关于本土会计师事务所做大做强的思考

第一篇：关于本土会计师事务所做大做强的思考

关于本土会计师事务所做大做强的思考

1我国会计师事务所的发展现状

2009年5月8日，中国注册会计师协会发布“2009年会计师事务所综合评价前百家信息”显示，前百家事务所2008年业务收入197亿元，占全行业总收入310亿元的64%，较前百家事务所2007年业务收入165亿元增长了19%，高于全行业12%的增长速度.前百家事务所注册会计师的年龄结构、知识结构趋向合理，高端人才集中，在一定程度上说明了行业实施做大做强战略效果进一步显现。就目前看来，我国会计师事务所的发展现状主要是：

1.1会计师事务所数量多、规模小、竞争力不强

自1980年我国注册会计师制度恢复重建以来，注册会计师行业得到不断的发展和壮大。至2009年5月31日,尽管全国现有执业注册会计师8.5万余人，但全国7415家会计师事务所中，注册会计师人数在20人以上的事务所仅有913家，其中50人以上的有176家，60人以上的不到125家。从具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所的情况来看，全国61家取得证券、期货相关业务许可证会计师事务所中还有20家的注册会计师人数少于80人。同时，国际“四大”在我国的分所牢牢占据了我国审计行业前四位，第五名中瑞岳华的年度总收入仅为毕马威华振（第四名）的27%，可见本土会计师事务所在竞争力方面与国际知名事务所存在的差距。

1.2会计师事务所执业范围单一，大量潜在会计服务有待开发

从今年首次公布的事务所前百家测评信息来看，前百家事务所的审计总收入为157.92亿元，占全部总收入的80.28%，大部分事务所业务范围限定在审计、验资或评估业务，再加上执业资格的限制，造成事务所小，业务量少。而国际上著名的会计师事务所的业务收人中，来自传统审计业务的仅占40%左右。我国会计师事务所目前还很少涉足审计业务之外的税收筹划、管理咨询、公司理财等较高层次的业务内容。这种状况阻碍了我国会计师事务所事业的发展壮大，也在一定程度上影响了注册会计师事业的健康发展。

1.3会计师事务所风险意识淡薄，执业质量有待提高

随着我国市场经济发展状况和注册会计师的执业环境的变化，习惯于原有体制的注册会计师还不具备足够的风险意识和风险控制能力。就注册会计师个人收入水平整体而言，收入水平与劳动付出不相应使得注册会计师的生存压力加大，这隐藏着注册会计师的执业风险。随着事务所的改制，注册会计师和事务所双向选择的结果是合同越签越短，注册会计师的流动性越来越强。人员的高度流动性严重影响了事务所的抗风险能力。目前，我国大多数事务所为有限责任公司，这种形式下的事务所负责人无需承担一旦失职可能倾家荡产的巨大风险，大大降低了事务所的抗风险能力。同时注册会计师行业经过多年的发展已经形成激烈竞争的局面，激烈的市场竞争导致事务所互相压价。随着审计价格的下降，风险的抵御能力也在降低，审计质量便不能得到保证。

1.4会计师事务所人才缺乏、从业人员的执业能力有待提高

人才是会计师事务所的核心，高质量的管理人员和执业队伍是确保会计师事务所正常运行和提升竞争力的重要保证。随着我国会计服务市场的开放，事务所人员流动性大幅提高，许多优秀的人才纷纷涌向国际知名的事务所，造成本土事务所人才缺乏。而我国大部分中小会计师事务所从业人员的职业道德、专业胜任能力和技术水平普遍偏低，远远不能满足质量控制的需要。人才的缺乏、从业人员执业能力不足等制约着事务所会计服务领域的扩大、执业质量的提高和事务所的生存和发展。因此如何吸引优秀的CPA加入事务所，改善事务所的人员结构，是我国会计师事务所做大做强急需解决的问题之一。

