第一篇：金融企业会计实习日记
实习日记
2011年12月27日星期二天气晴
今天是我实习的第一天，我怀着既兴奋又忐忑的心情来到了我工作的地方。作为一名实习生，我知道要想真正的学到知识必须要放低姿态，虚心谦卑。今天我起的特别早，七点半左右就来到了工作地点。让我意外的是一个刚刚工作不久的研究生姐姐已经到了。我俩开开门就开始打扫卫生了，将营业厅的每个角落仔仔细细地清扫一遍，把报纸换上。过了一会儿，其他的工作人员陆续到了，大家看到干净的地面都夸奖我勤快，我心里美滋滋的。
第一天并没有接触太多的业务，只是在营业厅里看哥哥姐姐办理各种业务。我发现他们的服务态度都非常好，在接送各种单据的时候都报以微笑。今天虽然没有实质性的工作，但是我感受到了浓浓的工作氛围。我暗暗下决心要把这次实习当成我迈向工作岗位的一次锻炼，同时希望在接下来的工作中能有更好的表现。
2011年12月28日星期三天气多云
同昨天一样，早上六点五十起床，感觉比在学校上课还早啊。到单位已是七点半。马上要开始年终决算了。单位的一个姐姐告诉我最近的一段时间会相当的辛苦，晚上加班是再正常不过的事情，就算不是年终决算，遇到要更换系统啊对账啊都要晚上一两点才能回家。年底的会计人员真是伤不起啊伤不起。据说前段时间联社就下达了通知，要求在年终结算前对账务进行一次彻底的核对。金融企业是比较特殊的，现金的核对是每天甚至每时每刻都在进行的。今天呢我帮王姐进行账证核对，主要是看企业的往来单据和银行账目是否相等。我对的比较慢而且相当不熟练，对了一会就觉得脑子不转了眼睛也花了，可是我还是坚持了下来。我相信我可以战胜自己的。回到家已经是八点多了，累了在沙发上睡了一会儿，看来会计人员不光是脑力劳动还是体力劳动呀。
2011年12月29日星期四天气晴
今天又是异常忙碌的一天，早上打扫完卫生，正常的开机登录系统，一天的工作就这样开始了。白天是柜员们照常办理各种业务，我呢还是比较清闲的，因为我没有权限代替柜员办理业务，只能在旁边看看，端茶送水什么的。有时候冒充引导员引导顾客办理各种业务。当然我是很业余的。比如今天以为大叔说要办理什么业务的时候我就蒙掉了，我不好意思地说我是实习生大叔就找了别人。虽然会计人员主要是从事会计工作，但是对于其他相关的流程和业务我认为也应当熟悉掌握。这样才能更加顺畅完美的做好自己的工作。晚上又要加班，还是账证核对，各种对账单各种账目啊。在七点多的时候和爸爸一起回家了，枯燥而繁琐的工作啊，这就是我以后的生活，不过还好，我是乐观的。
2011年12月31日星期六天气多云
今天周六啊，多么美好的周末啊，可是今天还是年终结算日哎。按照规定呢，今天要完成全部损益的确认以及年终决决算的账务处理。因为都是电算化操作我得以现场观摩。首先呢就是要通过综合业务系统完成对不准确的损益的调整。所有的分社在今天系统开机登录的时候都可以打印损益表，发现问题及时调整。我旁边的姐姐在检查社内往来借贷余额是否一致，资金不可以有在途。同时应付工资科目不可以有余额。最后将各个分社的损益进行损益上划，然后结转。这些工作都是电脑完成的，我在想掌握好电算化是多么的重要啊。今天是彻夜加班。我呢，没有整夜留在那里，忙完了自己的活就回家了。累了累了，睡觉了，晚安。
2011年1月1日星期天天气多云
今天是元旦昂，今天加班的朋友们真辛苦。本来是不想去了，可是呢正在家也没有事所以就骑自行车去了。话说今天办理业务是人实在是很多，可能因为节假日而且快过年了吧，门口的ATM机排起了长长的队伍。今天各级联社都可以通过综合业务系统打印报表了。据了解报表将于1月10日前报给上级联社，央行，财政局以及银监局，以供监督和检查。同时呢自己内部也会据此进行数据分析。当然，这些我就接触不到了，这应该是单位内部比较私密的事情吧。中午是时候，单位给职工们发了一些礼品年货什么的，真好啊，可惜没我的份。本来嘛我是义务劳动学习来的，嘿嘿。下午领导准许我不来了，回家歇着，受宠若惊啊，养足精神明天加倍努力工作呀！
2011年1月2日星期一天气晴
新的一年开始了，我们会计人员也开始了新一轮的忙碌。换上了新的账簿一切从新开始。月初又是年初一切洋溢着春节的喜庆气息，可是对于我们会计人员来说并不清闲，办理业务的人非常多。我又临时充当引导员，帮叔叔阿姨大爷大妈取号什么的，经过几天的磨练我自认为已经是半个专业人员了。今天一个大妈问我：丫头，你怎么看起来这么小啊。我说我是实习生啦，今年还在上大学。大妈说：好啊好啊，好好学习啊，我看你工作起来有模有样的。我听了心里可高兴了，这是对我的认可和肯定
今天还请教了会计姐姐一个关于税收的问题，姐姐耐心的给我讲，说等用到的时候会叫我去看的。好充实的一天，今天给自己打90分。
2012年1月5日星期四天气晴
年前总是很忙碌的，早上早早的起来，觉得大街上已经有过年的气氛了。不过今天为这财务报表的事情我可是一肚子的火。话说这财务科也真够神秘的，报
表已经出来了，可是却不能给我，推脱的理由是电脑自动生成的而我没有权限。以前的呢?人家说了以前的无权查阅，好吧好吧，我只要了个模板在王姨的指导下自己往上填了。填的过程中我发现银行的报表和我们平时所接触到的财务报表是不太一样的，很多生僻的会计科目我是几乎没有接触到的，这又给我的填制工作带来了麻烦。好不容易结平了财务部还是不给我盖章，我只能拿到出报表的科技部去。好吧我认了，只是这也不是什么违法的事情，没有必要这样子吧。我爸爸告诉我银行的公章和一般企业的公章不太一样，是不可以乱盖的。反正呢，今天是四处碰壁，就这样吧，晚安，睡觉。
2012年1月6日星期五天气多云
撇开昨天的阴霾，振奋精神快开始新的一天。今个真冷，我今天的任务是帮着几个阿姨黏贴票据，整理原始凭证之类的，基本上和学校学到的是一样的，但是我粘的不太整齐又慢，阿姨开始教我怎样把凭证粘的又整齐又美观又迅速。到底是老会计啊，这技术也不是一朝一夕可以练成的。在王姨的知道下我粘的越来越好。全部弄好之后我突然觉得很有成就感。王姨说明天会教我填制原始凭证记账凭证什么的。我就寻思着今晚赶紧回去复习一下会计科目，别等着明天丢人，好吧，我现在就开始看啦。
