浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

第一篇：浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机制

2011-12-09 22:19:41 字体：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

关键词：事业单位；内部控制

浅谈如何构建行政事业单位财务内控机

制葛萍成都市锦江区交通局2011年11月18日，为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中 华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，财政部拟定了《行政事业单位内部控制规范》(征求意见稿)并向全社会广泛征求意见。可见，建立健全内部控制制度，对于提高行政 事业单位财务工作规范化水平，堵塞漏洞、消除隐患，防范重大经济活动风险具有重大的意义。所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和 程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。下面，从三个方面谈谈如何构建行政事业单位财务内控机制。

一、根据《行政事业单位内部控制规范》的要求和单位的实际情况设置内部控制职能部门及岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

（一）单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制，大额资金使用、大宗设备采购、基本建设 等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。行政事业单位执行一支笔审批制度，各类经济事项的费用审批均需单位负责人审批，但也应该建立分级授权审批 额度，领导班子成员根据分管工作权限对应相应的审批额度，超过额度的支出由班子集体研究决定并落实相应会签制度。

（二）单位应当建立健全内部控制

第二篇：浅谈行政事业单位财务内控管理

浅谈行政事业单位财务内控管理

摘要：近年来，随着财政改革的不断深入，行政事业单位财务管理改革不断加强，逐步建立了比较完善的预算管理体制和收入、支出管理模式，行政事业单位财务管理也有了较大程度的提高。但是，有些行政事业单位在财务管理方面还存在一些“软肋”和薄弱环节，这一点不容忽视。而要加强行政事业单位的财务管理，从源头上预防和治理腐败，健全机制是前提，规范财务分配行为是关键，严格监控和打击是保障。以下笔者是从内部控制角度谈行政事业单位财务管理。关键字：内部控制、行政事业单位、财务管理

一、目前行政事业单位财务管理方面存在的问题。

（一）、内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。

（二）、财务管理制度不健全

有效的管理控制需要坚实的基础，但行政事业单位财务会计基础工作仍较薄弱，还需要进一步的强化。有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位缺乏明确的岗位责任制度，财务人员对于其所处岗位的职责内容不详，由于职权不明确，责任不清楚，程序不规范，造成会计工作秩序混乱和财务管理失控。

（三）、资产管理方面过于松散

财务部门通常只能起到“核算”、“付款”作用，对业务来龙去脉，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，固定资产实行政府采购制度后购置得到有效控制，但对资产的使用过程仍缺乏相关的内控制度。行政事业单位债权、债务不像企业那样频繁发生，迫使它经常核对，行政事业单位会计人员只是在业务发生时将其登记到账簿上，但对后期是否发生坏账、减值等了解很少。管账不管物、管物不管账的现象严重。

（四）对预算控制缺乏科学性

预算控制是内部控制的核心环节。部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位大都实行了部门预算制度，但部门预算涵盖范围有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性较大。追加项目越多，预算的随意性越大，权威性和约束力就越差。有的单位没有将部门预算在单位内部按组织体系进行科学化，没有对单位内各部门经费审批人实行责任预算约束，使得部门预算执行情况失控

二、从内控角度谈如何加强行政事业单位财务管理

（一）、增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识。

《会计法》和《内部会计控制规范——基本规范》明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。

（二）、抓好内部控制制度，完善财务管理机制 财务管理是单位内部管理的核心，财务制度的建立和完善是规范和加强单位财务管理的基础，是坚持依法办事、依法理财，接受内部监督和外部检查，进一步转变工作作风、管理方式，把单位财务工作制度化，提高工作质量和效率的根本途径。单位的财务制度建设和管理工作，要严格执行财政财务法规制度，按照国家财务制度的规定不断健全内部财务管理制度，在坚持“一支笔审批”的基础上，严格规定财务开支的审批权限，并牢固树立服务意识和大局意识，使单位财务开支既要做到保障单位公务活动的需要，又能节俭有方，用财有效。

具体应做好加强单位内部控制制度。完整的内部控制制度包括：明确的职责分工,包括：会计出纳人员的职责分离、经济业务授权与执行人员的职责分离等。授权与批准,即每项经济业务都要经授权与批准方可执行。完整的凭证和记录,要求会计、出纳、财产保管人员各项经济业务必须有合法凭证和完整记录。对财产和实物的记录控制。内部的独立检查,即定期不定期地由没有直接经管经济的人员对各项经济业务的合法性、正确性进行检查。

