浅谈企业财务核算对税收征管的影响

第一篇：浅谈企业财务核算对税收征管的影响

在日常工作中，我们从对小规模企业检查、评估了解发现，许多小企业财务核算并未能按照《税收征管法》的要求，建立健全总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿，帐簿建立带有很大的随意性。财务核算基础工作薄弱，内部财务制度不健全，致使企业财务管理比较混乱，财务信息失真。一定程度上给税收的征收管理带来了负面影响。

一、小企业财务核

算现状

由于受到规模、财力和人力的限制，企业财务制度不健全，核算管理比较混乱。因小企业对税法的遵从度参差不齐，对财务核算的重视程度也不相同，主要体现在企业聘用财务人员随意性上。目前小企业财务会计存在以下几种类型：一是离退休老会计，乡镇上的一些企业会计普遍老龄化，对新的税收知识接收能力差，对电脑信息化的使用一知半解，甚至一无所知。二是年轻的下岗会计和没有就业的大中专会计专业的毕业生，这类会计虽然接受新知识快，但缺少做帐经验。三是亲朋兼职会计，现阶段大多小企业的投资属个人独自或合资，夫妻企业、亲戚合伙企业、朋友合伙企业的出现是不争的事实，投资人把自己信得过的亲戚朋友（稍有或没有会计知识）作为财务人员聘用对象。四是由于亲属或某种关系在敏感部门工作，利用此方便介入到企业代理记帐。这些小规模企业绝大多数企业没有设专职会计，大都是聘用代帐会计代为记帐。多头兼职的多，一名财务人员在几个或在十几个企业同时兼职，更换频繁，有的甚至在一个纳税年度内更换两、三个会计，税务机关查帐时要找两三个会计。这些兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，企业老板月初将一个月来的单据传递给会计，由于会计依老板报来的几张单据做帐，如果就帐查帐，无法查清企业真实经营情况，企业进销货在帐面反映都是现金支付或者挂往来，其实这样的帐务全凭老板良心记帐。现金交易不用开具发票的，一般帐面不会反应。企业弄帐的目的，其实就是为了开具增值税发票，否则，企业都不会主动建帐。到税务评估稽查时，有的企业会计也无法说清具体帐务情况，帐务的真实性就可想而知了。

二、财务核算不健全对税收管理的影响

（一）财务人员聘用不规范。一是聘用手续不全，聘用期限与财务核算年度不一致，出现年度帐务中断，难以稽查。二是更换频繁导致企业财务人员缺乏为企业负责的精神，短期行为严重，表现为：工作热情不高，财务人员素质不高，税收知识缺乏，电算化水平低，特别是合伙企业、个体私营企业大多数还停留在手工记账水平，在财务管理上存在的建账不实、账目不全、纳税申报不实的现象，查证难、执行难，偷逃税现象无法抑制。

（二）税收核算不规范。一是账目不健全。部分企业不能按照税务机关的要求设置、使用、保管账簿。有的账簿设置不全，有的设置账外账，甚至有的不设账簿，造成收入、成本、费用凭证残缺不全，不能正确进行税收核算，长亏不倒企业大量存在。二是由于小企业具有大多采用（流水）手工的形式记账，经营方式广泛且灵活多变，致使其核算方式与财务人员核算口径有一定的差距，企业财务核算和税收核算比较混乱，影响税款计算的准确性。三是企业的生产经营与财务人员记账脱节。兼职财务人员大都不参与生产经营，老板提供什么资料财务人员按部就班归类记账，完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。

（三）财务核算已失去监督作用。由于代帐会计不参与企业日常经营活动，记帐时经常出现现金与银行混淆、挂帐与销帐不及时、存货和现金出现倒挂等非正常现象； 由于代理记账仅仅是对企业一定时期内的业务汇总核算，也就是拢拢帐而已。但会计工作主要是核算当期经营成果，这就失去了财务会计在企业经营管理过程中的监督作用。

（四）税源监控难度加大。一是虽然税务机关不断加强对小型企业特别是个体私营业户的建账建制工作，但是难度较大，尤其在基层，效果不明显。基层大多数小企业还停留在手工记账水平（流水账），现代化征税手段难以发挥应有的作用。二是由于小企业点多面广，经营变化大，税源分散，开业停业频繁，生产经营情况难以及时被税务机关掌握，三是现金交易收入不开票，也不入账，帐外经营税务机关难以监控。

（五）税务稽查震慑力发挥不够。一是受到任务及稽查力量不足等因素的制约，目前我们税务稽查将主要精力放在对重点行业和重点税源的检查上，对小企业的检查只能由管理部门通过纳税评估的来进行。大多解决在纳税评估环节且评估补税居多。二是受到阳光稽查、查前辅导等稽查方式的诱惑，在日常检查中小企业多以自查补税的方式对存在的偷漏税进行补缴，不作处罚处理，客观上助长了一部分偷漏税者的侥幸心理。三是受到税收执法考核有关指标的制约。如申报率考核指标100%，纳税人在申报期不按期申报使基层税收管理员工作压力增大，在逐户催报无果的情况下出现税收管