2012年1月9日星期一天气多云
昨天看了一晚上的会计书，想着今天应该得心应手些了。今天主要是填写原始凭证，原始凭证是证明经济业务的发生及完成情况的。填写会计凭证的内容是：原始凭证的名称，填制原始凭证的日期，编号，经济业务的基本内容，填制单位以及有关人员的签章。填制的时候一定要核对清楚以免出现错误。填制的时候我有很多地方还是不太清楚，请教了王姨之后才敢填写，看来啊光看书纸上谈兵是不行的。我填制的时候小心翼翼的生怕出错，填好以后还要一笔一笔地进行检查。弄了一天弄得我两眼冒金星，脖子也转不动了，看来做好会计这一行真的不容易啊。不仅仅要有扎实的专业知识还要有实践经验，而且要禁得起庞大的劳动量。为了工作我是不是应该锻炼身体呢，嘿嘿。
2012年1月10日星期二天气多云
为期两周的会计实习结束了，我很恋恋不舍地告别了我的同事同时也是我的师长。在这两周的时间里他们教会了我太多太多的东西。
通过两周的实习我有以下几点感悟。首先作为一名准会计人员，我认为责任心和职业操守大于一切，良好过硬的专业技术固然重要，但是在面对金钱的时候保持一颗淡薄的心和坚定的信仰才是我们最最应该做到的。其次，在学校里学到的东西在实践过程中得到了很大的应用，这也告诉我们要好好学习专业知识，不要总是以为他们不重要，在实际工作的过程中他们就是我们的利器是我们的法宝。最后呢，作为一名刚刚接触工作的大学生，我觉得应该在单位里对一切人和
事保持一颗敬畏之心，三人行必有我师，谦虚好学是我们一直要保持的良好心态。同时，还要和同事好好相处，保持好团结，我想团队精神也是我一直欠缺的一种品质。
总之，很开心有这样一次实习的经历，我想经历了这些以后我会在今后的学习生活中更加努力，争取取得更好的成绩。
第二篇：企业会计实习日记
实习日记
2月18 星期四
实习第一天，我早早来到公司，人事部门给我进行了入职培训，讲解企业文化、公司构架、工作中需要注意问题以及安全教育。我所实习的企业是一家美资公司，主要经营业务有加油设备和油品控制设备，站点和零售管理，户外支付终端和支付服务器，支持服务，环境认证技术等。因为公司附近还有生产专用的工厂，工作的需要也许会去工厂收发单据，所以HR特别强调了安全问题，比如，工伤的界定范围，火灾救助方法，进入工厂的安全意识。进入部门，和同事们相互认识，她们都很随和，很好相处，让我感觉进入职场还是很温暖的。负责我实习的前辈是李会计，李姐很热情，很快给我安排了一个座位，配上了电脑。因为考虑我是刚刚走出学校，所以她先让我了解财务的使用和会计处理的流程。因为是外资企业，财务部规模比较完整,设有一名财务经理、一名总账会计、一名应收款会计、税务会计、成本会计、出纳员及会计助理7个人。而我今天的任务就是熟悉公司环境,熟悉财务会计流程。第一天便这样轻松过去了。
2月19日 星期五
今天是实习第二天，由于是正月十二，没完全过完年，都还沉浸在过年的喜悦气氛中，领导没有回来，虽说工人在干活，但因为过年各种款项的收付和帐务结算都还没有办法进行，公司的财务部门的业务算是还没有正常开始。所以还是按像昨天一样，了解财务使用和会计处理的流程。因为我一直在准备注会考试，在没有工作的情况下，空闲时间便一直在看书，尽管和实习没有太大联系，但毕竟是会计方面的知识，所以我还是希望多看看书，让自己学得更扎实，这样才能更好的使理论与实践相结合。这样一天下来，虽然没有正经开始公司里的工作，但还是学到了会计知识。
2月22日 星期一
今天元宵节，公司没有放假。我还是像前两天实习一样起了个大早，早早来到公司，第一个来到办公室。其他同事还没有来，因为地有扫地阿姨专门打扫，所以我便帮着擦桌子，摆好椅子。等做好了卫生，同事们便陆陆续续来上班了。和其他公司一样，上班时间是上午8:30-12:00，下午1:30-5.15。今天终于有了任务，李姐让我在真正做公司业务之前先熟悉流程，所以先看公司以前做的帐，给我抱了一大摞的凭证。于是我开始看凭证，我发现现在的凭证和以前很不一样，原来实习时是收付转三种凭证，而现在都是通用凭证，里面含有借贷两方。基本上每张凭证后都附有发票、报销单，后面附几张原始凭证，凭证最右边就填附件共几张，虽说学校做手工帐见过凭证，但实际接触的原始凭证要更繁杂琐碎。这一天伴随着看凭证，学知识便过去了。5点15准时下班。
今天很高兴，终于有了任务，而且因为元宵节，午饭时公司食堂还提供了汤圆。(*^__^*)
2月23日 星期二 又是新的一天，我以精神的面貌早早来到公司。看了会凭证，我便看着出纳工作，她人很好，空出时间给我讲了公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。她还告诉我手工记账与电脑记账的区别。过去手工记账时，出纳人员收到收款单据时要审核手续是否齐全，收款，点两遍现金，然后向交款人说明金额，并分币种放好。在原始单据上盖现金收讫章，留下记账联，将其他的交给对方。编制现金收款凭证，登记现金日记账。而现在大额的货款通过特定的通道直接通过银行，打到公司账户，不需要手动收款。她还告诉我要分清明确责任，按规定处理业务。听她讲完，我受益匪浅。
虽然没有实际操作过会计账务，但要对自己有信心，相信自己能做好，给自己一个机会去熟练的掌握它。会计是一项重要的经济管理工作，是提高经济效益的重要手段，会计工作很重要。它是一个技术活，掌握好就是从校园迈出一大步，为步入职场奠定了基础。
2月24日 星期三
来到公司后，继续看昨天没看完的凭证，为了让我更加熟悉会计科目，更快入手账务处理。李姐拿了一些公司之前业务的原始凭单和记账凭证，让我试着进行会计处理，写分录，填写凭证。这些都不算太难，在学校时都有学过，熟练了每一项业务的会计分录就很容易。不过有时还真区分不清某些业务的会计分录，因为公司属于制造业，算是工业，有很多销售的账单，还有一些购进的业务。若是和加油机相关的零件购进便计入原材料，而不用于制造的那些非实体性消耗材料，可用在以后的工程中的材料计入周转材料。李姐细心的指导，讲解，给我好好的补了一堂基础会计课。李姐的细心、耐心的帮助使我很快的适应了这里的工作环境，慢慢的进入了工作的状态，我觉得我很幸运，能够在一个良好的环境下工作实习。
