财务分析包括哪些基本方法

第一篇：财务分析包括哪些基本方法

财务分析包括哪些基本方法?

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2007-03-13 17:14 中金在线

上市公司财务分析是以上市公司财务报告等资料作为基础，采用各种分析方法和指标，对公司的财务状况和经营成果进行分析和评价，从而为社会公众投资者和经营管理者的投资决策和经济预测提供依据的一项财务管理活动。

上市公司财务分析的方法主要有对比分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等。对上市公司财务指标进行对比分析的方法主要包括：(1)将分析期的财务实际数据与计划数据进行对比，以分析实际与计划的差异，比较计划的实际完成情况；(2)将分析期的实际数据与过去某期的实际数据进行对比，以比较分析期实际数据与过去某期实际数据的差异，揭示所比较的指标的增减变动情况，从而预测公司未来的发展趋势；(3)把公司的实际数据与同行业的平均或先进水平的数据进行比较，从而确定公司财务状况与本行业平均或先进水平的财务状况的差异。

比率分析法是指在同一期财务报表的若干不同项目或类别之间，用相对数揭示它们之间的相互关系，以分析和评价公司财务状况和经营成果的一种方法。

因素分析法又称连环替代法，是指在财务指标对比分析确定差异的基础上，利用各种因素的顺序替代，从数值上测定各个相关因素对有关财务指标差异的影响程度的一种方法。这种分析方法首先确定某个指标的影响因素及各因素的相互关系，然后依次把其中一个当作可变因素进行替换，最后再分别找出每个因素对差异的影响程度。一般地，因素的排列顺序为：先数量指标，后价值指标；先外延，后内涵。

趋势分析法是将公司连续几年的财务报表的有关数据进行比较，以分析公司财务状况和经营成果的变化情况及发展趋势的一种方法。如从比较的时期基准来分，有环比法和定比法。环比法是对逐年数字进行比较分析的方法；定比法是以某一年为固定基准对逐年数字进行对比分析的方法。

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财务管理的目标：

（1）生存。企业生存的主要威胁来自两方面：长期亏损，这是企业终止的内在原因；不能偿还到期债务，这是企业终止的直接原因。因此，力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力，减少破产的风险，使企业能够长期稳定地生存下去，这是对财务管理的第一个要求。

（2）发展。企业的发展集中表现在扩大收入。企业的发展离不开资金，因此，筹集企业发展所需的资金，是对财务管理的第二个要求。

（3）获利。通过合理、有效地使用资金使企业获利是对企业财务管理的第三个要求。

第二篇：财务审计的基本方法

财务审计的基本方法

（一）查账法

按查账所涉及的会计资料的会计核算顺序分析，查账法有顺查法和逆查法。“# 顺查法

又称为正查法，是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行审查的一 种方法。其主要特征：一是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否真实、正 确、合法；二是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正确、合规；三是审查会计

账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证、账账是否相符；四是审查会计报表，查明报表各

项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。

顺查法的主要优点是审查全面而仔细，可以避免遗漏，作出较准确的审计结论。其缺 点是面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间太多。因此，该方法除了用于 审计管理特别混乱、业务量很少的单位或已发现有严重问题的单位或特别重要、风险大的 审计项目外，其余场合一般不宜采用。

$# 逆查法

又称为例查法或溯源法，是按照与会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环 节进行审查的一种方法。其主要特征：一是从审查被审计单位会计报表出发，从中发现和 找出异常和有错弊的项目，据此确定下一步审查的重点；二是根据确定的可疑项目，追溯 审查会计账簿，进行账表、账账核对；三是进一步追查记账凭证和原始凭证，进行证证核 对，以便查明主要问题的真相和原因。

逆查法的主要优点是能从全局出发，从大处着手，抓住问题的实质，又可以节省人力 和时间，提高工作效率。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏，难以作出十分准确的 审计结论。因此，除了对某些管理非常混乱的单位的审计，以及某些特别重要和风险大的 审计项目的审计不能采用外，其余场合均能采用。

