家税务局关于发布深圳市二手车公告

第一篇：家税务局关于发布深圳市二手车公告

深圳市国家税务局公告

2011年第5号

深圳市国家税务局关于发布《深圳市二手车 交易增值税征收管理办法》的公告

现将《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》予以发布，自2011年10月1日起施行。

特此公告。

附件：《代理开具二手车销售统一发票情况月报表》

二○一一年八月六日

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深圳市二手车交易增值税征收管理办法

为加强深圳市二手车交易的税收征管，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《增值税暂行条例》及其实施细则、商务部、公安部、工商总局、税务总局《二手车流通管理办法》（2005年第2号令）、《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税„2008‟170号）、《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税„2009‟9号）、《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函„2009‟90号）、《深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）》（2010年第6号公告）等有关规定，特制定《深圳市二手车交易增值税征收管理办法》。

一、有关增值税税收政策

本办法所称二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车、挂车和摩托车。其经营主体主要为二手车交易市场经营者、二手车经销企业和二手车经纪机构等。根据经营行为的不同，按以下区分：

（一）销售二手车的行为，应按照纳税人销售旧货的规定纳税。

1.二手车经销企业是一般纳税人的，应当按照简易办法依4%征收率减半征收增值税，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

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22.二手车经销企业是小规模纳税人的，减按2%征收率征收增值税。应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

（二）拍卖二手车的行为，根据《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》(国税发„1999‟40号)规定，对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税，不得开具增值税专用发票。

（三）二手车交易代理行为，二手车交易代理行为是指二手车经纪机构以收取佣金为目的,为促成他人交易二手车而从事居间、行纪或者代理等经营活动。二手车交易代理行为按照有关规定应缴纳营业税。个人销售二手车行为属于免征增值税范围。

二、二手车交易增值税申报管理

纳税人在纳税申报时，需经过发票开具信息与纳税申报信息的一窗式比对，比对通过后办理纳税申报和发票领购等事项。

（一）二手车经销企业销售二手车应按照实际交易价格申报纳税。在申报前，按备案类货物和劳务税收优惠项目进行管理。提交相关资料经主管税务机关审核登记备案后，自登记备案生效之日起享受减税的税收优惠。备案有效期为无固定期限（即在政策不改变的情况下，不设定备案失效时间）。

（二）二手车拍卖企业拍卖二手车应按照拍卖成交价格申报纳税。在申报前，按备案类货物和劳务税收优惠项目进行管理。提交相关资料经主管税务机关审核登记备案后，自登记备案生效 —3—

之日起享受简易征收政策。备案有效期为无固定期限（即在政策不改变的情况下，不设定备案失效时间）。

（三）对既从事二手车交易代理业务又从事二手车销售业务的纳税人应分别开具二手车统一销售发票及核算减免税项目的销售额，未分别核算销售额的，不得减免税。

三、二手车统一销售发票的管理

根据有关规定，二手车销售统一发票由以下经营业务的纳税人，安装使用深圳国税普通发票开票软件开具发票。

1.从事二手车交易活动的经销企业，包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

2.从事二手车交易的市场，包括二手车经纪机构和消费者个人之间交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。

3.从事二手车拍卖活动的拍卖公司。

（一）二手车经销企业销售二手车，开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档备查。开具二手车销售统一发票时应在备注栏注明“销售”字样。

1.相对应的二手车销售统一发票存根联

2.二手车经销企业与买方签订的二手车收购合同

3.二手车经销企业收购二手车时的付款凭证（复印件）

（二）二手车交易市场代理开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档，并按月填写《代理开具二手车销售统一发票情况月报表》备查。开具二手车销售统一发 — —

4票时应在备注栏注明“代理”字样，如无注明“代理”字样则视同销售行为处理。

1.代理个人交易二手车的：

（1）相对应的二手车销售统一发票存根联

（2）地方税务局监制的服务费发票

（3）二手车买方、卖方订立的交易合同

（4）交易双方身份证(单位代码证)复印件

（5）《机动车登记证书》复印件

（6）《机动车行驶证》复印件

（7）二手车购进时的原始发票复印件

2.代理非个人交易二手车的：

（1）相对应的二手车销售统一发票存根联

（2）地方税务局监制的服务费发票

（3）二手车买方、卖方订立的交易合同

（4）交易双方单位代码证（身份证）复印件

（5）《机动车登记证书》复印件

（6）《机动车行驶证》复印件

（7）旧机动车销售时的增值税普通发票或者专用发票复印件（如是非增值税纳税人的可到国税主管税务机关代开）

（三）二手车拍卖企业拍卖二手车，开具二手车销售统一发票需提供以下资料，按照“一车一档”方式归档备查。开具二手车销售统一发票时应在备注栏注明“拍卖”字样。

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1.相对应的二手车销售统一发票存根联

2.《二手车拍卖成交确认书》

四、加强监督管理，规范经营行为。

二手车经营企业应使用工商部门《二手车买卖合同示范文本》，规范经营行为。

主管税务机关加强二手车经营企业经营行为的税务管理，定期开展日常税收发票检查。主要核查二手车销售统一发票数据报送情况和实际开票情况是否一致，如发现纳税人数据不一致、或者开票有疑点的应进行税务核查。对纳税人的税收违法行为按照《税收征收管理法》和《发票管理办法》的有关规定予以处理，对拒不接受主管税务机关处理的纳税人，主管税务机关停止向其发售发票。对无照经营和违章经营二手车的行为，依法进行税务处理。

深圳市国家税务局2011年8月8日印发— —6信息公开选项：主动公开 分送：各区国家税务局，各基层分局，局内各单位。

第二篇：辽宁省地方税务局关于发布税收管理员制度的公告 - 副本

税收管理员制度 第一章 总则

第一条 为推进依法行政，优化纳税服务，加强税收管理，规范执法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等规定，制定本制度。第二条 各级地方税务机关（以下简称地税机关）的税收管理员，执行本制度。

税收管理员是指县区地方税务局所属分局（税务所）和管理科、市地方税务局所属分局的税务所和管理科（以下简称管理科所），以及省地方税务局直属征收机构中，从事办税服务、税务执法和税费源管理的工作人员。

第三条 税收管理员遵循文明服务、秉公执法、忠于职守和清正廉洁要求，落实服务措施，提高服务水平，尊重和保护纳税人、纳费人（以下简称纳税人）合法权益，按照法定权限和程序行使权力。