（三）、加强会计基础工作，提高会计人员素质。会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任。一是要严格会计人员从业资格的审查。应认真贯彻执行新《会计法》关于“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”，“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”的规定。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。同时，采取一定的方法和手段，切实加强会计人员队伍的入门教育和后续教育，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。

（四）、树立科学理财新理念，提高单位服务实效 当前，财务管理工作应在规范财务收支和控制经费增长上转变观念，科学理财，强化服务和大局意识，提高服务实效。为处理好单位财务管理的公平和效率，缓解财务管理的矛盾，单位经费可实行集中管理与专项管理相结合的办法。人员经费和单位的公用经费由财务集中管理；其他经常性经费开支由财务部门统一开支标准，部门领导审批后，由单位财务按内部制度规定统一核算。对不同费用采取不同的办法管理。

（五）、建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究。

对一些单位领导随意任用会计人员，及或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作

第三篇：行政事业单位组织内控体系构建

行政事业单位组织内控体系构建

MBA174班 张雅如

随着深化改革的不断的发展，我国行政事业单位的体制改革工作也进入了攻坚战的新阶段。行政事业单位作为为国家执法监督和社会管理提供服务的国家机关，在社会主义市场经济高速发展的当下，行政事业单位更需要运行有序的管理会计体系来帮助其有效的对单位内部的经济业务往来进行监督和管理，内部会计控制体系是为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。其实质是内部会计制度的有机组成部分，是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊提高、经营效率和效果。

构建事业单位组织内控会计体系的必要性

管理会计是一个舶来概念，它最早出现在20世纪初的美国，它是一个随着市场经济的健全完善而不断发展勃兴的新型会计模式。改革开放以来，管理会计在我国的发展趋势迅猛，呈现出井喷式的发展势态。当前我国较多的现代化企业都进行了管理会计模式的优化，但是管理会计在我国行政事业单位的使用情况还是略显不足，存在国有资源使用无序，行政管理工作混乱的不良局面，极大的阻碍了我国行政事业单位管理职能的有效发挥。

（一）以健康高效为目的促进行政事业单位体制改革

改革开放以来，我国社会主义市场经济体制得以构建和完善，我国社会主义市场经济的发展也逐渐步入正轨。在当下国民经济转型的重要时期，为了让我国的社会主义市场经济维持又好又快的稳健发展状态，我国加大了在国民经济各个领域的深化改革工作，而行政事业单位因为与国家政治经济建设的天然性联系，成为了我国深化改革的前沿阵地。当前我国的行政事业单位的管理工作一直采用的是集权式行政管理模式，这种模式下行政事业单位内部的管理方式较为呆板，各单位部门的管理灵活度和积极性没有得到有效的调动，也阻碍了我国行政事业单位体制改革的进程。而管理会计的出现，可以给我国的行政事业单位体制改革注入新的动力，极大的提高我国行政事业单位管理的能效性，让健康高效的行政事业单位内部管理机制能够得以建成。改变单一财务管理会计成本核算的不足，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升。

（二）以管理有序为方式提高行政事业单位内部控制

当前我国行政事业单位的财务管理工作中有一个普遍存在的不良现象，就是行政事业单位的财务信息与管理工作之间的关联度不够、紧密性不足，以完全成本核算为基础的财务会计管理方式无法给行政事业单位内部控制工作的健康发展提供科学有效的财务数据支持。虽然开展企业会计工作的最终目的是为了给企业的管理工作提供便利，但是因为财务会计工作和管理会计工作在管理目标上的侧重点有所不同，所以两者对行政事业单位管理工作的发展起到的作用和影响也有所区别。管理会计是一种更加强调个性化的会计工作，“对内报告会计”是其特征优势，它是一种为单位内部各个层级财务委托人服务的会计管理模式，它更加强调财务管理工作中的精细化服务与人性化管理，倡导行政事业单位管理会计工作的计划性和连续性。

（三）以规避风险为追求降低行政事业单位运行成本

当前我国的行政事业单位对于国有资产的管控力度都相对不足，盲目性和重复性的资产购置现象频发，资产使用阶段的审批制度和监管机制的建设工作滞后，这都造成了大量国有资产的无形流失，加重了我国财政部门的压力。管理会计在行政事业单位日常运营活动中的运用，既可以帮助行政事业单位规避财务管理工作中资产流失的潜在风险，又可以帮助行政事业单位提高内部控制能力，降低单位内部的运行成本。让行政事业单位能更好的为国家经济的发展，社会公共事业的进步提供优质的服务。首先，管理会计可以让行政事业单位获取更为科学、合理的财务运行信息，让行政事业单位能够更好的适应国家政治经济环境的变化：其次，管理会计可以促使行政事业单位的会计工作与管理工作有机结合，建立起健全完善的信息共享机制，打通行政事业单位内部各个部门之间财务工作的互通性，让行政事业单位的管理会计工作得到整体的强化。

