出纳实务(手打)

第一篇：出纳实务(手打)

出纳实务

一、面试

1.准时；2.生音清晰，遇到没有准备的问题可以面带微笑思考几分钟再回答，以免露出紧张的情绪；3.提前了解公司的信息，让面试官感到你是一个有准备的人；4.关闭手机，尊重面试。

二、出纳常用工具 1.用具篇：（1）点钞机，快速点钞辨别真假；（2）计算器，计算数字的简单应用。2.印鉴（印章）：（1）“现金付讫”，主要用于企业对外支付现金的时候加盖在凭证单上的；（2）“现金收讫”，是指企业有现金收入的时候加盖在收据上的；（3）“银行付讫”，主要用于银行对外支付款项时加盖在相关单据上的；（4）“银行收讫”主要是指有银行收入的时候加盖在相关收据上的；（5）“法人名章和财务专用章”这两个章是我们预留在银行的印鉴，是我们对外签发支票和汇款的时候所用到的印鉴，财务专用章通常由会计进行保管，它一般是铜章，法人名章一般是出纳进行保管。3.单据篇：（1）“现金支票”，主要用于我们提现和提取差旅费使用到的；（2）“转账支票”，主要用于我们对外支付款项使用的；（3）“支票领用单”，是为了我们填写现金支票和转账支票用于审批时使用的；（4）“支出凭单”，用于报销的时候填写报销的相关内容以报销使用的，报销的原始单据粘贴在支出凭单后面“报销单据粘贴单”上面；（5）“银行进账单”，用于我们收到其他单位的支票需要填写相关的内容，左边是出票人，右边是收款人，收款人指的就是我们单位；（6）“借款单”，上面主要标注了借款人的一些相关信息，金额、单位、他的签字，包款审批人的签字；（7）“记账凭证”，通常由会计来进行填写，出纳在登记现金日记账和银行日记账的过程中，需要根据上面的一些信息来进行登记；“下面是每个月月末需要用到的单据”（8）“工资表”，很多单位是由出纳或者会计来进行填写的，这个是我们用于发放工资的依据；（9）“现金盘点表”，主要是为了在每个月月末的时候进行盘点现金使用的；（10）“银行对账单”，每个月月末的时候银行会出具相关的单据，月初的时候去银行领取就可以；（11）“银行存款余额调节表”，主要是为了反映我们的银行日记账和银行的对账单之间未达账项使用的；（12）“税务缴款书”，是由会计来进行填写的，同时在月初的时候由我们出纳人员拿到银行来进行交税使用的。4.登记薄篇：“日常用到的登记本”（1）“现金支票登记本（现金支票领用薄）”，主要是为了提取现金来做相关的登记使用的；（2）“转账支票登记本（转账支票领用薄）”，主要是为了登记转账支票信息使用的；“这两个本是由出纳来进行保管的”（3）“印鉴使用登记薄”，主要是为了登记银行印鉴使用信息的，“由会计来进行保管”。5.账薄篇：（1）“现金日记账”，主要是为了登记现金的收付使用的；（2）“银行日记账”，主要是登记银行存款的收付使用的；（3）“总账”，这个是由会计来进行保管的，主要是为了在月末的时候和出纳对于现金账和银行账的发生额和余额来进行对账使用的。6.自备笔记本：经常会用到的财务用品之外建议出纳准备一个小笔记本。

三、出纳必备技能

1.快速点钞，每分钟一百张基本合格。

2.填写支票，当单位需要提取现金时，出纳人员需要填写“现金支票”，用来到银行提取现金。首先用大写数字填写现金支票的日期（大写数字：零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿），不能出现个位数，字迹要工整。注意签发日期要填写实际出票日期，不能补填或预填日期，收款单位写上本单位的名称，这个名称应与预留印鉴名称保持一致，然后填写金额大写和小写，其中大写需要顶格写不能留空隙，书写错误不能更改，接下来填写用途，要写真实用途，不能弄虚作假。然后填写支票存根。之后在支票背面附加填上支票用途的详情，并在支票正反面加盖财务章和法人名章，印章必须和银行预留的印鉴相符。填好后撕下支票存根由公司保管，支票正本部分由支取方交给银行提取现金；填写“转账支票”也要填写实际的出票日期，收款单位为对方单位，大小写金额和用途，填写存根由本公司保存，正面加盖财务章和法人名章，如有支付密码还需填写支付密码，转账支票背面不需写字也不需盖章（背面为背书人等信息填写栏）。在支票上盖章不能直上直下的盖，这样会产生明显的印记错位，银行会拒收，正确的方法应该是压着章的一个边慢慢落下，再慢慢斜着抬起，这样盖出的印记才能既清晰又干净。3.盲打数字小键盘，长期练习，快速准备。

四、金额和时间的书写规范

1.常用汉字的大写，壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿元角分零整（正）。2.时间书写规范，（1）“月份”，壹月贰月前必须加“零”字；叁月至玖月前可加可不加“零”字；拾月要写成“零壹拾月”；拾壹月、拾贰月前必须加“壹”字。（2）“日期”，壹日至玖日前必须加“零”字；拾日要写成“零壹拾日”；拾壹日至拾玖日前必须加“壹”字；贰拾日、叁拾日前必须加“零”字；贰拾壹日至贰拾玖日、叁拾壹日前都不用加。3.金额书写规范，人民币以元为单位时，只要人民币元后分位没有金额，应在大写金额后加上“整”字结尾；如果分位有金额，“分”后不必写“整”字。如果金额数字之间有两个或两个以上的“0”字时，可只写一个“零”字。

五、出纳日常工作

1.公司规定的上班时间，财务人员需要提前10分钟到岗，清理桌面开始一天的工作，首先在点钞机上检查库存现金与现金日记账核对，依据现金日记账在自备的笔记本上登记现金余额，然后清点保险柜中的支票，现金支票和转账支票各多少张，依据银行日记账在笔记本上登记银行存款余额，做一个简单记录方便领导询问，财务人员的工作具有保密性和连续性，建议出纳人员养成记笔记的习惯，记录关键信息和当日待办业务。2.简要汇报资金状况，向主管领导请示当日工作，并记录在笔记本上，如当日库存资金不足要请示主管领导，经主管领导同意后到银行提取现金，以应付当日现金业务。

3.审核报销票据及票据分类粘贴，报销发票上公司名称简写是不能报销的，必须要填写公司的全称，收据也是不能报销的。“粘贴票据基本步骤”，将票据按照内容进行分类，同类票据大小不一样的，可以按照先大后小的顺序粘贴，胶水涂抹在票据背面左侧在粘贴单上从上至下粘贴。“支出凭单”相关信息填写完毕还需报销人签字，报销人部门经理签字，财务部经理签字，总经理签字后才能付款。

4.办理票据报销，报销的现金支付后，应在“支出凭单”上盖上“现金付讫”印记，并且在“现金日记账”上做相应的记录。

5.办理现金支票提取，首先填写“支票领用单”，填写内容为领用日期、部门名称、支票号码、用途、限额（提取金额）、领用人（出纳），然后在相应的现金支票上填写完毕相关内容，盖法人名章，将“支票领用单”和“现金支票”经财务经理审核并且在“支票领用单”上签字后，将“现金支票”在会计处盖财务专用章，会计和出纳需要在“印鉴使用登记薄”上签字，“支票领用单”和现金支票的存根留给会计记账。如果要支取五万元以上的大额现金需要提前一天向银行报计划。

6.转账支票背书，需要注意没有盖财务专用章和法人名章的支票不能收，盖章模糊不清的也不能收，图章颠倒的支票是有效的可以收，盖错印章涂销后再加盖正确印鉴的支票可以收。“转账支票办理银行入账”，收到其他公司签发给本公司的转账支票后，在转账支票背面“被背书人”位置填写银行行名，并在下方写上“委托收款”字样，填写日期盖法人名章。填写“一式三联”的“银行进账单”，包括开出转账支票的出票人相关信息，和收票人本公司的相关信息，日期、大小写金额、支票类型、票据张数、支票号码。填写完毕后再由会计在“转账支票”背后盖财务专用章。

7.去银行办理日常业务，转账支票入账、办理提现、取银行回单。选择对公业务窗口，提现直接将“现金支票”上交窗口；银行入账，将“转账支票”和“银行进账单”一同交由窗口，窗口工作人员盖章后退回一联进账单。