2月25日 星期四
今天是实习的第六天了，前两天一直在看原始凭证、记账凭证那些旧账目。今天在做完会计分录、账务处理后，李姐让我帮她粘贴一些单据-将原始凭证贴到对应的记账凭证。这次真的是真正的开始工作了。虽然看上去很简单，但每一个步骤都是有讲究的。与在学校里练习时粘贴凭证的方法和情况不太一样：在学校里练习时，都是将所得的原始凭证直接粘贴到自己所作的会计凭证的背面；而李姐教我的则是都先将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用胶棒粘贴到一张A4大小的原始凭证汇总表上，李姐还教我把原始凭证粘的整齐又好看的方法，使汇总表的整张纸都被均匀贴满，还易查看。我突然感觉，书本上的知识只是其中的一种理论，现实中所需要的会随着实际情况的变化而变化。
在下班回家的途中回想这一天，做的工作虽细小，但依然能学到许多，任何丰富经验都是一点一滴积累起来的。
2月26日 星期五
早上来到公司后，李姐根据前几天看旧账务处理稍微总结了一下，还解答了我的疑问。因为每一本凭证的第一页都订有科目汇总表，汇总了凭证里所涉及到的全部科目。在学习时，我都是把所有凭证都编进一张科目汇总表中，结果工作量大还容易出错，但通过实习我发现每一本凭证都会由财务软件做一次汇总，只需要用户输入汇总的起止日期，计算机便自动生成相应时间段的科目汇总表。实际的企业会计工作真是繁琐又细致。现在的工作借助于财务软件真的既方便又高效，省去了不少人工处理的时间和麻烦。
另外李姐还教了我使用办公设备：打印机。虽说之前有人教过我使用规则，但真正到自己实际调节操作还是有点手笨，不过熟能生巧，练习几次之后便熟练了，还能帮李姐打印一些资料。今天学到了很多，表示很满足。
2月29日 星期一
又是新的一星期，八点多一点便来到了公司，收拾了一下桌子，便等着其他同事们的到来。今天李姐说教我使用电算化，通过财务软件真正开始练习电脑做账。在开始之前，她先打开专门用于会计记账的专用网页，让我在电脑上输入一些公司的相关文件资料，熟悉一下电算化流程。又给我传了有关财务软件使用及注意问题的文件，供我学习。有很长时间不接触电算化了，有些生疏，但毕竟学过，再加上不会的有李姐的指导和查看文件，我慢慢把学过重新拾起了。今天就在熟悉电算化操作流程过去了。
3月1日 星期二 三月的第一天，感觉时间过得好快，新年就这样过去了，真是光阴似箭，我已经实习8天了。今天在学习财务软件时，我观察到公司主要涉及的会计科目有现金、银行存款、其他应收款、应收账款、其他应付款、固定资产、原材料、应付账款、应付工资、短期借款、应付职工薪酬、应交税金、间接费用、制造费用、营业费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等等，会计科目很全。
不过我发现公司有一段时间登记的账款都直接记入其它应收、应付，而应收、应付很少。后来问李姐，才知道有段时间公司的业务少，为方便查看将这两种账户合二为一，但这种情况并不是太常见，会根据公司的经营情况。她还说会计本来就存在很多差异，虽然看似是一套流程，但也会根据公司情况、会计本人的个人而不同，这就是偏差。
3月2日 星期三
星期三，今天李姐教我填制凭证。因为在前两天提前学习了软件操作，公司的财务软件并不是用友和金蝶，而是被同事们称作小狐狸软件，但毕竟都是财务软件，都是相通的，所以感觉一切都还不错。收款单的填制和凭证生成，首先要登录系统，在财务会计模块点击应收账款管理，收款维护，新增，收款单的填制主要是日期填写、核算项目填写和结算实收金额填写，然后保存，退出，审核，点击凭证生成凭证，选择收款银行，点击保存，会弹出一个对话框，选择非关联交易以及交易类型，确定后即保存记账凭证，最后退出系统。
她还告诉我打印凭证的方法，一定要把所需的数据设好，每次打印凭证都要设好凭证打印时的边距，问题虽然小，但若不注意，打出来得凭证就会大小不一，甚至会没法用，白白浪费。
3月3日 星期四
上午，看到同事打印发票，我便凑上去。但由于之前有人在操作时调整过设置，而同事她没有严格按要求再重新调整，将发票纸放入打印机，后果可想而知打印出来的发票内容超过规定的方框，需要重开发票。通过观看她的流程，我知道了，和打印凭证一样，开发票也要设置好边距，而李姐也再三告诉我我发票纸一定要放在指定位置。今天的工作便是填制收款单，和同事一起开发票。
3月4日 星期五
按上班时间来说，今天是这个星期的最后一天。虽说一直在按时上班，但因为是实习，是一个循序渐进了解、熟悉和学习的过程，一般重要的内容李姐不会让我帮忙，所以我的工作还算轻松：核对账单数据、填个销售凭证、帮忙印印资料、凭证。外企的财务部本身规模就很完整，福利待遇和国企不太一样。再加上业务不多，有2个同事请假没有上班，更显得办公室空旷，我也就没有活儿了。
坐在椅子上，回想实习的这些天，感觉时间过得很快，学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。下个星期还要再接再厉。
3月7日 星期一
又是新的一星期，又是新的开始。在帮忙编制了一些收款单和凭证后，因为开发票的同事没有来，李姐又需要开票。我便自告奋勇的上前帮忙。通过上星期的观察学习，我便大胆起来。根据李姐给的订单资料，我便开始我的第一次电脑开发票的工作，有点小紧张，我把发票上的金额、编号、备注的格式和数字，一遍又一遍检查，以保证没有错误。在电脑上将发票填制好之后，将空白发票单放入打印机。因为上星期同事的前车之鉴，我确认好边距，把发票放到指定位置，再确认打印，这样完成整个填制、打印过程。一天下来，我开了9张发票，感觉好有成就感。
3月8日 星期二
今天的业务不多，李姐教我学习扫描文件和发传真，这些事情虽然基础，但因为是日常用的工具，仍需要认真对待，这样才能减少在以后工作中出差错的几率。学会了之后，试着扫描了一份文件，学习之后的效果还不错。
