企业内部会计牵制制度

第一篇：企业内部会计牵制制度

企业内部会计牵制制度

第一章 总则

第一条为维护财经纪律，保证会计资料真实可靠，防止徇私舞弊行为发生，增强工作责任心，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和国家有关法律、法规规定，制定本制度。

第二条内部会计牵制制度是指凡涉及货币收支、财产物资的收发保管和商品购销等业务工作，规定由两人或两人以上分工掌管，以达到相互制约、相互稽核相互验证的一种工作制度。

第二章内部会计牵制制度设计的原则

第三条合理分工原则。就是权力分割，任何一项经济业务的全过程至少有两人以上分工负责来完成。对现金报销业务，开票与收款、开票与发货实行分离，否则失去控制，产生舞弊。

第四条账务与事务分离原则。要求账、钱分管，账、物分管，即财产物资的经管人员和会计人员要完全独立开来，会计不能既管账又管物;物资采购人员更不得管帐、管物。

第五条检查原则。按企业内部审核规定，由专职审核机构人员或主管单位人员进行定期和不定期检查。

第六条经济责任制原则。建立严格的经济责任制度，对财、物经管人员实施有效的制约，提高其办事责任心。

第七条人员合理利用原则。正确处理成本与效益的关系，-1-

在遵守内部牵制制度前提下，合理搭配劳动人员的工作量，提高工作效率。

第三章 货币资金的内部牵制

第八条货币资金的收支和保管必须按照国家有关管理规定和《XXXX公司货币资金管理制度》执行，对每张审批后的现金或银行收付凭证，必须经过专责稽核人员，对出纳员开具的银行收付款票据进行审批后，方可办理收付款结算业务。出纳员应做好付款的备查登记工作。

第九条出纳人员不得进行收付凭证的制作、计算机汇总、记账，兼管收人、费用、债权、债务账簿、稽核和会计档案保管等各项工作。

第十条财务印鉴由两人保管，出纳人员保管印鉴名章，审核人员保管财务专用章。

第十一条月底，出纳员将现金余额、银行存款余额与微机总账户余额核对无误后，微机管理员再进行自动转账，输出报表等项工作。

第四章 实物资产的内部牵制

第十二条材料采购业务分别由申请购货部门、生产技术部供应部门、财务部门等共同完成。

第十三条公司各部门因生产、经营、管理需要，需采购相关材料物资时，必须编制订购单，经生产技术部负责人审核后，报有关领导批准，汇总编制采购计划表，移交物资供应部门。物-2-

资供应部门应与其供货厂商协商，草拟采购合同（具体按《物资招标管理办法》执行），其中涉税事务处理，须先经财务部门审核确认，然后报总经理审批后确认。

第十四条采购计划应交生产技术部供应部门存档管理，购入的材料由保管员按采购计划验收无误，在材料入库单上签名或盖章。对专用科技含量高的材料、物品、设备应邀请有关技术人员进行技术鉴定，必须由生产管理部门专工、使用部门专工、采购部门采购员、仓库保管员共同验收合格，并出具验收合格报告后，保管员方可在入库单上签章。财务部门收到入库单后，对货款结算凭证进行合理性、合法性审核，无误后，再办理材料采购的付款手续。

第十五条领用材料时，要有生产技术部、发展策划部等部门计划，并由经办人、领用原材料部门负责签字后，仓库保管员才能办理发料手续。具体情况按《XXXX公司可控费用管理办法》规定执行。

第十六条资产办理报废、出售、转让、出租业务，严格按照资产管理签批手续进行。

第十七条资产使用保管部门、生产技术部、财务等部门定期对资产进行盘存，做好与仓库、采购、销售部门的账账、账实的核对工作。

第五章 制证业务的内部牵制

第十八条按规定的审批手续销售原材料，材料计划员必须-3-

填制销售单，在销售单(或发票)上写明材料的计划单价，财务制证人员根据售价制作收款凭证，根据计划价结转销售材料成本及差异。

第十九条工资核算人员每月根据人力资源部打印的工资表应发、应扣数进行核对后，编制工资发放凭证。月底，财务部门工资总额与人力资源部控制的工资总额核对一致，微机人员才可进行计提“三险一金”、工会经费、职工教育经费等项业务的自动转账。

第二十条在工资表中，应扣职工个人养老金、住房公积金、医疗金等各项基金和水电费、电话费等代扣款项，财务部门每月须与人力资源部、生活服务中心、办公室、营销部分管此项业务的专责核对无误后，再将上述各款项转存职工个人账户或冲减相关费用。

第二十一条月底，各明细账户与实际进行核对，与微机汇总数进行核对，除自动转账外，本月的凭证必须审核完毕。报表岗位专责再进行输出自动转账凭证，输出会计报表。

第二十二条工程预付款必须有合同，工程完工有决算、验收，财务部门才可办理结算。

第二十三条对应收账款应进行款项到期前的函证对账、到期时的催收和逾期款项的交涉与催收。财务部门不得随意将应收账款，转作坏账损失。严格按照坏账损失的审批权限和程序办事。