8.办理借款手续，借款单必须经总经理和财务经理签字出纳人员才能办理，现金需要当着借款人的面点清，现金支付给借款人后，需拿到借款单并在借款单上盖“现金付讫”印记。

9.办理支付成本费用的转账支票手续，如维修打印机费用，先打电话叫对方公司过来取“转账支票”，对方要提供发票，出纳需填写“支出凭单”，将“支出凭单”、“发票”、“财务开支报告”粘贴在一起，再经财务经理审批签字后，由对方公司人员在“支出凭单”领款人处签字，再将“支出凭单”和填好的“转账支票”交由会计审核盖财务专用章，出纳需在“印鉴使用登记薄”上签字，“支出凭单”和转账支票存根交由会计记账，“转账支票”正本交由其他公司人员，最后领用转账支票的其他公司人员还得在“转账支票领用薄”上签字。

10.编制出纳日记账，出纳在下班前需整理当日发生的票据和凭证，依据会计的记账凭证登记日记账，在记账凭证上划勾表示已经记账，最后为了避免重复报销，报销单据需要加盖“现金付讫”或“银行付讫”等条章。

11.下班前收尾工作，检查库存现金、支票等，记录在笔记本上，并向财务经理回报当日工作，当日发生的所有业务、库存现金和银行的金额、各支票的数量。

六、日记账 1.现金日记账，反映企业现金收付情况，出纳人员每日将现金日记账和库存现金进行核对，月末出纳人员将现金日记账的发生额和余额与会计的总账进行核对。现金日记账第一页“使用登记表”要填写本单位的名称和启用现金日记账的时间，下面“印花税税票”的位置贴一张5元的印花税税票，然后在税票上划两道横线表示校销。现金日记账需要根据实际的业务“收款时间和付款时间”填写上年、月、日，“凭证编号”是根据记账凭证所形成的编号来填写，“摘要”可以直接抄录记账凭证上的摘要，“对应科目”我们一般不填写，如果是收款业务就在“借方”填写金额，如果是付款业务就在“贷方”填写金额，每一笔业务都要结出余额，每一笔金额前都要加人民币符号“￥”，把这个月所有的记账凭证填写完毕。有的会计是月末才做账的，所以在填写日记账的时候可以先把“凭证编号”空着，等会计填写完记账凭证再补上。日记账一页写完后，第二页第一行有“承前页”字样，只需要在“余额栏”处填上上一页的余额即可。把每个月所有的记账凭证都填写完了之后，我们需要在下一行写上“本月合计”，然后在“借方”填写当月所有业务的借方合计数，在“贷方”填写当月所有业务的贷方合计数，并结出余额。然后在“本月合计”下划一条通栏红线，写上“累计”，然后在“借方”填写之前所有月份所有业务的借方合计数，在“贷方”填写之前所有月份所有业务的贷方合计数，并结出余额。如果这个“累计”是在年末的时候，还应该在“累计”下划一条通栏红线，写上“本年累计”，“借方”填写全年所有业务借方合计数，“贷方”填写全年所有业务贷方合计数，并结出余额。然后在“本年累计”下划两条通栏红线写上“结转下一年”，最后在“结转下一年”之后未填写的账本页面的左下角到右上角划一条红色斜线，表示把这笔现金日记账校销了，我们就可以启用另一年的账本。

2.银行存款日记账，第一页“使用登记表”除了本公司名称和启用日期外还多了“开户银行（精确到支行）”和“银行帐号”，如果公司有多个开户银行需要填写多本“银行存款日记账”，最后是“印花税税票”位置同样贴上5元印花税税票划两道横线表示校销。填写银行存款日记相较于“现金日记账”多了一个“结算方式”，包括“类别”和“号码”，“类别”主要填写是“现金支票”还是“转账支票”，“现金支票”就填写“现支”，“转账支票”就填写“转支”，“号码”填写支票的后四位号码。注意填写日记账的字迹最好不要超过行的二分之一，以便填写错误后修改，其它填写方法类同“现金日记账”。

七、支票领用单和印鉴使用薄

1.支票领用单，出纳人员在领用支票之前需要填写“支票领用单”，“支票领用单”是领导同意使用支票的凭据，填写内容包括部门、支票号（号码右上角划井号），用途、限额（就是本次支票的使用金额）、审批人、领用人。要注意部门和领用人要相互对应（也有其他部门的人员领用的可能）；如果是外单位部门就是空白，领用人就是外单位的人员签字。“支票领用单”在得到财务负责人审批确认后，出纳人员才能填写这张支票，填写完毕之后“支票票根”和“支票领用单”一起交给会计记账。2.印鉴使用登记薄，“法人名章”一般由出纳保管，而“财务专用章”一般由专门的印鉴保管人员保管，大多由会计保管，两章必须分开保管。印鉴保管人员在看到主管人员授权后才能使用“财务专用章”，并在“印鉴使用登记薄”上来进行记录每一次印鉴的使用信息，包括“日期”、“支票类型”、“用途”、“使用人”、“保管人”，方便日后查账。

八、转账支票背书和银行进账单

1.转账支票背书，出纳人员收到“转账支票”后需要背书，填写“一式三联（白1蓝2红3）”的银行进账单之后，将“转账支票”交存银行。其中，背书是指在“转账支票”背面的被背书人栏中填写公司开户行（精确到支行）名称，在此栏下紧挨着的位置写上“委托收款”四个字，然后在“背书人签章栏”中加盖公司的“财务专用章”和“法人名章”，及日期。通常首先使用左边的“被背书人栏”和“背书人签章栏”部分，如有填写错误或再背书的情况才会使用右边“被背书人栏”和“背书人签章栏”。

2.银行进账单，三联进账单是本公司收到外单位的支票交存银行的时候需要填写的单据，进账单左边一般填写付款公司（外单位）的全称、开户行（精确到支行）、账号，右边填写收款人（本公司）的全称、开户行（精确到支行）、账号，然后顶格写大写金额，小写金额前加“￥”，“票据种类”填写“转账支票”，“票据张数”是多少张就填多少张，“一式三联（白1蓝2红3）”。送票人（一般是出纳）将“转账支票”和“银行进账单”交给银行后，银行会盖章，然后退回给我们一联，这张退回给我们的一联单据我们通常叫做“回单”，“回单”需要交给会计做记账凭证使用。

九、借款单

1.借款单，是企业的内部自制凭证，主要在员工出差、零星采购借款的时候使用，员工填写借款单时需要填写部门、借款事项、金额的大小写，同时还需要部门负责人和公司负责人签字确认，出纳人员看到相关授权签字后才可以支付现金，出纳人员在“借款人”签字后，在借款单的空白处加盖“现金付讫”的章。

十、支出凭单及收据

1.支出凭单，是单位各项费用支出的凭证，简单来说就是要说明某项业务，花了多少钱，包括“报销说明栏”（详细列出部门、人员、用途及各项费用且结出合计数）、领款人（报销人签字）、主管审批等，费用报销在得到领导审批签字后，出纳人员才能对外支付，报销后加盖“现金付讫”的章。

2.收据，借款人员出差或办理业务后，填写“支付凭单”报销了相关费用，这时借款人需要归还该笔借款，出纳人员需要给其开具“收据”，开具“收据”时还需要根据报销的金额以及借款金额区分以下“3种情况”，第一种是“报销金额”大于“借款金额”，这时“收据”需要填写借款时的金额，出纳还需再支出两者的差额给报销人员；第二种情况是“报销金额”和“借款金额”相等，“收据”写“借款金额”就可以了；第三种情况是“报销金额”小于“借款金额”这时“收据”也需要写“借款金额”，且注明报销人员需退回的差额，这时出纳人员需要从报销人员处收回差额。无论哪种情况出纳人员都需要在“收据”上写明全部报销的金额，以备查询和会计进行账务处理，出纳人员在填写“收据”时还要注意“收据”要加盖“财务专用章”，出纳在“收款人”处签字，借款人在“交款人”处签字，最后出纳将第二联交给借款人，第三联交给会计记账。另外有的单位“收据”还用在对外收取款项时使用，例如现金的收入以及其他单位的一些预收款项，这时收据就要写上某某单位交来一笔什么款项，然后金额的大小写，收款人和交款人都需要签字，最后加盖财务专用章。

十一、支票领用登记薄

1.支票领用登记薄，分为“现金支票领用薄”和“转账支票领用薄”出纳人员每使用一次支票都会在“支票领用登记薄”上面做一个登记，以方便日后核对，“支票领用登记薄”是用来登记支票使用的各项信息的，内容可以根据实际使用支票的情况来进行设置，一般包括日期、票号、收款单位、金额、用途、领用人签字等项目。

十二、财务开支报告

1.财务开支报告，可以叫做“费用申请报告”，是各业务部门在办理各项事务时向上级领导提出申请所用的报告，报告中需要写明时间、用途、金额等信息，根据审批流程逐级审批后，费用申请的部门才可以凭报告到财务部门办理各项付款手续。

