完善内控机制_提高财务管理能力

第一篇：完善内控机制_提高财务管理能力

完善内控机制 提高财务管理能力

摘要：如何提高财务管理水平，是摆在财务管理者面前的一个基本课题，通过建立完善的内部控制制度，有效进行日常财务管理、强化财务重大事项的监控、规避财务风险、加强会计基础工作和财会队伍建设，从而达到提高财务管理水平的目的。本文就如何从完善内部控制制度入手，来提高财务管理水平，谈谈自己的看法。

一、建立内部控制制度体系，形成良好的财务管理环境 对现有的内部控制制度进行梳理、补充，建立和完善适应本单位发展的经济运行管理文件。如：建立纲领性管理制度(如“单位经济运行机制与政策”、“员工守则”、“年度员工考核办法”等)；建立财会人员管理体制；建立财务管理和财务监督制度；建立规范的会计核算制度等。从而形成一整套闭环的内部控制制度体系，形成 “制度管人、制度管事”的工作氛围和良好的财务管理环境。

二、执行内控制度，降低成本费用，提高经济效益

(一)从制度上严格约束，降低成本费用。(1)完善成本控制体系。每年都有针对性的对成本管理制度进行完善和修订，明确和细化成本责任主体，与各个成本中心签定目标责任书，使成本管理做到组织有保障、内容无遗漏、数据真实可靠，提高制度的科学性、实用性和有效性，从而达到减低成本的目的。(2)严格成本费用核算与管理。成本费用按管理部门和业务性质进行分类核算与管理，从部门管理职责上要明确费用的范围和标准、如何进行费用控制、职能

权限等内容，对所管理的成本费用按内控制度严格控制，逐步降低；会计部门按费用发生的部门和费用性质进行分类明细核算，并定期(如按月)向关人员和部门进行通报，使费用控制人员和部门及时了解，适时调整做到心中有数。(3)建立成本管理考核办法。各下属单位和部门根据总的考核指标，按照各自实际特点，规定相应的费用控制预算及考核细则，从而实现有预算、有控制、有执行、有考核的全过程管理。(4)建立采购中心，直接降低原材料成本。要专门成立物资采购比价中心，开展原材料采购价格分析工作，通过采购中心走访供应商、网络查询、货比三家，建立物资信息平台，寻求产品成本中性价比最优的原材料，同时将现有库存信息直接与设计生产人员工作平台相连接，整合物资资源，降低原材料成本。(二)目标成本与经济效益挂钩。(1)严格执行目标成本责任制，对各项成本进行主动的、科学的分析测算和目标确定，与责任挂钩作为考核奖惩的，加强过程控制，做到人人有约束，应实现事前有策划、事中有监控、事后有总结。(2)制定目标成本管理指南，明确成本制定的方法、数据来源、流程程序及审定过程，科学合理确定各项成本费用的具体目标并与费用预算相统一，同时按有利于控制、有利于核算、有利于考核，来进一步系统确定子目标和分目标。

三、依托内控制度，建立全面预算管理体系

1.有专门的管理机构，成立由单位法人负责的全面预算管理委员会和以财务部门为主的预算管理办公室。2.确立科学合理、真实准确、收支平衡、保证重点、统筹兼顾、应对风险、协调统一、持续发展的预算编制原则。3.预算编制机构根据上级下达的任务目标，在以往预算经验的基础上，按预算编制原则，确定预算责任人各个预算指标，编制全面预算书，使全面预算横向涉及到边、纵向延伸到底，业务事事有预算，预算笔笔有监控。4.过程控制贯穿预算执行的始终，将全面预算指标，层层分解到每个责任人身上，据此在发生经济事项时，业务管理部门和财务部门进行适时审核控制，对于每一个项目、每一个批次产品在实施或投产前，对单元成本进行预算，并按工作结点进行阶段考核控制，以达到全过程的控制和全面考核。

四、按现金流量表构成资金要素进行控制，构建资金运营管理体系 1.经营收入的控制，制定有关经营收入管理制度，包括销售合同管理、发货或提供劳物过程管理、资金收入入账管理、应收账款管理、客户信用和催账分析管理等，对经营收入从发生到最后取得全过程管理。2.筹集资金的控制，银行筹资严格内部审批程序，包括立项、可行性研究报告、资金项目预算、用款计划、还款计划等全过程审核监管。3.经营性支出的控制，应严格按费用预算和内部支出审批流程和前文提到的成本费用管理办法进行控制；对垫付资金支出，应建立责任人制度，从申请、审批、支付、跟踪到收回全过程控制，确保资金安全。4.对外投资的控制，建立投资管理制度，明确投资战略、投资方向，控制选项和项目评估，控制资金的投放、回收、完成全过程，对股权投资制定综合绩效评价实施办法，对股权投资负责人签订任期责任书进行考核和奖惩。

