浅谈管理会计师职业及其社会监督

第一篇：浅谈管理会计师职业及其社会监督

浅谈管理会计师职业及其社会监督 2013-1-16 11:46 金贵贤

由以会计师事务所及其注册会计师为主的社会中介机构依据《注册会计师法》以及国家相关法律、行政法规、规章制度，接受财政等有关经济管理部门和各经济组织的委托，对生成和使用财政性资金以及配置国有资产的部门、单位执行国家的财经政策和相关法律、行政法规、规章制度的情况，及其发生的财政收支行为、财务收支行为和有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行的审计。会计师事务所及其注册会计师实施社会监管完毕后，应当以中间人的身份评价被审计对象的经济责任，并出具具有法律效力的审计报告。

一、管理会计与财务会计

管理会计同财务会计又有密切联系，主要表现在以下几个方面。管理会计可称之为内部会计，财务会计可称之为外部会计。但这样比拟，只是表明它们服务对象的侧重点有所不同，而并不意味着二者在这个问题上完全割裂。这是因为，财务会计提供的许多重要财务成本指标，如资金、成本、利润等，对企业管理者特别是高阶层的管理者同样重要，这是他们制定决策、编拟计划和实施控制所不可缺少的。难以想象，企业管理者在不了解企业财务状况和经营成果的条件下，能够对未来的生产经营活动进行正确的规划与控制，能够作出科学的预测和决策。同样地，管理会计提供的许多重要的经济信息，以及根据这些信息所确定的目标、方针、计划等，企业外部的投资人、债权人也需要有所了解，这是他们决定投资、放款和估量未来报酬时需要考虑的。尤其是管理会计所进行的预测、决策、计划和控制等项工作，虽然企业外部关系人并不直接关心，但它们是围绕着实现企业生产经营的最佳运转而展开的，是为怎样保持良好的财务状况和取得预期的经营成果服务的，同投资人、债权人的最终经济利益密切相关。可见，管理会计同财务会计在为谁服务的问题上虽确有明显区别，但也有某些共同之处，二者之间存在着交叉服务的现象。

二、管理会计师职业

在国外调查各种专业人员职业道理德的民意测验中，会计师一直排位很高。专业会计组织在促进会计师职业道德标准提高方面起了重要作用。管理会计师不得从事违反这些标准的行为，也不应听从其他人违反这些规则。这些职业道德标准包括以下几点：

（一）技能管理会计人员需有以下义务：①通过不断提高自身的知识和技能，保持适当的专业技术水平；②按照各有关法律、规章和技术标准，履行其职业职责；③在对相关和可靠的信息进行适当分析的基础上，编制完整而清晰的报告，并提出建议。

（二）保密管理会计人员需有以下义务：①除法律规定外，非经核准，不得泄露工作过程所获得的机密信息；②告诉下属要适当注意工作中所得信息的机密性并监督其行为，以确保严守机密；③禁止将工作中所获得的机密信息，经由个人或第三者用于获取不道德或非法利益。

（三）廉正管理会计师对下列各项需有以下责任：①避免介入实际或明显的利害冲突并向任何可能的利害冲突各方提出忠告；②不得从事道德上有害于其履行职责的活动；③拒绝收受影响其行动的任何馈赠、赠品或宴请；④严禁主动或被动地破坏企业组织的合法和道德目标的实现；⑤了解并沟通不利于做出认真负责的判断或顺利完成工作的某些专业性限制或其他约束条件；⑥沟通不利或有利的信息以及职业判断或意见；⑦禁止从事或支持任何有害于职业团体的活动。

（四）客观性管理会计师需有以下责任：①公允而客观地沟通信息；②充分反映信息，帮助使用者对各项报告、评论和建议获得正确的理解。

在应用职业道德行为规范时，管理会计师可能会遇到如何确定不道德的行为或如何解决道德冲突的问题。经调查发现，最经常遇到的职业道德冲突是：①客户和管理者提出的避税建议；②利益冲突；③操纵财务报表的建议；④允许管理会计师自身的错误；⑤为遵循领导的命令而去做不道德的行为。当遇到关键性的道德问题时，管理会计师必须遵守权威机构制定的规则。如果这些规则不能解决问题，管理会计师可以考虑以下几种方法。①与直接上级讨论这些问题（如果他没有卷入冲突），或者上报到更高的领导层。可以接受的检查机构包括同级的审计委员会、董事会、行政管理委员会、信托委员会或大股东。②与一位客观的建议人秘密讨论，以澄清相关利益方面。③如果经过各种尝试，道德冲突依旧存在，且道德冲突发生在很关键的事项，管理会计师只能提出辞职并给合适的领导提交一份详细的备忘录。