今天是妇女节，公司下午放了半天假，没有什么重要的事就早早回家了。
3月9日 星期三
借着妇女节休息了半天，早上早早来到公司，收拾好了桌子，同事们也纷纷来公司开始工作。因为在学校学过电算化，所以基础方面的我都已熟悉。不过毕竟没有真实做过一次完整账，还是要继续学习。通过看书，看操作流程，我知道会计工作有其自己的逻辑性、连通性和规范性。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。过去的手工做账如此，现在电脑做账也一样。都需要细心、认真，都要根据会计准则进行操作，不能做假账，要坚持会计人员的职业操守。除了看操作，今天还帮另一个姐姐复印了一些资料。这些事情虽然基础，但勿以事小而不为，慢慢积累经验，我相信以后我会做得更好。
3月10日 星期四 真正在公司学习、操作电算化已经将近8天了，工作中我发现实际工作中电算化和在学校学习的电算化它们之间有相似，也有区别。其实无论什么财务软件，那些做账流程是不会变的。只是在学习中用得是教学版，一个是单机操作，没有设置办理各种业务的权限，而工作中则是实际处理，办理的业务不同就有不同权限。
今天李姐在小狐狸软件中对价格进行维护给我做了一次示范，因为企业的目标就是盈利，需要根据市场行情环境的变化，随时调整商品的价格，不断优化自己的价值维护机制。她先将销售加油机及其他设备最近的价格失效，选中需要失效的项目，反审核，修改失效日期，审核。再将新产品价格输入系统，步骤是：新增，保存。还有很多需要注意的地方，输入产品规格名时，之前有输入过的名臣会自动弹出，但不一定是需要的产品名称，要查找产品代码，输入正确才能提交。
3月11日 星期五
时间过的真快，我已经实习三周了。慢慢回想起来，觉得没学到很多知识，但又觉得每天都有工作，每天都很充实快乐，也很累。通过实际工作，也觉得自己会计理论知识掌握的不够牢靠，工作了问题就暴露出来，理论与实际结合不到一起，领悟到很多在学校悟不到的道理。每到星期五，大家把手里的活儿一忙完，就开始聊聊天，说说趣事儿。同事们还夸奖了我，说我做事认真，麻利又正确，李姐还夸我学得快，上手工作也快，很有前途。虽然只是那么一说，但还是给我很大鼓舞，很高兴，让我更加热情地去工作。
3月14日 星期一
又是新的一周，李姐要教我使用开具支票，她拿出了公司的支票，没有任何字迹，是银行支票，拿着它可以直接到银行兑换现金，她还告诉我支票和其他票据一样，出票日期必须使用中文大写。为了防止变造票据的出票日期，还有一些具体的写法。
下午，李姐看我闲着，便带着我去了一趟银行，办业务的同时正好让我熟悉在银行办公司基本业务的流程，比如银行对账单要放哪里，单据应该交哪个柜台等等。要熟悉的很多，在李姐去办业务的时候，我就在银行里转，快到下班时间才回去。
3月15日 星期二
接着昨天的工作，昨天是因为李姐去办业务，并没有真正教我知识只是熟悉业务流程。今天我便和出纳出去跑外勤，首先到银行打印回执单，因为每一笔业务都是有回单的，想看看下一段时间的业务，就到柜台让工作人员打印下截至当天的对账单。银行有单独的回单柜，每天的业务基本在第二天就放到回单柜，领取很方便。听同事说，若银行规模较小就没有回单柜，工作人员要拿身份证和企业介绍信到柜台去取，像我实习的公司长年累月的和银行打交道，就熟了，什么都不用带，直接跟柜台人员要就好。
3月16日 星期三
今天我和同事又一起出外勤。因为昨天的经验，我独自到银行打印一月份银行对账单，同事去另一家银行取了一些现金，然后又去市场买了一些办公用具，并要求老板开了发票。下午回到公司，因为上午出去工作，李姐交给我的任务还没有完成。她交给我到目前的销售订单，以及各项费用支出凭据，归集整理完后填制记账凭证，再打印出来，将记账凭证和原始凭证按顺序装订。这些都是我前些日子一直学习和做的，现在是连贯性的处理真实业务，有一点手忙脚乱。不过很锻炼人，培养了我耐心以及细心，每张凭证数据信息都核对正确，再打印出来，按顺序装订，最后在封皮上标明该本凭证的序号范围和月份，主要业务内容等。
3月17日 星期四
昨天把凭证核对了、打印了，今天装订记账凭证。把已经设置好的打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序排列，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，打印出来的凭证，大小一样，再加上昨天已经排列整理好，单据对的都很整齐。在装订记账凭证时，先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。穿线用曲别针扭一个穿线针，把线从中间带过去，再分别从两边眼中穿出，与中间预留的双线汇合，打成结。从外观上看，平整，看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，整齐又美观。这些都是做会计的基本功，只有当自己亲自完成了，才会知道其中的奥妙。仅仅装订凭证学到的知识就让我受益匪浅。
3月18日 星期五
这一周学到的知识，掌握的经验有很多，出去外勤，去银行办理回执单、领取对账单，去采购办公用具，还帮忙交了一次通讯费。填制凭证、核对整理原始凭证，把记账凭证与原始单据汇总，装订成册。
今天上午又出来了，李姐带我一起去学习如何购买增值税发票，购票时需携带发票领购簿、IC卡、购票人本人的身份证，要求必须是在税务机关登记过允许购票的人员，也就是李姐本人，还有上次购买且已用过的最后一张发票的原件及企业公章等。还要注意若是有些小企业，还需要先带发票一张一张进行审核，之后带齐合同，缴税凭证等办理购买。
下午又帮忙开具几张增值税专业发票，还有几张普通发票。李姐告诉我，发票要按着发票序列号开具，不可以断号，就算开错了要选择作废，接着重新开具。打印时，要设置好边距，把发票放在指定位置。重要的事情要说好几遍，说得越多，掌握的越熟练。
3月21日 星期一
