浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性

第一篇：浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性

浅谈内部控制环境及其各要素在内部控制中的重要性

【摘要】：内部控制环境是整个内部控制的基础，它是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，它反映了董事会、总经理阶层、业主和其他人员对内部控制的态度、熟悉和行动。我国企业内部控制环境因素包括：公司治理结构、管理哲学与经营风格、组织结构、董事会、经营者素质和职业道德、企业文化、权责分配体系和信息系统。一个组织的内部控制环境对企业内部控制的执行和效果有着显著而关键的基础性影响。

本文将从内部控制环境各要素及其影响因素方面着手，并结合我国企业的现状，浅谈其在企业内部控制中的重要性。

【关键词】：内部控制环境、内部控制、内部控制环境要素及影响因素、企业现状、重要性。

一、内部环境在企业内部控制中的重要性

1）内部控制环境是整个内部控制的基础，是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。

2）当企业的内部环境不可能在短期内发生重大变化时，抓好管理技术的应用，可以更快地产生直接的经济效益；通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理，可以为企业制度创新创造出更好的条件，为二次创业营造良机，从认识、分析中来进行控制，把控制的职责分派到每一个岗位、每一个人、每一个环节之中，从一个战略的高度来实现企业价值最大化。

二、企业内部控制环境对内部控制的影响

1．治理哲学和经营方式因素对内部控制的影响。治理层愿不愿意建立适当的控制，能不能遵守已建的控制，对控制制度执行效果所持的态度和处理行为。如治理者对这些都持积极的态度，该企业内部控制肯定是较完善的。反之，不是没有内部控制制度，就是内部控制制度形同虚设。

2．企业文化因素对内部控制的影响。假如企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。

3．人力资源政策与实务因素对内部控制的影响。假如企业有高素质的执行者，就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于具体，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。反之，假如执行者及相关人员不能很好地理解内部控制的重要性和运行情况，不清楚自己在内部控制中的职责以及其他方面的关系，内部控制制度即使制订得再科学、再完善，也难以发挥应有的作用。

由此可见，控制环境构成一个组织的氛围，它对企业内部控制的建立和实施

有重大影响，其好坏直接决定了企业内部控制整体框架实施的效果。

三、企业内部环境的主要影响因素

从我国企业的现状来看，影响我国企业内部控制根基的内部环境因素主要包括：组织结构、管理者的品行与作风、管理者的管理理念和知识架构、企业文化、人事政策与管理。

1）组织结构：企业的组织结构是指为企业经营活动提供计划、指导、执行、控制和监督只能的整体框架，包括企业内部组织机构的形式、性质、职能以及相关的管理职能和报告关系等内容其主要解决权利的授予、责任的界定和任务的分配等问题。科学合理且有效的组织结构，要求明确界定责、权、利，如应当明确界定董事会、审计委员会和高级管理当局的责任，因此是优化内部组织功能，提高企业管理效率，强化内部控制效果的重要保障。

2）管理者的品行与作风：企业制定何种制度、如何贯彻落实、由谁监督检查、对违反者怎样处理、对遵循着如何鼓励，都不可能超越企业最高管理者的意志。因此，管理者的品行操守、价值观念、管理风格以及生活作风等都对内部控制的成效具有深刻而不容忽视的影响。

3）管理者的管理理念和知识架构：管理当局如何通过授权批准、计划制定与落实、执行情况检查、信息反馈、业绩考核、奖罚措施等办法对其下属人员的授权使用情况、责任履行情况以及公司的整体经营过程和结果进行管理和控制，都将严重影响内部控制的效果。

4）企业文化：企业文化是以企业管理哲学和企业精神为核心，凝聚企业员工归属感、积极性和创造性的人本管理理论。它是一种内在的、无形的且具有持续作用的力量。同时，它又是以企业规章制度和物质现象为载体的一种经济文化。因此，对于企业而言，它们需要建立健全的优秀的、与本企业经营发展相适应的、能够有力推动本企业实现远大目标的企业文化，需要建设具有导向作用、凝聚作用和支持作用，能促进员工全面成长、提升企业品牌价值、培育企业核心竞争能力的企业文化。因为企业文化决定着企业成员的思维方式和行为方式，它对于一个企业的成长来说，看起来不是最直接的因素，但却是最持久的决定因素。