三、管理会计师的社会监管

社会监管的主要工作内容会计师事务所及其管理会计师的社会监管是会计师事务所及其管理会计师在社会经济管理活动过程中接受财政等有关经济管理部门的委托进行社会审计，借以维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济健康发展的一种经济管理活动。

（1）会计师事务所及其管理会计师的业务工作范围。主要包括三个方面，即：审计业务、会计咨询业务和会计服务业务。会计师事务所及其管理会计师的社会监管工作职责主要体现在《管理会计师法》规定的审计业务当中，主要有：①审查企业的会计报表以及与会计报表内容相关的有关资料，并且根据审查的结果出具审计报告。②验证企业的注册资本与实收资本，并且根据验证的结果出具验资报告。③办理企业在合并、分立、清算等活动过程中发生事宜的审计业务，并且根据审计的结果出具相关的业务报告。④办理国家法律、行政法规规定的其他审计业务。另外，根据有关规定，会计师事务所对本所管理会计师承办的业务要承担民事责任。

（2）会计师事务所及其管理会计师的监管工作权限。在履行社会监管职责的过程中具有相应的监管工作权限，是会计师事务所及其管理会计师履行监管职责的重要保障。会计师事务所及其管理会计师的监管工作权限主要包括：①查阅权。会计师事务所及其管理会计师在开展审计业务的过程中，有权根据工作的需要财政监管理论分析与制度优化查阅被审计单位的有关会计资料和其他有关资料，查看被审计单位的业务现场和相关设施。②反映权。会计师事务所及其管理会计师对在办理审查、验证等审计业务中发现的与国家规定相抵触、重要事项的核算不实、容易使利害关系人产生重大误解等方面的问题，有权在出具的有关业务报告中进行反映或予以指明。③拒绝权。会计师事务所及其管理会计师在被审计单位出具的证明不实或是不当，不提供有关会计资料和文件以及提出不合理要求的情况下，有权拒绝出具有关的业务报告。会计师事务所及其管理会计师的社会监管与财政部门监管之间存在的联系来进行的。研究探讨各监管主体相互之间在工作中的关系，其主要目的是为了对于广义的财政监管内容，特别是财政部门及其监管机构的工作内容以及工作性质有一个更为全面的理解。

