第三章 出纳实务操作基础知识

第一篇：第三章 出纳实务操作基础知识

第三章 出纳实务操作基础知识

第一节出纳的基础知识

第二节现金业务处理

第三节银行业务处理

第四节出纳常用凭证

第五节出纳常用账簿

第六节出纳人员离职交接手续

第一节出纳的基础知识

一、出纳的定义两层涵义：出纳工作、出纳人员

1.出纳工作：出即支出，纳即收入。

出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地

说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账

务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就

都属于出纳工作。它既包括备单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资

金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币

资金和有价证券的核算等各项工作；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人

员的各项工作。

2.出纳人员

从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。

二、出纳工作的特点

1.社会性。出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。

2.专业性。出纳工作有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是有讲究的。

3.政策性。出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每个环节都必须依照国家相关财经法规进行。不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

4.时效性。出纳工作具有很强的时效性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

三、出纳员的职责和权限

 根据《会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人员工作规则》等法规，出纳员具有以下职责和权限：

1、职责

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。

（2）根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭 证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）按照国家外汇管理和对购汇制度的规定及有关批准文件，办理外汇出纳业务。

(4）掌握银行存款余额不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。

（5）保管库存现金和各种有价证券（如，国库券、债券、股票等）的安全与完整。

（6）保管有关印章，空白收据和空白支票

2.权限

（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。

（2）参与货币资金计划定额管理的权力。

（3）管好货币资金的权力。

四、出纳工作的基本要求

1.政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白了自己哪些该干，哪些不该干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

2.业务技能。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉

伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

3.工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯，概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。

4.安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，井相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的管理，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

5.道德修养。

五、出纳工作的具体内容

（一）货币资金的收支与记录

1.做好现金收付的核算

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。

2.做好银行存款的收付核算

严格按照银行《》的各项规定，按照审核无误的收入与支出凭证进行复核，办理银行存款的收付。

3.认真登记日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，并结出余额。银行存款的账面余额及时与银行存款对账单核对，保证账证、账账、账实相符。经常与银行传递来的对账单进行核对，月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

4.保管库存现金和有价证券

对现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。不得私下取走或补足现金，现金如有短缺，因自身原因造成的，要负赔偿责任。对于单位保险柜密码、开户账号及取款密码等，不得泄露，更不能任意转交他人。

5.保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。一般而言，单位财务专用章由财务主管保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。

6.复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

（二）结算往来

1.办理往来结算，建立清算制度

 现金结算业务的内容，主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部单位不能办理

转账手续和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应付、暂收款项，要及时催收结算，应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。

2.管理企业的备用金

 实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要

督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理及时算。

3.核算其他往来款项，防止坏账损失

 对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。

（三）工资核算

1.执行工资计划，监督工资使用

根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策，滥发津贴、奖金的，要予以制止并向领导和有关部门报告。

2.审核工资单据，发放工资奖金根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算

表，办理代扣款项（包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等），计算实发工资。

3.负责工资核算，提供工资数据

按照工资总额的组成和支付工资的来源，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。

第二节现金业务处理

一、开户单位使用现金的范围

1.依据：《现金管理暂行条例》（国务院发布）

2.结算起点：1000元（由人行调整报国务院备案）

二、现金使用限额

（一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法

1、库存现金限额的定义：允许留存现金的最高数额

2、核定：开户银行（根据单位实际需要、距离银行远近等情况）

3、限额：（3-5天、不超过15天）日常零星开支

第二篇：出纳岗位操作基础知识

出纳岗位操作基础知识-什么是出纳

出纳作为会计名词,运用在不同场合有着不同含义,从这个角度讲,出纳一词至少有出纳工作、出纳人员两种含义。

（1）出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，就都属于出纳工作。它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算的各项工作。也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。

（2）出纳人员。从广义上讲，既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员，从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相容之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、审核与上交，一般不专门设置帐户进行核算。所以，也可以说，收款员是出纳机构的派出员，他们是各出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。出纳岗位操作基础知识-出纳职位概述

出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员比较，出纳人员更应严格的遵守职业道德。

一般会计人员应遵守的职业道德是：

（1）敬业爱岗。会计人员应该热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

（2）熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。

（3）依法办事。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定得程序和要

求进行会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。（4）客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求是，客观公正。

（5）搞好服务。会计人员应当近期尽其所能，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。（6）保守秘密。会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和企业领导同意外，不能私自向外界提供或泄漏单位的信息。除此之外,出纳人员还应注意以下两点:

一是要清正廉洁.清正廉洁是出纳的立业之本，是出纳职业道德的首要方面。出纳掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私有，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数的出纳以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉

。当然，也有少数的出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。

二是要坚持原则。出纳员肩负着处理各种利益关系的重任,只有坚持原则,才能正确处理国家、集体与个人的利益关系，在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来,广大出纳员在工作中坚持原则, 无私无畏地维护财经纪律,不少出纳员因此受到了国家和人民的表彰和嘉奖.这是出纳员的荣誉，当然也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到惩罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共财产，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行计划监督的责任，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不良之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

出纳岗位操作基础知识-出纳工作的基本原则是什么

出纳工作的基本原则主要指内部牵制原则或者说钱帐分管原则。《会计法》第二十一条第二、三款规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”钱帐分管原则是指凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作，必须有两人或两人以上分工办理，以起到相互制约的作用。例如，现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记帐人员记帐：发放工资，应有工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和发放工资，记账人员记帐。实行钱帐分管，主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算质量，防止工作误差和营私舞弊等行为。