行政事业单位组织内控体系的一般内容

行政事业单位内部控制的内容主要包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、业务活动的控制：

①单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准程序，办理货币资金业务的不相容岗位必须分离，相关机构和人员应当相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。②单位应当加强对筹资业务的管理，择恰当的筹资方式，严格控制财务风险，理使用。合理确定筹资规模和筹资结构：选降低资金成本，确保筹集资金的合法性。

③单位应当合理规划采购与付款业务的机构和岗位。建立和完善采购与付款的控制程序，强化对请购、审批、采购，验收、付款等环节的控制，做到比质比价采购、采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

④单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用发出、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产的被盗，偷拿、毁损和流失。

⑤单位应当建立成本费用控制系统，做好成本费用的各项基础工作。制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖惩措施，降低成本费用。

具体设计

内部控制系统的实施应当首先做好初始设计，对各项资金活动的不断检查。可采取下列实施步骤：第一，成立内部控制制度的设计小组；第二，将内部控制制度和交易循环与流程的初步草案提交设计小组讨论；第三，选定各交易循环中应把握的控制重点；第四，设计内部控制所应用的表格，报告形式；第五，颁布内部控制制度并定期举办以内部控制制度的实施为主题的研讨会；第六，对内部控制制度的内容及执行效果定期检查和评价，并根据检查和评价的结果对各交易环节中的内部控制程序进行修正。

构建事业单位组织内控会计体系的方法

行政事业单位管理会计体系的构建目标是为行政事业单位的财务决策和财务管理提供科学准确的财务数据支持，让行政事业单位的各项业务活动与单位的管理会计工作有机结合，让行政事业单位的财务预算、管理决策、项目责任、业绩评估等各个内部控制工作的环节能够有序开展，让行政事业单位的管理会计工作发挥出“健全高效”、“以人为本”的时代标志。

（一）发挥预算管理的基础性作用

当前较多行政事业单位采用的是以预算管理为主要方式的财务会计模式，行政事业单位在进行管理会计体系构建的过程中也要积极的吸收财务会计立足于成本把控的管理优势，借助财务会计中预算管理的基础性作用，来顺势提升行政事业单位的管理会计能力，从而使行政事业单位管理会计体系的构建达到事半功倍的效果。首先，在以往“收支两条线”的预算资金成本核算体系的基础上，行政事业单位要积极的开展全面预算会计的编制工作，把行政事业单位预算管理职能与行政事业单位的业务往来活动紧密结合，提高行政事业单位预算管理工作的准确性和完整性。其次，在预算编制的执行方面，行政事业单位要采取归口管理和分权管理相结合的方式来落实对预算编制执行工作的管控，明确各单位的经管权贵，让行政事业单位的管理会计工作运行有序。

（二）加强管理会计信息系统建设

随着国家财务部《关于全面推进管理会计体系建设指导意见》的出台与执行，以会计信息系统数据为支撑、以提升企事业管理成效为目的管理会计信息系统的建设工作也拉开了帷幕。按照《指导意见》的要求，一方面，行政事业单位的管理会计信息需要具有较强的实效性，能够及时的依照企业发展的实际给予单位管理层以决策参考。另一方面，行政事业单位的管理会计信息还需要具备较好的集中度，能够对行政事业单位内部的财务信息和非财务信息进行一个有效的整合和树立，为财务信息资源的开发和共享提供数据支持。首先，行政事业单位要依据自身发展的现状和组织部门的框架，搭建起与行政事业单位发展相适应的管理会计信息模型，把管理会计信息体系化建设纳入到单位的重点发展工程上来。其次，行政事业单位的管理信息体系要切实的与单位经济活动情况中体现出的财务数据相结合，让管理信息在单位的全面预算、资金管理、成本控制、绩效评估等过程中发挥指导性的作用，有效支撑管理会计应用的时代要求。