五、完善内控制度，提高会计工作质量和水平

1.完善会计制度，规范会计基础工作，包括会计人员岗位责任制、原始记录管理、发票票据银行印鉴管理、财务处理程序、财务收支审批权限、内部牵制制度、内部稽核制度、会计分析评价制度、会计档案和会计电算化管理。2.完善会计机构，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。3.完善会计信息系统，提高会计工作质量。从会计信息实用性、及时性、全面性的角度出发，形成比较完整、全覆盖的会计信息服务系统，按各种管理要求及时报出不同用途的会计报告，包括对外用的财务决算、经营成果报告、税务报告等，对内经营决策考核使用的内部管理报表，内部管理报表应充分满足内部控制、考核、评价的要求，随着内控制度的完善，内部管理报表应不断的丰富和完善。4.完善财务监控制度，控制财务风险。制定多层次、多方位的内部监控制度，严格遵循岗位不相容原则，落实财务内部牵制制度，并开展财务自查、互查、抽查等横向纵向的财务监督检查；定期对下属单位进行内部审计；接受上级单位和主管部门的财务检查和审计；配合中介机构的审计和检查。及时发现问题，解决问题，防范财务风险。

第二篇：财务内控机制研究文章

关于国有股份制企业财务内控

问题分析与对策探讨

梁涌涛

（中国平煤神马集团许昌首山化工科技公司平顶山市 河南）

随着国有企业改革的持续推进，越来越多的国有企业通过股份制改造的方式推进产业升级或转型，实现多元化经营，达到国有资产增值保值的目的。但是，“其兴也勃焉 其亡也忽焉”，相当一部分国有股份企业并没有为主体企业带来预期的收益，反而成为“鸡肋”或“包袱”。究其原因，除了市场因素，企业财务内控制度的缺失也是不容忽视的因素之一。由此，在当前的形势下，加强对国有股份制企业财务内部控制管理问题的研究，具有非常重要的现实意义。

一、企业财务内部控制管理存在的主要问题

（一）企业财务内控管理存在漏洞。企业预算管理没有贯穿于企业经营的全过程，存在重编制、轻执行，为预算而预算的现象。项目资金随意挪用，投资与成本随意调节，造成预算与实际结果偏差很大，超预算或无预算的项目因缺少相应的制衡机制而照样开展，失去了预算应有的严肃性和权威性；企业财务内控管理机制不健全，缺少内控管理的基本制度、控制节点、基本流程和工作标准，随意简化会计手续，缺少必要的监督考核机制，风险意识普遍不高，部分会计人员对原始凭证审核不严，对财务收 支监督不力，对企业的资金运作和经营活动没有进行有效控制，如：资金管理过程中，缺少合理的计划，使资金管理出现随意性和盲目性，一些资产长时间被闲置，降低了资金利用的效率，无法形成经济效益，应收账款金额所占比例较大，内部监督体系作用微弱，加大了企业经营的风险。

（二）企业财务内控职责不清晰。在决策层面，未能做到权、责清晰。部分企业存在着董事长一言堂、决策随意，在企业的投资计划、财务预、决算方案和利润分配方案等重大事项上，不经股东会批准即予以实施，股东会没有发挥应用的作用；部分企业股东任意干预企业日常决策或插手项目、资金支出、人事安排等重大事项，造成令出多门、无所适从；部分企业监事会形同虚设，在其位不谋其政，整个企业的运营不再是围绕着整个企业的价值最大化来进行，而是围绕着企业股东价值最大化来进行。在执行层面，未能形成有效的监督制约机制，内控流于形式，把会计报表作为粉饰财务状况和经营成果的工具。对内、对外采用不同的统计口径、计算方法等，有的甚至编造多套各不相同的会计报表，向不同的部门报送，虚报浮夸或瞒报截留，掩盖真实情况。

（三）企业财务内控制度不健全。国有股份制企业内控制度通常沿袭、照搬于原国有主体企业，未能按照市场经济要求，建立起符合自身实际需要的内部控制体系、工作流程和监管制度。受传统计划经济影响，企业决策层、执行层对企业财务管理内部控制的重要性认识不足，财务管理从属于经营管理，被认为是财 务部门的事，财务人员的主要职能只是记账、算账、报账等事后反映，甚至是根据领导的指示或授意做账、报账，忽视了现代企业制度下财务管理的中心作用，结果造成了财务管理与生产经营、资本运作严重脱节，财务人员难以在企业管理中发挥积极的作用，导致企业生产经营、资本运作等关键环节失控，财务管理混乱，资金流失严重，企业负债经营。

（四）企业财务内部控制人员素质不高。由于企业领导对企业财务内部控制不够重视以及市场经济快速发展，现阶段我国国有股份制企业的从业会计人员的素质亟待提高，具体表现在两个方面，一是随着市场经济及信息技术的快速发展，财务业务范围不断拓展，使现有的一部分会计工作人员的知识结构和业务不能很好适应当前社会的发展。二是个别会计工作人员缺乏应有的职业道德操守和职业准则，甚至一些会计工作人员为了迎合领导或谋取一己私利，随意改写会计报表和财务账目，导致会计信息失真，使得企业财务内控监督机制流于形式，不能发挥应有的作用。

二、加强和完善企业财务内部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企业财务内控制度。健全的企业财务内控制度是企业财务得以顺利实施的基础和保障，企业要根据自身的发展状况以及企业的经营状况，制定适合企业自身发展的企业内部财务控制体系，要突出生产经营和资本经营两个关键环节的财务管理活动,把握人员、资产、职责分工三个控制要点，完善工作制度，明晰职责分工、理顺工作流程、制定工作标准，实 现全员、全过程、全方位的内部管控制度，要紧紧围绕内控体系的运行，定期组织开展企业财务内控体系运行评价，及时纠正偏差、堵塞漏洞，确保内控体系的实用性和实效性。