十三、出纳月末工作

1.通过电脑在“excel”上结出当月“现金日记账”和“银行存款日记账”的借方发生额、贷方发生额及本月余额，交由会计审核，并与会计的总账进行核对。

2.汇报上级财务领导，现金账和银行账的结出情况及和会计核对情况，并请示财务领导检查两个账本及库存现金情况，注意检查库存现金需当着财务领导的面在点钞机上清点，然后请财务领导在“库存现金盘点表”上签字。如财务领导在会计处查询总账情况还需把两本账拿到会计处一同由领导检查。

3.编制银行存款余额调节表，出纳需提前一天给开户银行打电话取“银行对账单”，去银行需出纳和会计一并前往主要是为了防止对账单被篡改，在“对公业务”窗口领取本公司的“银行对账单”。出纳人员需将“银行对账单”交给会计，到编制“银行存款余额调节表”的时候再去会计处拿回“银行对账单”进行编制。企业没收没付的项目放在企业账目这边，银行没收没付的项目放在银行对账单这边，然后“没收就加，没付就减”。编制好“银行存款余额调节报”后交由会计审核并签字，再把调节表和对账单装订到一起交给财务领导确认。

4.出纳人员拿到经领导签字后的“财务开支报告”后，打印出会计做出来的“工资清单”交给开户银行，由开户银行代发员工工资。没有办理银行卡的新员工直接支付现金。5.送“工资清单”到开户银行的时候可以顺带把会计填好的“税务缴款书”拿给开户银行，把银行给的“缴款书回单”拿回来给会计，也有部分省市是网上报税，税务局自动从开户银行扣款，出纳人员将“缴款书回单”取回就可以了。

十四、库存现金盘点表

1.库存现金盘点表，是月末财务主管人员检查库存现金时所使用的表格，出纳人员需要盘点库存现金后，在这张表格上填列各种纸币的数量并汇总金额，然后将总金额和“现金日记账”进行核对，如有出入则需要检查原因，确认金额一致后主管人员和出纳人员需要在盘点表上确认签字，以表示本月库存现金检查完毕。

十五、银行对账单

1.银行对账单，是银行记录企业资金流转情况的记录单，它可以客观的记录企业发生的每笔业务的资金收付情况，企业需要每个月将“银行对账单”和“银行存款日记账”上的各项金额进行核对，如果金额有出入就代表存在“未达账项”，出纳人员需要根据检查结果编写“银行存款余额调节表”。

十六、银行存款余额调节表

1.银行存款余额调节表，主要用于核对企业账目和银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。企业“没收没付”的项目放在企业账目这边，银行“没收没付”的项目放在“银行对账单”这边，然后“没收就加，没付就减”。通过核对调节，“银行存款余额调节表”上的双方余额相等，一般可以说明双方记账没有差错。如果经过调节仍然不相等，要么是“未达账项”没有全部检查出来，要么是一方或双方记账出现差错，需要进一步的采取对账的方法查明原因，加以更正。

十七、税务缴款书

1.税务缴款书，是会计填写的企业本月或本季度的各项应交税金的单据，一般需要出纳人员在月初时将“税务缴款书”送到银行，银行办理付款手续后将“缴款书回单”退回给企业，出纳需要将退回的缴款书交给会计做记账凭证使用。OVER!

第二篇：出纳实务

(一)出纳的工作要求

按照相关财务法规和公司财务制度，出纳负责公司款项收付手续、报销单据审核，并做好相关账务处理。

1.支票管理

(1)银行票据的发放。

1)根据业务需要，申请人领用银行票据须填写《支票领用单》，并经总经理或总经理授权的人员签署同意后，方可出具银行票据。若遇金额不确定的情况，应在最高位填上“￥”标志，以限定其最高使用额度。

2)根据公司总经理或总经理授权的人员审批的《支票领用单》，正确出具银行票据。审核《支票领用单》上是否填写齐全规范，要求填写领用人、审批人、金额、收款单位、用途等。

3)使用支票管理系统，填制支票或其他银行票据。银行票据的购买：为便于公司对银行票据的管理，购买银行票据应事先经财务主管签字批准，每一次购买的数量限定支票为100张、其他票据为两本。对已购买的银行票据要在支票管理系统中登记，做到有据可查，使具有可追溯性。未用银行票据必须锁在财务室保险箱中。

(2)银行票据的作废。对作废的银行票据要做到及时收回，杜绝在外单位或不相关的部门保管。

(3)银行票据的跟踪核销。为便于账目的管理，支票及其他银行票据出具后应及时催回银行票据存根和相应发票，以便登记账目或录入财务系统。

(4)余款或购货款必须经公司总经理或总经理授权的人员及资金管理员审核签字后方可出票。

(5)支票出票后4日内要跟踪票根的回笼情况，对超期的要查明原因并提醒相关业务人员及时收同。对领用时金额不确定的银行票据，在收回票据后，当天将实际金额录入支票管理系统和财务系统。

(6)银行票据出票后，及时整理《支票领用单》，并与支票管理系统出票记录核对，使其一致。每次使用支票(100张、包括作废票据)都须打印出票清单，附在《支票领用单》中一并装订，经总经理审批后由公司统一保存。

(7)支票管理系统要每周做一次备份。

2.现金管理和报销款的支付

(l)对所有现金报销的单据要审核发票的真实性、业务的合理性、金额的正确性，检查是否有主管签字和经办人员签字。

(2)对不符合财务要求的报销单应要求撤销人重新填写并审核。发票涂改或严重缺损的应拒绝接收。

(3)核对无误后，按实际金额支付报销款，并请报销人在报销单上签字，作为签收依据。

(4)驾驶员报销要先审核其出车记录。查看行车时间、任务、地点、汽油消耗是否符合公司标准、用车人签字。同时其他停车费、过路费、汽油费发票必须有使用人或证明人签字证明方可报销。

(5)交纳水、电、煤、电话费及物业管理费时，须按月按号分别做好登记，以各核查。

(6)严格执行每周统一付款制度。

(7)为确保现金的安全性，除每月发薪日外，保险箱内现金总额不得超过l万元。

3.工资发放

(1)每月按工资表发放工资、补贴等。

(2)对享受手机补贴的员工，须按其电话账单或发票金额报销，对金额小于补贴金额的按发票金额实报，并要求未达到补贴金额的退回差额。

(3)按照工资保密的原则，发放工资前要把相应的内容隐蔽，不得以任何形式向任何人透露与其不相关的内容。

(4)发放工资时，需经当事人当面点清，核实发放金额是否正确。

4.签章与保险箱钥匙的管理

(1)印鉴(章)与支票必须分开存放，并妥善保管。

(2)保险箱钥匙必须随身携带，并要分两地存放。定期更新保险箱密码。

5.账务处理

(1)每日结算银行余额，编制银行余款日报表并上报公司领导。

(2)依据单据在财务系统中填制会计凭证，摘要栏要写完整业务相关内容，以备日后查询。

(3)每月审核往来账收付款金额的正确性。

(4)每天及时登记现金和银行存款手工日记账。银行日记账与现金日记账必须做到日清月结。

(5)月底必须将银行对账单与银行存款日记账进行对账，如发现不符必须汇报主管人员.并填写“银行存款余额调节表”。

(6)公司购人的固定资产、办公易耗品等物品报销时，须收回相应的保修卡、保修单等资料并妥善保管，以各不时之需。

6.其他事项

(1)遇请假或出差，临时交付其他财务人员时，应以书面的方式交接工作，做好备忘记录，当事人双方签字认可。接班后也以书面的方式交接工作。

(2)按公司需要办理银行开户或撤销账户业务，及时交纳各种费用。

(3)处理公司领导临时交办的任务。

(二)出纳的职业素养

出纳人员应具备的职业素养与会计人员相同，即爱岗敬业、客观公正、依法办事、保守秘密。但是由于出纳人员是负责办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作，所以出纳人员还应当具备清正廉洁、坚持原则两个方面的素养。这就要求出纳人员要有自己的做事原则，并且坚持原则、公正清廉，清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。

(三)出纳的职责与权限

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(l)按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行;现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对;银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度的规定，在办理现金和银行存款收付业务时，要严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际间经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇，购汇、付汇，避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金和各种有价证券(如国库券、债券、股票等)的安全与完整。要建立适合本单位情况的现金和有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任的要进行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据和空门支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。

对此，出纳员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳员名章要实行分管，交由出纳员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员有以下权限：

(1)维护财经纪律，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出了具体规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。

