出纳人员如何填制原始凭证

第一篇：出纳人员如何填制原始凭证

出纳人员如何填制原始凭证 企业的原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证一般在业务发生时由业务负责人员填制，但有些也需要出纳人员填制，如现金送款单、进账单、支票、支票存根、收款收据、出纳报告单等自制原始凭证就是由出纳人员填制；对于外来原始凭征，主要是认证其真实性及其是否具有法律效力，就可以入账使用。主要注意以下几点：

（1）从外单位取得的原始凭证，首先辨认是否属于具有法律效力，是否有税务局、财政局监制章，监制章是否符合要求，另外注意是否有出具原始凭证单位的发票专用章，财务章或公章；有无固定的特殊的公认标志，如车船票、飞机票等。自制原始凭证不一定加盖公章，但一定要有完整的手续，符合财务报销要求。

（2）对外开出的原始凭证，须加盖本单位公章，对开出的一式几联的原始凭证，必须用双面复写纸复写，并连续编号，要求加盖财务章或人名章的原始凭证要盖齐，如汇款单位汇款凭证等。

（3）购买实物的原始凭证，需持有实物验收单；支付款项的原始证明，需有收款单位的正式收款证明，不能用白条入账。

（4）职工因公出差，需填写正式借款单，作为记账依据，且在出差回来报账时，不再退还给借款人，由借款人重新填制差旅费报鞘单，用以销账，若出现多借款项退回，由收款出纳员另开收据作为入账证明。

（5）对重要的空白原始凭证，应指定专门人员保管，领用时，办理领用手续，注明用途、领用单位、领取人、领取凭证的起止日期，用完后，要用存根销号。

（6）对于发生频率高、性质、内容相同，只是金额不同的原始凭证，可以编制原始凭证汇总表，如报销的出租车票、报销的药费、向个人开出的销货发票等。原始 凭证汇总表应具备以下内容：汇总原始凭证编号、填制日期、经济业务内容、数量、单价、税金、制证人、审核人、收款人、所附原始凭证张数等。汇总表如同流水 账账单，按经济业务发生的先后顺序登记，最后进行加计，这些原始凭证如果不多，可以附在汇总表后面，如果数量太多，应单独编号装订，妥善保管。由陈老师真账会计培训学校学员刘艳分享。

第二篇：《原始凭证的填制》教案

《原始凭证的填制》教案

一、教学目的

通过本节教学，学生在学习原始凭证基本内容、认知常用原始凭证的基础上，掌握常用原始凭证的填制方法，学会填制和审核原始凭证。

二、教学重难点

1、原始凭证的基本内容

2、原始凭证的填制

3、原始凭证的审核

三、教学过程

1、回顾旧知

引导学生回顾以下内容：

（1）会计核算方法的三个基本（主要）步骤（2）会计凭证的概念和分类（3）原始凭证的概念和分类（4）发票的基本联次

2、引出新课

PPT展示各类原始凭证，引出原始单据的内容、格式不尽相同，但是、任何一张原始凭证都必须具备一些相同的内容，即原始凭证的基本内容或基本要素。

3、原始凭证的基本内容：（结合《基础会计》P64表4—

7、《同步辅导与能力训练》P54）（1）原始凭证的名称及编号（2）填制原始凭证的日期（3）经济业务的内容

（4）经济业务的计量单位、单价、数量和金额（5）接受原始凭证的单位名称和个人姓名（6）填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名（7）经办员或责任人的签名或者盖章 补充原始凭证还应具备的内容