（二）加强企业财务内控基础工作。强化预算管理，以“以收定支、量入而出”的原则科学编制预算，以“营业收入、成本费用、现金流量”为重点合理规划预算，并强化预算执行和考核，彻底改变那种“下面写不完的报告，上面批不完条子”现象，让管理由传统走向科学，真正地提高企业整体管理水平。加强财务分析工作，为管理决策提供依据。从自身管理需要出发，运用互联网+财务管理的思维，充分利用各类财务数据，对企业的经营成果、财务状况、运行质量及经营风险进行全面分析，总结经济运行特点，评估经营风险，找出影响经营成果的关键因素及管理短板，有针对性地提出管理建议、出台管理措施，提升经营业绩。加强企业财务内部控制工作，提高工作效率。根据企业自身的经营内容、发展方向和计划，制定科学、严谨、可靠的财务分配使用制度，对企业各项活动和财务管理工作进行实时监控，使企业的每一项资产都得到科学合理的利用，每一笔财务支出、资金流向都合规有据，为企业会计财务管理的规范性、真实性、可靠性提供保障。

（三）加强企业财务内控监督体系建设。要按照现代企业制度要求进一步规范企业的法人治理结构，厘清、明晰公司管理层即董事会、监事会、股东等的权力、职责，并纳入内控管理体系，对各类决策实施全过程监督。要明确各部门的职能、职责，对各部门的职责进行科学严谨地划分，使各部门之间相互监督、相互制约，做到有章可循、有规可依。建立科学的监督考核机制，对各部门实行定期检查和不定期抽查，从而尽可能的减少企业财务风险。引入第三方审计，可以定期聘请会计师事务所等第三方机构，重点对企业财务内部控制机制进行审查和评价，提出问题，给出相应的整改措施，对企业内部财务监督机制的完善给予正确有效的指导。

（四）加强企业财务管理人员综合素质与业务技能。企业财务管理人员整体素质和业务技能水平的高低，直接影响着企业的财务管理水平，因此要不断提高企业财务管理人员的整体素质，首先，要注重培养财务人员职业道德素质和修养，强化有关财务法律法规及财经纪律等方面学习，牢固树立法制观念，提升职业操守和道德水准。其次，要强化专业技能学习，采取走出去或请进来的方法定期组织财务人员业务培训，不断更新知识，拓宽视野，强化技能，适应社会发展要求；三是要建立完善的选拔任用和考核激励机制，择优选拔任用财务工作人员，定期组织考核，奖优罚差，激发工作热情，激励做好本职工作，为企业的长远发展奠定坚实基础。

参考文献

[1] 吴德华.股份制企业如何加强财务管理不断提高经 济效益.[2] 付梅娟.股份制企业的财务管理.[3] 王安芳.企业集团财务管理模式研究.[4] 吴建茹.试论股份集团公司的财务管理.[5] 唐春华.企业内控制度设计缺陷及对策现代经济信息．

第三篇：完善内控机制建设(酒泉 李明)

加强和完善内控机制建设 着力构建国税系统大预防格局

酒泉市国家税务局纪检组长 李 明

税务机关部门内控机制，是指由各级税务机关领导班子、职能部门及其工作人员共同参与，以明确责任为基础，以权力制衡为核心，以流程控制为主线，以完善制度为根本，以公开透明为保障，最大限度的把预防腐败的要求融入到权力结构和运行机制各个环节，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条，构建责任明晰、制度完备、合理分权、流程规范、制约有力的权力监控制约机制，从源头和机制上防范腐败风险，保证国家的税收安全，保证权力的正确行使，为广大税务干部干事创业创造一个良好安全的廉政环境。

完善内控机制建设是贯彻落实中央建立健全惩防体系五年工作规划和国家税务总局实施办法的具体体现，是有效防范国税系统管理风险的重要举措。国税部门内控机制要结合自身工作特点，通过明确权责分配、规范权力运行程序、强化风险管理、加强信息化建设、健全规章制度，使部门权力运行实现分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行，从而在税收执法和行政管理各项权力运行中，构建国税系统预防工作的格局。

一、目前税收工作的执法风险和存在的问题

1.执法不规范。目前税收工作中最大的风险，是执法不规 范的风险。国税机关代表国家行使权力，执法具有高度的严肃性，应该严格按照法律法规的规定依照程序规范执法。但在实际执法过程中有重事实、轻程序，引用法律条文不准确、文书不规范、处罚随意性大、执法上不到位等问题。

2.行政管理随意性。在行政管理上制度落实不到位，该按程序的不按程序，该报批的不报批，管理随意性大，管理不严，监督不力。

3.责任心不强。工作中个别干部责任心差，麻痹大意，侥幸心理重，对企业的异常情况应该发现而未发现，甚至麻木不仁。在日常管理中，对于企业短期内发票用量猛增，频繁申请发票增版增量，税负明显偏低等异常现象，没有引起足够重视等问题。

