关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见

第一篇：关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见

关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见

财 政 部

注册会计师行业是运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等商务服务的中介行业。改革开放以来，我国注册会计师行业经过恢复重建和不断发展，取得了显著成绩。目前，会计师事务所超过7400家，执业注册会计师超过8.5万人，从业人员近30万人，注册会计师执业范围和服务对象日益拓展，执业能力和行业监管水平稳步提高，相关法律制度体系基本健全，社会影响力和国际话语权逐步增强，注册会计师行业已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的力量。但是，由于起步较晚、基础薄弱等多种原因，我国注册会计师行业的整体水平与经济社会发展要求和全球会计行业发展

水平还有较大差距。为加快我国注册会计师行业健康发展，现提出以下意见：

一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要意义

（一）加快发展注册会计师行业，是建立和完善社会主义市场经济体制的必然要求。注册会计师行业服务领域已从传统的会计审计向管理咨询、内部控制、资信调查、投资决策等领域延伸，规模较大的会计师事务所汇聚了会计、审计、金融、税务、法律、财务管理、风险控制、战略规划等方面的专家，在提高经济信息质量、引导资源合理配置、优化企业治理结构、维护市场经济秩序和社会公众利益等方面发挥着

重要作用。

（二）加快发展注册会计师行业，是贯彻中央“走出去”战略的重要举措。会计是国际通用的商业语言，企业跨国经营、资本跨境流动离不开注册会计师行业的专业支持。注册会计师行业为我国企业进入国际市场提供会计、税务、管理咨询等综合性服务，有助于我国企业在经营管理上与国际接轨，在更高层次和更

广领域内参与国际竞争。

（三）加快发展注册会计师行业，是应对国际金融危机、促进经济平稳较快发展的迫切需要。当前，我国应对国际金融危机取得了明显成效，经济运行正处在企稳回升的关键时期。注册会计师行业作为经济工作的基础和社会审计监督体系的重要力量，充分发挥其在保增长、调结构中的作用，有助于落实国家重大宏观经济政策，确保投资安全和投资效益，为建立经济运行风险防范机制提供强有力的专业支持。

二、加快发展注册会计师行业的指导思想、基本原则和主要目标

（一）指导思想。

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，全面总结行业发展经验，针对当前困扰行业发展的突出问题，着力从体制机制上深化改革、开拓创新，加强行业监管，推动诚信建设和组织建设，通过必要的扶持政策和鼓励措施，引导会计师事务所协调发展和走向国际，不断扩大执业领域和执业范围，全面提升执业质量和服务能力，大力改善执业环境和内部治理，促进注册会计师行业又好

又快发展。

（二）基本原则。

一是坚持解放思想、开拓创新。要立足我国国情，借鉴国际经验，在遵循法制要求和市场规则的前提下，大力支持会计师事务所改革创新，积极探索加快行业发展的多种模式、途径和方法，鼓励优化组合、兼并重组、强强联合，促进行业走跨越式发展道路。

二是坚持科学发展、规范管理。要以科学发展观指导行业发展，形成大型、中型和小型会计师事务所执业领域各有侧重、市场定位各有特色、服务对象各有倾斜、地域分布较为合理，不同规模的会计师事务所有序竞争、接续发展的格局。同时，强化政府行政管理和监督，充分发挥行业协会的服务、协调和行业

自律管理作用，健全会计师事务所组织形式、治理机制和行业制度，确保行业健康发展。

三是坚持诚信为本、质量第一。要始终把诚信建设作为行业发展的生命线，以维护社会公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，坚守独立、客观、公正的职业立场，全面提升行业的诚信度和公信力，使注

册会计师行业成为受社会尊重和信赖的专业服务行业。

（三）主要目标。

力争通过5年左右的时间，努力实现以下主要发展目标：

——会计师事务所的规模结构优化合理。重点扶持10家左右具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的大型会计师事务所。积极促进中型会计师事务所健康发展，努力形成200家左右能够为大中型企事业单位及上市公司提供高质量服务、管理规范的中型会计师事务所。科学引导小型会计师事务所规范有

序发展。

——会计师事务所执业领域大幅度拓展。认真落实《中华人民共和国公司法》“公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计。同时，将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，积极向企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务等相关业务领域延伸，推动大型会计师事务所业务转变和升级，加速向高端型、高附加值、国际化业务发展。

——会计师事务所执业环境显著改善。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护，有效治理指定业务、索取回扣等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。各地区、各

部门、各单位不得人为限制会计师事务所执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。

——会计师事务所组织形式、治理机制和管理制度更加科学。本着有利于注册会计师行业健康发展、提高会计师事务所治理水平、增强会计师事务所竞争能力的原则，支持会计师事务所依法采用与其发展战略、业务特点和规模相适应的组织形式。进一步健全透明高效、相互制衡的治理结构和内控机制，不断完善内部管理制度和执业责任保险制度。全面提高会计师事务所内部管理信息化水平，基本实现大中型会计

师事务所利用信息化手段实施财务报告审计、内部控制审计和提供其他相关服务。

——注册会计师队伍职业道德水平和专业胜任能力显著提高。通过制定和实施注册会计师行业人才战略规划，有计划、有步骤地培养造就一大批适应行业发展要求的国际化、复合型人才，建设一支诚信执业、素质过硬的注册会计师队伍。

