论经济犯罪侦查中的会计与审计

时间:2019-05-12 21:34:27下载本文作者:会员上传
简介:写写帮文库小编为你整理了多篇相关的《论经济犯罪侦查中的会计与审计》,但愿对你工作学习有帮助,当然你在写写帮文库还可以找到更多《论经济犯罪侦查中的会计与审计》。

第一篇:论经济犯罪侦查中的会计与审计

文章标题:论经济犯罪侦查中的会计与审计

会计与审计作为一种职业有它们自己的规范和特征。这些规范和特征有很强的专业性和特殊性,使得一般人不通过专门学习难以理解和掌握;另一方面,这些特殊的规范和特征也能使我们发现违反职业规范甚至是国家法律的行为和事件。以下笔者就从几个方面举例介绍经济案件侦查中会计与审计技能的运用。

一、虚假金融票据的识别

票据的填写能集中反映会计的专业规范和特征。在办案过程中,对票据真伪的科学判断,可以证明案件的事实,确定嫌疑对象,以及为笔迹鉴定提供条件。

例如:有一张银行现金支票,中文大写金额栏填“参千式百久十元正”;小写金额栏填“3千2百9十?元?角?分”;出票日期栏填“拾壹月陆日”;出票人账号栏一排十四位阿拉伯数字连笔写成。由以上几点可以看出该票据不是会计人员填写的,因为填写方法不符合会计职业规范。

第一,根据中国人民银行颁发的《支付结算办法》的规定,中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字,但可用繁体字。这是因为中文大写数字笔画多,以防止涂改发票、支票等信用凭证。

第二,阿拉伯小写金额数字前,应当填写人民币符号“¥”。

“¥”与数字之间不能留有空位(本例中应当填于“万位”),并与阿拉伯数字有明显区别,以防涂改。还有小写金额栏的元位、角位和分位应填写“0”字样。

第三,出票日期栏填写错误。票据的出票日期是票据有效性的重要标志,因此出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”。

第四、出票人账号栏的一排阿拉伯数字之间不应连笔,而应独立有形,整齐有序。因为会计在填写会计资料过程中,阿拉伯数字的书写必须遵循一定的职业规范。如:每个数字大小均匀,数字之间不留间隙且一律向右倾斜,紧贴格子地线但上不顶格,占到格子的1/2至2/3;数字书写,均从左至右,自上而下,先左后右,不准倒笔顺书写;“1”要写得比较长,将格子占满,以防被改写。会计人员书写的阿拉伯数字和其他行业人员书写的阿拉伯数字有着明显的区别。

基于以上事实,再结合案情特点,可以帮助分析、确定嫌疑对象,并为最终通过笔迹鉴定,认定作案人提供科学依据。

二、企业会计报表造假的认定

目前,企业会计报表造假主要有两种类型:一是虚增资产,虚增利润。二是虚增负债,隐瞒利润。二者造假目的不同,所用的手段也五花八门。

(一)虚增利润的主要手段及其认定方法

1、虚构销售。即企业虚构销售客户,开出销售发票,虚列销售收入和应收账款。这种造假手段的认定方法,最方便的是直接向欠款单位求证,以确认账目记载是否属实。但为防止双方串通,可以通过比较企业当期的销售量是否大于实际生产能力;审查企业当期的销售合同、出库凭证等原始资料(看其手续是否齐全)等方法加以认定

2、少转销售成本。是指企业不按销售配比原则结转销售成本,导致企业库存商品的账面金额大于实际金额。最简单的认定这种造假手段的方法就是抽查盘点,将企业实际存货的数量和金额与账面存货的数量和金额进行比较,看是否有差异。

3、少提固定资产折旧。认定时,主要检查企业固定资产折旧是否遵循一贯性原则,是否随意改变折旧年限和折旧方法。

4、少提或不提银行贷款利息。认定时,既可根据贷款合同,测算利息计提情况;又可向银行进行函证。

(二)隐瞒利润的主要手段及其认定方法

1、虚构成本。其表现形式是:企业原材料的购进手续不全,虚列应付账款,且逐步计入产品的生产成本,从而隐瞒利润。主要的认定方法就是审查原材料的购买手续是否真实齐全。

2、销售收入不入账。销售收入不入账,隐瞒利润的前提条件是企业的客户单位无需销售发票。账面表现是企业的预收账款和其他应付款金额较大且长期没有变动。认定方法有二:一是审查原始凭证;二是函证客户单位。