1.5会计师事务所内部治理机制不够完善

自脱钩改制以来，事务所在所有权结构、组织结构及人员管理方面等得到了一些改善。但部分事务所存在着内部治理机制不完善的情况，影响着事务所的正常运转和稳步发展。事务所在内部治理方面存在的问题主要有：首先，多数事务所都有两套章程。分别是按照财政部会计师事务所审批办法的规定制定并经财政部门批准的章程和按照《公司法》的要求，经工商登记机关核准并备案的章程。两套章程在很多方面的规定不一致使事务所内部有了问题不能及时按照章程的规定予以解决。其次，人员的管理问题。很多事务所主要是靠工资待遇等手段吸引和留住人才，而极少通过完善的内部机制和优良的企业文化来增强凝聚力。再次，事务所的执业质量问题。由于项目负责人等的质量意识和风险意识不足，在内部治理机制和分配机制不尽合理的情况下，控制措施逐渐会流于形式。最后，大多数的事务所没有完善的监督机制。内部治理机制不完善会削弱执业风险控制能力，严重影响执业人员的职业道德、服务质量，制约事务所的做强做大。

2推动本土会计师事务所做强做大的几点建议

2007年5月26 日，中国注册会计师协会在《关于推动会计师事务所做大做强的意见》中指出，“用5至10年的时间，发展培育100家左右具有一定规模、能够为大型企业和企业集团提供综合服务的事务所，在此基础上，发展培育 10家左右能够服务于中国企业“走出去”战略、提供跨国经营综合服务的国际化事务所”，同时还发布了《会计师事务所内部治理指南》。这两份文件的发布，标志着注册会计师行业在深入实施行业人才战略、准则国际趋同战略的基础上，全面启动了行业发展的第三大战略——做大做强战略。会计师事务所“做大”要实现规模化、“做强”要提高竞争力。笔者认为，会计师事务所做强做大可以从以下几方面着手：

2.1走联合与兼并之路，实现规模经营

我国大型企业的迅速崛起、全球经济一体化进程的加快，对会计师事务所提供国际性服务的需求将不断增长。我国会计师事务所应采取积极应对措施，不断壮大自身实力，扩大业务范围，走规模化经营之路。通过强强联合、中小联合、兼并收购及发展集团会计师事务所等方式，增强参与国际竞争的能力。通过合并可实现优势互补，资源共享，吸收更多人才、增加分支机构数量，取得更多业务资格、扩大业务范围，提高业务收入规模，提升市场占有率，增强抗风险的能力。国际“四大”会计公司能够发展到今天的规模，是经过无数次合并的结果。事务所之间实行强强联合的合并有利于其迅速做大做强。

2.2拓展业务范围

随着市场经济的发展，客户需要会计师事务所提供从验资到管理咨询、财务报表审计、税务鉴证与咨询、资产评估、代理记账等在内的多种服务。事务所在保持原有会计、审计和税务等传统服务的同时，应向咨询和代理的服务领域拓展，尤其是咨询服务，不断实现服务创新。事务所应充分运用自身优势，开展财务咨询、企业整合咨询、人力资源咨询、投资咨询与清算咨询等发展潜力巨大的服务。在拓展事务所业务范围的同时，要注重利用网络等现代化手段，为客户提供优质高效的服务，快速拓展事务所的业务范围和规模，实现低成本扩张的目的。

2.3树立风险意识，提高执业质量

会计师事务所应当对从业人员进行宣传教育和培训，使之深刻认识到行业的特点，增强从业人员的法律责任意识和风险意识，从而在执业过程中严格按照职业道德和专业标准的要求执业，遵循独立、客观、公正的原则，谨慎执业来提高执业质量，把风险降低到最低程度。同时，各级注册会计师协会应加强中小事务所规范发展的组织领导、加大对中小事务所执业情况和执业质量的监督检查力度并积极改善中小事务所发展的政策环境和市场环境，为事务所开展业务营造良好的就业环境。