三、加快形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局

（一）重点扶持大型会计师事务所加快发展。

大型会计师事务所是在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面居于行业领先地位，能够为我国企业“走出去”提供国际化综合服务的会计师事务所。要积极探索适应大型会计师事务所发展需

要的组织形式，大力推进特殊普通合伙制。鼓励执业质量优良、治理机制科学、发展势头良好的中型会计师事务所采用多种科学有效的形式进行强强联合，发展成为大型会计师事务所。会计师事务所在结构调整、兼并重组、做强做大过程中，要重视资源的优化配置和集中管理，完善治理结构、打造强有力的后台支持

系统，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面的实质统一。

（二）积极促进中型会计师事务所健康发展。

中型会计师事务所是在人才、品牌、规模、技术标准、执业质量和管理水平等方面具有较高水准，能够为大中型企事业单位、上市公司提供专业或综合服务的会计师事务所。要稳步扩大中型会计师事务所数量，不断提高中型会计师事务所专业服务能力和内部管理水平。鼓励信誉良好、成长快速的小型会计师事

务所重组联合，成为中型会计师事务所或其分所，提高为市场服务的能力和水平。

（三）科学引导小型会计师事务所规范发展。

小型会计师事务所是规模较小，主要提供相关专项服务的会计师事务所。小型会计师事务所要突出服务特色，重在做精做专。要科学引导小型会计师事务所在规范管理运作、严格质量控制的基础上，创新发展模式、服务方式和技术手段，不断挖掘市场需求，深化专项领域服务，使小型会计师事务所成为面向小

规模企事业单位和广大农村提供优质服务的主体力量。

四、切实加大促进注册会计师行业发展的政策扶持和引导力度

（一）完善扶持政策，合力促进发展。

财政部要会同有关部门进一步建立健全促进注册会计师行业加快发展的支持政策，在优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、外事外汇、税收政策、规范执业收费、优化发展环境等方面给予支持。要支持会计师事务所按照市场规律和平等互利、公平自愿的原则，采用多种发展模式进行优化组合、做大做强，确保合并、分立、重组和联合规范运作。要把注册会计师行业作为发展现代服务业的重要内容来抓，突出工作重点，更好地发挥其在经济社会发展中的服务职能。

（二）坚持统筹兼顾，加强分类指导。

境外上市企业，金融、能源、通信企业以及其他关系国计民生的大型骨干国有企业，应当优先选择有利于保障国家经济信息安全的大型会计师事务所提供相关服务。鼓励大型会计师事务所通过收购、合并等方式在境外设立成员所或分所，重视发挥其窗口和平台作用，为增强境外业务竞争力创造必要条件。要为大型会计师事务所“走出去”提供便利条件，在境外投资促进、扶持、保障、服务、核准等方面给予支持，并在资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面予以帮助。加快现有中外合作会计师事务所本土化进程，在我国法律框架和统一市场规则下公平竞争。支持我国会计师事务所在平等互利的基础上加盟国际

会计公司。

各级财政部门和注册会计师协会要研究探索引导社会合理选聘中小型会计师事务所的评价机制和措施。促进中型会计师事务所业务范围不断拓展和服务能力不断提升。支持小型会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账

乡管”代理记账业务。

五、全面实施注册会计师行业人才战略

（一）重视人才培养，抓好队伍建设。

会计师事务所要在行业人才培养中发挥基础性、主渠道作用。要制定员工职业发展规划和各层次人才培养计划，分阶段、分步骤抓好组织实施。加盟国际会计公司的中国成员所，要与国际会计公司签署人才培养协议。要积极参与注册会计师行业领军人才培养计划，加强业务练兵和岗位培训，致力于培养一批专业扎实、技术过硬、品德优良的领军人才。要改革完善人力资源制度，进一步优化激励约束机制、考核分配制度及合伙人进入与退出机制，把加快培养中青年管理团队和业务骨干列入重要议事日程，推动从业人员队伍顺利实现新老交替、平稳过渡。要培育尊重人才、保护人才的企业文化，形成以事业留人、待遇留

人、感情留人、合伙文化留人的良好氛围。

（二）搭建良好平台，创新培养机制。

各级财政部门和注册会计师协会要大力抓好行业领军人才和后备人才培养工作，力争用5年左右的时间，打造一批在业内具有较高声望、在行业“走出去”过程中能够发挥关键作用、承担国际化业务的复合型领军人物。要进一步完善注册会计师行业领军人才培养机制，健全选拔、培养、考核和使用制度。要进一步加大继续教育培训力度，着力提高行业从业人员的整体素质。要积极选聘高校应届优秀毕业生和海内外

优秀人才，抓好人才储备，优化队伍结构，为我国注册会计师行业发展提供人才保障。

六、严格注册会计师行业行政监管和自律约束

（一）加强行政许可，严格市场准入。

财政部和各省级财政部门要根据注册会计师法、行政许可法的要求和设立会计师事务所的规定，按照公开、公平、公正、便民、高效的原则，依照法定程序严格审批会计师事务所。未持有中国注册会计师证书的人员、不在会计师事务所专职执业人员、在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员，不得担任会计师事务所的合伙人（股东）。在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起不满3年的会计师事务所，不得申请设立证券期货资格会计师事务所。要及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态，监督会计师事务所业务活动，防止出现重审批、轻监管等现象。会计师事务所之外的其他中介机构和个人不得承办注册会计师审计业务。不具备证券期货资格的会计师事务所，不得承接