(2)有权参与货币资金计划定额管理。现金管理制度和银行结算制度是出纳人员必须执行的法规，并赋予了出纳员对货币资金管理的职权。出纳工作并不是简单的现金收付工作，其意义只有在实际工作中才能体会到。

(3)有权管好用好货币资金。出纳工作每天就是要和现金、银行存款打交道，企业一切与货币资金相关的业务都与出纳工作有密切的联系，并且要求出纳人员提出合理利用资金的意见和建议，及时提供货币资金的使用与周转情况，出纳员应树立主动参与意识，增强自身的职业光荣感，为出纳工作开辟新的视野。

(四)出纳与其他财务人员的关系

会计人员一般可分为总账会计、明细账会计和出纳，三者是分工协作的关系。

(1)各有各的分工。总账会计负责经济业务的总括核算，为企业经济管理和经营决策提供总括的、全面的核算资料;明细分类账会计负责企业的明细账，为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则负责企业票据、货币资金以及有价汪券等的收付、保管、核算工作，为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。

一般企业都会实行钱账分管，出纳人员不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计则不得负责货币资金的相关工作。

(2)既互相依赖又互相牵制。出纳与会计核算的依据是相同的，都是会计凭证。这些会计凭证必须在出纳与会计之间按照一定的顺序传递;相互利用对方的核算资料，共同完成会计工作。

同时，它们又互相牵制。出纳的现金日记账和银行存款日记账、明细账会计的明细分类账与总账会计的总分类账，有着金额上的等量关系。出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系，三者之间必须相互核对保持一致。

(3)出纳与明细账会计的区别是相对的，出纳核算是一种特殊的明细核算。要分别按照现金和银行存款设置日记账，银行存款还要按照不同的账户分别设置日记账，逐笔序时地进行明细登记。“现金日记账”要每天结出余额，并与库存现金数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行的对账单进行核对。

(4)出纳是一个账实兼管的岗位。主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算以及管理工作。现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款，必须由出纳本人直接办理收支结算手续，和其他会计工作有着显著的区别。除了出纳，其他财务人员都是管账不管钱、管账不管物。

(5)出纳工作直接参与经济活动过程。货款结算就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，也需要出纳人员的参与。这也是出纳工作的特点，直接参与企业的经济活动过程。

第三篇：出纳实务

出纳实务

（教学大纲）

会计电算化教研室

辽宁商贸职业学院

《出纳实务》课程教学大纲

适用专业：会计电算化

编制单位：会计电算化教研室

一、课程的性质和任务

《出纳实务》是会计电算化专业的基础课程，是财会课程的先行课。是为培养和提高学生处理出纳业务的能力而设置的一门职业技术课程。

本课程主要分为两个部分，通过该门课程的学习，要完成两大教学任务。首先，要使学生掌握出纳人员必须具备的基本技能（即计算技能）──算盘的使用。其次，明确出纳与会计的分工，阐明出纳的职责、权限、业务范围以及其工作流程，以适应社会主义市场经济的发展对出纳工作质量的更高要求。

二、课时安排

总学时72学时，其中理论教学22学时，实验实训50学时。

三、教学目标与基本要求

通过理论与实践教学相结合，使学生掌握基本的计算技能，课程完结，要求学生通过珠算等级四级考试。掌握出纳的帐务处理程序，支付结算的业务流程等等。

四、理论教学内容

《计算技术》部分

（一）珠算加减法（2学时）

1．概述

2．珠算加法

3．珠算减法

4．快速加减法

（二）珠算乘法（4学时）

1．基本乘法

2．优选乘法

3．省略乘法

（三）珠算除法（4学时）

1．概述

2．基本除法

3．估商方法

4．小数除法

《出纳实务》部分

（一）总论（1学时）

1．出纳概述

2．出纳的任务和核算方法

3．出纳工作的组织与帐务处理

（二）现金管理（2学时）

1．现金及其管理概述

2．现金收付款凭证的复核

3．现金的提取与送存

（三）支付结算（6学时）

1．支付结算概述

2．填写结算凭证的规定

3．支票结算方式

4．银行本票结算方式

5．银行汇票结算方式

6．商业汇票结算方式

7．汇兑结算方式

8．委托收款结算方式

9．托收承付结算方式

10．信用卡结算方式

（四）出纳对帐（2学时）

1．现金日记帐的核对

2．银行存款日记帐的核对

3．出纳错帐的更正方法

（五）出纳核算资料归档与出纳工作交接（1学时）

1．出纳核算资料的归档

2．出纳工作的交接

五、理论课教学考核办法

1． 考核标准：考核学生是否掌握必要的基础知识，是否为实践操作做好理论上的准备，并为将来发展打好理论基础。

2． 考核方式：考查

3． 成绩评定：平时考核20%，期末考核80%。平时考核应参考学习态度、课堂发言、出勤情况、作业完成情况、平时测验成绩等因素。

六、实践教学及课时分配

1．珠算练习（20学时）

2．附件的处理（1学时）

3．出纳帐务处理程序练习（6学时）

4．出纳报告单的填写（1学时）

5．现金解款单、现金支票、存款余额调整表的填写。（2学时）

6．银行结算凭证的填写、传递及帐务处理。（16学时）

7．日记帐的核对及错帐的更正（3学时）

8．出纳工作的交接。（1学时）

七、实践课教学考核办法

（一）实践课教学形式

1．演示教学

通过现代化的教学手段演示和解说实务操作过程。如电视录像演示教学、多媒体教学软件演示教学等。

2．案例教学

学生围绕某教学案例，综合运用所学知识与方法对其进行分析、推理，提出解决方案，并在师生之间、同学之间进行探讨交流。要求

案例来自实践，同时又要经过加工提炼。

3．校内模拟实习

在校内实验室以一个企业某个经营周期的基本业务以及前期的有关资料为基础，通过一整套真实的凭证、表格模拟企业出纳实务处理。校内模拟学习，既可进行手工模拟，又可进行电算化模拟。

（二）实践课教学资料

1．原始资料：期初数据、本期经济业务。要求原始资料应来自实践，至少应贴近实际。

2． 凭证与帐簿：要求使用真实的结算凭证、记帐凭证与帐簿，至少是同真实的凭证与帐簿的格式相同的模拟帐证。

3． 各种表格：银行存款余额调节表要求使用真实的或模拟的，其他表格可以根据需要自拟格式。

（三）实践课教学场所

本课程是校内实践课：教学场所可在会计手工实验室或课堂。

（四）实践课成绩评定

1．实践课成绩评定标准

以抽查、提问和学生书面报告（实习报告书）为评定标准。

2．实践课成绩构成实践课成绩：考勤占10%，实验态度占10%，实验结果占80%。

3．实践课成绩效力

实践课成绩是该门课程成绩的重要组成部分，实践课成绩必须合格，否则，该门课程成绩评定为不合格。

八、学生课外参考资料

1．《计算技术》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

2．《出纳实务》教材，最好是最近出版的教材，至少是近三年出版的教材。

3．《会计法》原文。

4．《企业会计制度》原文。

5．《新编出纳员实用手册》

6．《会计工作基础规范》原文。

7．《现金管理暂行条例》原文。

8．《票据法》原文。

9．《支付结算制度汇编》

10．《人民币银行结算帐户管理办法》

第四篇：出纳实务

一、单选题

1．出纳工作的基本原则是（）A．内部牵制 B．权责发生制 C．配比 D．实质重于形式 2．下列不属于我国现行货币面值的是()A 100元 B 50元 C 20元 D 30元

3．在票据种类中，记载出票金额和实际结算金额的票据是（）。A． 银行本票 B.托收凭证 C.银行汇票 D.支票

4．明细账的登记依据是()。A．只有原始凭证 B．只有记账凭证 C．只有原始凭证汇总表 D．原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证 5．()只能在结账、划线、改错和冲账时使用。A．蓝黑墨水笔 B．圆珠笔 C．红色墨水笔 D．铅笔

6.出纳不能经手的帐簿是()A现金日记账 B固定资产明细账 C.银行总账 D.银行日记账 7.商业汇票的有效期是（）个月。A．1 B．2 C．3 D．6

8.汇兑结算方式适用于（）之间的各种款项结算。A．同城 B．异地 C．同城、异地均可 D．企业自主在同城、异地中选择一种

9.下列不符合现金管理内部控制制度的是（）A.出纳员登记现金日记账 B.出纳员负责会计资料保管 C.出纳员每日盘点现金 D.出纳员管理现金

10.银行日记账的登记不符合要求的是（）。A.逐日逐笔登记 B.根据记账凭证汇总的金额登记 C.根据银行原始凭证登记 D.每日结算余额 11.同城和异地均可使用的转账结算方式有（}A、支票