理员代为申报，自垫税款的情况，更谈不上行政处罚。“保姆式”的管理弱化了《税收征管法》的威慑力，引发潜在的法律责任风险，客观上助长了纳税人的不法行为。

三、完善小企业财务核算，强化税收管理的对策的思考

针对小企业财务核算对税收管理的影响，本人建议应从以下几个方面进一步规范管理行为，完善管理手段。

（一）针对当前中小企业财务核算水平较差的现状，税务机关可以采取免费发放税收资料、召开政策发布会、网上税收宣传等措施，使纳税人及时了解各项税收法律法规和政策。同时要按照《税收征管法》相关规定，严格要求企业报送会计核算办法，严格按照会计制度设置账簿，突出对企业账簿设置、财务核算情况的检查，辅导督促企业财会人员正确核算，从而不断增强纳税人自核自缴能力，促使企业规范财务会计核算，准确计缴税金，认真履行纳税义务。

（二）建立企业财务人员监督机制，规范企业财务人员聘用体制。财税部门要加强对代帐会计的管理和指导。首先，代帐会计在有会计证的基础上，还要经有权部门（财税联合）批准核发的“会计代理上岗证”，持证上岗，一年一验；其次对个体代理会计要进行分类、分地区集中管理，最好归口于“乡镇会计服务中心”；其三，每年要加强对代帐会计的培训和进行业务学习，让代帐会计及时了解和掌握变化了的财税政策，使其吃透精神，正确运用；其四，对代帐户数要有限定，一个有资质的会计最多代理多少企业，超过限定作何处理。

（三）加强小企业税收和财务核算监督。一是税务部门要联合财政、工商等部门，加强小企业财务和税收核算管理，帮助和监督企业严格按照《税收征管法》及小企业财务制度的要求建立健全账务，并进行正确的税收核算。二是要将财务核算工作列入税务代理的视线范围，通过职能部门监督和代理部门的完善，使税务代理与实时监督相结合。通过中介服务，使小企业帐册日趋健全。

（四）严格执行小企业财务管理和财务核算。大力推行小企业财务管理制度，建立由企业财务主管部门、国税、地税及相关部门参与的小企业纳税信用等级评定制度，利用公众信息网公开信用等级，接受社会监督。

（五）加大稽查力度。一是充分利用各种信息资源选准稽查突破口，有针对性的开展行业专项稽查，以查促管，查管结合，规范征纳行为，进一步提升税法的遵从度。二是税务稽查机关要抓好一批重点案件的稽查，并做到依法治税，体现税法的刚性，让偷税者得到应有的处罚，不断提高广大纳税人自觉性，从而增强全社会的纳税意识。三是政府部门要精心组织，实行部门间的联合检查。加强各职能部门的配合，要探索检查帐外帐的方法和途经，对偷税的私营、个体企业要进行严惩、并给予曝光。对遵章守纪的业户要大张旗鼓表扬，进一步崇尚“依法纳税、利国利民，偷税漏税、害国害已”的新理念。

第二篇：关于加强税收征管（本站推荐）

基层单位如何加强税收征管

近年来，随着市场经济的不断快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为税收培育了丰富的税源。同时，经济税源也呈现出多元化、复杂化的特征。如何深化税源管理，是当前我们面临的重要课题。

一、税源管理中存在的主要问题

（一）税务登记管理不完善 税务登记制度有待于完善。应办理而未办理税务登记的问题比较突出，并存在假停歇业的问题。

（二）税源征纳信息不对称

第一，从纳税人的角度看。受利益的驱使，纳税人不可能将自己掌握的税源信息向税务机关和盘托出。纳税人存在在银行多头开户、建两本账、账外账、大量的现金交易、销售不开票等现象，第二，从税务部门的角度看。税务机关对纳税人经营情况的判断主要源于纳税人的纳税申报资料、会计资料以及对纳税人实施的税务稽查等。而纳税人的申报资料、会计资料本身只能提供有限的信息，因而税务机关获取纳税人的真实涉税信息上存在着一定的困难。

第三，从社会环境条件的角度看。税务网络未能与纳税人、地税、工商、银行、海关等实施有效联网，税务机关不能及时完整地掌握纳税人资金流动等有关信息。特别是纳税评估过程中需要大量的第三方信息数据，由于部门之间的信息共享度较低，许多的第三方信息采集不到真实的数据。税源监管的复杂性与日俱增。