%# 审阅法

第十三篇!股份制企业财务审计管理制度·”“’&·

审阅法是指审计人员通过对有关书面资料的仔细阅读，来查明有关资料及所反映的经济活动是否合法、合理和有效的一种审计方法。审阅的内容可以分为两类：一类是有关 会计资料，包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。其中会计凭证的审阅，一方面是形 式审查，查看原始凭证要素是否齐备，有无涂改迹象，有关人员的签章、财务专用章或收付 戳记等是否符合要求；另一方面是实质审查，查看摘要内容是否与实际业务一致，记账凭 证上有关账户之间的对应关系是否正常、业务活动有无异常，等等。在会计账簿的审阅 中，明细账和日记账是审查的重点，对容易发生错弊的账户如往来账、费用账等，审阅时应 特别予以关注。会计报表的审阅，主要审查报表的编制是否符合会计准则，项目及数据的 增减变动有无异常现象，被审计单位的重大会计事项如会计处理方法的变更是否在报表 的附注中充分揭示等。另一类是会计资料以外的其他经济信息资料和相关资料。审阅法是最基本、最重要的审计方法，是任何审计都需要运用而且是一开始就必须运 用的审计方法。通过审阅有关资料，可以收集审计证据，也可以为进一步审计提供线索。但在应用审阅法时，应注意：一是同其他方法结合进行。如适当复核、核对有关数据资料 等，单纯地审阅有时是难以发现问题的；二是审阅资料的全部内容，包括资料本身应具备 的要素、有关文字说明和数字等；三是记录并适当分析发现的疑点和线索，必要时应随时 核实；四是运用一定的符号来表明哪些资料已进行了初步审查。

!” 复核法

又称复算法或验算法，是指通过对有关数据的重新计算来验证数据是否正确的一种 审计方法。被审计单位的书面资料中有许多数据是通过一定运算求得的，可能因工作人 员的疏漏或者故意舞弊而造成数据失真。这种失真通过一般的审阅不易发现，必须进行 复核。复核的内容包括两个方面，一是会计数据的复核。其中会计凭证的复核，主要复核 原始凭证上的数量、单价与金额的计算，涉及到多个项目的原始凭证要复核其合计数；对 于自制的付款凭证如工资结算单，应逐项复核；复核转账凭证上的金额计算，如材料成本 差异、递延资产的摊销、固定资产折旧等。会计账簿的复核，主要复核明细账、日记账、总 分类账的借方、贷方发生额合计数的计算，复核各账户余额的计算，特别是现金日记账和 有关实物明细账的余额计算，复核各有关明细账余额合计数的计算等。会计报表的复核，主要复核资产负债表中的小计数、合计数的计算以及各有关净值项目的计算，如固定资产 净值、应收账款净值等；复核现金流量表、成本表以及其他各种补充资料中有关指标的计 算。二是会计数据以外的其他数据的复核，如统计资料、计划预算资料以及其他相关定额 资料中有关数据的复核。

审计人员在运用复核法时，应注意以下几方面：一是要善于抓重点。一般来说，只对 那些对审计目标有较大影响的或是认为有疑点而应进一步澄清的数据进行复核；二是要 小心谨慎，不能放过任何一点细微的差异。三是应运用一定的符号，以便识别哪些项目已 被检查。

#“ 核对法

核对法是指在书面资料的审阅、复核的基础上，将书面资料的相关记录之间，或是书 面资料的记录与实物之间，进行相互勾对，以验证其是否相符的一种审计方法。其主要内 ·%%!$· 最新股份制企业财务管理制度全书

容有：一是证证核对，是原始凭证与相关原始凭证、记账凭证与原始凭证、记账凭证与汇总 记账凭证之间的核对，如商品验收单与购货发票上的品种、规格、数量、单价、金额等是否 一致；记账凭证所记载经济业务的内容、金额及附件数是否与所附的原始凭证一致；汇总 记账凭证的金额、科目、记账方向是否与记账凭证一致等。二是账证核对，指原始凭证或 记账凭证与账簿记录之间的核对，主要核对账簿的记账日期、摘要、会计科目、金额及借贷 方向等与原始凭证或记账凭证是否一致，有无遗漏现象或重复现象。三是账账核对，指总 分类账、明细分类账及它们之间的核对，如根据某些总分类账与其所统驭的明细分类账，核对双方的发生额和余额是否一致等。四是账表核对，指账簿记录与报表的有关数据相 核对，以账簿记录为依据，核对报表中各数据的来源是否与账簿记录相一致。如“货币资 金”项目的数据是否与“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的余额之和相一

致等。五是表表核对，指核对不同报表上的相同项目或相关数据是否一致，即核对各报表 之间的勾稽关系是否正确。如“资产负债表”中“未分配利润”项目应与“利润分配表”项 目金额一致。

