内部会计检查制度(2006-2-15)

第一篇：内部会计检查制度(2006-2-15)

中国xx集团公司

财务检查制度

第一章总则

第一条 为建立健全中国xx集团公司(以下简称“集团公司”)财务检查制度，加强财务会计监督工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》等财经法规以及中国xx集团公司财务管理制度，结合集团公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法适用于集团公司及各直属、控股公司。

第三条 本办法所称财务检查，是指由集团公司及各所属子公司财务检查员对本单位会计资料及其相关财产、财务收支真实性、合法性及经济性等财务核算及管理内容实施的监督检查。

第四条 实施财务检查，应依照国家财经法规及集团公司和本单位规章制度进行，对检查的情况和查出的问题予以客观、真实的反映，出具检查报告，做出基本评价，提出对查出问题的处理意见及改进管理的建议，报本单位主管领导审定后，下达内部检查结论通知。

第五条公司财务部门应当建立健全财务检查制度，并将内部会计监督、财务监督、审计监督及其他监督方式结合起来，不断改进和加强内部监督工作。

第六条 财务检查部门及其工作人员对在检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

第二章财务检查的组织与管理

第七条 集团公司财务检查职能由财务部门行使，各单位应按集团公司统一要求，配备专职、兼职财务检查员，各财务检查员负责本单位及下属单位的财务检查工作。

第八条 集团公司财务部门及各企业财务检查员可根据实际情况，提出对下 1

属企业财务检查的方案，报主管领导批准后组织实施。下属企业财务检查员对于在检查中发现的重大、疑难事件及涉及关联单位的事件，可以报请上级财务检查部门进行检查。

第九条财务检查员应具备以下基本条件：

1、政治素质好、道德品质高，未受过行政与刑事处罚。

2、熟悉国家财经、会计、税务等经济法规与政策。

3、具有中级或中级以上经济类技术职称，年龄在55岁以下。

第十条各单位财务检查员应保持相对稳定，对财务检查员的任免应由总经理办公会/董事会通过并报上级财务检查部门备案。同时要加强财务检查人员政治素质、业务能力的培训，以适应新形势下财务检查工作的需要。

第十一条财务检查部门对于检查中发现的问题，应按照本办法规定的程序，经组织检查、批准后，做出处理决定。

第十二条财务检查组中可能影响公正检查的人员，应予回避。

第十三条财务检查部门在业务上接受上级主管部门的指导和监督。

第三章财务检查的职责与权限

第十四条各级财务检查部门在本单位财务主要负责人的直接领导下，依照国家有关财税法规、上级的有关制度以及本单位的规章制度，对本单位及所属子公司的经济活动、经济责任和有关事项进行内部监督检查，并对本单位领导报告工作。

第十五条集团公司经营财务部负责领导整个系统的财务检查工作并对系统财务检查进行业务指导和监督。其职责主要为：

1、按照国家法律、法规和集团公司领导的要求，制定系统财务检查工作的发展规划和规章制度。

2、下达年度工作计划，明确工作重点，提出具体工作要求。

3、按照年度工作计划开展工作。

4、集团公司总结、交流、宣传财务检查工作经验，表彰先进。

5、指导和监督集团公司各所属子公司建立健全财务检查体系，配备专、兼职财务检查人员；检查和监督所属企业财务工作。

6、组织和协调集团公司及所属企业财务检查人员开展内部检查工作，开展人员培训。

第十六条各级财务检查机构应当向上级机构报送下列资料：

1、内部检查工作年度工作计划及工作总结；

2、本单位财务检查工作规章制度，检查意见书、检查决定、统计报表等；

3、工作信息、经验材料；

4、其它有关需报送资料。

第十七条在财务检查管辖范围内，各级检查机构的主要权限是：

1、根据内部检查工作的需要，要求本单位有关部门及下属有关单位按时报送财务计划、预算与决算会计报表和有关文件、资料等；

2、审核会计凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务软件，查阅有关文件和资料；

3、可参加经营、经济管理等方面的有关会议，参与研究和制定有关的规章制度；

4、对严重违反财经法规、造成严重经济损失的行为，可按有关规定向上级财务检查机构或审计机关反映及提出处理建议；

5、提出改进管理、提高经济效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。

第四章 财务检查的内容、形式和程序

第十八条各级财务检查人员主要对本单位及所属子公司的下列事项进行检查：

1、是否依法设置会计账簿，是否存在账外设账和私设“小金库”的行为；

2、是否隐匿或转移销售收入或其他收入，是否擅自扩大成本费用开支范围，乱挤、乱转成本费用；

3、编制或者取得会计凭证、登记会计账簿是否符合规定，财务会计报告的内容、编制程序、签章要求、报送对象和报送期限是否符合规定，是否有伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告的行为；

