审计准备工作及资料

第一篇：审计准备工作及资料

会计报表审计准备工作

1、函证：银行存款、借款，往来账款，应收、应付票据等；

2、盘点：存货、固定资产、有价证券；

3、账龄分析：往来账款；

4、会计报表各项目明细资料填写（附软盘）；

5、提供审计基准日存在的资产抵押、对外担保、未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、经济仲裁、行政处罚、应收票据贴现等资料及情况；

6、提供关联方关系及各项关联交易资料。

公司所需准备资料清单

一、永久性档案及一般资料清单

1、公司政府批文（成立及历次变更）；

2、公司可行性研究报告；

3、公司协议、合同、章程；

4、外经贸委关于公司可行性研究报告、合同和章程的批复的通知文件；

5、公司外商投资企业批准证书；

6、公司成立日至审计基准日的历次有关验资报告、评估报告及评估确认书；

7、公司营业执照；

8、公司组织机构代码证；

9、公司税务登记证（国税、地税）；

10、公司具有国有资产经营的授权资格的文件，国有资产产权登记证；

11、公司贷款卡（证）；

12、公司外汇登记证；

13、公司进出口许可证；

14、公司简介及历史沿革；

15、公司内部组织结构图（包括所属管理部门，生产经营单位，全资、控股、参股子公司）、管理（部门）人员结构图（其职责范围、负责人及职员姓名）、财务部门结构图

16、公司所属经营及非经营单位清单，包括分公司、全资、控股、参股单位及合 1

资、联营企业；

17、公司董事会、监事会成员名单，高级管理层人员名单；

18、公司决策机构或管理机构关于财务方面所有重要的会议记录及其他公司重要决议（董事会决议、股东大会决议、会议纪要等）；

19、公司会计、审计部门人员分工表；

20、公司内部财务管理制度或办法；

21、公司内部会计控制制度；

22、公司执行的会计制度、采用的会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法

23、公司成本核算方法以及费用分配方法；

24、公司有关税、率、基金和各项费用收费标准及收费依据。

25、公司对外签订的各项重大合同或协议，请提供如下资料：

·所有对外担保、抵（质）押合同

·重大工程合同

·重大租赁合同

·重大技术购买或转让合同

·重大采购合同，包括重大固定资产采购合同和存货标准采购合同

·重大销售合同

·委托理财协议

·资产托管合同

·重大资产置换、重组合同

·关联方之间重大交易合同

26、资产的权属：房屋所有权证、土地使用权证、机动车辆行驶证复印件；重大资产购置发票；

27、公司已取得的无形资产产权证明：土地使用权性质的文件（如土地使用权证及附图、土地转让合同、土地出让合同、土地租赁协议），商标证书，专利权证书，专有技术证明文件，购买或引进技术协议和批文；

28、公司最近三年的审计报告（包括内部审计，如有）、评估报告；

29、公司未审财务报表（需盖公章、企业领导签字）及试算平衡表；

30、公司货币资金，请提供如下资料：

·所有开户银行明细，包括开户银行名称、银行账号、日记账余额、详细通信地址及邮编等

·银行对账单

·相关银行存款余额调节表

·相关定期存款最近时期的存单复印件

·有无抵押、质押、担保的货币资金

31、公司应收、预付款项，请提供如下资料：

·审计基准日应收、预付款项清单，列明发生日期、账龄、可收回性、有无诉讼、索赔情况，长期挂账的应说明原因

·与对方单位的对账资料

·不良债权清单及期后处理情形

·有无抵押、质押、担保的债权

32、公司存货，请提供如下资料：

·审计基准日存货清单，包括单价、数量、金额

·盘点日存货清单、存货盘点表

·审计基准日至盘点日的存货变动表（数量和金额）

·存货盘盈、盘亏分析（原因）

·有无不良存货（指长期闲置、待报废存货），请提供过时、毁损、变质、报废和待处理存货明细及期后处理情形

·有无抵押、质押、担保的存货

33、公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资请提供如下资料：

(1)交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产，请提供如下资料： ·持有至到期投资、可供出售金融资产清单