第四条 税收管理员应精通税收法律法规，熟悉财务会计核算，掌握管理系统操作，了解纳税人生产经营。

各级地税机关要加强对税收管理员的管理、监督、考核和培训。第五条 户籍包括登记、认定、纳税信用等级、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）开具和临时户籍等内容。

（一）登记包括税务登记、社会保险登记、社会保险缴费登记、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记、建筑物项目管理登记。

（二）认定包括税务申报方式认定、税务征收方式认定、税务缴纳方式认定、自开发票资格认定、非正常户认定、委托代征认定、企业所得税总分机构认定、非居民所得税认定。

（三）临时户籍是纳税人偶然一次性缴纳税费款项、开具发票的户籍。第二章 税收管理员职责

第六条 税收管理员有服务、管理、管理建议、监督和监督建议职责。第七条 税收管理员服务职责

（一）进行税法宣传 宣传税费法律法规规定。

（二）开展税务咨询

通过当面交谈、电子邮件、互联网在线交流、电话和书面等形式解答涉税问题。

（三）进行纳税辅导

通过培训或到户讲解等形式进行政策法规、申报缴纳方式和办税程序等内容的辅导。

（四）提供办税资料

向纳税人发送有关表、证、单、书和事项通知。

（五）履行服务承诺

在办税过程中，执行地税机关提出的各项服务承诺。

（六）其它法律法规规定的服务职责。第八条 税收管理员管理职责

（一）税务认定事项

税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下认定事项：

1、税务申报方式认定事项。

2、税务征收方式认定事项。

3、税务缴纳方式认定事项。

4、自开发票资格认定事项。

5、非正常户认定事项。

6、委托代征认定事项。

7、企业所得税总分机构认定事项。

8、非居民所得税认定事项。

9、未达营业税起征点认定事项。

10、发票领购资格认定事项。

11、执行其它认定规定事项。

（二）事项受理或办理

税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下事项：

1、税务登记变更、迁移、停业、复业和注销。

2、税务登记证件换发。

3、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。

4、社会保险缴费登记。

5、发票发售、使用、保管、缴销和验旧。

6、确定、调整定期定额和定率。

7、减、免、退、抵免和缓缴税费款项。

8、授予、改变和收回纳税人信用等级。

9、纳税人在税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、纳费申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为行政处罚。

10、阻止法定代表人出境。

11、向纳税人发出税务登记、纳税申报、纳费申报和缴纳税费款项通知书。

12、外出经营活动税收管理证明。

13、其它事项。

（三）采集录入数据

1、采集未能通过系统交换、磁盘介质交换、纳税人端系统和网站报税系统获取数据，采集地税机关税源管理的相关数据。双定核定基础信息。

2、将以上数据录入综合征管系统。

（四）纳税评估

1、综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找差异，筛选重点评估对象。

2、按照上级机关确定的参数和对象及其税收预警报告，结合具体纳税人生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，对纳税人纳税情况的真实性、准确性做出初步判断。

3、提出处理建议，将纳税评估结论录入系统。

（五）税源分析

根据上级机关提供的税源分析手段、方法和指标，按时对纳税人进行综合分析，并报告上级。

（六）税务约谈

对实行查实征收方式纳税人出现纳税评估异常、核定征收税费计算依据异常、发票使用异常、税控装置使用异常和外籍人员停留时间异常，进行事先通知、约定内容、调查情况、查找原因的过程，按《辽宁省地方税务局税务约谈办法》（辽地税发〔2005〕169号）规定执行。

（七）征收管理资料档案管理

对户籍管理、税务核定、税务申报、税务征收、税务缴纳、发票管理、税源管理、纳税评估、税务约谈、税务检查、税务处理、阻止出境、税收保全措施、税收强制执行措施、行政审批、行政复议、行政诉讼和行政赔偿等类别征收管理资料，按《辽宁省地方税务局征收管理资料管理办法》（辽地税发〔2007〕179号）、《关于修改<征收管理资料规范>发票管理的通知》（辽地税办发〔2008〕24号）和《关于启动征管电子档案系统的通知》（辽地税函〔2009〕11号）等规定执行。

（八）其它法律法规规定的管理职责。第九条 税收管理员管理建议职责

（一）对辖区内纳税人税费收入预计实现额提出建议。

（二）建议应否对纳税人进行税务约谈。

（三）建议应否对纳税人进行税务检查。

（四）建议应否将构成立案条件的纳税人向有关部门移送处理。

（五）建议授予、改变和收回纳税人信用等级。

（六）建议或解除未达营业税起征点认定。

（七）建议授予和收回纳税人自开发票资格。

（八）其它法律法规规定的管理建议职责。第十条 税收管理员监督职责

（一）执行户籍管理规定

1、清查漏征漏管户，督促纳税人及时办理税务登记。

2、督促纳税人办理房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。

3、调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性。

4、掌握纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。

5、对已办理社会保险登记的纳税人，督促办理社会保险缴费登记。

6、督促纳税人及时报告银行开户账号、会计核算制度、财务核算规定和会计核算软件。

7、掌握纳税人户籍变化的其它情况。

8、了解纳税人外出经营情况。

9、执行户籍管理其他规定。

（二）掌握生产经营和财务核算状况

1、掌握纳税人生产经营基本情况和主要经济指标。

2、掌握纳税人处置大额资产、扩大生产经营规模、变更生产经营范围、重大亏损、资产损失和资产处理情况。

3、督促纳税人建立健全财务会计制度，加强账簿凭证管理。

（三）执行税务申报和税务征收规定

1、督促纳税人及时进行税务申报和缴纳税费款项。

2、掌握纳税人欠缴税费款项情况。

3、根据要求调查核实税务申报和缴纳税费款项的真实性。

4、根据要求调查核实减、免、退、抵免和缓缴税费款项所涉及事项。

5、根据要求调查核实确定、调整定期定额征收和定率征收涉及事项。

6、执行申报和缴纳税费款项其他规定。

（四）执行发票管理规定

1、掌握纳税人领取、使用、保管和结存发票情况。

2、根据要求调查核实纳税人作废和丢失发票情况。

3、根据要求调查核实纳税人发票使用异常情况。

4、根据要求做好发票日常检查。

5、根据要求做好发票验旧购新。

6、执行发票管理其他规定

（五）其它法律法规规定的监督职责。第十一条 税收管理员监督建议职责

（一）建议向纳税人发出税务登记、税务申报和缴纳税费款项通知书。

（二）建议应否减、免、退、抵免和缓缴税费款项。

（三）建议应否确定、调整定额和定率。

（四）建议应否发售发票。

（五）建议应否对纳税人在税务登记、账簿凭证管理、税务申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为进行行政处罚。