审计人员通过对相关资料之间的相互核对，来发现可能存在的种种问题。在运用核

对法时，应注意以下几方面：一是核对前，应确保相互核对的各种资料本身的可靠性。否 则，通过核对获取的证据是不可靠的。因此，运用核对法时，需要结合使用其他方法。二 是应运用一定的符号，以便能识别哪些内容已核对或核对了几次，有无疑问等。三是对核 对中发现的差异、疑点和线索，应予记载并分析，以便进一步查清有关问题。四是根据具 体情况确定核对方式，最好由一人核对，以防产生差错。

审计人员通常结合使用审阅法、复核法及核对法。具体地讲，在审阅时对有必要复核 的有关数据指标，运用复核法进行复核，以消除计算错误，然后再同有关资料进行核对。

这样边审阅、边复核、边核对，既容易发现问题，又能提高工作效率。

!” 调节法

指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。如对银 行存款实存数额的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银 行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款 账户的余额是否正确。又如，当盘存日同书面资料结存日不同时，结合实物盘存，将盘存 日期与结存日期之间新发生的出入数量用来对结存日期有关财产物资的结存数进行调 节，以验证或推算结存日期有关财产物资的应结存数。

#“ 分析法

分析法指通过对被审项目有关内容的对比和分解，从中找出各项目之间的差异及构

成要素，以揭示其中有无问题，为进一步审计提供线索的一种审计方法。审计工作中一般 采用的分析法，主要有比较分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比较分析法是指直 接通过对有关审计项目之间的对比，来揭示其中的差异，并分析判断其差异形成的原因及 有无异常、经济活动是否合理和有效的一种分析方法。按对比时所采用的指标不同，又有 绝对数比较分析和相对数比较分析两种。平衡分析法，是指根据复式记账原理和会计制 度的规定，以及经济活动之间的内在依存关系，对应该存在内在制约关系的有关项目进行 第十三篇’ 股份制企业财务审计管理制度·&&%$·

计算或测定，以检查制约关系是否存在并揭示其中有无问题的一种分析方法，因素分析法 是用来计算几个相联系的因素对某一综合经济指标影响程度的一种分析方法。

!” 推理法

推理法指审计人员根据已经掌握的事实或线索，结合自身的经验并运用逻辑方法，来 确定一种审计方案并推测实施后可能出现的结果的一种审计方法。推理法与分析、判断 关系密切，通常将其合称为“分析推理”或“ 判断推理”，这是一种非常重要的辅助审计方

法。推理法一般经过恰当分析、合理推理及正确判断三个步骤，通过推理，可以帮助审计 人员从众多的问题线索中，理出头绪，明确进一步审查的方向，使工作少走弯路。

（二）财产清查法

#“ 盘点法

又称盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实 存在的方法。它包括直接盘点法和监督盘点法。直接盘点法是指审计人员在实施审计检 查时，通过亲自盘点有关财物来证实与账面记录是否相符的一种盘点方法。监督盘点法 是指在盘点有关财物时，审计人员不亲自盘点，而是通过对有关盘点手续的观察和在场的 监督，来证实有无问题的一种盘点方法。审计人员多数采用监督盘点法。由于财产物资 易被贪污并被用来掩盖弄虚作假的舞弊行为，作为资产的所有者十分关心财物是否完全 完整。因此，通过盘点法确定财产物资的实存情况非常重要。

盘点法一般经过盘点前的准备工作、实施盘点和盘点结果的确定三个步骤。

首先，盘点前的准备工作：一是确定盘点内容。由于被审计单位财产物资种类繁多，全面盘点的可能性很小；而且从现代审计方法和审计的一般要求来看，没有必要进行全面 盘点。因此，盘点的内容一般确定在重要的、容易发生短缺的、收发业务内部控制比较弱 的项目上。二是确定盘点人员。盘点人员一般由被审计单位安排，但审计人员应根据审 计目的的要求提出适当的建议。在盘点人员中，至少要有一名财务负责人、一名实物保管 人和两名审计人员。三是选择恰当的盘点时间。对规模较小的盘点，一般以不影响工作 正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后或业务开始前。规模较大的盘点，一般应在会 计期末进行。