4、原始凭证的填制要求（1）真实可靠（2）填制及时（3）内容完整（4）填写清楚

PPT补充填写大小写金额、票据日期等要求

5、根据经济业务填制常用原始凭证（PPT展示）（1）现金支票的填制（2）借款单的填制（3）增值税专用发票的填制（4）差旅费报销单的填制（5）收款收据的填制

6、原始凭证的审核（1）原始凭证的审核要求 ① 合法性 ② 真实性 ③ 完整性 ④ 正确性

（2）原始凭证的审核内容 ① 审核凭证内容 ② 审核凭证签章 ③ 审核凭证金额 ④ 审核凭证各联

7、总结

对原始凭证的基本内容、填制要求、审核要求及内容进行总结。

8、作业

全部同学完成《同步辅导与能力训练》原始凭证

（二）、《随堂练》会计凭证练习题

（二），周三晚自修上交；

有能力的同学可提前完成《随堂练》会计凭证练习题

（三）、（四）。

第三篇：出纳会计实务第三章第二节：原始凭证的填制

课题：现金支付原始凭证的填制方法

科目:出纳会计实务

班级:13级财会专业

授课教师:王悦 教材：第三章第二节

课时计划：2个课时 一． 教学目标

(一)知识目标：通过本节的学习，使学生了解常见的现金支付原始凭证的有哪几种；明确掌握各种现金支付原始凭证的填制内容。

（二）情感目标：这一节内容，是在现金收款原始凭证的填制要求的基础上进行的学习,学生已经有了一个大概的了解,在教学过程中要尽量引入相关例子，让同学们更好的理解，更容易接受。并做到真正的感兴趣。二． 教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，使学生能够增加学习的兴趣。三． 教学重点、难点

（一）教学重点：要求准确掌握各种现金支付原始凭证的填制方法。

（二）教学难点：要求准确掌握各种现金支付原始凭证的填制方法。

四． 教学设计

（一）导入 教师引导

列举几个生活中学生可能接触到的或最易见到的现金支付原始凭证，让学生对“现金支付原始凭证”有一个基本的了解。

教师与学生总结

在学生讨论的基础上，由教师与学生共同总结出常见的现金支付原始凭证有哪几种。

结论

常见的现金支付原始凭证有：工资结算表、报销单、借款收据、领款收据、差旅费借款单、差旅费报销单、现金解款单。

（二）新授 1.工资结算表 教师讲解

（1）概念：是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。（2）出纳发放工资的流程： a.计算工资总额

b.填制现金支票提取现金 c.发放工资

（3）实发金额=应付工资-代扣款项 2.报销单

（1）概念:是各单位内部有关人员为单位购买货物、接受外单位或个人劳务或服务而办理报销业务，以及单位职工办理相关费用等使用的单据。（2）报销单后面要附原始凭证（比如买东西的发票等）。3.借款收据

（1）概念：是单位内部所属机构出于购买零星办公用品等原因向出纳借款时使用的凭证。

（2）借款收据一式多联，用蓝色圆珠笔复写。4.领款收据

概念：是本单位职工向单位领取各种非工资性奖金、津贴、劳务费和其他各种现金款项及其他单位或个人向本单位领取各种劳务费、服务费时填制的，作为付款的凭证。5.差旅费借款单

（1）概念：是单位内部职工因出差向出纳借款时使用的凭证。（2）差旅费借款单有一个借款单存根，于结账后归还借款人。6.差旅费报销单

（1）概念：是企业派出的公出人员返回单位报销差旅费时填制的报销凭证。

（2）差旅费报销单是单联式的。7.现金解款单

（1）概念：是出纳将库存现金存入银行时填写的凭证。（2）现金解款单一般一式三联。五． 课堂练习

让同学们自制报销单、借款收据和差旅费借款单。六.板书设计 现金支付原始凭证的填制方法 一．工资结算表

1.概念：是各单位按月向职工支付工资的原始凭证。2.出纳发放工资的流程： a.计算工资总额

b.填制现金支票提取现金 c.发放工资

3．实发金额=应付工资-代扣款项 二．报销单 1.概念

2．报销单后面要附原始凭证（比如买东西的发票等）。三．借款收据

1．概念：是单位内部所属机构出于购买零星办公用品等原因向出纳借款时使用的凭证。

2．借款收据一式多联，用蓝色圆珠笔复写。四．领款收据 1.概念

五．差旅费借款单

1.概念：是单位内部职工因出差向出纳借款时使用的凭证。2.差旅费借款单有一个借款单存根，于结账后归还借款人。六.差旅费报销单

1.概念：是企业派出的公出人员返回单位报销差旅费时填制的报销凭证。

2.差旅费报销单是单联式的。七.现金解款单

1.概念：是出纳将库存现金存入银行时填写的凭证。2.现金解款单一般一式三联。七.教学反思

本节课主要是引领学生对现金支付原始凭证进行概括性认识，掌握常见的几种现金支付原始凭证。

要结合学生的理解及掌握程度安排课程进度，不断与学生交流，了解学情，能够做到真正的因材施教。在教学过程中，要尽量活跃课堂气氛，努力让每一个学生都能融入到学习中。

课题:银行收支原始凭证（支票、银行汇票）的填制方法

科目:出纳会计实务

班级:13级财会专业

授课教师:王悦 教材：第三章第二节

课时计划：3个课时 一.教学目标

(一)知识目标：通过这部分的学习，使学生了解常见的银行结算方式有哪些，并掌握每一种的填制方法。

（二）情感目标：这部分内容,需要掌握的问题比较多,学生学起来相对会比较困难,所以要尽量放缓速度,让学生真正的吸收掌握。二.教材分析

这部分内容理论知识较多，动手操作部分较少，学生学习起来兴趣较小，因此在知识讲授过程中要充分利用讨论及案例的教学，并且要让学生尽量参与到课堂中，使学生能够增加学习的兴趣。