第二十四条合理划分管理控制岗位和资金使用岗位的职-4-

责权限，不相容岗位相互分离，确保办理各项经济业务的相关机构和人员相互制约、相互监督。

第六章 档案管理的内部牵制

第二十五条收付款凭证由出纳员每月分批在凭证传递表上登记凭证的起止号码，定期交档案管理人员进行装订、存档。转账凭证由审核人员月终在凭证传递表上签字后，交档案管理人员装订存档。

第二十六条报表岗位专责月终打印出的明细账，科栏目汇总表、辅助账、会计报表，必须将打印的份数、张数填入微机输出账簿、资料交接表中，交档案管理人。

第二篇：浅议企业内部会计控制制度

浅议企业内部会计控制制度

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编辑整理: 转账支票填写 编辑:王菲 文章来源：新浪

摘 要：内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。关键词：企业会计；制度控制；建议

第三篇：内部牵制制度

内部牵制制度

内部牵制制度

第一条为保证各种业务和会计核算的正常进行，减少错弊，保障国家、集团财产物资的安全完整和会计信息的合法、真实、准确、完整，依据国家、军队有关规定，制定本制度。

第二条本制度是集团内部各部门和有关工作人员在经济业务处理过程中相互联系、相互协调、相互制约的基本管理制度，有关人员均必须遵照执行。

第三条集团内部各级行政领导人对本制度的执行负有领导责任。

第四条财务、审计部门要加强对本制度执行情况的监督和指导，通过定期和不定期、全面或有重点地检查和测试，保证本制度的有效执行。

第五条集团设置内部机构，应避免将某项经济业务的授权、批准、执行、记录等工作集中于一个人或一个部门，实行资产保管和会计分离、经济业务的批准和相关资产的保管分离、经济责任和记账责任分离的原则。

第六条下列岗位应避免集中一人：会计和出纳，工薪计算与支付，收款与记账，采购、销售、装运与仓库保管等。相互牵制的岗位应实行近亲回避。

第七条各单位应依据有关规定对下列资产加强管理。

1、现金、各种银行票据、其他有价证券；

2、应收账款；

3、材料物资；

4、便于携带的办公用具、通讯工具、仪器仪表和工具器具；

5、其他通用或敏感资产。

第八条各单位必须充分注意下列会计记录的管理工作：

1、各种账册、报表；

2、空白的原始记录表格和单证；

3、向外部单位取得的或集团内部按规定填制的各种原始凭证；

4、各种与会计记录相关的审批件、会议纪要、决定等；

5、计算机文件、软件、数据以及存储介质（磁盘、磁带、光盘）等；

6、其他需要妥善保管的会计记录。

第九条各单位项目开发、固定资产购置、技术改造投资等实行预算管理，各单位应于上年11月30日前将次年投资预算报集团公司技术部，经有关部门筛选、汇总、整理并提出初步意见后报集团公司董事会批准。设备房屋大修理费用由各单位自行编制计划，经本单位研究决定后实施，实行计划管理。

第十条各单位应严格按照集团投资预算实施，各项预算内投资经集团公司技术部审核、总会计师审批后，财务部门方可支付资金。项目完工应按集团公司有关规定及时办理决算、验收、领用等手续。

第十一条集团所有对外采购物品均实行“比质比价采购”，即：同等价格比质量，同等质量比价格，质优价廉者优先选用。各单位应由主管领导、采购部门负责人、库房管理负责人、财务负责人共同组成物资采购管理委员会。

第十二条物资采购管理委员会在对本单位所需大宗物资进行合理分类的基础上，通过市场调查、历史资料比较分析等方法公开招标，确定较固定的供应厂家，并定期（半年或一年）随着市场和业务的变化情况进行调整，以保证采购环节的优质低价，减少采购环节的舞弊行为。

第十三条普通原材料、零备件、燃料、工具、办公用文具及其他不构成固定资产的资

产采购，首先由各单位采购部门调查提出三家以上供货单位，经物资采购管理委员会“比质比价”审核后提出具体采购意见，经各总公司主管领导批准后执行。

第十四条采购部门必须持有“比质比价”审核单、发票、入库单等相关手续，财务部门方可办理付款手续，根据有关原始记录进行账务处理。

第十五条集团各种费用实行预算控制，年初下达费用预算指标。各单位费用应在预算指标内，经经手人签署、相关部门审核或备案、有权审批的领导审批后，财务部门方可办理报销付款手续。

第十六条各单位开设的外部银行账户，必须使用两枚或两枚以上的印鉴在银行留存，其中至少有一枚是公章。银行预留印鉴、会计档案不得由出纳员一人保管。

第十七条内部银行出纳岗位分为现金出纳和银行存款出纳两种，尽可能避免两种出纳由一人兼任。驻外机构因人员限制无法分设银行和现金出纳的，银行预留印鉴的公司财务章由会计保管。