二、完善内控机制建设是全面落实两权监督的必由之路 1.加强内控机制建设是惩防体系建设的重要内容。内控机制建设紧贴税收工作实际，把反腐倡廉建设的目标要求融入到各项业务工作的重点领域和关键环节，贯穿于权力行使的全过程，体现了中央《工作规划》和总局《实施办法》的精神，是惩防体系建设重要内容和主导机制。

2.加强内控机制建设是“到权力运行的各个环节，实现标本兼治、有效预防、长效管理两权”监督制约工作的深化和提升。国税机关在“两权”监督制约机制建设的基础上，按照内控机制建设的要求，巩固成果，深化内涵，提升层次，全面整 合、修订、充实、完善各项制度，构建全面覆盖、关联制约、协调互动、科学管用的管理机制，保证 “两权”正确运行。

3.加强内控机制建设是是从源头上防治腐败的有效措施。内控机制建设重在治权，源头防范。通过明晰权力运行程序，强化制约措施，落实岗位责任，把预防腐败的要求落实，从源头上防范腐败行为的发生。

4.加强内控机制建设是提高反腐倡廉工作能力的重要途径。国税机关内控机制建设能够充分发挥各部门抓反腐倡廉建设的积极性和主动性，形成各部门发现问题、自我纠正、持续改进的内生机制，实现内部制约和外部监督的有机统一，使决策更加科学，执行更加有效，监督更加有力，从根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、加强内控机制建设的对策及建议

防范和化解税收执法风险的就在于保障我们有一个安全的税收执法环境，起到稳定队伍，增强凝聚力，提高战斗力，增强执行力的目的，从而提高税收工作效率，更好地维护税法的尊严。

（一）强化预防风险意识。

1.牢固树立两个意识。一是树立忧患意识。在风险面前，任何人都不能掉以轻心、高枕无忧，务必一定要清醒地认识到，岗位风险不是远在天边，而是近在眼前；风险控制不是无关紧要，而是当务之急。一定要自尊自爱，自我保护，在执法上把 握住方向，在感情上把握住原则，在行动上把握住分寸，在生活上把握住小节，真正从主观上避免问题发生。二是树立法治意识。当今社会是一个法治社会。法就是原则，违法是最大的风险。工作决策、税收执法和行政管理，都必须严格按照法律、法规规定办事，规范办事程序。凡事做到言必循法、虑必及法、行必守法，自然就会远离风险。

2．克服三种不良观念。克服侥幸心理观念。忽视风险，麻痹大意，就一定会出问题，甚至出大错。要清醒认识风险形势严峻的大气候，严格自律，一定不能受不良的小气候影响。克服经验主义观念。要自觉克服不良的习惯性做法，坚持用制度规范自己的行为，依法行政，依法办事，自觉接受监督，提前化解岗位风险。克服轻视失职渎职犯罪的观念。有的干部认为只要不贪不拿，即使执法不规范，也不存在风险。任何执法过错实质上都是违反法律法规，都可能损害国家和纳税人的利益。

（二）规范权责、细化流程、排查风险

1、规范权责。各个定岗、定职、定责，明确岗位职责，融入廉政要求，实现权力与责任的有机结合；合理配置权力，实现权力运行的相互关联和相互制衡。

2.细化流程。完善细化流程，围绕深化“两权”监督，充分发挥内控机制的功能。主要是对以往权力行使过于集中、程序不够科学合理、自由裁量权较大、过程不够透明公开、责任 不够清晰等问题进行流程再造，完善重点环节、重点岗位各类权力运行的制度，逐步建立一项权力一项制度保证。将日常管理中已经形成的对策和措施转化为制度规定，用客观标准代替以往的主观裁量。

3.排查风险。开展单位自查、互查和集体排查等方式，梳理权力事项，排查廉政风险，确定关注和控制的重点；密切关注本级业务流程和业务链条发生的违法违规行为，深入查找剖析在制度机制、岗位职责、业务操作等方面存在或可能发生的执法风险；重点围绕行政管理权“人、财、物”等方面，排查履行行政管理职责过程中可能存在的廉政风险。

（三）制约风险点，实时监控。

1、注重规范。对排查的所有风险点进行定量和定性分析，建立风险点权力运行图，从受理到办结，步骤要清晰，程序要严密，使每一项权力背后都配有一套制度。形成纵向授权制约、横向流程控制的权力运行机制，使公务和业务活动均在制度约束下规范运行。

2.流程控制。不让重大事项“一两个人说了算”，将权力运行的各个部位划分为若干个必经环节，进一步强化在分权基础上的流程控制。

3.分级防控。落实防控责任，各部门针对不同等级的廉政风险源点，构建分级防控模式。针对不同等级的廉政风险源点，划分为行政决策类、税收执法类、税务处罚类和日常工作类等 四个等级，构建一级风险抓全面，二级风险抓程序，三级风险抓规范，四级风险抓公开的分级防控模式。

4．动态防控，强化预警跟踪。预警组织机构将定期排查中发现的问题，及时录入违规记录查询系统，督促被检查对象认真整改，并从内控方式方法等方面进行剖析，持续整改，确保权力运行到哪里，防控措施就跟进到哪里。