《会计法》专门规定出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐务的登记工作，是由于出纳员是各单位专门从事货币资金收付业务的会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用或债权、债务等帐簿记录的变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记收入、费用或债权债务等有关帐簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也有出纳经管，也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊的行为。当然，出纳员不是完全不能记账，只要所记的帐不是收入、费用、债权、债务方面的账目，是可以承担一部份记账工作的。总之，钱帐分管原则是出纳工作的一项重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为的发生，维护国家和单位财产的安全。出纳岗位操作基础知识-出纳工作的基本要求是什么

做好出纳工作并不是一件很容易的事它要求出纳员要有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风。

（1）政策水平。不依规矩，不能成方圆。出纳工作涉及的规矩很多，如《会计法》及各种会计制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，是决定做不好出纳工作的。所以要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度，提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度，明白自己那些该干，那些不该干，那些该抵制，工作起来才会得心应手，就不会犯错误。

（2）业务技能。台上一分钟，台下十年功。这对出纳工作是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快还不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定能说得清楚不一定能改得过来。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较强的速度和非常高的准确性，再快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术能水平关键在手上，打算盘、用电脑、开发票、都离不开手、而要提高手的功夫，关键在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字，阿拉伯数字。提高写作概括能力。使人见其字如见其人。一张书写工整、填写齐全/摘要精炼的票据能表现一个出纳的工作能力。

（3）工作作风。要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道，少有不慎就会造成意想不到的损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风。概括起来就是：精力集中，有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就是工作起来就是全身心投入，不为外界所打扰；有条不紊就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办公环境清而不乱；严谨细致就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不发生工作差错；沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变，化险为夷。

（4）安全意识。现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制；也要有对外的保安措施，从办公用房的建造，门、屉、柜的锁具配置，到保险柜密码的保管，都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作，更要增强自身的保安意识，学习保安的知识，把保护自己分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

（5）道德修养。出纳人员必须具备良好的职业道德修，养要热爱本职工作，敬业、精业；要科学理财。充分发挥自己的使用效益；要遵纪守法。严格监督，并且以身作则；要清身自好，不贪、不占公家便宜；要求实事求是，真实客观地反映经济活动的本来目的；要注意保守机密，要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。牢固树立为人民服务的思想。

出纳岗位操作基础知识-出纳人员的职责是什么

出纳是会计工作的重要环节，涉及的是现金收付、银行结算等活动，而这些直接关系到职工个人、单位乃至国家的利益，工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此明确出纳人员的职责和权利，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

（1）按国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金支付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到目清月结，帐存余额和库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时察看；银行存款帐与银行对帐单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定,在办理现金和银行存款收付时,要严格审核有关原始凭证,再据以编制收付款凭证,然后根据编制的收付款凭证,逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐,并结出余额.(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应当熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇；避免国家外汇损失。

（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行帐户为其他单位办理结算。这是出纳必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

（5）保管库存现金和各种有价证券的安全与完整，要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳员必须高度重视，建立严格的保管办法。通常单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。出纳岗位操作基础知识-出纳工作的职能是什么？

出纳工作，是财会工作的一个重要部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面。

（1）收付职能。出纳的最基本职能，企业经营活动少不了货价物价的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理。这些业务往来的现金、票据和金融证券的收付和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。

（2）反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金及银行存款日记帐、有价证券的各种明细分类帐对本单位的货币资金和有价证券进行详细的记录与核算。以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统地经济信息。因此，反映职能是出纳工作的主要职能之一。

（3）监督职能。出纳还有一个重要的俄职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款进行管理对企业资金使用有效进行分析等是出纳的职责所在。

（4）管理职能。出纳还有一个重要的职能。对货币资金与有价证券进行管理，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用有益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等都是出纳的职责所在。出纳岗位操作基础知识-出纳的核算方法是什么

出纳核算方法是完成出纳任务的手段。与整个会计核算方法基本相同。主要包括设置帐户、复式计审核和填制凭证、登记帐簿、财产清查、编制报表，以及对出纳核算资料进行分析和利用等方法。

（1）设置帐户。设置帐户是对核算对象的具体内容进行分类反映和监督的一种专门方法。就出纳核算而言，要按照现金、每一种银行存款、每一种有价证券设置帐户进行记录和核算。出纳工作常设置帐户有：“现金日记帐”、“银行存款日记帐——结算账户”、“银行存款日记帐——**专户存款”、“长期股权投资——股票投资”、“短期投资——股票投资”等。

（2）复式记帐。复式记帐是对每一项经济业务通过两个或两个以上有关帐户相互联系起来进行登记的一种专门方法。在我国，几十年来“增减记帐法”、“收付记帐法”、“借贷记账法”三种复式记帐方法同时应用。但随着新的预算会计制度的出台，各企事业单位和行政单位统一使用“借贷记账法”记帐。所以，目前企业出纳记帐应当采用借贷复式记帐方法。

（3）审核与填制凭证。审核并填制凭证，是为了保证会计核算质量，审查经济活动的合理合法性而采用的一种专门方法。出纳人员对经济业务进行帐务处理，在过账前，也要复合有关原始凭证，填制或复合记账凭证。原始凭证是经济业务的书面证明，是记账的依据，对纪录每一经济业务的原始凭证进行严格的审核，并根据经审核后的原始凭证还填制记帐凭证，然后再据以记帐，可以保证核算质量，明确经济责任。出纳人员对原始凭证的复核与专管费用报销人员对原始凭证的审核是两个不同的过程，出纳人员的复合是一种复杂性的，是保证会计核算质量的重要的和必不可少的一种手段，是出纳工作的一个步骤，而费用报销的核算则是一项专门的财产管理工作；出纳人员不得兼管费用报销等核算工作。