第十八条现金出纳员负责现金、有价证券、财务专用章和其他重要资料的保管，负有保险柜钥匙和密码、财务图章以及保管的其他资料不被遗失或不被盗取的责任。

第十九条银行存款出纳员负责空白支票、已经签发尚未交付所有权的支票收取人员的支票、其他银行票据和单证、银行预留印鉴的个人章以及其他重要资料的保管，负有保证银行支取密押、密码、查询卡、银行单据柜钥匙，财务图章以及保管的其他资料不被遗失或不被盗取的责任。

第二十条出纳员不得填制记账凭证，不得兼任除各自分管的现金、银行存款日记账以外的其他任何账目的复核和管理工作。

第二十一条现金出纳人员不得收付任何没有按规定编制记账凭证的现金，所有现金支付均必须按照记账凭证核对无误后向收款人支付，所有现金收取均必须按照记账凭证，由现金出纳人员核对无误后收取保管。

第二十二条银行存款出纳员对各种银行票据的保管，签发的程序按照《银行结算办法》的规定执行。所有银行收付回执必须用备查簿逐笔登记，由会计编制记账凭证后，登记银行存款日记账。

第二十三条现金或银行票据收付完毕后，必须由出纳员在相关原始凭证上加盖“现金收（付）讫”、“银行收（付）讫”等戳记。现金和银行票据必须由出纳员负责做到日清月结。第二十四条各单位财务负责人每月至少对其库存现金和银行票据盘点一次，盘点应由各单位财务负责人指定的非出纳人员执行，各单位财务负责人必须在场监盘。盘点应该在一月内不确定的某个工作日上班后正式对外收付现金或支票以前，或者下班前停止对外收付现金或支票以后进行。

第二十五条财务审计部每季对下属单位库存现金和银行票据突击盘点一次，突击盘点应当在突然中断正常收付业务后进行，盘点由财务审计部长指定的非出纳人员执行，财务审计部长必须在场监盘。

第二十六条非工作时间，出纳员必须将各自保管的现金、银行票据、印鉴和其他重要资料等保存到集团公司财务审计部指定的保险库。除出纳人员以外，任何其他人员不得保管公款现金和空白外部银行票据。

第二十七条每个银行账户必须按月由出纳人员编制银行存款余额调节表，并经会计人员复核签字后，装订存档。

第二十八条各单位指派专人按月编制职工工资发放表和离退休人员生活费发放表，经劳资部门核准，主管领导审批后，财务部门按工资发放表金额组织发放工作。

第二十九条非特殊情况，职工或离退休人员工资一律由银行代发。

第三十条委托财务部门从职工工资或离退休人员生活费中代扣各种费用的部门，须在每月10前，将经批准的有关原始凭证送交财务审计部。第三十一条本制度由财务审计部负责修订和解释。第三十二条本制度自发布之日起执行。

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第四篇：试论企业内部会计控制制度

中南财经法大学自学考试本科毕业论文

自学考试本科毕业生

毕业论文

试论企业内部会计控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 专 业 XXXXXXXXXXXXXX

准 考 证 号XXXXXXXXXXXXXX 指 导 教 师 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 讯 地 址 XXXXXXXXXXXXX 邮 政 编 码 XXXXXXXXXXXXX 电 子 邮 箱XXXXXXXXXXXXX 联 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 论文自我检测相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

毕业论文原创性声明

本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名：

2014年

8月

15日 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

摘 要

现在，我国的现代企业管理制度不断向前发展，于是，应运而生了企业内部会计控制，它给企业的科学化管理带来了很大的便利。它能使企业的管理水平得到很大的提升，在我国的会计制度建设中，作用十分明显。伴随经济越来越向前发展，企业的经管制度也不断创新，因此，对会计管理制度也提出了新的要求，然而，因为现在的会计制度和经济发展还是在一个相互协调的时间段，会计方面的很多工作还没有很好的监督和管理，经济犯罪不断发生。所以，怎么制度和实施一个完好的企业内部会计控制制度，尤为重要。

正是基于这样的背景，本文从中小企业内部会计控制制度的内容，原则和意义出发，对我国中小企业内部会计控制制度的问题及其产生原因进行了分析，最后提出了完善我国中小企业内部会计控制制度的策略。希望本文的研究，能够为我国中小企业的内部会计控制问题提供一定的指导与借鉴。

【关键词】中小企业；内部会计控制；内部控制原则；内部审计

I 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

目 录

一、企业内部会计控制制度的内容...........................1

（一）会计系统........................................1

（二）控制环境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企业会计的内部控制原则...............................2