（六）报告纳税人有违法违规行为拒不接受地税机关处理的情况。

（七）报告欠缴税费款项纳税人处理资产和法定代表人办理出境的情况。

（八）报告纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。

（九）报告纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的情况。

（十）其它法律法规规定的监督建议。

第十二条 按照属地基础上专业化管理要求，负责专业化管理税收管理员职责，由市地方税务局按本制度确定。

第十三条 属地基础上专业化管理，按《关于属地管理基础上专业化管理的指导意见》（辽地税发〔2009〕75号）执行。第三章 税务登记 第一节 设立登记

第十四条 税收管理员对纳税人设立登记进行调查核实时，发现纳税人办理设立登记前有违法违规行为，登记受理岗先行登记的，可待登记审核岗户籍分配后，发起行政处罚流程。第十五条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的税务登记、社会保险登记、个人所得税代扣代缴登记和房产车船土地登记信息，税种认定，申报、征收和缴纳方式认定等进行调查核实，在网上核实任务接收说明中填写核实情况。

第十六条 调查核实中，发现填报信息与实际经营情况不一致，税收管理员告知纳税人到地税机关进行登记信息变更。设立登记信息准确无误，通过综合征管系统签署意见，任务结束。

第十七条 发现辖区内纳税人未办理税务登记，督促其办理税务登记。发现辖区外纳税人未办理税务登记，向管理科所报告。第二节 变更登记

第十八条 纳税人申请变更税务登记，税收管理员受理申请，自收到纳税人填制的《税务登记变更表》当天发起变更文书，在3个工作日内，完成调查核实。

第十九条 变更税务登记内容录入错误，税收管理员在《变更税务登记表》中注明“录入错误”字样，以涉税事项受理岗身份发起变更流程，申请修改错误信息。第二十条 工作中发现未按规定办理变更税务登记，税收管理员按规定建议下达《责令限期改正通知书》，对应给予行政处罚的纳税人发起行政处罚流程。第三节 停复业登记

第二十一条 税收管理员负责停业和复业调查核实，办理停业和复业。

第二十二条 税收管理员通过综合征管系统接收《停业申请审批表》和相关资料后，3个工作日内完成调查核实。

第二十三条 经审核符合条件，税收管理员负责清缴税费款项、收回税务登记证正副本、未使用发票及发票领购簿，通过综合征管系统发起停业审批流程，审批通过后，通知纳税人，送达签收。

第二十四条 纳税人停业期满前5个工作日内，税收管理员通知纳税人办理复业登记。第二十五条 纳税人提前恢复营业，税收管理员通过综合征管系统发起复业审批流程。纳税人停业期满（或提前）恢复营业，税收管理员审批《停复业申请审批表》，审批通过后，向纳税人返还税务登记证件、发票领购簿和停业前领购的发票。

第二十六条 纳税人停业期满未按期申请复业又不申请延长停业时间，系统自动按恢复营业处理。

第二十七条 纳税人到期不能恢复营业，递交延长停业登记申请，税收管理员3个工作日内完成调查核实后，再次发起停业审批流程。

第二十八条 发现纳税人停业期间继续经营，税收管理员责令改正，追缴应纳税费款项，通过综合征管系统发起行政处罚流程，通过综合征管系统发起复业审批流程。第四节 注销登记

第二十九条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人注销登记调查核实。

第三十条 县区地方税务局、市地方税务局所属分局（以下简称县区局）检查科和县区局所属分局负责查实征收、定率征收、代扣代缴和委托代征征收方式纳税人注销税务登记的税务检查，税收管理员予以配合。

第三十一条 税收管理员通过综合征管系统接收定期定额征收方式纳税人注销税务登记任务后，5个工作日内完成调查核实。调查核实后，整理纳税人申请和资料，结清税费款项、滞纳金和罚款，缴销未用发票，收回税务登记证件和其它税务证件，填制《发票缴销销毁审批表》和《注销税务登记申请审批表》，通过综合征管系统发起注销审批流程。第三十二条 县区局检查科和所属分局完成注销登记税务检查，系统发布注销任务，税收管理员通过综合征管系统发起注销审批流程。

第三十三条 注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销登记通知书》和《注销社会保险费缴费登记通知书》。第五节 非正常户管理

第三十四条 税收管理员应当在纳税人未按规定办理纳税申报当月，督促申报和缴纳税费款项，到户调查核实。

第三十五条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，填写《非正常户认定登记表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。

第三十六条 非正常户恢复正常，税收管理员告知接受地税机关行政处罚，结清税费款项、滞纳金和罚款后，填制《解除非正常户申请审批表》，通过综合征管系统发起解除非正常户认定流程。

第六节 外出经营证明

第三十七条 纳税人申请办理《外管证》，税收管理员应在当天完成审核。资料齐全予以受理，资料不全的退还补正。不符合开具条件说明情况，符合开具条件，通过综合征管系统发起《外管证》开具流程，审批通过，送达纳税人。

第三十八条 外埠来本地经营已办理报验登记的纳税人，税收管理员到生产经营地调查核实，认定应纳税费种等情况。

外埠来本地经营未按规定办理报验的纳税人，税收管理员建议下达《责令限期改正通知书》通知纳税人。纳税人逾期未办理，税收管理员通过综合征管系统发起行政处罚流程。第四章 其它户籍

第一节 社会保险登记及缴费登记

第三十九条 社会保险经办机构负责社会保险登记，已办理社会保险登记的缴费单位应携带社会保险登记证件及其复印件，以及地税机关要求的其他资料、证件，报送主管地税机关办理社会保险费缴费登记。

第四十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对缴费人填报的《社会保险费登记表》及提供的有关资料、证件或社会保险经办机构转来社会保险登记信息进行调查核实。第四十一条 调查核实中，发现未参加社会保险登记或有未参保险种，以及从业人数高于实际参保缴费人数的单位，填制《社会保险登记限期办理通知书》，督促其限期办理。