（三）税源管理力量不过硬

一是税源管理力量分布不均。在税源管理过程中，许多地方存在着交通便利单位人员多、地理位置偏僻单位人员少，机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。二是税收管理员队伍政治素质有待于提高。个别税收管理员利用手中掌握的权力人以税谋私。三是税收管理员综合素质相对较低。基层税收管理员中既懂法律、财务管理和会计知识，又熟悉税收业务和计算机知识的综合型知识人才相对较少，特别是纳税评估的能力相对低下，造成纳税评估结果不理想，弱化了纳税评估的作用，从而影响了税源管理的整体质量。

（四）税源管理手段不科学

首先，税源管理分类不科学。在当前税源管理过程中，有些单位单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、非重点行业、非重点区域或非重点工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱。其次，虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况还不能结合大量的外部信息数据进行调研、分析和预测。第三，信息数据分析应用不够。经过多年的信息化建设，税务机关储存了大量的征管信息数据，但大多数信息还没有得到充分应用，造成信息资源的严重浪费。

（五）部门协调配合不得力

一是一些社会公共信息、纳税人涉税在采集时缺乏法律依据，特别是银行结算信息、统计、社会计划等部门信息，想采集到可靠的涉税信息非常困难。二是涉及税源管理工作最紧密的国税、地税、工商、公安等部门没有从根本上实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度并没有得到很好地执行，没有充分发挥部门间协调配合作用。三是由于国税机关内部分工管理不够规范统一，部门岗位职责交叉，使得本应协调一致的工作时有脱节，缺乏有效协调配合的情况仍有发生，在一定程度上也影响了税源管理效能。

二、对深化税源管理的措施

（一）广泛加强税收宣传，提高涉税遵从水平改革税收宣传办法，各政府网站均要开辟税收宣传主页，公开税收政策，供纳税人免费查阅；如果条件允许的情况下可免费向纳税人提供税收宣传资料发放服务；调整税收宣传月活动的内容，避免将纳税人的税收政策宣传搞成纯粹的税务形象宣传。另一方面，在税收服务上要进一步抓实。要下大力气扎扎实实地为纳税人办实事。帮助他们解决经营核算、申报纳税、政策解读、咨询答疑、电子申报、网上缴税等方面的技术问题，以进一步提高纳税人的涉税遵从水平。

（二）强化税务团队管理，提高人员综合素质

一是通过多种渠道对税收管理员进行培训，提高其业务技能和管理水平。要培养他们全力为国聚财的责任感，提高其执法为民的责任心和紧迫感，使他们彻底认识到只有抓好税源控管，才能为国家财政收入任务的圆满完成提供保障。二是进行管理资源重组。优化税收管理员资源配置，特别是县区级税务机关要按照征管重心向税源管理转移的要求，大力充实一线税收管理员队伍，使管理力量与税源管理的实际相匹配。建立辖区轮换制度，定期对税收管理员分管片区进行轮换，避免因长期管理某些区域而形成“人情网”，在评估检查时抹不开面子，影响管理的力度。同时也防止个别人员将管片当成“自留地”，滋生不廉洁问题等。三是构建科学的税收管理员激励机制，从精神上和物质上予以肯定和鼓励，激发其工作的积极性、能动性和创造性。

（三）加快推广税控装置，提高以票控税效力

一是加强普通规范化管理，应逐步全面取消手工票、普通电脑票，广泛使用机开增值税普通发票。广泛推广使用税控装置，通过税控收款机开具普通发票，可以准确记录纳税人的经营和销售情况，同时也为税务机关实施纳税评估和税务稽查提供可靠依据。二是大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进税务机关“以票控税”，强化税源监控。

（四）加强源头信息控制，提高纳税评估效果

首先，强化信息采集。按照统一规范的原则，建立涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系，形成全系统统一的数据采集标准和操作规范；提高信息质量，建立健全相关考核制度，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量。其次，深化税收分析。加强税负分析，揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化，及时发现管理上的漏洞；加强税收弹性分析，查找影响税源和税收变化的因素，从中发现纳税申报和征管的异常和漏洞；加强税源分析，通过对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标的分析，评判企业财务核算和纳税申报质量；加强税收关联性分析，充分利用征管业务系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据等有相关关系的各类数据进行对比分析，及时发现税款申报征收中存在的问题。第三，扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估工作中，注重综合评估与分税种评估的有机结合，充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。第四，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政策、改进税收征管的工作机制。

（五）建立税收工作平台，提高管理工作效率 积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要注意研究使用税收管理员工作平台。税收管理员平台要完善提供任务分配、综合查询、工作记录、分析评估以及数据补充和变更等操作功能，并能与包括“一户式”信息管理系统、邮箱、网络申报系统等在内的各类相关管理系统实现相应对接，做到不同平台之间功能互动、切换便捷和信息共享，便于税收管理员同纳税人实现互动交流。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息。要围绕管理员工作重点，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、工作总结等功能模块，解决管理员“管什么”、“怎么管”、“管没管”、“管与不管怎么样”等问题，提高税收管理员工作的针对性和实效性。