（一）要符合国家相关法律法规的规定....................2

（二）要具有全面性的管理对象..........................3

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度..............3

（四）要及时根据市场的变化进行调整....................3

（五）要充分考虑企业的经济效益........................3

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义.............3

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段................4

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率..............4

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业..............4

四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析.....5

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题..............5

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析..6

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施...............6

（一）构造良好的控制环境..............................6 III 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

（二）完善制度建设....................................7

（三）完善企业会计信息系统............................8

（四）坚持内部稽核与审计控制..........................8

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核................9 结语.....................................................9 参考文献................................................10

IV 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

现在，很多企业开始重视内部控制制度。它对内部控制的作用十分明显，同时在经营管理中也起着关键作用。在一个企业中，它的生产、供给、销售、人力、财力、物力等，差不多所以的经济行为和方式，都要和会计打资产，所以，会计部门能够很好的掌握这些信息，对公司的发展情况很熟悉。所以，这就对会计这个部门和制度提出了很大的要求，会计人员要建立起一个良好的准则和规范，并且要严格执行，严格控制企业的内部控制，从而确保会计工作的真实性和有效性，使得企业的资产能够保持完全和无误，进而使公司良性发展。

一、企业内部会计控制制度的内容

（一）会计系统

所谓会计系统，就是企业在汇总分析、记录、分类和报告交易等的行为系统，同时企业要对他们的资产和负债的情况进行责任的受托，并把他们建立起来，形成一个方法体系和资料储存。

（二）控制环境

所谓控制环境，就是这样的一些因素，他们能够对政策、程序和执行效率进行加强或者减弱等干扰。所以有现存企业，他们一定是一定的控制环境当中，这可以说是一种气氛，它能够对公司文化产生影响，从而影响每一个员工。

一个良好的企业控制，表明了企业的管理当局与董事长对企业控制十分关注，态度十分好，而拥有了这样一个良好的控制环境，那么企业的控制行为就能够很好的实施下去，并且产生良好的效果。像这样的一些控制环境的因素，主要有企业组织机构设置、人事政策制度、经营理念和企业文化氛围等。

（三）控制程序

控制程序是一种制度或者说政策，它的建立，是为了使企业实现目标得到保障。它一般有下面几点：

一是在一定的交易制授权的限制下，才能够产生，这一控制的程序一般是对已经有的行为或者发生的行为进行认定，它还能对一些估价或者分摊的控制风险带来直接或者间接的影响。

二是关于职责的划分控制程序，它是指在交易的时候，对涉及到的每一项具体的职责进行合理的区别，让所有人体的工作可能对他人的工作产生制约或者无 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

形的监督，因此达到互相预防和及时纠正错误的目标。

三为凭证和记录控制的程序，关于这一控制程序，它可能会对3种认定的控制风险造成影响：第一，要保持一定的纪录，比如说永远保存存货的一个记录，对应收的钱要记录下来，还有职工每个月的工资都要如实地记录，这就是存在的或者已经发生的行为认证。第二，通过以往设置好编号的伪证做合理的会计处理，这也就保证了其完整性。最后，开始的那些凭证，都提供了具体交易的性质和价格，和估价和分摊的认证十分有用。

四是资产接触和使用控制的程序，一般都要对那些十分重要的资产记录做出严格的限制，从而使它们的安全性和完整得以最大的保证，一定要把关好资产和实物管理的人员岗位责任，严格把关实物资产的各种进出行为，包括验收后放入仓库，领用才能发出来，还有良好的处置和保管，对这些行为要努力做好，这样，才能保证每一种实物资产的完整性和安全性，不被损坏或者效用。

五是内部报告的控制程序，也就是说企业一定要把握好自己的内部报告这样一个制度，使其不断建立和完善起来，从而使它能够系统反映出企业的各种经济行为和效益，为公司的各种行为提供重要的信息，要具有及时性，也要有很强的针对性。

六是程序控制的电子信息系统，这就要求企业应用电子信息技术手段，建立一个控制系统，减少和消除内部人控制的影响，确保内部控制的有效实施，同时，电子信息系统的开发与维护，数据输入和输出，文件存入和存出，网络安全和其他方面的控制。

七是风险控制程序，是一种企业制度，树立风险意识，风险控制，风险的预警，风险管理体系的建立，风险识别，风险评估，风险报告和其他措施，综合预防和控制财务风险和经营风险。

二、企业会计的内部控制原则

在企业里面，其内部会计控制制度是至关重要的，所以，要不断对其会计内部控制进行补充和健全，这样，才能使企业的管理水平得到提升，才能保证企业的各项事业能够健康稳定发展，而所有这些的完全，就需要企业一个科学，合理和完善的内部控制制度。

（一）要符合国家相关法律法规的规定 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

一个良好的企业内部会计控制制度，一定要根据国家的各项法律法规而建立，不可能违背和违抗法律的旨意，不能够超越法律的范围，一定要以法律作为各项规章制度的根本前提。说到底，企业的内部会计控制制度，只是一种制度的建设，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理对象