5）人事政策与管理：人是决定内部控制效果的最重要因素。一个好的人事政策和实务管理，能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工缺乏应有的专业素质和职业道德，那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。

因此，我们只有在充分认知的基础上，科学合理地协调各种环境因素，使之相互配合，才能使内部控制收到理想的效果。

四、我国企业内部控制环境存在的主要问题

1）企业的组织结构尚未达到现代企业制度的要求，内部机构之间各自为政、权责不明、遇事扯皮、争夺权利、推诿责任的现象大量存在。

2）以董事会为核心的现代企业法人治理机构、以监事会为核心的内部控制机制尚未真正建立，内部控制体制不顺，相当一部分企业的内控机构处于被控制对象的领导之下，无法发挥约束经营者日常行为、保护股东和其他利益团体经济利益的作用。

3）管理者的自律意识差，不能以身作则带头严格遵守内部控制制度，甚至逾越控制，滥用职权，将自己游离于内部控制系统之外或凌驾于内部控制系统之上的现象时有发生。

4）企业文化建设滞后，许多管理者对企业文化环境与内部控制之间的关系认识不足，甚至对企业文化的含义都不清楚，更谈不上营造良好的文化氛围。

5）由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖罚机制不够健全。

由此可以看出内部控制环境及其各个要素在企业内部控制中存在的意义重大，例如，经过对沃尔玛内部环境各要素进行分析，得到三个结论：COSO内部控制体系是对无数成功企业的先进经验的总结；每一个优秀的 企业都应拥有足够良好的内部环境；内部环境是其他内部控制因素构建的基础。是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。如果没有一个比较好的控制环境，再好的内控制度都是流于形式，一切内控措施都是空谈。

第二篇：沟通在内部控制中重要性的体现

沟通在内部控制中重要性的体现

沟通是人与人之间、人与群体之间思想与感情的传递和反馈的过程，以求思想达成一致和感情的通畅。在内部管理上通过“有效沟通”怎样有助提高决策质量，部门之间的协调性，激励员工和增加团队的凝聚力。并且沟通是及时、准确、完整地采集与企业经营管理密切相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间、企业与外部之间进行及时传递、有效沟通和正确使用的过程，是实施内部控制的重要条件。

沟通是内部控制中的一项重要内容，能够起到促进决策、促进上下级协调和员工激励的作用。但在中国，由于受到传统文化中“面子”和“关系”因素的影响，企业管理中出现了沟通不畅的问题。在管理中，管理者可以从注意表达方式、选择有利的时机、增强下级对管理者的信任度和运用恰当的沟通技巧等方面进行解决。沟通是联系企业共同目的桥梁，是企业中有协作愿望的个之间进行联系的桥梁。沟通过程中管理者与工作人员就企业的构想、使命、期望与绩效等信息进行交流，并共同努力完成目标。在企业内部的公共关系处理中，沟通是最重要的内容和手段之一。确保有效的沟通是企业内部沟通管理的核心目标。沟通在管理中的作用现代企业中，沟通无所不在。如果沟通的渠道长期堵塞，信息不通畅、感情不融洽、关系不协调，就会影响工作，甚至影响到企业正常周转。

以下举一个有关沟通的案例：普罗维格超市的一期宣传报纸“普罗维格快讯”中，一幅关于西瓜文章的配图漫画因涉嫌映射在美国奴

隶制时期黑人的历史创伤而引发的种族歧视问题，致使黑人社区向人权委员会提出抗议并要求超市公开道歉，这次事件引起多家新闻媒体关注报道，而报道中产生的负面影响可能导致公司失去部分顾客和市场，为了分析和应对过去几天新闻媒体的反应，维护公司形象，普罗维格分销公司紧急召开危机公关会议研究对策，面对压力分销公司总经理权衡下属提出的对策和观点，踌躇不定。

此案例中，作为负责人——普罗维格分销公司董事长兼总经理亚古斯·赫伯特当务之急必须迅速拿定主意。那么普罗维格分销公司的问题出在哪里？个人认为两方面存在问题。一是漠视文化差异，二是外部沟通和内部沟通没有达到最好的效果。

内部沟通主要是沟通主体内部进行沟通，其中就包括下行沟通和上行沟通，下行沟通即从管理层到基层的沟通。表现为：给员工下达指令；向员工说明公司面临的实际状况；通过告知员工相关信息，向员工征询必要的反馈，这些意见和建议可以帮助管理层解决问题。上行沟通就是下属主动向上司发送信息，表现为主动汇报各种重要信息和情况等。