第二篇：社会监督篇

社会监督篇

1.农村信用社员工无论客户大小、业务多少，都要一视同仁，保证客户的正当权益不受损害。

2.农村信用社员工要按照服务工作质量要求和规范化操作规程办理各项业务，做到快捷准确，把差错率降到最低，杜绝违规操作。

3.农村信用社员工对客户的服务需求和疑问咨询要及时办理、解释。对客户的批评要认真对待，虚心接受合理的意见和建议，并及时答复处理，妥善化解各种矛盾。

4.农村信用社员工不得只宣传客户可能获得的收益，隐瞒或不客观提示业务风险。

5.农村信用社员工不得采用虚假宣传的手段，欺骗和误导客户。

6.农村信用社员工不得在办理储蓄业务时，违反“存款自愿，取款自由”的原则强拉客户开立代收代扣个人费用账户。

7.农村信用社员工不得拒绝受理、代理正常结算业务。

8.农村信用社员工不得任意压票、退票，截留挪用客户和其他同业单位的资金。

9.农村信用社员工不得违反国家统一制定的收费标准，多收或少收客户服务费用。

10.农村信用社员工在办理业务时不得故意向不知情客户隐瞒免费服务或低资费服务项目，而推销有偿服务和高资费服务项目。

11.农村信用社员工应诚实宣传，依法向消费者提供真实、准确、充分的相关信息，保障消费者的知情选择权。

12.农村信用社员工对消费者信息进行严格的保密管理，除法律规定的特殊情况之外，不得对外提供与客户信息相关的任何资料。

13.农村信用社员工应当公平对待所有客户，不得因客户的国籍、肤色、民族、性别、年龄、宗教信仰、健康或残障及业务的繁简程度和金额大小等方面的差异而歧视客户。

14.农村信用社员工用语要文明、通俗易懂，为客户介绍业务，应清晰规范，既要积极营销推介，又要主动提示风险。

15.农村信用社员工不得接受客户宴请和在法定工作日中午非公务接待饮酒。

16.农村信用社员工不得个人经商、办企业或伙同他人经商、办企业。

17.农村信用社员工应自觉抵制欺诈、非法集资及商业贿赂，拒绝黄、赌、毒。严格遵守有关反商业贿赂的法律法规，不得收、送价值超过法律及商业习惯允许范围以外的礼品。不得参加用公款消费的高档娱乐活动。

18.农村信用社员工应遵循公平竞争原则，自觉抵制低价倾销、贬低同业、虚假宣传等不正当竞争手段；

19.办理授信、资信调查、融资等业务的农村信用社员工，在涉及亲属关系或利害关系人时，应主动提出回避；

20.农村信用社员工禁止任何形式的贿赂行为，不得给予客户、合作伙伴、监管机构及其工作人员不当利益。

21.农村信用社员工与客户、供应商或其他业务相对方及其工作人员建立正当的业务往来关系。严禁以任何方式索取、收受财物或谋取不当利益。

22.农村信用社员工不得利用职务便利为本人或关联方的投资、经营、交易等活动提供方便，谋取不当利益。

23.农村信用社员工不得违反规定在其他营利性组织中兼职或领取报酬。

24.农村信用社员工应自觉抵制内幕交易，不得利用内幕信息牟取个人利益，不得将内幕信息以明示或暗示的形式告知他人。

25.农村信用社员工应从我做起，从本岗位做起，自觉践行本职业行为守则，并接受社会监督。

第三篇：管理会计师职业道德

管理会计师职业道德

1.业务技能(competence)

管理会计人员有义务：

·通过不断提高自身的知识和技能，保持适当的专业技术水平

·按照各有关法律、规章和技术标准，履行其职业任务

·在对相关和可靠的信息进行适当分析的基础上，编制完整而清晰的报告，并提出建议

2.保密责任（confidentialty)

·除法律规定外，非经核准，不得泄露工作过程所获得的机密信息

·告知下属要适当注意工作中所得信息的机密性并监督其行为，以确保严守机密

·禁止将工作中所获得的机密信息，经由个人或第三者用于获取不道德或非法利益

3.廉正（integrity)

管理会计师对下列各项有责：

·避免介入实际的或明显的利害冲突并向任何可能的利害冲突各方提出忠告

·不得从事道德上有害于其履行职责的活动

·拒绝收受影响其行动的任何馈赠、赠品或宴请

·严禁主动或被动地破坏企业组织的合法和道德目标的实现

·了解并沟通不利于作出认真负责的判断或顺利完成工作的某些专业性限制或其他约束条件 ·沟通不利及有利的信息以及职业判断或意见

·禁止从事或支撑任何有害于职业团体的活动

4.客观性（objectivity)

管理会计师对下列各项有责：

·公允而客观地沟通信息

·充分披露信息，帮助使用者对各项报告、评论和建议获得正确的理解

5.职业道德冲突的解决办法

在应用各项道德行为准则时，管理会计师会遇到怎样确认非道德行为，或者怎样解决违反道德问题之类的问题，如遇到严重的职业道德问题，管理会计师应尊循组织制定的有关这种问题的各种政策。如果这些政策不能解决职业道德问题，管理会计师应采取如下行动：

·除涉及有关上级者外，与直接上级商讨这些问题。在此情况下，应在一开始就把问题提交高一层主管。如果问题得不到解决，上述问题应提交更高一层的主管人员

·如果直接上级是总经理或相当于总经理，那么可取的复议当局可能是审计委员会、执行委员会、董事会、理事会或业主。假定上级与问题无关，应在上级知情下，越级上告 ·与客观的顾问进行机要性讨论，澄清相关概念，以明确可能的行动方针