第四十二条 缴费人登记情况发生变更或因地址发生变更，按属地征收原则，需要迁移的，由税收管理员完成调查核实，发起变更流程。

第四十三条 缴费人依据规定向社会保险经办机构申请办理注销社会保险登记，在办理前，应结清应缴纳的社会保险费、滞纳金、罚款。

第四十四条 已办理税务登记注销，不欠缴社会保险费，由税收管理员填写《应注销社保登记户通知书》，通知社会保险经办机构。社会保险经办机构经过认定核准后，办理社会保险登记注销，并通知地税机关，税收管理员通过征管系统发起注销审批流程。注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销社会保险费缴费登记通知书》。第四十五条 税务登记注销，在结清欠缴社会保险费之前，不做社会保险费注销缴费登记处理。

第四十六条 已办理社会保险费登记缴费的单位，无正当理由1个月以上未向地税机关进行税务申报，税收管理员应到户调查核实。

第四十七条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，同时应将非正常户单位名单提供给社会保险经办机构，核实社会保险登记是否注销、变更。对非正常户填写《社会保险费非正常或注销户认定审批表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。第二节 房产车船土地登记

第四十八条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的房产车船土地登记信息进行调查核实。

第四十九条 税收管理员应核实以下情况：

（一）自有财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、《契税证》、购房发票或房屋评估证明、《机动车（船）行驶证》的原件及复印件。

（二）出租财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、租赁发票以及房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。

（三）承租财产应提供租赁发票、房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。第三节 个人所得税代扣代缴登记

第五十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的个人所得税代扣代缴登记信息进行调查核实。

第五十一条 对既纳税又纳费的个人所得税扣缴义务人，在核实个人所得税代扣代缴登记信息的同时，要进行社会保险费缴费登记的核实。第四节 建筑物项目管理登记

第五十二条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目登记相关资料之日起3个工作日内，通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目登记审核模块，完成项目登记信息审核。

第五十三条 项目登记审核完毕，税收管理员通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目管理纳税事项核定模块，对纳税人进行项目管理纳税事项核定。

项目管理纳税事项核定是项目管理系统用于自动计算生成各税纳税申报的依据。表中所列税费种为项目管理功能自动计算生成申报表的税费种，其它税费种不在此核定。

第五十四条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目变更信息之日起3个工作日内，通过税务端项目管理功能项目变更审核模块完成项目登记信息审核。

第五十五条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目注销信息之日起5个工作日内，通过税务端项目管理功能项目注销审核模块完成项目注销的初审，转县区局所属分局长、税务所长和管理科长，市地方税务局所属分局的税务所长和管理科长（以下简称税务所长）岗复审。

第五十六条 税收管理员通过纳税人端系统项目管理税务端房地产项目楼房平面直观图或房地产项目待处理预警信息模块对预警信息进行初审，转税务所长岗审核。第五节 企业所得税总分机构认定

第五十七条 纳税人在工商登记变更为总机构或分支机构登记后，持变更工商营业执照副本原件及复印件，到主管地税机关填制《税务登记变更表》。

第五十八条 税收管理员受理纳税人税务登记变更的申请，完成调查核实，进行初审，发起变更登记流程。

第六节 非居民企业认定

第五十九条 非居民企业有两种存在类型，一是在中国境内设立机构、场所的非居民企业，如外国企业常驻代表机构、办事处、分支机构等，这类企业通常要进行工商和税务登记。二是在中国境内没有机构、场所，但有来源于中国境内所得或虽然在中国境内设立机构、场所，但在中国境内取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。第六十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的各项登记信息，进行调查核实。第七节 税务申报方式认定

第六十一条 现行主要税务申报方式包括直接申报、数字电文申报、简易申报和邮寄申报。第六十二条 纳税人办理税务登记时，系统默认的税务申报方式为直接申报，税务申报方式发生变化需重新认定。

第六十三条 税收管理员受理纳税人申报方式申请资料，进行初审，将申请信息录入综合征管系统，签署审核意见，转县区局综合业务一科或综合业务科（以下简称综合一科）业务综合岗，同时提交纸质资料。

第六十四条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。第六十五条 根据需要税收管理员进行实地调查核实。第八节 税务征收方式认定

第六十六条 现行税务征收方式主要包括查实征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴及代收代缴、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地税机关的临时征收、公路内河货物运输业集中征收和房地产交易场所现场征收等。其中临时征收是指纳税人无户籍或临时发生缴纳税费款项义务，由办税服务厅办理。其它征收方式，是指纳税人使用银行卡通过地税机关认定的多功能结算终端系统划缴税费款项、地税机关定期巡回征收等。

第六十七条纳税人办理税务登记的设立登记时，登记审核岗进行纳税事项确认环节系统自动默认纳税人为查实征收。

第六十八条 如将纳税人查实征收方式变更为定期定额征收方式，税收管理员需受理定期定额户提供的申请资料，将采集的要素信息录入系统，根据采集数据与纳税人事项确认的税费种类，生成月营业额和税费款项等信息。填写初审意见，转税务所长岗审核。

第六十九条 如纳税人原为定期定额征收方式变更为查实征收方式，税收管理员需通过核定征收取消审批流程。受理定期定额户提供的申请资料，将要素信息录入系统，填写初审意见，转税务所长岗审批。

第七十条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。

第七十一条 针对比较偏远地区，税额较少的情况，税收管理员可以采取巡回征收方式，事先打印完税凭证，定期上门征收税费款项。第九节 税务缴纳方式认定

第七十二条 现行税务缴纳方式主要有税库银联网正向划款缴纳、税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳等。

第七十三条 纳税人申请税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳方式、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳方式、税库银联网批量倒扣划款缴纳方式，税收管理员（或办税服务厅）负责发放收回相关文书表格，辅导纳税人填写。对缴纳未成功原因进行调查核实。第十节 纳税信用等级评定

第七十四条 税收管理员接收纳税信用等级评定任务，通过综合征管系统记载初评。同时，根据掌握实际情况，录入未记载纳税人出现的各种违法违规事实，对系统自动生成评定信息提出意见，形成初评结果，转税务所长岗审核。

第七十五条纳税信用等级评定结束，税收管理员将《税务事项通知书》送达纳税人。第七十六条 纳税人履行纳税义务情况发生变化，建议改变或收回纳税信用等级。第五章 定期定额

第一节 行业类别设定和费用要素采集

第七十七条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人的行业类别设定和费用要素采集。第七十八条 税收管理员根据设立登记国民经济行业类别设定情况，核定纳税人定期定额行业类别，用《定额信息采集表》进行调查核实，将采集纳税人费用要素信息录入双定核定系统。