（六）完善协税护税网络，提高综合治税效能

一是积极争取当地政府的支持配合，密切部门协作，建立完善协税护税网络，充分发挥协税护税网络对税收的控管作用，强化税收源泉管理。二是建立一个以税务机关为主导的社会化税源监控系统，实现税务机关与相关部门的信息共享。税务机关要逐步实现与政府有关职能部门的计算机联网，建立与工商、国税、银行等有关职能部门之间的信息交换机制，实现涉税信息资源高度共享，拓宽税源信息的来源渠道。

第三篇：商事登记制度改革对税收征管的影响及对策

商事登记制度改革对税收征管的影响及对策

——以广州商事登记制度改革为例

经济与管理学院 2013级国贸2013092036

[摘要]

广州市工商局在2013年8月23日发布了《关于启动商事登记制度改革试点的通告》，明确广州市将于2013年9月1日起，启动商事登记制度改革试点工作。新的商事登记制度改革打破了原有的工商登记制度，将商事主体资格与经营资格相分离，在营业执照上不再注明该企业的经营范围，在工商营业执照的版式和记载内容方面发生了重大变革。这对严重依赖工商登记前置的税务登记产生了巨大冲击，也必将对税收征管如税源监管、信息管税、税种核定、发票核定等产生影响。本文笔者根据广州市商事登记制度改革相关的内容以及小组讨论，阐述了广州市商事登记制度改革对税收征管的一些影响，并在此基础上提出了一些相关对策，希望能对广州市以及其他推行商事登记制度的城市未来的税收征管工作具有一定的参考借鉴作用。[关键词] 商事登记制度 税收征 广州市 改革

商事登记制度改革工作的不断深入，在为城市经济发展增添了新的活力、推动试点区域经济转型升级进一步加快的同时，“先照后证”等制度的改革不仅使商事登记在先后顺序上作出调整，在营业执照上也不再注明该企业的经营范围，这给税收征管工作带来了新的机遇和挑战，包括税源监管、信息管税、税种核定、发票核定等方面带来的深刻影响。作为一个改革试点城市，广州现在在税收征管上遇到的问题，将来全国其他地区也可能会在改革过程中出现这样的问题，无论是深圳还是广州，都应当积极主动研究问题和总结经验，尽快找出更加完善的应对商事登记制度改革的税收征管问题的应对措施，这不但对广州市经济的进一步发展有着极为重要的意义，而且对全国各地即将展开的公司注册资本登记制度改革、各地税务部门同样将面临的税收征管新问题，也具有很大的参考借鉴意义[1]。

一、商事登记制度改革的基本原则以及主要内容

（一）商事登记制度改革的基本原则

推行注册资本登记制度改革，遵循的原则是便捷高效、规范统一、宽进严管、创新公司登记制度、降低准入门槛、强化市场主体责任，促进形成诚信、公平、有序的市场秩序[2]。

（二）商事登记制度改革的主要内容

（5）网络办理 省钱省力

新的商事登记制度，可通过市场监督管理局的网上注册系统预先核准公司名称，并提交网上设立的申请。开办企业之初不但可以“一分钱不拿”，还可以“一个局不跑”，动动拇指上网就能申请营业执照。广州将推行网上申报、网上受理、网上审批、网上发照、网上查档的电子化登记管理。

广州商事登记制度改革的一大亮点是全国首创多种信息化手段和方式。试点期间就将二维码技术应用于营业执照和商事主体信息公示平台企业信息栏，社会公众通过手机等移动设备扫描二维码，便可轻松获取并储存所关注企业的信息。工商部门又推出了“商登易”APP应用软件。通过这个软件，公众可以在手机、平板电脑等移动终端，快捷便利地进行商事主体登记注册、报告，在线移动办理商事登记业务。

二、广州商事登记制度改革对税收征管的影响

广州商事登记制度改革对税收征管的影响有好有坏。2014年1月1日以来，全市范围内正式实施的商事登记制度改革取得良好成效，社会投资创业热情得到释放。截至2014年3月31日，广州地税税务登记户共86.9 万户，同比增长9.7%。2014年一季度全市地税税务登记新开30341户，同比增38.4% ；注销 11970户，同比增长4.4%。1—3月全市税务登记总户数和新开户数同比均呈加速增长态势[3]。

现行税务登记制度将工商登记作为税务登记的前置条件，商事登记制度改革打破了原有的工然而问题同时也存在，商登记制度将商事主体资格与经营资格相分离，并在工商营业执照的方式和记载内容方面发生了重大变革，这对严重依赖工商登记前置的税务登记产生巨大冲击，在广州商事制度改革的不断发展中，逐渐暴露出以下一些问题：

(一)税务信息方面的问题

（1）“宽进”、“简化”的商事登记制度，大幅度降低了登记门槛。导致商事主体剧增，素质良莠不齐，导致税务信息采集难度增加。“先照后证”又导致很多商事主体为了省事不办或者迟办税务登记证，大大增加了税务机关信息采集的难度。广州市实施商事制度改革以来，虽然新增税务登记的户数显著增加，但是与市场监督管理局登记的商事主体数据相比却存在较大差距。税务信息的不足将

