原始凭证失真问题及对策

第一篇：原始凭证失真问题及对策

原始凭证失真问题及对策

摘要会计原始凭证式经济业务发生时天之和取得的，是反映经济业务最基本的证明，因此，他的真实合法准确完整决定会计信息质量的好坏，进而影响财政汇总信息的准确性。在经济飞速发展的今天，商业数据日趋庞杂，使原始凭证真实性问题日益凸显。本文将从现象，原因，对策等方面对原始凭证失真做初步探讨。关键词原始凭证会计信息会计监督

Summary Accountancy original certificate type the economic business take place sky it with obtain of, is to reflect basic proof of economic business, therefore, his true and legal and accurate integrity decides the quality of accountancy information quality and then influences the accuracy that the public finance gathers an information.Today that flies to soon develop in the economy, the business data is gradually huge miscellaneous, make the original certificate reliability problem highlight day by day.This text will from the phenomenon, reason, the aspects like counterplan, etc loses to really do an initial study to the original certificate.The keywords Original certificate；Accountancy's information；The accountancy inspects

引言

在会计实务工作中，任何一种会计核算组织程序都是以原始凭证为起点的，原始凭证就成了会计信息系统的源头，它的真实可靠与否，便决定了所提供的会计信息质量的好坏，而原始凭证失真问题，一直是会计行业的一个顽疾，困扰着我们的财会工作者，是会计监督的重点对象，以下我们将对这一问题做如下探讨。

一．原始凭据失真现状

在对基层的审计中表现，原始凭证的造假行为千奇百怪，花样繁多，是会

计信息失真最严重现象之一，主要表现在以下几个方面：

（一）增设无形资产等重要项目的报表

无形资产是今后财务报告披露的重点，它包括各类无形资产的数量与成本、科技含量、预期收益及使用年限等内容。另外，还需增加非财务信息，包括企业经营业绩及其前瞻性与背景方面的信息。这些项目所提供的信息，均是信息使用者判断企业未来收益多少与承担风险大小的重要依据。

（二）增设人力资源信息表

通过编制人力资源信息表，披露企业人力资源的结构、年龄层次、文化程度、技术创新能力、对人力资源的投资、人力资源收益、成本、费用等方面的信息。

（三）披露企业承担社会责任方面的信息

企业要步入可持续发展的轨道，必须承担相应的社会责任。在消耗资源创造财富的同时，保护好环境，把近期利益与长远利益有机结合起来。通过披露企业有关资源消耗、土地利用及环境污染等方面的信息，了解该企业应为其行为负多大的社会责任，让信息使用者更正确地认识企业。

原始凭据失真主要特征为：

（一）不完整。原始凭证的填写不完整，凭证各项要素的填制不按会计基础

规范的要求，按顺序，逐栏，全联一次性套写。漏填，少填，不填现象较为普遍。如：开票日期时常不填

写；开票人，收款人，只填写姓不填写名，有的干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填，要么填写不明确；项目内容，单位，数量及单位不填或少填与内容的现象较为普遍；金额数字填写模糊，常出现漏填小写金额或大小写金额不符；不是发票要素填写不齐，就是发票上没有印章。票据填写极不规范。有的票据填写表面上看合乎规定要求!但实际上存在着漏洞的现象屡见不鲜。可谓是想怎么填就怎么填，填制的随意性和人为因素很大，这些不完整的原始凭证不断被纳入会计资料，影响了会计信息的准确性。

（二）不真实。一是会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内

容不符。诸如，明明是购物券!却填写为材料等品名。有的将不能报销的化妆品，手机，日用品等请客送礼的物品以“办公用品”为名，堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销列支。国家严禁公款旅游，就以考察学习&研讨会议等名义为对策出据票据，予以报销。二是经济项目内容与发票使用范围，经营范围不符。如使用商业零售发票，项目内容却填写为运输费，饮食业发票项目内容填为复印费。即给会计监督制造了难度，又难保会计信息的真实度。

（三）不合法。一是使用过期作废发票及收费收据等。二是不按规定同时全

联次地复写开据发票，而是按各自需要大头小尾地开据各联次不统一的票据。造

成支出方实际支出少，却以大金额, 票据列报。收入方实际收入大，却以小金额。的票据列收入账，从中各得其所，从而达到鲸吞公款，偷漏税款的目的。三是违

规编制虚假的自制原始凭证，如编造人员名单领取各种劳务费等款项，编造到农

贸个体市场购买材料等自制凭证从而套取现金。

二． 原始凭证失真的原因

（一）社会经济大环境是造成原始凭证失真的根原因

社会主义市场经济的完善和发展，以公有制为主体的多种经济成分并存的经

济大环境，使得我们的宏观经济监控任务更加艰巨。新旧体制转换过程更是漫长的，而我们作为经济管理活动和信息系统的会计工作，同时也面临着前所未有的新情况，新问题，会计们首先遇到的就是会计原始凭证日益多样化，可以说，社

会经济的每一项改革，都会在会计信息系统中反映出来，因为改革就要牵扯到经

济利益，最重要通过核算反映到会计凭证上来，如：某些管理部门的行政权的强

化，可能演化为乱收费，从而导致收费票据的多样化。各种有名无实的会议，使

得教育事业支出中差路费支出额直线上升，差路费的原始凭证日趋复杂多变，几

年来蓬勃发展的第三产业，各种各样新兴的休闲娱乐服务项目也为原始凭证的失

真提供了温床。

（二）内部管理制度不健全是原始凭证失真的又一重要原因

会计的一个重要只能是监督，财会人员依据国家财经法规制度和单位的内部

管理制度来对单位的经济活动进行会计监督，监督者本身的工作责任心，职业道

德等因素对监督质量起者很大作用，但是我们在工作中也清楚的看到，内部管理

制度——这是我们为规范工作而制定的具体而明确的工作依据和标准——它们的简历健全对加强会计监督，防止失真的原始凭证流入流出，也起着同样重要的作用。从媒体报道的经济领域犯罪案件来看，很多是钻了单位内部管理制度不健

