及其监控管理。

8、第八章受控外国企业管理，规定了受控外国企业定义及其所得税管理。

9、第九章资本弱化管理，规定了企业关联债资比例及超过标准比例的利息支出处理。

10、第十章一般反避税管理，规定了一般反避税调查对象、原则，明确了一般反避税调查及调整权限。

11、第十一章相应调整及国际磋商，规定了为消除双重征税，被实施转让定价调查调整的关联交易一方可以提起相应调整及国际磋商。

12、第十二章法律责任，规定了未按规定报送资料、拒绝提供同期资料或提供虚假、不完整资料以及被实施特别纳税调整等的法律责任。

13、第十三章附则，规定了国地税协作、保密及有关术语解释及实施期限等。

【关键点】

1、税务机关对企业的特别纳税调整包括转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等事项。

2、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送企业所得税纳税申报表时，应附送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》，包括《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》、《融通资金表》、《对外投资情况表》和《对外支付款项情况表》。

3、以往中国企业并未被强制要求准备转让定价同期资料。然而根据所得税法及其实施条例的有关规定，国税总局在《办法》中首次明确地引入了转让定价同期资料的准备要求。企业应根据所得税法实施条例第一百一十四条的规定，按纳税准备、保存、并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。

4、属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：

（一）发生的关联购销金额（来料加工业务按进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；

（二）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；

（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

5、企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。根据所得税法实施条例第一百一十一条的规定，转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。

6、选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。

7、转让定价调查应重点选择以下企业：

（一）关联交易数额较大或类型较多的企业；

（二）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；

（三）低于同行业利润水平的企业；

（四）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；

（五）与避税港关联方发生业务往来的企业；

（六）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；

（七）其他明显违背独立交易原则的企业。

8、企业可以依据所得税法第四十二条、所得税法实施条例第一百一十三条及征管法实施细则第五十三条的规定，与税务机关就企业未来关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。预约定价安排的谈签与执行通常经过预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。

9、根据所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一百一十二条的规定，企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合相关规定。成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。

10、中国居民企业股东应在企业所得税纳税申报时提供对外投资信息，附送《对外投资情况表》。税务机关应汇总、审核中国居民企业股东申报的对外投资信息，向受控外国企业的中国居民企业股东送达《受控外国企业中国居民股东确认通知书》。中国居民企业股东符合所得税法第四十五条征税条件的，按照有关规定征税。

11、所得税法第四十六条规定不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出，不得结转到以后纳税；应按照实际支付给各关联方利息占关联方利息总额的比例，在各关联方之间进行分配，其中，分配给实际税负高于企业的境内关联方的利息准予扣除；直接或间接实际支付给境外关联方的利息应视同分配的股息，按照股息和利息分别适用的所得税税率差补征企业所得税，如已扣缴的所得税税款多于按股息计算应征所得税税款，多出的部分不予退税。

12、超过标准比例的利息支出，如要在计算应纳税所得额时扣除，除遵照本办法第三章规定外，还应准备、保存、并按税务机关要求提供相应同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。

13、税务机关可依据所得税法第四十七条及所得税法实施条例第一百二十条的规定对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查：

（一）滥用税收优惠；

（二）滥用税收协定；

（三）滥用公司组织形式；

（四）利用避税港避税；

（五）其他不具有合理商业目的的安排。

14、一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准。

15、涉及税收协定国家（地区）关联方的转让定价相应调整，企业应同时向国家税务总局和主管税务机关提出书面申请，报送《启动相互协商程序申请书》，并提供企业或其关联方被转让定价调整的通知书复印件等有关资料。企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起三年内提出相应调整的申请，超过三年的，税务机关不予受理。

16、企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。

17、企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。

18、税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

（一）计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。

（二）利息率按照税款所属纳税12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

（三）企业按照本办法规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合本办法第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。

企业按照本办法第十五条第（一）项的规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息，适用本条第（二）项规定。

（四）按照本条规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。

19、本办法自2008年1月1日起施行。《国家税务总局关于关联企业间业务往来税务管理规程（试行）》（国税发〔1998〕59号）、《国家税务总局关于修订〈关联企业间业务往来税务管理规程〉（试行）的通知》（国税发〔2004〕143号）和《国家税务总局关于关联企业间业务往来预约定价实施规则》（国税发〔2004〕118号）同时废止。在本办法发布前实施的有关规定与本办法不一致的，以本办法为准。

第五篇：如何保证宿舍搬迁调整工作顺利完成

.如何保证宿舍搬迁调整工作顺利完成？

答：此次学生宿舍搬迁人数多，为确保证搬迁工能够作有条不紊的进行，学校采用分时段进行搬迁。南校区区内调整的有7100多人，学校决定分2天进行，第一天计划搬迁3840人，第二天计划搬迁3260人。因此，希望各位同学严格按照搬迁计划的时间进行统一搬迁，只有这样，才能保证搬迁工作的顺利完成。南北校区共计有9200多人，时间短，任务重，为确保搬迁调整工作顺利完成，学校极为重视，并做了详细的计划安排，见附表。

主要具体工作有：

（1）7月11、12日，学校学生宿舍搬迁工作领导小组将亲临一线，靠前指挥，按照统一指挥、各负其责、分工协作的原则，在南北校区的各栋楼现场，协调有关宿舍搬迁调整的各项事宜。

（2）大众物业公司除集中南校区所有员工全力以赴外，还将调集其在广州其他地方的物管人员进场协助；学校将调集珠江物业公司60人、广房物业公司30人给予支援，协助学生宿舍的保安和清洁卫生工作。

（3）联系搬运公司和个体经营户，准备了30部左右的三轮车、平板车、小推车进场，按照各学院搬迁人数的比例分配给各学院调配，学生可到各学院申请使用。

（4）定做了编织袋发给学生（每人3个），方便学生装书籍、行李。为方便学生书写姓名、班级、新房号、联系电话等，我们在编织袋上加做了一块白布，请同学们在上面书写。

（5）根据各学院的搬迁调整人数，在每栋楼下划定行李堆放地点。

（6）开放各栋楼所有的楼梯进出口，张贴行走路线指引。

（7）大众物业公司在每栋楼的一楼，提供桶装水的饮水供应；食堂的明档、小炒延长供餐时间至晚上11：00，热水供应至晚上11：00。

7．如有学生家长驾车协助学生搬迁，应该如何处理？车辆如何行驶、停放？答：属校内搬迁的，车辆不允许进入学生生活区。属跨校区搬迁的，就必须得到学院辅导员的签字证明，保卫处同意才能放行。建议同学们按照学院的安排，统一进行搬迁，如有家长自驾车协助搬迁的必须配合值勤人员的统一指挥，并在指定的车位停放，以免造成堵车。为确保搬迁当天交通的安全、畅通，南北校区当天都不允许车辆进入生活区（学生宿舍区），只能在学生宿舍就近的出入口卸行李，到南校区的车辆停放在出入口就近的马路边（北三路、北四路、中环路、内环路），到北校区的车辆停放在指定的停车场，请各位学生家长注意车辆安全并配合值勤人员的指引。

希望同学们不应只看到于眼前的麻烦，要顾全大局，从学校和个人的长远发展考虑问题，从学院、班级的建设考虑问题，不因个人的喜恶影响学校的全局，要看到宿舍调整给学生带来的方便与便利，以及对培育学院优良传统和个人发展的促进。对于同学们担心搬迁过程中的财务安全等问题。学校早有详细的思考和部署，会尽力保障学生顺利搬迁，同学们不必担心。