3、将资产转变为成本。例如某企业在购进固定资产时,要求销售单位将增值税发票开为材料、配件等。这样,企业不仅可以将资产变为成本,偷逃所得税,而且可以将不可抵扣的增值税进项税额变换为可抵扣的增值税进项税额,偷逃增值税。认定方法主要是审查原始会计凭证。

三、上市公司虚假信息的分析

以下是上市公司利润作假的常见手法:

(一)利用重组费用调节利润。公司重组包括资产重组和债务重组。重组后转让资产是上市公司提高当期利润最便捷和最实用的方法。控股股东高溢价收购上市公司的不良资产,包括固定资产、存货、应收账款、对外投资等,以虚增利润。重组费用理应将“递延余额”记载在资产负债表

上,逐年注销盈利。但是当市场预测发生改变或公司盈利不足时,上市公司会将巨额的重组费用一次性从资产负债表上抹掉,大幅度地降低当年利润,甚至表现为亏损。

(二)利用关联交易调节利润。上市公司本身与控股股东、非控股子公司以及不同控股程度的子公司四者之间经常进行关联交易,因为交易价格不是在公平的条件下确定的,所以能够达到人为增

加或减少利润之目的。如果上市公司将产品销售给控股股东之时,销售收入会因此增加,但不一定会产生实际的现金流量,只是应收账款和利润的虚增而已,实际上并未实现对外销售。同样,从控股股东采购原材料或支付相关生产费用时,提高支付价格可增加生产成本达到减少利润的目的。另外,上市公司可在不同控股程度的子公司之间分配订单来达到调节利润的目的。比如上市公司想增加利润,可将订单全部或大部分交由本公司或控股程度高的子公司生产;反之,则将订单大部分交由控股程度低的子公司生产,该手段也常被上市公司用来逃避税收。因此,在调查时首先要掌握公司控股股东的情况以及本公司和所属子公司的情况。要特别关注关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用、资金占用等交易的价格和支付手段是否正常。

(三)利用收购兼并调节利润。近年来,在上市公司中兴起了收购、兼并和联合之风。收购兼并时,收购价经常超过被收购企业的净资产。按会计惯例,超额应确认为无形资产??商誉,并按不超过40年的时间摊销,但是,上市公司却往往将收购价超过净资产的价值,确认为研究与开发费用,予以摊销。要么就是为了隐匿储存盈利,在兼并收购的幌子下预提大量经营费用以增加负债。

(四)利用减值准备调节利润。表现为:

1、上市公司需要造成盈利的假象,避免因连续亏损而遭退市时,就会在财务报表中,不计提或少计提减值准备;或本期提取巨额减值准备,次年冲回。

2、上市公司需要隐瞒利润,偷逃国家税收或储存多余利润以弥补业绩不佳的年度时,就会根据与事实不符的假定,在利润较高的年度估计一些费用和损失,如退货损失、贷款损失、保修费用等,使之形成减值准备。

(五)提前确认收入调节利润。上市公司为了虚增利润,往往不遵守收入确认的标准,提前确认某些收入。例如:在销售完成之前,甚至货物起运之前确认收入(按照会计惯例,只有销售绝无问题的大宗农产品或贵金属才允许在收获后或采掘并加工成成品后,立即予以确认)。或在客户保有退货权的期限到期之前或客户有权推迟购买时进行收入的确认。上述收入的确认似乎表面上只不过把收入确认的期限提前,但实际上存在有的收入不可能实现,不应予以确认或必须撤消确认的问题。

四、存货中异常现象的剖析

存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等,包括各类材料、商品、在产品、产成品等。由于企业存货的形态及流转变化万千,价值与实物流转程序存有一定的差异,计量及计价存在可选择性,生产成本及费用归集、结转的复杂和技巧性等,在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货项目的真实性与正确性,直接影响到其他会计账项。下面笔者就在实务中可能遇到的情况,谈谈审查存货应该关注的问题。

(一)存货采购环节中的异常现象

1、通过预付账款科目挂账,其实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用。对于此类现象,应根据企业的生产经营性质、为生产何种产品而预付的账款、该种产品的生产周期、时效性、预付账款的理由、合同等预付款的依据文件、预付账款的账龄等多方面综合分析是否存有异常,判定其实质是否已货到或已消耗转为成本费用。

2、通过其他应收款科目挂账,其实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象,应根据企业的生产经营性质、产品的种类、消耗原材料的品种、产品的生产周期及时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与生产产品的因果关系等多方面综合分析是否存有异常,判定其实质是否货到或消耗已转为成本费用。