第二节 典型调查

第七十九条 税收管理员根据县区局统一要求，对纳税人生产经营情况进行典型调查。第八十条 税收管理员协助综合一科进行《地方税收定期定额纳税人经营情况典型调查表》实地调查核实，将调查数据录入双定核定系统。第三节 审批流程

第八十一条 税收管理员负责纳税人定期定额审批流程的发起，定额初审和文书送达。第八十二条 税收管理员通过综合征管系统文书受理页面，在文书种类中选择“核定类”，文书代码选择“250116 新定额核定征收申请审批表”，启动审批流程。在费用要素上下限数值区间内调整待核定纳税人费用要素数值，测算定额，将计算出定额发送下一环节审核。第八十三条 县区局综合一科个体管理岗定额核定审批通过，税收管理员送达《定额核定通知书》或《未达起征点通知书》。第四节 调整、取消和执行定期定额

第八十四条 定期定额户的经营额或所得额，连续纳税期超过或低于地税机关核定定额，税收管理员通过双定核定系统打印《定额信息采集表》重新进行实地调查核实，将重新采集费用要素信息录入双定核定系统，发起调整定额核定流程。第八十五条 税收管理员发现纳税人不符合定期定额条件，或者纳税人申请取消定期定额征收方式，经审核符合条件，发起取消定期定额流程。第八十六条 在规定的纳税期之前，如发现有逃避纳税义务行为的从事生产经营纳税人和在规定纳税期之后未缴税费款项的纳税人，税收管理员建议下达《限期缴纳税款通知书》。逾期仍未缴纳，发起行政处罚流程。税收管理员建议采取税收保全措施和税收强制措施。第六章 税务申报 第一节 督促申报

第八十七条 纳税人和扣缴义务人应按法律法规规定及地税机关根据实际需要提出的要求报送纳税资料。纳税人和扣缴义务人未按规定时限报送纳税资料，税收管理员负责及时督促，情节严重的，发起行政处罚流程。第八十八条 地税机关通过综合征管系统定期作应申报统计，形成逾期未申报清册，创建申报督促任务，税收管理员执行。

第八十九条 税收管理员接收综合征管系统预警信息任务后，复核纳税人和扣缴义务人未报送纳税资料信息，调查核实未报情况及有无重复报送财务会计报表情形，形成督促申报清册。纳税人和扣缴义务人未按期报送纳税资料，税收管理员依法进行督促，送达《责令限期改正通知书》。纳税人查无下落，发起非正常户认定流程。

第九十条 未申报调查核实信息，税收管理员录入综合征管系统。第二节 延期申报

第九十一条 税收管理员接收纳税人和扣缴义务人延期申报申请，进行案头审核或实地调查核实，判断延期申报理由是否真实充分，申请税种是否正确。

第九十二条 税收管理员发起延期申报审批流程。不符合要求，建议不予核准。符合要求，要求纳税人和扣缴义务人提出税费款项缴纳计划，签署意见，转税务所长岗审核。第七章 税务缴纳

第一节 督促缴纳税费款项

第九十三条 由于特殊困难不能按期缴纳税款、滞纳金和罚款，纳税人和扣缴义务人提出延期缴纳税款申请。税收管理员进行实地调查核实，并形成调查报告。第九十四条 地税机关通过综合征管系统定期做出统计，形成逾期未缴纳税费款项纳税人清册，创建督促缴纳税费款项任务，税收管理员执行。

第九十五条 税收管理员接收综合征管系统预警任务，或者查询未按期缴纳税费款项信息后，经复核形成督促缴纳税费款项清册。发出《限期缴纳税款通知书》，送达签收。第九十六条 纳税人和扣缴义务人发生欠缴税费款项，税收管理员列入监控重点，进行调查核实，将核实信息录入综合征管系统。

第九十七条 发现纳税人和扣缴义务人有违法违规行为应给予行政处罚，税收管理员发起行政处罚流程。

第九十八条 发现涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税以及其它需立案查处情形，税收管理员建议移交有关部门处理。

第九十九条 纳税人和扣缴义务人逾期仍未缴纳欠缴税款，税收管理员建议采取公告欠税、停售发票、降低或撤销信用等级、行政处罚、阻止法定代表人出境、税收保全和税收强制执行等措施。

第二节 欠缴调查核实

第一○○条 税收管理员定期对负责管理纳税人和扣缴义务人的欠缴税费款项进行调查核实。

第一○一条 税收管理员根据系统生成辖区含本年新欠和往年陈欠的欠缴税费款项明细台账，调查核实到户。

第一○二条 经调查核实欠缴税费款项，税收管理员根据纳税人提供的相关资料填写《欠税核实调整审批表》、纳税申报表、查补税款处理决定书和缴纳凭证等经税务所长岗、计征科欠税管理岗、计征科长岗审核、审批通过，据实予以核销。第三节 任务处理

第一○三条 税收管理员受理纳税人提出的各种申请或接收转办的各类调查核实任务，核实资料种类和数量。资料不全，制作《行政审批项目补充有关材料通知书》，退还补正。第一○四条 税收管理员调查核实任务结束，转下一办理岗位，收到批复后，送达签收。第一○五条 税收管理员调查核实过程中填写调查工作底稿，根据需要形成调查报告。税收管理员调查核实结束后，将信息及意见转有关岗位，有关数据录入综合征管系统。第一○六条 提请核实类任务主要包括：

（一）纳税人税种及征收方式提请核实。

（二）企业所得税征收方式核实。

（三）企业所得税定额或应税所得率核实。

（四）关停“空壳企业”核实。

（五）关联企业往来情况调查核实。

（六）定期定额户定额核定及调整。

（七）退税调查核实。

（八）申请延期缴纳税费款项调查核实。

（九）申请减免税调查核实；

（十）欠税情况和欠税纳税人资产处理核实；

（十一）欠税及呆账核销核实。

（十二）开具售付汇凭证核实。

（十三）巡回征收管理提请。

（十四）简并征收管理提请。

（十五）代位权、撤销权和优先权提请。（十六）其他提请核实类任务。

第一○七条 税收管理员接收综合征管系统对违法违规信息预警任务之日起，依法提起责令改正或限期改正，经批准后，3个工作日内发出《限期改正通知书》，送达签收。第八章 纳税评估 第一节