沟通在内部控制中重要性主要体现在以下几个方面：

一、沟通有助于决策的制定

任何决策都会涉及到企业内部各个部门或者个权、责、利的分配问题。在决策前，管理者就需要广泛地从企业内部的沟通中获取大量的信息情报作为决策的基础，以便迅速解决问题。沟通对于下属人员尤其重

要，上级管理人员对于下属工作中的实青况的了解往往不够全面，如果下属能主动和上级积极沟通反映真实情况并提出自己的建议供领导者做出决策时参考，则工作效率能得到促进反之由于沟通不足。信息的不畅通会导致企业管理层做出不切合实际热血传奇的决策。

二、沟通能提高企业员工工作的协附眭。

企业中各个部门和各个职务是相互依存的，依存性越大，对协调的需要越高，而协调的实现需要充分的沟通才能实现。没有适当的沟通，管理者对下属的了解也不会充分，反过来下属也可能对管理者所分配给的任务和要求产生错误的理解，最终导致工作任务不能正确圆满地完成，从而使企业的效益方面遭到损失。

三、沟通有利于管理者激励下属。

在企业中建立良好的人际关系和组织氛围以达到提高员工士气的目标需要充分沟通的支持。在沟通中，员工与管理者之间除了需要技术性和协调性的信息外，企业员工还需要鼓励性的信息。如果领导的表扬、认可或者满意能够通过各种渠道及时传递给员工，就会造成某种工作激励。同时，企业内部良好的人际关系更离不开沟通。思想上和感情上的沟通可以增进彼此的了解，使企业有和谐的组织氛围。

四、沟通是创造和提升企业精神和完成企业管理根本目标的主要方式和工具。

管理的最高境界就是在企业经营管理中创造出一种企业独有的企业精神和企业文化，对企业这一组织赋予人眭，使企业管理的外在要求转最新传奇化为企业员工自己内在的观念和自觉的行为模式，认同企业核心的价值观念和目标及使命，从而形成一股人力资源创造性的合力。

企世精神与企业文化的培育和塑造，其实质是一种思想、观点、情感和灵魂的沟通，是管理沟通的最高形式和内容。

参考文献：［1］吴大军 王秉选《管理会计》.中央广播电视大学出版社，2000.1版.［2］宋建波《企业内部控制》.中国人民出版社，2004年版.［3］王斌《财务管理 第二版》.中央广播电视大学出版社，2005.12版.内部控制论文

沟通在内部控制中重要性的体现

姓名：马悦 班级：会计0916 学号：0301091624

第三篇：企业文化在内部控制中重要性的体现

企业文化在内部控制中重要性的体现

摘要

内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段。加强企业内部控制，是企业可是生存和发展的保证。所以近年来，内部控制问题越来越受到理论界的关注，众多的学者针对内部控制做出了很多的研究。而有效的内部控制则包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督这五项基本要素，其中内部环境是指影响、制约企业内部控制的建立与执行的各种内部因素的总称。它是实施内部控制的基础，是内部控制发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定其他控制要素能否发挥作用。内部环境的范围很广，主要包括治理结构、组织结构设置于权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。本文认为，在内部控制中，身为内部环境中一部分的企业文化对企业的发展有着至关重要的作用。因此，本文试图从企业文化的角度进行阐述，具体分析其重要性的体现，以及如何通过企业文化来完善企业内部控制。

关键词：内部控制，内部环境，企业文化

第一部分

内部控制与企业文化的发展历程及联系

内部控制的基本思想早在西方的18世纪产业革命后期就产生了，而它真正得到人们的重视是在20世纪之后。20世纪之后，随着市场经济的逐步完善，企业规模化经营和资本大众化程度逐步提高，资本的所有权和经营权进一步分离，内部控制的重要性日益突出。在当今社会，企业的经营手段多种多样，业务处理越来越复杂[1]。因内部控制失效而导致企业遭受损失甚至失败的案例不计其数，从郑州亚细亚商场的悄然关门到光大“乌龙指”事件，从美国的安然事件到国内的蓝田股份，这样的财务失败和造假商业行为比比皆是，归根到底都是由于企业内部个人行为缺乏有效的监督、内部控制失效所致。由此可见，内部控制对一个公司影响有多大，它的健全，实施与否是企业经营成败的关键。

