浅谈民营企业内部控制制度落实难的问题及对策[本站推荐]

第一篇：浅谈民营企业内部控制制度落实难的问题及对策[本站推荐]

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浅谈民营企业内部控制制度落实难的问题及对策

作者：王 红

来源：《沿海企业与科技》2005年第09期

[摘要]内部控制制度是民营企业的老大难问题，很多在原单位的财务管理中颇有建树的精英们，到民营企业之前本是雄心勃勃，但真到了民企才知道自己的所学和以前的经验都无用武之地，其关键在于企业高层的观念陈旧，管理落后，用人机制不合理等原因，要想企业有大的发展，就必须从根本上改变观念，引进优秀的管理人才，制定一套行之有效的内部控制制度井加以真正落实。

[关键词]民营企业；内部控制制度；企业特点；良好环境；监督机制

[中图分类号]F276．3

[文献标识码]A

第二篇：企业内部控制问题及对策

企业内部控制问题及对策

摘要：随着我国社会主义市场经济的飞速发展，中小企业这一作为在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的发展做出了巨大的贡献。但是，经过多年的发展，由于中小企业自身存在的特点，中小企业中存在着诸多问题。如：中小企业的组织结构较为单一，业务性质简单、管理基础存在着明显的不足与薄弱性。这些问题的存在，在很大程度上严重影响着企业的持续发展，对中小企业的经济效益、发展壮大、生存问题的影响尤为严重。本文将就XXX公司内部控制问题进行解析，并提出相应的改进对策。

关键词：内部控制、中小企业、解决问题

一、引言

中小企业要想在众多企业发展浪潮中屹立不倒，经营出自己企业的本色，通过一定的控制制度改善企业的发展状况，那么完善内部控制是众多中小企业在前进道路上该走的一步。由于中小企业内部控制不完善、不建全，加上外部环境的恶化，以至于企业出现经营失败、违法经营以及会计信息失真等问题，严重影响了我国企业的发展和经营的效率，也影响了我国经济体制改革以及市场化改革的进度。因此，在网络化、信息化程度日益加深的今天，加强中小企业企业内部控制势在必行，内部控制的好坏决定了企业的成败。

二、内部控制理论概述

（一）内部控制的概念与基本要素

1.内部控制的概念：内部控制是由企业董事会/监事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证企业战略、经营的效率和效果、财务报告及管理信息的真实可靠和完整、资产的安全完整、遵循国家法律法规和有关监管要求的一系列控制活动。

2.内部控制基本要素：

内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督与检查五大要素是企业内部控制制定并实行成与败的关键。

（1.）内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。

（2.）风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略；风险评估是内部控制的基础，是内部控制的成败的关键。

（3.）控制措施是企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（4.）信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行，确保突发事件得到及时妥善处理。（5.）监督与检查包括日常监督和专项监督

（1）日常监督指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；（2）专项监督指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

（二）内部控制目的 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。

三、XXX公司内部控制现状及存在的问题

（一）公司简介

XXX公司成立于２００６年10月，主要经营配件的销售，设备维修，是XXX公司的子公司，为集团整机销售和保障后期服务成立的。

（二）公司 内部存在问题

内部控制是XXX公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

（一）缺乏良好的内部控制环境

第一、企业管理者都是通过自己的意识和认知经营企业，内部控制到底是什么，也许他们都不清楚，而且他们自己估计也不想知道，这样就导致了财务报告存在各种纰漏和问题，然而等到企业发展逐渐出现问题已经无法挽回了。同时加上管理层对于内部控制的意识比较薄弱，他们认为内部控制是无关紧要的，虽然确实是建立了内部控制制度，但是其执行的也不到位，做的也只是表面文章，内部控制从根本上还只是流于形式；第二、企业虽然在形式上设置了股东大会。董事会、监事会和经理层，而且在公司章程中也明确了各个管理层的工作职责，但是在实际运作中，又出现人为的控制现象，股东大会等也难以形成良好的氛围。第三、企业文化建设意识也比较薄弱，企业文化建设没有得到重视，没有设置独立的内部审计机构，但是企业对运行情况的监控也完全依赖于外部审计，不能够正确的评价各种部门和员工的工作绩效，内部控制制度没有起到实际的作用。