又是新的一星期，我的实习也快要到尾声了。为了让我能学到更多，今天，李姐推发票，这算是这个公司财务人员的行话。要根据出库单下推销售发票、根据入库单下推购货发票。步骤并不复杂，先选中一个出库单，选择下推生成普通销售发票，核对销售发票与出库单金额是否一致，一致之后填写发票号和日期，保存，审核，勾稽，确定。在过程中也出现很多问题，若当下推出的销售发票金额与发货单金额不一致时，若因为小数点问题导致的不一致，要以发货单为准，调整销售发票上的金额；若因为个别费用未计入导致的未达账项，此时先生成销货发票并审核，不勾稽，回头生成费用发票后，再统一勾稽。公司是制造业，销售加油机，所以根据出库单下推销售发票的很多。
3月22日 星期二
借着昨天的学习，在经过李姐教授之后。今天我帮助同事，继续推发票。按昨天李姐教的方法，先根据出库单和入库单分别下推发票并审核勾稽。最初只是记着方法该怎么做，却不知道原因。通过多次练习我明白了各种票据之间的逻辑关系。销售订单向下是出库单，出库单向下是销售发票，因为是卖东西，从仓库拿出货物，商品减少；采购订单向下是入库单，入库单往下是购货发票，在买东西验货之后收入库中，商品增加。这些逻辑关系，让我在以后工作中更快的解决问题。
3月23日 星期三
还有几天实习该结束了，今天任务并不多，但我还是继续努力着。这两天一直在跟发票打交道，而今天还是如此。不过李姐今儿教我使用发票网上认证软件将一般专用发票进行网上认证，做费用发票。首先，扫描录入，将需要认证的发票按要求放在扫描仪上进行扫描；发送数据，将扫描的数据发送；收取回执；最后将认证结果清单进行打印。讲解示范过后，我便自己行动，先根据销售单据，新增销售费用发票，再按她讲过的方法认证。
通过这些天的学习，我才真正意识到，会计不只是做账，处理凭证、账簿，还要报税，购买认证、上下推发票，许多既琐碎又同样重要的工作。发出一声感叹，干财务，真不容易啊！
3月24日 星期四
今天是实习期的倒数第二天，虽然快结束了，但我还是认真过好每一天。
因为还没到报税期，但因为时间的关系，为了让我学会报税，李姐早早地整理了一些资料，教我如何报税。一般中小企业，特别是国企报税期是每月的1-15号，而外企则不一样。李姐说之前她们已经在网上申报过了，而我之前在学校学过纳税申报的方式，其中一种就是网上申报，但我不太了解如何申报纳税。李姐为了给我解惑，便给我模拟演示。其实就是几个按钮操作，不是很复杂。等真正去税务局报税时要把表交给税务人员，税务人员拿卡进行数据操作，最后开张发票就完成了。以前一直觉得报税很复杂很麻烦，但其实没有想象得那么繁琐。
学会了不等于真正会做了，也许实习等不到报税那天了，但是我还是知道了报税流程操作。李姐人很好，她还说要是还有机会，等报税那天我可以再来，一起去税务局报税。
3月25号 星期五
一转眼已是最后一天了，我原本以为实习会过的很慢，却没想到这么快要结束了，时间一晃，我已经在这个公司待了一个多月，有点舍不得。很多人都说实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识、在实际中又憧憬职场；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，开阔了视野，增长了见识，为我们以后走向社会、进入职场打下坚实的基础，也是走向工作岗位的第一块铺路砖。
结束了，真的有些舍不得，和同事们一起工作、一起吃饭、一起娱乐，每一个回忆里都满了快乐，每一天都过得很充实。通过实习也让我对职场、对会计这个行业有了更深的认识，增加我对未来工作的信心。一切都才刚刚开始，我会更加努力学习，创造属于我的未来。
第三篇：企业会计实习日记
实习日志(1)?--感叹 ??? 怀着忐忑的心来到实习的单位--家乡的一个小型生产企业.没有完整的财务室,但主管会计却是我敬爱的父亲.??? 父亲是家乡里很有名气的会计师,不知道用什么语言来形容他的能力.但总是有很多知名的企业请他做财务主管兼部门经理.而父亲却出于朋友的请求来到了这个小型企业.??? 跟着父亲做会计,很多人见到就说,实习的日子能学到父亲的十分之一就不错了.听到这些我不会惊讶,我太了解父亲,如若我说,在实习的日子能学到他的百分之一我就满足了.做第一天的实习会计,父亲并没有让我从记账凭证开始做起,而是让我熟悉做账流程,先给了06年12月的总帐和明细分类账让我重新计算了数据(其实父亲早已做好,而是检查我做时是否细心).结果漏洞百出,核对了他的数据,汗颜.这使得自己明白做会计的细心,上了真实的一堂课(比在大学里老师教的有用的多).?? 接着又填制了资产负债表和损益表.这样从早晨8点到下午5点(中午就休息了一个小时),感觉确实很累,但庆幸自己也确实学了很多东西.?? 谢谢父亲,也要谢谢自己的努力！!?? 明天继续！!? 实习日志(2)?--浮躁到心静
?? 有了好的开始,总期盼每一天都如意.然而,事与愿违:这两天里,仅在上午工作了几个小时,浪费了好许时光.?? 昨天,父亲将总分类账.明细分类账和资产负债表一起给我核对数据.也许是带有运气的因素,在核对第一个科目预收账款时,很快就对上号.但是第二个第三个时却出现了错误,在两个联系非常紧密的科目中,分别少了5角钱.这样核实了两遍,但结果如出一辙.只有请教父亲.?? 父亲告诉我用11月的明细分类科目,去推算12月的数据是否正确,结果还是一样.父亲又说,将10月的去往后推算.但就这时,公司有事将父亲叫走,走时留下一句话,让我从当时的时间计算到上午下班(大约一个半钟头),将正确数据写下来.我一边计算一边看表,但反反复复数据是一次又一次的变化,当时恨不得将计算器恨恨的摔掉.到了下班时,只有收拾好桌面回家.下午有事情,没有去上班.?? 今天上午起的很晚,被父亲骂了一通.想想父亲近半百的年龄,自己真是十分愧疚,再想一想奶奶和母亲很早就起来做饭,又在内心狠狠的骂了自己.?? 因为07年到了,父亲说要换新账.他拿了几个新的帐本给了我.让我将上一年的数据转入到上面.自己重新写了科目,贴上标签,写上数据.忙乎了一个上午,心里到平静了许多.感觉有些顺手,平时学的知识也能用上.很高兴！!?? 明天父亲让我做记账凭证了,今晚要好好看一下科目了.?? 好了,就先写到这儿了！!实习日志(3)--重复了前几天的工作 ???怀着愉悦的心情来到办公室，赫然发现桌上有多了几本新的帐本，颇为纳闷：父亲今天不是让我做记账凭证吗，怎么又有这么多新的帐本放在这里啊？