5.科技防控，提升风险控制的科技含量，逐步实现以机器管人，以机器制约人的执法行为。

（四）完善考核、奖罚分明。

1.内部控制考核是推动国税部门内部控制机制建立健全的重要手段。在推进内部控制机制建设中，有加强对内部控制的考核，探索国税部门内部控制机制评价指标体系、标准体系和评价方法体系与程序，建立在一整套规范的、具有可操作性和指导性的内部控制评价考核体系。国税部门内部控制建设是一个动态的过程，加强内部控制管理应当坚持实事求是的原则，因地制宜，区别对待，以保证内部控制管理的针对性和有效性。

2、以绩效考核为抓手，加大责任追究力度。要按照绩效考核责任追究制度以及执法责任制予以处理。强化评价考核结果运用，奖罚分明。通过绩效考核激励约束干部，该奖励的要奖励，该行政问责的要问责，该处罚的要处罚，要把内控机制评价考核结果作为评先树优的重要依据。

总之，开展内控机制工作是构建国税系统大预防工作的重 要保证，不能流于形式，做表面文章。要长远规划，克服困难，全力以赴，真抓实干。加强岗位风险控制，进一步规范“两权”监督，增强干部队伍的凝聚力和战斗力，努力形成干部队伍稳定、国税事业兴旺的良好局面。

第四篇：完善农村信用社反洗钱内控机制建设分析

谈谈完善农村信用社反洗钱内控机制建设分析

苍城农村信用社：劳健德

反洗钱内部控制机制的核心在于防范各种洗钱风险，提高识别和防范洗钱犯罪的能力，是金融机构强化反洗钱职能管理的一种自律行为，但从目前农村信用社反洗钱内控制度建设工作的实际情况看，仍存在一些问题亟需加以改进。农村信用社反洗钱内控机制建设应从三方面开展：一是逐步完善农村信用社内控制度；二是增加农村信用社内部制度供给和增强制度的执行力；三是加强外部监管，构建区域反洗钱网络。

（一）完善内控制度，强化制约措施

有效的内控制度是银行管理的重要组成部分，也是反洗钱运行机制的基础。因此，搞好农村信用社反洗钱工作，应从不断完善内控制度入手。首先要遵循“决策－执行－监督”相互制约的原则。在相互制约中设立反洗钱内部机构，健全内部制度，使各部门、各岗位之间相互制约。在实际工作中，对临柜一线、事后监督、内部审计部门都要有制约措施，避免管理失控，制度悬空的状况。对现有制度中的疏漏，以及不适应、不合理情况要及时进行补充、修改和完善，使反洗钱内部控制制度建设符合实际要求。其次，要抓好反洗钱各项制度的落实。建立和完善反洗钱内控制度，关键是抓好落实，在制度执行上要做到奖罚分明，各级人民银行应建立反洗钱专项基金，对执行制度好的单位和个人，要给予必要的物质奖励和精神鼓励。对那些违章操作、越权行事的行为，给予黄牌警告或经济处罚。最后是要建立内控

制度的评估制度，对反洗钱内控制度的有效性定期进行评定，确保内控制度的连续有效。同时，要配齐配足反洗钱的专职人员，落实反洗钱的工作责任，保证有足够的力量、足够的时间搞好反洗钱的大额和可疑交易的报告分析工作，真正实现反洗钱的自我约束、自我监督、自我管理和自我完善的有效机制。

（二）建立和推行反洗钱四项制度

农村信用社应根据《反洗钱法》、“一个规定两个办法”，结合实际情况，对相应的制度进行细化，增加内部制度供给，逐步在农村信用社反洗钱工作中建立和推行四项制度，即了解客户制度、大额交易报告制度、可疑交易报告制度和保存记录制度，同时在建立和推行这四项制度的过程中，提高制度执行力。

1、了解客户制度。任何一个利用农村信用社系统洗钱的犯罪分子，都会首先在农村信用社开立账户，然后进行复杂的金融操作，以达到洗钱目的。因此，了解客户就成为农村信用社预防洗钱极为重要的第一步。所谓“了解你的客户”，不仅要求农村信用社掌握客户的真实身份，还要求农村信用社熟悉与自己发生重要业务的客户的经营范围、经营规模、经营特点及资金流量流向规律。具体包括三层含义:一是要求农村信用社应获得其直接客户的完整有效的身份信息；二是要求农村信用社应努力获得其间接客户的真实身份，防止犯罪分子通过代理人或前置公司进行洗钱活动；三是要求农村信用社应掌握和熟悉其重要客户的经营范围、经营规模、经营特点及资金流量流向规律，并在此基础上对客户的现金交易及账户交易等保持审慎态度。目前，我国农村信用社了解客户制度已经基本建立，依据账户管理制度，无论是个人还是单位开立人民币账户和外汇账户都应向开户网点出具证明其真实身份的文件，而且《个人存款账户实名制规定》要求储户在办理存款业务时，必须出示能证明其真实身份的法定实名证件，新的“一个规定，两个办法”在整合现存规定的基础上，更完整的规定了“了解客户”制度。