进行内部会计控制，一定要对所有人实施同样的标准，不能因人而异，不可以说某个人在企业中，是一个领导的存在，就对他不进行会计的监督和管理，也不可以说不是从事会计这方面的，而不对其进行财务方面的控制。也就是说，进行内部会计控制，一定要对所有的公司成员进行，这里面包括了普通的员工，还有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企业采取不同的控制制度

每一个企业，都有其自身的特点，它们经历的发展时期也是各不相同的，并且在公司规模和方式上也存在很多的不同之处，所以，在具体的分析和建设企业的内部会计控制制度的时候，一定要根据每一个企业各自不同的特点，根据他们的规模，管理方法，从而实施不同的会计制度，特点是于企业在内部控制的建设时，一定不能完全把别的公司的那一套搬过来。

（四）要及时根据市场的变化进行调整

内部会计控制制度建设，是为了促进企业的发展，在市场竞争中，企业要适应市场的变化，它需要企业战略调整和经济目标的不断变化，企业内部会计控制制度也应根据会计控制系统及时进行调整变化。

（五）要充分考虑企业的经济效益

企业最大的发展方向就是不停地追求经济效益，企业的任何决策都是基于发展的方向的，使内部会计控制系统是通过各种会计制度约束的实现，从而以最小的投资，企业获得更多利润。

三、建立和完善企业内部会计控制制度的重要意义

作为自我调节和自我约束企业生产经营活动的内在机制，企业内部会计控制制度在一个企业中占有十分重要的地位，发挥着相当重要的作用。不断地对企业的内部会计控制制度进行完善，就能使企业在市场上的竞争力提到极大的提高，中南财经法大学自学考试本科毕业论文

也能使企业的财务管理得到很好的约束和规范，减少会计方面的犯罪行为，使经营上的风险减少。因此，企业内部会计控制制度是十分重要的，它的好处，直接关系到一个企业的生死存亡、繁荣与否。

（一）保证会计信息真实、完整的有效手段

建立和完善内部会计控制系统是保证会计信息的真实和完整的一种有效手段。内部会计控制系统的要求，规范会计行为，保证实际的收集，记录和总结的会计信息能够反映企业的生产经营活动，发现问题及时整改，确保会计信息的真实性和完整性。同时，接触的内部会计控制体系的完善，根据授权要求资产的处理，以便有效的监督财产物资的采购，计量的限制，检验等各个环节，以防止各种资产流失。

（二）有效防范经营风险、提高经营管理效率

建立和完善内部会计控制系统是提高有效防范操作风险的最佳方式，管理效率。一些企业在生产经营活动中，风险意识，不能进行有效的防范和控制风险，甚至会因此蒙受巨大损失。有效的评价是基于对企业风险的内部会计控制企业管理的中心环节，加强在企业运作中的薄弱环节的控制，在芽中的各种风险，是企业风险防范的最佳方法。健全的内部会计控制可以使企业的生产，营销，财务等部门密切合作，充分发挥整体功能，实现业务目标。同时，由于严格的监管和检查可以反映工作绩效，加上合理的薪酬制度，可以激发工作的热情和有潜力的员工，从而促进经营效率。

（三）规范会计工作秩序、发展社会审计行业

建立和完善内部会计控制系统，是需要规范会计工作秩序和社会审计职业的发展。会计工作是发挥会计工作职能的重要保证。中国目前的会计法律，法规和企业内部会计管理制度，虽然内部会计控制问题进行了相应的规定，但由于执行不力造成的会计业务和其他业务之间缺乏制约，会计秩序混乱。因此，必须建立和完善内部会计控制制度，使会计秩序的操作以确保可靠的。同时，审计制度，本单位的内部会计控制制度是规范和完善，可以直接注册会计师，审计师采取审计方法。可见，社会审计对内部会计控制制度在促进健康的重要作用，会计核算，建立健全内部控制制度，对于促进社会审计工作打下了良好的基础。

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四、我国中小企业内部会计控制制度存在的问题与原因分析

（一）中小企业内部会计控制制度存在的问题

1.内部会计控制制度不够健全

从形式上看，相当多的中小企业是根据自己的管理经验，从而建立起了自己企业的内部会计控制制度，但是，从整个企业管理的内部会计控制制度来看，还是很不健全和科学的。一些企业的内部会计控制体系不完整，没有办法找到一些具体的经济业务流程相关的控制的，但是，其业务的行为正在发生，于是就有可能发生一些非法行为，忽视预防；一些中小企业的内部会计控制制度，责权不明，赏罚不分，容易出现一些具体问题。对系统的灵活性不够强调，内部会计控制制度不能根据经济环境和企业特点和调整及时修订完善，大大削弱了内部会计控制体系的有效性。