（4）登记帐簿。登记帐簿是根据记帐凭证，在账簿上连续、系统、全面地记录经济业务的一种专门方法。按照记帐的正规方法和程序登记帐簿，并定期进行对帐、结帐，可以提供完整的、系统地核算资料。出纳日记帐要逐笔序时进行登记，定期结出借贷发生额与余额，出具出纳报告单与总帐会计进行核对。其中现金日记帐还要每日结出余额，并与库存现金核对。（5）财产清查。财产清查是对各项资产物资进行实物盘点，账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对、以保证帐帐、帐实相符的一种专门方法。通过财产的清查，可以查明各项资产物资、债权债务、所有者权益等情况，加强物资管理，保持记账与核实的一致性，并为编制报表提供可靠的资料。出纳要每天清点核对库存现金，经常性地与银行进行账目核对，适时清点核对库存各种有价证券和结算票据。

（6）编制会计报表。编制会计报表是以表格形式，定期总括地反映经济活动和财产收支情况的一种专门方法。编制会计报表。可以反映企业财产状况、经营成果和预算、计划的执行情况，为企业增产节约、提高经济效益提供可靠的资料；为有关政府部门进行宏观调控提供有关信息；为投资人、债权人进行投资决策提供所需资料。出纳部门主要是报告本单位现金收支与结存情况，现金收支计划的实现情况，资金利用情况，资金使用效益等情况。

（7）会计分析。对核算资料进行分析利用，是对核算资料所反映的各项经济指标进行对比分析，以便挖掘收入潜力，找出降低成本办法，扩大经营成果。

上述专门方法构成了一个完整的总体，他们是相互联系，紧密结合的，必须一环扣一环。缺少哪一环，或在哪一个环节上出了问题，都将影响整体核算质量。出纳岗位操作基础知识-出纳与其它会计之间是一种什么样的关系

会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细帐会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。

（1）各有各的分工。总帐会计负责企业经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的全面地核算资料；明细分类帐会计分管企业的明细帐，为企业经营管理和经营决策提供明细分类核算资料；出纳则分管企业票据、货币资金，以及有价证券的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。总统上讲，必须实行钱帐分管，出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债券债务等账目的登记工作。总帐会计和明细帐会计则不得管钱管物。

（2）既互相依赖又互相牵制。出纳、明细分类帐会计、总帐会计之间有着很强的依赖性。它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和记账凭证。这些作为记帐凭证的会计凭证必须在出纳、明细帐会计、总帐会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，缺一不可。同时，他们之间又互相牵制与控制。出纳的现金和银行存款日记帐与总帐会计的现金和银行存款总分类帐，总分类帐与其所属的明细分类帐，明细帐中的有价证券与出纳帐中相应的有价证券帐，有金额上的等量关系。这样，出纳、明细帐会计、总帐会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。（3）出纳与明细帐会计的区别是指相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。它要求分别按照现金和银行存款设置日记帐，银行存款还要按照存入的不同户头分别设置日记帐，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记帐”要每天结出余额，并与库存数进行核对；“银行存款日记帐”也要在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结果，并与现金和银行存款总分类帐进行核对。（4）出纳工作是一种帐实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管；银行存款，由出纳办理收支结算手续，既要进行出纳帐务处理，又要进行现金、有价证券等事务的管理和银行存款收付业务。在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。除了出纳，其他财会人员是管帐不管钱，管帐不管物的。

对出纳工作的这种分工，并不违背财务“钱帐分管”的原则，这是由于出纳室一种特殊的明细帐，总长会计还要设置“现金”、“银行存款”、“短期投资”等相应总分类帐对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。

（5）出纳工作直接参与经济活动过程。货物的购销，必须经过两个过程，货物移交和货款的结算。其中货款结算，即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成；往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，更是离不开出纳人员的参与。这也是出纳工作的一个显著特征，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反应和监督。

出纳操作基础知识-结账时是否能用红字

帐簿记录中使用的红字，具有特定的含义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。

因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。怎样把有余额的帐户余额结转至下一年？对于这个为题，实际工作中有以下两种不规范的方法：

年末终了结账时有余额的帐户余额，直接记入新帐余额栏内即可，不许要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方，使本年有余额的帐户变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清新、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。对于新的会计建账问题，一般来说，总账、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量大，因此，可以跨使用，不必每年更换一次。各种备查帐簿也可以连续使用。

但在实际工作中，结转帐户余额有以下两种规范和做法：

一是将本帐户年末余额，以相反的方向记入最后一笔帐下的发生额内。例如，某帐户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。

二是在“本年累计”发生额的俄次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内列明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏列明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总结”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏。出纳操作基础知识-怎样查找错误

在日常的会计核算中，发生差错的现象时有发生。如果发现错误： 一是要确定错的金额。

二是要确认错在借方还是贷方。

三是根据产生错误的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，便于缩短查找差错的时间，减少查账工作量。

查找差错的方法有很多，现将常用的几种方法介绍如下：（1）顺差法（亦称正查法）

顺差法是按照帐务处理的顺序，从原始凭证、帐簿、编制会计报表全部过程进行查找的一种方法。即首先检查记账凭证是否正确，然后将记账凭证、原始凭证同有关帐簿记录一笔一笔地进行核对，最后检查有关帐户的发生额和余额。这种检查方法，可以发现重记、漏记、错记科目、错记金额等。这种方法的优点一般是在采用其他方法查找不到错误的情况下采用这种方法。