2、大额交易报告制度。大额交易报告制度，对客户权利不会产生任何损害，因为金融机构将大额交易情况报告后，人民银行或外汇局经过分析，对合法的交易信息会根据有关法律、行政法规的规定采取保密措施，但对犯罪分子能够起到有效的震慑作用，同时作为农村信用社反洗钱内控制度建设的一项重要内容。规范大额支付交易的报告，关键是要确定一个合理的起点金额标准。标准过高，报告的交易信息太少，可能会漏掉许多有用的信息；标准过低，报告的交易信息太多，反而降低了信息报告、加工和分析的效率，使信息失去了应有的作用。按照《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》规定，农村信用社应严格按照起点金额标准报送，该办法规定大额外汇支付交易信息的报告制度实行双向上报原则，即农村信用社分支机构将大额外汇资金交易情况逐级上报省级联社直至人民银行，同时报送国家外汇管理局当地分局。国家外汇管理局分局发现大额外汇资金交易涉嫌洗钱等犯罪的，应当及时移送当地公安部门并上报国家外汇管理局。

3、可疑交易报告制度。是指当农村信用社按照人民银行规定的有关指标经判断认为与其进行交易客户的款项可能来自犯罪活动时，必须迅速向人民银行或者国家外汇管理局报告的制度，密切关注资金转入转出方式、流向等异常现象，可以有效地防范和打击洗钱犯罪。特别需要指出的是，可疑交易报告制度尽管是指农村信用社发现可疑交易后向人民银行或外汇局报告的制度，但并不影响和妨碍农村信用社在对可疑交易进行审查，发现涉嫌犯罪时，及时向当地公安部门报告义务的履行。人民银行是农村信用社可疑支付交易报告的最终接受者，农村信用社对其经营活动中发现的可疑支付交易，负有向人民银行报告的义务，并应当对其认为明显涉嫌犯罪的支付交易，向当地公安机关报告。

4、保存记录制度。是指要求农村信用社在一定期限内保存客户的账户资料和交易记录，包括保存交易记录和身份证明记录。确立保存记录制度的必要性在于:一方面，面对日益复杂的洗钱活动，对大额和可疑交易信息的收集、分析和报告工作，并不是一次性的工作，尤其对可疑交易需要长时间的监控;另一方面，司法部门对洗钱的侦查和取证等工作，也需要金融交易记录作为基础。

在有关身份证明记录方面，农村信用社应在有关账户关闭后至少保存5年该账户的客户身份证明、账户档案以及业务通信的记录。在我国客户的身份证明文件可以是诸如身份证、户口簿、护照、出生证、驾驶执照、合伙契约和公司文件、或任何其他官方或私人文件，记录或核实客户的身份、代表能力、住所、法律能力，职业或业务目的，以及关于这些人是偶然的还是通常的客户这些其他的身份信息，国内的主管当局在刑事起诉和调查中可以利用上述文件。但作为部门规章，其规定的内容与法律、行政法规不能冲突，因此对于《会计法》等法律、行政法规要求更长时间保存期限的，农村信用社应当依据《会计法》等法律、行政法规的规定办理。

（三）与监管当局合作，构建区域反洗钱网络

基于农村信用社的地域特性，基层人民银行要加强对区域内的农村信用社反洗钱工作的领导，加强反洗钱内控制度监督、检查与指导工作，从外部规范农村信用社反洗钱内控制度建设，努力构筑区域反洗钱活动网络。一是进一步完善人民银行与农村信用社之间的反洗钱数据报送网络系统，提高的反洗钱工作的实效性；二是继续做好大额可疑交易的收集、分析和上报工作，尽快开发大额可疑交易支付计算机自动甄别系统，加大对可疑交易线索的监测和核查力度，全面提高反洗钱工作水平；三是加大反洗钱制度执行情况检查力度，着重检查农村信用社对各项制度的落实情况，评估制度执行效果，建立检查的长效机制；四是通过建立反洗钱工作联席会议制度，提高农村信用社行业地位，规范农村信用社反洗钱行为，进一步加强与财政、公安、工商、税务、海关、司法等部门的协调联动，形成务实高效、灵活多样的合作机制，齐抓共管，形成整体合力，确保反洗钱工作的顺利开展。

２００９年３月３日

第五篇：商业银行内控机制定位及完善策略.

商业银行内控机制定位及完善策略

摘要：商业银行实行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外结合良好的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须对原有的内部控制制度的缺陷进行矫正和完善，使其在良好的制度环境中有效运行。商业银行内部控制机制完善是一个不断完善、修正的动态过程。对商业银行内部控制机制薄弱和缺陷进行完善必须做到内部控制完善与业务经营发展的同步协调。

关键词：商业银行；内部控制；策略

随着我国金融体制改革的进行，国有商业银行股份制经营已进入实质性发展阶段。商业银行股份制经营发展，一方面要建立科学的法人治理机制，另一方面要加强内部控制，形成内外良好结合的环境系统。在实施股份制改革发展过程中，必须完善商业银行内部控制机制的薄弱和缺陷环节，建立健全适应股份制经营发展的商业银行内部控制机制，使其在良好的制度环境中有效进行，从而实现真正意义上的有效发展。

一、商业银行内部控制机制的现状及缺陷

内部控制制度是商业银行的一种自律行为，是商业银行为完成既定的经营目标和防范金融风险，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制是商业银行管理工作中不可分割的一部分，是商业银行建立现代企业制度的客观要求，也是商业银行防范金融风险的有效手段。我国商业银行普遍存在内部控制机制薄弱问题，表现在以下方面：