2.企业管理者对内部会计控制的重视程度不够

有规章但是不能遵循，违反规定，又不进行研究，出了问题，就没有办法处理。这是现在企业内部会计控制制度的比较突出的问题。一些企业不重视内部会计控制制度和规定，内部会计控制系统的往往是空口白话，为了配合有关部门的验收，失去了其应有的作用，滋生腐败。一些企业管理人员的控制意识不强，在日常的管理，不能以身作则，无法控制，滥用权力，控制层减少，削弱控制效果。许多单位领导对内部会计控制制度和财务管理部门，而不是把它放在整个企业战略的经济管理的需要，考虑企业的规则形式。

3.会计工作秩序混乱、会计信息失真

这些年来，中小企业发生的错误主要是由于内部会计控制系统的故障，这样，就造成会计工作秩序混乱，会计信息失真。比如：空白凭证重要的存储和内部控制系统的使用和会计人员没有真正落实；设置私自的账户，将收入和利润；财产清查没有形成系统，导致资产是不明确的，虚假的债务。

4.执行和监管不力，考核和奖惩力度不够

许多中小企业的内部控制制度更加随便放纵的执行，由于制度设计不完善的一些企业，可操作性差，导致执行不力。一些内部控制制度看起来可能更加完善，但是流于形式，或偏见，以点带面，整体性和全面性不足，没有刚性以及严肃性。因此，内部和外部监督的实施过程是不够的。在内部审计部门的一些企业属于金 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

融部门，缺乏独立性。对内部审计功能简单的会计监管，而忽略了“安全”的功能，未能发挥其加强内部管理和监督的作用。与政府监管和社会监督企业外部也未能形成有效的合力监管系统。

（二）我国中小企业内部会计控制制度存在问题的原因分析

1.没有形成法制制约的社会大环境

虽然我国已经是法治国家，但是，长久以来，我国的法治治理还不是很好，没有那种完全有法律可以依靠，按照法律办事，严格执行法律，有违法的事情一定要追究的这样一个大环境。所以，在我国的中小企业里面，也就很难形成一个有良好的规章制度，并且严格执行的这样一个良好环境。所以说，外部环境比较差，也就导致了我国中小企业内部的控制也不好，内部会计控制制度经常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此带来的经营和财务上的种种风险。

2.内部会计控制制度的从业人员知识水平不平衡

现在，我国中小企业的会计从业人员不断增多，队伍已经很大了，但是，他们每个人的素质和业务水平却有着比较大的差距，有的比较好，有的素质和水平就比较低了，这种结构上的不合理，还有业务水平的差距，对我国的会计工业效率和水平是个巨大的考验。因为制定会计内部控制制度的这些人，他们的水平和能力是有差异的，他们的知识也十分有限，所以，往往不能制定出十分满意和符合公司要求的内控制度，而这，也就使得制定出来的内控制度不是很全面，也不是很科学和系统。

3.内部会计控制制度监督不力

现在，我国的中小企业已经有了一个监督和管理体系，这个体系包括了政府、自我监督和社会监督在内。看起来很全面，然后，这里面很多的监督互相盘根错节的，功能又有很多相似之处，管理的标准也不统一，管理也很松散。这样，就使得管理的目标很难实现，使监督和管理的体系的能力大大降低了。

五、完善我国中小企业内部会计控制制度的措施

（一）构造良好的控制环境

我国中小企业于创业的开始的时候，一定要贯彻和加强企业所有者与员工在内部会计控制这方面的认识。

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（1）增强企业所有者对内部会计控制的认识

企业领导人于建立的时候，要对控制环境进行良好的控制，他们在这里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，绝大多数中小企业的所有权与经营权没有分离，对建立一个高效运作的内部会计控制有着比其他企业更大的潜在动因。如果企业老总意识到内部会计控制对企业发展的重要性，他们就会切实地去建立和完善内部会计控制，达到控制目的。因此必须要增强企业所有者对建立内部会计控制的重要性和必要性的认识，并让他们自觉接受监督。

（2）提高员工素质和对内部会计控制认识的水平

内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善。因此企业员工的胜任能力对内部会计控制的效果产生直接而重要的影响。中小企业的员工整体素质较低，企业应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制。企业可以让员工参加一些会计人员继续教育、操作实务培训班，学习内部会计控制、职业道德等有关知识，企业通过培训使员工明确内部会计控制的重要性和员工自身的重要性并养成良好的工作习惯，逐步提高自身各种素质。

（3）设置合理的会计机构

中小企业应根据企业规模的大小，业务的繁简合理设置会计机构，合理分工，明确经济责任。若企业规模很小，不具备设置会计机构，可配备专业会计人员负责核算，或实施委托代理记账制度。会计人员应严格执行会计制度，合理设置会计账簿，会计凭证，同时上岗人员必须持证上岗。