其次，实施盘点即清点数量，确认质量及所有权。盘点的常用方法是使用盘点单，即 在作为盘点内容的财物上贴挂编号控制的盘点单用来登记结果，盘点后将盘点单中的有 关资料汇总，登记于财物盘点表中。在实施盘点时，审计人员应注意以下几方面：一是对 存放多处的同类物资应同时盘点；若不能同时盘点，则未盘实物的保管应在审计人员的监 督下进行，以防止有关人员挪动财物的位置，发生重盘和漏盘现象。二是对一般财物的盘 点，审计人员应在场监督；对于特别重要的财物盘点，审计人员除了监督、观察外，还应进 行复点，如现金、有价证券和其他贵重物资的盘点等。三是采用监督盘点时，审计人员应 根据观察盘点的情况进行适当的抽点，抽点的样本至少应在#$% 以上；在分析抽点结果 时，不仅对数量上的错误，而且对财物的编号、规格、计量单位及其他方面的错误都应注 ·##&$· 最新股份制企业财务管理制度全书

意。

最后，编制盘点表，确定盘点结果。盘点结束后，审计人员将盘点单收集后按编号顺

序排列，注意有无缺号、重号，并编制盘点表，然后将工作底稿中记录的抽点结果与盘点表 核对，确定盘点质量及结果。在确定盘点结果时，审计人员应注意以下几方面：一是查询 有无外单位的财物，并通过审阅合同、记录及函证等方式对这部分财物的所有权予以证 实。二是参加盘点过程的所有审计人员都应编制工作底稿，列示抽点的范围和数量比例，说明应注意的问题，并对这次盘点是否按照审计计划的要求进行表示意见。三是如果盘 点日与结账日不一致时，应进行必要的调整。结账日账面应存数!盘点日账面应存数” 盘点日与结账日之间的发出数# 盘点日与结账日之间的收入数；结账日实存数!盘点日 实存数“ 盘点日与结账日之间发出数# 盘点日与结账日之间收入数。其中，这两个公式 里的期间发出数和期间收入数，只有在审计人员确认正确时，才能用来调整。

$% 函证法

又称函询法，是指审计人员直接致函有关单位和人员，根据对方回函情况来验证有关 被审事项真实性的方法。函证法有广泛的用途，既可用于有关书面资料的证实，也可用于 有关财产物资的证实。但被函证单位与被审计单位存在很大依赖，或是被审计单位与被 函证单位故意串通的情况下，函证法将是无效的。使用函证法应注意以下几方面： 首先，科学选择函证方式。函证方式有两种即积极函证和消极函证。积极函证要求 对方无论函证的内容对错都应复函答复；消极函证只要求对方在不同意函证内容时才复 函。一般情况下，以下事项应采用积极函证方式，否则应采用消极函证方式：一是重要的 业务事项。“重要”是指该业务事项的金额大或该业务事项涉及的问题性质严重。二是 内部控制比较薄弱的业务事项。为该事项错弊的可能性大，若采用消极函证方式，如果对 方不复函，审计人员据此认为函证内容正确，会造成审计工作失误。三是审计人员认为存 在疑点较多的事项。相比较而言，积极函证的结果更为可靠，但消极函证有利于节约审计 费用。至于在何种情况下选用积极函证或消极函证，一般视函证业务事项的具体情况而 定。

其次，正确设计与填写函件的内容。审计人员只有正确设计并填写函件，才能获得所 需材料。设计和填写函件应注意以下几方面：一是函证的内容如原始凭证名称、日期、事 项摘要、账面余额等要按照被审计单位的账面记录填写，不能填错。二是要说明函证的目 的及具体要求。采用积极函证方式时，应要求对方签署本函副本并加盖公章后直接寄审 计人员规定的地址；采用消极函证方式时，应注明“如有出入，务请来函说明”等文字。三 是在函件上加盖审计组织印章；发函的审计人员或项目负责人应签字；注明发函日期及复 函的截止日期。

最后，严格控制函证过程。审计人员要严格控制从设计填写函件到收回函件的整个

过程，以保证复函的质量。控制内容有以下几方面：一是所有的函件应由审计人员亲自填

写和投递，避免被审计单位有关人员借机更改截留；函证范围、对象、方式及回函的地址应 对被审计单位的有关人员保密，以防被审计单位临时采取补救措施；对函证事项和复函的 单位开列清单，并做好相应记录。二是从函件发出日起应注意查收复函和退回的函件。第十三篇(股份制企业财务审计管理制度·&&’&·