（2）逆查法（亦称反查法）

这种方法与顺查法相反。是按照帐务处理的顺序，从会计报表、帐簿、原始凭证的过程进行查找的一种方法。即先检查各种有关帐户的余额是否正确，然后将有关帐簿按照记录的顺序由后向前同有关记账凭证或原始凭证进行逐笔核对，最后检查有关记账凭证的填制是否正确。这种方法的优缺点与顺查法相同。所不同的是根据实际工作的需要，对由于某种原因造成后期产生差错的可能性较大而采用的。（3）抽查法

抽查法是对整个帐簿记帐记录抽取其中某部分进行局部检查的一种方法。当出现差错时，可根据具体情况分段、重点检查。将某一部分帐簿记录同有关的记账凭证或原始凭证进行核对。还可以根据查错发生的位数有针对性地查找。如果差错是角、分、只要查找元以下尾数即可；如果差错是整数的千位、万位，只需查找千位、万位数即可。其他的位数就不用逐项或逐笔地查找了。这种方法的优点是范围小，可以节省时间，减少工作量。(4)偶合法

偶合法是根据帐簿记录差错中经常遇见的规律,推测与差错有关的记录进行查找的一种方法.这种方法主要适用于漏记、重记、错记的查找。

1、漏记的查找

A总帐一方漏记，在试算平衡时，借贷双方发生额不平衡，在总帐与明细帐核对时，会发现某一总帐所属明细帐的借（或贷）方发生额合计数大于总帐的借（或贷）方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等。而且在总帐与明细帐中有与这个差额相等的发生额，这说明总帐一方的借（或贷）漏记，借（或贷）方哪一方的数额小，漏记就在哪一方。

B明细帐一方漏记，在总帐与明细帐核对是可以发现。总帐已经试算平衡，但在进行总帐与明细帐核对时，发现某一总账借（或贷）方发生额大于其所属各明细帐借（或贷）发生额之和，说明明细帐一方可能漏记，可对该明细帐的有关凭证进行查对。

C如果整张的记账凭证漏记，则没有明显的错误特征，只有通过顺查法逐笔查找。

2、重记的查找。

A总帐一方的重记。在试算平衡市时，借贷双方发生额不平，出现差错，在总账与明细帐核对时，会发现某一总账所属明细的借（或贷）方发生额合计数小于该总账的借（或贷）方发生额，也出现一个差额，这两个差额正好相等，而且在总帐与明细帐中有与这个差额相等的发生额记录，说明总帐借（或贷）方重记，借（或贷）方哪一方的数额大，重记就在哪一方。B如果明细帐一方重记，在总帐与明细帐核对时可以发生。总帐已经试算平衡，与明细帐核对时，某一总账借（或贷）方发生额小于其所属明细帐借（或贷）方发生额之和，则可能是明细帐一方重记，可对与该明细帐有关的记账凭证查对。

C如果整张地记帐凭证重记帐，则没有明显的错误特征，只能用顺查法或逆查法逐笔查找。

3、记反帐的查找。记反帐是指在记帐时把发生额的方向弄错，将借方发生额计入贷方，或者将贷方发生额计入借方。总帐一方记反帐，则在试算平衡时发现借贷双方发生不平衡，出现差额。这个差额是偶数，能被2整除，所得的商数则在帐簿上有记录，如果借方大于贷方，则说明将贷方错记为借方，反之，则说明将借方错记为贷方。如果明细帐记反了，而总帐记

4、错记帐的查找。在实际工作中，错记帐是指把数字写错，常见的有两种：第一种，数字错位，即应记得位数不是前移就是后移，即小记大或大计小。出纳操作基础知识-怎样保管会计凭证

保管会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同责任，在立卷存档之前，会计凭证的保管由财产部门负责。保管过程中应注意以下问题：

（1）会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证在装订成册之前，原始凭证一般是由用回形针或大头针固定在记账凭证后面，在这段时间内，凡是用记账凭证的财会人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递，并且要严防在传递过程中散失。

（2）凭证在装订以后存档以前，要妥善保管。防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。（3）对于性质相同，数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发传单，工资卡等。可以单独装订保管，在方面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。（4）各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记帐凭证上注明“附件另订”。

（5）原始凭证不得外借，其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证，要填写“会计档案调阅表”，详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。需复制的，要说明所复制的会计凭证名称、张数，经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行，并应登记与签名。

（6）会计凭证装订成册后，应由专人负责分类保管，年终应登记归档。出纳操作基础知识-处理记账凭证的附件

在实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后的装订和保管，在填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅。附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整： 过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证黏贴纸上，然后再装订黏贴纸。原始凭证黏贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按照类别整齐地黏贴于黏贴纸的方框之内，不得超过。

黏贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压在前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6--1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在黏贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单位和总金额。如某人报销差旅费，报销单后面的黏贴单附有0.5元的市内公共汽车票20张，1元的公共汽车票1张，285元的火车票1张，869元的飞机票1张，就应分别在汽车票一类下面空白处注明0.5*20=10元，1*12=12元，在火车票一类下面空白处注明285*1=285元，在飞机票一类下面空白处注明869*1=869元。这样，万一将原始凭证不慎失落，也很容易查明丢失的是哪一种票面的原始凭证，而且也为计算附件张数提供了方便。出纳操作基础知识-填写记账凭证的编号 给记账凭证的编号，是为了分清记账凭证处理的先后顺序，便于登记帐簿和进行记账凭证与账簿记录的核对，防止会计凭证的丢失，并且方便日后查找。记账凭证编号的方法有多种。（1）将会计部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第**号。