全的空子，如岗位轮换制度，内部牵制制度，稽核制度，财务收支审批制度等等。

首先是制度健全，才能谈得上严格执行，否则无异于纸上谈兵。

（三）会计核算管理方法之后是另一个重要原因

突出的一点就是事后监督的不得力。马克思讲到会计职能之一是对过程的控

制，现实工作中，财会人员很难去对各项业务进行过程的控制，也就是很难对经

济业务发生的过程进行监督，诸如签订合同的过程中，商品购进，验收，领用各

个环节的工作，因为种种原因，财会人员不可能去观察，监督，所以绝大多数的经济业务只能是木已成舟后再行事后监督之职。许多可以的原始凭证，尤其是大

量零星的，小额的来源复杂的原始凭证，财会人员无能为力，只能勉强履行其监

督职责。因此，对于会计法的明确规定“会计人员不得对不真实不合法的原始凭

证不予受理”执行起来有时候显得力不从心了。实报实销的传统做账法，是计划

经济体制下形成的，已大大落后与社会的发展，赶不上日趋复杂的经济形势了。

因此这里的实报在当前的经济环境下是很难实现的，实销也成了掩耳盗铃。

（四）部分素质不高，专业水平低

财会人员对失真的原始凭证无法辨别是虚假凭证趁虚而入的原因之一，不坚

持会计准则和制度，明知是不规范或不真实的凭证都照样手里，成了虚假凭证的保护伞，是原因之二，难为领导的指示，对领导签字屁事的凭证不敢照章办事，不敢拒绝受理或不想上级放映，是造成虚假凭证流入原因之三。

三．原始凭证失真治理对策

（一）印制环节

（1）规范发票机各种原始票据，对这种收据及发票票面格式设计与印刷应全

国统一。在票据天之内容上既要简单明了，又要反映经济活动内容；在防卫标志特征上，既便于识别，又要包含一定的技术含量，提高其科学性。票据使用期限要明确统一规定，既满足凭证使用者，又方便监督管理部门对票据的发放，使用，校验进行监督。

（2）要加大杜绝使用非法原始凭证的宣传力度，加大对制售，使用非法原始

凭证的处罚力度。通过大众传媒广泛宣传财务会计法律法规和国家相关税收知识，积极创造地址非法会计与原始凭证的社会氛围，使每个单位，每个人都清楚的认识到非法原始凭证对国家发展所造成的巨大危机。

（3）各有关大为和个人要切实负起责任，坚决查处制售，贩卖虚假发票的不

发分子。财政部门要采取切实有力的措施禁止非法票据的蔓延，确保会计凭证的蔓延，确保会计凭证的真实，可靠；工商部门应加强对本地区经济经营者的管理，坚决取缔非法经营，确保经营者的合法性；税务部门应加强征税宣传，是每个公民都具有自觉纳税的意识，对偷税漏税的行为要依法从严处理；物价部门要加强对国家机关和事业部门单位的收据管理，根据不同的行业，不同单位的收费事项制定切实可行的管理措施和规定，确保收费标准的规范；执法部门应加强法律执行力度。

（二）使用环节

（1）推广使用机打原始凭证。手写凭证灵活性大，难于监督和核查，成为虚

假原始凭证重灾区。各级票据管理部门要积极探索票据管理办法，逐步试行计算机联网打印票据，并试行个票据使用单位和票据管理机关的联网，借助网络得到每开一张发票，都与实物，售价相一致，以控制每一张票据的真实使用，给虚假手写发票的印制，出手，使用以毁灭性的打击，从而阻塞外来虚假原始凭证的出现。

（2）强化监督查处力度。审计部门要加强对持票单位和个人的思想教育，对

提供失真原始凭证的单位和个人严肃处理，阻塞原始凭证的源头。突出对会计资料真实性的审计，并注重审计边督促被审单位对原始凭证增进行规范，对不符合会计制度要求或有疑点的原始凭证要加以延伸。同时，要强化责任追究，队开局，使用失真虚假原始凭证的行为，要处以重罚并醉酒责任，涉及违法犯罪的要移交司法部门处理。

（三）报销环节

（1）明确经济责任，加强擦无管理。各项经济业务发生都要取得或填制凭证

有关的经办人，负责人都要在凭证上签名盖章，对凭证的真实性和合法性负直接责任，原始凭证审批人员要负领导责任，财务人员对所审核的原始凭证真实性，合法性和审批手续的完整性负责任。这样促使各部分相关人员在自己的责任范围内严格按政策和规章制度办事，提供正确，真实，合法，完整的原始凭证。从会计工作的源头抓起，是会计资料真实性和可靠性的基本保证。

（2）真实，及时，全面，正确地反映经济业务的完成情况，任何单位的经济

业务，都要由经办业务的部门和人员按照规定的程序和要求，将经济业务的内容，发生或完成时间，地点数量及金额等如实的填写在凭证上，该原始凭证经过严格的审核以后，在登记账簿，保证会计记录的真实性和正确性，并为日常分析和经

济活动检查提供必要的资料。

（3）加强培训，提高会计人员的综合素质。随着市场经济的发展，多种多样

票据的出现，新的财务知识和技能的更新，财务人员需要通过多种形式的继续教

育不断提高及的业务水平，不断探索规范财务工作的新思路，以提高会计的审核

水平和监督质量，以杜绝不规范原视频ghz呢过，推进会计基础工作的和谐健康

有序发展。

小结

防治原始凭证虚假是一项系统工程，既需要经办人，票据使用单位增强责任感与

法制观念，自觉抵制虚假原始凭证；也需要各级财政，税务，纪律监察，会计，审计等部门协调一致，协同作战，齐抓共管才能保证会计信息真实可靠，从而维

持正常的经济秩序，推进会计工作健康发展。

参考文献：

（1）孙秀梅，加强差旅非院士凭证事前审核的体会.华北煤炭医学院报.2002.4

（2）纪德升，鉴别虚假原始凭证的方法，中国审计.2001(6)