?? 恰好父亲进来说：“再将原来的账重新写在新的帐本上，看有没有记错或有遗漏的。”我心里很不怎么高兴，但又一想父亲的话不无道理。于是，又开始了与前两天一样的工作。
?? 也许是过于熟练了这种重复的作业，写起来非常的迅疾，还不由自主的道：“这样做岂不很快就做完了。”正暗暗高兴，父亲当头棒喝：“你写这么快，不仅字写的潦草，数据还容易写错或遗失，并且对外查账时，人家会笑话你怎么做的会计，一点都不细心。”我放慢了速度，聆听着父亲的教诲。（从小就没有和父亲顶过嘴，他说什么就做什么。但是仔细回想，与父亲的交谈虽少，但是总很有道理。）?? 这样边写边核实，一天就很快过去了。收获也挺多，丰富了自己的知识。
?? 当新的一天又开始了，父亲给了我新的工作：将票据（原始凭证）进行分类。父亲边说边教，我一边领会父亲的话，一边做。这样又工作了一天，有学到了知识。
?? 虽然休息的时间很少，但很充实。在工作时，发现的问题，利用有限的时间去看书，效果很好。明天可能会同父亲一起去另外一家公司去做账，盼望着新的一天赶快到来！实习日志(4)?--终于做了记账凭证 ?? 今天我很开心，主要的原因是我开始做记账凭证了。我才真的发现我以前上学时学到的东西很少，并且没有实践是完全行不通的。很庆幸的是父亲手把手的教给了我，从现在的开始，我又发现父亲在教我时的知识是那样的博大精深！?? 今天是24号，离31号很近很近了。
?? 刚开始，父亲将一小部分原始凭证给了我。我还以为是将其归类，但是接过来一看，它们全是订在一起的。我忽的明白了，会意的将身旁的记账凭证拿了过来。父亲说，先将简单的做了；并且父亲还告诉了我是怎样去做。
?? 我知道自己在上大一时，仅仅做了半个学期的记账凭证，有两年多没有去实际的操作，并且这两年学的更多的是税法知识。所以做起来，这么简单的凭证，也很费劲。但父亲讲的很透彻明了，再加上回忆的很快，我懂了以后，再翻翻书，其他的就理解的相当快了。?? 父亲还给我透漏了一些小的方法：在进入一个陌生的企业时，不要先问原来的账是怎么处理的，而是先将前几个月的记账凭证拿来仔细的看上几遍，并且联系其他的账及表，慢慢的去消化。（当然除了有基本的知识外，还要有一定的实习基础）。
?? 父亲还讲了一些系统的知识，我暗暗的记下来，时时提醒自己注意着。
?? 总起来，今天做的凭证不怎么多，但有了收获，心里依然很高兴！实习日志（5)??--多了几分思考的时间 ?? 从放假到现在的时间里，几乎每天都在实习的日子中度过。原来兴致勃勃去上班的心情渐渐有些低落，也许是由于工作中动手的时间少了吧，也许是最近的时间多做了些另外的事情，也许是心里有些懒惰了！
?? 熟悉了记账凭证，父亲将这一个月的全给了我去做，当然少不了在一旁指点，直到今天的凭证做完中，还不时的去记分账的内容。其中有一天，自己还犯了一个低级错误：将记账凭证中的内容直接记在了总帐中。就是因为这个，父亲骂了我好久，我直恨自己是那么的“笨”。吸取了这样的教训，我又一次发现自己的基础知识学的有多差。
?? 父亲在指点中还不住的提醒，要时刻记住要不时的去复核数据，要养成习惯。现在自己将计算器打的啪啪直响（也发现有声的计算器有用的好处），使得自己牢牢的记住数据，以免记错。?? 现在自己晚上上网的时间不断的减少，“罪魁祸首”就是看会计基础的时间越来越多。真是不得以，但是学的东西扎实了，相信以后上网的时间会多起来。实习日志（６）
－－最近的思考
有一段日子，没有在电脑桌旁，长久的看信息了，仅是偶尔的停留．怀念原来时常打字的日子，但不敢大意将看书的日子缩短．
实习有近一个月的时间．从不懂到知之，我学会了应有的知识．虽然父亲说我在做会计上是少有的入门慢，但我是由衷的感谢父亲仍然将１月份的凭证帐表全让我做完，父亲是那么的相信自己的儿子！
曾经在大学里糊涂的”结转本年利润”，在父亲的教导下，慢慢的理解了，可以说是有了清晰的思路，有了较深刻的体会，毕竟至少花费了近３天的思考与消化．但唯恐再做此一样的不会时，我每次进了办公室首先必看一下，自己做的凭证．
这么多天里，我也知道了．做一名会计还有除了要做的凭证外，还有许许多多要做的事情．一个简单的问题，年终了，总要发工资和奖金．父亲将一大叠该归类计算的纸张全给了我，而这么一次，父亲什么都没有讲，只有自己去思考着去整理．父亲唯一的一句话，这是最简单的事情．而我却着实的忙乎了整整四天．
我知道了做会计的重要性，但也知道了做在办公室里也不是那么的轻松．最近的眼睛很累，脑袋也胀的厉害，但是个人企业没有双休日，每天的工作量还是那么的多．但想想父亲，我只有坚持．毕竟再过几天就到了大年三十．
自己的能力在不断的上升，自己的愿望也将慢慢的实现！
实习日志(7)?--瞬间的兴奋 ?? 渴望新的一天来临,珍惜新的一天收获.?? 我开始了工作,一切那么新鲜而又陌生.但自己还是那么兴奋,去深深的体会工作中学习的快乐.?? 原始凭证的归类到记账凭证的填写过程中我发现了自己的操作水平提升了小许.并且感觉自己掌握的知识也运用了不少.我知道,掌握的过程中,对于知识的把握,要深刻的认识!在过年的几天里,我将 里的最常用的东西反反复复的看几遍.平时的一点一滴,会使自己在迷雾中茅塞顿开.仔细品味,仔细琢磨.?? 父亲说:这些时间将所有的账及表全由你自己去做,我不再提醒你,而且你自己去交纳税申报表.我欣喜,但也知道自己的肩上有多重.私人的企业,还要分内外账,稍有差池就会乱成一团糟.?? 我答应了父亲,我相信自己会做的很好.?? 我想起了宿舍兄弟曾经轻狂的言语:交毕业实习报告时,可以随便的应付一下了事.而今,却知道实习的日子其实是最快乐的日子,是自己走向社会的最重要的一课!?? 我会更
加
努
力
！!