（二）缺乏有效的风险评估机制

对于风险先进行专业的评估，才能做出相对于正确额决策，经济市场逐渐发展壮大，获取利益的同时就要面对风险。随着我国经济的迅速发展，企业面临的经营环境也逐渐发生改变，企业面临的风险也越来越大。完善的风险机制才能保证内部控制有效的实行。企业没有相应的风险评估委员会，由于从业的会计队伍逐渐扩大，对于会计人员的职业教育和业务培训根本没有跟上节奏，会计人员整体素质就会有所下滑，没有专业做支持，风险评估结构也可有可无了，不能够保证企业的风险识别、评估和控制机制的发挥。企业对于风险意识并没有提到应有的高度，缺乏有效的风险管理机制，应对突然事件的能力都还有待加强。

（三）内部审计与监督机构不健全

内部审计监督者企业经济活动状况，企业虽然设有内部审计机构，但其都隶属同一个人领导，从形式上内部审计就缺乏了该有的独立性。另外，在内部审计的职能上来看，企业内部审计的作用就是核实一下各月的账目是否出现差错，在另一些方面还存在很多问题，再加上企业都只是为了应付某些机关的检查才设立审计机构，没有把握机会把其用到实处。社会监督和政府监督是外部监督体系的组成部分，企业规模较小，监督体系是根据上市公司情况设立的，从而使得其存在很多的问题。比如说正确的财务信息和每个部门今年的效益，我们都看不出来，有这样的监督体系也相当于没有。

（四）缺乏适当的控制活动 企业管理层要想清晰的领导各级员工，内部控制活动就可以满足这个条件，这样从另一方面又体现了完善的内部控制给企业带来的好处。针对关键控制点而制定控制活动，从而起到对于企业各个层面都实行有效控制，这样企业才能有条不紊的发展经营。然而企业的内部控制制度都有很大的问题，没有逐级往下，而且很多应该具体的操作和业务出现的问题也不能展现出来，同时也因为没有规范的授权审批制度，企业很多不相容的职务也没有进行有效的分离。同时企业还存在着经济预算管理也不是很规范，岗位权限也存在很多的问题，从而导致内部控制的效果没有达到。

三、加强XXX公司内部控制的措施

（一）完善企业内部控制活动

第一条：销售方面： 提供收入确认的合理依据

1.现销

现销的配件及修理费，要求客户在原销售订单上或车间维修单上签字，以确认配件及维修费，一同转交财务。2.赊销

A.在订单上客户签字确认此配件。

B.销售订单后必须附有客户的欠条加盖公章或手印。C.销售费用发票，必须客户签字的车间维修单作为附件。

3.建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩。

4.建立客户档案并及时更新信息，对其信用等级进行评价，制定合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

5.与客户签订的合同都要保留原件，并由专人保管合同，合同编号连续，不得重复编号，客户和公司各一份，并将原件及时交财务，合同保管人复印留存一份。

第二条：采购方面：

1．建立供应商档案，专员管理供应商资料，并及时更新供应商信息； 2．采购合同由专员保管，必须为原件；

3．采购订单、验收单、材料入库单按顺序连续编号，不得重复； 4．付款审批要执行到位；

5．定期与供应商对账，及时取得专用发票； 第三条： 存货管理 1．采购入库环节

采购时，采购部门按企业生产经营计划确定经济订购批量和安全库存量，报主管审批。签订合同时，确保存货采购合同在授权下进行。验收入库时，保证存货采购数量、品种、质量与合同相符，准确安全入库。结算时，财会部门接库房通知承付货款，经严格审核后，依法办理付款手续。各部门要对存货的购进、发出和库存进行日常核算，定期与其他相关部门进行核对，做到账账、账表、账物相符，保证存货采购业务资料真实准确。内部稽核人员要对存货的内控措施进行审核评价。

2.领用环节

领用时，生产部门根据核定后的领用计划填制限额领料单，由负责人审批签字后方可向库房领料。发出时，仓库保管须审核领料单。双方检查数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员按规定真实记录存货领用业务；并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。按规定对存货进行盘点，编制存货盘点表。3.改善库存结构，提高物资周转率，加速资金周转