（3）张红琴，原始凭证电子化趋势探索，财会通讯，2010（11）；149-150

（4）马海燕，原始凭证存在问题及原因与防范对策，中国管理信息化，2010（16）；

第二篇：浅谈会计信息失真及其对策

浅谈会计信息失真及其对策

[摘要]在社会主义市场经济条件下，企业的会计信息失真也成为一种普遍的经济现象，然而会计信息的失真会严重损害企业的投资者、债权人、以及相关群体的经济利益，也会影响社会主义市场经济的秩序。本文主要通过对会计信息失真的原因、表现进行分析，进而从现象的角度出发，提出一些防治会计信息失真、提高会计信息质量的对策。

[关键词]会计信息会计环境会计失真

会计信息是原始数据经过会计人员加工处理产生的会计管理所需要的一部分经济信息，是关于会计主体的经济活动及其结果的反映，是人们认识和了解会计主体的主要途径。在社会主义市场经济条件下，会计信息的质量不仅影响到企业的投资者、债权人等群体的经济利益，也影响到整个国家的经济秩序和社会秩序。由于我国的市场经济体制尚不健全、会计法律制度还不完善，加上社会上各种腐败和消极因素在会计领域的渗透，使得我国会计信息的失真现象大量存在。本文主要通过对会计信息失真的原因、表现进行分析，进而对如何防治会计信息的失真谈一点粗浅看法。

一．会计信息失真的原因

（一）。宏观因素导致会计信息失真

1.会计环境

会计管理体制导致会计信息失真。目前我国的票据管理十分混乱，工作中原始发票不规范，有的甚至是无发票，无法保证会计信息的真实性。从我国有关法律规定来看，一个单位的所有工作人员都要在单位负责人的领导下开展工作，会计工作人员的人事任免权、聘任或解聘权都掌握在单位负责人手中，在这种管理体制下，完全依靠会计人员来保证会计信息的真实性是不现实的。

2.会计监督体系不健全导致会计信息失真。

目前，我国虽然建立了单位内部监督、社会监督、国家监督三个层次的会计监督体制，但企业外部监督除了部分股份制企业、外资企业等由会计师事务所的注册会计师进行会计报表审计，绝大多数企业均未进行会计报表的审计，主要由行业主管部门实施，而行业主管部门往往从本部门出发，对本部门企业采取保护主义，不能进行有效的监督，这种现象给会计信息失真带来了很大的空隙和机会。

3.会计环境的变化和会计方法的变化不协调导致会计信息的失真。

会计环境变化的不确定性，必然导致会计核算难以准确地提供价值运行的信息，而我国会计核算的规定，原则上又是相对稳定的，当客观环境变化后，在客观上会计都不能同步跟踪反映。这就必然导致会计信息反映的误差和失真。

（二）主观因素导致会计信息失真

1.单位主管部门和一些政府主管部门的行政干预。一些部门为夸大政绩或出于一些特殊目的，不顾本单位的实际情况，往往以行政命令的形式给单位下达硬性经济指标，以迎合有关部门的需要。这在某种程度上会促使和诱发会计人员弄虚作假，使会计信息失真。

2．基础工作薄弱。

一些企业的内部管理制度不健全，会计基础工作弱化到比较严重的程度，应当建帐的单位不建帐，或帐目混乱，不按制度规定设置会计科目，内部管理混乱，私设小金库，1

以权谋私等，薄弱的会计基础工作已经严重影响了会计信息的质量。

3.会计人员整体素质不高。会计信息是会计人员对会计要素进行确认和计量过程中形成的，一方面属于专业素质不高对财务制度和会计制度理解偏差，对核算方法掌握不准确，造成会计信息失真，另一方面是属于责任心不强，职业道德素质不高，法制观念淡薄，道德素质低下，为了迎合领导，无视财经纪律，编制虚假报表。

二．会计信息失真的表现

会计信息失真现象存在于会计核算进程的每一个环节，出于各种不同目的，其表现也各不相同，主要表现在以下几个方面：

（一）.帐外设帐

企业应按《会计法》和《会计制度规范》设立一套完整的记载企业全部经济活动的帐簿。但是有的企业则设立明暗两套帐。明帐用来记录企业部分经济活动，应付税务机关和审计机关对企业经济活动的检查，暗帐则记录违法违纪的财务收支。

（二）.帐实不符

出于企业自身的利益需要，对外提供的会计信息与企业自身的会计分录存在重大差错，使会计信息使用者产生错误结论，导致决策失误给会计信息使用者造成重大损失。如某些企业为了向银行贷款，作出虚假的财务报表，来满足银行对企业贷款中财务指标的要求，使其能获得银行贷款，这样企业提供的会计报表与企业真实的财务报表就不符了。

（三）.虚假的原始收据

虚假的原始收据往往会造成会计信息的失真，如某些企业单位开出大头小尾的发票、虚假的盘点表、虚假的入库单、假工资单等都会造成会计信息的严重失真。

（四）.会计核算方法本身有人为的因素

在会计核算方法的选择中，如固定资产折旧的计提、发出存货的成本计算等都受到人为估计的影响。有时甚至偏离了事实歪曲了企业的财务状况，导致企业会计报表的失真。

三、会计信息失真的对策

在社会主义市场经济条件下，会计信息失真现象的大量存在，不但会影响企业管理当局决策的正确性，而且还会严重损害正常的市场经济秩序，阻碍国民经济的发展，并有损我国在世界经济领域活动中的形象，因此，对会计信息失真现象的防范成了当前经济领域里尤为重要的问题，根据已学知识及一些实践调查研究，笔者认为应主要从以下几个方面对会计信息失真这一现象进行防范：

（一）完善现代企业制度，强化对决策者的约束

现代企业制度首先要求资本所有权与经营权的彻底分离，建立科学合理的企业法人治理机构，减少和杜绝政府的行政干预；其次要求建立健全有效的社会监督和约束机制，明确企业经营者对于保障会计信息真实可靠负有不可推卸的责任。要确保会计信息真实完整，必须完善现代企业制度，对企业经营者加强监督和约束。