对无从投递的退回函件，应仔细分析，了解原因。三是采用积极函证方式时，如未能在规 定期限内收到答复函时，应采用其他措施，或是再次发函，或是亲临核实。

!” 询问法

是指审计人员直接找有关人员进行面谈，以获得必要的资料或对某一问题予以证实 的一种审计方法。按询问对象的不同，分为询问当事人和询问知情人；按询问的方式不 同，分为个别询问和集体询问。询问法的应用场合十分广泛，既可用于对被审计单位有关 情况的一般了解，也可用于审计证据的落实，同时还可用于收集对某些书面资料或财产物 资进行证实时的补充证据。使用询问法时应注意以下几方面：一是审计人员应有两人以 上在询问现场，以相互牵制。二是合理选择询问方式，以获取有用的信息资料。一般地，对较重要的问题采取个别询问的方式；对性质一般的问题采取集体询问的方式。三是正 确使用询问策略和询问技巧，因势利导，使被询问者能主动地、切中要害地提供有关情况。四是应作好询问记录，并在询问完毕后交被询问人审阅并签名，以明确责任。

#“ 观察法

是审计人员根据需要亲自到工作现场进行实地巡视，来获取有关证明材料的一种审 计方法。它主要用于内部控制制度的遵循测试及有关财物保管方面的调查。具体地讲，包括以下内容：观察业务处理程序及会计凭证传递程序；到仓库或外存物资地点观察有关 的物资保管情况；到施工工地观察实际的建筑规模、施工质量和建筑材料的保管领用情 况；外借的场地、设备是否确实需要等等。采用观察法时，审计人员必须保持高度的警觉，否则就难以发现问题，也难以获取所需要的证明材料。

$” 鉴定法

是指由于对被审事项的鉴别超出了审计人员的能力范围而邀请有关专门人员、运用

专门技术对被审事项进行确定与识别的一种审计方法。例如，对书面资料真伪的鉴定；实 物性质、质量、价值的鉴定以及经济活动的合理性、有效性鉴定等等。运用鉴定法应注意 以下几方面：一是被邀请的专家必须具有独立性，即与被审计单位或个人没有任何利害关 系；二是鉴定时间、内容及鉴定单位或人员应对被审计单位及当事人保密，防止当事人采 取补救措施。三是鉴定的单位及人员应在鉴定报告上签名盖章，以明确责任。__

第三篇：财务分析方法论文

河北科技师范学院食品科技学院

课程论文

课程名称：食品企业管理论文名称：论述食品财务分析方法

作者名称：姚金超学号：0613090125班级：090

12012年10月14日

论述食品财务分析方法

0613090125姚金超

摘要：食品财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。它是为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。

关键词：食品，财务分析

前 言

财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上发展形成的一门综合性边缘性学科。从财务分析的内涵、财务分析的目的、财务分析的作用、财务分析的内容，到财务分析的原则、财务分析的形式、财务分析的组织等，都日趋成熟。财务分析有专门的技术方法，如水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等都是财务分析的专门和有效的分析方法。财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，从财务分析的服务对象看，财务分析不仅对企业内部生产经营管理有着重要的作用，而且对企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策等有着重要作用。从财务分析的职能作用来看，它对于预测、决策、计划、控制、考核、评价都有重要作用。

1、工作内容：

1）资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的 资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持；

2）财务政策分析：根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议；

3）经营管理分析：参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持；

4）投融资管理分析：参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化；

5）财务分析报告：根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。

2、指标汇总:

一、变现能力比率

1、流动比率=流动资产÷流动负债

2、速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债

3、营运资本=流动资产－流动负债

二、资产管理比率

1、存货周转率（次数）=主营业务成本÷平均存货

2、应收账款周转率=主营业务收入÷平均应收账款

3、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

三、负债比率

1、产权比率=负债总额÷股东权益

2、已获利息倍数=息税前利润÷利息费用=EBIT/I

四、盈利能力比率净资产收益率=净利润÷平均净资产

五、杜邦财务分析体系所用指标

1、权益净利率=资产净利率×权益乘数=销售净利率×总资产周转率×权益乘数

2、权益乘数=资产总额/股东权益总额=1+（负债总额/股东权益总额）=1/（1－资产负债率）

六、上市公司财务报告分析所用指标

1、每股收益（EPS）=（EBIT－I）（1－T）/普通股总股数=每股净资产×净资产收益率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）