对所有存货按ABC库存分类法进行管理。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定较合理的存货管理计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

ABC法是根据存货的重要程度，将其分为A、B、C三种类型的方法。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，对A类存货实行重点管理。计算每个项目的经济订货量和订货点，尽可能适当增加订购次数，减少存货积压，减少昂贵的存储费用和大量资金占用；同时，可为该类存货分别设置永续盘存卡片，用以加强日常控制。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占存货总额的15%左右，宜实行日常管理。对B类存货的控制，与A类存货大致相同，但为了节省存储和管理成本，不必像A类那样要求严格，定期进行概括性检查方可。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右。C类存货数量多、单价低、存货成本也较低，一般采用较为简化的方法进行管理，也可适当增加每次订货数量，减少全年的订货次数。

4.定期分析存货库龄

编制存货库龄，定期（如：每季度）召开库龄分析会议，应有财务部、销售部、采购部、计划部、售后服务部等相关部门人员参加，分析存货库龄的合理性，对于库龄较长的存货，考虑是否需要计提减值准备，并采取进一步解决办法，将公司的损失降至最低。

5.充分利用先进技术，实现存货资金信息化、科学化管理

利用企业资源计划系统(ERP)，企业能够通过计算机对企业的资金、货物、人员和信息等资源进行全方位高效集中的自动化管理，提高工作效率，增强快速反应能力，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。企业利用电子商务增加了企业生产、销售等各环节对市场变化反应灵敏度的特点，使存货最优化，减少库存、节约成本。

第四条、财务

1.应（预）收账款

新设二级科目——“未开票”，并根据不同的客户下设三级明细科目，分客户核算【如：当确认当期未开票收入时，借：应收账款-未开票-A客户，贷：营业收入-未开票收入等；当对该客户开票时，借：应收账款-A客户，贷：应收账款-未开票-A客户】，这样可以有效避免重复确认收入的错误；建立应收债权定期对账和催收清理制度，将回款与销售业绩考核挂钩；建立客户档案，对其信用等级进行评价，制度合理的信用政策，降低坏账损失的风险，同时加快应收账款周转率。

2.应付职工薪酬（1）工资

以权责发生制原则，当月工资当月计提，同时对销售人员的提成、机手的工资进行计提。

（2）社会保险费

新设二级科目——“应付社会保险费”，并下设五险（基本养老保险、工伤保险、生育保险、失业保险、医疗保险）等三级明细科目，先计提再支付。

（3）福利费

根据新的企业会计准则，当期发生时，据实列支，不计提。3.往来管理 同一单位在不同科目同时挂账，相同性质的对冲，及时清理长期挂账往来。4.费用

建立费用报销预算和管理制度，建议要求业务员或承运方，在每个月结账前把发票拿来报账，过期不候，实在无法预计的，根据预算计提，有效的保证费用不会出现严重跨期现象.5.递延所得税资产

对本期形成的暂时性差异，确认相应的递延所得税资产。6.盈余公积

根据当期审定的净利润的10%调整本期及以前应计提的盈余公积。

第五条：其他文件：《XXX公司规章制度》、《XXX投资集团有限公司差旅费开支管理规定》、《财务收支审批授权管理规定》《配件销售及其收款内控管理制度》《资币资金内部会计控制制度》

（二）提高全体员工对内部控制的专业素养

管理层作为领导首先做好表率作用，起先带头对内部控制的各项知识有所了解，或者说是了然于心，这样他们的意识才会加强，也才会让他们对于一些明确的法律知识有所关注，才能建立良好的信息沟通渠道，内部控制人员素质有所提高了，那学习内部规章的意识也就越强了。执行和监督还得人来做，正确的观念和员工的素质高低很大程度上影响着内部控制的成败。

（三）加强中小企业文化建设

企业文化作为一种全新的管理理念，它把企业目标管理和员工管理相结合，各职员是企业文化的一部分，企业管理者了解他们的个性和爱好，一切企业利益都从员工的角度想一想，看看其是否对他们造成影响，然后再执行，同时维持好领导与员工之间良好的关系。企业文化可以促进企业目标的实现，可以激励企业员工提高业绩，规范自身行为，同时，也可以提高顾客的满意程度，增强公司的凝聚力，树立企业的良好形象，还能为企业起到广告宣传的作用。