（二）建立健全会计法律法规，不断加强执法力度

完善的法律法规体系是保证社会主义市场经济正常运行的前提条件。一方面要不断完善以《会计法》为核心的法律法规体系，加快会计法规实施细则及相应配套措施的出台，进一步明确违法处罚的定性和定量标准，另一方面要加强宣传教育，使相关人员熟悉会计法规和财政政策制度。要加大执法力度，对有法不依、知法犯法者要依法严肃处理，真正做到执法必严、违法必究。同时，按照《会计法》和会计制度的规定，在核算环节上划清会计责任，制定相应的会计资料责任制度落实到人，对违反规定、编制和提供虚

假会计资料的责任人员要从严处理。

（三）完善会计监督机制，增强会计监督的全面性和权威性

1.做好企业内部的监督工作

会计管理的弱化同企业各项内控缺乏或失效有很大关系，要建立以强化内部管理为核心的管理体系，加强各项内控制度建设，严格内部会计程序，并将内部会计核算方法与严格会计制度实现会计工作规范化结合起来，为提供真实的会计信息奠定一个良好的基础。

2.健全和完善社会监督机制

应当依法实行企业会计报表。由注册会计师审计，逐步健全国有企业事业单位报表管理和会计信息检查制度。积极推进会计师事务所体制改革，规范注册会计师的职业行为，充分发挥社会审计的公证作用，依靠注册会计师这种社会监督力量监督企业的会计行为。同时还应加强对注册会计师的法律责任监督，对不负责或违反职业道德的注册会计师制定具体的处罚措施，切实改变社会监督机构弱化、起不到社会监督作用的状况。

3.强化政府监督

政府监督包括财政、审计、税务、人民银行等部门，对有关单位会计资料实施监督检查。由于财政、审计只负责政府机关、行政事业单位和国家控股的企业进行监督检查。税务只负责对企业的纳税行为进行监督检查，证监委和保荐会只对上市公司和保险公司进行监督检查，这样就缩小了政府监督检查的范围，也使各执法机构之间缺少相互的制约作用，使执法机构存在执法不严，有法不依的现象。

（四）深化会计管理体制改革

一方面是拓宽会计管理体制改革的思路。针对目前存在的会计职能独立性和会计人员地位从属性的矛盾，在试行的基础上，逐步推行各种形式的“会计委派制度”通过确立会计人员相对独立的地位，保证客观上公正地行使会计职能；另一方面立足长远，构筑会计行业自立组织模式。可建立会计行业协会，由政府授权对所属成员进行业务管理和提供相关服务，并接受政府部门的监督指导，通过法规约束、政府指导等措施，指导和扶持会计职业自律组织的健康发展，从而达道预防会计信息质量失真的目的。

（五）加强和规范会计基础工作，提高会计人员素质

1.加强和规范会计基础工作

市场经济的发展将会计工作推到一个前所未有的重要地位，会计工作越来越成为发展市场经济的重要基础环节，发挥越来越重要的作用。因此，我们要在国家各项法律法规的基础上，建立好本单位的各项内控制度和内部监督机制。开展会计基础工作规范化管理，抓好会计基础工作建设，建立健全会计工作人员岗位责任制，做到从原始凭证、记账凭证到会计帐簿、会计报表等每一环节都符合会计规范要求，以确保数字真实可靠。

2.提高会计人员素质

提高会计人员自身素质是保证会计信息质量，避免会计信息失真的一个不容忽视的问题。会计人员的政治业务素质和职业道德水平的高低，直接影响会计信息的质量。对会计人员要重视业务素质的提高，也要重视职业道德素质的提高。一是要加强财务人员职业化管理，完善会计人员从业制度；二是要加强会计人员的职业道德素质教育，建立以套完整的会计职业道德规范，对会计人员遵守规范的情况进行定期监督检查，对违反职业道德的行为要进行必要的制裁，只有这样，会计人员的素质才能不断提高，会计信息的质量才能有可靠的保证，才能有效的避免因会计人员自身的原因而造成的会计信息失真。

参考文献：

蒋尧明2004，上市公司会计信息披露的真实性与虚假陈述研究会计研究1 陈玲、孙静2004对会计信息失真问题的研究中国会计电算化1

段玉峰、孟菲2004解决上市公司会计信息披露不规范问题的对策财会研究 5 薛清梅等2004推进公司治理改革、提高会计信息质量财务与会计11 王文莲2004会计信息失真的根源与根治会计之友6

第三篇：浅析会计信息失真原因和对策

浅析会计信息失真原因和对策

【摘 要】近些年来，会计信息失真成为我国乃至全世界广泛关注的问题，我国的银广夏、绿大地、万福生科等上市公司财务造假事件暴露出了会计信息失真已经成为市场经济环境下需要关注的重点问题。尤其是我国正在逐渐深化市场经济体制，会计信息的真实性是非常重要的。本文就是基于这些背景环境下，从会计信息失真的原因分析出发，对如何解决会计信息失真问题提出对策建议，旨在提升我国企业的会计信息真实性，提升会计信息规范管理的有效性。

【关键词】会计信息；失真；原因分析；对策

一、会计信息失真的原因分析

1.企业缺乏完善的公司治理机制

前些年震惊我国证券市场的“绿大地”财务造假案件，就是由于公司董事会制度成为摆设，大权集中在实际控制人何学葵手中，导致其为了谋取自身利益进行财务造假。我国很多企业没有严格按照现代企业制度的要求来构建完善的公司治理机制，这是会计信息失真问题发生的土壤，同时也是导致很多企业会计信息失真的最主要原因之一。首先，我国一些企业没有做到严格按照公司治理机制要求设置董事会制度，公司的决策权控制在少数人手中。这样就容易导致一些内部管理者或者执行者，为了达到某个不良的目的，对企业的会计信息继续造假，以此来达到自己的目的，但是损害了企业会计信息真实性，最终也会导致影响公司整体利益，造成严重的会计信息失真；其次，企业治理的内部监督机制不完善，导致出现会计信息质量低下的问题。很多企业内部缺乏完善的治理监督机制，股东大会、董事会、经理人之间的权责不清晰。这些情况导致企业的管理经营质量不够规范有力，有的管理者为了达到自己的目的，没有为企业全局考虑，通过会计信息造假等方式来做损害企业信息真实性的事情，这些情况都非常严重地影响一个企业的会计信息质量，最终会影响企业的效益和形象。