2、市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益

3、每股股利=股利总额/年末普通股股份总数

4、股利支付率=股利总额/净利润总额=市盈率×股票获利率（当年股数没有发生增减变动时，后者也适用）

5、股票获利率=普通股每股股利/普通股每股市价（又叫：当期收益率、本期收益率）

6、股利保障倍数=每股收益/每股股利

7、每股净资产=末股东权益/末普通股数

8、市净率=每股市价/每股净资产

9、净资产收益率=净利润/年末净资产

七、现金流量分析指标

（一）现金流量的结构分析经营活动流量=经营活动流入－经营活动流出

（二）流动性分析（反映偿债能力）

1、现金到期债务比=经营现金流量净额/本期到期债务

2、现金流动负债比=经营现金流量净额/流动负债（反映短期偿债能力）

3、现金债务总额比=经营现金流量净额/债务总额

（三）获取现金能力分析

1、销售现金比率=经营现金流量净额/销售额

2、每股营业现金流量=经营现金流量净额/普通股股数

3、全部资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产×100%

（四）财务弹性分析

1、现金满足投资比率

2、现金股利保险倍=每股经营现金流量净额/每股现金股利

（五）收益质量分析现金营运指数=经营现金的净流量/经营现金毛流量

3、分析主体:

财务分析的主体，包括权益投资人、债权人、经理人员、政府机构和其他与企业有利益关系的人士。他们出于不同目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序

4、分析客体:

财务分析的对象是企业的各项基本活动。财务分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题。企业的基本活动分为筹资活动、投资活动和经营活动三类。

5、分析目的:

财务分析的目的是进行财务分析的最终目标，财务分析的最终目标是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。财务分析的目的受财务分析主体的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的。财务分析的一般目的可以概括为：评价过去的经营业绩、衡量现在的财务状况、预测未来的发展趋势。根据分析的具体目的，财务分析可以分为流动性分析、盈利性分析、财务风险分析、专题分析（如破产分析、审计人员的分析性检查程序）

6、实际应用：

论财务分析指标在实际工作中的应用 财务指标分析包括时点数、时期数、指标分析频率和应收账款周转速度等，在实际工作中要灵活应用，以使指标分析更加符合实际工作的需要。以中级、高级会计职称考试教材为出发点，结合实际工作中的业务，谈谈财务分析指标的具体应用。

一、关于时点数和时期数的问题财务分析中各项指标所使用的数据均来源于资产负债表、利润表和现金流量表，而资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出。可见，资产负债表反映的是“某一特定日期”，即时点数，而利润表和现金流量表反映的是“一定会计期间”，即时期数。从理论上讲，时点数与时点数比较，起点一致;时期数和时期数比较，时间跨度一致，由于口径一致，直接从报表上取得数据即可，但时点数和时期数由于口径不一致，不能直接进行比较，需要进行换算。

二、指标分析的频率问题在职称考试的教材中，为了简单起见，各指标均以指标或年末数为例，但在实际工作中，分析的时间跨度较长，根据企业的实际需要，往往进行半、季度分析甚至是月度分析。这样，在计算各项指标时，时点数就要用到期初数与期末数的平均数，比如半的期初期末数、季初及季末数、月初与月末数，而不只是年初数和年末数的平均数。另外，在计算营运能力指标时，根据分析的需要，计算期天数相应地由360天调整为180天、90天或者是30天。这样对指标的分析才更加科学、合理。例如，某企业6月份的利润表反映，上半年的营业成本为7000万元，6月底的资产负债表反映年初存货余额3000万元，6月末存货余额4000万元，则平均存货余额为3500万元。通过计算，上半年的存货周转率为2次，存货周转期为90天(180天/2)。这里的计算期天数就不是全年的360天，而是上半年的180天。同理，如果计算每季度的存货周转率，计算期就应用90天。

三、三年平均增长率指标涉及到三年平均增长率的指标主要有营业收入三年平均增长率、销售收入三年平均增长率、利润三年平均增长率、资本三年平均增长率等指标。在中级会计资格的《财务管理》教材中，“资本三年平均增长率表示企业资本连续三年的积累情况，......式中，三年前年末所有者权益指企业三年前的所有者权益年末数，比如在评价2007年企业绩效状况时，三年前所有者权益年末数是指2005年年末数”。笔者认为，其中的“2005年年末数”应修订为“2004年年末数”，因为所有者权益年末数为时点数，只有以2004年年末数为起点，经过2005年年末、2006年年末到2007年年末，才是三年。而如果以2005年年末数为起点，经过2006年年末到2007年年末，才是两年。这不同于教材前面的“营业收入三年平均增长率”，因为营业收入是时期数，在评价企业2007年的绩效状况时，三年前营业收入总额就是指2005年的营业收入总额。同理，在计算利润三年平均增长率时，基期利润总额是指本往前算(含本)的第三的利润总额。也就是说，三年平均增长率指标，由于时期数和时点数的不同，基期或起点的选择也不一样，应注意区别.7、局限性：