（四）建立完善的企业内部审计机制，加强企业对各部门的监督

企业经营活动的发展情况和领导者制定的内部控制是否适合本企业发展从这两方面来体现内部审计在其中起的作用，内部审计在企业运营发展中还是具有很大的作用的。

从内部审计的范围分析，内部审计人员的职责很重要，其可能是关系到企业发展的命脉。先从简单的开始做起帮助企业创建一些有利的程序，然后才能是预期的目标得以实现，这就要求审计人员不是只局限于监督，还要通过相应的检查与评估，从而发现其中的缺陷，这样才能进一步提出解决的方案，以确保内部审计的独立性和权威性。

（五）加强中小企业的风险管理提高风险意识

我们要做的就是加强自己的风险意识，对于经营活动中出现的问题要及时发现，俗话说早发现早治疗，要树立风险管理里面，提高自身的意识，而且要能够分辨风险，这样才能对症下药。对企业的风险管理要以防范为主，通过制定的相关章规章制度减轻企业面临的风险。正确评估风险。企业可以选拔优秀的评估人才成立机构，制定制度和方法，这样在发生风险是才能想出相应的对策来解决。

五、处理好企业内部控制规范体系实施中相关问题

（一）协调好内部控制与风险管理的关系

内部控制的目标就是防范和控制风险，促进企业实现发展战略，风险管理的目标也是促进企业实现发展战略，二者都要求将风险控制在可承受范围之内。企业的内部控制和风险管理工作由不同机构负责。对此，企业可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面，将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来，避免职能交叉、资源浪费、重复劳动，降低企业管理成本，提高工作效率和效果。

（二）协调好内部控制与其他管理体系的关系

内部控制贯穿于整个企业管理，与其他管理体系相辅相成、密不可分，是企业管理的重要组成部分。企业现有管理体系的设计、运行以及审核认证需要遵循已经发布的国家标准或行业标准。这些标准与企业内部控制规范体系的原则和要求并不矛盾。在实际工作中，个别企业的内部控制体系建设与管理体系运行发生冲突，原因可能是企业采用的方式方法出现了偏差，如简单照搬内部控制应用指引的规定，没有考虑企业的实际情况，为控制而控制，导致控制设计不合理，出现控制过度或控制冗余；也可能是企业经营管理部门对内部控制的重要性认识不足，不愿意受到更多的牵制和监督，从而以影响经营效率和目标为借口，拒绝必要的内部控制；等等。对此，企业应当立足管理现状，全面梳理各项管理制度和管理体系，从管理体制、机制以及落实各级权利责任等方面，将内部控制的要求融入各项管理体系中，形成内部控制的长效机制，使内部控制真正为经营管理服务；应当从总体目标出发，通过培训教育提高企业经营管理人员对内部控制的理解和认识，将内部控制的要求纳入绩效考核体系以加强执行；可以利用信息技术固化业务流程，提高业务处理效率和信息共享水平，从而尽可能减少内部控制与其他经营管理体系的冲突。

（三）权衡内部控制的实施成本与预期效益

聘请会计师事务所开展内部控制审计是建设与实施内部控制的重要环节，是检验内部控制有效性的重要手段和有力保证。内部控制审计费用是企业实施内部控制规范体系应当承担的成本，企业应安排相应经费确保审计工作的及时、有效开展。内部控制审计是一项区别于财务报告审计的独立业务，企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书。同时，企业也应权衡审计成本与审计效益，在业务约定书中明确有关费用标准，并对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求。

（四）确定内部控制缺陷的认定标准

查找并纠正企业内部控制设计和运行中的缺陷，是开展企业内部控制评价的一项重要工作，是不断完善企业内部控制的重要手段。由于企业所处行业、经营规模、发展阶段、风险偏好等存在差异，《企业内部控制基本规范》及其配套指引没有对内部控制缺陷的认定标准进行统一规定。企业可以根据《企业内部基本规范》及其配套指引，结合企业规模、行业特征、风险水平等因素，研究确定适合本企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具体认定标准。企业确定的内部控制缺陷标准应当从定性和定量的角度综合考虑，并保持相对稳定。通过不断的实践，总结经验，形成一套行之有效的内部控制缺陷认定方法。