证券期货相关业务。禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告等行为。

（二）加强行政监管，提高监管效能。

财政部和各省级财政部门要加强对注册会计师行业的行政监管，健全行业监管跨部门沟通协调机制，建立财政部门和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度，不断提高监管效能。要建立并实施会计师事务所及其注册会计师退出机制，严厉惩治通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。财政部要重点加强对大中型会计师事务所及其注册会计师的监管。各省级财政部门要重点加强对小型会计师事务所的监管。采取多种形式交流监管经验，建立完善定期检查制度。要研究建立注册会计师监管责任追究制度，寓监管于服务之中，将强化监管与改进服务结合起来，将打击不良风气、违规行为与表彰先进、弘扬正气结合起来。要加强国际交流，把握全球行业发展动向，推动注册会计师行业始终保持良性快速发展

态势。

（三）加强协会建设，严格自律约束。

要充分发挥注册会计师协会的作用，不断提高管理和服务水平，促进行业又好又快发展。要加强注册会计师协会自身组织建设，严格注册会计师注册及考试制度，大力开展继续教育，夯实行业自律基础。要加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度，建立健全行业诚信信息监控体系，不断丰富和创新行业自律手段。要进一步完善执业准则体系和职业道德准则体系，促进注册会计师执业质量和诚信水平不断

提高。

七、不断加强注册会计师行业诚信建设和内部治理

（一）深化诚信建设，铸造诚信精神。

诚信是注册会计师行业的安身立命之本和长远发展之基。要进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，深入推进行业法制教育和诚信建设。要不断完善行业信用管理制度和诚信档案制度，积极探索会计师事务所信用评级制度，建立推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。

（二）狠抓内部治理，建设人合文化。

会计师事务所要确立可持续发展战略目标，立足于打造“百年老店”。要吸收借鉴国际同行先进管理经验，充分利用现代信息技术手段，狠抓内部治理、严格质量控制，加快完善“权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展”的治理机制，建立健全以决策程序、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调为重点的内部管理制度，增强管理的科学性和透明度，规范和理顺合伙人（股东）之间、合伙人（股东）与注册会计师和员工之间的关系。倡导大中型会计师事务所设立专门的技术支持部门、质量管控部门和信息技术部门，建立健全并有效实施全过程质量控制规程。各级财政部门和注册会计师协会在考察、评价会计师事务所时，要将其内部治理情况作为重要衡量标准。要采取切实有效的措施，积极培育人合、事合、心合、志合的合伙文化。主任会计师、合伙人（股东）和高级管理团队要在文化建设中发挥主导作用，同时引导

和规范从业人员行为，形成整体团队的向心力，促进会计师事务所长远发展。

八、进一步强化注册会计师行业加快发展的组织领导

（一）加强行业党建，提供政治保障。

要加强注册会计师行业党建工作，健全行业党建工作机制，落实行业党建工作责任，加大行业党组织组建力度，发挥中国注册会计师行业党委的重要作用，不断扩大党的组织和工作覆盖面。要加强行业党员教育、管理和服务工作，不断提高行业党员队伍素质。要创新行业党建工作方式，增强党的工作活力，充分发挥行业基层党组织战斗堡垒作用和党员先锋模范作用，为加快发展注册会计师行业提供坚强的政治保

证。

（二）强化行政领导，明确职责任务。

财政部作为我国注册会计师行业的主管部门，要全面把握加快发展注册会计师行业的形势和任务，加强领导、落实责任，科学筹划、认真实施，确保加快发展注册会计师行业的各项政策措施落到实处、抓出

实效。

各省、自治区、直辖市人民政府财政部门要充分认识加快发展我国注册会计师行业的重要意义，结合本地区经济社会发展实际，积极研究制定支持注册会计师行业加快发展的具体措施和办法，共同促进注册

会计师行业加快发展。

各级财政部门在推进注册会计师行业发展中，要重视发挥注册会计师协会的作用。

（三）加大宣传力度，营造良好氛围。

各级财政部门和注册会计师协会要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、发展状况、先进事迹等的宣传力度，加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，为加快发展注册会计师行业凝聚共识、汇聚力量，创造更加良好的外部发展环境。

第二篇：山西加快发展全省注册会计师行业的实施意见

山西加快发展全省注册会计师行业的实施意见

山西省人民政府办公厅关于加快发展全省注册会计师行业的实施意见

晋政办发「2010」22号

各市、县人民政府，省人民政府各委、厅，各直属机构：

为认真贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发「2009」56号）精神，经省人民政府同意，现就加快发展全省注册会计师行业提出如下实施意见：

一、加快发展我省注册会计师行业的指导思想和主要目标

（一）指导思想。

以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，认真总结我省注册会计师行业发展经验，针对当前发展现状，以诚信建设为主线，以维护公众利益为宗旨，以职业道德建设为核心，以促进行业发展、服务经济社会为目标，积极探索行业科学发展规律，开拓创新，加强行业监管，大力改善执业环境，通过必要的扶持政策和鼓励措施，正确引导我省大中小会计师事务所的协调发展，不断扩大执业领域和执业范围，全面提升执业质量和服务能力。