难，尤其是根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发(2008}120 号)对企业所得税管户的界定很困难。(三)后续监管方面的问题

“宽进”导致新办企业的增多，激发了市场活力的同时，使得“宽进严管”难度有所增加例如监管广度、深度以及难度。并且保障“宽进严管”制度的执法力与其他职能部门的协调配合不到位，在“ 纳税服务”和“规范秩序”之间的平衡不到位，与成倍增长的企业数量相称的税务执法人员数量的不到位，大大增加了税务部门监管难度。如： 实行“一照多址”、“一址多照”，纳税人容易以一个地址注册多个企业。一个企业挂多个牌子分散经营所得额，从而达到不认定为一般纳税人少交税款的目的，给税务部门一般纳税人的认定造成比较大的困难。

此外，登记机关在检讨行政审批问题时，经常会强调审批部门之间在行政审批中职责与权益、权力与责任、任务与工作的对等性，认为“谁审批、谁监管”的行政原则，由于登记机关承担了“进口把关”的责任，在许多时候被异化为“少审批、少监管”、“不审批、不监管”以及“随意提高营业准入门槛”等不良现象。商事登记制度改革后，登记机关无须对商事登记申报材料进行实质审核，不再协助审批部门共把 “审批关”，在责任、压力此消彼长的状态下，改革有可能加剧单位之间的互不信任、踢皮球等问题。

三、完善税收征管的对策建议

（一）加强税法遵从理念

适应商事登记制度改革，转变税收征管理念。强化税法遵从理念，倡 导纳税人积极主动去遵从纳税相关法律条例。而与此同时，税务部门就应当在税收征管过程中主动还权、还责于纳税人，在征纳双方及税收管理的相关方之间建立起权利与义务合理分配的税收法律关系。

（二）加大信息化管税征税力度

电子税收业务是指纳税人可以通过网上实现从税务登记、申报、征收、缴纳和纳税证明开具等所有业务，便易纳税人全天候、全方位获取快捷服务。商事登记建立全程电子化网上登记年检平台，推行网上申报、受理，审查、发照、存档全程电子化和年检报告模式，实现申请人足不出户就可以完成相关事项。在深化税收征管改革中，税务机关也必须强化将现代信息技术运用到税收业务的能力，（五）建立健全信息信用公示制度。

公示制度是商事登记制度的关键，是将公权力与私权利连接起来的桥梁。改革传统的监督检查、行政处罚的监管方式为信用监管模式，实行经营异常名录制度，对没有履行法定义务的商事主体，中止正常商事登记公示，再入商事主体经营异常名录，改变信用监管模式。综合治税是在法律许可的范围内，充分利用社会资源，运用各种手段和形式调动社会各界的力量来实现依法征税全过程的治税理念。与其说经济决定税收，不如说税源决定税收。对税源的有效控管程度决定了税收的实现程度，税收的实现程度也决定了税收职能的实现程度。面对纳税人“经营多元化、收支隐蔽化、分配多样化、核算利益化、偷税骗税智能化”等新情况、新特点以及纳税人数量的大幅增长，仅靠税务机关的力量显然不够，需要以政府为领导的社会综合治税。

四、结语

简而言之，虽然广州市在商事登记制度改革的不断实践过程中有出现例如税收征管、报告真实性等一些管理问题，但商事登记制度改革对市场发展带来的积极作用仍旧值得大力支持以及肯定，随着改革的不断深化，全国市场主体稳步发展，新登记注册企业保持快速增长态势。商事制度改革一年多来，总体上取得了重大突破，不仅提高了工商行政效率，还加强了对企业的社会监督，完善了市场经济体制。商事登记制度改革给税收征管带来的一些管理问题应该得到相关部门的高度重视并不断深化该制度的改革和完善。

参考文献：

[1] 深圳市税务学会课题组.商事登记制度改革对税收征管的影响——以深圳商事登记制度改革为例[J].财政经济评论 2014(02):134—143 [2] 何建堂.商事登记制度改革对税收征管的影响及对策[J].西部财会.2014(05):13—16 [3] 李 蕊.关于加强商事登记制度改革下的综合治税工作的研究[J] 2014(14):111—113 [4] 张阳.从深圳试点看商事登记制度改革后给税收征管带来的影响[J].财会研究 2014(12):13—15 [5]杨少刚 商事登记制度改革对税收征管的影响及对策[J].中国财政.20149(08):40—42