相比较内部控制，企业文化的提出要晚很长时间，直到20世纪80年代，美国人泰伦斯·狄尔和艾伦·肯尼迪在其著作≤企业文化≥一书中才被首次明确提出。现今的企业文化是企业为解决生存和发展的问题而树立的，被组织成员认为有效而共享，并共同遵循的基本想念和认知。企业文化是企业在经营活动中形成的经营理念、经营目的、经营方针、价值观念、经营行为、社会责任、经营形象等的总和，是企业个性化的根本体现，它是企业生存、竞争、发展的灵魂。

很多企业虽然拥有健全的内部控制制度，但企业在经营过程中，仍然出现了诸多意想不到的问题，其原因之一就是内部控制的失效，而内控是小的原因之一就是没有完善的内部控制环境致使内部控制形同虚设。企业如何才能建立起真正有效的内部控制环境，从内部控制环境各要素来看都与企业文化密切相关。企业文化是企业内部控制环境的重要影响因素。它是实现企业目标的保障机制且与内部控制互为动力，互相促进。内部控制保持其有效性依赖于企业文化的支持、良好的企业文化氛围保证内部控制制度贯彻执行。第二部分

企业文化在内部控制中的作用

内部控制环境各要素均与企业文化有密切的联系，它影响企业的阻止架构和发展战略的的制定，影响企业社会责任履行的态度，影响人力资源的制定。企业要生存发展就必须更科学、更系统、更完整的管理体系[2]。企业文化提供了必要的企业组织和管理机制，当代企业要保持平稳和持续发展，必须开发具有自己特色的企业文化。企业文化的建设和企业发展战略、企业管理具有同等重要的作用。图1-1正说明了企业文化与内部控制在动态发展中的关系，那些建立并维持有效文化的公司最有可能长期生存和成功。没有这样的文化，恶化就会很快成为现实[4]。

一、企业文化有助于员工的内部团结

企业文化对企业员工行为具有导向的功能，体现在规定企业行为的价值取向、明确企业的行动目标、确立企业的规章制度和行为方式。导向功能同时也包括对员工的约束、自控、凝聚。这是指企业通过制度文化、伦理道德规范约束企业全体员工的言行，是企业领导和员工在一定的规范内行动；企业通过广大员工认可的价值观而获得一种控制功能来达到企业文化的自我控制；企业文化将企业员工紧紧地联系在一起，同心协力，共同奋斗，具体通过目标凝聚、价值凝聚、理想凝聚来实现。

每个拥有优秀企业文化的企业都有自己的企业文化体系，他们会有自己的核心价值理念、风格、发展使命和目标远景，而他们的企业文化是带有自己的企业特色，而身为企业员工在这种浓郁的企业文化氛围中耳濡目染，渐渐就会从心里真正把自己当成企业的一份子，把企业当成一个大家庭，与同事之间的沟通交往则会更为团结和默契，员工企业归属感强，愿意参加企业的各种活动并愿意承担工作中的相关责任，维护企业的利益和荣誉。

员工在企业工作的信念可以分为几个层次，最低等级的就是上班，上班只是把工作当成一种任务来完成，他是没有奉献思想的，只是单纯的耗时间拿工资，员工如果抱着这样的想法来工作，他就必然做不到全心全意的付出，更提不上与同事亲密无间的合作，努力将工作做到完美。如果将思想提升到职业上，他可能会将自己的事做好，但是不会多在意别人的。但是如果企业有自己良好的企业文化，他会引导员工将工作当成自己的使命，只有思想提升了，他才能全身心的付出，拥有很强的责任感，积极的团结同事。这样通过企业文化的影响来提升员工的责任感和价值观，为企业内部控制提供良好的内部控制环境，从而保障内部控制的建立和执行。

二、企业文化有助于防止舞弊行为

内部控制本质上是一种管理方法，与企业的管理过程紧密融合在一起。美国管理学家、德鲁克管理咨询公司董事长彼得·德鲁克曾指出：管理以文化为基础。内部控制既然作为一种管理方法，也要一直与文化之中，以文化为基础。管理从最初他律的规章、守则发展到人的自律规范，其中起主导作用的是一种文化认同，从“人家要我这样做”到“我自己要求这样做”这种观念上的转变，文化力量的潜移默化是至关重要的。近年来内部控制失控引发的世界范围的财务舞弊大多伴随管理舞弊，从表面上看，是由于控制环境的薄弱，其深层次原因乃在于企业内部缺少一种文化认同。