实
习
日
志（8）?? ――合作的愉快 ???随同父亲一早来到公司办公室，然而突然发现公司老板竟然已到财务室，我十分诧异，平日里不见得他来一次，今天难得来这么早，肯定有什么事情。??? 果然，老板是和父亲一起探讨公司产品价格问题。老板说了一个价格，父亲也出了一个价格，然后两人在一起交换意见，后来则统一思想，很快就达成共识。这样一个价格在老板和财务人员的沟通之下就形成了，可见，财务人员对产品的定价是有一定影响的。我通过俩人的谈话就深深地感到：如果老板能和会计人员面对面地相互交流，那么公司运转很快就会摆脱僵局。而如果会计人员只是一味地从属与老板的一言一行，则会计的职责也许会无法达到，但是如果会计人员只是参照会计职责而不去理会老板的意见，那么老板的决定有可能给会计人员及公司带来很大的损失。所以，我认为要想做一名出色的会计人员，就应当与老板相互沟通交流，双方才能为公司带来更多的效益，合作是必须的。实习日志（9）――想念 从放假到现在的近两个月中，我一直在公司里努力的学习怎样才能熟悉地操作各种流程，父亲在时，遇到问题就可以请教他，但他有很多时间奔波在外，而我就一个人待在办公室里 其实，有时候很喜欢一个人在办公室里，这样可以使自己有更多的时间去思考一些工作的细节问题，但是时间久点时，这样的日子是十分难熬的。虽然是学到了很多在学校里没有遇到过的新知识，但是在学校中的日子里，每天都可以和许多同学交换不同的学术意见，每天能够面对熟悉的面孔而不会感到枯燥乏味。相反，同学们都是在不同的环境去适应自己，他们也是面对一样的问题，都是如此，都应该珍惜如此美好的时光!?? 实习日 志（10）――学以致用 象往常一样到办公室，但今天我发现了一个平日里很少见的熟悉的面孔――我父亲的“徒弟”，而现在这个“徒弟”现在已经可以称得上父亲的“师傅”，他已经考过了注册会计师和注册税务师的考试，可谓是“青出于蓝胜于蓝” 小赵叔知道我在大学中学习的是税务专业，并且学习的是注税的课本，所以他拿了一家中型企业的资料给我看看并且分析怎样合理避税。我是十分乐意的，在学过的税务筹划中正好学到了一些相关的知识。我用了一个上午的时间去分析这个企业的种种资料，并且提供了三个方案，我把它拿给小赵叔看，他说不错，他还说要利用实习的这段日子去了解更多现实中的企业是怎样使它合理避税。我是由衷地感到高兴，学到的东西在工作中能够灵活地变
通
应
用
.实
习
日
志（11）?? ――诧异的发现 ??? 当手里那到不同的纳税申报表的时候（如增值税纳max.book118.com
第四篇：金融企业会计实习报告
实习报 告 书 专 用 纸引言
实习是每个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每位大学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工工作岗位的第一步。会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。随着经济的不断发展，会计也在不断进步。金融企业会计作为会计的一部分，正经历着前所未有的变化。实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识；实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。
《金融企业会计》课程从理论上系统讲述了银行的业务操作流程，但只是学习理论知识是不够的，因此为了贯彻理论与实践相结合的思想，学校为我们开设了金融企业上机模拟实习，此实习不仅使我们得以更加了解银行的业务处理流程，更为我们拓宽了实践能力，为以后从事会计工作做更好的铺垫。
1.1实习时间和内容：
本次金融企业会计实习的时间是本学期的六周到七周，十四周到十六周。实习的内容是储蓄业务和对公业务。
1.2实习目的：
综合复习与巩固金融企业会计课程所学的理论知识，做到理论联系实际，培养和提高会计核算的实际操作能力。加深对金融企业会计核算过程以及核算方法的理解和掌握，为毕业后从事金融企业工作打下坚实基础。
2实验过程
这次上机实习的内容主要包括两个部分，一个是储蓄业务，一个是银行对公业务。
2.1 储蓄业务
一、活期储蓄存款；首先要输入存储代码和身份证号码、姓名、存款金额、存折印刷号，打印凭条和存折。
1、续存：首先续存代码、活期储种代码，接着输入存折账号和存折印刷号，输入密码和存款金额，查看姓名是否相符，最后打印凭条和存折。
2、支取：输入活期储种代码、存折账号和存折印刷号，输入密码，查看姓名是否相
符，输入取款金额，打印凭条和存折。
3、更换存折：输入更换存折代码和活期代码，输入旧存折账号和旧存折印刷号，输入密码、新存折印刷号，打印新存折。销户：输入销户代码、活期储种代码，输入存折账号，输入存折印刷号，输入密码，查看姓名是否相符，输入取款金额，打印凭条、存折、利息清单，储户在利息清单上签名。
4、密码修改：加办密码代码、活期代码，输入存折账号，输入密码。
二、整存整取定期储蓄存款的操作与储蓄存款类似。
三、一卡通存款账户开户、支取和销户；普通教育存款、一卡通教育存款的开户、存款、销户；一卡通换凭证、挂失、密码修改、换存折、解挂。表内、表外通用记账，信息维护，账户维护和交易；同时，我们还进行储蓄日常业务的代理业务：如代理合同的录入和批量录入，逐笔代收，批量托收。最后进行日终扎帐、凭证上交和重要空白凭证入库。
2.2 对公业务
在这个过程中，首先要做的就是钱箱管理，进行现金的出库，个人密码的修改等，然后再领用各式凭证，方可进行正式的操作。作为银行人员首先要做的就是为客户开户，基本存款账户，一般存款账户，值得注意的是，一个企业只能开立一个基本存款账户。然后，办理新开公司的相关业务，包括出售支票，现金存款，现金取款，账户转账以方便企业的业务往来，接下来就可以进行企业的银行业务操作了，包括企业的定期、活期存款，企业贷款、企业签发各式汇票等业务。还需要开设个人存款账户，以进行个人的助学贷款、个人消费贷款等银行业务。下面就是现金通存通兑、转账通存通兑业务了、提出代付款签发特约汇款凭证等业务了，需要注意的是，在进行凭证使用的时候一定要确保在开始做时就已经把凭证出库了，要不然开出的发票、支票等就不能成功，而且在凭证挂失后，要过一个星期才能解挂。最后就是记账联行往来等业务了，在做时要记号凭证号，以免串号，还有最终的日终扎帐、凭证入库、现金入库、部门扎帐，也要在退出之前完成。
3实验体会