3、通过材料采购科目挂账,其实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象,应根据企业的生产经营性质、产品的种类、消耗原材料的品种、原材料的耗用周期及频率、产品的生产周期及时效性、材料采购挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购的账龄、材料采购挂账采购的物料品种与产品的关系等多方面综合分析是否存有异常,判定其实质是否货到或消耗已转为成本费用。

(二)生产领用及费用归集中的异常现象

1、材料领用的用途随意,归集材料费用人为在畅销、销量一般及滞销的产品之间分配,通过递延确认结转营业成本从而达到调剂利润的目的。对于此类现象,应收集企业生产产品的原料构成、配比消耗情况的定额、企业同类品种前几期的材料消耗对比情况、企业前几期及近期的固定资产投资、技术改造等对生产产品单耗的影响,收集企业的畅销、销量一般及滞销情况的资料,利用金属平衡图的原理抽样测试畅销、销量一般及滞销产品的材料消耗、行业内同种产品的消耗定额等资料相互联系印证分析疑点及异常。

2、人工费用的归集及分配人为在畅销、销量一般及滞销的产品及生产车间之间分配,通过递延确认结转营业成本从而达到调剂利润的目的。对于此类现象,应收集企业产品的工时定额或经验耗费数据、生产产品的车间及厂矿的生产统计报表或车间的考勤记录、车间产品的耗用及开工记录的日志或台班记录、车间核算员核算的相关资料、人力资源部的厂矿人员分布及工种、职位及薪酬报表的原始记录等资料与财务归集分配的人工费用,用以相互印证及分析复核,以辨别是否存有人为调剂利润的情况。

3、原辅材料已领用消耗而求相应结转材料等费用以达到调剂当年利润的目的。对于此类情况,应加强盘点的审计程序,进行重点抽样或全面盘点实物,具体分析盘亏及盘盈的原因,收集当年的产值及产量统计报表、生产产品材料的正常消耗定额、正常的经验消耗数据,对两者作比较分析,看是否有异常,同时根据机器设备全年或某时段的工作记录推算其生产产品需耗用材料的数据,与企业的统计数据及财务数据进行比较分析,以确定是否有耗料而未进成本以调剂利润的情况。

4、财务做账时直接在账上调整生产成本,从而人为调剂产品的单位成本以达到调剂利润的目的。对于此类情况,应关注账上生产成本的借方红字或贷方的非结转到产成品的项目、生产成本在工序之间与产量(产值)记录是否配比,分析是否故意提高在产品的成本而调剂产成品的成本以达到调剂利润的目的。

(三)产品销售及发出环节的异常情况

1、人为调节结转产品到主营业务成本的数量,从而达到少转成本、调剂利润的目的。

2、人为改变产成品年度发出的某期间或某几笔业务的计价方法而在年中或年末采用正确的计价方法,以达到少转或多转成本从而调剂利润的目的。

综上所述,在各种经济犯罪案件中,犯罪嫌疑人常常是在变动中弄虚作假,在深藏中蒙混过关。变是指变真为假,变实为虚,变公为私,变人为己;藏是指隐藏深固,巧妙掩饰,诡秘掩盖,层层掩护,遍布障眼,蒙混过关。同时,我们也看到:对单位或个人的财会信息和资料的审查是公安机关侦查经济案件的重要工作之一,具有一定的会计与审计专业知识是经侦民警的一项基本素质。为提高侦查工作的成效,提高办案质量,规避和降低办案风险,应当从研究会计与审计专业知识入手,探究会计舞弊的手法及其特征、规律,表现形态,涉及的范围及领域,作弊的时段和常用的手法,掩饰和隐藏的手段,反审查的措施等等。这样才能“魔高一尺,道高一丈”,尽快破案。

经侦队伍起步晚,相当部分同志没有经侦工作经验且文化层次不高,专业性人才奇缺等原因,使这支队伍的业务水平和素质与当前的工作需要仍有较大的差距。特别是入世后,这支队伍要应对市场化、全球化和信息化带来的各种复杂局面,如犯罪侵害领域加深和扩大;经济犯罪国际化、智能化、隐蔽化和专业化等。如果不苦修内功,很难发挥自身职能,为经济建设保驾护航。因此,笔者建议经侦部门要:

1、努力学习,特别是对会计与审计专业知识的学习。

2、加强金融、税务、审计等相关经济知识的培训。

3、重点引进高层次专业财会和审计人才。

4、通过各地警察院校培养专业司法财会人员。对外,还要督促企业加强内部管理,预防犯罪的发生;强化与工商、税务等相关部门的协作配合,形成打击经济犯罪的合力。

《论经济犯罪侦查中的会计与审计》来源于xiexiebang.com,欢迎阅读论经济犯罪侦查中的会计与审计。

第二篇:论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施

文章标题:论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施

当前,在市场经济体制运行过程中,经济犯罪现象日趋严重,一些经济犯罪分子为敛取财物,运用各种手段疯狂作案,导致各类经济犯罪案件频发。作为公安机关经侦部门在打击经济犯罪过程中,必须熟悉掌握运用各种侦查措施,才能依法严惩各类经济犯罪分子,维护正常的市场经济秩序。笔者根据侦办的经济犯罪案件,粗浅谈谈对经济犯罪侦查措施的掌握和运用。

一、经济犯罪侦查措施概述

经济犯罪侦查措施,是指公安机关经侦部门为获得证明有无犯罪事实、犯罪情节轻重的有关证据以及捕获犯罪嫌疑人所依法采取的专门的调查措施和强制措施的总称。侦查措施的作用是搜集、固定有关证据,发现并捕获犯罪嫌疑人。侦查措施的实施是经济犯罪侦查的具体表现,侦查措施可大体分为一般侦查措施、特殊侦查措施、综合性质侦查措施、强制性侦查措施、运用情报资料侦查措施和侦查协作等。

二、一般侦查措施

(一)调查访问。也称调查询问,是基本的侦查措施,指运用公开或秘密的方法手段,就案件有关的人、事、物,向有关人员或知情人进行的调查,是案件侦查过程中经常采用的一种方法。

(二)审讯。也称为讯问,在经济犯罪案件侦查中是指公安机关经侦部门为审查核实证据,查明案件事实真相,依法对犯罪嫌疑人进行讯问的一种侦查措施。但需注意的是审讯时应注意严禁刑讯逼供和重证据不轻信口供的原则。

(三)现场勘查。在经济犯罪案件发生后,公安机关经侦部门为查明案件事实、搜集犯罪证据、发现犯罪线索,侦查人员依法运用一定的策略和技术手段,对与犯罪有关的场所、物品、人身等进行勘查、搜查。

(四)摸底排查。根据侦查的需要,公安机关经侦部门在一定范围内对有作案条件的个人逐个进行调查,以便从中发现线索,确定犯罪嫌疑对象的侦查措施。

(五)控制销赃。在侦查中,公安机关经侦部门组织专门力量或依靠群众,对犯罪分子可能销赃的有关场所进行监视控制,进而发现赃证,查获犯罪嫌疑人。

(六)查帐、查询和冻结存汇款。在经济案件侦查中,查帐是很有必要的,主要是查清与案情有关的帐务往来。一般是对现金往来日记帐、银行往来日记帐、物资帐和对涉案经济活动有关的帐页(册)、单据、票据等情况查证。在查帐过程中,往往需要对银行等金融机构中特定帐户内特定时期内资金往来情况进行查证。如发现犯罪嫌疑人的存款、汇款,经批准可以要求金融机构协助予以冻结。但需注意的是冻结存款、汇款,一般以案件涉案数额为上报,冻结期限为6个月,到期需要继续冻结的,需重新审批,并办理续冻手续。

(七)搜查、收集证据。搜查的目的是为了发现和获取各种犯罪证据、发现和取得检查鉴定样本、直接查获犯罪嫌疑人、发现和确认犯罪现场。对于搜查中发现的与案件有关的物证和书证,可以扣押。但在扣押中需注意扣押物品应开列详细的扣押物品清单;扣押物品应及时上报统一保管;扣押的物品可作为证据的要随案移送。

(八)税务核定。在涉税犯罪案件侦查中,因案情需要,公安机关经侦部门可以委托税务机关或被指定有权进行税务核定的专业人员,对特定缴税主体在特定时期应纳税和实际纳税情况进行核查认定,并出具认定结论。

(九)刑事技术鉴定。在经济犯罪案件中侦查中,需要对涉案的书证进行鉴别和判断时,公安机关应指派或者聘请具有专门知识和专门技能的人,依照法定程序,通过科学分析和检验,就涉案的书证与案件事实的关系作出鉴别和判断。经济犯罪案件中的刑事技术鉴定主要是指文件、印章等鉴定。