（2）分别按照现金和银行存款收入，先进和银行存款付出以及转帐业务三类进行编号，分别编为收字第**号、付字第**号、转字第**号。

（3）按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转帐五类进行编号，分别编为现收字第**号、现付字第**号、银收字第**号、银付字第**号、转字第**号。

当月记账凭证的编号，可以在填写记账凭证的当日填写，也可以在月末或装订凭证时填写，记账凭证无论是统一编号还是分别编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。

通常，一张记账凭证编一个号，不得跳号、重号。业务量大的单位，可使用“记账凭证编号单”、、，按照本单位记账凭证编号的方法，事先在编号单上印满顺序号，编号时用一个消一个，由制单人注销，在装订凭证时将编号单付上，使记账凭证的编号和张数一目了然，方便查考。复杂的会计事项，需要填制两张或两张以上的记账凭证时，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分号的形式表示，如第8号记账凭证需要填制两张记账凭证，则第一张编号为8（1/2），第二张编号为8（2/2）。出纳操作基础知识-填写记账凭证的日期

填写日期一般是财会人员填制记帐凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。如报销查旅费的记账凭证填写报销当日的日期。

现金收、付款记账凭证填写办理收、付现金的日期；银行存款业务的记账凭证一般按照财会部门收到银行进帐单或银行回执的戳记日期填写。当实际收到的进帐单日期与银行戳记日期相隔较远，或次月初收到上月的银行收、付款凭证，按财会部门实际办理转帐业务的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出银行存款付出单据的日期或承付的日期编写；属于计提和分配费用等转帐业务的记账凭证，应以当月最后的日期填写。

出纳岗位操作基础知识-怎样办理出纳工作的交接手续 《会计法》第二十四条规定：“会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办理交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人、会计主管人员监交。”出纳交接要按照会计人员交接的要求进行。出纳员调动工作或者离职时，与接管人员办清交接手续，是出纳员应尽的职责，也是分清移交人员与接管人员责任的重大措施。办好交接工作，可以使出纳工作前后衔接，可以防止账目不清、财务混乱。出纳工作交接要做到两点：一是移交人员与接管人员要办清手续；二是交接过程中要有专人负责监交。交接要进行财产清理，做帐帐核对、帐款核对，交接清理后要填写移交表，将所有移交的票、款、物编制详细的移交清册，按册向接交人点清，然后交、接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。出纳交接一般分三个阶段进行：

（1）交接准备。准备工作包括以下几个方面：

1、将出纳帐登记完毕，并在最后一笔余额后加盖名章。

2、出纳帐与现金、银行存款总帐核对相符，现金帐面余额与实际库存现金核对一至，银行存款帐面余额与银行对帐单核对无误。（3）在出纳帐启用表上填写移交日期，并加盖名章。（4）整理应移交的各种资料，对未了事项要写出书面说明。（5）编制“移交清册”，填明移交的帐簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其他物品的具体名称和数量。

（2）交接阶段。出纳员的离职交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。接交人员应认真按移交清册当面点交。（1）现金、有价证券要根据出纳帐和备查帐簿余额进行点收。接交人发现不一至时，移交人负责查清。（2）出纳帐和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清册中注明，由移交人负责。（3）结交人应核对出纳帐与总帐、出纳帐与库存现金和银行对帐单的余额是否相符，如有不符，应由移交人查明原因，在移交清册中注明，并负责处理。（4）接交人按移交清册点收公章（主要包括财务专用章、支票专用章和领导人名章）和其他事物。（5）接交人办理接交后，应在出纳帐启用表填写接收时间，并签名盖章。

（3）交接结束。交接完毕后，交接双方和监交人，要在移交清册上签名或盖章。移交清册必须具备：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务及姓名，以及移交清册页数、份数和其他需要说明的问题和意见。移交清册一般一式三份，交接双方各执一份，存档一份。出纳岗位操作基础知识-出纳帐务处理的基本程序是什么

帐务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归档、汇总、呈报的步骤和方法。或者说是原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填写、汇总，日记帐、明细分类帐、总分类帐的登记，到会计报表编制的步骤和方法。科学的组织帐务处理程序，对提高会计核算质量和会计工作效率，充分发挥会计的职能，具有十分重要的意义。

目前，我国企业、事业、机关等单位的会计常用的帐务处理程序主要有四种，它们是：记账凭证帐务处理程序；汇总记账凭作帐务处理程序；科目汇总表帐务处理程序；多栏式日记帐帐务处理程序。各种帐务处理程序的主要区别在于对汇总凭证、登记总分类帐的依据和办法的要求不同。在各种程序下，对于出纳人员来说，出纳业务处理的步骤和方法基本相同。

第三篇：出纳实务操作-工商年检

出纳实务操作—工商年检

时间：2013-07-10

编辑：zengxm

(一)企业注册知识

(二)企业年检知识

(一)企业注册知识

1.企业注册的步骤

(1)咨询后领取并填写《名称预先核准申请书》、《指定(委托)书》，同时准备相关材料。

(2)递交名称登记材料，领取《名称登记受理通知书》等待名称核准结果。

(3)按《名称登记受理通知书》确定的日期领取《企业名称预先核准通知书》，同时领取《企业设立登记申请书》;经营范围涉及前置审批的，办理相关审批手续;到经工商局确认的人资银行开立人资々户;办理验资手续(以非货币方式出资的，还应办理资产评估手续)。

(4)递交申请材料，材料齐全后领取《受理通知书》。

(5)按《受理通知书》确定的日期交纳登记费并领取执照。

2.申请登记注册应提交的文件、证件

(l)《企业设市登记申请书》(内含《企业设立登记申请表》、《投资者名录》、《企业法定代表人登记表》、《董事会成员、经理、监事任职证明》、《企业住所证明》等表格)。