·如果通过各层次内部的彻底检查，依然存在不符合道德准则的问题，管理会计师对此重要问题无法解决，只得向组织提出辞职，并向组织的适当代表提交其信息备忘录

·除法律另有规定外，把这些问题告知当局或非服务于组织的个人，一般认为是不合适的

第四篇：会计师事务所的会计职业

会计师事务所的会计职业

会计职业的发展上可以选择会计师事务所会计，这是会计行业中最专业的职业之一。和其他机构的会计相比较，会计师事务所的会计人员更加的专业一些。当然我们也知道会计师事务所的会计人员也是分工不同的，工作的内容也是很多。昆山逸仙教育培训机构的会计培训也是以会计师事务所的要求来培训学员，培训内容也和会计师事务所相似，使得学员能够更加专业的完成培训。

会计师事务所的会计工作内容一般都是税务的代理、资产的评估、鉴证服务、会计服务和管理咨询。工作的内容虽然只有这几项，但是必须要专业。会计师事务所的会计工作岗位也有很多，不同的岗位不同的职责。就比如说项目经理，项目经理的工作内容主要就是进行协调和管理工作，并且要负责好整个的外勤工作，还要负责监督管理和复核项目成员的工作。项目经理是会计师事务所的骨干力量，必须要有5年以上的工作项目经验。

很多人在报名参加昆山逸仙教育会计培训之前都没有对自己的职业生涯进行规划，而到了昆山逸仙教育培训机构后，经过培训老师的指导，大家都开始对职业发展有了明确的规划。因为学员来昆山逸仙教育机构进行会计培训就是为了有更好的职业发展。现在设定一个目标，学员们也对自己的将来充满了信心。

第五篇：人保会计师职业责任险条款

(1999年12月已报经中国保险监督管理委员会核准备案)

保险对象

第一条 凡依法设立的各会计师事务所均可作为被保险人。

保险责任

第二条 被保险人的注册会计师在本保险单明细表中列明的追溯期或保险期限内，在中 华人民共和国境内(港、澳、台地区除外)承办审计业务时，由于疏忽或过失造成委托人或 其他利害关系人的经济损失，依法应由被保险人承担的经济赔偿责任，由该委托人或其他利 害关系人首次在本保险期限内向被保险人提出赔偿要求，并经被保险人向保险人提出索赔申 请时，保险人负责赔偿。