（三）建设专业管理会计人才队伍

对于行政事业单位管理会计体系的建设工作来说，最重要的就是人才队伍的培养。只有加强专业管理会计人才队伍的建设工作，才能让更多优秀的管理会计人员为行政事业单位管理会计体系的发展献计献策，才能让更多专业管理会计人才投入到行政事业单位管理会计体系的建设过程中，保障行政事业单位管理会计体系构建工作的顺利施行。首先，行政事业单位要加强对优秀管理会计人才的引进工作，通过采取政策优惠的方式，如高额工资、住房补贴等，让更多的有志青年投入到行政事业单位的管理会计工作中。其次，行政事业单位还要加强对本单位在职管理会计人才的培养和优化，通过定期组织培训和考核的方式，提高在职会计人员的工作能力，保障管理会计体系能效性的发挥。

四、强化内部会计控制监督体系

一个设计得再完美、再有效的内部会计控制制度，如果没有很好地措施作保证，也发挥不了其应有的作用。只有加强组织实施,内部会计控制制度在实践中才具有现实的可行性与有效性。因此应从以下几个方面完善内部会计控制体系: 一则建立完善的内部会计控制体系。“体系”是内部控制监督的运作基础。内部监督要分层设置，并在各个监督层面分别设置 4 大要素即监督主体、监督对象、监督操作系统和监督效果评价。同时要设立循环中枢，并引入三项基础机制即灵敏的信息反馈机制、公正的绩效评价机制和严格的责任追究机制，形成一个立体的内部监督网络。体系构造要以制度为支撑点，制度性协作组成内部控制监督网络的经纬。三则全程监督、信息透明。即应对企业的内部监督实施流程作业，并借助信息公开化、透明化，营造阳光财政。监督人员要同步掌握财政管理信息，监督信息和管理信息之间反馈和交换渠道要畅通，监督要无阻力。三则要进行回归管理，凸显管理特征。强化内部监督必须把握好监督与管理的关系，两者必须相互渗透、高度融合，把监督内化为管理的一部分。科学完善的财政管理机制和有效的内部控制本身具有监督制约效应。保证监督与管理职能协同一致，可以优化监督手段，提高内部控制系统的整体运行效率，降低监督成本。另外，企业的内部控制监督必须克服重程序监督，轻对“内部人”监督倾向，而要做到“三个加强”。一是加强对企业法人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝厂长、经理独断专行;二是加强对企业部门管理人员的控制监督，建立部门之间相互牵制制度，以杜绝部门权力过大或集体徇私舞弊现象;三是加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度，杜绝企业中层干部和供销人员、会计人员等重要岗位人员以权谋私或串通作案现象发生，从而建立健全企业内部控制监督机制。同时，企业在构建内部控制制度时，应以监督和检查企业内部控制的实施为主，适时评估企业内部控制的实施效果，并针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境、经营战略等因素发生变化而导致内部控制失效状况，及时提出改进意见，从而确保内部控制目标的顺利实现。

五、规范责任会计制度 责任会计是企业管理的有效制度之一。《会计改革与发展纲要》中指出，要建立起以责任会计为主要形式的会计管理体系。为了促进现代企业制度的发展和完善，加强企业生产经营管理，提高企业的科学管理水平，大有必要建立一套比较健全的责任会计制度适应企业经营机制的转变，规范会计人员的职业操守，从而实现最佳经济效益和社会效益。规范的责任会计制度就是在企业集团内部划分不同形式的责任中心，并以各个责任中心为主体，制定规范的考核指标。通过建立完善的企业内部责任控制系统，对资金、成本、利润等价值指标以及对管理人员的工作责任心、工作态度等非价值指标进行考核，实行人本管理，并坚持严格的奖惩制度且奖罚分明，使责、权、利相结合，从而激发会计人员的工作主动性。

结束语

行政事业单位组织内控体系构建对于行政事业单位执法监督职能的发挥和社会管理职能的实现有着巨大的促进作用。行政事业单位只有从预算管理、信息化系统建设和人才队伍培养、强化内部会计控制监督体系、规范责任会计制度这五个方面有针对性的展开本单位的管理会计建设工作，让行政事业单位财务信息的科学性和规范性得到加强，促进国家行政事业单位管理能力的提升，才能使行政事业单位的管理会计朝着更加人性化的方向发展，让行政事业单位的管理会计体系能够运行有序。