(十)查缉犯罪嫌疑人。公安机关经侦部门通过各种手段、方法,发现犯罪嫌疑人并予以捕获的侦查措施。

三、特殊侦查措施

我们在侦办经济犯罪案件中,在一般性侦查措施难以达到侦查目的时,应当采取针对性和专门的侦查措施。

(一)技术侦查。在严重经济犯罪案件的侦查中,公安机关进行秘密调查所采用的科学技术手段。

(二)内线侦查。在侦查活动中为掌握犯罪动向,了解犯罪活动情况,及时获取罪证,运用秘密力量接近重大犯罪嫌疑对象开展的特殊性的侦查措施。主要包括:卧底侦查、贴靠侦查、复线侦查等。

四、综合性侦查措施

根据案情和侦查需要,将各种侦查措施和侦查策略加以综合运用,实行全方位的侦查活动。综合性侦查措施具有集中性和协调性的特点,在实施的过程中要注意统一指挥、集中力量、相互弥补、把握时机。

五、强制性措施

强制性措施是为了保障刑事诉讼的顺利进行,在侦查过程中对犯罪嫌疑人的人身和有关财产权利依法采取的限制措施。

(一)对人身的强制措施

为防止犯罪嫌疑人逃跑、自杀、继续犯罪或销毁赃证,在侦查过程$$

第三篇:论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施

文章标题:论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施

当前,在市场经济体制运行过程中,经济犯罪现象日趋严重,一些经济犯罪分子为敛取财物,运用各种手段疯狂作案,导致各类经济犯罪案件频发。作为公安机关经侦部门在打击经济犯罪过程中,必须熟悉掌握运用各种侦查措施,才能依法严惩各类经济犯罪分子,维护正常的市场经济秩序。笔者根据侦办的经济犯罪

案件,粗浅谈谈对经济犯罪侦查措施的掌握和运用。

一、经济犯罪侦查措施概述

经济犯罪侦查措施,是指公安机关经侦部门为获得证明有无犯罪事实、犯罪情节轻重的有关证据以及捕获犯罪嫌疑人所依法采取的专门的调查措施和强制措施的总称。侦查措施的作用是搜集、固定有关证据,发现并捕获犯罪嫌疑人。侦查措施的实施是经济犯罪侦查工作的具体表现,侦查措施可大体分为一般侦查措施、特殊侦查措施、综合性质侦查措施、强制性侦查措施、运用情报资料侦查措施和侦查协作等。

二、一般侦查措施

(一)调查访问。也称调查询问,是基本的侦查措施,指运用公开或秘密的方法手段,就案件有关的人、事、物,向有关人员或知情人进行的调查工作,是案件侦查过程中经常采用的一种方法。

(二)审讯。也称为讯问,在经济犯罪案件侦查中是指公安机关经侦部门为审查核实证据,查明案件事实真相,依法对犯罪嫌疑人进行讯问的一种侦查措施。但需注意的是审讯时应注意严禁刑讯逼供和重证据不轻信口供的原则。

(三)现场勘查。在经济犯罪案件发生后,公安机关经侦部门为查明案件事实、搜集犯罪证据、发现犯罪线索,侦查人员依法运用一定的策略和技术手段,对与犯罪有关的场所、物品、人身等进行勘查、搜查。

(四)摸底排查。根据侦查工作的需要,公安机关经侦部门在一定范围内对有作案条件的个人逐个进行调查,以便从中发现线索,确定犯罪嫌疑对象的侦查措施。

(五)控制销赃。在侦查工作中,公安机关经侦部门组织专门力量或依靠群众,对犯罪分子可能销赃的有关场所进行监视控制,进而发现赃证,查获犯罪嫌疑人。

(六)查帐、查询和冻结存汇款。在经济案件侦查中,查帐工作是很有必要的,主要是查清与案情有关的帐务往来。一般是对现金往来日记帐、银行往来日记帐、物资帐和对涉案经济活动有关的帐页(册)、单据、票据等情况查证。在查帐过程中,往往需要对银行等金融机构中特定帐户内特定时期内资金往来情况进行查证。如发现犯罪嫌疑人的存款、汇款,经批准可以要求金融机构协助予以冻结。但需注意的是冻结存款、汇款,一般以案件涉案数额为上报,冻结期限为6个月,到期需要继续冻结的,需重新审批,并办理续冻手续。

(七)搜查、收集证据。搜查的目的是为了发现和获取各种犯罪证据、发现和取得检查鉴定样本、直接查获犯罪嫌疑人、发现和确认犯罪现场。对于搜查中发现的与案件有关的物证和书证,可以扣押。但在扣押中需注意扣押物品应开列详细的扣押物品清单;扣押物品应及时上报统一保管;扣押的物品可作为证据的要随案移送。