对象确定

第一○八条 税收管理员也可依据综合征管系统纳税评估预警结果及纳税人实际情况自主确定纳税评估对象。

第一○九条 纳税评估在纳税申报期之后进行，评估期限以纳税申报税款所属当期为主，特殊情况延伸以往期间或以往。已确定纳税评估对象制作《纳税评估对象清册》。同一纳税人申报缴纳各税种纳税评估相互结合，统一进行，避免重复。纳税评估中所涉及指标和指标运用方法应严格保密。第二节

疑点分析

第一一○条 税收管理员负责对纳税评估对象纳税申报真实性和准确性进行综合分析，查找并初步判断存在疑点。

第一一一条 税收管理员根据综合征管系统提供的相关信息，纳税人报送的有关资料，以及日常管理所掌握的信息，逐一审核分析，发现疑点项目和问题，查询及分析结果记入评估工作底稿。

第三节

约谈举证

第一一二条 税收管理员对疑点问题分析无法解除纳税人存在问题，及时进行约谈举证。第一一三条 税收管理员提请纳税人陈述说明、补充举证资料等，经县区局税源管理岗批准后进行。

第一一四条 对多个纳税人存在共性问题，税收管理员可以集体约谈。第一一五条 约谈举证前3个工作日，发出《税务约谈通知书》，通知具体时间、地点和内容，送达签收。约谈过程中，形成《税务约谈记录》。

第一一六条 纳税人无故拒绝约谈，税收管理员建议进行税务检查。第四节

调查核实

第一一七条 税收管理员对评估分析和约谈中发现问题进行实地核实。

对评估分析和约谈中发现问题，必须到生产经营实地核实账目凭证，经税务所长批准，税收管理员实地调查核实。第一一八条 税收管理员可以到纳税人生产经营地调查核实，记录情况。第五节 结论处理

第一一九条 税收管理员对纳税评估对象做出评定处理结论。

第一二○条 疑点全部排除，未发现新疑点，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“未发现违法行为，审定后归档”。

第一二一条 经约谈举证，纳税人疑点问题说明清楚，需要自查补税，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“由纳税人自查后补税”。

第一二二条 纳税评估中发现问题要作出评估分析报告，将纳税评估内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。

第一二三条 纳税评估完成后，将各有关资料和文书及时归档保存。第一二四条 纳税人存在下列情形之一的，纳税评估处理结论中注明“转相关部门进一步检查”：

（一）纳税人存在虚开或接受虚开发票。

（二）纳税人拒绝税务约谈或实地调查核实。

（三）纳税人主动选择以自查申报，未在规定期限内自查，且未向地税机关说明理由。

（四）纳税人自查结果与评估结果差距较大，且未向地税机关说明理由。

（五）纳税评估中，发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税或其它需要立案查处的违法行为嫌疑。

（六）一个内，纳税人在以前纳税评估发现并已纠正的问题再次发生。第九章 发票管理

第一节 自开发票资格认定

第一二五条 纳税人申请或变更自开发票资格，需提请《自开发票认定申请审批表》及主管地税机关要求提供的相关资料，由税收管理员进行初审，转税务所长岗审核。第一二六条 税收管理员收到纳税人《发票领购资格申请表》，审核确定可开具发票的行业、名称、最高持票量、是否以票管税和综合征收率等。对符合条件的，签署意见，将发票领购资格认定信息录入综合征管系统，转税务所长岗审核。

第一二七条 纳税人自开发票资格认定审批通过后，税收管理员通过综合征管系统打印《票种核定通知书》，送达签收，文书销号。第二节 领购和验旧

第一二八条 纳税人提供以下资料申请领购发票：

（一）已开具未验旧发票存根联及作废发票所有联次。

（二）发票领购簿。

（三）税务登记证副本。

（四）《发票验、销、购用审核表》。

第一二九条 税收管理员通过综合征管系统对已使用发票存根联进行验旧，审核《发票验、销、购用审核表》。同意领购，签署意见。第三节 特殊购票

第一三○条 由于纳税人各种原因被停售发票，因生产经营特殊需要领购发票，需纳税人申请。

第一三一条 税收管理员接收申请后，进行调查核实。同意领购，通过综合征管系统录入《发票购票特批申请审批表》，签署意见，转税务所长审核。第一三二条 购票特殊审批通过，税收管理员通过综合征管系统打印《发票购票特批申请审批通知书》，送达签收，文书销号。第四节 发票丢失 第一三三条 纳税人发票丢失，填写《纳税人发票丢失、被盗申请（缴销）表》，附书面报告。

第一三四条 税收管理员受理纳税人发票丢失事项后，调查核实。情况属实，签属意见，转税务所长审核。第五节 发票缴销

第一三五条 因变更、注销税务登记、发票换版、作废、霉变、发票存根联保存期满等原因需缴销发票，纳税人持《发票领购簿》及要缴销的未使用发票和保存期满的发票存根联，向地税机关申请。

第一三六条 根据发票缴销申请，税收管理员向纳税人提供《发票缴销登记表》。

第一三七条 税收管理员（缴销人）核对《发票缴销登记表》与未使用发票和已使用发票存根联无误后，作废发票，签署意见，转监销人复核。

第一三八条 发票缴销审批通过后，税收管理员收回《发票缴销登记表》，缴销未使用发票和已使用发票存根联，将发票缴销信息录入综合征管系统，并打印在《发票领购簿》上。《发票缴销登记表》地税机关和纳税人各留存一份。第六节 发票销毁

第一三九条 纳税人持《发票缴销登记表》和《发票领购簿》提出销毁申请，税收管理员认定符合销毁条件，转税务所长岗复核。第一四○条 发票销毁审批通过，税收管理员通过综合征管系统录入发票销毁信息，与监销人共同销毁发票。第七节 发票代开

第一四一条 纳税人提出代开发票申请，提供相关资料，填写《代开发票申请审批表》，税收管理员审核。符合代开规定，税收管理员核定代开发票种类、应纳税种、适用税率及应纳税额。

申请代开发票金额较大，税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。

第一四二条 发票代开审批通过，税收管理员将《代开发票申请审批表》第二联留存。第一四三条 不符合发票代开条件，但情况特殊需要代开发票，纳税人应提出申请，填写《发票代开特批申请审批表》。税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。第十章 附则

