小额贷款利息收入减计鉴证报告

第一篇：小额贷款利息收入减计鉴证报告

金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时减计收入的鉴证报告

我们接受委托于***年*月*日至***年*月*日，对贵公司在***年度向农户小额贷款收取的利息收入在计算应纳税所得额时减计收入进行鉴证审核。贵公司的责任是：对所提供的农户小额贷款利息收入明细表中的各项因素、数据和相关的证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是：对贵公司所提供的资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据财税[2010]4号《关于农村金融有关税收政策的通知》、**国税函[2010]185号通知的精神要求，实施了包括检查核实相关证据等我们认为必要的审核程序。现将鉴证结果报告如下：

1、利息收入审核过程及主要实施情况

（1）根据贵公司提供的贷款利息收入明细表进行了抽查部分向贷款户收取利息的原始凭证（包括电子档案和纸质档案）检查贷款户姓名、起始贷款金额、收取的利息等项目是否与明细表相符。

（2）根据我们抽查中发现的退补利息审批表和贵公司提供的退补利息审核表中记录的应补收利息的金额与利息收入明细表进行核对，核减明细表中多计的利息收入。

（3）根据贵公司提供的**年利息收入明细表进行系统审核，审核有无非小额贷款利息收入的情况，并核减利息收入。

2、鉴证结论

（一）经对贵公司农户小额贷款利息收入事项的审核，除

（二）持保留意见事项外，我们确认农户小额贷款***年度利息收入为****元，2012年在计算应纳税所得额时减计的利息收入为****元。

（二）持保留意见审核事项的说明：

由于贵公司的年度会计信息中未披露小额农贷的利息收入，我们无法核准其中报表与账薄记录（账表）的准确性，由此只能根据贵公司提供的申报数减去多计（退补）的及不属于小额贷款范围的利息收入。

本报告仅供贵公司***年农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时减计收入申报之用，不得作为其他用途。因使用不当造成的后果，与执行此项业务的注册税务师及税务师事务所无关。

***税务师事务所法人代表：

****年*月*日中国注册税务师：

第二篇：财产损失鉴证报告格式

财产损失鉴证报告格式

*****损失审核鉴证报告

镇诚税代字[ ]第号

××××公司：

根据江苏省国家税务局、江苏省地方税务局《关于依法支持注册税务师行业健康发展的通知》（苏国税发[2006]88号）的相关规定，我们接受委托，对贵公司申报的损失进行经济鉴证。贵公司的责任是及时提供与该项鉴证相关的证据，并保证其真实、合法和完整，我们的责任是在实施审核鉴证工作的基础上，对损失发表合法、公正的鉴证意见。

我们按照《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）计划和实施鉴证工作，以合理确认损失金额。我们本着客观、公正、独立的原则，实施了包括赴工作现场进行抽样、验证调查，取得相关调查资料等我们认为必要的鉴证程序。我们认为这些必要的鉴证工作为下一步发表意见提供了合理的基础。现将鉴证结果报告如下：

一、鉴证事项说明：(说明财产及其损失形成的时间、过程和原因)

二、收集的鉴证证据

例如：

1、财产损失扣除申报表

2、财产损失扣除说明

3、财产损失业务发生的原始记录（凭证、账簿复印件）

4、其他相关资料。

三、鉴证意见

根据收集的鉴证证据，我们通过职业推断和客观评判认为，****损失事实上已经发生，经认真核对与分析计算，本报告鉴证的企业所报税前扣除的财产损失项目，已完成内部申报和批准程序，并已办理了相应的会计手续，未发现企业申报该项损失所对应财产的帐、表、证、物不一致现象，未发现实物现存状况及企业后续处理计划不可行、不合理的情况。(发现不可行，不合理另起一行说明)损失的金额为*****元。

本鉴证意见书仅供贵单位 *****损失申报审批扣除该财产损失之用，不得作为其他用途。非法律、行政法规规定，本鉴证意见书的全部内容不得提供给其他任何单位和个人。

附件：企业财产损失鉴证明细表

镇江诚信税务师事务所地址：镇江市经折巷1号

联系人：联系电话：

中国注册税务师：中国注册税务师：

日期：****年**月**日

我们接受×××委托，对被鉴证单位20××企业资产损失情况进行了鉴证。我们鉴证时主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）、国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》的通知（国税发[2009]88号）等税收法律、法规和政策规定，并参照《企业资产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）》及指南，对被鉴证单位提供的凭证、账册、有关会计资料和数据，实施我们认为必要的鉴证程序。

被鉴证单位对所提供有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项负责。我们的责任是，按照企业资产损失税前扣除的有关规定，进行鉴证，出具鉴证报告，独立、客观、公正地发表意见。