（二）主要目标。

以市场需求为导向，通过扶持、引导、整合等手段，逐步形成大中小会计师事务所协调发展的合理布局。力争用3—5年的时间，鼓励支持5—10家会计师事务所加入全国具有核心竞争力、能够跨国经营并提供综合服务的国内大型会计师事务所；采取兼并重组、吸收合并等模式进行强强联合，努力培养10家左右质量高、实力强、规模大，能够为大型企事业单位提供综合性专业服务的大型会计师事务所；稳步扩大中型会计师事务所数量，积极培育30家左右管理规范、具有良好信誉，能够为中型企事业单位提供高质量服务的中型会计师事务所；要科学引导小型会计师事务所，在规范管理运作、严格质量控制的基础上，突出服务特色，不断挖掘市场需求，拓展服务领域，使其成为面向小规模企事业单位和社会主义新农村建设提供优质服务的主体力量。经过努力，基本建立起一种符合行业发展规律和社会主义市场经济要求的行业管理体制，基本打造出一支在质量和数量上能够满足我省经济和资本市场发展战略以及现代企业制度需要的注册会计师执业队伍，基本形成一套质量和风险控制严格、竞争有力有序的会计师事务所内部管理科学机制。

二、切实改善注册会计师行业执业环境，扶持、鼓励行业健康发展

（一）多方并举，创造良好的发展环境。

省财政厅要会同省国资委、人力资源和社会保障、人民银行太原中心支行、税务、工商、民政、物价、监察、商务等有关部门在注册会计师行业新业务拓展、优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、外事外汇、税收政策、收费标准制定、跨区域发展等方面给予大力支持。会计师事务所在按照市场规则自愿

整合、重组联合过程中，涉及设立、变更、联合、终止等行政审批事项，相关部门要提供方便、快捷的服务。

对会计师事务所之外的其他中介机构和个人承办注册会计师审计业务，要予以坚决打击。要适时制订、调整和完善会计师事务所新的业务种类和项目的收费标准，确保收费行为和收费标准的科学性、合法性和合理性，有效遏制低价承揽业务等不正当竞争行为。有关部门及各大型企业集团要委托具有一定规模、实力和执业水平的会计师事务所承揽大中型企业审计及相关业务。任何单位和个人不得人为限制会计师事务所执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。

坚决打击商业贿赂行为，从完善制度、健全机制、加强监督约束等方面，建立健全注册会计师行业防治商业贿赂的长效机制。

（二）充分发挥会计师事务所的中介鉴证作用，扩大社会服务面。

全面落实《中华人民共和国公司法》中“公司应当在每一会计终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计”的规定，确保公司依法接受注册会计师审计，并将审计报告作为公司年检的必备材料。凡未及时编制财务会计报告或未经会计师事务所审计的，公司登记机关不予通过年检。

从2009年起，省内各医院等医疗卫生机构、大中专院校、职业教育机构、学会、研究会、协会、基金会等非营利组织的财务会计报告，要纳入注册会计师审计范围。各级财政、工商、税务、民政、教育、卫生等相关主管部门要协同配合，搞好所属单位会计报表的审计工作。在巩固财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等业务的基础上，支持会计师事务所积极拓展企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、资信调查、专项审计、业绩评价、司法会计鉴定、投资决策等多元化专业服务。支持会计师事务所扩大代理记账、税务代理、外包业务、IT支持、个人理财、社区事业等咨询服务领域，积极承办社会主义新农村建设中“村账乡管”代理记账业务。

三、建立、健全会计师事务所内部治理机制，塑造会计师事务所特色文化

（一）加强内部治理机制建设，持续培育会计师事务所核心竞争力。

会计师事务所要进一步完善董事会、股权结构、权力分配和议事规则等内部治理机制，制定实施治理层管理、风险控制、人才培养、收益分配、执业网络协调、执业质量控制等各项内部管理制度，积极推行执业责任保险制度；建立健全员工社会保障制度和公平合理的收入分配制度，依法维护职工权益，与员工签订劳动合同，办理相关社会保险。形成权责清晰、决策科学、管理严格、和谐发展的内部治理机制，进而培育服务一流、技术领先、质量过硬的核心竞争力。

（二）深入开展职业道德教育，树立诚信为基础的注册会计师核心价值观。

诚信是注册会计师行业赖以生存和发展的前提条件，注册会计师必须以诚信建设为中心，坚持“诚信立业，诚信育人，诚信办所，诚信执业”的行业理念，认真履行其所肩负的社会职责。会计师事务所必须严格依照《中国注册会计师职业道德基本准则》，加强注册会计师职业道德教育，提高注册会计师职业道德水准，规范注册会计师执业行为，维护注册会计师职业形象，形成以诚信为根本，独立、客观、公正为原则，以执业准则为准绳，以服务经济社会文化建设为己任的注册会计师核心价值观。

（三）以人为本，大力倡导和建设会计师事务所合伙文化。

会计师事务所要坚持以人为本、和谐发展的原则，树立“以质量求信誉、以信誉求发展”的经营理念，积极培育“人合、事合、心合、志合”的合伙文化。以合伙文化为导向、以质量文化为核心、以规范员工执业行为为主要内容，营造科学合理的组织框架，主任会计师、发起人（股东）和高级管理团队要发挥主导作用，引导和规范从业人员行为，形成整体团队的向心力，逐步形成求同存异、互谅互信、齐心协力、共谋发展的和谐局面。

四、全面实施行业人才战略，精心培养行业高层次人才

要建立政府扶持、行业协会反哺、会计师事务所投入的注册会计师人才建设机制。省财政厅与省注册会计师协会要制订行业发展规划和会计师事务所各层次人才培养计划，利用专业培训机构、高等院校以及行业专家等资源，有计划、分层次、按步骤培养适应行业发展要求的人才队伍，对行业优秀人才进行重点培养，打造全省乃至全国的行业领军人才。