第一四四条 本制度由辽宁省地方税务局负责解释。

第一四五条 税收管理员岗位变动时必须办结或退回办理中各项事宜。第一四六条 《辽宁省地方税务局税收管理员制度（试行）》（辽地税发〔2005〕92号）同时废止。

第一四七条 本制度自2011年1月1日起施行。

第三篇：广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收管理办法》的公告

广东省国家税务局关于发布《广东省二手车交易增值税征收

管理办法》的公告

广东省国家税务局公告2015年第3号

为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》等规定，特制定《广东省二手车交易增值税征收管理办法》，现予以发布，自2015年3月1日起实施。

特此公告。

广东省国家税务局

2015年1月8日

广东省二手车交易增值税征收管理办法

第一条 为加强全省二手车交易增值税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《二手车流通管理办法》的有关规定，制定本办法。

第二条 凡是在广东省境内(不含深圳)从事二手车经营活动或者与二手车经营活动相关的单位和个人，适用本办法。

单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，个人是指个体工商户和其他个人。

第三条 单位和个体工商户销售自己使用过的二手车应按规定缴纳增值税，其他个人销售自己使用过的二手车免征增值税。

第四条 二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。

第五条 二手车直接交易、二手车经纪机构或二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。

第六条 二手车交易市场仅限为本地级市行政管辖区域内的公安交通管理部门登记注册的车辆交易开具《二手车销售统一发票》。

第七条 单位和个体工商户(以下简称单位车主)销售二手车根据本办法第五条规定应由二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的，按照以下办法处理：

(一)已在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应自行开具或向主管税务机关申请代开增值税专用发票或普通发票，凭增值税专用发票或普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

(二)未在国税部门办理税务登记的单位车主销售二手车应到国税部门代开普通发票，凭普通发票的发票联到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

主管税务机关可委托二手车交易市场代征未在国税部门办理税务登记的单位车主的增值税税款，车主凭委托代征的税收缴款凭证在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第八条 其他个人销售二手车，凭相关资料直接到二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》。

第九条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(二)二手车交易合同。

(三)单位车主销售二手车的应提供原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)，以及增值税完税资料(增值税专用发票、普通发票或税收缴款凭证等)。

第十条 二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》时，应根据以下不同情形在发票备注栏注明有关情况：

(一)属于免税交易的，应在备注栏注明“免税开具”。

(二)属于凭增值税专用发票或普通发票开具《二手车销售统一发票》的，应在备注栏注明对应发票的发票代码、发票号码、税款金额。

(三)属于由二手车交易市场委托代征税款的，应在备注栏注明“委托代征”以及代征税票号码、税款金额。

第十一条 二手车经销企业、拍卖企业开具《二手车销售统一发票》时，需核对并保存以下资料备查：

(一)原车主《机动车销售统一发票》或《二手车销售统一发票》复印件(已遗失的应提供遗失证明)。

(二)机动车行驶证或机动车登记证书复印件。

(三)二手车经销企业应提供二手车收购合同和销售合同;拍卖企业应提供二手车拍卖成交确认书或人民法院出具的判决书、裁判书、调解书等复印件。

第十二条 二手车交易申报销售额明显偏低且无正当理由的，按下列顺序确定计税价格：

(一)参照广东省汽车流通协会发布的二手车价格信息核定二手车交易的计税价格。

(二)按照二手车的折旧程度计算核定计税价格：

计税价格=新车购车价×(1-累计折旧率)

折旧率第一年20%，第二年起每年递增10%.核定的二手车计税价格不得低于二手车最低交易价值。

二手车最低交易价值=新车购车价×5%

第十三条 车主对按本办法第十二条核定的计税价格有异议的，可提请有法定资质的二手车鉴定评估机构评估核定二手车交易价格。

第十四条 二手车交易市场必须按照车辆实际成交价格如实开具《二手车销售统一发票》，当车主申报的二手车交易价格明显偏低时，二手车交易市场应当拒开并将有关情况及时报告主管税务机关。

第十五条 主管税务机关应加强对二手车交易的监督管理，对单位车主的二手车交易价格明显偏低造成不缴少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处理;二手车交易市场及二手车经营企业、拍卖企业不按本办法有关规定开具《二手车销售统一发票》的，主管税务机关应责令限期整改，并根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚，造成不征少征税款的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。

第十六条 本办法自2015年3月1日起施行，各市国家税务局可根据本办法制定具体实施意见。《广东省国家税务局关于二手车经营增值税有关问题的通知》(粤国税函〔2005〕566号)同时废止。

第四篇：二手车销售顾问 发布例文

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第五篇：深圳市地方税务局关于发布《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(中税网)

深圳市国家税务局 深圳市地方税务局关于发布《重大税收违法案件信息公布办

法（试行）》的公告

2014年第11号

发布日期2014-09-2

4为贯彻落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014—2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）精神，惩戒严重涉税违法行为，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税务违法案件公告办法〉的通知》（国税发〔1998〕156号）、《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第40号）、《国家税务总局关于发布<重大税收违法案件信息公布办法>（试行）》（国家税务总局公告2014年第41号）的规定，深圳市国家税务局、深圳市地方税务局制定了《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，现予以发布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

深圳市国家税务局深圳市地方税务局

2014年9月10日

重大税收违法案件信息公布办法（试行）

第一条深圳市国家税务局、深圳市地方税务局依照本办法的规定，定期向社会公布重大税收违法案件信息。

第二条公布重大税收违法案件信息，应当遵循依法公开、公平公正、分级管理、统一规范的原则。

第三条深圳市国家税务局、深圳市地方税务局通过各自的门户网站定期向社会公布重大税收违法案件信息，同时可以根据实际情况，通过税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，作出行政处理、行政处罚的税务机关对公布案件信息的真实性与准确性负责。

第五条深圳市国家税务局、深圳市地方税务局公布各自下属各级税务机关查结的符合下列标准的税收违法案件信息：

（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，查补税款金额400万元以上，且占应纳税额百分之十以上的；

（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，查补税款金额400万元以上的；

（三）以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，查补税款金额400万元以上的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；

（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开税款数额600万元以上的；

（六）虚开普通发票，票面额累计3000万元以上的；

（七）虽未达到上述标准，但违法情节严重、有较大社会影响的。

税务机关查结的重大税收违法案件，是指税务机关作出了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并且在法定期间内，当事人没有申请行政复议或者提起行政诉讼，或者经行政复议或法院裁判最终确定效力的案件。