三.教学重点、难点

（一）教学重点：要求明确掌握支票和银行汇票的填制方法。

（二）教学难点：银行汇票的填制方法。四.教学设计

（一）导入

教师引导

首先由老师介绍什么是银行结算。

1.概念：是指单位之间的款项收付不动用现金，而是由银行把款项从付款单位的存款账户划转到收款单位存款账户的货币结算。

2.我国的银行结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。

（二）讲授 1.支票 教师讲授

（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票。（2）格式：一页两面。正面分为存根联和正联。（3）基本内容：

存根联：出票日期，收款人，金额，用途。（如果单位有支票领用簿，则单位主管不需要签字，否则单位主管需要签字）正联：出票日期，收款人，大小写金额，付款人名称及出票人账号，用途。

背面：被背书人，背书人签章。（4）填制要求：

a.正联出票日期要大写；

b.收款人必须与收款单位的财务专用章一致； c.付款人名称及出票人账号要据实填写；

d.在填写人民币大写金额时要顶格书写，小写金额前面加人民币符号“￥”； e.要填明用途；（5）进账单 联次：一式三联

第一联：回单（白纸黑油墨）第二联：贷方凭证（白纸红油墨）第三联：收账通知（白纸黑油墨）

填制注意事项：单位收到的支票、银行汇票、银行本票、到期的银行承兑汇票均要填制进账单。2.银行汇票 教师补充引导

（1）概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）特点： a.适用于异地

b.不受结算金额起点的限制 c.见票即付

d.提示付款期限自出票之日起一个月 e.可背书转让

（3）银行汇票结算的具体程序

（4）银行汇票申请书

单位、个人需要采用银行汇票办理结算时，应填制一式三联的银行汇票申请书。第一联：银行记账凭证 第二联：代理签发行记账凭证 第三联：客户回单 填写注意事项：

a.填写币种，申请日期小写

b.据实填写申请人及账号、收款人及账号、用途、代理付款行 c.填写大小写金额

d.在各联“客户签章”处加盖预留银行印鉴（5）银行汇票联次（一式四联）第一联：卡片（白纸黑油墨）第二联：汇票（正反两面）

（银行汇票第二联 正面）

第三联：解讫通知（白纸红油墨）第四联：多余款收账通知（白纸紫油墨）（6）银行汇票的附件 a.粘单

b.挂失止付通知书（一式三联）c.银行汇票挂失电报 五． 课堂练习

让同学们自制一张银行汇票申请书。六.板书设计 一．支票

（1）分类：现金支票、转账支票、普通支票。（2）格式：一页两面。正面分为存根联和正联。（3）基本内容：

存根联：出票日期，收款人，金额，用途。正联：出票日期，收款人，大小写金额，付款人名称及出票人账号，用途。

背面：被背书人，背书人签章。（4）填制要求 二．银行汇票

（1）概念：是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（2）特点： a.适用于异地

b.不受结算金额起点的限制 c.见票即付

d.提示付款期限自出票之日起一个月 e.可背书转让

（3）银行汇票结算的具体程序（4）银行汇票申请书 a.联次：

第一联：银行记账凭证 第二联：代理签发行记账凭证 第三联：客户回单 b.填写注意事项：

（5）银行汇票联次（一式四联）第一联：卡片（白纸黑油墨）第二联：汇票（正反两面）第三联：解讫通知（白纸红油墨）第四联：多余款收账通知（白纸紫油墨）（6）银行汇票的附件 a.粘单

b.挂失止付通知书（一式三联）c.银行汇票挂失电报 七． 作业布置

1.自制一张银行汇票申请书 2.银行汇票申请书的联次 八．教学反思

本节课主要是引领学生对支票和银行汇票进行概括性认识，明确支票和银行汇票的填制方法。

通过本节课的教学，让我认识到，作为一名老师，要善于发现学生的闪光点，要多鼓励孩子。同时要结合学生的理解及掌握程度安排课程进度，做到有效教学。

第四篇：原始凭证填制有哪些要求

原始凭证填制有哪些要求

（来源于中华会计网校）

原始凭证与会计人员工作紧密相关，初入行的会计人员会面对各种各样的原始凭证。原始凭证是具有法律效力的证明文件，是会计核算的依据，应该符合下列基本要求：

（1）记录要真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

（2）内容要完整。原始凭证必须按规定的格式和内容填写齐全，不得有任何遗漏，同时必须由经办业务的人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。如果内容不齐备，则不能作为经济业务的合法证明也不能作为有效的会计凭证。