4、企业会计核算是否有违反相关规定的行为；

5、是否按规定建立并实施内部会计监督制度和内部控制制度，以及相关制度实施的有效性；

6、是否按规定定期进行财产清查，会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物及款项的实有数额是否相符，会计账簿之间相对应的记录是否相符；

7、在岗会计人员是否持有会计从业资格证书(会计证)；

8、会计机构负责人(会计主管人员)是否符合任职资格；

9、法律、行政法规规定应当设置总会计师的单位是否按规定设置总会计师；

10、是否存在滥发奖金、补贴、实物的行为；

11、是否偷漏国家各种税款；

12、以前年度财务检查的整改情况；

13、其他违反财经法规制度的行为。

第十九条财会检查员实施财务检查可以采用（但不限于）下列形式： 对单位遵守《会计法》、会计行政法规和企业会计制度的情况进行定期、全面检查；

对单位会计基础工作、会计人员从业情况、内部控制制度落实情况等进行专项检查或者抽查；

对财务管理工作中发现异常的单位或部门进行重点检查。

第二十条财务检查员在实施财务检查时应遵循以下程序：

1、财务检查员应于每年12月份制定下一年度的定期检查计划，报请主管领导批准并抄送上级财务检查员。

2、财务检查员进行专项检查、重点检查等非定期检查时，应事先制定检查计划，报经主管领导批准后，于三个工作日内实施。

第二十一条 检查组应当在检查工作结束后十个工作日（特殊情况可延长至二十个工作日）内，将会计检查报告和对被查单位提出的书面意见提交给主管

领导并报送上级单位财务检查员。

财务检查报告应当包括下列内容：

1、检查的范围、内容、形式和时间；

2、被查单位的基本情况以及检查组对该单位检查情况的总结；

3、检查组提出的合理化建议；

4、检查组认为应当报告的其他事项；

5、财务检查员签名；

6、报告日期。

检查工作结束后1个月内，检查组要将收集的检查资料全部移交本单位档案管理部门归档。

第二十二条 被查单位应按财务检查结论通知的要求，积极进行整改落实，并于1个月内将整改情况上报本级主管领导，并抄送财务检查员。

第二十三条 检查组要认真负责、客观公正地开展检查工作。要在全面了解情况的基础上确定检查重点，必要时经批准可延伸核查相关单位。

第二十四条 检查组在实施检查时，如发现被查单位或个人有重大违法违纪行为，应当立即向主管领导报告。

第二十五条 检查员对在检查中发现的问题，要坚持原则，依法处理，不得徇私舞弊、玩忽职守。

第二十六条 被查单位或部门要积极配合检查工作，按检查组要求及时、全面、客观地提供相关材料，并对所提供资料的完整性和真实性负责。不得提供虚假情况，不得以任何方式阻挠检查。

第二十七条

查报告实施复查。

第二十八条 被检查单位或部门对检查结果和整改决定如有异议，可向上集团公司财务部门必要时可对下属企业财务检查员报送的检级机构或本级领导反映，在未改变决定前，原决定仍应执行。

第五章附则

第二十九条 本办法由集团公司经营财务部负责解释。

第三十条本办法自颁发之日起试行。

第二篇：内部会计稽核制度

内部会计稽核制度

第一条为了加强会计基础工作，促进会计信息质量的提高，规范会计行为，防止会计工作中的业务差错和循私舞弊行为，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》的规定，结合我校实际，制定本制度。