企业在开展内部控制监督检查中，对发现的内部控制缺陷，应当及时分析缺陷性质和产生原因，并提出整改方案，采取适当形式向董事会、监事会或者管理层报告。对于重大缺陷，企业应当在内部控制评价报告中进行披露。

三、结束语

公司已经根据基本规范、评价指引及其他相关法律法规的要求，对公司截至2016年12月31日的内部控制设计与运行的有效性进行了自我评价，取得了预期的效果。公司对纳入评价范围的业务与事项均已建立了内部控制，并得以有效执行，达到了公司内部控制的目标，不存在重大缺陷。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整，公司将继续完善内部控制制度，规范内部控制制度执行，强化内部控制监督检查，促进公司健康、可持续发展。

参考文献

1.关于印发企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号的通知 财会[2012]3号 2.郑洪涛.《企业内部控制暨全面风险管理设计操作指南:风险框架·设计方法与模板·实施案例》.中国财政经济出版社.2007 ４.方红星, 池国华.内部控制[M].东北财经大学出版社, 2011 5.张磊.我国企业内部控制存在的问题及对策[J].经营管理, 2014（12）

6.刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].中小企业管理与科技(上旬刊).2011(01)7.财政部会计资格评价中心 《 会计实务》2015 8.财政部会计资格评价中心 《 财务管理》2015 9.丁瑞玲 《 审计学》 中国财政经济出版社2009.9.1

第三篇：民营企业内部控制制度案例分析

民营企业内部控制制度案例分析3 在此次舞弊中主要起因是物资处主要领导的错误决定参与的其他工作人员没有按岗位职责和规章制度予以抵制同时由于舞弊者在门卫等重要部门给予好处致使舞弊行为畅通无阻。废旧物资业务处理涉及的回收、分类、登记、过磅、合同、出售、收款、门卫检查等流程环节均出现了失控。内部控制之所以失控是有章不循、违章不究。之所以出现舞弊是由于人的职业道德出现了问题企业的内部控制制度的防火墙被内部人员合谋推倒了。如果规范管理、违章必究、控制到位舞弊案件是可以避免或及早发现的可惜的是该企业经营者没有认识到这一点等到舞弊案件发生并造成损失后才寻找补救措施。因而该企业应当建立健全反舞弊机制明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度及时防范因舞弊才能促进内部控制环境的优化进而使内部控制得到有效实施。

三、结论和建议通过对该案例进行分析环境中的治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构、反舞弊机制均存在问题必然使该企业最终走向衰退。但该企业的内部控制环境失败主要是因为其在治理结构、组织结构设置、权责分配和反舞弊机制这些方面存在缺陷。从中可以得出内部控制环境与公司治理是密不可分的但反舞弊机制也是不可忽视的因素有效的反舞弊机制是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。内部控制环境是内部控制的基础因素良好的公司治理和有效的反舞弊机制会使得内部控制更加完善因此民营企业应当通过建立健全和改进现有的公司治理模式重视公司治理的同时从而建立健全的内部控制。企业要从根本上改善其内部控制环境应着重从公司治理和反舞弊机制的角度考虑。笔者认为应该注重以下方面一是内部治理监控机制的选择。设立股东大会、董事会、监事会和经理层等机构董事会、监事会和经理层成员不能相互交叉。另外加强监事会的作用放大其监督和建议权设立隶属于监事会的日常工作机构。具体可采取以下措施建立科学的绩效考评与升降、奖惩体系建立内部经理人竞争机制充分发挥因竞争而产生出的信息比较动力、生存动力、信誉动力等非合同式的隐含激励作用和经理人之间的自我监控作用建立经理层定期向董事会报告的制度。二是外部治理监控机制的选择。对经理人的外部监控和约束通常主要来自产品市场、经理人市场和资本市场。目前我国的资本市场和经理人市场还很不健全尤其对于民营企业来讲来自这两个市场的约束有限。而产品市场经过多年的发展已趋于成熟公司产品的质量、信誉、占有率和盈利水平等直接反映出经理层的经营水平和业绩对经理人产生最直接、有效的约束。此外还可通过引入社会中介机构服务形成外部监督和约束借助会计师事务所的服务定期对企业的资产和财务状况做出咨询借助人才测评机构的服务定期对经理层的经营能力、决策水平、领导力等做出咨询借助法律顾问对企业的重大投资和经营行为进行审核避免决策失误或陷入经理层的法律陷阱。三是建立健全有效的反舞弊机制。建立健全有效的反舞弊机制明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制规范反舞弊调查处理程序建立情况通报制度及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。同时应当完善投诉、举报管理制度必要时可考虑设置舞弊举报热线明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。