·交易性金融资产的票据、交割单的盘点资料、基准日市价

·有无抵押、质押、担保的有价证券、债权

(2)分公司、控股子公司、对外投资单位，请提供被投资单位如下资料： ·营业执照、组织机构代码证、税务登记证（国税、地税）

·协议、合同、章程

·历次验资报告

·近三年会计报表及其审计报告

·有无抵押、质押、担保的股权投资

34、公司固定资产，请提供如下资料：

·审计基准日固定资产清单，包括原值、累计折旧、净值、启用日期、折旧年限、残值率

·固定资产盘点表

·添置固定资产（购或建）明细

·报废固定资产及相应处理收入明细

·有无长期闲置、待报废固定资产

·有无抵押、质押、担保的固定资产

35、公司在建工程，请提供如下资料：

·审计基准日在建工程清单

·立项文件（工程批文）

·工程预算

·资金来源

·工程进度

·实际支用数，其中借款费用资本化金额

·有无长期闲置、待报废在建工程

·有无抵押、质押、担保的在建工程

36、公司无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢，请提供如下资料： ·审计基准日清单

·提供摊销及预提的依据

·有无抵押、质押、担保的无形资产

37、公司长、短期借款，请提供如下资料：

·审计基准日长、短期借款清单，列明借款起止日期、借款利率、借款类型-信用、担保、抵押、质押，是否逾期、有无欠息

·借款合同

·附属的担保、抵（质）押合同

·抵（质）押物清单

38、公司应付、预收款项，请提供如下资料：

·审计基准日应付、预收款项清单，列明发生日期、账龄、有无诉讼、索赔情况，有无未入账的负债，长期挂账的应说明原因

·与对方单位的对账资料

39、公司应付职工薪酬，请提供如下资料：

·审计基准日清单

·审计基准日员工名册及劳动合同

·公司薪资明细、调幅及年终奖金计划

·若系工效挂钩公司，请提供劳动、财政（或地税）部门核定工资总额文件/工效挂钩审批表

40、公司应交税费，请提供如下资料：

·审计基准日清单

·各项税收报表（纳税申报表）

·税务机关纳税鉴定资料（汇算清缴清单、税务检查的书面意见）

·若享受税务优惠政策，请提供税务机关核准文件

·若有出口退税，请提供出口退税申报表

·公司增值税发票金额与当期营业收入调节表

41、公司应付债券、专项应付款，请提供如下资料：

·审计基准日清单

·相关文件资料

42、公司所有者权益类项目：

·实收资本：审计基准日余额明细，形成过程与相关文件资料；

·资本公积、盈余公积：审计基准日余额明细，形成原因与相关文件资料； ·未分配利润：利润分配政策，董事会、股东会相关决议。

43、公司本年度前十大供应商名称、详细通信地址及邮编、采购额、应付款余额；

44、公司生产流程，我们将与销售、采购、生产、仓储、人事等部门人员面谈，了解企业流程；

45、公司本年度前十大客户名称、详细通信地址及邮编、销售额、应收款余额；

46、销售合同中的质保条款、质保期，以及质保金的计提；销售合同中退回条款，本年销售退回金额；

47、公司关联方关系及关联交易，请提供如下资料：

·关联方清单，关联方是指：①母公司；②子公司；③兄弟公司（受同一母公司控制的子公司）；④合营企业（双方共同控制的企业，如各出资50%）；⑤联营企业（一般指持股20%至50%之间）；⑥主要投资者个人、关键管理人员（董事、总经理、副总经理等）或与其关系密切的家庭成员；⑦受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控股的企业等

·关联企业往来的对账单及调节表

·所有关联企业交易明细表，包括本年度销售、采购（原物料，固定资产等）、资金借贷及担保抵押

·关联企业交易定价方法，与同类产品市场价比较

48、公司法律诉讼或其他事件而导致之或有负债，包括其可能性及估计金额，请提供审计基准日仍然存在的如下资料及情况：

·对外担保

·资产对外抵（质）押

·未决诉讼，请提供有关诉讼文件

·未决索赔

·未决经济仲裁，请提供有关经济仲裁文件

·税务纠纷

·环保纠纷

·行政处罚

·已贴现未到期的商业票据

49、公司或有损失、或有收益清单及相关说明；

50、公司重大非货币性交易和债务重组文件及资料；

51、公司重大承诺事项（审计基准日至审计外勤工作结束日期间），主要包括： ·资本性支出承诺，如已对外签订重大的固定资产项目购建合同、股权购买项目合同等、重大对外投资协议