(2)公司章程(提交打印件一式两份，请哞}体股东亲笔签字;有法人股东的，要加盖该法人单位公章并由其法定代表人亲笔签字)。

(3)验资报告。

(4)以非货币方式出资的，还应提交资产评估报告(涉及国有资产评估的，应提交国有资产管理部门的确认文件)。

(5)《名称预先核准申请书》及《企业名称预先核准通知书》。

(6)股东资格证明。

(7)《指定(委托)书》。

(8)经营范围涉及前置审批项目的，应提交有关审批部门的批准文件。

(9)除上述必备文件外，还应提交打印的股东名录和董事、经理、监事成员名录各一份。

3.市属工商局登记管辖范围

(l)注册资本3000万元(含)人民币以上的有限责任公司。

(2)国有独资公司。

(3)专业从事进出口业务、劳务输出业务、对外承包上程的公司或者资产评估公司、验资公司、审计公司、典当公司、中小企业信用担保公司、专业从事特殊行业经纪业务的经纪公司、因私出人境中介公司、境外就业中介公司、人才中介服务公司、征信公司。

4.各区县工商分局登记管辖范围

(1)市工商局受理范围以外的有限责任公司，由企业注册地所在分局负责登记注册。

(2)有限责任公司的分公司。

5.企业注册收费标准

(1)公司设立登记收取登记费的标准：按注册资本的0.8%收取;注册资本超过1000万元的，超过部分按0.4%收取;注册资本超过1亿元的，超过部分不再收取。设立登记最低收费80元。分公司设立登记收取登记费300元。

(2)公司(分公司)变更登记费100元。

(3)公司增加注册资本收取变更登记费的标准：注册资本未超过1000万元的，增加部分按0.8%收取;超过1000万元的，超过部分按0.4%0收取;超过l亿元的，超过部分不再收取。收取增加注册资本注册登记费的.不再收取变更登记费。增资最低收费为100元。

(4)补换执照收取费用50元。

(5)执照副本每份收取工率费l0元。(二)企业年检知识

1.企业检验的概念

企业检验屉指工商行政管理机关依法按对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。

2.年检的范围

凡领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《中华人民共和国营业执照》、《企业法人营业执照》、《营业执照》的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人和其他经营单位，均须参加年检。

当年设立登记的企业，自下一年起参加年捡。

3.企业参加年检的时间

根据《企业检验办法》第五条的规定，年检起止日期为每年的3月1日至6月30日。登记主管机关在规定的时间内，对企业上一的情况进行检查。企业应当于3月15日前向登记主管机关进报年检材料。

4.年检的内容

(1)企业登记事项执行和变动情况。

(2)股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况。

(3)企业对外投资情况。

(4)企业设立分支机构情况。

(5)企业生产经营情况。

5.年捡的程序

(1)企业申领、报送年检报告书和其他有关材料。

(2)登记主管机关受理审核年检材料。

(3)企业交纳年检费。

(4)登记主管机关加贴年检标识和加盖年检戳记。

(5)登记主管机关发还企业营业执照。

6.企业申报年检应提交的文件

(1)年检报告书。

(2)营业执照正、副本。

(3)企业法人资产负债表和损益表。

(4)其他应当提交的材料。

非法人分支机构，除提交(l)、(2)项所列文件外，还应当提交所属法人营业执照复印件(营业执照复印件应当加盖蹬记主管机关的公章)。

公司和外商投资企业应当提交审计报告。

不足一个会计新设立的企业法人和按照章程或合同规定出资期限到期的外商投资企业，应当提交验资报告。

7.通过年检的企业分为哪两种类别?对B级企业有哪些规定?

登记主管机关将通过年检的企业，分为两种类别：A级为遵守工商行政管理法规情况良好的;B级为有违反工商行政法规行为的。

《企业检验办法》第十七条规定，B级企业不得办理增设分支机构和增加经营范围的变更登记，不得投资设立有限责任公司或股份有限公司。

8.哪些企业将不予通过年检?对没有通过年捡的企业如何处理?

《企业检验办法》第十五条规定，登记主管机关对下列情形之一的企业，不予通过年检：

(1)企业实收资本未能达到法律、行政法规规定的最低限额，(2)企业实收资本虽然达到法律、行政法规规定的最低限额，但与注册资本相差悬殊的。

(3)有其他严重违法、违规行为的。

登记主管机关对不予通过年检的企业，依照《企业法人登记管理条例》及其实行细则和《公司登记管理条例》有关规定进行处罚。

9.对未按期申报年检的企业，将如何处罚?

《企业检验办法》第十八条规定，企业无正当理由在3月15日前未报送年检材料的，由登记主管机关处以1000元以下的罚款。

在年检截止日期前未申报年检，属于公司的，依照《公司登记管理条例》第六十八条的规定，处以1万元以上10万元以下的罚款;属于非公司企业法人或者属于非法人经营单位的，处以违法所得额3倍以下的罚款，但最高不超过3万元，没有违法所得的，处以1万元的罚款。

10.未参加年检的企业能否继续从事经营活动’登记主管机关将如何处理?

《企业检验办法》第十九条规定，企业未参加年检不得继续从事经营活动。登记主管机关对年检截止日期前未参加年检的企业法人进行公告。自公告发布之日起30日内仍未申报年检的，吊销营业执照。

11.来年检企业能否办理变更和注销登记?