企业内部控制失效的后果之一就是会计舞弊，在美国流传最广的“GONE”理论表达的会计舞弊产生的四个条件中的“舞弊”和“需要”就与行为人个体有关。和谐的企业文化是提高企业内部控制效果的重要因素，建立良好的企业文化有助于营造一个良好的道德环境来预防和发现纰漏并进行纠正。

美国通用电气（GE）公司的诚信文化众所周知，GE是有史以来全世界最成功的企业之一，在全球企业500强排名中一直位居前列，它的首席执行官被誉为“世界第一经理”。GE获得巨大成功的原因是多方面的，而卓越的企业文化则是其非常重要的方面，GE的企业文化用一句话概括就是诚信文化。正因为这种企业文化，GE的管理者们一直秉信着从不违背诚信的原则，这个诚信高于一切的原则，有效的防止了企业舞弊的行为，企业上上下下，从管理者到普通员工都时刻遵守着诚信的原则，是不可能去做出损害企业形象的舞弊行为的。

三、企业文化可以促进激励机制的建立，有助于激发员工潜力和留住人才

在企业的经营管理中，激励机制是一个非常重要的部分。激励作为开发和管理人力资源的一个重要方法，已经被越来越多的企业运用。所谓激励，就是组织通过设计适当的外部奖酬形式和工作环境，以一定的行为规范和惩罚性措施，借助信息沟通，来激发、引导、保持和归化姿势成员的行为，以有效的实现组织及其成员个人目标的系统活动。而在企业的发展过程中，人才无疑是决定性的因素，先进的企业核心竞争力越来越表现为对作为第一资本的人才的培育、拥有和运用能力。人才是推动企业健康发展的里能源泉，只有拥有了充足的人才，企业才能实现跨越式的发展。正是因为人才的重要，所以如何吸引并留住人才就成了企业的重中之重，而有效的激励机制是留住人才的主要手段之一。

有不少企业没有成功的运用企业文化的影响力，而是单纯的以为“只要有财力，不愁吸引不到人才”，造成企业人才被别的企业“挖”走却还不知道原因的情况。据哈佛大学威廉·詹姆士教授的研究发现，在缺乏吉利的环境中，同样的人员只能发挥出20%~30%，可能引起相反的结果；但在良好的激励环境中，同样的人员却可以发挥出潜力的80%~90%[5]。现在一些企业的员工对企业的激励制度为理所当然或者不以为然，那么企业的激励制度一定是失败的。

在这方面，海底捞就是一个成功的典范。从一家四川的简易麻辣烫到大型跨省直营餐饮品牌火锅店，海底捞餐厅已经成为餐饮界的一个热点现象。很多大学都将海底捞作为案例来研究，竞争对手群起顶礼取经，连一向傲慢的外资餐饮企业也加入到参观学习的队伍。海底捞之所以被称为优秀的企业这与他的企业文化是密不可分的。很多企业把尊重人才，以人为本的口号喊得震天响，背后却是老板的一言堂，只有罚文化，没有奖文化的僵硬制度，对于很多劳动密集型企业更是如此。留不住人才，员工的流动率高，这样对与企业的内部控制的实施必然是不利的。而海底捞却因为其独有的海底捞文化感染员工，激励员工，从而达到留住人才的目的。海底捞文化中有着独特的奖罚制度，例如海底捞的一线员工都有免单权，不论什么原因，只要员工认为有必要，都可以给客人免费送一些菜，甚至免掉一餐的费用，这样的方式可以使员工在工作中获得快乐，以便提高他们的工作积极性。在工作上，新员工做错事了，等待他的不是指责和谩骂，而是宽容和安慰，同事会及时的指出纠正，并对他说，没关系的，我们以前也犯过这样的错。公司还鼓励员工创新发明，谁的发明创造还可以以员工的名字来命名。在生活上，海底捞为员工考虑的就更无微不至了。很多餐饮业的服务员都是住在地下室，老板住楼上。海底捞的员工住的都是正规住宅，有空调和暖气，电视电话一应俱全，还可以免费上网。公司还雇人给宿舍打扫卫生，换洗被单。天气冷了，会有人熬姜汤；晚上回来迟，宿管阿姨会一直等你；过生日，会有人第一时间等着为你祝福。除此之外，海底捞还在简阳建了一所私立寄宿制学校，海底捞员工的孩子可以免费在那里上学，只需要交书本费。这样周全贴心的安排让每一个海底捞的员工都感受到了像家一般的感觉，即使工作再辛苦也能全身投心的完成并从中获得其他工作所无法带来的乐趣。孟子有云：君使臣如手足，则臣视君如腹心；君视臣如犬马，则臣视君如国人；君视臣如土芥，则臣视君如寇仇。海底捞把员工视为手足，员工自然把海底捞当做自己的心脏来呵护。正是由于海底捞文化所带来的激励功能，让员工既喜欢这个工作，又感激这个公司，所以还害怕留不住人才吗？海底捞成功的创造了一种家的文化，使得能最大限度地激励员工的积极性和首创精神为员工创造一种良好环境和氛围，给员工与心理调适、人际关系调试、环境调试、氛围调试。成功的企业文化能激励员工的积极性，激发出人的内部潜力的强度，并且能够吸引更多的人才为其企业服务。