会计师事务所要选择符合自身定位的选人、聘人、用人标准，进一步优化激励约束机制、考核分配制度及合伙人进入与退出机制，切实履行人才培养自身义务和社会责任，逐年增加人才建设投入，确保人才投入增长率与业务收入增幅保持协调比例。培养一批专业扎实、技术过硬、品德优良、符合我省经济社会发展的专业人才。形成尊重人才、保护人才和以事业留人、待遇留人、感情留人、合伙文化留人的良好氛围。

五、加强对行业的行政监管，促进行业健康发展

（一）加强行政许可，严格市场准入。

省财政厅要科学规划会计师事务所的数量、规模和区域分布，加强行政许可，严格市场准入。按照法定条件和程序严格审批会计师事务所，采取申请人约谈、签字等制度，对其任职资格进行实质审查，严禁非注册会计师、挂名注册会计师以及在申请设立会计师事务所前3年内因执业行为受到行政处罚的人员担任会计师事务所合伙人（股东）。对合伙人（股东）申请设立事务所时，隐瞒有关情况或者提供虚假材料的，不予受理或者不予批准，并给申请人予以警告。

会计师事务所以外的中介机构和个人不得承办注册会计师鉴证业务，禁止一切以会计师事务所和注册会计师名义进行的非法执业行为。

（二）加强行政监管，促进行业健康发展。

省财政厅要采取多种形式加强对注册会计师行业的行政监管，及时跟踪了解会计师事务所有关信息和动态，监督会计师事务所的业务活动，建立实施定期检查制度，重点加强对中小型会计师事务所的监管，进一步完善会计师事务所及其注册会计师的退出机制，严厉打击通同舞弊、挂名签字、兼职执业等违法违规行为。要研究建立注册会计师监管责任追究制度，寓监管于服务之中，将强化行政监管与业务指导、业务培训等服务结合起来，将打击不良风气、违规行为与表彰先进、弘扬正气结合起来，推动注册会计师行业始终保持良性发展态势。

（三）加强协调配合，提高监管效能。

财政部门作为法律赋予行政处罚权的执法主体，要继续加强与审计、工商、税务、物价、证券等监管部门的协调，建立各部门涉及注册会计师行业管理的沟通协调机制，各部门在法定职权范围内依法加强对

会计师事务所的管理和检查，并相互通报检查情况和检查结果，避免多头监管、重复检查，节约行政执法成本，提高监管效能。对查出的严重违规问题要加大信息披露力度，强化监管效果。

六、充分发挥行业自律管理和监督职能，深入推进行业诚信建设

（一）严格依法开展注册会计师的任职资格检查工作，提高注册会计师的业务素质和职业道德水平。依照《中华人民共和国注册会计师法》和各项规章制度，严格开展以注册会计师和非执业会员为主要对象的任职资格检查工作，确保以上人员在业务水平、胜任能力、道德水准等方面满足不断发展的社会服务需求。

（二）加强行业自律和惩戒力度，深入推进注册会计师行业诚信建设。

省注册会计师协会要深化行业诚信建设，建立和完善行业诚信公约、诚信档案等制度，切实贯彻《会计师事务所和注册会计师执业质量检查制度》，深入推进会计师事务所分类监管体系建设，加强执业质量的自律检查和惩戒力度，积极探索行业监管新模式、新手段，启动业务报告防伪标识管理制度，全面提升行业诚信度和公信力。

（三）加强协会自身建设，提高行业服务水平。

要充分发挥注册会计师协会“服务、监督、管理、协调”职能，建立健全行业管理制度，严格执行注册会计师注册、考试、继续教育、执业质量检查等制度；切实加强协会自身组织建设和队伍建设，不断提高行业服务水平；密切关注与行业相关的法律法规和部门规章的制定工作，积极反映行业诉求，维护会员合法权益。

七、齐抓共管，扎实推进行业健康、快速、持续发展

（一）加强行业党建，确保行业发展的正确方向。

进一步加强行业党建工作，理顺行业党建的管理体制，落实行业党建工作责任。行业各级党组织要建立健全会计师事务所基层党组织，发展壮大党员队伍，不断扩大党的组织和工作覆盖面。对有3名以上正式党员的会计师事务所，督促其尽快建立党支部；对没有党组织的会计师事务所选派党建工作指导员、联络员开展党建工作；积极培养会计师事务所管理人员和注册会计师等业务骨干加入党组织。把党员教育和行业诚信建设、职业道德建设相结合，把遵守党的纪律与遵守执业操守相结合，继续加强党员教育、管理和服务工作，拓宽服务渠道，创新活动载体，改进活动方式，充分发挥行业基层党组织战斗保垒作用和党员先锋模范作用，为注册会计师行业健康快速发展提供坚强的政治保证。

（二）扩大舆论宣传，营造良好的发展氛围。

要利用报刊、电视等主流媒体以及行业动态、信息、网站，大力宣传注册会计师行业的执业性质、职能作用、发展状况和先进事迹，加深全社会对注册会计师行业的认知度和认同感，营造理解、支持、尊重注册会计师行业的有利氛围，为加快发展注册会计师行业创造更加良好的外部发展环境。