根据国家工商局工商字[1995]第258号文件的规定，企业申请变更或注销登记时，如发现该企业未办理年榆手续或年检未通过的，工商行政管理机关不得受理其变更(包括增设分支机构和对外投资)或注销申请，须待其办理年检手续后，再予受理。

今日小记

(1)国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。

(2)小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能

按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全，是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

(3)一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称“年应税销售额”，包括一个公历内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

(4)已开业的小规模企业.其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

(5)税务登记的办理，是我国税收管理中的一项重要管理制度。对广大纳税人来说，办理税务事项的第一件事，就是要向主管税务机关申请办理税务登记手续，接受登记管理。这是纳税人依法履行纳税义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。

(6)开业税务登记的办理程序：中请、受理、核准。

(7)依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购薄。

(8)退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。

(9)纳税申报是指纳税人、扣缴义务人为了履行纳税义务，就纳税事项向税务机关做出书面申报的一种法定手续。纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报顺延申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料。

(10)企业检验是指工商行政管理机关依法按对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。凡领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《中华人民共和国营业执照》、《企业法人营业执照》、《营业执照》的有限责任公司、股份有限心司、非公司企业法人和其他经营单位，均须参加年检。当年设立登记的企业，自下一年起参加年检。

第四篇：出纳实务操作—工商注册（最终版）

出纳实务操作—工商注册

(一)企业注册知识

1.企业注册的步骤

(1)咨询后领取并填写《名称预先核准申请书》、《指定(委托)书》，同时准备相关材料。

(2)递交名称登记材料，领取《名称登记受理通知书》等待名称核准结果。

(3)按《名称登记受理通知书》确定的日期领取《企业名称预先核准通知书》，同时领取《企业设立登记申请书》;经营范围涉及前置审批的，办理相关审批手续;到经工商局确认的人资银行开立人资々户;办理验资手续(以非货币方式出资的，还应办理资产评估手续)。

(4)递交申请材料，材料齐全后领取《受理通知书》。

(5)按《受理通知书》确定的日期交纳登记费并领取执照。

2.申请登记注册应提交的文件、证件

(l)《企业设市登记申请书》(内含《企业设立登记申请表》、《投资者名录》、《企业法定代表人登记表》、《董事会成员、经理、监事任职证明》、《企业住所证明》等表格)。

(2)公司章程(提交打印件一式两份，请哞}体股东亲笔签字;有法人股东的，要加盖该法人单位公章并由其法定代表人亲笔签字)。

(3)验资报告。

(4)以非货币方式出资的，还应提交资产评估报告(涉及国有资产评估的，应提交国有资产管理部门的确认文件)。

(5)《名称预先核准申请书》及《企业名称预先核准通知书》。

(6)股东资格证明。

(7)《指定(委托)书》。

(8)经营范围涉及前置审批项目的，应提交有关审批部门的批准文件。

(9)除上述必备文件外，还应提交打印的股东名录和董事、经理、监事成员名录各一份。

3.市属工商局登记管辖范围

(l)注册资本3000万元(含)人民币以上的有限责任公司。

(2)国有独资公司。

(3)专业从事进出口业务、劳务输出业务、对外承包上程的公司或者资产评估公司、验资公司、审计公司、典当公司、中小企业信用担保公司、专业从事特殊行业经纪业务的经纪公司、因私出人境中介公司、境外就业中介公司、人才中介服务公司、征信公司。

4.各区县工商分局登记管辖范围

(1)市工商局受理范围以外的有限责任公司，由企业注册地所在分局负责登记注册。

(2)有限责任公司的分公司。

5.企业注册收费标准

(1)公司设立登记收取登记费的标准：按注册资本的0.8%收取;注册资本超过1000万元的，超过部分按0.4%收取;注册资本超过1亿元的，超过部分不再收取。设立登记最低收费80元。分公司设立登记收取登记费300元。

(2)公司(分公司)变更登记费100元。

(3)公司增加注册资本收取变更登记费的标准：注册资本未超过1000万元的，增加部分按0.8%收取;超过1000万元的，超过部分按0.4%0收取;超过l亿元的，超过部分不再收取。收取增加注册资本注册登记费的.不再收取变更登记费。增资最低收费为100元。

(4)补换执照收取费用50元。

(5)执照副本每份收取工率费l0元。

第五篇：出纳实务

(一)出纳的工作要求

按照相关财务法规和公司财务制度，出纳负责公司款项收付手续、报销单据审核，并做好相关账务处理。

1.支票管理

(1)银行票据的发放。

1)根据业务需要，申请人领用银行票据须填写《支票领用单》，并经总经理或总经理授权的人员签署同意后，方可出具银行票据。若遇金额不确定的情况，应在最高位填上“￥”标志，以限定其最高使用额度。

2)根据公司总经理或总经理授权的人员审批的《支票领用单》，正确出具银行票据。审核《支票领用单》上是否填写齐全规范，要求填写领用人、审批人、金额、收款单位、用途等。

3)使用支票管理系统，填制支票或其他银行票据。银行票据的购买：为便于公司对银行票据的管理，购买银行票据应事先经财务主管签字批准，每一次购买的数量限定支票为100张、其他票据为两本。对已购买的银行票据要在支票管理系统中登记，做到有据可查，使具有可追溯性。未用银行票据必须锁在财务室保险箱中。

(2)银行票据的作废。对作废的银行票据要做到及时收回，杜绝在外单位或不相关的部门保管。

(3)银行票据的跟踪核销。为便于账目的管理，支票及其他银行票据出具后应及时催回银行票据存根和相应发票，以便登记账目或录入财务系统。

(4)余款或购货款必须经公司总经理或总经理授权的人员及资金管理员审核签字后方可出票。

(5)支票出票后4日内要跟踪票根的回笼情况，对超期的要查明原因并提醒相关业务人员及时收同。对领用时金额不确定的银行票据，在收回票据后，当天将实际金额录入支票管理系统和财务系统。