2.我国针对会计管理相关的法律法规比较缺少

我国的相关法律法规对会计信息失真的惩罚主要是以行政处罚为主，一般采用的都是罚款、警告或者通报批评的形式，更严重的追究相关责任人的刑事责任，但是缺乏对会计信息造假进行处罚的民事手段。我国针对会计管理相关的法律法规是对会计信息准确性的一种政策保护，它可以保障会计工作者以及企业管理者有约束性的执行自己的权力，进行合理合法的企业管理控制等活动。而目前我国针对会计管理相关的法律法规还不够健全，成为了我国会计信息失真的一个政策性基本原因。法律法规的缺失降低了会计信息造假的成本，使得一些企业的财会人员容易研究法律法规的控制，为了一己之利铤而走险地进行会计造假行为，使得整个企业的利益和投资者的利益都受到损失。

3.注册会计师职业道德素质不够高

前些年震惊我国的“银广夏”财务造假事件，就是由负责审计公司的注册会计师事务所与公司内部人员勾结完成的，给投资者造成了巨大的损失。我国企业的会计监督过分依赖于注册会计师事务所，由于一些注册会计师会计技能以及职业道德的缺乏，往往导致会计造假行为无法被严格监督。近些年来我国发生的几次上市公司财务造假事件都是由于注册会计师事务所和公司管理者勾结造成的。会计人员的职业素养不高是导致会计信息失真的直接原因。我国一些企业的会计人员的道德素质不够高，再加上会计专业技能不过硬，对于会计财务知识以及国家相关的财务、会计最新法律法规并不熟悉，知识体系没有与时俱进的更新。在会计实务操作过程中，就容易导致会计信息的失误和错误，客观上造成了会计信息失真的情况。另外，也有一些注册会计师或者企业会计工作相关人员为了一些自己的利益，帮助不良人员实施会计信息的造假，从主观上使得会计信息失去了准确性。

二、会计信息失真的治理对策

1.完善我国企业的内部控制管理机制和结构

企业要严格按照现代公司治理机制的要求来构建公司内部的治理机构，通过完善我国企业的内部控制管理机制和结构，从而为解决会计信息失真问题奠定基础。我国企业需要建立健全董事会制度等机制，充分发挥董事会在经营管理中的决策作用。与此同时，我国企业也要引入独立的董事制度，赋予独立董事充分的监督权，监督企业的经营、管理、财务行为，从而有效的避免出现内部人操控会计信息影响其准确性的情况，为我国企业的所有投资者和企业整体利益提供一定的保障。

2.提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质

注册会计师的职业素质是影响会计信息质量的关键因素，我国一定要对注册会计师职业操守的相关准则进行完善，为注册会计师执业提供道德准则和规范。注册会计师自身也要提高法律意识和道德观念，在日常的审计工作中一定要坚守职业道德准则，充分发挥好独立审计的职责，监督被审计单位的会计信息质量。提高注册会计师以及财务相关人员的综合技能和素质，从而可以避免客观上的会计信息失真，使其能够做好对企业的独立审计工作。

3.加强企业会计信息监督的系统建设

第一，我国需要不断地完善会计信息和管理方面的监督政策以及法律、法规，要严格追究会计信息造假者的责任，提高其会计造假成本，震慑会计信息造假的违法行为。与此同时，我国相关的会计相关职能部门要加强对我国企业会计信息的监督和审查，比如我国财政部门、税收部门等应该要强化对我国企业会计信息的监督和审查，并加强与企业的平时沟通和协调。督促企我国业建立完善的内部控制机制，最终促使我国企业提高会计信息的质量，减少会计信息失真的情况，最大限度降低由于会计信息失真而给企业带来的损失。

参考文献：

[1]陆建桥.后安然时代的会计与审计――评美国《2002年萨班斯―奥克斯利法案》及其对会计、审计发展的影响[J].会计研究，2002（10）

[2][7]李花.浅论会计信息失真的原因及对策[A].湖南省卫生经济学会第四届理事会第八次会议暨第二十三次学术年会专辑[C]，2009年

第四篇：浅析企业会计信息失真及对策

目录

摘要.................1

关键词...............1

前言.................1

1会计信息失真现状...........1会计信息失真的表现与危害.........2

2.1会计信息失真的表现..........2

2.2会计信息失真的危害............2会计信息失真的原因...........3

3.1失信成本低是会计信息失真的动力........3

3.2会计准则的偏差因素..............3

3.3会计理论与会计方法上的缺陷..........3

3.4企业内部控制机制不够健全..............3

4会计信息失真对策..........4

4.1加强会计法制建设........4

4.2改进权责发生制.............4

4.3提高会计从业人员的整体素质...........4

4.4加强会计职业道德教育..........4参考文献..........5

致谢.................5浅析企业会计信息失真及对策

摘要：提出了会计信息失真的现状、表现及对企业和社会经济生活所造成的种种危害。

从不同的角度分析了企业会计信息失真的原因及解决的对策。

关键词:企业；会计信息；失真

前 言

会计信息是人们在经济活动中运用会计理论和方法，通过会计实践获得的反映会计主体价值运动状况的经济信息。会计信息作为一种商业语言，无论是对国家宏观管理还是微观经营管理都有着非常重要的意义。但近年来出现的一些会计信息失真的问题确实令人担忧，它不仅掩盖了企业真实财务状况和经营成果，导致经营决策失误，不利于企业挖掘内部潜力，而且会影响国民经济的正常运行和宏观调控，甚至会成为滋生腐败的温床，在一定程度上损害了国家和社会公众的合法权益，干扰了正常的市场经济秩序。因此，加强会计信息管理，提高会计信息的真实性是目前会计管理工作的当务之急。