第二条学校各级财务部门必须设立稽核岗位。学校计财处设立专门的稽核岗位，指定合格的会计人员担任专（兼）职会计稽核人员。

第三条稽核人员应严格遵守会计人员职业道德规范，努力提高自身的政策理论水平和业务操作能力，依据国家财经法规、制度及学校财会制度开展工作，认真完成稽核任务。

第四条内部会计稽核工作的主要职责：

（一）审核财务预算的编制、调整和执行是否符合规定的程序。

（二）审核各类经济业务或财务收支是否符合有关法律、法规、规章制度的规定。

（三）审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。

（四）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

第五条会计稽核分为事前审核与事后检查。事前审核由各单位指定人员依规定进行。事后检查由计财处组织专职会计稽核人员开展工作。

第六条事后检查的注意事项主要包括：

（一）会计凭证检查

1．会计科目使用的正确性，摘要是否恰当。

2．有关人员的签章是否齐全。

3．所附原始凭证是否符合规定、是否齐全，审批手续是否完备。

4．记账凭证编号是否连贯，有无重复、缺号现象，装订是否完整。

5．凭证的借阅及拆阅是否进行了登记，是否依规定手续办理。

6．其他相关内容。

（二）会计账簿检查

1．记账、结账是否及时准确。

2．各类总账、明细账是否账账相符。

3．各类总账、明细账是否清晰、完整。

4．各种账簿的装订、查阅、销毁是否依照规定进行。

5．计算机会计数据打印输出和保存是否符合会计电算化的要求，更换新账是否符合会计制度的规定。

（三）会计报表检查

1．报表数据是否与账簿的数据相符。

2．报表装订是否完整及符合规定。

3．财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表的数字相符。

4．其他相关内容。

（四）现金检查

1．现金明细账结存数与实际现有库存现金是否相符。

2．库存现金有无白条抵库现象。

3．库存现金有无坐支现象。

4．现金是否日清月结。

5．支付凭证是否经过审批复核程序，是否加盖“付讫”戳记。

6．暂时性的暂收暂付款是否经财务主管同意。

7．各种收款收据是否按编号顺序使用，对填写作废后的收据各联是否附在存根联上，并加盖“作废”戳记。

8．其他相关内容。

（五）银行存款检查

1．支付业务是否经过审批复核程序。

2．银行印鉴是否分开管理。

3．银行对账的程序是否符合规定。

4．未达账是否及时核对。

5．银行账余额和银行的对账单余额是否相符。

6．是否有出借银行账户现象。

7．其他相关内容。

（六）有价证券检查

1．购入及出售有无核准，手续是否完备。

2．证券种类、面值及名称是否与账簿记载相符。

3．债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。

4．本息票是否到期和是否齐全，并与账册相符。

5．其他相关内容。

（七）人员经费检查

1．各类人员经费支出是否与预算相符。

2．各类人员经费的异动是否准确无误。

3．各类人员经费的发放审批手续是否齐全。

4．人员经费发放通知单、账册等资料是否完整。

5．人员经费发放名单是否准确、完整。

（八）预算检查

1．预算的编制、审批是否符合规定程序。

2．预算调整是否符合制度规定并履行规定的审批手续。

3．预算是否按照预算下达额度执行。

4．预算分析是否符合实际情况。

5．其他相关内容。

（九）经济分配检查

1．经济分配基础资料的完整性、准确性。

2．分配比例是否执行学校分配政策。

3．分期分批提成分配的正确性。

4．其他相关内容。

（十）学生收费检查

1．收费是否执行物价政策。

2．学费标准、欠费情况的准确性。

3．学费减免是否履行规定的审批手续。

4．其他相关内容。

第七条在事后检查中，稽核人员应如实填写会计稽核工作记录，工作记录主要包括下列内容：

（一）稽核工作记录的编号。

（二）被稽核单位不合规现象发生的日期、凭证编号、账簿名称、报表名称及会计期间、会计档案编号。

（三）不合规现象的主要内容。

（四）其他应说明的事项。

（五）稽核人员签章及填制日期。

第八条根据会计稽核工作记录出具稽核工作报告，对稽核结果做出客观公正的评价，提出建议和意见。稽核结果作为今后检查、改进工作以及会计人员日常业务考核的依据。

第九条本制度适用于计财处、由计财处委派会计的核算单位以及由计财处指定的校内会计核算单位。校内其他会计核算单位应根据本制度的原则，结合本单位的具体情况，制定会计稽核制度，报计财处备案。

第十条本制度自发布之日起施行。其他有关规定与本制度不一致的，以本制度为准。

第三篇：修改后 内部会计控制制度

内部会计控制制度

第一章 总 则

第一条 为了加强本单位货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等法律法规，结合本单位业务特点和管理要求，制定本制度。

第二条 本规定所称货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。第三条 本单位各项货币资金及其收支，由本单位财务部门统一核算和管理。第四条 单位负责人对本单位货币资金的安全负责。