四、企业文化有助于实现内部控制目标

随着现代企业管理理念的不断提升，越来越多的企业意识到优秀的企业文化是企业得以发展的原动力，是实现企业经营目标的重要保障。内部控制作为企业的一种重要管理方法，其目标是确保财务报告真实可靠，资产完整安全，法律法规落实执行，最终实现经营效率、提高管理水平，促进企业实现战略发展。由此可见，营造优秀的企业文化与实行内部控制的目标都是为了企业能够朝着经营目标扎实、稳步前进，全面提升企业的竞争力，目标的一致性使得管理者意识到企业文化的每一个枝节都会对内部控制的执行产生深远影响[6]。第三部分

如何通过企业文化来完善内部控制

企业建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识和法制观念。董事、监事、经理及其他高级管理人员在塑造良好企业文化中发挥关键作用，也是培育的重点对象。

建立良好的企业文化，使得既能导向员工积极向上，又能属于自己本企业的特色。多开展关于宣传企业文化的活动，让每一个员工参与进去，渲染氛围，感染他们，改变错误观念。

小结

企业文化是一个企业的灵魂，是企业内部控制实施的保障。每一个成功的企业必然会拥有成功的企业文化。优异的企业文化可以创造良好的控制环境，进而促进内控能力的提高。“企业文化不是万能的，但是没有企业文化是万万不能的”。

一个好的企业文化能够更有利于这个企业的长远发展，能够让整个企业走的更远，走得更稳，走得更好。

参考文献

[1]冯晓羽.浅析通过企业文化促进内部控制环境的优化.商业会计 2010(17)

[2]吴华凤.浅议企业文化对内部控制的影响—基于企业生命周期理论.中国酿造，2008(8)[3]任英，李青.企业文化视角下的内部控制.合作经济与科技，2010(10)

[4]Stven, J, Root.超越COSO加强公司治理的内部控制[M].北京:清华大学出版社, 2004.252-252

[5]爱德华.H.沙因著，陈千玉，《组织文化与领导》[M]，北京；中国友谊出版公司，1989；11 [6]刘光明.企业文化.经济管理出版社[M].2006年7月第五版 [7]王成荣、周建波.企业文学[M].经济管理出版社.2007年9月第二版

[8]房晓莉.成功企业家的管理哲学[J].公关世界.2006年3月 [9]杨瑞平.内部控制环境构成因素研究.商业研究.2010（12）：55 [10]吴水澎、陈汉文、邵贤弟，“企业内部控制理论的发展与启示”，《会计研究》，2000（5）

[11]杨斌、孙莉萍，“内部控制与企业文化”，《当代审计》，2002（6）

[12]樊玉英、赵洪进，“透视内部控制与企业文化建设”，《财会研究》，2002（9）

[13]张大中，孟凡驰.企业文化论[M].北京：东方出版社，1995 [14]郭纪金.企业文化[M].广州：中山大学出版社，1995 [15]胡丽艳.论企业文化与企业内部控制建设[J].会计之友，2007,07