第四篇：对加强车辆税收征管的几点建议

对加强车辆税收征管的几点建议

抓好车辆税收征管是省地税局今年确定的三项增收措施之一，在当前搞好车辆税收征管应以变应变、以动制动，切实抓好五个走向：

一、从松散管理走向源头管理，车辆税收管理必须从头痛医头，脚痛医脚的松散管理中解脱出来，狠抓源头管理，建立健全市、县车辆管理机构，实行一车一档的微机管理。

二、从单一管理走向综合管理。在管理体制上，要建立地税部门为主，其他部门为辅的综合管理体制，要从地税部门单一管理走向相关部门协助管理的体制；在管理范围上，要从单一管理的客、货车辆管理中，走向包括出租车辆在内的全面管理。

三、从静态管理走向动态管理。从车辆户籍管理和营运管理两个环节上加强跟踪管理，并将重点锁定在货运和出租车辆的管理上，真正做到重点税源无论到哪里，都能及时纳入地税部门的视野并对其实施管理。

四、从制约管理走向服务管理。必须实行管理与服务相结合，在服务中加强管理，在管理中优化服务，并以服务为主。一要为流动车辆发放流动车辆办证、验证明白卡和流动车辆纳税须知等宣传材料，使他们人人明白税收政策和管理要求。二要加强对流动车辆的税收法规、税收政策知识和公民应尽的义务，增强他们的纳税意识和自觉性。三要及时提供领票、开票等方面的服务。四要及时宣传税收优惠政策，并落实有关减免税等方面的规定。

五、从账册管理走向网络管理。各级地税部门应加快信息网络的建设步伐，并在技术上与交警、运管、农机等部门的车辆信息网连接起来，同时信息采集应适当收集与车辆费用管理等方面的资料和数据，实行优势互补、资源共享、服务社会的有效管理。

第五篇：民营企业财务核算水平

浅谈如何提高民营小企业财务核算水平2009-12-18 13:19 赵延波 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

一、小企业的概念和特点

小企业是指资产总额或营业额较中小，职工人数较少，所有者和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一；会计记录简单；内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。

我国小企业有民营小企业和国有或国有控股公司制企业，本文仅涉及民营小企业。

二、现行民营小企业财务核算现状

（一）财务基础工作薄弱

1、客观情况

由于企业规模中小、人员少、经营业务单

一、投资追求短期回报等特点，企业常常不设专门财务机构，不配备适当人员，甚至不依法建账，基础比较薄弱，缺乏相应的理论知识和实践经验，不能严格按照会计准则与会计制度的规定进行财务核算。

2、主观态度

部分财务部门只考虑企业个别利益，不能如实反映其经营活动，从而使会计工作成了部分投资人或管理层弄虚作假、营私舞弊的工具。使账外设账、伪造变造会计凭证、篡改会计账簿和财务报表、偷税漏税的情形时有发生。

（二）财务核算方法落后

1、记账手段落后

审计资料显示，部分民营小企业，还没有实现财务电算化，而以手工记账为主，很容易产生错误。即使主观无偏差，也需时时进行查错防弊。

2、由执行新会计准则引发的能力欠缺

在审计中我们发现，大部分民营小企业都还在沿用旧会计制度，对于采用新会计准则表现出一种茫然无所适从的态度。这也从一个侧面反映了民营小企业财务核算水平的现实状况与潜在危机。

（三）操作不规范

从财务数据来源上，对原始凭证取得环节控制不够严格，违规发票、收据甚至白条都可用作入账依据；从资产管理来看，主要表现为实物控制环节比较混乱，不按期进行实物盘点，从而导致账实不符，甚至有账无物的现象；对往来款项不能及时与债权债务人核对，例如我们在日常审计工作中实施函证之后，会发

生一些回函结果不符却是由于被审单位记账环节形成的会计差错；在核算基础上，许多企业不能严格遵循权责发生制、配比、及时与实质重于形式等会计信息质量要求核算，滥用会计政策与会计估计，自立为政、自行其是；在总体控制上，缺乏相应的监管机制，甚至会出现账账不符、账表不符的现象，降低了财务数据的真实性和有效性。

（四）人为操控现象明显

有些企业从自身经济利益出发，为了达到某种特定目的人为调节利润、篡改账薄和报表。如在审计中我们就发现个别小企业提供给税务机关用以纳税申报的财务报表低收入、高成本、少利润以少交或不交税款；提供给工商部门用以年检的财务报表降低资产总额以节约年检费用，加大实物性资产比重或改变科目核算内容以掩盖其抽逃注册资本行为；提供给银行的财务报表为高收入、低成本、高利润与合理的现金流量，用以满足贷款所需的各项指标，提高企业信用等级，甚至出现为应对外部检查建立多套账薄的行为。

（五）注重经济业务核算，轻视财务管理

目前财务工作基本上还局限于对已即成的事实进行核算，忽视事前预测、事中监督和事后检查，更不会针对如何合理有效利用资金、设计开源节流方略、提高营运能力和盈利能力等管理层面问题进行分析与论证。重财务核算、轻绩效管理的现象普遍存在，无法使财务工作真正成为决策支持系统，充分发挥促进与改善企业经营管理，提高经济效益的作用。