各地、各部门要充分认识加快发展我省注册会计师行业的重要性，加强领导、落实责任，科学筹划、认真实施，共同促进我省注册会计师行业又好又快发展。

第三篇：从行业发展看我国注册会计师选拔制度

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从行业发展看我国注册会计师选拔制度 作者：王 刚 苏毓敏

来源：《财会通讯》2006年第08期

第四篇：展我省注册会计师行业的意见发展与协调

公

司诉 讼

理由

是什么？

【法规名称】河北省政府关于加快发展我省注册会计师行业的意见

【颁布单位】河北省人民政府办公厅

【发文字号】冀政办〔2010〕10号

【颁布时间】2010-3-31

【失效时间】

【正文】

河北省人民政府办公厅关于加快发展我省注册会计师行业的意见

河北省人民政府办公厅

各设区市人民政府，各县(市、区)人民政府，省政府各部门：

为了贯彻落实《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(国办发〔2009〕56号)精神，结合我省实际，现就加快发展我省注册会计师行业提出如下意见。

一、充分认识加快发展注册会计师行业的重要性

注册会计师行业是对企事业单位会计信息进行鉴证，并提供会计、税务、管理咨询等服务的中介行业。加快发展注册会计师行业，对于完善社会主义市场经济体制，提高经济发展质量，保障经济信息安全，维护市场经济秩序和社会公众利益，具有十分重要的意义。当前,我国经济运行正处于企稳回升的关键时期，注册会计师行业作为社会审计监督体系的核心力量,充分发挥其在保增长、调结构中的作用，有助于落实国家重大宏观经济政策，确保投资安全和收益，为建立经济运行风险防范机制提供强有力的保障。

我省注册会计师行业经过恢复重建和发展，执业范围有序拓展，执业质量有效改善，队伍不断壮大，社会影响日益扩大，已经成为促进经济社会健康发展不可或缺的重要力量。但是，全省会计师事务所总体规模偏小、竞争能力较弱等问题仍然比较突出，注册会计师行业的整体水平与全省经济社会发展要求和全国会计行业发展水平还存在一定差距。各级各有关部门要充分认识加快发展注册会计

师行业的重要性，加强组织领导，采取有效措施，充分发挥其在经济社会发展方面的服务职能，引导和促进我省注册会计师行业又好又快发展。

二、我省注册会计师行业发展的指导思想和目标

(一)指导思想。以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，加强行业监管，推动诚信建设和组织建设，通过必要的扶持政策和鼓励措施，引导会计师事务所规范化、专业化、规模化发展，全面提高执业质量和服务能力，大力改善执业环境和内部治理，不断提升行业的社会公信力。

(二)总体目标。

1.规模结构优化合理。鼓励会计师事务所做大做强、做好做优，到2015年，我省力争有3-5家会计师事务所进入全国百强，具有证券期货相关业务审计资质的会计师事务所和分所达到10家以上，形成一支在专业素质、执业能力和职业道德水平上能够满足经济社会发展需要的注册会计师执业队伍，执业注册会计师达到4000人以上。

2.组织形式更加科学。鼓励会计师事务所在自愿、互利、共赢的基础上，在全省范围内组建管理公司。支持会计师事务所优势互补、联合重组。具备条件的会计师事务所依法开展特殊普通合伙模拟试点，支持具备条件的会计师事务所在省内外设立分所。

3.队伍素质不断提升。力争用3年左右时间，打造一批在服务我省大型企业重组合并、内部控制机制建设、投融资决策中发挥关键作用的高素质人才队伍。加大继续教育培训力度，与高校建立协调机制，为我省注册会计师行业发展提供人才保障。

4.执业环境显著改善。切实打破制约会计师事务所发展的行政壁垒、业务限制和地方保护主义，有效治理指定业务、索取回扣等不当行为，为会计师事务所创造更加公平的执业环境。各级各有关部门和单位不得人为限制会计师事务所执业，不得干预注册会计师独立发表审计意见。要支持省注册会计师协会与相关部门建立协调沟通机制，搭建行业指导、政策支持、业务拓展、法律援助、新闻宣传等工作平台。

三、加快发展注册会计师行业的政策措施

(一)制定完善注册会计师行业加快发展的支持政策。省财政厅、省注册会计师协会要会同省有关部门建立健全注册会计师行业人才培养机制，建立人才培养基金，搞好人才培养基地建设，将注册会计师行业领军人才纳入省级拔尖人才库。在优秀人才引进与合理流动、从业人员培养培训、外事外汇、税收政策、规范执业收费、优化发展环境等方面给予支持，更好地发挥其在经济社会发展中的服务职能。

(二)推动会计师事务所做大做强。由省财政厅、省发展改革委牵头，省国有资产监管、税务、国土资源等部门借鉴外省市支持总部经济发展的经验，制定鼓励达到一定规模条件的企业、会计师事务所将总部设在我省的优惠政策和措施。要进一步优化全省经济发展环境，确保优势经济和人才资源不流失。

(三)建立会计师事务所提供代理、管理咨询服务的模式和机制。省财政厅、省注册会计师协会要会同农业行政主管部门，完善社会主义新农村建设中“村账乡管”制度，为会计师事务所代理企业记账、申报纳税、代理秘书服务等业务的开展提供具体的政策支持和方便条件，规范村级财务管理，降低中小企业单位的运行成本。

(四)认真落实《中华人民共和国公司法》的规定。按照《中华人民共和国公司法》的要求，自2010年1月1日起，省内各公司制企业每一会计结束时要编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计，企业在年终办理年检、申报纳税等相关事项时，应及时向主管机关提交经审计的财务报告。