B、汇兑

C、信用卡

D、托收承付 12.出纳工作的基本原则是（）A、内部牵制原则

B、权责发生制原则

C、配比原则

D、实质重于形式原则

13.我国现行税收体系，按其性质和作用分，属于流转税类的是（）A、个人所得税

B、资源税 C、关税

D、增值税 14.属于国税局征收的税种为（）A、营业税

B、房产税 C、印花税

D、消费税

15.签发空头支票按票面金额处以（）但不低于（）的罚款。A.2% 500元

B.5% 1000元C.2% 1000元 D.5% 500元

16.¥ 100 009.00正确写法（）A.人民币壹拾万另玖元整 B.人民币拾万零玖元整 C.人民币壹拾万零玖元整 D.人民币壹拾万零玖元 17.按照现行会计制度的规定，下列票据中应作为应收票据核算的是（）A.支票

B.银行本票

C.银行汇票

D.商业汇票 18.银行本票付款期限为（）A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月 19.票据记载事项，属于可以更改的事项（）A.金额

B.收款人名称

C.日期

D.用途

20.将现金存入银行时，一般应编制（）A.现金收款凭证 B.银行收款凭证C.现金付款凭证 D.银行付款凭证

二、多选题

1．出纳工作的职能是()。A．收付职能 B 反映职能 C.监督职能 D．管理职能 2．单位银行结算账户的种类有()。A基本账户 B一般账户 C.专用账户 D临时账户 3．出纳人员可以登记账簿有（）。A 收入明细账 B 总账 C 库存现金日记账 D 银行日记账 4．现金管理的原则包括()等原则。A．收付合法 B．收付两清 C．钱账分管 D．日清月结

5．2005版100元人民币在1999版基础上做了以下调整()。A.全息磁性开窗安全线 B．增加了白水印 C.增加凹印手感线 D．年号改为2005 6．单位出纳在签发现金支票时，应该在支票上加盖（）。A．预留银行的单位财务专用章 B．经过授权的出纳人员的印章 C．单位会计机构负责人的印章 D．预留银行的单位法定代表人印章

7．（）等属于现金开支范围。A.王某出差预借5000元 B.向某公司支付2000购货款 C.向李华支付工资800元 D.向某商店购买500元办公用品 8．出纳人员在通过现金方式收妥款项和付清款项后，应该在相关原始单据上加盖（）专章。A．现金收讫 B．现金付讫 C．转账讫D．收讫 9．（）等属于票据的绝对记载事项。A.确定的金额 B.付款的地点 C.出票人名称 D.出票的日期

10．关于珠算，下列说法正确的是()。A．采用五升十进制进行计算 B．以算珠靠梁表示计数 C．上珠一颗当十计算 D．下珠一颗当一，空档为零 11.根据《中华人民共和国会计法》的规定，出纳人员不得兼任的工作有（）A.登记费用账目

B.登记债权债务账目

C.保管会计档案

D.稽核 12.收款凭证的编号可分为（）A．现收 B.银收 C.现付 D.银付 13.记账时,要用()书写.A.蓝黑墨水笔 B.碳素墨水笔 C.圆珠笔 D.铅笔

14.下列事项属于支票必须记载的事项的是（）。A.表明“支票”的字样

B.确定的金额

C.收款人名称 D.付款人名称

E.出票日期

F.出票人签章 15.银行本票分为定额和不定额两种，定额本票票面额有（）

A.500

B.1 000

C.2 000

D.10 000

E.50 000

16.人民币硬币有（）等情形之一不宜流通。

A.穿孔裂口

B.变形磨损

C.氧化

D.文字.面额数字.图案模糊不清

17.出纳办理现金业务必须的“双先制度”包括（）A.收入现金先收款后记账 B.收入现金先记账后收款C.付出现金先付款后记账D.付出现金先记账后付 18.出纳预收现金货款时，应借记（）账户，贷记（）

A.库存现金

B.预收账款

C.主营业务收入

D.营业外收入

19.开户单位可以在下列哪些范围内使用现金（）A.个人劳务报酬

B.出差人员必须随身携带的差旅费C.职工工资.津贴

D.向个人收购农副产品的价款 20.银行承兑汇票到期，如果承兑申请人无能力支付票据款，应由（）A.承兑银行付款

B.购销双方自行处理C.可以延期付款

D.银行代扣款并处以罚

三、判断题

1．将现金存银行一般只填银行收款凭证。（）2．信用卡透支额，金卡最高不得超过5万元，透支期限最长30天。（）3．银行汇票的金额起点为500元。()4.收入汇缴账户可以支取现金（）5.在填写票据的出票日期时，应将“1月12日”填写成零壹月壹拾贰日

（）

6.RMB 100元票面正面左下角“100”字样，与票面垂直角度观察为绿色,倾斜一定角度则变为蓝色。()

7.在20元人民币正面左侧空白处，迎光透视，可见立体感很强的水仙花水印。（）8.企业支付现金必要时可以从企业的现金收入中直接支取现金()9.借款使用期限在一年内（包括一年）为短期借款。（）10.我国会计上所定的现金概念，是指广义现金。

（）11．小规模纳税人可以开具增值税专用发票。（）12．填写支票的日期应该以阿拉伯数字填写。（）

13．原始凭证要使用蓝色或黑色圆珠笔书写，字迹清楚、规范。（）14．支票、本票、汇票等票据都有三个基本当事人。（）15．办理汇兑时，出纳人员应该取得汇款回单，汇款回单是该笔汇款已转入收款人账户的法定证明。（）

16.任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。（）17．填写支票上的时间时，票面部份和存根部份都必须用大写。（）18.库存现金限额是由人民银行核定的各单位日常零星开支需要的最高数额。（）19．对会计凭证进行整理时，要将原始凭证按不超过记账凭证大小的原则进行。20.企业在开设的银行账户后，可以立即进行资金的清算和现金收付活动。（）

四、技能题

1．用正确的方法书写下列金额数字。

A ￥139708.67 B ￥10087625.03 C ￥65320.10 D ￥705832.00 E ￥972000.04

2．荆星实业向楚源有限公司购买材料，由出纳刘明开出一张出票日期为2010年10月12日的工商银行开发区支行的支票，账号为9783685821480，金额为578600元，根据上述资料填开支票（如下图），并简要说明出纳的处理流程及应履行的相关手续。

五、业务题

一。公司2010年9月上旬发生以下业务： 1．9月1日，从工行提取现金8，000元备用。

2．9月3日，委托银行签发了一张金额为20万元的银行汇票。3．9月5日，生产车间张丹交来迟到罚款50元，出纳员丁凡收讫。

4．9月7日，发现7月份东风工厂偿还的货款6500元，在填制记账凭证时，将金额误记为5600元。

5．9月8日，收到沙市第一百货商店（开户银行：沙市商业银行江津支行，账号：80562005123）预付货款的、金额为234，000的“转账支票” 1张。根据上述业务资料，指出出纳人员应填写的会计票证的类型，并编写会计分录。