·租赁承诺，如已对外签订不可撤销的租赁合同

·筹资承诺，如已对外签订不可撤销的借款合同

·采购承诺，如已对外签订不可撤销的购货合同

·销售承诺，如已对外签订不可撤销的销货合同 各分公司、全资及控股子公司需提供的资料同上。

二、账务准备工作及要求

1、账页要全部打印并装订成册；

2、记账凭证装订成册；

3、账账、账表、账实相符；

4、尽可能编制科目余额表；

5、大额债权、债务要开列清单，注明联系地址和联系方式，以便发函询证。

以上资料如有不适合贵公司之处，可以不予考虑。

第二篇：审计实施方案资料

舟曲县2016、2017扶贫资金审计项目

1、基础设施建设项目（村道硬化、护坡墙、村道护栏、文化广场、危房改造、防洪堤、村内排水、环境卫生整治）

2、到户产业增收项目（给贫困户补助资金）

3、互助社增资、补助资金

4、农民专业合作社、补助资金

5、“两后生”培训资金

6、贫困人员劳务技能培训资金

7、项目管理费 20165批资金 第一批3105.44万元 第二批5536.56万元 县本级配套1048万元 整合资金700万元 天津帮扶资金1000万元 20172批资金 第一批5784万元 第二批4336万元

根据以上内容做一份《审计实施方案》，项目主管单位：舟曲县扶贫开发办公室

第三篇：审计资料清单

审计资料清单

一、公司基本情况资料（包括历史沿革和法律资料）1．营业执照副本及复印件； 2．公司章程复印件； 3．公司基本情况简介；

4．企业合营合同、设立批准证书（外商投资企业适用）； 5．企业法人代码登记证；

6．国、地税税务登记证副本复印件； 7．企业业务资质证书及荣誉证书； 8．企业国有资产产权登记证；

9．外汇登记证复印件（外商投资企业适用）。

二、组织结构相关资料

1、组织机构设置及职责分工资料、分支机构及外设办事处基本情况表；

2、各投资方简介；

3、管理层和财务人员名单、职责分工，董事会、监事会、独立董事成员名单；

4、所投资企业资料；

5、股东大会、董事会、监事会、经理会议事规则；

6、重大经营决策、重大投资决策、对外担保决策、关联方交易决策的程序、规则及权限；

7、考核、激励管理办法，内部审计制度，独立董事制度。

三、主要业务与技术资料

1、公司经营范围与主营业务；

2、主要产品生产工艺流程；

3、主要产品的主要原材料和能源及成本构成；

4、主要产品的行业地位及销售情况；

5、主要竞争对手情况；

6、主要客户和供应商情况；

7、特殊行业许可证书、资质证书、商标证书、专利证书、非专利技术、重

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要特许权利；

8、质量管理体系认证证书、环境管理系统认证证书、生产安全认证证书。

四、关联方资料

关联方的名称、地址、注册资本、经营范围、负责人。

五、财务管理制度资料

1、资金管理办法；

2、存货管理办法；

3、固定资产管理办法；

4、在建工程管理办法；

5、合同管理办法；

6、费用报销管理办法；

7、会计稽核管理办法；

8、会计电算化管理办法；

9、会计档案管理办法；

10、授权控制制度；

11、募集资金管理制度；

12、员工福利及奖励制度；

13、销售政策、赊销政策及相关权限，价格政策及相关权限；

14、当地政府部门有关职工养老保险金、失业保险、大病统筹、住房公积金、日常福利等福利政策文件；

15、存货购入、领用、发出核算流程；生产成本核算流程；产品销售收入（工程结算收入）核算流程；

16．有关经济遗留问题的专门材料。

六、重要经济合同或协议

1、长期借款合同；

2、无形资产转让协议；

3、资产出让或出售协议；

4、资产置换协议；

5、对外投资或股权转让协议，被投资单位营业执照副本复印件、章程、验

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资报告、2012会计报表及审计报告、被投资单位生产经营情况说明；