会计信息失真，特别是严重失真，对社会、对企业危害甚大。通过对会计信息失真现状、危害程度和失真原因的分析，希望能引起社会各界的关注与重视，从而找出解决问题的途径

1会计信息失真的现状

真实性是会计工作的生命力。但是，目前社会上一些单位披露的会计信息不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果，已经成为较突出的问题。国家曾多次进行大规模大范围会计信息质量抽查，结果财政部正式公告显示，中国80%以上企业会计信息存在不同程度的失真。财政部组织驻各地财政监察专员办事处，对百户国有企业会计报表进行了抽查，发现大多数企业主要会计要素核算存在偏差，如虚列资产、所有者权益不实、损益不实等。另外被检企业会计基础工作薄弱的问题仍然比较突出。一些企业明显存在原始凭证、记账凭证不真实、不合规范、账账、账实不符等问题。

2会计信息失真的表现与危害

2.1会计信息失真的表现

会计信息失真是指会计信息的形成与提供违反了客观的真实性原则,不能正确反映

会计主体真实的财务状况和经营成果,会计信息失真主要表现在:

2.1.1编造虚假会计凭证。主要表现是通过编造虚假经营业务如编制劳务费、装卸费凭证等；或以非法手段取得原始凭证；或在原会计事项基础上夸大或缩小等等；这些虚假凭证进入记账程序，致使会计信息从源头上失真。

2.1.2实收资本虚假。一些企业在申办注册时，借资金验资，注册资金数很大，验收后再归还，实有资金很少，有的甚至完全虚假。一方面表现为虚增实收资本，另一方面表现为虚增应收帐款，其他应收款或其他资产，进而达到增加虚假净资产目的，虚假扩大企业规模，抬高企业等级，抽逃企业资本，从而骗取虚假商誉，骗取商业贷款，欺骗国家管理部门，欺骗经营伙伴，欺骗投资者，欺诈职工。一旦经营、投资不当，轻则无法归还贷款，使银行贷款成为不良贷款，重则企业破产，造成国家和企业无法挽回的损失。

2.1.3对外投资，计盈不计亏。不少企业的对外控股投资，不按权益法核算，只计算收到的投资受益，不核算应承担的亏损，有些被投资企业大额亏损，资不抵债，或关闭倒闭，但投资企业不作损失处理。造成损益核算不真实。

2.1.4会计报表虚假。具体表现在撇开账簿,人为地调整报表数字,甚至编报两套报表,一套自用,一套对外提供,导致报表使用者不能了解企业真实的财务状况和经营成果。

2.1.5收入、成本、费用、资产失真。收入的失真主要表现是截留、转移、坐支收入;成本失真的表现是多列或少列成本,甚至通过人为方式调整损益,虚盈实亏或虚亏实盈;费用失真的表现是该进专项资金的直接进了生产成本;资产不实主要表现为企业资产账面价值不能反映企业各项资产的实际拥有数额,资产治理混乱,造成家底不清、账实不符。

2.2 会计信息失真的危害

2.2.1破坏了投资环境，影响经济资源的合理分配。在市场经济条件下，企业依靠从投资市场筹集生产经营所需资金，而投资决策的依据是企业所提供的反映其财务状况和经营绩效的会计资料。因此，会计资料的真实与否就关系到广大投资者的切身利益，也关系到是否实现利用市场来完成社会经济资源的优化配置和有序流动。

2.2.2会计信息失真将导致税收和国有资产的大量流失。会计信息失真会影响各项税款的正确计算、缴纳，如直接影响企业增值税、所得税的计算。税款计算和缴纳的错误率提高，偷逃税现象更加严重，从而将造成大量税收及其他资产的流失。

2.2.3搅混资本市场，进而扰乱市场经济。资本市场是对资本资源进行再分配的场所，从而对社会资源进行再配置。不同的资源配置则意味着不同的经济效率。当资本市场有

效率时，就会优化社会资源的配置，促进社会经济良性发展；当资本市场是无效率或低效率时，则阻碍社会经济进步。

3会计信息失真的原因

3.1失信成本低是会计信息失真的动力

由于我国对企业造假的处罚力度轻、执法不严，对造假者不追究或处罚不力,从客观上纵容了会计造假,也是我国会计造假泛滥的一个重要原因。改革开放以来，我国加强了立法建设，在会计法规方面也取得了很大的成就，特别是《会计法》的发布实施对我国会计工作具有重大意义。但是，有法不依、执法不严、违法不究的情况也很普遍，对违反会计法规的打击力度偏弱，处罚力度不够，使得违法的机会成本很小。违反会计法规的巨大经济或政治利益与低廉机会成本所形成的强烈反差，使得一些人敢于铤而走险，以身试法，置国家的法律法规于不顾。

3.2会计准则的偏差因素

首先会计准则制定机构的人员组成是否具有广泛的代表性，如果代表性过窄，会计准则就可能出现偏向性；其次，会计准则是否具有较长的适用性和可行性，如果是一种临时应急性措施，不用多长时间就会丧失作用，需要修订；再次就是会计准则定义、释义的准确性，如果一项会计准则的涵义可能有多种理解，甚至有歧义，必然产生实务操作的不确定性。以上这些会计准则的偏差因素，都会导致合法会计信息失真的产生。

3.3会计理论与会计方法上的缺陷

3.3.1会计信息的相关性与可靠性之间存在冲突。从逻辑上来说，相关的信息应该是可靠的，但是相关性毕竟不等同于可靠性，两者往往互相冲突。为了加强相关性而改变会计方法时，可靠性可能会有所削弱。

3.3.2会计假设和人为估计不可避免。由于经济业务的中间过渡性而对会计处理划分和将复杂系统中交织在一起的各种因素简单分类引起了不确定性。会计人员针对这些业务存在的不确定性，做出了一系列假设，如持续经营、货币计量、历史成本等，试图将会计事项人为地置身于可确定的环境状态中，最大程度地统一会计处理方法，使需求者更加容易理解会计信息，但却以牺牲会计信息的可靠性为代价。会计假设的直接后果就是导致会计要素的账面数值与实际数值的背离。而且有些经济业务本身就具有不可确定性，需要根据经验判断做出估计，另外，它又存在许多不可确知和难以准确计量的因素。因此，会计确认和计量工作不得不借助于假定和估计的方法。