二.错账更正，出纳员小张在2010年5月31日在与银行对账单核对时发现下列几笔错账：

（1）、5月25日，开出现金支票780元，购买办公用品。编制记账凭证为：

借：管理费用

780

贷：库存现金

780（2）、5月27日，开出转账支票1780元，购买材料。借：原材料

1870

贷：银行存款

1870（3）、5月30日，张三预借差旅费3650元。

借：其他应收款——张三

3560

贷：库存现金

3560

要求：根据上述资料，区别错账性质，采用适当的方法给予更正

六、简答题

1.办理税务登记应出具的材料有哪些？

2.出纳人员在办理移交手续前应做好哪些准备工作？

第五篇：出纳实务范文

第一章

出纳工作概述

（一）名词解释：

出纳工作

（二）填空题

1、出纳人员必须持有____________，否则不得从事出纳工作。持证人员每年参加继续教育不得少于____________小时。

2、出纳人员在办理收款或付款业务后，应在收、付款原始凭证上加盖____________或____________戳记。

3、出纳工作从广义上讲，只要是__________、__________、__________的收付、整理、保管等都属于出纳工作。

（三）判断题

1、出纳人员临时有事，可以由会计代替出纳的工作。（）

2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（）

3、国家机关、国有企业、事业单位的会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。（）

4、忠于职守、公私分明、廉洁自律、不贪不沾、通力协作是对出纳人员的基本要求。（）

5、各单位根据业务的需要设置会计机构或在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。（）

（四）单项选择题

1、保密守信，不为利益所诱惑，体现的会计职业道德是（）

A.参与管理

B.廉洁自律

C.提高技能

D.诚实守信

2、忠于职守、尽职尽责，体现的会计职业道德是（）

A.爱岗敬业 B.廉洁自律

C.客观公正

D.提高技能

3、出纳人员向银行工作人员请教辩别假钞的技术,属会计人员职业道德（）要求。

A.爱岗敬业

（五）多项选择

1、出纳人员的配备一般可采用（）

A、一人一岗 B、一人多岗

C、一岗多人

D、多人多岗 B.提高技能

C.参与管理

D.强化服务

2、出纳人员不得兼管（）工作 A、稽核

B、会计档案保管

C、收入账目登记 D、现金日记账登记

3、实行回避制度单位的会计机构负责人、会计主管人员的（）不能在本单位担任出纳工作。

A、配偶 B、儿女

C、兄弟

D、伯父

4、回避制度中指的直系亲属是指（）

A、夫妻关系 B、直系亲属关系

C、三代以内旁系血亲

D、近姻亲关系

5、会计人员职业道德规范包括（）

A、爱岗敬业、诚实守信

C、坚持准则、提高技能

B、廉洁自律、客观公正 D、参与管理、强化服务

6、以下各项属出纳人员业务范围的有（）

A、保管库存现金和有价证券

B、保管空白支票和空白收据 C、保管有关印章

D、保管会计档案

7、下列收付款业务做法正确的有（）

A、收款时，先收款后记账

B、收款时，先记账后收款 C、付款时，先付款后记账

D、付款时，先记账后付款

8、单位因实际需要使用空白转账支票结算时，经单位领导同意后，应在空白支票上填写下列哪些内容后才可（）

Ａ、填写好支票日期

.B、填写好收款单位

C、填写好支票用途

D、.在支票的右上角加注“限额”某某元字样

9、出纳人员应具备的条件（）

A、持有会计从业资格证书 B、必须的专业知识和技能 C、按规定参加会计业务培训 D、具有会计初级职称

10、出纳应遵循的工作原则（）

A、经济责任性原则 B、客观性原则 C、一致性原则 D、政策性原则

（六）简答题

1、出纳工作岗位的具体设置应当符合哪些要求？

2、出纳人员的职业道德有哪些？

第二章

出纳基本功

（一）填空题

1、文字和数字的填写一般应当占本行的下____________空距。

2、手写阿拉伯数字应当____________的书写，不得____________写。

3、填写原始凭证时，阿拉伯金额数字前面应当书写____________或者名称简写符号，人民币符号为“____________”。

4、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字后应当写____________字，大写金额数字有分的，“分”字后面不写____________字。

5、中华人民共和国的法定货币是（可缩写成），是国家管理人民币的主管机关，负责人民币的、和。

（二）判断题

1、中文大写金额数字到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”字。()

2、印有位数的，在填写大写金额数字时，金额之间有“0”时，可用阿拉伯金额数字“0”填写。

（）

3、按财务规定，保险柜内不得存放私人财物。（）

4、填写原始凭证时，阿拉伯金额数字前面应当币种符号或者名称简写和币种符号；币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。()

5、填写的大写金额数字，应当用汉字正楷或草书体书写。()

（三）单项选择

1.在填会计凭证时，1518.53的大写金额数字为（）

A.壹仟伍佰拾捌元伍角叁分整

B.壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分整 C.壹仟伍佰拾捌元伍角叁分

D.壹仟伍佰壹拾捌元伍角叁分 2.在日常生活中误收假币，以下处理方法正确的是（）

A.折价兑换给他人

B.趁人不注意，夹在真币中付给他人 C.上缴当地银行

D.当捐款捐入捐款箱

3、第五套人民币百元币、50元币的固定水印为（）。

A.毛泽东头像图案 C.月季花图案

（四）多项选择题

B.荷花图案 D.水仙花图案 1、2100.67元的大写金额正确的是（）

A.贰仟壹佰元陆角柒分

B.贰仟壹佰元陆角柒分整 D.贰仟壹佰零零元陆角柒分 C.贰仟壹佰元零陆角柒分

2、残缺人民币属于下列情况之一者不予兑换（）

A.票面残缺二分之一以上者

B.票面污损、重焦、水湿、油浸、变色，不能辨别真假者 C.故意控补、涂改、剪贴、拼凑，揭去一面者

D.因遭火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因而损失严重剩余面积较少的

3、第五套人民币的100元、50元纸币票面正面左下角分别印有“100” “50”字样的光变油墨面额数字，于票面倾斜一定角度分别为（）A.绿色 B.金色

C.红色

D.蓝色

4、点钞的基本原则是（）

A、点准

B、算对 C、挑净

D、码齐

（五）简答题

1.发现假币的处理方法如何？

第三章 现金的管理与核算

（一）名词解释

1.现金

2、库存现金限额

（二）填空题

1、单位签发现金支票，从开户银行提取现金，应当写明____________，不准编造和外负担____________套取现金。

2、单位支付现金，可以从本单位的库存现金支付或从开户银行提取，不得从本单位的____________中直接支付。

3、不准将单位收入的现金以____________存入储蓄，不准保留____________。

4、出纳人员在登记现金日记账时，必须____________，不得跳行、隔页不得随意撕掉账页和更换账薄。

5、出纳人员应____________、____________登记现金日记账，每日终了计算出库存现金的结余。并将记账的账面余额与库存现金实有数进行核对，做到账款相符。

6、现金日记账必须采用____________簿。

（三）判断题：

1、单位临时收入的现金可以用个人名义暂时存入储蓄。（）

2、因出纳人员变更，为明确责任新任出纳应更换新的现金日记账进行登记。（）

3、单位之间能相互借用现金。()

（四）单项选择题：

1、现金日记账一般应采用（）账簿

A.订本式

B.活页式

C.卡片式

2、出差人员报销差旅费，出纳库存现金不足支付。下列做法正确的是（）

A.出纳将私人现金先垫付；

B.从本单位现金收入中直接支付；

C.出纳个人打欠条；

D.开出现金支票支付。

3、远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽限额，但库存现金限额最长不得超过（）的日常零星开支。

A、3天 B、5天 C、10天 D、15天

（五）多项选择题：

1.张三出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元。这笔业务应该（）

A.只编制500元现金收款凭证；

B.根据500元编制现金收款凭证；

C.根据1000元编制转账凭证；

D.编制1500元转账凭证。

2.下列凭证可以作为现金收付款原始凭证的有（）

A.现金支票存根；

B.财务部门开具的小额销货发票记账联；

C.银行缴款单回执联；

D.未经批准的职工临时暂款单。

3.下列做法不正确的有（）

A.从本单位的现金收入中直接支付现金；

B.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；

C.单位之间相互调剂现金；

D.私营企业将企业收入的现金以个人名义存入储蓄。

（六）简答题：

1.试述现金使用范围。

第四章 银行存款的管理与核算

（一）名词解释

1.银行存款

2.基本存款账户

（二）填空题

1、按照国家有关规定，实行____________的企业，必须在银行____________，以办理银行存款的存、取款和转账业务。

2、单位结算账户按用途分为____________、____________、____________、____________。

3、临时存款账户最长有效期限为____________年。

（三）判断题

1、基本存款账户的存款人可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。（）

2、存款人办理开户申请时，出具的营业执照、证书批文等必须是正本。（）

3、存款人办理一般存款账户和专用存款账户时，必须出具基本存款账户开户许可证（）。

4、原子印章可作为预留银行印鉴。（）

5、银行日记账必须采用订本式账簿，其格式一般设有“日期”、“摘要”、“金额”三栏式基本结构的账页。()

6、对于现金存入银行的业务，可以编制现金付款凭证或银行存款的收款凭证。（）

（四）单项选择题

1.存款人因办理日常转账和现金收付，可以在银行开立（）

A.基本存款账户

C.专用存款账户

B.一般存款账户 D.临时存款账户

2.下列关于基本存款账户的表述，正确的是（）

A.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有一般存款账户；

B.存款人可以没有基本存款账户，但一定要有临时存款账户；

C.基本存款账户是存款人的非主办账户；

D.基本存款账户是存款人的主办账户。3.一般存款账户不能办理的业务是（）

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取

4.注册验资的临时存款账户在验资期间（）

A.只付不收

C.可以收付

B.只收不付 D.不得收付

5.存款人对用于基本建设的资金，可以向其开户银行出具相应的证明并开立（）

A.临时存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.基本存款账户

1.银行结算账户按用途的不同分为（）

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户

2.基本存款账户的使用范围包括存款人的（）

A.日常经营活动的资金收付

B.工资的支取

C.粮、棉、油收购资金

D.现金支取

3.存款人的下列情形属于应撤消银行结算账户的有（）

A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的；

B.注销、被吊销营业执照的；

C.因迁址需要变更开户银行的；

D.其他原因需要撤消银行结算账户的。

4.对于下列资金的使用与管理，存款人可以申请开立专用存款账户的有（A.基本建设资金

B.流动资金借款

C.财政预算外资金

D.粮、棉、油收购资金

1.单位违反账户使用规定将受什么样的处罚？）8

（五）多项选择题

（六）简答题

第五章 银行支付结算业务

（一）名词解释：

1.支付结算

2.支票

3、贴现

（二）填空题：

1、票据的出票日期必须使用____________。

2、区域性银行汇票仅限于在____________背书转让。银行本票、支票仅限于在____________内背书转让。

3、单位在办理转账过程中，不准____________、____________银行账号，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。