（3）填制要及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。

（4）书写要清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填写，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或删改。一般凭证如果发现错误，须划线更正，即将写错的文字或数字，用红线划掉，再将正确的数字或文字写在划红线的上方，并加盖经手人印章。

（5）格式要规范。原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，书写要清楚、规范。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次套写清楚，合计的小写金额前应加注货币符号，如“￥”“HK”“US”等。大写金额有“分”的，后面不加“整”字，其余一律在末尾加“整”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样，且币值单位与金额数字之间以及各金额数字之间不得留有空隙。

特殊情况：对于遗失的原始凭证而又无法取得证明，如火车票等，可由当事人写出详细情况，由单位负责人批准后可以代作原始凭证。

（http:///new/635_649_/2010_3_24_le***0215525.shtml）

第五篇：原始凭证的填制与审核实训指导书

原始凭证的填制与审核实训指导书 原始凭证的填制与审核实训指导书 与审核实训

一、训练目的 本单元模拟实习的主要目的是：明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉部分 有代表性的原始凭证基本格式，掌握填制和审核原始凭证的基本操作技能。

二、实训要点

（一）原始凭证的填制方法。

（二）原始凭证审核的方法。

三、原始凭证的基本内容 原始凭证，也称单据，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济 业务已经发生或其完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。原始凭证来源广 泛，种类繁多，但各种原始凭证都应当具备以下一些共同的基本内容。1.凭证名称。2.填制凭证的日期。3.填制凭证单位名称或填制人姓名。4.经办人的签名或盖章。5.接受凭证单位的名称。6.经济业务内容。7.经济业务的数量、单价和金额。此外，原始凭证一般还需要载明凭证的附件和凭证的编号。原始凭证的填制与审核 与审核方法

四、原始凭证的填制与审核方法 原始凭证填制方法

（一）原始凭证填制方法 1.现金支票填制（1）现金支票一律为记名式，用于提取现金，但不得流通转让。（2）单位签发支票时，必须使用碳素墨水或墨汁，按支票簿排定的页数顺 序填写，字体不要潦草也不要使用红色或易褪色的墨水。除“开户银行名称”、“签发单位账号”“总字第 x 号”及“银行会计分录”四栏系由银行使用不必填、写外，其他各栏必须填写清楚，并应注意下列各点： 1）“签发日期”应填写实际出票日期，不得补填或预填日期，填写日期必 须使用汉字大写，并且在填写月、日时，若月为壹、贰或壹拾的，日为壹至玖和 壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前面加“零”以防涂改。如 1 月 18 日应写为；零 壹月壹拾捌日，1 月 20 日应写为：零壹月零贰拾日。对“收款单位（或收款人）名称”栏必须填写清楚，如系本单位自行提取现金可填为“本单位” ；对“用途 或预算科目或现金出纳计划项目”栏除预算科目外，国有企业可填写现金出纳计 划项目：非预算单位只填明用途。2）对大、小写金额必须填写齐全相符，如有错误不得更改，应另行签发，其他各栏填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前，美元用“＄”等。应加填货币符号，如人民币用“￥”（3）“签发单位名称”栏，应填写清楚；签发单位签章处应按预留印鉴分别 签章，即“企业财务专用章”和“法人代表章”或“企业财务主管人章”，缺漏 签章或签章不符时银行不予受理。（4）作废的支票，不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根

折在一起注 意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。（5）存根联下端的“收款人签收年、月、日”栏，由收到支票的人员填写

或签章。（6）在实务工作中，现金支票为一联，将无误的支票按虚线撕开后持正本 向银行提取现金，存根作企业记账的依据。（7）收款人凭现金支票正本支取现金，须在支票背面背书（盖收款人的公 章或名章、本人身份证号码等），持票到签发人的开户银行支取现金，并按照银 行的需要交验证件。背书也可按如下样式进行： 单位 姓名 工作证号码 身份证号码 已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付，银行不予受理。现金支票的填制见表 2-1 所示：
中国建设银行 现金支票存根 No.33889990 附加信息
本 支 票 付