6、债务重组协议；

7、融资租赁协议；

8、重要采购、销售合同；

9、重大设施、设备经营租赁协议；

10、托管协议；

11、委托理财协议；

12、大额资金使用协议；

13、担保协议、企业为其他单位提供担保情况：金额、担保形式、担保期间、目前担保情况。

七、重要事务资产资料

1、重要土地目录；

2、房屋及建筑物、土地的产权证明、各种车辆的行车证；

3、土地出让合同或转让协议；

4、重大拆迁补偿协议；

5、房地产开发用地规划许可证、房地产开发工程规划许可证；

6、房地产开发建设工程许可证、房地产开发商品房销售许可证。

八、政府机构、监管部门资料

1、政府审计报告；

2、证监会整改通知；

3、海关监管报告；

4、税收优惠政策批准文件。

九、会议纪要及决策资料 1、2014历次股东大会决议、董事会决议、监事会决议、经理会纪要； 2、2014经营计划；

3、国有资产管理经营部门或上级单位下达的国有资产保值增值考核指标；

4、企业上级内部审计机构或委托的社会审计组织出具的审计报告（近三年）、验资报告、资产评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；

5、有关经营管理监督部门及检查机构作出的重大检查事项结果、处理意见

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及纠正情况的资料。

十、2014财务相关资料

1．财务决算报表（含相关附表）及会计报表附注；

2．总账、明细账及日记账、科目余额表、会计凭证等会计资料； 3．全部银行账户2014年12月31日的银行对账单及余额调节表； 4．应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、其他应付款等往来账项明细表（包括单位名称、账龄分析、欠款原因、金额、坏账准备政策、欠款单位地址、联系人、联系电话、传真，以excel软盘的形式提供）；

5．年末存货、固定资产盘点计划、经确认的存货盘点表、固定资产盘点表； 6．应收票据明细表（包括欠款单位、交易合同、起止日期、利率等内容）；应收票据备查登记簿；

7．固定资产明细表（包括名称、购置时间、折旧年限、原值、月折旧额、净值、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel软盘的形式提供）；

8．转固定资产的在建工程竣工报告；

9．无形资产及其他资产的明细表（包括原值、已摊销额、摊销年限）及产权证明；

10．长、短期借款明细表（包括借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息等内容，以excel软盘的形式提供）、借款及抵押、质押、担保协议；

11．企业各项税收纳税申报情况；

12．预提费用明细表（包括费用项目、预提金额、预提原因，相关文件、协议、合同等）；

13．成本计算单及制造费用汇总表； 14．外汇核销单；

15．关联方交易项目、金额、定价政策、款项支付情况、未支付款项原因； 16．企业存在的诉讼事项相关资料； 17．公司其他财务分析资料。

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第四篇：审计案例资料

一、考试题型

1、案例分析题

2、问答题

二、复习范围：

2、什么是审阅报告？什么是审核报告和审计报告？审阅报告、审核报告与审计报告的关系如何？审计报告是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审阅报告只是注册会计师审阅了委托人的有关资料后出具的报告。例如企业若干年的盈利预测，审计人员不能也无法对其未来发展或效率、效益做出保证性承诺。

审核报告是审计人员对公司的帐表进行了核对，验证帐表一致的报告，这对小型企业是合适的。从审计专业来说,审阅报告提供的是消极保证，审计提供的是积极保证，保证程度更高。

出具审计报告所需要执行的实质性程序的性质和范围也更广。

三者都是事务所进行鉴证业务所发表的报告。其中，审计报告是法律责任约束力最强的报告。区别：审计报告的格式是积极、肯定式的，提供的是合理保证，审计的是过去已发生的事。审阅报告的格式是消极、否定的，提供的是有限保证，神月的是过去已发生的事。审核报告的格式是消极、否定的，提供的是有限保证，针对的是未来不确定的事项。

3，一个标准的内部控制审计报告主要包括哪几方面的内容？内部审计报告有哪些主要用途？内部控制报告包括哪几种类型？内部控制审计报告有哪些局限性？内部控制审计报告是否可以单独公开披露？内部控制审计与财务报表审计报告的主要区别是什么？