4、支票提示付款期限为____________天。

5、银行汇票一律为____________，金额起点____________元，付款期限为一个月。

6、不定额本票的金额起点为____________元。

7、商业汇票按承兑人的不同分为____________和____________。付款期限最长为六个月。

（三）判断题：

1、票据的结算凭证金额以文字大写和阿拉伯数码同时记载，两者应当一致；两者不一致时，以文字大写为准。（）

2、已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，不能挂失止付。（）

3、票据期限最后一日是法定休假日的，以法定休假日后的第一个工作日按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。（）

4、汇兑结算不受金额起点的限制，不论汇款金额多少均可以办理信汇或电汇结算。（）

5、银行汇票的结算起点为1000元。（）

6、银行本票分为定额本票和不定额本票，不定额本票的金额起点为500元（）

7、凡申领单位信用卡的单位，必须在中国境内金融机构开设基本存款账户。（）

8、支票应由财会人员或使用人员签发，也可将支票交给收款人代为签发。()

（四）单项选择题：

1.某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据支付结算规定，对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合规定的是（）。

A.拾月贰拾日

B.零拾月零贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日

2.下列结算方式中，有金额起点限制的是（）

A.委托收款

C.商业汇票

B.托收承付 D.汇兑

3.下列票据可以背书转让的是（）

A.现金支票

B.银行承兑汇票

D.填明现金字样的银行本票 C.填明现金字样的银行汇票

4.下列票据丧失不可以挂失止付的是（）

A.现金支票

B.转账支票

D.填明现金字样的银行本票 C.已承兑的商业汇票

5.根据《支付结算办法》的规定，单位和个人签发空头支票，按规定处以（）但不低于1000元的罚款。

A.支票金额的1% C.支票金额的5%

B.支付金额的2% D.支票金额的5‰

6.支票的提示付款期限为自出票日起（）

A.7日

C.1个月

B.10日 D.3个月

7.不论单位还是个人都不能签发（）

A.现金支票

C.普通支票

B.转账支票 D.空头支票

8.汇入银行对向收款人发出取款通知，经过（）无法交付的汇款，可主动办理退汇。

A.1个月 C.45天

B.自签发日起1个月 D.60天

9.（）是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

A.汇兑

B.委托收款 D.支票结算

C.托收承付

10.托收承付是指根据（）由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向 银行承认付款的结算方式。

A.买卖合同

C.购销合同

B.供需合同 D.委托合同

11.验单付款的承付期为（），从付款人开户银行发出承付通知的次日起算（承付期内法定休假日顺延）。

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

12.验货付款的承付期为（），从运输部门向付款人发出到货通知的次日算起。

A.3天

B.5天

C.7天

D.10天

（五）多项选择题：

1.票据的（）不得更改，更改的票据无效。

A.金额

B.出票日期

C.收款人名称

D.印章

2.下列哪些票据可以背书转让（）。

A.现金支票

B.转账支票

C.银行承兑汇票

D.商业承兑汇票

3.下列票据丧失可以挂失止付的有（）

A.已承兑的商业汇票

B.填明“现金”字样和代理付款人

C.填明现金字样的本票

D.转账支票

4.下列那些做法违反《银行结算办法》的规定（）

A.出租银行账号

B.出借银行账号

C.签发空头支票和远期支票

D.套取银行信用

5.定额本票的面额有（）

A.1000元

B.5000元

C.10000元

D.100000元

6.个体经济户和个人在进行款项结算时可以采用的方式有（）

A.汇兑

B.银行本票

C.托收承付

D.委托收款

7.下列银行支付结算中，应当通过其他货币资金账户核算的有（）

A.银行汇票

C.商业汇票

B.银行本票 D.信用卡

（六）简答题：

1.对支票的审核应包括哪些内容？

（七）计算题：

某企业6月3日收到购货方的银行承兑汇票1张，金额100000元，期限三个月，不带息。7月1日向银行申请贴现，贴现率为月利息4.5‰，计算贴现天数、贴息及编制贴现时的会计分录。

第六章 货币资金的清查

（一）名词解释

1.未达账项

（二）填空题

1． 现金的清查，采用____________的方法来确定____________。

（三）判断题

1、银行存款的日记账的账面余额与银行对账单的余额核对相符，则表明记账没有错误（）

2、月末结账时，各账户的借贷双方发生额与余额合计数经试算平衡，则账面记录一定没有错误（）。

3、银行存款清查后，对未达账项应根据“银行存款余额调节表”登记入账，使日记账与对账单余额一致。（）

4、现金清查时，为了回避，出纳人员可以不在现场。()

（四）多项选择题

1.造成错账的主要原因是（）

A.漏记

C.错记

B.重记 D.未达账项

2.错账的查找方法有（）

A.差数法

B.尾数法 D.除“9”法 C.除“2”法 E.逐笔核对法

（五）简答题

1.如何进行现金的清查？“现金盘点报告表”有什么作用？

第七章 票据的管理与风险防范

（一）名词解释：

票据

（二）填空题

1.我国票据法上的票据，分为____________、____________和____________三种。(三）多项选择题

1、我国票据法上的票据，可分为（）。

A、汇票 B、本票 C、支票 D、传票

（四）简答题

1.何为“一摸”“二验”“六看”？ 2.票据的功能？

第八章 银行借款管理与核算

（一）名词解释： 短期借款

（二）填空题

1.借款利息不得预先在____________中扣除。预先扣除的，应当按照____________返还借款并计算利息。

（三）判断题

1.借款人只能向单位开设基本结算账户的开户银行申请贷款。（）

2.已开立基本账户或一般存款账户是借款人申请借款应当具备的条件之一。（）3.借款人因被兼并、破产或者股份制改造等原因，原借款人不复存在，原银行借款可以被免除。（）

4.贷款到期，由于银行未发还本付息通知或借款人未收到通知，造成逾期还贷，借款人不应承担逾期责任。（）

（四）简答题：

1.在签订借款合同时应当注意什么？

（五）分录题

某企业于3月1日向银行申请取得4个月的短期借款20万元，月利率4.5‰。3.20，接银行收息通知，银行收息600元，企业3、4、5月底每月计提应计利息900元，6月28日归还借款其计本息202910元。

要求编制自借款起至还款的所有会计分录。

第九章 外汇管理与外币业务核算

（一）名词解释

1.外汇

2.汇率

3.记账本位币

（二）填空题

1.在直接标价法下，规定单位的外国货币兑换本国货币的数值增大，称之为____________，表示____________，本国货币____________；反之则表示外国货币汇率____________，本国货币____________。