中国建设银行现金支票
出票日期 收款人：辽阳副虹公司 人民
款 期 限 十 天

No.33889990

贰零零柒 年 肆月 ；零壹拾日 付款行名称：建设银行民主路支行 出票人账号：560101180016 拾）发工资 款 请 支付 记账 ￥ 3 8 5 6 6 3 0

出票日期 2004 年 4 月 10 日 收款人： 金 用 额：￥386566.30 途：发工资 会计

（用途 账户

出票人签章

单位主管

账支票的填制 用要 账支票 付款人签发，银行将款（现金）支付 收款人或持票人 的一 票据。（1）单位 在开户银行的账户的 额 签发支票，支票金额，不 的，不 签发 支票、支票 期支票。（2）账户 用的支票，不 用 账户，单位签发的支票，不 年 用。（）账支票一 为记账式，账，不 提现，不。（）单位签发支票，须 用 或，按支票 的 填，不要，也不要 用 或 的。开户银行名称、签发单位账号、号 号 银行会计 银行 用不 填，须填，并 下 ： 1）签发日期 填 实 出票日期，不 填或 填日期，填 日期 须 用，收款单位名称 须填 ； 用途或，单位 填，企业 单位 填 用途 可。2）、金额 须填，如 误不，行签发； 填，可在 正 加盖 签 一，予以证。，在 金额前

2

应加填金额符号“￥”。（5）“签发单位名称”栏应填写清楚； “签发单位签章”处应按预留印签分 别签章，缺漏签章，或签章不符时，银行不予受理。（6）作废得支票不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意 保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。（7）支票一律记名。中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。（8）支票付款期为 10 天（背书转让地区得转账支票付款期为十天。从签发 的次日算起，到期日遇节假日顺延）。（9）签发人必须在银行账户余额内按照规定向收款人签发支票

票。对签发空 头支票或印章与预留印鉴不符的支票，银行除退票外并按票面金额处以 5%但不 低于 1000 元的罚款。对屡次签发的，银行根据情节给予警告、通报批评，直至 停止其向收款人签发支票。（10）以签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。（11）在实务工作中转账支票为一联，将填制无误的支票按虚线撕开，正本 交给采购员在本市区使用（交给收款人），支票存根连同供应单位开出的发票联 作为记账的依据。转账支票的填制见表 2-2 所示：
中国建设银行 转账支票存根 No.33889990 附加信息
本 支

中国建设银行转账支票
出票日期 贰零零柒 年伍月 壹拾玖日 收款人：辽阳副虹公司
票 付 款 期 限 十 天

No.33889990

付款行名称：建设银行福州路支行

出票人账号：560101180016 贰拾 元 十 十 元 分

出票日期 2007 年 5 月 19 日 收款人： 辽阳副虹公司 金 用 额：￥68 523.00 途：购材料 会计

人民（写）

伍

￥ 6 8 5 2 3 0 0

用途 购材料款 款 请从 记账 账户内支付 出票人签章

单位主管

银行 账单的填制 银行 账单 由收款单位填写，将其款 存 银行的一 票据。账单一 联： 一联加 银行公章退收款人作为银行受理 单，联由银行留存作为 收，联加 转 章作收账通 交收款人。账单的填制见表 2-所示：
中国建设银行
出 票 人 金 额 票据 账 称 号 天 公司

进账单（收账通知）3
收 款 账 人 称 号 款 联人 的 银行 路支行 收收 十 十元 分 款账 人通 ￥8 0 0 0 0 0 0 开 户 收款人开户银行签章 公司

2007 年 12 月 8 日
688852 工行 支行 80 0-129 工

开户银行 人民 写

开户银行

元
转账支票 票据 1

票据号码

复核

记账

银 行 交 给 收

4.增值税专用发货票的填制 增值税专用发货票是一般纳税人于销售应税商品或提供应税劳务时开具的 销货发票。基本联次为四联：第 1 联为“存根”联，在发货票本上留存备查；第 2 联为“发票”联，销货单位填制后给购货单位作为报销凭证，购货单位将其作 为借记 “物资采购”、“应交税费”、“固定资产” 等账户的原始凭证； 3 联为 第 “抵 扣”联，销货单位填制后给购货单位作为抵扣税金的凭证，不作为购货单位的记 账依据；第 4 联为“记账”联，销货单位将其作为贷记“主营业务收入”“应交、税费”等账户的原始凭证。增值税专用发货票的填制见表 2-4 所示：