2.4重视专业人才的引进与培养

行业做大做强，人才是根本。《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作的指导意见》中提到“要在转换健全继续教育制度和机制，全面提升注册会计师专业素质、执业能力和职业道德水平的基础上，以国际化人才为导向，重点抓好行业领军人才和行业后备人才的培养。要用5至10年的时间，培养1000名能够承担国际化业务的高级专业人才和大型事务所高级管理人才。”事务所要积极配合这一指导意见，下大力气做好人才的培养和储备工作。同时要科学规划，加大投入，完善人才培养、吸引、使用和晋升机制，为人才的成长营造良好的环境和氛围。积极吸引、招募在国外取得会计审计专业学历、执业资格的学生和专业人员加入执业队伍，为事务所开展国际业务提供人才保证。

2.5完善事务所内部治理机制

《会计师事务所内部治理指南》强调，事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，以法律法规为依据，以“人合”为基础，以增进内部和谐为重点，以合伙文化为导向，建立风险管理严格、质量控制有效、公开透明、相互制衡的事务所治理结构和治理机制，形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。加强内部治理，是实现做大做强的重要基础依靠合理的制度，事务所能够凝聚人才，保护股东和员工的合法权益，合理地处理遇到的各种问题，从而保证事务所持续、稳定地向前发展，有利于提升会计师事务所的竞争力。可以说，内部治理是否完善对事务所是否能做大做强起着决定性作用。本土会计师事务所做强做大不仅需要修炼内功，还需要行业协会、政府部门给与大力支持。笔者相信，在事务所的努力下、有行业协会等的协助下，会计师事务所离做强做大之日不会太远。

参考文献：

[1]徐良虎,李永娜.小型会计师事务所问题及对策[J].财会通讯,2009,(3).

第二篇：合伙会计师事务所做大做强的对策

合伙会计师事务所做大做强的对策

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编辑:王菲 文章来源：会计网校哪个好新浪

一、加强合伙会计师事务所合伙文化建设

第三篇：浅谈本土大型会计师事务所的做大做强

浅谈本土大型会计师事务所的做大做强

2008-06-16 10:50:12阅读

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大信会计师事务所张欣廷

本土大型会计师事务所往往在客户规模、人才储备、内部管理、执业质量上已进入了一个较为良性的发展阶段，在国内的审计传统业务上已具备较为明显的优势，但在审计高端市场的全面介入上尚显不足。那么本土大型会计师事务所怎样才能在竞争日趋激烈的国内和国际会计市场最终实现自身的创新发展和做大做强，甚至真正实现其走出国门的发展战略呢？下面我谨谈谈我个人的一些观点，与大家共同探

讨。

一、积极响应财政部、中注协等政府部门及行业协会着力培养本土事务所做大作强的号召，并积极行动起来

2006年9月28日，中国注册会计师协会发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见（征求意见稿）》，决定用5至10年的时间，发展培育10家能够服务于中国企业走出去战略、提供跨国经营综合性专业服务的国际化事务所；发展培育100家能够为大型企业、企业集团提供综合性专业服务的大型事务所。本土大型会计师事务所要紧紧抓住这一难得的发展契机，积极寻找志同道合的战略合作伙伴，实现真正意义上的强强联合，而不是简单的人员与收入的叠加。通过合并后，最终达到取长补短、优势互补、既大又优。