第六条公布重大税收违法案件信息包括以下内容：

（一）对法人或者其他组织，公布其名称、纳税人识别号、组织机构代码、注册地址，法定代表人或者负责人姓名、性别及公民身份号码（隐去出生年、月、日号码段，下同），负有

直接责任的财务人员姓名、性别及身份证号码；

（二）对自然人，公布其姓名、性别、身份证号码；

（三）主要违法事实；

（四）相关法律依据；

（五）行政处理、行政处罚情况；

（六）实施检查的单位。

对公布的重大税收违法案件负有直接责任的中介机构及从业人员，税务机关可以依法一并公布其相关信息。

第七条对按本公告公布的当事人，依法采取以下措施：

（一）纳税信用级别直接判为D级，适用《纳税信用管理办法（试行）》关于D级纳税人的管理措施；

（二）对欠缴查补税款的当事人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，通知出入境管理机关阻止其出境；

（三）因税收违法行为，触犯刑事法律，被判处刑罚，执行期满未逾五年，税务机关可以依据《中华人民共和国公司法》等有关规定，通知工商行政管理等机关限制其担任企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员；

（四）对公布的重大税收违法案件信息，税务机关可以依据《征信业管理条例》等有关规定向征信机构通报，供金融机构融资授信参考使用；

（五）对税务机关申请人民法院强制执行的行政处罚案件的当事人，由执行法院依法纳入失信被执行人名单，采取限制高消费等惩戒措施；

（六）税务机关根据实际情况依法采取其他严格管理的措施。

第八条每季度终了后30日内，深圳市国家税务局、深圳市地方税务局在各自的门户网站上公布重大税收违法案件信息。

第九条重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的，从公布栏中撤出。

第十条被公布的当事人对公布内容产生异议的，由作出行政处理、行政处罚决定的税务机关负责复核和处理。

第十一条本公告所称“以上”、“以下”均含本级、本数。

第十二条本办法自2014年10月1日起施行。

关于《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》的解读 [2014]第11号2014年09月10日 深圳市国家税务局 深圳市地方税务局

现将《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（以下简称《办法》）内容解读如下：

一、制发《办法》的背景 党的十八大提出“加强政务诚信、商务诚信、社会诚信和司法公信建设”，党的十八届三中全会提出“建立健全社会诚信体系，褒扬诚信，惩戒失信”，《中共中央国务院关于加强和创新社会管理的意见》提出“建立健全社会诚信制度”，《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》提出“加快社会信用体系建设”的总体要求。今年4月23日，李克强总理召开国务院常务会议，又对“建立健全守信激励和失信惩戒机制”以及“积极促进信用信息的社会运用”等方面做出专门部署，要求将市场主体的信用信息作为实施行政管理的重要参考，根据市场主体信用状况实施分类分级、动态监管，建立健全经营异常名录制度、“黑名单”制度、市场禁入制度，对守信主体给予支持和激励，对失信主体在经营、投融资、进出口、出入境等等方面予以限制和禁止。

务总局税务违法案件公告办法》等法律法规和部门规章，国家税务总局制定了《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，并于2014年7月4日以公告向社会发布。依据国家税务总局《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》，结合今年深圳市政府工作报告强调的“健全守信激励和失信惩戒联动机制，创建全国诚信建设示范城市”要求，深圳市国家税务局、深圳市地方税务局共同制定了深圳市的《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》。

二、制定《办法》的意义

（一）推进现代文明、建设社会诚信体系的重要内容。我市历来重视社会信用体系建设，提出了创建全国诚信建设示范城市的目标。《办法》的制发是深圳国家税务局、地方税务局落实党中央、国务院和国家税务总局的总体部署，推进我市社会诚信体系建设的一项重要举措，对加快我市税务领域诚信体系建设，提高纳税人依法纳税意识，规范税务机关执法行为，促进税收法治建设，规范经济秩序和税收秩序具有重要意义。

（二）整顿规范税收秩序，建设现代市场经济的重要保证。当前我市社会诚信意识和信用水平在逐步提高，依法诚信纳税也在逐渐获得越来越多的纳税人认同，但是“偷、逃、骗、抗、虚开”等税收违法行为还时有发生，严重破坏了正常的税收秩序和市场秩序。一方面通过建立税收信用体系和税收违法失信约束惩罚机制，可以从上制度约束失信行为。另一方面通过制定相应的一系列惩戒失信措施，对税收失信主体在经营、投融资、进出口、出入境、高消费等方面予以限制和禁止，可以有效打击各种严重税收违法行为，这既是对税收违法者的失信惩戒，也是对诚信纳税者予以守信激励，有利于维护社会公平和法制公平的税收经济秩序，保护纳税人合法权益，真正做到“诚实守信者一路绿灯，违法失信者寸步难行”。

三、《办法》的主要内容

《办法》共计12条，对重大税收违法案件公布原则、公布渠道、公布机关、公布标准、公布内容、管理措施、公布期限、异议处理等内容进行了明确，主要包括：

（一）公布原则。《办法》第二条规定，公布重大税收违法案件信息，应当遵循依法公开、公平公正、分级管理、统一规范的原则。

（二）公布渠道。《办法》第三条规定，深圳市国家税务局和深圳市地方税务局各自通过门户网站定期向社会公布重大税收违法案件信息，同时可以根据本地区实际情况，通过税务机关公告栏、报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。

（三）公布标准。《办法》第五条规定，对于达到一定涉案金额的偷税、逃税、骗税、抗税、虚开增值税专用发票、虚开普通发票等违法案件信息，予以公布。《办法》参照总局的规定，并结合深圳实际情况对涉案金额进行了调整。

（四）公布内容。《办法》第六条规定，公布的信息包括违法当事人的名称（姓名）、组织机构代码（身份证号码）、主要违法事实、相关法律依据、行政处理及处罚情况、实施检查单位等。

（五）管理措施。《办法》第七条规定，税务机关将对涉税案件当事人采取更加严格的管理措施，如评定为D级纳税信用等级、限制出境、任职限制等。同时，税务机关还将把违法当事人有关信息向银行、工商等部门通报，供融资授信、行政审批等参考使用，使违法当事人“一处失信，处处受限”。

（六）公布期限。《办法》第九条规定，重大税收违法案件信息自公布之日起满2年的，从公布栏中撤出。

（七）异议处理。《办法》第十条规定，被公布的当事人对公布内容产生异议的，由作出行政处理、行政处罚决定的税务机关负责复核和处理。