3.4企业内部控制机制不够健全

内部控制机制是企事业单位为维护资产的完整性，确保会计信息的真实可靠性以及对经济活动进行综合计划、考核和评价而制定的方法和手续的总称。不少企事业单位的高层管理人员对这方面认识不足，致使内部控制制度的制定过于马虎、简单，各种错账不能及时被察觉和抑制，其反映的会计信息自然不可能真实可靠。一些企业的领导由于不懂《会计法》，为追求个人或小团体的利益，不惜一切代价，弄虚作假，逃避国家有关法规和纪律的监督，而会计人员又受单位负责人的聘任和管理，在工作中很难坚持原则，履行会计的监督职能。

4会计信息失真的对策

4.1加强会计法制建设

治理会计失真关键是要完善立法，创造良好的法制环境。要完善会计准则和会计制度，加快制定和出台新的具体会计准则，尽可能缩小会计政策的选择空间，对会计政策的选择方面的规范具体化，并强化管理者的公开会计信息的法律责任，制定有关信息质量法律规范条款，使会计法规更具可操作性，堵住会计信息失真的漏洞。

4.2改进权责发生制

可以将权责发生制与收付实现制相结合，在编制现金流量表的同时，编制短期现金流量报告和专项现金流量报告。编制短期现金流量报告可以促使企业重视现金流动效益、资金的使用效果和流动性，有助于企业减少流动资金的大幅度沉淀，改善流动资金结构避免支付困难。专项现金流量报告是针对某一具体项目实时地编制的现金流量预测报告，它的编制有助于企业科学考核投资项目所带来的真实效益，进行正确决策，确认收入时对某些项目采用收付实现制确认。

4.3提高会计从业人员的整体素质

会计人员是会计信息的直接制定着，会计人员又是会计信息失真的直接责任者，会计信息失真与会计队伍的整体素质不高有直接的关系。要提高会计队伍的整体素质，首先要加强法纪教育，使会计人员树立高度的职业责任感，坚持原则，廉洁奉公，严明执法。注册会计师应恪守公正、客观、实事求是的原则，对所出具的报告内容负责，严把会计信息质量第三关。其次，必须对会计队伍进行不断地充实与提高，加强会计从业人员的业务培训和工作指导，提高会计专业技能，使会计人员既懂法规政策，又精通会计业务，为会计信息的真实可靠提供有利条件。

4.4加强会计职业道德教育

对会计人员进行会计职业道德教育，在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行，以规范其职业行为，维护国家和社会公众利益的教育。参考文献:

[1]袁小勇.虚假财务报告研究[M].经济管理出版社.2006.[2]杜杰.创造价值的会计与财务[M].机械工业出版社.2006.[3]徐晔.谈合法会计失真问题的防治[J]财会月刊.2005(10).[4]张杰明.对会计信息失真的问题的若干看法[J]会计之友.2006

[5]王咏梅：会计信息披露的规范问题研究[J].会计研究，2006（4）.[6]薛大东.会计信息失真的深层分析.财务与会计导刊.2006(1)

[7]李玉敏.中级财务管理[M].北京:中国物价出版社，2005

致 谢

在本论文的写作过程中, 得到了***老师关怀和耐心的指导。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，**老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。**老师认真负责,诲人不倦的高尚师德使我的毕业论文顺利地完成，老师的尊尊教悔使我受益匪浅, “经师易得，人师难求”，希望借此机会向孙老师表示忠心的感谢!

第五篇：浅议会计信息失真及对策

浅议会计信息失真及对策

2013-1-15 16:35 李慧男

摘要：本文就会计信息的重要性，失真的具体表现，解决的办法进行探讨，并对进一步提高会计信息的质量作一分析。

关键词：会计信息、重要性、失真、措施。

会计信息的失真已成为当前会计工作领域中最为突出的问题。会计信息失真现象所带来的后果是十分严重的。失真的会计信息将引起投资决策失误，财务收支失控，国家财产严重流失，企业破产。因此，治理会计信息失真是多年来会计理论和实务界研究的主题。

一、会计信息的重要性

会计信息是经济信息的一部分，是由会计手段反映出来的企业各种资产变化的情况和资料，以及引起这种变化的原因的总称。据有关资料和有关专家估计约占企业经济信息总量的70%。所以说：会计信息是各单位乃至国家进行经济管理和决策的基础和依据，它的真实与否直接影响到企业经营管理和国家宏观决策的效果。可谓关系重大。

随着现代企业经营制度的建立，企业处于激烈市场的最前沿，内部的管理活动日益繁杂，分工越来越细，对财务和会计提出更高的要求。财务方面，企业活动日益广泛，表现在：如何筹集资金，以满足企业经营需要并降低筹资成本，从而提高企业产品的市场竞争能力；如何组织资金回笼，加速资金周转，以保证资金的使用效率；如何分配资金以保证企业的偿还能力，避免支付危机，同时满足债权人、投资人的收益需求，维护企业良好的社会形象等等。会计方面，企业受到越来越多利益群体的关注，需要向他们提供相关的会计信息。表现为：作为投资主体的各级国有资产管理部门及国家授权的投资机构，需要通过会计信息了解国有企业的经营状况和资产保值和增值情况；借款银行需要通过会计信息了解企业的偿还能力；税务部门需要通过会计信息监督管理企业的纳税情况等等。与此同时，企业内部的决策活动越来越频繁，企业管理的重心在经营，而经营的中心在决策。企业经营决策正确与否关系到企业的兴衰，企业的决策需要会计机构提供及时、准确的会计信息并帮助作出科学决策。