（一）内部控制的滞后性

经过20多年的发展，我国商业银行逐步走向风险管理的轨道，但由于多年粗放经营的惯性，导致内部管理远远没有跟上业务发展的步伐和需要。在业务经营发展中，往往把内部控制与业务发展对立起来，认为内部控制是对业务发展的约束，或者把内部控制作为阶段性的工作，没有把建立完善的内部控制机制作为业务发展的内在要求

来对待，在我国银行业体系运作中，普遍存在着内部控制对业务经营监督管理的滞后性，导致内部控制对业务经营发展的监督矫正不到位，丧失了应有的有效性。

（二）风险控制管理的薄弱性

在我国银行业务经营运行中，内部控制管理即为合规性监督检查。合规性检查是对经营分支机构执行有关政策、法律、法规情况所实施的监督和检查。随着商业银行业务经营的创新和变革以及经济全球化和金融业的进一步对外开放，合规性监督检查的缺陷和不足逐渐显现。这种基于对过去经营行为的事后监控方式的功能缺陷越来越明显，而内部控制制度的最优功能——风险性控制管理也在银行业过分关注对过去经营行为的合规性检查中未能得到有效发展，成为其内部控制机制中的一大薄弱点。同时，也未能与商业银行业务经营得到同步发展，使得商业银行的经营风险未能得到及时的揭露，严重影响了商业银行的经营效率。

（三）内部控制的重视程度 不够

在商业银行的运营管理中，内部控制的重要性程度 未得到应有的体现。体现

在新业务的创办中，未将风险控制核心的内部控制作为中心予以重视，未进行事前的风险评估，同时也未制定相应的监督管理体系，而在其运作中出现风险后进行事后的补救工作，业务开展与内控制度建设缺乏同步性。尤为重要的是，基本上每项新业务的最初运营都缺乏相应的监督管理体系，导致该项业务的运行缺乏必要的监督引导，而使其运行的有效性降低，成长性受到影响。

（四）内部控制的完备性不足

商业银行正常经营所必须的若干基本规章制度，在某些方面还存在盲点，内部控制制度漏洞风险较大，同时，许多

制度设计漏洞较多，只是从方便自身管理出发，而对方便客户和防范风险考虑的较少，使内部控制的市场敏感性较弱，从而使内部控制缺乏积极的适应性管理功能。从另一个不可忽视的层面上看，内部控制制度的整体性体现

不够，对所属分支机构控制不力，对决策管理层缺乏有效的监督，对业务人员监督的多，而对各级管理人员监督的较少，使制约力不强，内部控制缺乏刚性。

（五）内部控制缺陷形成了滞后性发展障碍

内部控制制度在某种情况下成为商业银行管理层为调节风险而非化解风险工具，如利用

信贷资产、表外及中间业务和科目调节真实风险状态，造成风险递延积累。同时，也可成为其掩盖风险而非揭示风险的工具，对内部控制发现的问题，经营层有选择地少报告、多延压，致使许多

掩盖的问题不能被管理层及时发现，这样势必会形成风险的积累，形成滞后性管理漏洞，波及后续经营管理和发展。

二、健全完善的内部控制机制是商业银行稳健有效发展的保障

完善的内部控制机制将风险管理放在首位，对经营中面临的风险包括信贷风险、流动性风险、利率风险、市场风险、操作风险、法律风险、策略风险、信誉风险等进行有效的识别和评估，对商业银行内部控制制度和风险管理技术的重视程度

提高到一个新的高度，有助于内部控制制度和职能的有效执行。

将内部控制管理的要求

和措施真正落实到实处。健全完善的商业银行内部控制机制能够以内部管理要求

为宗旨，能够对法人治理结构下的各方进行真实的监督和控制，通过内部控制管理的实施到位，能够有效提高商业银行风险预警和风险化解能力。

商业银行股份制改革中，建立股份制经营的相关机构只是股份制经营的开始，按照国际标准，实现经营机制和管理体制的根本性转变才是国有商业银行股份制改造的核心内容。作为经营机制内容之一，商业银行内部控制机制的根本性转变是指其内控制度的完善和内控体系的健全，内部控制机制的健全完善应该是商业银行股份制改革的同步内容和要求。

完善的商业银行内部控制机制能够有效协调和约束股份制经营管理中的董事会、股东和经理等方面的关系，即利益相关者的关系，使委托代理下的各方利益能够得到有效的保证和协调。商业银行股份制经营模式下，董事会、股东和经理人存在着利益相关的委托代理关系，利益相关人之间在非正常情况下必然存在利益的对抗和冲突，这种利益的对抗和冲突必须要以适当 的方式来调节。内部控制机制在股份制经营理念对董事会、股东及经理人三方权利和责任的规定指导下，通过对三方的行为监督和控制，从而实现对三方利益的相应调节，使商业银行股份制经营中的委托代理关系平稳发展和延续。