(八)税务核定。在涉税犯罪案件侦查中,因案情需要,公安机关经侦部门可以委托税务机关或被指定有权进行税务核定的专业人员,对特定缴税主体在特定时期应纳税和实际纳税情况进行核查认定,并出具认定结论。

(九)刑事技术鉴定。在经济犯罪案件中侦查中,需要对涉案的书证进行鉴别和判断时,公安机关应指派或者聘请具有专门知识和专门技能的人,依照法定程序,通过科学分析和检验,就涉案的书证与案件事实的关系作出鉴别和判断。经济犯罪案件中的刑事技术鉴定主要是指文件、印章等鉴定。

(十)查缉犯罪嫌疑人。公安机关经侦部门通过各种手段、方法,发现犯罪嫌疑人并予以捕获的侦查措施。

三、特殊侦查措施

我们在侦办经济犯罪案件中,在一般性侦查措施难以达到侦查目的时,应当采取针对性和专门的侦查措施。

(一)技术侦查。在严重经济犯罪案件的侦查中,公安机关进行秘密调查所采用的科学技术手段。

(二)内线侦查。在侦查活动中为掌握犯罪动向,了解犯罪活动情况,及时获取罪证,运用秘密力量接近重大犯罪嫌疑对象开展的特殊性的侦查措施。主要包括:卧底侦查、贴靠侦查、复线侦查等。

四、综合性侦查措施

根据案情和侦查需要,将各种侦查措施和侦查策略加以综合运用,实行全方位的侦查活动。综合性侦查措施具有集中性和协调性的特点,在实施的过程中要注意统一指挥、集中力量、相互弥补、把握时机。

五、强制性措施

强制性措施是为了保障刑事诉讼的顺利进行,在侦查过程中对犯罪嫌疑人的人身和有关财产权利依法采取的限制措施。

(一)对人身的强制措施

为防止犯罪嫌疑人逃跑、自杀、继续犯罪或销毁赃证,在侦查过程中,有必要对其采取强制性措施。强制性措施包括:拘传、取保候审、监视居住、刑事拘留和逮捕。

(二)对财物的强制措施

为固定证据和减少经济犯罪造成的损失,对犯罪嫌疑人的银行帐户、存款、汇款、不动产的冻结和其他财产的扣押,除公安机关直接扣押财物外,对于财物的强制措施需要其他部门的配合。

(三)采取强制措

施时应注意的问题

我们在侦办经济犯罪案件过程中,采取强制措施时应注意以下几项问题:因强制措施限制人身自由,必须严格依法审批、执行;拘传的对象只能是犯罪嫌疑人,对证人不能使用拘传措施;采取取保候审时,不得中断案件的侦查,到期后应及时解除;采取监视居住措施时,应注意犯罪嫌疑人有权会见家人和律师;对人大代表采取强制措施时,应先报请同级人大主席团或常委会许可后执行。

六、运用情报资料的侦查措施

经济犯罪情报资料是经侦部门运用各种渠道获得的有关经济犯罪活动的情况和线索,情报资料工作是经济犯罪侦查中必不可少的基础业务。在案件侦办过程中,情报资料工作可为侦查破案提供信息支持和案件并串服务。

七、侦查协作

公安机关经侦部门在打击经济犯罪中,应主动与相关部门取得联系,并密切配合,形成和建立经济犯罪的侦查协作机制。侦查协作具体可以分为:警种间的协作、省市间的协作、港澳警务协作以及国际警务协作等。

经济犯罪侦查措施的掌握和运用大致可分为以上六个方面。公安机关经侦部门在侦办经济犯罪案件过程中,应根据案件的侦查需要,针对具体情况,综合分析、运用各种侦查措施,及时侦破案件,查获犯罪嫌疑人并挽回经济损失,这样才能从根本上严惩各类经济犯罪分子,维护好社会的经济秩序。

《论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施》来源于xiexiebang.com,欢迎阅读论怎样掌握运用经济犯罪侦查措施。