第二章 岗位分工及授权批准

第五条 货币资金的管理岗位，由取得会计从业资格的在编职工担任，根据“不相容职务分离”的原则，本单位货币的收付、结算、审核、记账等工作，不得由一人兼管，审核会计和出纳的岗位必须由不同人员担任，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

不得由一人办理货币资金业务的全过程。

第六条 单位应当配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

第七条 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第八条 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。

第九条 单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。

第十条 严格按照下列规定的程序办理货币资金支付业务。

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

(二)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。

(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第十一条 单位办理重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，任何个人都无权决定划转巨额货币资金，严防货币资金的挪用、贪污、侵占、外逃等非法行为。第十二条 严禁未经授权的机构或人员直接办理货币资金结算业务。

第三章 现金和银行存款的管理

第十三条 现金管理

一、单位应当加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。

二、单位必须在《现金管理暂行条例》规定的范围内使用现金，不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。现金使用范围：

1．支付职工（含临时工）的工资、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； 2．个人劳务报酬；

3．出差人员必须随身携带的差旅费和备用金；

不属于上述范围的开支，一般应使用银行转账支票结算。

三、单位应当加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。

四、单位现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁座支现金。

五、出纳人员应当依据审核无误的收付款凭证收支现金，设置现金日记账，逐笔登记现金收支，账目应当做到日清月结，账款相符。

出纳人员、相关部门及人员必须牢固地树立安全意识，时时提高警惕，加强库存现金的保管，保险箱钥匙必须随身携带，确保现金的安全。

六、单位应当定期和不定期地对现金收支情况和库存现金进行稽核检查并作好记录，确保现金账面余额与实际库存相符。不得白条抵库和挪用现金。第十四条 银行存款管理

一、单位应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。银行账户统一由财务部门开立，其他部门一律不得开立银行账户。

二、银行开户，必须按有关规定经市人民银行审批同意。三、一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。根据实际需要可以在其他银行开设一般专用帐户，但不得提取现金。

四、单位除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算。

五、单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

六、财务部门应当建立健全银行存款日记账，逐笔登记银行收支情况，每月必须与银行对账，对账由指定的会计人员和出纳共同进行，如有未达账项，必须编制银行存款余额调节表，保证银行存款日记账与银行对账单核对相符。

对银行账户核对过程中发现的未达账项，应查明原因，及时处理。

七、严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律，不准出租、出借和套用银行账号；不得将收入的款项“公款私存”或借用、套用其他单位的银行账户存储。第四章 票据及有关印章的保管 第十五条 支票、印鉴管理

一、支票的管理和签发，由出纳人员担任，其他会计人员不能兼任支票的签发工作

二、出纳人员在签发支票前，必须先查明银行存款的余额，严禁签发空头支票和远期支票。

三、支票必须依据经会计审核无误、并经复核与按权限签批的支付申请签发。签发时，应当详细填写签发日期、收款单位(或收款人)、款项的用途和金额，不准签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票；控制签发限额支票。收款人或经办人支取支票时，应当在支票存根上签字。

四、签发的支票必须交单位财务负责人或指定的印鉴保管人审核，加盖印鉴章后生效；支票存根应附在记账凭证上。

五、银行出纳负责保管空白支票，必须设立支票登记薄，及时登记支票的购入、使用和注销情况。财务机构负责人应指定专人定期核对支票情况。

六、写错或退回作废的支票，须逐张登记，每本支票用完时，由财务负责人或指定人员进行核销。

七、预留银行的财务印鉴必须分人管理，财务专用章由出纳保管，非上班时间应当存放在保险柜内。保险柜钥匙要随身携带。单位负责人名章由本人或授权指定专人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、支票发生遗失，应及时向领导报告，采取果断措施，并追究有关人员责任。第十六条 收据管理

各种收据是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭证，是审计、稽查的重要依据。单位应加强对各类收据的使用管理，堵塞漏洞，防止贪污、挪用、伪造、冒领、盗窃、毁损等给单位带来不必要损失。