第四篇：财务内控机制研究文章

关于国有股份制企业财务内控

问题分析与对策探讨

梁涌涛

（中国平煤神马集团许昌首山化工科技公司平顶山市 河南）

随着国有企业改革的持续推进，越来越多的国有企业通过股份制改造的方式推进产业升级或转型，实现多元化经营，达到国有资产增值保值的目的。但是，“其兴也勃焉 其亡也忽焉”，相当一部分国有股份企业并没有为主体企业带来预期的收益，反而成为“鸡肋”或“包袱”。究其原因，除了市场因素，企业财务内控制度的缺失也是不容忽视的因素之一。由此，在当前的形势下，加强对国有股份制企业财务内部控制管理问题的研究，具有非常重要的现实意义。

一、企业财务内部控制管理存在的主要问题

（一）企业财务内控管理存在漏洞。企业预算管理没有贯穿于企业经营的全过程，存在重编制、轻执行，为预算而预算的现象。项目资金随意挪用，投资与成本随意调节，造成预算与实际结果偏差很大，超预算或无预算的项目因缺少相应的制衡机制而照样开展，失去了预算应有的严肃性和权威性；企业财务内控管理机制不健全，缺少内控管理的基本制度、控制节点、基本流程和工作标准，随意简化会计手续，缺少必要的监督考核机制，风险意识普遍不高，部分会计人员对原始凭证审核不严，对财务收 支监督不力，对企业的资金运作和经营活动没有进行有效控制，如：资金管理过程中，缺少合理的计划，使资金管理出现随意性和盲目性，一些资产长时间被闲置，降低了资金利用的效率，无法形成经济效益，应收账款金额所占比例较大，内部监督体系作用微弱，加大了企业经营的风险。

（二）企业财务内控职责不清晰。在决策层面，未能做到权、责清晰。部分企业存在着董事长一言堂、决策随意，在企业的投资计划、财务预、决算方案和利润分配方案等重大事项上，不经股东会批准即予以实施，股东会没有发挥应用的作用；部分企业股东任意干预企业日常决策或插手项目、资金支出、人事安排等重大事项，造成令出多门、无所适从；部分企业监事会形同虚设，在其位不谋其政，整个企业的运营不再是围绕着整个企业的价值最大化来进行，而是围绕着企业股东价值最大化来进行。在执行层面，未能形成有效的监督制约机制，内控流于形式，把会计报表作为粉饰财务状况和经营成果的工具。对内、对外采用不同的统计口径、计算方法等，有的甚至编造多套各不相同的会计报表，向不同的部门报送，虚报浮夸或瞒报截留，掩盖真实情况。

（三）企业财务内控制度不健全。国有股份制企业内控制度通常沿袭、照搬于原国有主体企业，未能按照市场经济要求，建立起符合自身实际需要的内部控制体系、工作流程和监管制度。受传统计划经济影响，企业决策层、执行层对企业财务管理内部控制的重要性认识不足，财务管理从属于经营管理，被认为是财 务部门的事，财务人员的主要职能只是记账、算账、报账等事后反映，甚至是根据领导的指示或授意做账、报账，忽视了现代企业制度下财务管理的中心作用，结果造成了财务管理与生产经营、资本运作严重脱节，财务人员难以在企业管理中发挥积极的作用，导致企业生产经营、资本运作等关键环节失控，财务管理混乱，资金流失严重，企业负债经营。

（四）企业财务内部控制人员素质不高。由于企业领导对企业财务内部控制不够重视以及市场经济快速发展，现阶段我国国有股份制企业的从业会计人员的素质亟待提高，具体表现在两个方面，一是随着市场经济及信息技术的快速发展，财务业务范围不断拓展，使现有的一部分会计工作人员的知识结构和业务不能很好适应当前社会的发展。二是个别会计工作人员缺乏应有的职业道德操守和职业准则，甚至一些会计工作人员为了迎合领导或谋取一己私利，随意改写会计报表和财务账目，导致会计信息失真，使得企业财务内控监督机制流于形式，不能发挥应有的作用。

二、加强和完善企业财务内部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企业财务内控制度。健全的企业财务内控制度是企业财务得以顺利实施的基础和保障，企业要根据自身的发展状况以及企业的经营状况，制定适合企业自身发展的企业内部财务控制体系，要突出生产经营和资本经营两个关键环节的财务管理活动,把握人员、资产、职责分工三个控制要点，完善工作制度，明晰职责分工、理顺工作流程、制定工作标准，实 现全员、全过程、全方位的内部管控制度，要紧紧围绕内控体系的运行，定期组织开展企业财务内控体系运行评价，及时纠正偏差、堵塞漏洞，确保内控体系的实用性和实效性。