第四篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：浅谈中小企业内部控制问题及对策

浅谈中小企业内部控制问题及对策

绍兴滨海新城水务有限公司 梅其林

内容摘要：内部控制建设是中小企业健康持续发展的重要保障，建立和完善内控体系对中小企业有着重要意义。本文从中小企业的现状出发，结合中小企业特点对内控中存在的问题进行剖析，然后从强化内控意识、建立内控体系、完善财务管理、培养内控人才等四方面探讨如何加强中小企业内控建设。

关键词：中小企业，内部控制，财务管理

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段，建立和完善内部控制体系是企业持续健康发展的重要保障。中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济和稳定有着举足轻重的促进作用，内控体系建设对中小企业有着重要意义。现阶段，中小企业内部控制现状参差不齐，总体还是比较弱化，需进一步的建立和完善。

一、中小企业内控管理的现状

浙江地区中小企业很多，为浙江的经济发展和社会就业作出了很大贡献。浙江的中小企业多是民营企业，家族式管理特征明显，在内部管理上存在着不少薄弱环节和漏洞。经相关机构调查，很大部分中小企业存在“生长力强，生命力弱”的现象，中小企业的生存和发展非常困难，相对于大型企业而言，在财力、物力、人力资源方面有着明显的不足，在市场竞争中处于弱势地位，其内部控制体系不健全，内部控制制度实施不到位。同时，由于一般中小企业尚处于生存发展期，把赚钱盈利作为首要目标，内部控制意识往往被弱化。这些因素 都导致中小企业的内部控制体系建设存在很多问题。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

1、企业管理者内控观念淡薄

绝大部分中小企业来源于创业者依靠自己对市场的判断能力和个人冒险精神完成资本的原始积累，他们中大多数人对内部控制不太熟悉也不太重视，在他们看来，市场才是最重要的，内部控制在一定程度上影响了企业效益的增长，束缚了自己权威的实施。

所有权和经营权的高度统一，也导致部分企业领导集权现象严重，一些企业领导“家长制作风”日盛，在他们的观念里，自己的企业自己说了算，自己的钱自己随便花，搞独断专行，搞“一言堂”，内部控制在他们看来是给自己设置的障碍和绊脚石，是对自己权威的挑战，形成了管理层内控理念的偏差，内部控制未能列入企业重要议事内容。在这些理念的影响下，企业难以形成一个良好的内控氛围，内控体系也无法很好的建立和实施。

2、企业内控文化缺失

一些中小企业不重视内控文化建设，企业管理者素质较低，有些虽然具备较高文化专业水平，但道德水准较低，部分企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响企业内部控制环境的优化。

（二）内部控制基础薄弱

1、内控制度缺失或不完善 一些中小企业对内部控制体系建设缺乏足够认识，在内控制度设计时存在不足和缺失，无法对公司内控建设形成很好的指导；一些中小企业，对内部控制敷衍了事，照搬照抄其他企业的内控制度，虽然“大而全”，但未结合公司实际，操作性不强，内控制度最后成为摆设。

2、财务管理基础薄弱

一些中小企业受其规模和人员影响，财务管理不到位。会计人员综合素质偏低，会计信息失真现象严重，会计报表不能真实反映企业的真实财务状况和经营成果；财务审批流程不健全，先付钱后审批现象严重，特别对负责人的资金使用缺乏有效财务控制；会计机构和会计人员设置不符合会计规范，不相容岗位职责未能很好分离，存在一人身兼多职，一人经办全部业务情况，风险防范意识薄弱。