二、进一步加强专业人员的培训力度，切实提高事务所执业质量

事务所不同于有大批机器、厂房等固定资产的生产型企业，事务所的最大财富就是“人才”。这类“人才”要能适应不断更新发展的会计市场的需要，就必须要不断地“充电”。

2006年5月20日，被业界称为“黄埔一期”的首期注册会计师行业领军人才培训班在北京国家会计学院正式开班。财政部副部长王军亲临课堂，以“德高诚为本、业精悟在先”为题，为从执业界首批遴选出的38名注册会计师讲授了迈向领军人才的第一课。毋庸置疑，“人才战略是我国注册会计师行业发展的第一战略”。优秀的专业人才哪里来？进一步加强培训力度是一个非常重要的途径。大型会计师事务所员工人数较多，其专业素质亦参差不齐。事务所不但要积极组织注册会计师参加行业协会组织的各种培训，而且事务所内部也要组织形式多样的各类培训，从而不断更新广大注册会计师的专业知识，提高其执业技能。注册会计师的执业技能提高了，事务所的执业质量就自然上去了。

三、建立一套科学合理的人力资源管理体系

会计师事务所是一个人员流动比较频繁的行业。那么在怎样留住人才上，各所有各所的高招，其中薪酬待遇是一个较为重要的因素，但以人为本的人性化人力资源管理体系的建立也非常重要。大型会计师事务所建立科学合理的人力资源管理体系尤其要注意以下几点：

（一）慎用“负激励机制”，多用“正激励机制”

管理学上有这么一个小故事：一次，成吉思汗在打猎的时候，口渴难耐，正好附近有一汪山泉，他正要捧起水来喝，一只疾飞而至的老鹰惊得成吉思汗将山泉洒落。喝水受到干扰，“渴望”没有得到满足，成吉思汗大怒，拔出羽箭，射杀飞鹰。后大汗走上山顶，发现飞鹰被羽箭穿胸而毙，而死鹰陈尸的山泉水源里有只被鹰啄死的大毒蛇。淘汰机制虽然很好，但运用要恰到好处，我们在决定辞退某一员工时，要再三权衡，不能以一时或某一人的看法而枉断该员工。况且过分运用负激励机制，往往会使员工人心惶惶，哪还有心思去工作，这样，损失最大的还是事务所。人的能力是情绪、智力、体力的综合体。要想最大程度的发挥员工的积极性和创造力，就必须要多用正激励机制。

也还是从一个管理学的小寓言说起：渔夫在船上看见一条蛇口中叼着一只青蛙，青蛙正痛苦地挣扎。渔夫非常同情青蛙的处境，就把青蛙从蛇口中救出来放生。但渔夫又觉得对不起饥饿的蛇，于是他把自己心爱的酒给蛇喝了几口，蛇愉快地走了，这

时，渔夫正为自己的行为感到高兴，突然船头有拍打的声音，渔夫探头一看，大吃一惊，他发现那条蛇抬头正眼巴巴地望着自己，嘴里叼着两只青蛙。这则寓言给人们一个启示：只要你给予他们没有的，就会产生正激励效果，而且这种正激励会使人加倍努力。

美国哈佛大学的专家研究发现，在缺乏正激励机制的环境中，员工的潜力只发挥20%-30%，甚至可能引起相反的效果；但在适宜的正激励机制中，同样的员工却能发挥出其潜力的80%-90%。事务所员工对事务所分配制度不以为然或者觉得理所当然时，那么事务所的分配制度一定是失败的。而一个没有达到正激励效果的分配制度，损失最大的还是企业。好的分配制度往往会对员工产生好的正激励效果，它能让员工发挥更大的潜力，正激励机制是事务所激励人创造力的最好武器。所以说，会计师事务所的人力资源管理往往需要我们要慎用“负激励机制”，多用“正激励机制”。

（二）公平地对待每一位员工

春秋时期，一次宋国与郑国交战。大战之前，宋国主帅华元为联络感情、鼓舞士气，杀羊犒赏部下。他令厨师制作羊羹分给大家。众人吃上羊羹，唯独华元的车夫没有分到羊羹。

车夫觉得不公，却无从发作，待到两军对垒、兵戎相见之时，憋了一肚子气的车夫终于找到了机会。他对华元说：“昔之羊羹，子为政，今日之事我为政。”意思是当初分羊肉汤的时候你说了算，今天打仗轮到我说了算了。说罢扬鞭催马，把华元乘坐的战车一直赶到敌军阵营之中，让华元当了敌军的俘虏。主帅稀里糊涂被俘，宋军命运可想而知。