在完善的现代法人治理结构下，通过完善健全的商业银行内控机制的监督控制，商业银行的企业信息得以充分批露，在这种完善的内部控制体系下，披露的信息具有较高的真实公平性，从而会引导银行监管部门如中央银行、银监会的监管深度、频度、广度加深，有利于提升法人治理结构的有效性，最终提升商业银行资本资源效率。

三、适应股份制经营的商业银行内控机制定位与探索

股份制改革后，商业银行内部控制机制应定位在：以健全完善的内部控制机制为商业银行股份制稳健发展搭建科学管理平台，适应金融业高风险行业特征，健全商业银行内部控制体系，为商业银行股份制经营稳健发展创造组织环境，完善内部控制制度为商业银行股份制经营稳健发展形成制度保障。完善其内部控制机制应从以下方面着手：

（一）完善内部控制的程序和内容

有效的内部控制措施应该贯穿于商业银行业务经营活动的每一个环节，即全过程当中。这是保障商业银行经营目标顺利实现的动态过程，积极有效的内部控制管理就是商业银行业务经营发展中“三道防线”（业务操作岗位人员的合规性操作、业务管理部门的事后监督检查和稽核监察部门的再监督管理）的有机结合。

第一道防线的定位要确保每一位员工对业务操作规章制度的熟练掌握，这是内部控制管理的关键和要害，内部控制的最核心要求

便是业务操作岗位人员的自率性规范和约束。第二道防线是指业务部门的事后监督管理，强化对一线操作的检查、辅导以及事后监督部门的内部控制作用。同时，要做好对各项业务的经营状况和例外情况进行经常性检查，改进检查手段，充分运用以计算机为手段的检查检测体系。第三道防线是稽核监察部门的再监督。在内部稽核部门的完善策略上，一是适应商业银行业务电子化的发展趋势，完善对电子信息系统的稽核，确保信息系统的真实有效。二是根据商业银行内部控制的基本原则，对每个环节、每个岗位逐一检查，及时发现内部控制各个环节中的薄弱点，及时进行有效的纠正，达到内部稽核的最终目标，为商业银行稳健经营和有效发展提供保障。

（二）健全完善商业银行内部控制体系

建立合理的组织结构，完善各项规章制度，是商业银行内部控制机制完善的必要前提。组织构架是进行管理的基础，必须建立一个合理的框架体系，使得商业银行在这个体系中开展经营管理活动。健全董事会、监事会、信贷管理委员会、资产负债管理委员会、资产风险管理委员会等职能部门，充分发挥董事会的决策作用、行长领导下的各项管理委员会的经营管理作用和监事会的监督作用，从组织机构上完善和保障内部控制机制的有效运作。同时，成立由行长任主任委员的内部控制委员会及办公室，各分支机构、各部门都要成立以主要负责人为第一责任人的内部控制组织机构，形成上下联动、条块结合、纵横交错的内部控制管理网络。要形成完善的股东大会董事会、监事会和经营管理组织，明确各自的职责和权限，充分发挥其职能作用。只有健全完善的内部控制体系才能为商业银行股份制经营发展创造良好的内部控制环境。

（三）严格内部控制责任制

制定并落实内部控制责任制是股份制经营下商业银行内部控制机制有效性的真正提升。内部控制责任制在商业银行内控管理中具有极其重要的作用和意义，各级机构和部门负责人要切实承担起内控责任，对本机构、本部门的内控建设负总责，并将内部控制责任层层落实，各级经营机构、各专业部门、各岗位，都要明确内控责任人和内控职责。尤为重要的是，在商业银行股份制经营发展中，对内部控制管理的领导和负责工作应由以前的相应分支机构副职分管改为由各分支机构的主要负责人领导，这样的管理方式能够避免内部控制管理工作的实施受到其他业务部门和管理部门的干扰和牵制，从而影响到商业银行整体内控管理和风险控制能力。同时，要形成上级行对其分支机构的有效约束控制。上级行在对下级分支机构授权时，要做到授权规范、权责明确、不同的职能采取分类授权、分档授权、差别授权、权责对应。应根据业务经营能力和管理水平确定授权范围。应根据责权利相结合的原则，对各分支机构进行授权，从约束力上确保内控管理运行上下顺畅到位。

（四）内部控制完善与业务经营发展的同步协调

内部控制是对商业银行业务经营的规范性和合规性进行管理，但内部控制必须做到与商业银行业务经营的协调发展，这样才能使内部控制管理在适应不断变化的环境中对业务经营管理状况做出及时的反应，及时调整和修正与业务经营发展不相适应的部分和环节，从而使内部控制管理始终与业务经营发展相适应。这种调整和修正主要包括：完善内部控制制度，梳理整合业务经营规章制度，及时修订完善各项规章制度，制定细化岗位职责等，从制度上完善内控机制；调整内部控制制度中的不适应部分，使内部控制制度在部门与部门之间运行畅通，不相互冲突和悖离；完善和修正内部控制的制度指标标准；内部控制管理环节的完善和修正包括对各种信息的反馈途径和方式的调整，对内部控制操作方式的调整；调整和完善内部控制体系，包括调整组织结构体系的，内部控制管理人员的配备和调整，内部控制管理运作方式的调整和创新等。总之，一个良好的内部控制系统不仅在控制业务经营活动中是动态的，而且其自身也是一个不断完善、修正的动态过程。

参考文献：

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