（二）完善制度建设

企业内部控制制度的建立与实施是一项系统工程，应涵盖公司全部的重要活动，并健全以下规章制度：

1.推行职务不兼容制度

在一个企业里面，不相互融合的职务有下面几个：批准、授权、业务经办、会计记录、审核监督与财产保管。并且，要把这5个职务进行区别开来：也就是授权批准要和业务经办互相区别。业务经办要和审核监督互相区分开来。业务经办要和会计记录互相区分开来。财务保管要和会计记录互相区分开来。业务经办要和财产保管互相区分开来。

2.杜绝高层管理人员交叉任职制度 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

在一个企业里，那些级别比较高的领导人，他们同时任了很多的职位，这样，就容易产生一个不好的后果，就是董事会和各领导班子之间，权责的问题不是很明显，不能对他们形成监管。在具体经营一个企业的时候，要对企业资产的处置，对资金的使用，还有对外投资等方面要有严格的管理和监控，从而产生制衡的效果。

3.强化对于授权审批的控制力度

对它的一般的要求有：对一般情况的授权和特殊情况的制授权，一定要区分清楚它们的界限，还有责任，一定不要出现责任不明确的情况，否则，出了问题，就很难办了；同时，还有对每一项经济活动的授权审批的程序进行确定，不能出现越过级别来进行审批，也不能违反相关的法律法规程序进行审批；要努力建立一个合理的检查制度，从而确保要授权的情况下，每一项经济活动能够很好地开展下来。

4.将全面预算管理引入进来

所有经济行为的最终目的，说白了就是要实现企业的目标，要努力达到企业的各项目标，而进行全面预算，就是在企业内容进行系统化的管理，一定要企业实现目标的前提，要落实好各项企业的业务活动。它能够在事情发生前，事情发生时，还有事情发生后，对监管产生效果。

（三）完善企业会计信息系统

如果说一个企业的账务信息已经很真实可靠，并且完整性也很好了，那么，在这个前提下，我们对企业的财务和会计等方面的制度进行规定，使各项内部管理报告制度得以全面完善。于是，我们就建立了一个十分好的信息交流的平台，如此，就使一个企业的会计信息得以完备，这在企业注册会计制度方面，也是一个很好的完善。它能够使企业的会计信息得以完整和真实，避免虚假和伪造会计信息。

（四）坚持内部稽核与审计控制

1.使内部审计作用得以充分发挥

如果我们要使一个企业的内部会计控制制度能够得到很好的保证，让它很好地实施下去，并要获得预期良好的效果，那么，我们就要对其整个过程实施很好的监督和管理，而所有这些，在一个企业内部，使用的最多最重要的方法就是内 中南财经法大学自学考试本科毕业论文

部审计。

一定要使企业内部审计制度得以确定，并使其独立开来，不受其它方面的制约和干扰，从而就能发挥它在内部监督和检查中的重要作用。一定要切实稳定地发挥内部审计在企业监督和管理中事前，事中，事后的各种作用，要对企业行为的全程进行监管，并且做出及时而且准备的报告。

2.严格执行内部控制评审

一定要对企业及其法人的监管落到实行，尤其是企业关键人物和关键岗位上的控制，一定要严格执行。要对内部评审进行开展的时候，要从内控制度开始，按规矩办事。现在。我国的企业不断发展壮大，变化也很多，我们一定要从企业的外部环境和内部环境两方面考虑，把以前那些陈旧的规章制度抛弃，建立新的跟的上时代的各种规章制度，只有这样，才能满意日益发展的企业要求，实现各项控制目标。

（五）严格执行企业内部控制的检查与考核

在这里，一定要对考核的办法和评价体系进行完善，从而使那么无谓的损失降到最低，这对于一个企业的可持续发展，意义十分重大。一定要利用专门的考核部门，定期或者不定期进行各项实际目标的考核，从而使事中控制得以切实加强。

要使企业的激励约束机制搞好，并切实开展下来，使那些核心成员能够长久地留下来。这种方式，一般是股票期权制，也就是说，使用部分股份，来对员工的工资进行支付。在进行这方面的操作的时候，一定要把握好这个度。要使激励机制和约束机制能够相得益彰，共同进行。

结语

因为在我国，现在很多企业的管理上的制度还不是那么健全，所以，就出现了会计制度管理上的很多问题。因此，我们要严格按照企业的生产经营管理的切实需要和规律，建立和完善好自己企业内部的会计控制制度，要加强企业内部会计审计等监督和管理的措施，从而使企业的内部会计操作环境得以最大程度的优化。这样，企业的会计控制制度就能够有一个良好的实行环境。真正地把一个企业的内部控制制度建立起，实施好，企业就能够健康持续发展，从而实现企业的各项经济目标。中南财经法大学自学考试本科毕业论文