辽宁增值税专用发票
发票联
购 货 单 位 名 称：万达有限公司 密 码 区 纳税人识别号：*** 地址、电话：辽阳市民主路 16 号 5230355 开户行及账号：工商银行民主路支行 8040-4129 货物或应税劳务名称 生 圆 合 铁 钢 计 × ○

壹拾贰万捌仟柒佰元整 备 注 规格型号 单位 吨 吨 数 量 10 15 开票日期： 2007 年 12 月 22 日 6+-〈2〉6〉927+296+/ * 加密版本：01 446〈600375〈35〉 〈4/ * 37009931410 2-2〈2051+24+2618〈7 07050445 /3-15〉 〉09/5/-1〉〉+2 〉 第 二 联 ： 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证

单 价 3500 5000

金

额

税率 17% 17%

税 额 5950.00 12750.00 ￥18700.00

35000.00 75000.00 ￥110000.00

价税合计（大写）销 货 单 位 名

（小写）￥128700.00

称：鸿茂钢铁公司

纳税人识别号：*** 地址、电话：鞍山市和平路 36 号 7880368 开户行及账号：中国银行千山路办事处 36023580012364 收款人 复核 开票人 林芳

销货单位：（章）

5.收料单的填制 收料单是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验 收情况填制的一次性原始凭证。填制时各项内容要填制齐全。收料单一般一式三 联：一联由仓库留存，并据以登记材料明细账；一联是会计部门付款和编制记账 凭证的依据；一联交采购人员存查。收料单的填制见表 2-5 所示：

验收单(收料单)验收单(收料单)
供应单位：辽阳第一百货商店 发票号码：0000100 材料 编号 0001 材料 名称 圆钢 规格 Φ10mm 单位 千克 2005 年 1 月 7 日 数量 应收 100 实收 100 单价 15 买价 1 500 收料仓库：1 号仓库 第 0001 号 金额 运费 成本 1 500
根 存 一 联 第

合

计 经办人：张小伟

1 500

1 500 收料人：段龙

仓库负责人：于智慧

（二）原始凭证的审核方法 原始凭证的审核方法 对接受的原始凭证的审核主要应从真实性、合法性、准确性和完整性四个方 面进行。所谓真实，就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌，不得掩盖、歪曲 和捏造。首先，经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的；其次，经济业 务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的；再次，经济业务的内容必 须是真实的；最后，经济业务的实物量和价值量必须是真实的。所谓合法，就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策、法令以及会 计法规、制度和预算的规定。首先，不真实的原始凭证，如假发票、假收据、假 车票等均是不合法的；其次，虽真实但制度不允许报销的也是不合法的，如个人 因私购买物品、外出旅游而用公款报销等；再次，虽能报销，但超过规定比例和 限额的部分也是不合法的。如职工出差超标准乘坐交通工具、住宾馆，超标准开 支医药费等等。所谓准确，就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误。首先，文字、数字的书写要清晰、工整、规范，不得潦草，不得任意自造简化字，不得任意省 略；其次，人民币符号“￥”与阿拉伯金额

数字之间不得留有空白，数字前有“￥” 的，后面不再写“元”字。汉字大写金额前必须有“人民币”三字，并且，它们之间 不得留有空白。再次，数量、单价与金额要计算准确无错，大小写金额应一致。最后，原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写。支票必须使用碳素墨水，并且数字 不得更正。所谓完整，就是原始凭证应具备的要素必须完整，手续必须齐全。比如，双 方经办人员必须签名或盖章；发票上应该印有税务专用章和财务公章；事业、行 政单位收费应该开具的是财政部门统一印制的收据； 购买实物的凭证必须有验收 证明或使用证明人签章；支付款项的凭证必须有收款单位或收款人的收款证明； 需经领导签名批准的凭证应该有领导人的亲笔签名；填制退货发票退款时，必须 取得对方的收款收据或汇款银行的凭证；职工因公出差，应填写正式借据，报销 差旅费冲销或归还借款时，应由财会人员另开收据；经过上级批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件，若批准文件需单独保管，应在凭证上注明批准 机关名称、日期和文件字号；购买的是专控商品，除了必须通过银行转账、取得 汇款凭证、销货发票、本单位验收或使用证明外，还必须附有社会集团购买力专 控办公室签发的批文。总之，在会计实务中，财会人员必须对接收的原始凭证

进行全面的、认真的、严格的审核。经过审核，对符合要求的，应及时办理会 计手续，并据以进行账务处理。对于不真实、不合 法的原始凭证，应该不予受 理；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应该予以退回，要求 更正、补充。