内控报告的内容：标题，收件人，引言段，企业内部控制的责任段，注册会计师的责任段，内部控制固有局限性的说明段，财务报告内部控制审计意见段，非财务报告内部控制重大缺陷描述段，注册会计师的签名与盖章，会计师事务所的名称、地址及盖章，报告日期。

内部控制审计报告的作用：

1、记录审计的结果，2,、反映审计的问题与评价，3、解决问题，4、提供建议和决策依据

内部控制审计报告的类型：标准内部控制审计报告，带强调事项的非标准内部控制审计报告，否定意见的内部控制审计报告，无法表示意见的内部控制审计报告。

内部控制审计的局限性：1．企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利的行为不揭示、不处理；对企业加大成本费用、少计收入、偷漏税款等做法予以默认等。

2．复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响，有时会因内部关系而影响工作进程，特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。

3．内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。

企业内部控制审计报告不可以单独向外披露，应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。

内部控制审计报告与财务报表审计报告的主要区别：

一、对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量以及支持财务报告的审计意见类型；在内部控制审计中，评价内部控制的目的则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。

二、内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则，可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计，而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制审计程序进行审计。注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。

三、内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性，在内部控制审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对内部控制测试的可靠性较严，样本量选择相对弹性较小。

四、两者对控制缺陷的评价不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需要将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷，而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影响审计意见的类型。

五、审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。

4、重要性水平确定及审计报告编写案例

某会计师事务所接受委托对A公司2006年报表进行审计，注册会计师范冰冰、陆毅作为外勤主管，确定A公司2006年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平

（1）2007年1月23日，A公司收到退回2006年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2007年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

(2)2006年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6%，其中的8000万元用于建造生产厂房(2006年12月31日尚未完工)，1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2006年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

(3)2006年12月31日，A公司占资产总额40%的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。

假定针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河提出编制审计报告中的说明段。

（1）针对A公司存在的第一种情况，注册会计师应当发表意见审计报告。理由为： 代注册会计师编制否定意见审计报告的说明段如下：

（2）针对A公司存在的第二种情况，注册会计师应当发表意见审计报告。理由为： 代注册会计师编制否定意见审计报告的说明段如下：

(3)针对A公司存在的第三种情况，注册会计师应当发表 代注册会计师编制否定意见审计报告的说明段如下：

参考答案：

（1）针对A公司存在的第一种情况，注册会计师应当发表否定意见审计报告。理由为：该事项属于第一类期后事项，需要被审计单位进行账项调整，应当冲减2001的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额；由于该事项金额大大超过主营业务收入、主营业务成本项目和会计报表层次的重要性水平金额，A公司拒绝调整。因此，注册会计师发表否定意见。代注册会计师编制否定意见审计报告的说明段如下：

三、导致否定意见的事项

如财务报表附注×所述，A公司2007年1月23日收到退回2005销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退出证明单。该批产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司因此调整了2007的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。但是，按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》和《企业会计制度》的规定，资产负债表日后发生的2007以及以前销售的甲产品退回，应当冲减2006主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。A公司这一作法虚减2007利润总额。

（2）针对A公司存在的第二种情况，注册会计师应当发表保留意见审计报告。理由为：该事项A公司未计提2006的借款利息，金额为480万元[（10/12）×9600×6%]。由于该事项金额超过会计报表层次的重要性水平金额15万元，A公司拒绝调整。因此，注册会计师发表保留意见。代注册会计师编制保留意见审计报告的说明段如下：

三、导致保留意见的事项

如财务报表附注×所述，A公司2006年3月1日经批准从银行贷款9600万元二年期、年利率为6%、到期还本付息的长期借款，应计提2006的借款利息480万元，其中的400万元应增加在建造生产厂房成本，80万元用于列支财务费用，但未予以计提。上述会计处理违背《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，虚增2006利润总额80万元，虚减资产400万元，少记负债480万元。