[16]俞雪花，周西有.论企业文化对内部控制的影响[J]，财会通讯，2008,07

第四篇：COSO内部控制要素

COSO内部控制要素

COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。标准名称：《内部控制-整体框架》 标准组织：发起组织委员会COSO 隶属机构：美国国会的反对虚假财务报告委员会（NCFR）

标准作用：研究导致虚假财务报告的偶发因素，并为上市公司及其独立审计师，为SEC（美国证券交易委员会）和其他监管机构以及教育机构提供建议 形成时间：形成于1985年，报告1992年发布

COSO报告：1992年COSO委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布《内部控制一整体框架》报告，即通称的COSO报告。

根据COSO内控框架，公司层面的内部控制由以下五个部分组成： 1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.监控

为了实现内部控制的有效性，需要下列五个方面的要素支持：（五要素）–控制环境

任何企业的核心是企业中的人及其活动。人的活动在环境中进行，人的品性包括操守、价值观和能力等，它们是构成环境的重要要素之一，又与环境相互影响、相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他要素的核心。–风险评估

企业必须制定目标，该目标必须和生产、营销、财务等作业相结合。为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解自己所面临的风险，并适时加以处理。–控制活动

企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，以帮助管理当局保证其控制目标的实现，其用以辨认并用以处理风险所必须采取的行动业已有效落实。–信息与交流

围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。– 监测 整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。监控是一个评价内部控制运行组织的过程。

2004年9月，COSO委员会顺应风险管理与内部控制相融合的趋势，吸收了风险管理的研究成果，结合《萨班斯——奥克斯莱法案》，正式颁布《企业风险管理整体框》。组成要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息与沟通、监控。

内部控制整体框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通和监控五个要素组成。

企业风险管理整体框架对这五个要素进行深化和拓展，演变为内部环境、目标设定、事件识别，风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素，并首次提出了清晰的风险管理流程：

1）目标制定——事项识别——风险评估——风险反应——控制活动。2）以企业内部环境为基础，借助信息与沟通进行，并处于监控之下。

COSO于2013年5月14日发布《2013年内部控制--整体框架》,整体框架的17项原则：

本框架确立了十七项原则代表了与每个控制要素相关的基本概念。因为这些原则直接从控制要素中提炼，一个组织可以直接应用全部这些原则来实施内部控制。

这些原则都可以应用于运营、报告和遵循三类目标。这些每个控制要素内的原则如下：

控制环境

1、组织对正直和道德等价值观做出承诺。

2、董事会独立于管理层，并对内部控制的推进与成效加以监督控制。

3、管理层围绕其目标，在治理层监督下，建立健全组织架构、汇报条线、合理的授权与责任等机制。

4、组织对吸引、开发和保留与认同组织目标的人才做出承诺。

5、组织根据其目标，使员工各自担负起内部控制的相关责任。风险评估

6、就识别和评估与其目标相关的风险，组织做出清晰的目标设定。

7、组织对影响其目标实现的风险进行全范围的识别和分析，并以此为基础来决定风险应如何进行管理。

8、组织在风险评估过程中，考虑潜在的舞弊行为。

9、组织识别和评估对内部控制体系可能造成较大影响的改变。控制活动

10、组织选择并开展控制活动，将风险对其目标实现的影响降到可接受水平。

11、对（信息）技术，组织选择并开展一般控制以支持其目标的实现。

12、组织通过合理的政策制度和保证这些政策制度切实执行的流程程序，来实施控制活动。

信息与沟通

13、组织获取或生成，并使用相关、有质量的信息来支持内部控制发挥作用。

14、组织在其内部沟通传递包括内部控制的目标和责任在内的必要信息以支持内部控制发挥作用。

15、组织与外部相关方就影响内部控制发挥作用的事宜进行沟通。监督活动

16、组织选择、推动并实施持续且（或）独立的评估以确认内部控制的要素是存在且正常运转的。

17、组织在相应的时间范围内，评价内部控制的缺陷，并视情况与那些应采取正确行动的相关方（如：高级管理层，董事会）沟通。

第五篇：《内部控制五要素》

内部控制五要素

按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：

1、控制环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、监察

中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：

1、内部环境

2、风险评估

3、控制活动

4、信息与沟通

5、内部监督

详解：

有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：

1、内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

2、风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

3、控制措施。控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。

4、信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

5、监督检查。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

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END

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