（三）判断题

1.直接标价法是以一定单位的外国货币，折算为相应数量的本国货币价格的方法。（）2.买入汇率是指企业向银行买入外汇时所标明的汇率。（）

3.外币账户应当与非外币的各个相同的账户分别设置，并分别核算。（）

4.对于按期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，一律计入当期财务费用。（）

（四）单项选择题

1.下列各项中属于不结汇项目的是（）

A.经营境外承包工程收到的业务往来外汇 B.向境外提供劳务收到的外汇 C.暂收待付的外汇

D.境外发行股票取得的外汇

2.出口单位不论采用何种方式收汇，必须在最迟收款日期后的（）个工作日内，凭有关证，到当地外汇管理部门办理出口收汇核销手续。A.20

B.30

C.40

D.50 3.我国某企业记账本位币是美元，下列记法中正确的是（）

A.该企业以美元计价和结算的业务属于外币业务 B.该企业以人民币计价和结算的业务不属于外币业务

C.该企业应以美元编制财务会计报表 D.该企业应以人民币编制财务会计报表

4.下列违反外汇管理的行为中，可处30%以上5倍以下罚款的是（）

A.逃汇行为

B.非法套汇行为 C.擅自经营外汇的行为

D.非法使用外汇的行为

（五）多项选择题

1.在直接标价法下，外国货币汇率上升则表示（）

A.外国货币升值

B.本国货币升值 C.外国货币贬值

D.本国货币贬值

2.境内机构的下列各项外汇属于结汇项目的有（）

A.从事代理对外或境外业务机构代收付的外汇。B.境外收入的投标保证金外汇

C.保险机构受理外汇保险，需向境外分保以及尚未结算的保费 D.境外法人或自然人作为投资汇入的外汇

3.外币应当在初始确认时，将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（A.交易发生日的即期汇率

B.按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率 C.卖出汇率 D.买入汇率

（六）简答题

1.简述外币统账制下的账务处理。）17

（七）计算题

1.某企业采用当日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

（一）该企业2008年6月30日有关外币账户的余额如下（期末即期汇率.1欧元=11元人民币）：应收账款20万欧元；应付账款10万欧元；银行存款40万欧元。

（二）2008年7月份发生下列外币业务：

① 7月2日对外销售产品一批，销售收入为40万欧元，当日汇率为1欧元=10.5元人民币，款项尚未收回。

② 7月9日，以银行介入短期外币借款30万欧元，当日汇率为1欧元=10.8元人民币 ③ 7月16日从国外进口原材料一批，共计50万元欧元，款项由外币存款支付，当日汇率为1欧元=10.5元人民币

④ 7月20日购进原材料一批，价款总计20万欧元，款项尚未支付，当日汇率为1欧元=11元人民币

⑤ 7月26日，收到1月8日赊销款15万欧元，当日汇率为1欧元=11.5元人民币 ⑥ 7月30日偿还1月20日借入的外币30万欧元，当日汇率为1欧元=11元人民币。

要求：

（一）编制该企业7月份外币业务的会计分录（假设不考虑所发生的各项税费）。

（二）计算7月份的汇兑损益并进行账务处理。

2.某企业12月31日的有关外币帐户余额如下（12月31日时常汇率1美元=8.5元人民币）。

项目

应收账款（借方）银行存款 应付帐款 短期借款

长期借款（购进的固定资

15000 产已交付使用）

要求：计算末期应调整的汇兑损益，并做调整分录。

外币帐户金额（美元）

10000 30000 6000 2000

记账本位币金额（人民币）

81000 258000 49200 16500 124200

参考答案

第 一 章 出纳工作概述

（二）填空题：

1、会计从业资格证书、24；

2、收讫、付讫；

3、票据、货币资金、有价证券

（三）判断题：

1、×

2、√ 3、√

4、√

5、×

（四）单项选择题：

1、D

2、A

3、B

（五）多项选择题

1、ABC

2、ABC

3、ABCD

4、ABCD

5、ABCD

6、ABC

7、AC

8、ABCD

9、ABC

10、ABCD

第二章 出纳基本功

（二）填空题： 1、1；

2、一个一个、连笔；

3、币种符号、名称简写、￥；

4、整、整；

5、人民币、RMB、2中国人民银行、设计、印刷、发行

（三）判断题

1、√

2、×

3、√

4、√

5、×

（四）单项选择题

1、D

2、C

3、A

（五）多项选择题

1、AC

2、ABC

3、AD

4、ABCD

第三章 现金的管理与核算

（二）填空题

1、用途、谎报用途；

2、现金收入；

3、个人名义、账外公款；

4、连续登记；

5、逐笔、序时；

6、订本式；

（三）判断题

1、×

2、×

3、×

（四）单项选择题

1、A

2、D

3、D

（五）多项选择题

1、BC

2、ABC

3、ABCD

（七）实务练习题

1、现金缴款单的填制详见教材P26

2、现金支票的开具详见教材P26

3、教材P34练习3 分录：

1、借：库存现金 2000 贷：银行存款 2,000

2、借：库存现金 585 19 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税（销项税额）85

3、借：库存现金 15 管理费用 785 贷：其他应收款-王小二 800

4、借：其他应收款-张三 1,000 贷：库存现金 1,000

5、借：管理费用 682.80 贷：库存现金 682.80

6、借：应付职工薪酬 80.50 贷：库存现金 80.50

7、借：库存现金 35,000 贷：银行存款 35,000

8、借：应付职工薪酬 34300 贷：库存现金 31336 其他应付款 2964

9、借：银行存款 3,000 贷：库存现金 3,000 第 四 章 银行存款的管理与核算

（二）填空题

1、独立核算、开设账户；

2、基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户； 3、2；

（三）判断题

1、× 2√

3、√

4、×

5、×

6、×

（四）单项选择题

1、A

2、D

3、D

4、B

5、C

（五）多项选择题

1、ABCD

2、ABD

3、ABCD

4、ACD

（七）实务练习题银行日记账登记详见教材P47---49

第 五 章 银行支付结算业务

（二）填空题

1、中文大写；

2、本区域内、票据交换区域；

3、出租、出借；

4、十

5、记名式、500元； 6、1000元；

7、商业承兑汇票、银行承兑汇票；

（三）判断题

1、×

2、×

3、√

4、√

5、×

6、×

7、√

8、×

（四）单项选择题

1、D

2、B

3、B

4、B

5、C

6、B

7、D

8、D

9、B

10、C

11、A

12、D

（五）多项选择题

1、ABC

2、BCD

3、ABC

4、ABCD

5、ABC

6、ABD

7、ABD

（七）计算题 实际贴现天数＝64天

贴息＝票据到期日×月贴现率×实际贴现天数/30天＝100000×4.5‰×64÷30＝960元 借：银行存款 99040 财务费用 960 贷：应收票据 100,000

第 六 章 货币资金的清查

（二）填空题

1、实地盘点、现金的实存数；

（三）判断题

1、×

2、×

3、×

4、×

（四）多项选择题

1、ABC

2、ABCDE

（六）练习银行存款余额调节表的编制详见教材P88

第 七 章 票据的管理与风险防范

（二）填空题

1、汇票、本票、支票(三)多项选择题

1、ABC

第 八 章 银行借款管理与核算

（二）填空题

1、本金、实际借款数额；

（三）判断题

1、×

2、√

3、×

4、×

（五）分录题

3月1日 借：银行存款20万元

贷：短期借款 20万元

3月20日 借：应付利息 600 贷：银行存款 600 3月底计提应计利息：

借：财务费用900 贷：应付利息 900 4、5两月底计息同3月底

6月28日 借：短期借款 200,000 应付利息 2100 财务费用 810 贷：银行存款 202910元

第 九 章 外汇管理与外币业务核算

（二）填空题

1、外国货币汇率上升、外国货币升值、本国货币贬值、下降、升值；

（三）判断题

1、√

2、×

3、√

4、×

（四）单项选择

1、D

2、B

3、D

4、A

（五）多项选择题

1、AD

2、ABC

3、AB

（七）计算题

1、（1）编制7月份外币业务的会计分录（单位：万元）①7月2日

借：应收账款——欧元420（40×10.5）贷：主营业务收入 420 ②7月9日

借：银行存款——欧元324（30×10.8）贷：短期借款——欧元324（30×10.8）③7月16日 借：原材料525 贷：银行存款——欧元525（50×10.5）④7月20日/借：原材料 220 贷：应付账款——欧元220（20×11）⑤7月26日

借：银行存款——欧元172.5（1×11.5）

贷：应收账款——欧元172.5（15×11.5）⑥7月30日

借：短期借款——欧元330（30×11）贷：银行存款——欧元330（30×11）（2）计算7月份的汇总损益并进行账务处理

①应收账款账户的汇总损益＝（20+40-15）×11-[（20×11+40×10.5）-15×11.5]=27.5（万元）②应付账款账户的汇总损益=（10+20）×11-（10×11+20×11）=0（万元）③银行存款账户的汇总损益

=（40+30-50+15-30）×11-[（40×11+30×10.8+15×11.5）-（50×10.5+30×11）]=-26.5（万元）④短期借款账户的汇总损益 =30×11-30×10.8=6（万元）⑤7月份汇总损益

=27.5+0-26.5-6=-5（万元）⑥账务处理 借：应收账款 27.5 财务费用 5 贷：银行存款 26.5 短期借款 6

2、各账户的汇总损益

应收账款账户=10000×8.5-81,000=4000 银行存款账户=30000×8.5-258000=-3000 应付账款账户=6000×8.5-49200=1800 短期贷款账户=2000×8.5-16500=500 长期借款账户=15000×8.5-124200=3300 合计：4000-3000-1800-500-3300=-4600 借：应收账款 4000 财务费用 4600 贷：银行存款 3000 应付账款 1800 短期借款 500 长期借款 3300