财务分析是评价企业经营状况的一条重要途径。本目录从目前企业常用的财务分析指标入手，分别从偿债能力、营运能力、盈利能力三个方面对常用的财务分析指标存在的局限性进行分析，并对财务分析指标的改进和完善作原则性的提示。

参考文献

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[15].吴泽球用“5S”改进企业财务管理体系有效性的做法及其作用和效果[期刊论文]-武夷学院学报 2010(02)（4）

第四篇：财务分析方法研究

财务分析方法研究

选题的背景及意义

财务分析是财务管理的基础工作之一。财务报表分析是以企业的各项基本活动为对象、以财务报表为主要信息来源、从报表中获取符合报表使用者分析目的的信息，以分析和综合为主要方法，系统认识企业活动的特点，从而评价其业绩，发现其问题，目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用者改善决策。

研究的价值

挖掘运营过程中存在的关键问题，需求解决措施，监督反馈落实情况，以支持更好的业绩表现。目的是获得更大的市场份额、更佳的品牌美誉度、更合理的利润，最终更好的满足股东的要求。

论文的框架与结构

第一章导论。本章主要阐述论文选题的背景、研究的目的和现实意义。

第二章财务报表分析方法的介绍。

第三章以四川长虹、深康佳财务状况分析为案例详细阐述

第六章总结与探讨。

第五篇：财务分析方法(心得)

财务分析方法心得

从事实务工作的财会人员常常对撰写财务分析报告感到棘手。很多财务工作者从多个角度做过成本分析、费用分析以及报表分析，但是总感觉缺乏高度和深度。笔者认为只要掌握要领，平时多关心公司的运作，多动脑、多动笔、多借鉴他人的方法，撰写财务分析报告就能得心应手，使你的财务分析报告不仅漂亮而且有深度和高度。财务分析灵活性很强，种类极多，侧重各有不同，应该和企业的战略目标和管理重点相结合。财务分析必须建立在熟悉经营业务和企业计划进度的基础上，抛开企业的实际战术重点来做分析会缺乏意义。比如：企业近两年的目标是提高市场占有率。手段包括提高营销、宣传费用，挖潜，降价，为客户提供额外质保、配套等。这些手段必然造成中短期收入下降，成本上升。但结合长期战略来看，可能是很有价值的。财务分析可以将领先行业、竞争对手的情况作为对比分析依据。现在的上市公司都要披露详细的年报，可以从中找到不少有用信息。下面具体谈一下撰写财务分析报告时注意的事项。

一、财务分析报告的内容与格式

（一）财务分析报告的分类。财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。定期分析报告又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年报告，具体根据公司管理要求而定，有的公司还要进行特定时点分析。编写的内容可划分为三种：①综合性分析报告；②专项分析报告，③项目分析报告。综合性分析报告是对公司整体运营及财务状况的分析评价；专项分析报告是针对公司运营的一部分，如资合流量、销售收入变量的分析；项目分析报告是对公司的局部或一个独立运作项目的分析。

（二）财务分析报告的格式。严格地讲，财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包括以下几方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。

（三）财务分析报告的内容。如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：

第一部分提要段，即概括公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。

第二部分说明段，是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。具体可借助一些财务分析软件，比如对应收、应付、销售情况等数据进行同比和环比等分析。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据做财务分析。

第三部分分析段，是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题产生的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据比较含糊和笼统，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。

第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非、可进可退、左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。

第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题提出改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。

二、撰写财务分析报告应做好的几项工作

（一）积累素材，为撰写报告做好准备

1.建立资料数据库。可以借助财务分析软件来取得相关的分析数据，因为在财务分析软件下这些分析数据是很容易得到的。

2.关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。3.关注经营运行。做分析报告前最好和老板有一次沟通，了解他真实的需求是什么，不然没有他想要的信息，再多的表格和数据指标都没用。要结合公司实际情况，从财务的角度分析实际业务，找出变量及原因，并用适当的词汇提出建议。也要多和其他部门沟通，从员工中得到一些信息，通过数字加以证实，明白每个数字背后的意义，并加深对企业相关业务的理解。