一、单位必须指定专门人员负责票据管理，建立健全票据收发、领用、核销的制度和手续。

二、各类票据必须妥善保管，保证票据完整，不受损失，并定期进行盘点。

三、收据在使用过程中，不得跳号、拆号使用。开具收据时必须一次复写。对作废的收据应把各联完整地粘贴在存根上，不得私自销毁。

四、每本收据使用结束后，必须进行销号，注明每张收据的使用情况。第五章 往来款项的管理

第十七条 本办法所指往来款项包括：“预付工程款”、“预付备料款”、“其他应收款”等应收与暂付类款项；“应付工程款”、“其他应付款”、“应交税金”、“保留金”等应付与暂存款。

一、应收与暂付类款项管理。

1．应收与暂付类款项，主要指单位暂时垫付或预付给有关单位或个人而形成的一种停留在结算过程中的资金。包括预付给各施工单位的动员预付款、材料预付款等预付款项，垫付的差旅费借款、暂付给上级单位或所属单位的各种款项及应当收取但尚未收到的其它各类款项。

2．由于应收款项与暂付款项特点不同，单位应采取不同的管理措施和方法进行管理：（1）对动员预付款和预付备料款，严格按照有关规定和合同条款进行拨款和扣回。对于预付的征地拆迁款，各单位必须严格按专款专用的原则进行使用和管理，严禁移作他用。（2）除“预付工程款”、“预付备料款”以外的其它暂付款，应遵循按时清理及结算原则。（3）所有暂付款原则上必须一事一借，一事一清，不能一借多用，长期挂账，以免造成债权关系的混乱。

（4）对金额较大的暂付款管理应遵循预算控制原则，不得支付无资金来源，无预算计划或超预算的暂付款；

（5）所借款项必须限期结算，前账不清，后账不借。如有特殊情况，须经领导批准。（6）所借款项须及时办理报销结算手续。所借个人差旅费，应在返回单位五日内到财务部门办理报销结算手续（节假日顺延）。

3．暂付款管理应遵循公款公用原则，严禁挪作他用，违者以挪用公款论处；除个人借支的差旅费，不能支付其他个人借支款。

4．对于无法收回的款项，应查明原因，分清责任，报领导批准后，方可在支出中列支。5．所有借款应按规定程序办理借款手续，在借款单上须写明借款事由，按经济合同或有关工程进度预付的款项，须附有关经济合同或工程资金计划的复印件。所有借款应建立明细账，及时清理核对，对超过期限的及时打印催收单催结。

二、应付与暂存款项的管理。

1．“应付及暂存款”是指在日常结算过程中，与其他单位或个人未结清有关债务而形成的负债。包括按规定从计量款中暂扣的保留金、测量等工程款项及其他暂收、应付而未付的款项等。

2．单位应加强对“应付及暂存款”的管理，每年年底进行全面清理，对挂账三年以上的应逐项查明原因，提出处理意见，报领导审批后处理。

第十八条 所有往来款项年终前应清理完毕，按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算；确定清理不完的，应分析未能清理的情况和原因，并编制情况说明书。第十九条 本规定从通过之日起试行。

第四篇：乡镇企业内部会计控制制度范本

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乡镇企业内部会计控制制度范本

建立现代企业制度，不仅仅是国有企业的事情，也是乡镇企业的事情。现代企业制度可概括为“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”。产权清晰给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业增强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。内部会计控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段，在这方面乡镇企业恰恰是最大的薄弱环节，《会计法》指出：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”本单位内部会计监督制度实际上就是内部控制制度。

一、内部会计控制制度的基本涵义

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内部控制简单地说，是指各企业职能部门的一种职责分工制度，而且是相互联系、相互依存、相互制约、相互牵制在全生产经营过程之中。内部控制制度包括职能分离、授权程序、会计记录、财产的实物控制以及内部审计制度等方面的内容。

内部控制，一般分为两种：

第一种是内部行政控制，是指企业整个生产经营过程的控制，主要是经营效率和贯彻管理方针。

第二种是内部会计制度，是指会计记录和会计报告的真实性和可靠性有关的控制，以及财产实物内部控制制度和内部审计制度等。内部会计控制制度，即任何经济业务的处理，不能自始至终一个部门或一个人来完成，必须经过两个部门或两个人员共同完成，做到会计、出纳分管，钱财分管，钱物分管，起到互相监督、互相牵制的作用。

二、内部会计控制制度的积极作用

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内部会计控制制度的建立，是社会扩大再生产和市场经济发展的需要，也是现代企业法人制度、产权制度、管理制度的结合和统一。经营者对投资者承担资本增值保值，投资者为确保其投资不受损失，要求企业建立会计内控制度，所以乡镇企业建立内部会计控制制度，是当务之急。