（六）内部控制比较薄弱

一般民营小企业出于资金、资源、规模，出资者认知水平和成本效益原则等多方面因素的制约，没有足够的能力、精力、时间及主观意愿进行内部控制建设，使内部控制通常比较薄弱，不能防止、发现、纠正舞弊与错误，从而也导致财务核算水平比较落后。

（七）财务机构不健全，人员流动性大

一般民营小企业组织机构不是很健全，财务职能不是很完善，专业分工不是很明确，人员配备也不是很精专。同时由于业务难易程度、工作舒适指数、风险收益对等及企业经营理念与个人价值观冲突等多方因素影响，致使更调频繁，人员具有很大的流动性，在财务报表层次就存在很大的错报风险。

三、民营小企业财务核算水平相对落后的原因

（一）外部因素

1、政治法律环境

新会计准则已经颁布，却未同时针对近年来民营小企业数量大幅增长导致财务人员供不应求的实际情况出台相应配套的措施，并落实到明确条文来强制执行，这是目前民营小企业会计核算水平相对落后的一个原因。

另外，相对于刑法、民法等法律，会计法的执法力度还有待加强，对违反会计法的查处基本上还停留在行政处罚和经济治理层面，没能对相应部门和人员形成足够的威慑力。可以说，执法力度不够直接导致了出资人、管理层和财务人员对财经法纪的主观轻视，无法从源头遏制经济违法犯罪行为发生。

2、经济环境

近年来经济增长带动了个人奢侈欲望与享受需求增加，也引发了部分唯利是图的倾向。任何社会任何时期，当人们对经济利益和物质享受的关注程度大于对社会公德和心性素养的重视程度时，必然会带来某种价值取向的负面影响，会有为获取不正当利益而弄虚作假、营私舞弊的行为发生。所以如何解决由经济增长导致膨胀消费需求，从而引发的世界观和价值观定位偏差就成了时下必须要面对的一个问题。

3、社会文化环境

当前意识形态主流中，金钱在一般人的头脑中还占据着很重要的位置，成了衡量一个人社会地位的重要标志。当人们把社会财富增长理解为个人物质积累之后，就会出现为了满足物质需要不择手段的现象。如果社会对精神需求的满足程度可以超越于经济基础之上，社会文化氛围足以让人们的心灵有所依托，就会不再盲目追求经济利益。

（二）内部因素

1、出资者

（1）主体界限不清

民营小企业的经营权与所有权的分离程度比较低，通常经营者即为所有者，其财产未做严格意义的区分。因为产权无法明确界定，会计主体也相应无法明确区分，就很难开展其他正常的工作。

（2）关注程度不足

部分投资者重视程度不够，不设立相应的财务机构和财务人员，以为私人企业无需进行财务核算；或出于成本效益的考虑不愿聘请财务人员，以免增加额外的开支；或只注重生产销售等实物和现金环节，根本意识不到财务核算对企业长足发展的深远影响。

（3）社会责任感有待提升

作为出资人，更为关注企业直接经济利益，而漠视社会效益。没能考虑企业作为社会公民在国民经济建设中应尽的责任和义务，才会产生以各种名目不当得利、偷逃税款的行为发生。

（4）缺乏长远发展规划

大部分投资人只注重短期效益，对企业没有明确的发展目标和规划。既无长远发展的打算，就觉无需聘用财务人员而增加一笔额外的工资薪金支出。

2、财务人员

（1）价值理念

当下一部分财务人员选择工作和从事业务唯一的标准就是工资收入，而不再用自己的价值理念去进行是非甄别。在审计中我们也发现一些财务人员明知行为违法，但还是按照管理层的要求进行账务处理的现象。可以说人员价值理念偏差必将直接制约整个行业的发展，是民营小企业财务水平核算落后的根本原因。

（2）敬业精神

职员的工作成果不完全取决于其专业技术能力，而与其敬业精神息息相关。即使具备了多么渊博的知识和精湛的技能，但如果不具备基本的敬业精神，就不会全身心投入到工作中。目前许多财务人员只是把工作作为一种谋生的手段甚至精神负担，而未从心底培养起对工作的喜欢或热爱情结，制约了业务质量的提升，这是民营小企业财务核算水平落后的重要原因。

（3）业务能力

价值理念和敬业精神是行业规范的前提和保障，落实到具体工作中就表现为业务能力。

业务能力由两个方面组成：专业知识和实践经验。通过上文分析可以看出，会计行业整体上还是处于供不应求的卖方市场，这在一定程度上使劳动力市场价格上升。正因如此，许多人员转行从事财务工作，但又不可能在短期内累积出足够的专业知识和实践经验以应对工作中遇到的问题，就产生了核算相对滞后的局面。