第四篇:公安局经济犯罪侦查副大队长先进事迹材料

公安局经济犯罪侦查副大队长先进事迹材料

个人感言:算起来从警也已十二年了,还没有想过有什么感悟。1997年到市局警卫处,工作两年最大的感悟是紧张,秩序警然,在警卫工作一线保卫国家领导人及其他重要国际友人,使命神圣、责任重大,苦点累点值。每遇重大警卫任务总是压力很大,一发关千斤,总怕出差错。至今我很感激那两年的工作经历,让我养成了细致严谨的工作作风。从事经侦工作以后很多的工作成绩都是建立在这个基础上的,我在侦破韩国犯罪嫌疑人全龙三的案件时,案件关系到国家关系,来不得一丝马虎。正是严谨的工作作风让我很快取得重大突破,掌握第一手证据,全龙三对其犯罪事实供认不讳。十年的经侦工作,给我感受总是时间紧任务重,顾不上家。但是我认为很值得,抓获犯罪嫌疑人、惩处犯罪嫌疑人、为国家挽回损失时的喜悦和成就感,总是让我回味。我和我的同事是在看守国家的经济大门,这种使命和责任感将永远驱使我努力工作,扎实工作,不负使命!我愿意为此付出毕生精力。

该同志1995年荣立个人三等功一次,荣立个人三等功一次,荣立个人二等功一次,荣立个人三等功一次,荣获市公安局优秀共产党员,荣获市优秀共产党员称号。

同志率领三大队侦查员一鼓作气,连续破获章华堂、吴旺珍非法出售61亿元假发票案,陕西天雪商贸有限公司马喜梅、翁火扁3.8亿特大虚开增值税专用发票案,武华公司特大虚开增值税专用发票案和博通会计咨询有限公司高龙娃、王庆林、特大非法倒卖建筑业统一发票案。抓获犯罪嫌疑人27人,逮捕11人,刑拘21人,有效打击我市的涉税涉票违法犯罪,为我市的经济建设做出了明显的贡献。

一、精心组织,成功侦破章华堂61亿元特大非法出售假发票案。作为三大队的副大队长,同志具体负责大队的案件侦办工作。同志在大队人员少、工作任务繁重的情况下,克服重重困难、合理调配警力、有效出击,连续破获了一批有影响的大要案件,代号为“6.11”的章华堂、吴旺珍61亿特大非法出售假发票案,全案涉及涉案人数百名,涉及全国十余省,涉及社会方方面面,调查取证量十分巨大,同志周密部署、合理调配警力,使有限的警力最大限度的发挥了效力,在最短时间内查清了主要犯罪事实,获取了有力的证据,使案件主犯章华堂被批捕,吴旺珍被刑拘,同志的有效组织,为案件的成功侦破起到了决定性的作用。

二、缜密研判,突破陕西天雪商贸有限公司马喜梅、翁火扁3.8亿元特大虚开增值税专用发票案。在侦破陕西天雪商贸有限公司马喜梅、翁火扁3.8亿特大虚开增值税专用发票案中,同志对案件的缜密思考和认真研判,对确定案件的侦破方向和侦查思路也产生了重大影响。陕西天雪商贸有限公司3.8亿特大虚开增值税专用发票案是建国以来发生在我省的最大一起虚开增值税专用发票案,该案涉及全国13个省,涉及企业上千户,税票流向复杂,查证工作千头万绪,如何从状如麻团的线索中理出头绪,分出轻重缓急,是案件上手之初如何有效开展工作的重中之重。同志在多次召开案件碰头会、汇报会和讨论会的基础上,集思广义、认真研判。经过缜密的思考,同志确定了沿发票上下线流向兵分两路、双向查证的工作思路。很快将这团乱麻解开、理顺,使得案件的侦查思路明确、主线清晰,避免了侦查工作走弯路,并很快取得了明显成绩,目前由于事实清楚、证据确凿,该案主犯马喜梅已被逮捕正在起诉,翁火扁负案在逃正在全国通缉、网上追逃。

三、身先士卒,展示了经侦基层科队长良好形象。同志不但是案件侦办工作的组织者,同时又是一位身先士卒的战斗员,在侦办“5.20”博通公司特大非法倒卖建筑业统一发票案、武华公司特大虚开增值税专用发票案以及上述的“6.11”章华堂、吴旺珍61亿特大非法出售假发票案、陕西天雪商贸有限公司3.8亿特大虚开增值税专用发票案中,同志吃住在侦查一线,与专案组的侦查员们一道摸爬滚打、身先士卒,有效促进了案件的侦办工作。在抓获“6.11”主犯章华堂的过程中,在西郊西兰货运场等地,同志带领侦查员连续守候5天,在兄弟部门的配合下,最终将主犯章华堂成功抓获,经过突审,同志又率领侦查员驱车连夜赶赴河南,第一时间固定了犯罪证据。在“5.20”非法倒卖建筑业统一发票案遇到关键法律难题的时刻,同志一方面耐心调解侦查人员的焦虑情绪,一方面与上级领导及相关专业部门协商沟通,拓展思路,及时开辟新的工作渠道,使案件峰回路转,取得进展。在侦办武华公司特大虚开增值税专用发票案中,同志克服三大队自组建以来从未自主侦办过虚开增值税专用发票案件,经验不足、资源有限的困难,带领三大队侦查员在干中学,在学中干,一举将隐伏在我市钢材市场中的专业倒票团伙抓获归案,使这伙专业票贩子暴露在光天化日之下,有效堵塞了国家财政税收漏洞。在侦办陕西天雪商贸有限公司马喜梅、翁火扁3.8亿特大虚开增值税专用发票案的关键时刻