事先经保险人书面同意支付的诉讼费用，保险人负责赔偿。但此项费用与上述经济赔偿 的每次索赔赔偿总金额不得超过本保险单明细表中列明的每次索赔赔偿限额。

发生保险责任事故后，被保险人为缩小或减少对委托人或其他利害关系人的经济赔偿责 任所支付的必要的、合理的费用，保险人负责赔偿。

责任免除

第三条 下列原因造成的损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

(一)被保险人或其受雇人员的故意行为或非职业行为；

(二)战争、敌对行为、军事行动、武装冲突、罢工、骚乱、暴动、盗窃、抢劫；

(三)政府有关当局的行政行为或执法行为；

(四)核反应、核子辐射和放射性污染；

(五)地震、雷击、暴雨、洪水等自然灾害；

(六)火灾、爆炸。

第四条 下列原因造成的损失、费用和责任，保险人也不负责赔偿：

(一)委托人提供的帐册、报表、文件或其他资料的损毁、灭失、盗窃、抢劫、丢失；

(二)被保险人被指控对委托人的诽谤或泄露委托人的商业秘密，经法院判决指控成立 的；

(三)未经被保险人同意，被保险人的注册会计师私自接受委托业务或在其他会计师事 务所执行业务；

(四)被保险人从事的非审计业务；

(五)被保险人或其注册会计师对外担保所承担的连带责任；

(六)他人冒用被保险人的注册会计师的名义执行业务。

第五条 下列各项损失、费用和责任，保险人不负责赔偿：

(一)被保险人对委托人的身体伤害及有形财产的毁损或灭失；

(二)被保险人对委托人的精神损害；

(三)罚款、罚金、惩罚性赔款或违约金；

(四)被保险人在本保险单明细表中列明的追溯期起始日之前执行业务所致的赔偿责任；

(五)被保险人与委托人签定协议所约定的责任，但依照法律规定应由被保险人承担的 不在此列；

(六)直接或间接由于计算机2000年问题引起的损失；

(七)本保险单明细表或有关条款中规定的应由被保险人自行负担的每次索赔免赔额。

第六条 其他不属于本保险责任范围内的一切损失、费用和责任，保险人不负责赔偿。

被保险人义务

第七条 被保险人应履行如实告知的义务，提供全部在册执业会计师名单，并如实回答 保险人就有关情况提出的询问。

第八条 被保险人应按约定如期缴付保险费，未按约定缴付保险费的，保险人不承担赔 偿责任。

第九条 在本保险期限内，保险的重要事项变更或保险标的危险程度增加时，被保险人 应及时书面通知保险人，保险人应办理批改手续或增收保险费。

第十条 发生本保险责任范围内的事故时，被保险人应尽力采取必要的措施，缩小或减

少损失；立即通知保险人，并书面说明事故发生的原因、经过和损失程度。否则，对扩大部 分的赔偿责任保险人不负责赔偿。

第十一条 被保险人获悉可能引起诉讼时，应立即以书面形式通知保险人；接到法院传 票或其他法律文书后，应及时送交保险人。

第十二条 被保险人对保险人就有关注册会计师审计业务进行检查应予以协助，对保险 人提出的合理建议，被保险人应认真实施。

第十三条 被保险人必须遵守《中华人民共和国注册会计师法》中的各项规定，制定相

应规章制度并要求其执业人员格守注册会计师职业道德和执业纪律，尽责尽力维护委托人和 其他利害关系人的合法权益。

第十四条 被保险人如果不履行第七条至第十三条约定的各项义务，保险人不负赔偿责 任，或从解约通知书送达十五日后终止本保险。

赔偿处理

第十五条 发生保险责任事故时，未经保险人书面同意，被保险人或其代表自行对索赔

方作出的任何承诺、拒绝、出价、约定、付款或赔偿，保险人均不承担责任。必要时，保险 人可以被保险人的名义对诉讼进行抗辩或处理有关索赔事宜。

第十六条 保险人对被保险人每次索赔的赔偿金额以法院或政府有关部门依法裁定的或

经双方当事人及保险人协商确定的应由被保险人偿付的金额为准，但不得超过本保险单明细 表中列明的每次索赔赔偿限额。在本保险期限内，保险人对被保险人多次索赔的累计赔偿金 额不得超过本保险单明细表中列明的累计赔偿限额。

第十七条 保险人根据上述第二条的规定。对每次索赔中被保险人为缩小或减少对委托

人或其他利害关系人的经济赔偿责任所支付的必要的、合理的费用及事先经保险人书面同意 支付的诉讼费用予以赔偿。

第十八条 被保险人向保险人申请赔偿时，应提交保险单正本、证明执业人员责任的法 律文件、索赔报告、损失清单、执业人员的《注册会计师证书》、与委托人签定的委托合同 和其他必要的证明损失性质、原因和程度的单证材料。

第十九条 必要时，保险人有权以被保险人的名义向有关责任方提出赔偿要求。未经保

险人书面同意，被保险人自行接受有关责任方就有关损失作出付款或赔偿安排或放弃向有关 责任方索赔的权利，保险人可以不负赔偿责任或解除本保险。

第二十条 发生本保险责任范围内的损失，应由有关责任方负责赔偿的，被保险人应采

取一切必要的措施向有关责任方索赔。保险人自向被保险人赔付之日起，取得在赔偿金额范 围内代位行使被保险人向有关责任方请求赔偿的权利。在保险人向有关责任方行使代位请求 赔偿权利时，被保险人应积极协助，并提供必要的文件和所知道的有关情况。

第二十一条 保险事故发生后，如被保险人有重复保险存在，保险人仅负按比例赔偿的 责任。

争议处理

第二十二条 被保险人和保险人之间有关本保险的争议由当事人在合同约定从下列两种 方式中选择一种：

(一)因履行本合同发生的争议，由当事人协商解决，协商不成的，提交——仲裁委员 会仲裁；

(二)因履行本合同发生的争议，由当事人协商解决，协商不成的，依法向人民法院诉 讼。

其他事项

第二十三条 本保险生效后，被保险人可随时书面申请解除本保险，保险人亦可提前十 五天发出书面通知解除本保险，保险费按日平均计收。