业务能力欠缺产生的原因有两个：一是个人态度，商业欺诈、民事欺诈等行为令人深恶痛绝，但我们却不曾想过，承接或从事我们专业能力无法胜任的工作实际上是一种信用欺诈；二是行政监管，有关部门对从业人员缺乏相应的监管与督导，就难免会使一些人有可以充数的借口和机会。这是导致民营小企业财务核算水平落后的直接原因。

四、提高民营小企业财务核算水平的方法和途径

（一）加强会计法律意识的宣传与普及

相对于其他法律法规，人们对会计法律地位的认知认可程度还有待提升，其在实施过程中的强制力需要在实践中进一步确认和提高。加强全民会计法律教育，普及全民、特别是投资者和财务人员的会计法律认知水平已势在必行，这是提高民营小企业财务核算水平的保障。

（二）提高道德水准

人员的素质直接关乎工作的成败，本文以为对专业技术人员选择标准级次归纳如下：道德品质、敬业精神、思维方式、专业胜任能力。现代管理学研究，在诸多影响因素中，企业文化和经营理念被视为最终成败的重要因素，而企业文化与经营理念决定于人的主观意识形态。可以说，提高道德水平是提高小企业财务核算水平的根本和归属。

（三）加大政府与行业监管力度

人员素质提高是一个日积月累的过程，其实施必定要与完善的制度保障相结合，进行有效的方向性引导。就目前的形势而言，提高民营小企业会计核算水平最行之有效的措施就是加大有关部门对企业财务工作的监管力度，具体方案如下：

以政府为核心，成立一个由银行、税务、财政、行业协会等部门组成的旨在提高民营小企业核算水平的联合中小组，建立一套有针对性的方案，并落实到具体部门具体人员组织实施，对各部门应开展的工作简述如下：

1、开户银行

每家企业都需要在银行开户并通过银行进行日常业务处理与往来收支结算，所以加大银行监管力度是堵塞漏洞的第一道也是很有效的防线。可以从三个方面加以考虑：

（1）加强开户资质监管，包括企业资质和财务人员资质；

（2）加强日常跟踪管理，实行源泉控制，减少“坐支”行为发生；

（3）加强风险管理，与税务机关、财政机关实施业务联网，可以时时查询企业财务数据。这样既可以防止对不同部门申报不同数据的行为发生，保证企业信息真实性，减少不良贷款形成的呆死账损失，又能够达到规范会计市场的目的。

2、税务机关

（1）加强全民税收法律意识宣传，使纳税“取之于民，用之于民”的观念深入人心；

（2）加强日常工作的监管力度；

（3）普及与推广所得税申报审计业务，加强对税务师事务所及会计师事务所的行业监管，定期或不定期对事务所承接的所得税申报审核业务进行复查，保证工作效果。

3、财政部门

（1）加大会计法检查力度与处罚力度；

（2）加强会计人员岗位培训，促进专业技术能力的达到与保持；

①:加强从业资格管理

②:加强后续教育培训

（3）推行财务软件，执行新会计制度；

（4）督促企业建立健全内部控制制度

（5）加强对中介机构工作质量的监管。

4、行业协会

加强行业监督，通过监督检查提高行业自律意识，促使中介机构在以下方面日益完善：

（1）遵守职业道德；

（2）提高执业质量；

（3）在做好常规性业务的同时，大力推行推广代理记账、代设内控、税收筹划、内控审计及会计咨询等项业务。

政府要指派有关部门负责对此项工作执行情况进行独立监督与核查，落实岗位责任制，并将工作成果列入成员的行政绩效与工资考核标准之内。

五、提高民营小企业财务核算水平的现实意义

随着社会经济发展与相关产业信息化、多元化进程，民营小企业已进入生命周期中的成长性阶段，其财务核算水平的高低直接关系着行业发展水平、国家财政收入甚至社会道德风尚，所以提高民营小企业财务核算水平不仅势在必行，而且迫在眉睫，其必将对我国社会经济与文化发展产生深远影响。

从现状来看，以行政监管为主要手段提高民营小企业财务核算水平可以收到成效尚需一定时日，因为政府监管的深度和广度直接决定了民营小企业能否生存和发展，同时此项举措也会受成本效益原则制约和社会安定因素影响。制度完善和普及法律认知程度需要一个循序渐进的过程，全民道德水准和思想认识的提高可能需要几代人的共同努力。从国家长治久安来考虑，加强政府行政监管的目的之一就是培养公民法律意识和社会公德理念，为其活动规划准则和界定方向。当法律影响下，良好习惯在日常生活中成为一种潜意识行为规范的时候，全民道德水平才真正提升，民营小企业财务核算水平提高就水到渠成了。

全面提高民营小企业财务核算水平需要各方面的精诚协作与不懈努力。尽管目前民营小企业财务核算中存在许多问题,但只要认真分析原因,找出解决问题的相应对策并贯彻落实，必定可以使民营小企业财务核算工作逐步实现标准化、信息化与科技化，使之真正成为决策支持系统，为经济建设和行业发展做出更大的贡献。