被鉴证单位应当按照鉴证业务委托书的要求使用鉴证报告。委托人或其他第三者因使用鉴证报告不当所造成的后果，与鉴证人及其所在的鉴证机构无关。

经对被鉴证单位××资产损失事项进行鉴证，我们确认资产损失总额××元，在本报告所依据的鉴证资料和鉴证标准未发生变化的情况下，可以办理××资产损失税前扣除申报事宜。具体数据

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如下：

（一）货币资产损失××元；

（二）非货币资产损失××元；

（三）债权性投资损失××元；

（四）股权性投资损失××元。资产损失事项的具体情况详见附件。

中国注册税务师：（签名、盖章）

联系地址：

联系电话：传真：

×××税务师事务有限公司

××年×月×日

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附件：

一、企业基本情况说明；

二、企业资产损失审核事项说明；

三、企业资产损失税前扣除鉴证表；

四、资产损失认定证据及相关材料清单。

五、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件

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附件一：企业基本情况说明

1.企业名称： 2.成立日期： 3.税务计算机代码： 4.税务登记证号： 5.地址：

6.法定代表人（负责人）： 7.注册资本： 8.企业类型： 9.经营范围：

10.股东及股权比例情况：

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附件二：企业资产损失审核事项说明

一、鉴证事项形成原因

××事务所根据《涉税鉴证业务约定书》编号：××，依委托对被鉴证单位××公司××资产损失税前扣除事项进行鉴证。

二、主要会计政策

（一）执行《×××》及有关规定。

（二）会计自20××年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照《×××》的规定制订并实施。1.成本结转方法为××；

2.固定资产按××法计提折旧，残值率为×%。3.低值易耗品采用××摊销法。

（四）记账本位币为××。

三、资产损失扣除范围说明允许扣除资产损失的说明

经鉴证，被鉴证单位××发生的资产损失属于税法规定的允许扣除损失的资产。具体资产情况如下： 1.2.3.4.5.四、税务机关审批扣除的资产损失扣除事项说明

经鉴证，被鉴证单位××发生属于税法规定的税务机关审批后才能扣除的资产损失××元。具体损失情况如下:

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（一）现金损失扣除事项说明 1.现金损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生现金损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（2）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（3）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（4）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（5）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（6）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元

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（7）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（8）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（9）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元（10）×××资产损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①短缺金额××元=现金账面余额××元-现金盘点额元

②现金损失金额××元=短缺金额××元-责任人、保险赔偿等抵扣金额××元 2.现金损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××现金损失的发生情况有关证据资料如下：（1）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（2）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（3）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（4）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，第7/59页

根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（5）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（6）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（7）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（8）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（9）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

（10）××资产，根据××等证据资料证明是存在的，并且归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，现金损失原因为××。

经对现金损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（二）银行存款损失扣除事项说明 1.银行存款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生银行存款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：

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银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（2）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（3）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（4）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（5）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（6）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（7）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（8）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（9）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元（10）在开户银行××的银行存款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：银行存款损失金额××元=银行存款账面余额××元-可回收金额××元

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……

2.银行存款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××银行存款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（2）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（3）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（4）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（5）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（6）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

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（7）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（8）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（9）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

（10）在开户银行××银行存款，根据××等证据资料证明是存在的而且证据资料证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，银行存款损失原因为××。

经对银行存款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的现金损失在企业所得税税前扣除。

（三）应收账款损失扣除事项说明 1.应收账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生应收账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元

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（2）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的应收账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的应收账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②应收账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.应收账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××应收账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（3）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发

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生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（4）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（5）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（6）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（7）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（8）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（9）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因为××。

（10）债务人名称为××的应收账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，应收账款失原因

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为××。

经对应收账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为××的应收账款损失在企业所得税税前扣除。

（四）预付账款损失扣除事项说明 1.预付账款损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生预付账款损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（2）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（3）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（4）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

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②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（5）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（6）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（7）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（8）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（9）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元（10）债务人名称为××的预付账款损失，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下： ①按税法计算的预付账款净值××元=资产账面余额××元-已提减值准备××

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元+应转回的减值准备××元

②预付账款损失金额××元=按税法计算的资产净值××元-可回收金额××元 2.预付账款损失发生情况说明

经鉴证，被鉴证单位××预付账款损失的发生情况有关证据资料如下：（1）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

（2）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（3）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（4）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（5）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（6）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（7）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（8）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明

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在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（9）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。（10）债务人名称为××的预付账款，根据××等证据资料证明是存在的而且证明归被鉴证单位所有，根据××等证据资料证明在××该资产损失已经发生，并经依据管理当局××××和××××批准文件进行处置，预付账款失原因为××。

经对预付账款损失的有关证据资料进行分析评价，未发现不能确认为税前扣除资产损失的证据。我们意见，应作为×× 款的预付损失在企业所得税税前扣除。

（五）存货损失扣除事项说明 1.存货损失金额情况说明

经鉴证，被鉴证单位××发生存货损失金额××元，鉴证确认的具体数据如下：

（1）××资产，按税收规定实际确认为××，实际发生的为××，发生的损失金额××元，计算情况如下：