(五)促进各类非营利组织社会审计监督的规范运作。力争用5年的时间，将省内各医院、医疗机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报告，纳入注册会计师审计范围。各级财政、税务、民政、教育、卫生等部门要协同配合，搞好非营利组织会计基础工作规范的监督检查和财务报告的审核备案工作。

(六)充分发挥注册会计师的专业服务作用。各级各部门可通过委托聘请、购买服务等方式，在对企业内部控制审核、并购重组中的决策咨询、专项审计、司法鉴定、业绩评价、投资决策的可行性分析等经济管理中，利用注册会计师和会计师事务所的专业咨询意见和专项服务，提高行政管理决策的科学性和效能，推动我省会计师事务所的业务拓展和升级。

(七)确保会计师事务所业务收费标准和收费行为的合理性。省财政厅会同省物价局要适时调整会计师事务所业务收费标准和办法，补充完善会计师事务所新的业务种类和项目收费标准，改善注册会计师的执业环境。

四、严格行业自律和监管

(一)严格市场准入。省财政厅、省注册会计师协会要根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国行政许可法》的要求，按照公开、公平、便民、高效的原则，依照法定程序严格会计师事务所审批和注册会计师的注册登记工作，把好入门关，完善业务报备体系，及时跟踪了解会计师事务所的有关信息和动态，监督会计师事务所业务活动，禁止会计师事务所一所多章分头签发业务报告、隐瞒业务档案资料的行为。

(二)提高监管效能。健全行业监管跨部门协调机制，建立财政和审计、银行、证券、保险等监管部门的信息共享制度，引导社会合理选聘会计师事务所的评价机制。充分发挥注册会计师协会的作用，完善会员入门、执业的自律监管约束，违规行为惩戒、退出等一系列完整的管理体系。建立健全会计师事务所股东(合伙人)资格审查制度、业务报告粘贴防伪标识制度、打击低价收费等不正当竞争

行为，规范审计市场秩序。适时开展《中华人民共和国注册会计师法》执法检查，清理其他社会中介机构和个人违法承办注册会计师业务的行为。

(三)加强诚信建设。弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚。建立完善行业信用评级制度、行业从业人员诚信宣誓制度，建立会计师事务所诚信公约制度。

五、完善行业内部治理

(一)完善管理制度。要充分借鉴国际国内同行先进管理经验，建立以维护公众利益为宗旨，以法律法规为依据，以章程、合伙协议为核心的会计师事务所内部管理制度体系，建立健全执业质量控制、档案、保密、人力资源社会保障、财务等一系列管理制度。

(二)严格质量控制。制定实施科学、严谨的业务质量控制办法和程序，强化会计师事务所风险管理。要完善业务质量控制和复核、风险评估、质量检查以及质量责任追究、重大风险专项报告等制度。切实落实职业风险基金制度，提高抵御职业责任风险的能力。力争2011年前，普及应用计算机审计软件和管理软件系统，改进注册会计师执业手段和质量控制体系。

(三)建设人合文化。积极培育“人合、事合、心合、志合”的会计师事务所合伙文化，主任会计师、股东(合伙人)和高级管理人员应当做讲诚信、重协商、谋合作、相互信任、相互包容的带头人，严格规范从业人员行为，增强会计师事务所发展的凝聚力和创造力。

六、加强组织领导

(一)明确职责任务。省财政厅要积极落实有关责任，充分发挥省注册会计师协会的作用。各级各有关部门要相互配合，确保加快发展我省注册会计师行业的政策措施落到实处。各市、县(市、区)政府要结合本地经济社会发展实际，研究制定支持加快发展注册会计师行业的具体措施和办法，促进注册会计师行业科学发展。

(二)加大宣传力度。新闻媒体要加大对注册会计师行业执业性质、职能作用、先进典型等的宣传力度，提高全社会对注册会计师行业的认知度和认同度，营造理解、尊重注册会计师行业发展的良好氛围。

二0一0年三月三十一日

第五篇：中注协关于加强注册会计师行业职业道德建设意见

中国注册会计师协会关于印发

《中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见》的通知

会协[2010]9号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为巩固会计师事务所开展深入学习实践科学发展观活动的成果，深入抓好整改落实工作，进一步提高行业诚信水平和职业道德水平，我会制定了《中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见》，现予印发。请各地注册会计师协会根据本通知精神，结合会计师事务所深入学习实践科学发展观活动和整改落实阶段的具体要求，认真抓好职业道德守则的学习和贯彻实施，积极做好职业道德守则的宣传、培训和监管工作，引导会计师事务所和注册会计师提高自身的诚信水平和职业道德水平，以促进行业诚信度和公信力全面提升。

附件：中国注册会计师协会关于进一步加强行业职业道德建设的意见

中国注册会计师协会

二○一○年二月九日

抄送：深圳市注册会计师协会

附件

中国注册会计师协会关于进一步加强行业

职业道德建设的意见

2009年10月，中国注册会计师协会印发了《中国注册会计师职业道德守则》（以下简称职业道德守则），将于2010年7月1日起施行。职业道德守则的发布，是注册会计师行业学习实践科学发展观的重要成果，也是贯彻落实国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（国办发［2009］56号）的重大举措。全行业要以职业道德守则的发布实施为契机，进一步加强职业道德建设，不断提升行业诚信水平，牢固树立行业诚信形象。现就进一步加强行业职业道德建设，贯彻实施好职业道德守则，提出以下意见。