“能拉一屯，不拉一人，”这是中国的古训，人力资源管理在其管理上要注重公平的对待每一位员工，包括薪酬体系的相对公平。否则，受到不公正待遇的人，就有可能成为事务所发展的负面力量。

（三）营造一个可持续发展相对和谐的工作环境

有这么一个故事，一个小女孩趴在窗台上，看窗外的人正埋葬她心爱的小狗，悲

恸不已。她的外祖父见状，连忙引她到另一个窗口，让她欣赏她的玫瑰花园。果然小女孩的心情顿时开朗。老人托着外孙女的下巴说：“孩子，你开错了窗子。”

领导者的情绪状态，在一定程度上决定了事务所的气氛。我个人认为领导者尤其是事务所高管层应该要用热情去影响员工，想方设法让员工看到事务所的希望，同时也让员工在心情愉快的状态下工作。高管层要像故事中所说的外祖父那样，善于打开员工希望的窗户。

事务所里气氛和谐、关系融洽，是员工最大程度地发挥潜力的重要外部条件。如果事务所员工之间关系紧张、相互勾心斗角，则员工每个人都会有加强防范的心理，自顾都不暇，哪还有心思用在工作上呢？

大型会计师事务所的员工往往来自五湖四海，但如果营造了一个和谐的工作环境，这样从管理层到普通员工就有了共同的使命感和目标，“虽然大，但不乱”。一个和谐的工作氛围是培育事务所的凝聚力与核心竞争力的土壤。

老子云：“企之不立，跨者不行。”大型会计师事务所在创新发展中，要脚踏实地，切忌操之过急；要做大做强，但更要积极稳妥。中注协秘书长陈毓圭就发布《关于推动会计师事务所做大做强的意见（征求意见稿）》答记者问中明确指出：“加快事务所做大做强，是中国注册会计师行业更好地服务于中国企业国际化战略，成功应对国际会计市场竞争的必然选择”。政府部门及行业协会的领导对民族会计师事务所做大做强寄予了殷切的期望，中注协在行业的人才培养、准则趋同等方面做了大量的工作。本土大型会计师事务所要紧紧抓住这一难得的发展契机，进一步提升事务所管理层次，加强新准则的培训力度，切实提高执业质量，积极开拓新业务，我们坚信，民族事务所大踏步地跨出国门的日子不会太遥远！

第四篇：做大做强本土企业发言稿

做大做强本土企业发言提纲

尊敬的各位领导、同事：

大家好，本土企业作为一种特殊的产业组织形式,显示出了强大的生命力和经济活力，为地方经济和社会发展作出了重要贡献，现就结合部门职责对本土企业的发展情况及建议谈一下看法。

一、基本情况

大多数本土企业是在艰苦条件下成长起来的，企业正从发展初期向中期转变，向着更合理、更科学的方向发展，具有强大的生命力和经济活力。但本土企业的发展并没有得到足够的重视，受到各种客观条件的限制，企业发展严重受限，面临不少问题。

（一）我县大多数本土企业规模不大，进入垄断性行业的难度大，一般从事的是竞争性行业，行业风险相对较高，抵抗经济周期波动的能力较弱。其所从事行业大多为传统制造业，产业结构不合理，产品缺乏核心竞争力，缺乏资源优势。部分企业并未形成正确的环境保护观念，过于注重经济效益和成本投资，对于无直接经济收益的环境保护及其管理工作而采取忽视的态度、环境保护管理制度不完善、环保设备队伍技术落后，难以节能减排。