一项分析方案如果事前各部门讨论充分，并征得一致同意，运转起来问题不会很大。难在经常有临时或暂时性决策导致你的分析也是临时或暂时的——难免偏东偏西。今日看似有高度的分析，或许就是导致来日灾难的源头。所以，实际是分析预算当前执行阶段的合理性，即目前行动是否有实际性着陆点。

4，定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的数据之外，还应要求公司各相关部门（生产、采购、市场等）及时提交可利用的其他报表，对这些报表要认真审阅，及时发现问题，多思考、多研究。

5.岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完成，但报告材料要靠每个岗位的财务人员提供。因此，要求所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提升个人素质，也有利于各岗位之间相互借鉴经验。只有做到每一个岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面、有深度的财务分析报告。

（二）建立财务分析报告指引

财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。

三、思维方式要正确

（一）成本分析、费用分析及损益分析是给内部管理部门看的，所以分析方法和思路最好向管理会计靠近，而不是在传统的财务会计范围内寻找答案 管理会计注重标准的设定、差异的分析、责任的划分。比如分析费用，要有费用的标准，比如差旅费的月度开支标准，实际是超支还是节省，原因是什么，责任在哪里，如果要改进管理，需要采取哪些措施。比如损益分析，除了损益表上的最后的净利润数字外，分区域的损益情况如何，每个客户的贡献有多大，与预算相比完成情况如何，产品价格走势是什么样，这些有助于总结管理和经营情况，并进而指导决策层改善经营的信息，是作为向管理者服务的财务分析人员最重要的：工作之一。在做成本费用分析时，我喜欢采用“鱼骨图”的方法，发现问题，提出问题，查找问题的原因，提出解决问题的方法。当然，不是说不能用指标分析，只是在用指标分析原因时，要善于从管理层的角度去看待问题，解决问题。

（二）财务损益分析也就是财务经营成果分析、利润的分析，主要从以下几个方面入手：

1.公司主营业务收入完成情况。与公司去年同期比较，完成公司全年预算数。预算完成分析；销售增长分析；企业收入构成分析（主营业务收入和其他业务收入；现销收入和赊销收入；主营业务构成；地区收入构成）；影响收入的价格因素与销售量因素分析；详细分析经营情况。

2.利润指标完成情况分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算情况，分析其变动影响因素。主要分析主营业务利润和净利润上升或下降的原因，分析各主要产品盈利能力。预算完成分析；利润增长分析；利润构成分析（各项利润构成；主营业务利润构成；地区利润构成）；各项利润分析（净利润、利润总额、营业利润、主营业务利润）；会计调整因素影响。

3.主营业务成本分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算数，进行分析说明其增减因素及影响程度，找出产生问题关键所在。预算完成情况分析；主营业务成本降低额；主营业务成本降低率；各主要产品主营业务成本降低额和降低率，以及它们对全部产品主营业务成本降低率的影响；主要产品单位销售成本分析。4.期间费用分析。营业费用、管理费用和财务费用分析，找出增加及节余的主客观影响因素。人力资源费、科研经费、办公费、招待费、差旅费等是否突破预算，如何控制，抓住重点和异常问题重点分析。但在对损益分析尤其是成本分析前，成本的划分、成本责任的落实尤其重要。

（三）举例说明财务分析

本月电费减少了10%，可以做的深度分析是：为什么减少了，因为天气变凉了，空调使用得少了。那这个因素影响了多少？影响了6%，那就是说除此之外还有其他因素？对，还有就是长春市减低每千瓦时的电费了，怎么会降低电费呢？那降低了多少？每度降了0.2元，影响了7%。那另外的1%是什么因素？由于本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，使得电费上升了1%。可以做的高度分析是： 1.上月管理层要求的降低成本的措施有了正面反映。空调电费下降明显，约降低20万元，但距离制定的电费下降目标还有差距，如继续加强宣传和控制，下月应能再降低10万元。这样全年能节约20×4＋10×3＝110（万元）。

2.虽然本月推出的新产品制造过程中耗电量较高，但通过量本利分析，其对可控费用后利润（PAC）有着正面的影响。同时市场部门的反馈也表明该新产品有竞争力，建议继续加强新产品宣传和机器设备的保养工作。

真正的财务分析，不能单就数字之间进行简单对比，而应当揭示数字背后相关业务间的必然联系，要找出原因，提出措施和建议。

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