（二）加强企业财务内控基础工作。强化预算管理，以“以收定支、量入而出”的原则科学编制预算，以“营业收入、成本费用、现金流量”为重点合理规划预算，并强化预算执行和考核，彻底改变那种“下面写不完的报告，上面批不完条子”现象，让管理由传统走向科学，真正地提高企业整体管理水平。加强财务分析工作，为管理决策提供依据。从自身管理需要出发，运用互联网+财务管理的思维，充分利用各类财务数据，对企业的经营成果、财务状况、运行质量及经营风险进行全面分析，总结经济运行特点，评估经营风险，找出影响经营成果的关键因素及管理短板，有针对性地提出管理建议、出台管理措施，提升经营业绩。加强企业财务内部控制工作，提高工作效率。根据企业自身的经营内容、发展方向和计划，制定科学、严谨、可靠的财务分配使用制度，对企业各项活动和财务管理工作进行实时监控，使企业的每一项资产都得到科学合理的利用，每一笔财务支出、资金流向都合规有据，为企业会计财务管理的规范性、真实性、可靠性提供保障。

（三）加强企业财务内控监督体系建设。要按照现代企业制度要求进一步规范企业的法人治理结构，厘清、明晰公司管理层即董事会、监事会、股东等的权力、职责，并纳入内控管理体系，对各类决策实施全过程监督。要明确各部门的职能、职责，对各部门的职责进行科学严谨地划分，使各部门之间相互监督、相互制约，做到有章可循、有规可依。建立科学的监督考核机制，对各部门实行定期检查和不定期抽查，从而尽可能的减少企业财务风险。引入第三方审计，可以定期聘请会计师事务所等第三方机构，重点对企业财务内部控制机制进行审查和评价，提出问题，给出相应的整改措施，对企业内部财务监督机制的完善给予正确有效的指导。

（四）加强企业财务管理人员综合素质与业务技能。企业财务管理人员整体素质和业务技能水平的高低，直接影响着企业的财务管理水平，因此要不断提高企业财务管理人员的整体素质，首先，要注重培养财务人员职业道德素质和修养，强化有关财务法律法规及财经纪律等方面学习，牢固树立法制观念，提升职业操守和道德水准。其次，要强化专业技能学习，采取走出去或请进来的方法定期组织财务人员业务培训，不断更新知识，拓宽视野，强化技能，适应社会发展要求；三是要建立完善的选拔任用和考核激励机制，择优选拔任用财务工作人员，定期组织考核，奖优罚差，激发工作热情，激励做好本职工作，为企业的长远发展奠定坚实基础。

参考文献

[1] 吴德华.股份制企业如何加强财务管理不断提高经 济效益.[2] 付梅娟.股份制企业的财务管理.[3] 王安芳.企业集团财务管理模式研究.[4] 吴建茹.试论股份集团公司的财务管理.[5] 唐春华.企业内控制度设计缺陷及对策现代经济信息．

第五篇：“行政事业单位内控”答案

《行政事业单位内部控制规范》测试题

参考答案：

一、具体工作:（15分）

（一）梳理单位各类经济活动的业务流程

（二）明确业务环节

（三）系统分析经济活动风险

（四）确定风险点，选择风险应对策略

（五）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行

二、（20分）

（一）目标

1、合理保证单位经济活动合法合规

2、资产安全和使用有效

3、财务信息真实完整

4、有效防范舞弊和预防腐败

5、提高公共服务的效率和效果

（二）原则

1、全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

4、适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容岗位相互分离

（二）内部授权审批控制

（三）归口管理

（四）预算控制

（五）财产保护控制

（六）会计控制

（七）单据控制

（八）信息内部公开

四、案例分析题（50分）

（一）成因：内控控制薄弱是该案件的主要成因

1、控制环境存在问题：即人力资源政策存在问题，所用之人不具有良好的职业道德。学院领导对内部监督不够重视。

2、控制活动存在问题：没有采用适当的控制措施进行控制，导致有关人员相互勾结，削弱弱了内部控制的功能。

3、内部监督存在问题：即内部监督不到位，内部审计机构没有履行职责，出现问题几年后才被发现。

（二）对策：加强内部控制制度建设

1、领导要高度重视内部控制工作

2、加强对员工的教育，既要包括专业知识，又要包括职业道德修养

3、制定内部控制措施，并确保其贯彻实施

4、建立对举报人的保护机制和激励机制，鼓励举报违法行为

5、加强内部监督