(6)银行票据出票后，及时整理《支票领用单》，并与支票管理系统出票记录核对，使其一致。每次使用支票(100张、包括作废票据)都须打印出票清单，附在《支票领用单》中一并装订，经总经理审批后由公司统一保存。

(7)支票管理系统要每周做一次备份。

2.现金管理和报销款的支付

(l)对所有现金报销的单据要审核发票的真实性、业务的合理性、金额的正确性，检查是否有主管签字和经办人员签字。

(2)对不符合财务要求的报销单应要求撤销人重新填写并审核。发票涂改或严重缺损的应拒绝接收。

(3)核对无误后，按实际金额支付报销款，并请报销人在报销单上签字，作为签收依据。

(4)驾驶员报销要先审核其出车记录。查看行车时间、任务、地点、汽油消耗是否符合公司标准、用车人签字。同时其他停车费、过路费、汽油费发票必须有使用人或证明人签字证明方可报销。

(5)交纳水、电、煤、电话费及物业管理费时，须按月按号分别做好登记，以各核查。

(6)严格执行每周统一付款制度。

(7)为确保现金的安全性，除每月发薪日外，保险箱内现金总额不得超过l万元。

3.工资发放

(1)每月按工资表发放工资、补贴等。

(2)对享受手机补贴的员工，须按其电话账单或发票金额报销，对金额小于补贴金额的按发票金额实报，并要求未达到补贴金额的退回差额。

(3)按照工资保密的原则，发放工资前要把相应的内容隐蔽，不得以任何形式向任何人透露与其不相关的内容。

(4)发放工资时，需经当事人当面点清，核实发放金额是否正确。

4.签章与保险箱钥匙的管理

(1)印鉴(章)与支票必须分开存放，并妥善保管。

(2)保险箱钥匙必须随身携带，并要分两地存放。定期更新保险箱密码。

5.账务处理

(1)每日结算银行余额，编制银行余款日报表并上报公司领导。

(2)依据单据在财务系统中填制会计凭证，摘要栏要写完整业务相关内容，以备日后查询。

(3)每月审核往来账收付款金额的正确性。

(4)每天及时登记现金和银行存款手工日记账。银行日记账与现金日记账必须做到日清月结。

(5)月底必须将银行对账单与银行存款日记账进行对账，如发现不符必须汇报主管人员.并填写“银行存款余额调节表”。

(6)公司购人的固定资产、办公易耗品等物品报销时，须收回相应的保修卡、保修单等资料并妥善保管，以各不时之需。

6.其他事项

(1)遇请假或出差，临时交付其他财务人员时，应以书面的方式交接工作，做好备忘记录，当事人双方签字认可。接班后也以书面的方式交接工作。

(2)按公司需要办理银行开户或撤销账户业务，及时交纳各种费用。

(3)处理公司领导临时交办的任务。

(二)出纳的职业素养

出纳人员应具备的职业素养与会计人员相同，即爱岗敬业、客观公正、依法办事、保守秘密。但是由于出纳人员是负责办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作，所以出纳人员还应当具备清正廉洁、坚持原则两个方面的素养。这就要求出纳人员要有自己的做事原则，并且坚持原则、公正清廉，清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。

(三)出纳的职责与权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(l)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对;银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇，购汇、付汇，避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空门支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。

对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员有以下权限：

(1)维护财经纪律，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出了具体规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。

(2)有权参与货币资金计划定额管理。现金管理制度和银行结算制度是出纳人员必须执行的法规，并赋予了出纳员对货币资金管理的职权。出纳工作并不是简单的现金收付工作，其意义只有在实际工作中才能体会到。

(3)有权管好用好货币资金。出纳工作每天就是要和现金、银行存款打交道，企业一切与货币资金相关的业务都与出纳工作有密切的联系，并且要求出纳人员提出合理利用资金的意见和建议，及时提供货币资金的使用与周转情况，出纳员应树立主动参与意识，增强自身的职业光荣感，为出纳工作开辟新的视野。

(四)出纳与其他财务人员的关系

会计人员一般可分为总账会计、明细账会计和出纳，三者是分工协作的关系。

(1)各有各的分工。总账会计负责经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的、全面的核算资料;明细分类账会计负责企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则负责企业票据、货币资金以及有价汪券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。

一般企业都会实行钱账分管，出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得负责货币资金的相关工作。

(2)既互相依赖又互相牵制。出纳与会计核算的依据是相同的，都是会计凭证。这些会计凭证必须在出纳与会计之间按照一定的顺序传递;相互利用对方的核算资料，共同完成会计工作。

同时，它们又互相牵制。出纳的现金日记账和银行存款日记账、明细账会计的明细分类账与总账会计的总分类账，有着金额上的等量关系。出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

(3)出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算是一种特殊的明细核算。要分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照不同的账户分别设置日记账，逐笔序时地进行明细登记。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存现金数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行的对账单进行核对。

(4)出纳是一个账实兼管的岗位。主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算以及管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，必须由出纳本人直接办理收支结算手续，和其他会计工作有着显著的区别。除了出纳，其他财务人员都是管账不管钱、管账不管物。

(5)出纳工作直接参与经济活动过程。货款结算就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，也需要出纳人员的参与。这也是出纳工作的特点，直接参与企业的经济活动过程。