（二）我县逐步形成了三大特色产业集群。一是家具制造，有**家，主要分布在**办事处。二是木材加工，全县板材加工企业有**家，主要分布***。三是厨具制造，***家。这些企业手续基本不齐全，用地多为农业用地，无法办理环保等相关手续。在清理、整治“散乱污”行动中，因“散乱污”被取缔近一半。

（三）我县工业园区稀少，多数工业园区没有任何手续，缺少规划、环评，导致按规定要求必须进园的建设项目无法落地。

如何解决好这些问题将关系到整个本土企业的做大做强。为此，提出如下建议：

二、工作建议

（一）落实责任，加强服务。落实主体责任，强化责任担当，坚持把做大做强本土企业的工作扛在肩上、放在心上、抓在手上，真正做到主动部署、主动上门、主动协调。关注中小企业的成长，完善助推本土企业发展的服务体系，促进大中小企业协作配套。特别是在产业链延伸、拉长过程中，要加大对成长性强的中小企业的扶持力度。避免企业走弯路、误时机，最大程度节省了企业的运行成本。

（二）补齐发展短板，适应环保新常态。引入新技术、新产业、新业态、新模式。加强环保与能源、旅游等经济社会产业的深度融合，优先选择国家支持的新兴产业、占地面积小和资源消耗少的发展项目。推动企业淘汰燃煤锅炉进行煤改气，积极推行超低排放改造，对重点、绿色项目开辟“快速通道”，支持大众创业、万众创新，帮助项目孵化、落地、壮大、成熟，直至走向全省乃至全国。

（三）创新理念，汇聚经济社会发展的新动能。对当前的基础设施进行改造升级，对未来的产业布局进行优化完善，科学确定各种规划区域基础设施空间布局和建设时序。加快工业园区规划、环评手续报批，推动产业成片化集聚发展。加强园区基础设施建设，强化产业发展的基础设施保障，解决水、路、电等设施问题，吸引企业入园生产，形成行业集聚，加快产业融合，统筹配臵生产要素，提高资源利用效能，努力实现规划“一张图”、建设“一盘棋”。

（四）消除束缚，简化审批。消除阻碍企业做大做强的因素，能减则减，能改则改，能废止的要废止，抽掉旧产能的“釜薪”，使企业快速向新动能驱动转换。在提高行政审批服务效能方面，要在审批环节适应新兴经济领域市场主体变化快、业态新、规模小等特点，及时简化审批流程，提高行政审批效能。

（五）优化和完善促进各类企业快速发展的政策环境和发展环境。一是为本土企业发展提供公平竞争的平台。对外来企业和本土企业一视同仁，对外商外资企业给予的政策倾斜和优惠条件，同样也应该适用于同质同类的本土企业。同时，将本土企业名优特产品纳入《政府采购目录》，在技术、服务等指标满足采购需求前提下，优先选择本土中小企业的产品和服务用于政府投资建设的项目。二是制定专项培训政策，力争在本土人才培训的对象上实现全覆盖，主动加强与学校的合作，积极探索政府、高校、企业、职业培训机构“四位一体”的人才培育培训新模式，培养优秀人才。

（六）提供资金扶持、优化融资环境。加大资金扶持，通过“以奖代补”的方式着力打造、扶持绿色、新兴产业，对重点企业按规定给与税收扣减政策。建立政银企对接制度，完善多元化融资渠道，加强同政策性银行、商业银行、非银行金融机构的广泛合作，改善信贷融资结构，引进风投、融资租赁公司等，多渠道、多形式解决融资难，全力推进企业应急互助基金，与银行合作推出“助保贷”业务，有效缓解企业还款压力。以上汇报不当之处，请各位领导、同事批评指正，谢谢！

第五篇：小议国内会计师事务所如何做大做强

小议国内会计师事务所如何做大做强 会计师事务所（Accounting Firms）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。