第五篇:经济犯罪侦查初查的必要性

经济犯罪侦查前初查的必要性

《刑事诉讼法》第八十六条:人民法院、人民检察院或者公安机关对报案,控告、举报和自首的材料,应当按照管辖范围,迅速进行审查…这里的“审查”在某种程度上就是初查的意思,这里是初查的法律依据。而且由于经济犯罪不像一般的刑事犯罪案件,它往往没有具体的犯罪现场和明确的犯罪过程,仅仅靠受害者或者控告人的报案材料很难弄清楚案件的性质和案件的过程。而我国《刑事诉讼法》中有明确规定了立案的条件:

1、认为有犯罪事实;

2、犯罪事实需要追究刑事责任;

3、属于自己的管辖范围。由此,仅仅依靠受害人或者证人的叙述是不恰当的,因为受害人是和案件有直接厉害关系的人,他们的叙述往往具有虚假性和夸大的可能。而证人由于对案件的认识程度和关己程度不同,叙述往往也不具体真实。所以有必要通过一定的侦查来去认定案件的性质,判断是否需要立案。

在现代社会,由于经济犯罪案件的复杂性,很难将其与经济纠纷等区分,需要经过初查判断,避免浪费警力。

下载论经济犯罪侦查中的会计与审计word格式文档
下载论经济犯罪侦查中的会计与审计.doc
将本文档下载到自己电脑,方便修改和收藏,请勿使用迅雷等下载。
点此处下载文档

文档为doc格式


声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:645879355@qq.com 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

相关范文推荐

    审计与会计

    审计是独立于被审计单位的机构和人员,是对被审计单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实、合法和效益进行检查、评价、公证的一种监督活动。 审计本质是一项具有独立......

    经济犯罪侦查难点热点问题研究评述刑事诉讼文书研究与分析

    经济犯罪侦查难点热点问题研究评述刑事诉讼文书 当前经济犯罪侦查理论与实践中的难点和热点问题主要可归结为以下五个方面:经济犯罪侦查协作机制建设;经济犯罪侦查基础业务建......

    会计中的重要性与审计中的重要性的关系

    会计中的重要性与审计中的重要性的关系 重要性是会计和审计理论与实践中基础和基本原则。重要性原则的运用,对会计信息的披露和审计意见的形成,对减少会计和审计的工作量,对提......

    谈怎样构建现代经济犯罪侦查协作机制

    经济案件查处难已是当今人所共知的不争事实,笔者认为,当今经侦案件查处难除了技术层面和立法层面等因素影响外,其中还有一个很重要的原因就是正在运行的经济犯罪侦查协作机制尚......

    谈怎样构建现代经济犯罪侦查协作机制

    经济案件查处难已是当今人所共知的不争事实,笔者认为,当今经侦案件查处难除了技术层面和立法层面等因素影响外,其中还有一个很重要的原因就是正在运行的经济犯罪侦查协作机制尚......

    谈怎样构建现代经济犯罪侦查协作机制

    经济案件查处难已是当今人所共知的不争事实,笔者认为,当今经侦案件查处难除了技术层面和立法层面等因素影响外,其中还有一个很重要的原因就是正在运行的经济犯罪侦查协作机制尚......

    审计与会计求职信

    审计与会计求职信 审计与会计求职信1 我是xx职业学院会计与审计专业07届毕业生,作为一名会计学专业的应届毕业生,我酷爱会计学并为其投入了宏大的热情和精神,在几年的学习生活......

    会计与审计职业规划

    会计与审计职业规划 姓名:xxx 学号:xxxx 分院:经济贸易系 专业:会计与审计职业生涯规划的意义在于为我们以后的就业做好充分的准备。社会是残酷的,机会永远只留给有准备的人。做......