（三）内部控制效率低下

1、内部控制缺少有效监督

一些中小企业由于对内部控制重视不够，无法配备足够人员实现以不相容职务分离为基础的一系列控制手段，也无法设置专门的部门或人员完成内部控制监督职能，造成企业生产经营缺乏严格有效的控制和监督，有的即使能在一定程度上实施，但也流于形式，丢失应有的刚性和有效性。

2、内控人员水平不高

一些中小企业简单的将内部控制职能放在财务人员，受人员素质和技能水平影响，内控执行能力不强；部分内控人员对职业技能专研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培训机制，未能及时对相关人员进行技能培训和专业训练，导致部分内控人员内控技能弱化，未能很好的发挥内控、督查职能，影响公司整体内部控制效率低下。

三、加强中小企业内部控制的对策

（一）强化管理者内控意识

对于中小企业来讲，由于公司治理结构的不健全，企业管理者拥有过度集中的权威和决策权，对企业的影响非常大，所以加强内部控制，首要是领导人的内控意识要正确树立起来。内部控制实施从表面上看会使企业运作受到限制，领导人的权限受到约束，甚至在短期内会影响公司市场开拓和经营收入。但是从本质上讲，内部控制是给企业发展保驾护航，增强企业的竞争力和生命力，是有利于企业整体健康发展。企业管理者只有真正认识到内部控制的本质，从心底里赞同内部控制，从而支持内部控制工作，企业内部控制才能真正得以推广和发展。

（二）建立内部控制体系

内部控制是一个庞大的控制系统，为避免“东抓眉毛，西抓胡子”现象出现，公司要对内部控制有一个明确规划，逐步建立和完善内部控制体系。针对中小企业的特点，内部控制体系建设首要制定一系列内控制度，制度制定要适合公司实际并能满足内控需要，实现“有章可循，合理合规”；其次要加强部门岗位建设，明确内控执行和监督部门，对于不相容岗位进行相互分离，完善公司治理结构；三是要有内控重点，内部控制作为一个全面、全过程、全员控制体系，有一个 逐步建立和完善的过程，公司应根据人力、物力、财力情况及内控风险程度，合理确定每的内控重点，按步骤开展，逐年完善；四是要加大宣传，将内控建设融入到公司文化建设中，营造一个良好的内控氛围。

（三）进一步完善财务管理

财务管理是内部控制的重要组成部分，针对中小企业财务管理薄弱现场，提升财务管理水平势在必行。一是建立健全的会计核算体系，提高会计核算质量，会计报表能真实反映生产经营情况，为企业内部控制提供数据支持；二是发挥财务管理职能，以预算管理、合同管理等为依托，做好费用报销审核、款项支付控制，及早介入业务发生流程，从源头参与业务风险评估，为业务运作的合法合规做好参谋和建议；三是加强财务分析和预测，对公司资金流向和各财务指标进行分析，从财务角度对经营发展趋势和预计风险点进行预警，指导各职能部门做好相关预防和整改工作。

（四）借助外力加强人才培养

内部控制是一项非常专业的工作，执行者需要一定的专业技能和职业素养，内控人员的好坏一定程度上关系内控工作执行的效果和效率，所以中小企业要加大对内控人才的培养。一是引进高素质专业人才，投入公司内部控制工作，如条件允许可以设置专职部门和人员负责公司内控工作，提升公司内控水平；二是加大职工教育，拟定良好的公司培训计划，选派公司职工参与专业培训，提高职工职业技能。

同时，公司也可以借助会计师事务所、管理咨询机构等外来力量，对公司开展一次专项审计或风险评估，进行一次系统性的内控风险排查。专业机构审查即是对公司内控建设的一次“问诊把脉”，也是对公司内控人员一次实战型的培训和教育，由于外部机构具有专业的技能和丰富的经验，往往能排查出很多公司内部发觉不了的问题，对公司经营发展和内控建设很有帮助。

综上所述，中小企业由于其特点原因，在实施初期会碰到很多的问题，但是如能克服建设初期的困难，不断的推进和完善内部控制体系建设，内部控制终将会给企业带来丰厚的效益，成为企业健康发展、稳步壮大的重要法宝。