在中国现阶段的经济体制下，会计师事务所是连接政府和企业的桥梁，所有者和经营者之间的纽带，独立于政府和企业之外、不以盈利为首要目标、具有法定社会职能的第三人。它一方面担负着塑造市场经济微观主体，规范企业经营活动的重任；另一方面又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。由于社会经济资源的稀缺性和微观主体经营活动的逐利性，国家总是通过立法和政府制定的财政政策、货币政策、收入政策、人力政策及一系列行政法规实施对经济的调控，而会计师事务所的基本职能就是依据这些法律、法规和政策，对市场微观主体的行为和经营结果进行规范调整，从而使国家的意志在社会经济活动中得到实现，使“法制”过渡到“法治”，“以法治国”转变为“依法治国”，把企业的经营活动纳入法治轨道，最终达到社会资源充分利用和优化配置的目标。因此，会计中介机构在国家经济政治生活中起着重要作用，担当着不可替代的角色。它是社会经济的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况和经济成果的见证者、投资人权益的维护者、资本流动的引导者。

会计师事务所在社会经济发展中充当的如此重要的作用，而要做好做强一个会计师事务所，需要做到以几个方面：

一、提供高质量的审计服务。

对于一个企业而言，提供令客户满意的高质量的商品或服务，是一个企业在商场中立于不败之地的保障，而会计师事务所要想做大做强，也必须要能够为被审计单位提供高质量的审计、咨询等服务。

为了保证会计师的审计质量，事务所必须招募合格的注册会计师以及拥有相关的从业资格的职员。其中注册会计师业务能力包括：

1、注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经验。

2、注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育，保持和更新专业知识，充实和发展专业技能。

3、注册会计师应避免承担而后从事不能胜任或不能按时完成的业务。对于需要其他专业人员协助才能胜任的业务，注册会计师应考虑所委派专业人员的业务能力。

4、注册会计师的助理人员在执行业务之前，需经过专门培训。注册会计师对于委派给助理人员的工作，必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果负责。

深圳市鹏城会计师事务所曾多次受到中国证监会的行政处罚。如

1、中国证监会处罚决定书(行政处罚决定书)[2008]27号文件显示，注册会计师在金荔科技衡阳总部和广州分公司多项购货合同和销货合同载明运费由金荔科技承担的情况下，未收集货物运输单据相关审计证据，未进一步核实金荔科技购销业务，导致未发现金荔科技虚构购销业务，出具了含有虚假内容的审计报告。在2002年年报审计过程中，未获取发票和合同相关审计证据，导致未发现金荔科技虚构应付广东农科所树苗款555万元的行为，出具了含有虚假内容的审计

报告……

2、中国证监会行政处罚决定书【2010】9号文件显示：对鹏程所给予警告，并处以20万元罚款，对两名签字注册会计师分别处以5万元罚款。而鹏城会计师事务所及其注册会计师被罚原因为：聚友网络2001-2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保，鹏城所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序。这些都是因为注册会计师没有按照规定的审计准则和审计依据，收集相关的适量的审计证据，从而造成审计报告出现虚假，没有是被审计企业的真实情况被披露出来，这不仅是广大的信息使用者的权益受到的损害，而且鹏城会计师事务所也因此受到相应的行政处罚，使得自身的信誉受损，给事务所带来负面影响，影响事务所自身的发展。

如上所知：作为注册会计师在工作上必须要有严谨的态度，不断地加强和完善相关的业务学习，是自己能够更好的胜任注册会计师这个职业。另外根据审计行业对注册会计师的要求，注册会计师要努力学习，更新审计知识、方法和手段，推进审计理论和审计技术方法创新。只有努力学习，才能引发思考；只有深入思考，才能进行创新。随着知识经济时代知识更新的频繁性和审计监督内容、目标、重点等的变化，作为知识的一个重要组成部分的审计知识更新已是刻不容缓的事情。在全面掌握中央和各地制定的“十一五”规划纲要的指导思想和主要内容的基础上，审计人员必须努力学习和熟悉财税、金融、国企、投资、土地和社会事业制度等知识和改革的基本思路；以及深入研究国内外审计发展的趋势。按照审计署“五年”规划的要求，在五年