一、紧密结合会计师事务所深入学习实践科学发展观活动，在整改落实阶段认真抓好职业道德守则的学习和贯彻实施工作。诚信作为注册会计师行业的本质属性和核心价值，是注册会计师行业生存发展的基石，也是行业实现科学发展的根本保障。“诚信为本”是会计师事务所学习实践活动的重要实践特色，广大会计师事务所和注册会计师要在学习实践活动中结合整改落实阶段的要求，认真学习和贯彻实施职业道德守则，以职业道德守则的要求为对照，深入查找和整改有违职业道德和执业诚信的行为，以诚信建设的成效检验学习实践活动的成果。

二、积极做好职业道德守则的宣传、培训和监管工作。职业道德守则是注册会计师行业全体从业人员的行为规范，也是社会公众认知和评价行业诚信水平的重要标准。各级注册会计师协会要积极加强职业道德守则的宣传工作，向社会公众传递行业自觉加强职业道德建设的决心，向行业广大从业人员传达加强职业道德建设的各项要求，为职业道德守则的实施营造良好的氛围；要大力开展职业道德守则的培训工作，使每一位从业人员都能够在执业实践中充分理解、贯彻和遵循职业道德守则的内涵和要求；要深入做好职业道德守则执行情况的监督检查工作，把注册会计师和会计师事务所遵循职业道德守则的情况，列入执业质量检查的重要方面。各会计师事务所要发挥主体意识，结合自身实际情况，认真组织学习和贯彻落实职业道德守则的各项要求，把贯彻实施职业道德守则与提高自身的执业质量紧密结合起来，与树立自身诚信品牌紧密结合起来，通过贯彻实施职业道德守则，保障和推动会计师事务所的科学发展。

三、着力巩固和提高注册会计师的独立性水平。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是客观、公正的体现，也是职业道德的精髓。随着我国市场经济体制的日益成熟完善，以及会计师事务所诚信水平的不断提高，我国注册会计师的独立性水平有了明显改善。但同时，伴随着企业的做大做强和集团化发展，以及会计师事务所的联合合并和网络化发展，各种利益关系、经济联系的交织日益复杂，注册会计师独立性面临许多新的挑战。职业道德守则针对复杂的执业环境，对注册会计师如何保持独立性，切实做到独立、客观、公正执业，给予了详尽指导，提出了明确要求，广大会计师事务所和注册会计师应当认真领会和掌握，以识别、评估和应对独立性面临的各种不利影响，紧密结合自身的执业活动，切实做到从实质上和形式上始终保持自身的独立性水平，维护执业的客观和公正。

四、全面提升注册会计师的专业胜任能力。专业胜任能力是注册会计师行业诚信的基础，离开了胜任能力，行业诚信也失去了专业基础。因此，注册会计师能否提供具有胜任能力的服务，不仅关系到执业活动的成败和会计师事务所的执业风险，更关系到全行业的诚信水平和职业形象。注册会计师要高度重视专业胜任能力的培养和保持，高度重视教育、培训和执业实践，持续了解和掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识、技能和经验始终保持在应有的水平，以确保能够提供具有专业水准的服务。广大会计师事务所和注册会计师在执业活动中，应当不断评价、保持和提高自身的专业胜任能力，不得承接和提供超出自身胜任能力的专业服务，如果利用专家的工作，应当确保专家同样具备应有的专业胜任能力并遵守注册会计师职业道德守则的规定。

五、遵循道德要求，履行保密义务。保密是注册会计师在执业活动中应当履行的法定义务。注册会计师在提供鉴证和咨询服务的过程中，通常能够广泛接触客户的经营信息、商业秘密等内部信息，如果不对这些信息予以保密，将会严重损害客户或其他相关方的合法权益，也会对所在会计师事务所以至全行业的声誉造成非常不利的影响。因此，注册会计师对执业活动中获知的涉密信息，应当依法保密，不得向包括其竞争对手在内的各方透露，也不得利用知悉的涉密信息为自己和他人谋取利益。广大会计师事务所和注册会计师应当采取各种措施，确保其自身以及为其执业活动提供建议和帮助的其他人员，履行保密义务。注册会计师同样应当对所在会计师事务所内部的涉密信息保密，使事务所的合法权益不受侵害。

六、维护职业形象，自觉抵制不正当竞争。每一个注册会计师、每一家会计师事务所共同构成行业的整体，维护职业形象、自觉抵制不正当竞争行为，是注册会计师和会计师事务所应尽的职责，也是提升行业地位和形象的必然要求。注册会计师和会计师事务所要严格遵守法律法规和行业规范的各项要求，避免发生任何损害职业声誉的行为。注册会计师和会计师事务所在向公众传递信息或推介专业服务时，应当做到客观、真实、得体，不得夸大宣传自身的能力，也不得

贬低或无根据地比较其他注册会计师及会计师事务所的工作，不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等不当方式承揽业务。广大会计师事务所和注册会计师要坚决抵制索取回扣、压价竞争等行为，自觉维护市场竞争秩序。各级注册会计师协会要大力推广行业从业人员诚信宣誓制度和会计师事务所诚信公约制度，进一步大力弘扬诚信为本、操守为重、坚持准则的职业风尚，有力推动独立、客观、公正的执业精神深入人心，不断提升行业的诚信度和公信力。