(3)针对A公司存在的第三种情况，注册会计师应当发表无法表示意见。理由为：针对A公司占资产总额40%的存货，无法实施监盘程序，属于审计范围受到客观环境严重限制，注册会计师不能获得必要的审计证据以至于无法对会计报表整体发表审计意见时，应当出具无法表示意见的审计报告。代注册会计师编制审计报告的说明段如下：

二、导致无法表示意见的事项

A公司占资产总额40%的存货，放置于远郊区县仓库里。由于风沙导致仓库倒塌，我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

发表保留意见：用错报当度或累计起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性。财

务报表整体式公允的。未调整事项、未确定事项等对财务报表的影响程度在一定范围内时。

发表否定意见：认为错报当读或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，影响了财务报表整体的公允性。

5、审计独立性案例

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2010会计报表。假定存在以下情形：

（1）V公司由于财务困难，应支付ABC会计师事务所2010审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2011年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。

（2）V公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2010会计报表审计项目组。

（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2010会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2010会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

（4）由于V公司降低2010会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，另行签订了业务约定书。

（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

（7）ABC会计师事务所的合伙人丙注册会计师目前担任V公司的独立董事；

（8）审计小组负责成员乙注册会计师2008年曾担任V公司的审计部经理。

要求：请分别上述8种情况，判断ABC会计师事务所及相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

参考答案：

情况(1)将损害ABC会计师事务所的独立性。这种收费方式将诱导ABC会计师事务所为了收取剩余50%的审计费用而放弃审计原则，甚至帮助X银行粉饰其状况，使事务所与银行有了直接的经济利益关系，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反职业道德。

情况(2)ABC会计师事务所的独立性不会受到损害。因为是正常程序和条件取得贷款,这种债权债务关系与见证业务不会产生经济利益威胁。

情况(3)损害注册会计师A的独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是X银行的独立董事，会影响该注册会计师的独立性，但只要A会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

情况(4)影响B注册会计师的独立性。B注册会计师曾在被审计单位X银行任职，且离职未满两年，这一情况会危及其独立性。

情况(6)不损害D注册会计师的独立性。D的妻子是X银行的职员，在X银行有经济利益，尽管注册会计师的配偶、子女、父母的经济利益应视同注册会计师本人的经济利益，但这种利益属于“工资、薪金”性质的，而非股票、股权性质的，何况注册会计师的妻子所从事的工作内容与审计对象无关，因此不影响D注册会计师的独立性。

情况(7)违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计X银行2006的财务报表，ABC会计师事务所以答应降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利

率的优惠，从而达到双方“互惠互利”目的，ABC会计师事务所与X银行之间存在审计收费以外的经济利益，损害审计独立性。

情况(8)违反职业道德规范的独立性。因为ABC会计师事务所正在审计X银行2006的财务报表，同时ABC会计师事务所聘请曾参与X银行计算机信息系统设计的李先生协助该事务所测试计算机信息系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了IT系统服务，产生自我评价威胁，损害审计独立性。

我认为独立性案例的答案应该是：(1)产生不利影响。如果审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是大部分费用在下一出具审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。

(2)不产生不利影响。会计师事务所可以提供这样的帮助，但借调员工不应为审计客户提供不允许提供的非鉴证服务或承担审计客户的管理层职责。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录，并且该注册会计师不属于鉴证小组成员，不产生自我评价对独立性的不利影响。

(3)产生不利影响。执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过5年。在这段时间结束后的2年内，该人员不应再次成为项目组成员。

(4)产生不利影响。ABC会计师事务所受降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围，形成了对独立性的不利影响。

（5）不影响事务所的独立性。因为出具审计报告和内部控制审核报告都属于审计业务，可以由同一事务所审，不影响独立性。（但审计业务与非审计业务不能由同一事务所承担。）

(6)不产生不利影响。为V公司提出会计政策选用及会计处理调整的建议等属于审计工作的一部分。

（7）损害注册会计师A的独立性。因为A注册会计师既是ABC会计师事务所的合伙人，又是V公司的独立董事，会影响该注册会计师的独立性，但只要A会计师不参与对V公司的审计工作，则不影响独立。