内要基本掌握或者说五年内50%的审计人员（或项目）要基本掌握经济效益审计方法，实现“两个并重”。审计人员必须与时俱进，努力学习和掌握效益审计、IT知识与技能，掌握人力资源会计和信息资源会计等新的审计知识，同时还应熟悉企业生产技术与营销管理等有关的知识，通过知识更新来提高业务素质，创新性地开展审计工作

二、与时俱进，提供相应的服务。

随着经济的发展，经济形式、金融形式创新，会计师事务所在立足于传统的审计业务外，也要与时俱进，提供与新的经济形式相应的审计业务。

鹏城会计师事务所在2006年顺利完成了广东水电二局股份有限公司的A股发行审计，在国有企业改制上市审计中具有明显的优势。另外该事务所也进行IPO审计、PE投资审计等等，该事务所精于上市公司审计业务，拥有一支高素质、经验丰富、业务过硬的上市公司审计队伍，能为上市公司提供一流的服务。2004年5月，该会计师事务所接受中国证监会的委托对南方证券公司进行审计，审计结果得到中国证监会的好评。2004年10月接受中国人民银行稳定局的委托对辽宁证券进行全面清产核资审计，并对其发行四十多亿元的个人债券进行专项审计，审计结果得到中国人民银行及国家有关监管部门的充分肯定。这也使得该会计师事务所审计业务的多样化。鹏城会计师事务所除具有一般会计师事务所的审计验证资格外，还具有执行证券、期货相关审计业务资格、金融相关审计业务资格、会计鉴定、中央及地方国有企业审计查证资格、外债审计资格、资产评估资格、土

地房屋评估资格、建筑工程造价咨询资格，这也使得鹏城会计师事务所的业务发展多元化，成为推动该会计师事务所发展的一个因素。

三、与国际事务所合作，汲取精华，与国际接轨。

根据2011年的会计师事务所的综合排名可知，前四位依然是普华永道中天、德勤华永、安永华明、毕马威华振国际四大会计师事务所，我国的立信会计师事务所虽排在第六位，但收入相比国家四大会计师事务所的收入相差甚远。

鹏城会计师事务所在执业过程中与国际著名四大国际会计公司以及香港、台湾、新加坡等地的会计师事务所建立了卓有成效的业务合作关系，积累了与境外会计师事务所合作的丰富经验，充分了解国际会计师的执业惯例，熟悉国际会计准则及有关监督和管理规范，吸取了国际会计公司的先进经验和成熟的审计方法。取其精华，弃其糟粕，提高自身的审计效率和审计质量，积极拓展国内市场，增强国内的市场占有率，同时走出国门，面向世界，拓展海外市场，打造中国自己的会计师事务所的民族品牌。

四、恪守职业道德，严谨自律，遵守法律。

近年中鹏城会计师事务所，也因为缺乏独立性以及职业质量问题，触碰法律底线，为关联企业提供审计服务和涉及为被审计单位提供虚假审计报告而陷入丑闻中。而鹏城会计师事务所最终的宿命成为被国富浩华兼并，进行清算取消法人资格，推出历史的舞台。

注册会计师职业道德的基本原则是：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好执业行为。会计师事务所在执业过程中应该遵循职业道德的要求，以及法律法规。

从鹏城会计师事务所的案例来看，我国会计师事务所要想做大做强，必须要谨遵注册会计师职业道德以及法律法规，不断地提高自身的工作效率以及服务质量，与时俱进，适应当前经济发展的要求，同时不断地进行审计创新，提高审计效率。为了打造民族品牌，我们还应积极地与国际四大事务所等其他海外的会计师事务所建立合作关系，学习他们的先进经验，开拓海外市场，推动中国注册会计师行业的发展，做大做强。