1.保护财产物资的安全。建立内部会计控制制度，可以克服财产物资管理混乱，避免财产物资损失浪费。

2.保证会计信息的真实可靠。建立内部会计控制制度，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息资料的真实可靠。

3.有利于实现企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度，有利于企业经营活动按照既定方针进行，实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率。内部会计控制制度，可以使企业各个职

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能部门相互协调、相互制约，各司其职、各负其责，提高业务处理的工作效率。

三、建立内部会计控制制度的基础工作

针对乡镇企业的特点，内部会计控制制度基础工作主要包括：

（1）原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方法，对原始记录的签发，传递程序，汇集、反馈，均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠性，这是做好内控工作的前提。

（2）财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理，都要详细订出规定，要求有章可循，便于操作。

特别是对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台帐。还要建立设备维修保养制度；工具低耗品领用保管制度；财产物资盘存制度；帐帐、法律咨询s.yingle.com

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帐物、帐表核对制度；盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。对帐实动态，做到一清二楚。

（3）商品计量和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度（T、Q、C），配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取上等级并取得国家计量部门的确认。

（4）定额管理制度。核定人员编制，执行国家各类费用定额、劳动定额、材料消耗定额、材料储备定额以及设备完好与利用定额等。

来源：（乡镇企业内部会计控制制度范本http://s.yingle.com/cm/307432.html）公司经营.相关法律知识

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第五篇：乡镇企业内部会计控制制度范本

建立现代企业制度，不仅仅是国有企业的事情，也是乡镇企业的事情。现代企业制度可概括为“产权清晰，权责分明，政企分开，管理科学”。产权清晰给企业以动力，权责分明给企业以压力，政企分开给企业以活力，管理科学使企业增强实力。加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自我约束、自负盈亏、自我发展的运行机制，已经越来越显示出其重要性和必要性。内部会计控制是现代企业必不可少的一种有效管理手段，在这方面乡镇企业恰恰是最大的薄弱环节，《会计法》指出：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”本单位内部会计监督制度实际上就是内部控制制度。

一、内部会计控制制度的基本涵义

内部控制简单地说，是指各企业职能部门的一种职责分工制度，而且是相互联系、相互依存、相互制约、相互牵制在全生产经营过程之中。内部控制制度包括职能分离、授权程序、会计记录、财产的实物控制以及内部审计制度等方面的内容。

内部控制，一般分为两种：

第一种是内部行政控制，是指企业整个生产经营过程的控制，主要是经营效率和贯彻管理方针。第二种是内部会计制度，是指会计记录和会计报告的真实性和可靠性有关的控制，以及财产实物内部控制制度和内部审计制度等。内部会计控制制度，即任何经济业务的处理，不能自始至终一个部门或一个人来完成，必须经过两个部门或两个人员共同完成，做到会计、出纳分管，钱财分管，钱物分管，起到互相监督、互相牵制的作用。

二、内部会计控制制度的积极作用

内部会计控制制度的建立，是社会扩大再生产和市场经济发展的需要，也是现代企业法人制度、产权制度、管理制度的结合和统一。经营者对投资者承担资本增值保值，投资者为确保其投资不受损失，要求企业建立会计内控制度，所以乡镇企业建立内部会计控制制度，是当务之急。

1.保护财产物资的安全。建立内部会计控制制度，可以克服财产物资管理混乱，避免财产物资损失浪费。

2.保证会计信息的真实可靠。建立内部会计控制制度，有助于把可能发生的会计信息的差错、失误减少到最低的程度，保证会计信息资料的真实可靠。

3.有利于实现企业的经营目标。一个健全的内部会计控制制度，有利于企业经营活动按照既定方针进行，实现企业的经营目标。

4.提高业务处理的工作效率。内部会计控制制度，可以使企业各个职能部门相互协调、相互制约，各司其职、各负其责，提高业务处理的工作效率。

三、建立内部会计控制制度的基础工作

针对乡镇企业的特点，内部会计控制制度基础工作主要包括：

（1）原始记录制度。要统一各项原始记录的内容、格式和填制方法，对原始记录的签发，传递程序，汇集、反馈，均要明确有关人员职责，确保原始记录的真实性、完整性和可靠性，这是做好内控工作的前提。