（8）影响乙注册会计师的独立性。B注册会计师曾在被审计单位V公司任职，且离职未满两年，这一情况会危及其独立性。

金融衍生工具审计：巴林银行

1、对我国的启示？

（1）加强对当代金融业风险性的认识，提高全社会的风险意识。

（2）建立多层次的风险监管体系，切实加强和改善风险监管工作。包括金融机构和投资者内部的风险监督、市场主管部门对所有会员的风险测报制度、金融管理当局的风险监管。

（3）谨慎推动我国衍生工具市场的发展。从长远来看，推出衍生工具室不可怀疑的，但我国目前发展衍生工具的条件并不成熟，所以应该严格管制金融衍生工具交易，特别是国有商业银行和国有企业不得参加衍生工具交易。

（4）投资者必须控制好风险，如果意识到行情判断错误，尽量控制好风险，及时止损。

（5）金融机构内部建立有效的相互制约机制。从巴林银行新加坡期货公司开始交易的第一天到其倒闭之日，里森一直既是前台的首席交易员，又是后台的结算主管，这两个至关重要的岗位，都是由里森一人把持，为其越权违规交易提供了方便。

（6）必须加强对金融机构高级管理人员和重要岗位业务人员的资格审查和监督管理。由于里森业务熟练，被视为有才干的人，对其委以重任，却疏于监管，甚至当问题隐隐暴露出来后，管理层也未给予足够的重视，使事态逐渐扩大，导致银行的倒闭。

关联交易：企业关联方之间的交易。关联交易是公司运作中经常出现的，而又易于发生不公平结果的交易。

关联方：如果一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。

关联交易的优点：从有利的方面讲，交易双方因存在关联关系，可以节约大量商业谈判等方面交易成本，从而提高交易效率。

关联交易的缺点: 由于关联交易方可以运用行政力量撮合交易的进行，从而有可能形成对股东权益的侵犯，也易导致债权人利益受到损害。

关联交易的内容：（1）购买或销售商品（2）购买其他资产（3）提供或接受劳务（4）担保

（5）提供资金（6）租赁（7）代理（8）研究与开发转移（9）许可协议（10）关键管理人薪酬

如何识别关联方交易？

1、从交易价格上判断是否存在显失公允的关联方交易

（1）购买或销售商品的价格是否合规。一般而言，对某一方的交易价格超过了市场公平交易价格的加权平均价格，审计人员应合理怀疑可能存在显失公允的关联方交易。

（2）提供或接受劳务的价格是否合理。

2、从资产租赁费的收取标准上判断关联方交易是否合理。

3、从资金占用费收取比例看关联方交易的合理性。上市公司与关联方常常存在资金拆借低于或高于市场利率、借给不具备偿债能力的企业、逾期不还等资金融通业务。

4、上市公司与关联方在资产重组中资产的价值是否公允。

5、上市公司与关联方之间委托经营是否形成异常收益。

6、有无报告期内销售后又重新购回或在关联方作为存货长期储存。

7、关联方担保是否存在风险。

8、还可从交易事项发生的频率、时间及交易金额是否巨大入手识别是否存在显失公允的关联方交易。

第五篇：审计需提交资料

税审内外资企业所需提交资料清单

一.原件需提供： 审计的：记帐凭证、总帐、明细帐、现金帐、银行帐

二.盖公章复印件需提供：

1.审计的：12月份资产负债表、12月份损益表、月纳税申报表、所得税年报表

2.审计的：银行对帐单、存货盘点表、固定资产明细表、往来款项明细表、管理费用明细表

3.营业执照、组织机构代码证、开户许可证、税务登记证、租房协议、重要经济合同（有提供）、企业变更文件（有提供）、原享受优惠政策的文件、报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件、职工人数证明。

4.弥补亏损企业还应提供以前亏损额报备表。

5.原设立时的公司章程、投资人身份证明、验资报告或评估报告（有提供）

6.以前审计报告、财产转移审计报告（有提供）、变更验资报告（有提供）

7.高新技术企业需提供：批准证书、减免税批复文件（是此类企业提供）。

8.一般纳税人、特种行业需提交资质证明（是此类企业提供）

9.外资企业需附：外汇管理局登记证、外汇收支情况及说明、批准证书、外币账户开户通知证明、外币账户银行对帐单。