二、会计信息的现状及其失真成因

应该说：我们现在大多数企业的会计信息是真实可信的。能客观地反映各项经济活动，准确揭示各项经济活动所包含的经济内容。但会计信息反映是一种滞后的反映。首先它所反映的经济活动是经常变化的。会计信息只能描述经济活动过去的某一时点。其次会计信息是由会计人员提供的，不同的会计人员有不同的道德水准和技术水平，他们根据相同的经济活动所加工形成的会计信息的真实性程度也不同。再次会计信息的真实性还要受到会计程序和方法的限制。会计准则的运用，会计计量核算方法的选择以及会计本身的不确定性，都影响着会计信息的真实性。

我们知道会计核算是会计信息的基础依据，核算失实是造成会计信息失实的直接原因。有些单位随意修改、调整原始凭证，并以此虚记帐簿，对外报送财务报告。更有甚者，另立会计帐簿，造假账，“二套账”，达到转移国家财产或偷漏税等目的；会计环境恶化，会计监督弱化。另外会计管理权限不同程度地削弱也造成大量的会计信息失真。国企改革，现代企业制度建立以后，企业承包经营等不同经营方式使会计成了

法人的 “附庸”。会计为了算账而算账，被动地行使会计职能。编造虚假的财务报告并非会计人员的本意，而是受单位责任人的授意、指使或强迫所为。再有某些企业领导为了应付经营业绩的考核，依靠作假应付场面，保住面子，得到荣升。甚至有的部门明知道企业在弄虚作假他们也不作深究，至多罚点款了事。这种虚假作风使会计信息失真成了屡禁不止的顽症。总之，造成会计信息失真的原因是多方面的，结合具体情况可以归纳如下四点：

（一）会计基础工作和内部控制制度薄弱，造成会计工作质量低下。

（二）单位负责人违法干预会计工作。指使会计人员填报虚假会计报表以达到粉饰政绩的目的。

（三）会计事项失真引起会计信息失真。会计事项失真造成会计人员主观判断失误。加之经验不足致使会计处理失真，即所谓的 “假账真做”。

（四）会计技术的局限性引起会计信息无法真实反映客观经济活动和会计事项。如不同行业存在不同的行业会计制度，对同一会计事项存在着不同的会计处理方法，使会计处理随意性较大。

上述原因使会计信息失真成了较为普遍的现象。严重影响了信息使用者的决策，阻碍了我国国民经济的健康发展。所以说：治理会计信息失真已成为广大会计界人士和相关部门关注的重要问题。

三、解决会计信息失真的措施

随着市场经济的快速发展，会计信息在经济运行中的地位和作用发生了本质的飞跃。不同的使用者对会计信息的需求也发生了很大的变化。会计信息不仅关系到国家和企业的分配关系，而且也关系到广大社会公众的切身利益。当前会计工作存在着假账泛滥、会计信息失真等一系列突出问题，已严重地干扰了社会经济秩序，损害了国家利益。因此如何保证会计信息的质量，防止会计信息失真已经成为当前会计工作的核心问题。新《会计法》的颁布实施，为会计管理工作创造了良好的条件。在新形势下如何治理会计信息失真，我认为应该从以下几个方面来考虑。

（一）明确单位负责人为单位会计行为的责任主体。提高单位负责人加强会计监督的自觉性。

《会计法》明确规定：“单位负责人对本单位的会计和会计资料的真实性负责。”这明确规定了单位负责人是会计行为的第一责任人和主要负责人。单位负责人明确自己的法律责任，将个人行为主动纳于《会计法》规范之中，只有这样会计监督才有可靠的保证，会计信息真实性才有可靠的领导基础。

（二）加强管理和培训，不断提高会计人员的政治和业务素质。

当今是知识经济时代，人是管理活动中最能动的因素，治理会计信息失真关键是人。只有人的问题解决好了，会计管理工作才能成功。我认为应该从以下三个方面严格把关，切实加强会计人员的从业资格管理。

1．严把办证关。会计从业资格证书是会计人员从事会计工作的“准入证”，是证明能够从事会计工作唯一合法凭证。会计管理部门应认真审查申请办证人员的资格，严禁弄虚作假。

2．严把监督关。“上岗必有证，无证不上岗。”会计管理部门应建立健全监督制度，定期或不定期地组织专门人员进行检查监督，禁止无证人员从事会计工作。

3．严把惩处关。会计管理部门应严格执行《会计法》的各项规定，做到有法必依，执法必严，违法必究。这是加强会计从业资格管理的重要保证。

（三）加强会计账簿管理，坚持会计核算原则中的“真实性原则”。

修订后的《会计法》第二条要求：“各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。”第九条要求：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，埴制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位都不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。”这一规定，确保了会计信息的真实性、合法性，从源头治理了会计信息失真的现象。会计账簿是序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的主要载体之一，因此，实施“建账监管”督促建账单位依法建账是确保会计信息失真的基础。而填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、进行会计核算，必须以实际发生的经济业务事项为依据，这是对会计核算的基本要求，只有这样，才能保证会计信息的质量，正确地考核单位的财务和经营成果，才能真正满足社会各个方面利用会计信息的需要。

（四）从会计资料的源头“原始凭证”入手，加强票据的管理，从根源上治理会计信息失真。

随着经济体制多元化，经济业务复杂化，票据成了一些不法分子偷税漏税、谋取不正当利益的工具。有的非法印制票据，不按规定使用或填写票据。有的不执行内部会计监督制度，经济业务的审批、经办全由一人包揽。这不仅造成会计信息失真，也严重干扰了市场经济秩序。所以我们必须强化票据管理。第一要广泛宣传，增强公民的票据意识。第二要形成齐抓共管局面。财政、税务、审计等会计监督部门和公、检、法部门及广大群众要严密配合，依法严惩票据违法犯罪分子。第三提高票据的科技含量，增大造假难度，严密监控。第四充分发挥会计人员的监管职能。预防利用票据弄虚作假，保证单位内部会计监督制度落到实处。

以上就是本人对会计信息失真的现状及治理信息失真的粗浅看法。治理会计信息失真是我们财务工作者永恒的主题，它对规范我国的会计行为，保证国民经济高效稳定的发展有着极为广泛的重要现实意义。