（2）财产管理制度。所有库存物资、委托加工器材、在途材料、燃料、低值易耗品、外购商品、自制半成品、产成品以及发出商品的管理，都要详细订出规定，要求有章可循，便于操作。

特别是对固定资产的购建、调拨、出售均要建立台帐。还要建立设备维修保养制度；工具低耗品领用保管制度；财产物资盘存制度；帐帐、帐物、帐表核对制度；盘盈、盘亏、报废权限责任制度等。对帐实动态，做到一清二楚。

（3）商品计量和质检验收制度。逐步推行全面质量管理制度（T、Q、C），配置计量器具和检测手段，采取分级验量和质检制度，争取上等级并取得国家计量部门的确认。

（4）定额管理制度。核定人员编制，执行国家各类费用定额、劳动定额、材料消耗定额、材料储备定额以及设备完好与利用定额等。

四、内部会计控制制度的主要内容

由于乡镇企业内部会计制度相对薄弱，应做好以下控制环节：

1.会计人员素质控制制度。会计人员素质控制是采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务活动处理的质量。主要包括各级人员的品德和业务能力委派工作；专业技术业务考核制度；会计人员业绩考评制度；职业道德与技术轮训制度；奖惩制度与职务轮换制度。

2.资金管理制度。要制订资本保值增值办法，资本公积金管理办法，各类负债及其合同管理办法，资金有偿占用及其奖罚办法等。

在资金使用上一定要严加调控，本着“先生产，后消费”，“先重点，后一般”原则掌握控制。在建设非生产性设施时，不得挤占生产资金。资金实行企业内部统一调控，有条件的可设立资金结算中心或厂内银行，统一筹集资金，分配、使用、调度、控制和监督资金活动，把企业的有限资金真正用到刀口上。

3.赊销管理制度。健全有效的赊销管理制度，应当贯彻不相容职务相互分离的原则，使不同的职能部门分别由不同的部门或人员负责。包括赊销权限的授予、信用状况的调查、定期核对工作以及应收帐款的收回工作，尽量减少不必要的坏帐损失。

4.对外投资管理制度。对外投资管理的内部控制制度包括投资项目的决策权限、投资项目的执行、投资项目的监督、投资项目的会计记录、完善的定期盘点核对工作，避免盲目投资、非法投资带来的资金的严重浪费与流失。

5.经济合同管理制度。市场经济是以信用为基础的经济，经济合同是信用的表现形式。经济合同的签订，特别是购销合同的签订应严格执行《合同法》的有关规定，严格监督合同的执行情况，避免非法合同、合同违约给企业带来的经济损失。

6.对外担保管理制度。随着市场经济的发展，担保业务越来越多，企业应加强对外担保业务的管理，包括担保财产的所有权，担保财产的使用情况，担保业务的监督执行，担保业务完成情况的检查。

7.内部成本控制制度。严格执行国家规定的成本开支范围和费用开支标准，正确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。

企业的预提费用和预提标准，可根据具体情况确定，报主管部门备案。预提数和实际数额发生差异时，应及时调整提取标准，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务报告中予以说明。凡属一次、分期摊销的待摊费用，应按费用项目的受益期分摊，分期摊销期限不得超过1年。企业的递延资产，应按国家规定的项目列示，分期处理，并报请主管部门批准，否则不得列入递延资产。

8.内部会计稽核和复核制度。稽核人员要明确分工和职责，进行定额、定时和不定期的会计凭证、帐簿和会计报告的复核，稽核财产进出库手续。特别强调帐证、帐帐、帐表的数字勾稽关系，均要核对无误，万无一失。

9.内部审计制度。企业应根据管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受企业最高管理层的领导，保持较好的相对独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。

10.会计档案管理制度。各单位应建立健全会计档案保管制度，编制会计档案详细清册。按国家统一规定，正确及时编制会计报表，会计报表附注及财务情况说明书。还可以根据内部管理制度，编制各类成本表、费用支出明细表，营业外收支明细表；福利费支用明细表；工资分类支出明细表，并作出财务评价。最近全国九届人大常委会通过的刑法修正案规定：隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上，20万元以下罚金。所以会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。

内部会计控制制度是企业一项长期的重要管理工作，每个企业要根据自身情况，在实施过程中不断总结，不断改进，不断提高，使企业每一项经济业务都有法可依，有章可循，在乡镇企业中真正建立起现代企业制度。