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第五篇：企业内部会计控制制度设计

关于企业内部会计控制制度的设计

摘要：随着社会经济的高速发展,知识经济的到来极大了提高了社会生产力,也给企业带来了无限的发展机会。如何在优胜劣汰的市场竞争中实现企业经营规模的快速扩大和经济效益的高速增长,除了选择风险小、盈利性强的投资项目和采用先进的科学技术外,加强企业的内部会计控制是关键。企业经营环境的变化、管理理论的不断发展以及近年来因内部控制失效而发生的恶性管理舞弊，都要求企业的内部会计控制完善和发展。

关键词：新会计制度内部会计控制核算规程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、银广夏等会计造假案件使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。归其原因是“内部控制的缺失”。国际上，2001年萨班斯法案的出台，对美国本土和他国在美上市公司产生了强烈震动和巨大影响，而欧盟在对近20个国家企业内部控制情况进行比较研究的基础上，提出了改进内部控制的基本原则、控制重点和政策建议，使得一场内部控制的“风暴”席卷欧洲大陆。健全有效的内部控制成为各国政府监管部门关注的重点。纵观这几年的经济案件、腐败案件，无不是由于单位内部会计控制薄弱，管理上出现漏洞给少数人可乘之机。我国新《会计法》十分重视内部会计控制制度的建设，确立了内部会计控制失误承担的法律责任，财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》紧紧围绕会计控制的目标和原则、基本原则、会计控制的内容和方法及内部会计控制的监督检查作了明确规范。

一、内部会计控制制度的意义

内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计 报 表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。

会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的 内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。内控制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，存在一个制度有效性假设，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。

内部会计控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强 化管理。从国内外的情况来看，内部会计控制制度的建立，多

是一种外部力量推动的结果，从内控制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。

二、企业内部会计控制失效的成因

（一）企业内部会计控制体系不健全

部分企业的财务管理缺乏有效的内部牵制制度，不相容岗 位交叉任职现象普遍存在，给其职务犯罪留下隐患；会计的事前审核、事中控制和事后监督流于形式；个别企业内部审计机构缺位，已建立内审机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内审工作得不到应有的重视和支持。

（二）企业内部会计控制制度不完善、贯彻不力

目前有些企业对建立内部控制制度不够重视，内控制度残缺不全或有关内容不够合理。更多的是制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流于形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。

（三）外部监督乏力

目前我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论监督等)在内的企业外部监督体系。但是由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力，造成监督弱化问题严重，同时不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。

三、完善内部会计控制制度的对策

经过多年的发展与探索，我国的内部会计控制制度已经比较健全了。但目前，绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性，仍存在公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的问题。改善和强化内部控制已经刻不容缓了。

（一）健全管理体系，明确管理权限

从资源利用角度看，应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统。从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统，等等。内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节，进行科学的分工与互相牵制，推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员的交叉任职。通过管理信息系统，企业内部的员工能够 清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。一个良好的信息系统应有助于提高内部控制的效率和效果。

（二）处理好控“点”与控“面”之间的关系

在实施企业内部控制时如何找到控制点，通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业一般是根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制点。企业内部控制的“关键点”一般应该设在三个位置上，并由董事会直接负责监管：一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格的分级权限控制，防止资金的越权循环和体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出按照会计制度实施严格的监管，防止出现虚假列支、随意列支、无序分摊等舞弊行为。三是权力监控。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控，防止权力的越权使用和非程序化乱用，造成经济损失。

（三）对内部会计控制实施单位负责人承诺制

这是内部会计控制成败的关键。从理论上讲，内部控制本身也有局限性，其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通，搞内部人控制。就我国一些企业的现状分析，内部控制没有很好地执行往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部控制程序，导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定，单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。因此，笔者认为，企业对外出具报告由单位负责人承诺其内部控制制度的完整性、合理性和有效性，且对可能存在的内部控制失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求，推动我国企业内部控制制度的健康发展。

（四）强化现金流的内部控制

现金流的内部控制是十分重要的，管理科学中，有一个著名的“木桶理论”：形容木桶的外围是由许多木板保卫着，木桶的容水量并不取决于那些较长的木板，反而取决于最短的木板。企业的现金流类似木桶的最短的木板，要保持企事业单位正常经营活动，必须降低各种控制风险，把现金流这一薄弱环节控制住。在货币资金控制方面，必须建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，严格执行不相容职务相互分离制度及回避制度。

（五）建立良好的信息沟通系统，实现控制计算机化

一个良好的信息和勾通系统可以及时、全面、正确地提供企业的运营信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。在会计核算上基本可以脱离手工操作的帐务处理过程，实行会计核算计算机化，这既节省时间，提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响，逐步建立高质量的企业信息系统。同时，也必须提高管理者信息技术水平，加强监控，采取各种防范措施，加密技术、程序控制、数据处理功能保护、跟踪检测信息等等，防止舞弊者盗窃单位经济资源、各种财务数据、仿造或伪造处理或数据库的篡改增删。内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。

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