经过四周的实习，让我真正体会到金融企业会计是一项巨大而复杂的工作，它最考验一个人的耐力与细心，每一个过程都是非常的精细的，所以一定要养成细心做事的习惯。经过实习，使我比较全面、系统的了解和熟悉了现代金融企业会计核算各个环节的基本内容，加深了我对金融企业会计核算基本原则和方法的理解，使我对金融企业会计操作的基本技能更加熟练，为我们以后的学习和工作打下了坚实的基础。以前没有学懂的一些东西，在这个实习过程中我基本把它们弄懂了，可以说这是对我所学知识的复习和深化；实习中以前教我们财务会计的那个老师采用的方法就是让同学来讲，同学讲后又亲自来给同学讲，我认为这种方法很好，它可以锻炼同学的能力又可以督促同学的实习，同学可以充分发挥自己的长处来给同学教授好的方法和知识。
实习中还存在的不足：我们在实习的过程中只是根据实习教材做题训练，虽然在这个过程中我们学会了做一些题，但是没有到校外企业进行实习，没有在实际环境下亲身实际操作过，以后工作中碰到有些实际东西我们仍然不会做；并且这次的实践，我不仅更系统的学习了更多有关金融企业会计的理论知识，而且培养了我的实际操作能力，让我为以后的工作有打下了一块奠基石。我不仅要不断学习做一个知识丰富的人，还要丰富我实际操作能力，并且更要不断提高个人的思想品质。
第五篇：金融企业会计
规范金融会计核算十分重要
金融会计属于特种行业会计,它核算的主体是金融性经济实体,包括金融性企业如商业银行和金融管理机构如中央银行,它核算的对象是金融经济实体的资金运动。由于金融实体主要进行资金中介服务,其会计业务范围有其特殊性,如以货币资金业务为主,多种货币符号并存。在金融会计中,商业银行会计业务范围广、内容丰富。其核算方法与其他行业会计相比较更具有特色。具体表现在:第一,记账货币,除了使用本币之外,对于外币业务采用原币记账法;第二,记账方法,对于表内业务采用复式借贷记账法,对于表外业务采用单式收付记账法;第三,会计科目,表内业务有规范的会计科目,对表外业务的科目则具有灵活性;第四,会计确认,对一般业务采用权责机制,对特殊业务允许使用收付实现制;第五,账务组织,会计核算分为明细核算和综合核算两个系统,会计凭证、账簿的设计和传递都具有自己的特色。由于历史的原因,我国金融行业会计存在同一业务范围而会计核算方法和披露不一致等问题,这不利于规范金融行业会计信息的披露,不利于保护广大投资者和债权人的利益。为了帮助债权人和投资者充分及时地了解金融企业的经营状况和管理水平,规范金融会计核算十分重要。根据我国金融行业会计的现状,笔者认为,我国金融会计亟待解决以下几个问题。
一、关于金融会计学科建设问题
我国会计理论研究同其他国家一样,对会计理论的探索一般以工业企业为标的,通过剖析工业企业的内容来构建会计理论框架和制定会计准则。由于金融行业业务内容的特殊性,一般企业会计准则难以涵盖金融会计的全部内容,如表外业务的风险和收益在工业企业会计中无须考虑,而在金融企业则非常普遍,因此对于金融会计的特殊问题应区别对待。美国对金融行业会计的处理体现在财务会计准则委员会(FASB)所成立的“紧急事件任务工作组(EITF)”所发布的一系列会计公告中,EITF组织自1984年成立以来,共发布了230份会计公告,其中一年以上是针对金融机构工具和表外交易事项的。除了FASB之外,美国联邦银行监管机构包括联邦储备系统(HED)、货币管理局(OCC)和联邦存款保险公司(FDIC)对金融会计业务提出规范要求,这些要求称之为监管会计原则(RAP)。另外,还有证券交易委员会(SEC)对上市的金融机构提出了特别的要求。我国现行的金融会计框架建立在《企业会计准则》(以下简称《准则》)的基础上,并于1993年7月1日推出了《金融企业会计制度》(以下简称《制度》),内容包括:金融企业会计工作的总则,基本业务会计核算规定,银行业会计科目及使用说明,金融性公司会计科目及使用说明,会计报告及编制等五个部分。从内容上看,《制度》对传统的金融会计核算实行重大改革,如用借贷记账法代替收付记账法。但从结构上留连于工商企业会计框架,如规定记账货币为本币,记账方法规定为借贷记账法,并未兼顾到金融企业的具体特点,因《制度》缺乏具体的指导意义。可以说,《制度》仅根据《准则》对旧的核算方法进行切换,忽视金融会计特殊问题的存在。从实际情况来看,随着金融行业的不断拓展和创新,其业务带来的风险远远超过工商企业,个别企业的经营好坏不会导致社会安全,但个别银行的风险倒影响社会的动荡。如衍生工具的出现,给会计的确认、计量和报告带来很大冲击,而这些工具的使用离不开金融企业。因此,研究和建立完善的金融会计体系,不仅有利于金融企业的会计核算,而且有助于防范整个社会的金融风险。
二、关于银行会计核算方法问题
自19世纪80年代以来,我国金融体制经历了三次变革。第一次是从80年代初期成立四大专业银行,使人民银行从经营兼管理的局面中解脱出来,专门从事对专业银行等金融机构服务和监督。根据当时计划经济的需要,各专业银行各司其职,分别接受各自行业行政部门领导,经营范围泾渭分明,如中国农业银行面对农业服务,而基本建设问题划归中国建设银行。由于
业务范围的不同,各专业银行的会计核算也形成了各自的体系。第二次是80年代中期,交通银行正式成立,我国引入商业银行经营机制,各专业银行打破行业界限,业务可以相互交叉。同时成立了许多商业银行,如中信实业银行、深圳发展银行等。第三次是90年代后,我国全面推行商业银行经营机制,四大专业银行也走向商业化道路,建立自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束、自求平衡、自我发展的经营机制。从80年代初至今,我国银行机制进行了重大改革,但作为反映和监督银行经营业务的会计核算,并没有跟上改革步伐,具体表现在以下几个方面。
(一)会计科目设置问题。由于范围不同,各专业银行会计核算中在会计科目的设置和使用上各自形成体系,并突出各自的重点,如中国银行突出外汇业务,农业银行突出农村特色。将四大专业银行会计科目与新颁布的商业银行会计科目相比,同一种业务在不同系统使用不同的科目反映,如对于存放系统内行的款项,中国农业银行在“715”号“存放系统内款项”科目核算,而中国银行则在“902”号“全国联行往来”科目核算。在科目分类方法上,一级科目分类标准混乱。一般来讲,会计科目可以按资产负债表框架分类,将资产的流动性作为一级科目分类的标准,再按其他标准作明细分类。但我国银行会计科目在报表上出现交叉分类,如贷款资产科目按流动性作为一级科目划分标准,划分为“短期贷款”和“中长期贷款”,同时又存在按行业划分如农业贷款、工商业贷款等,这不符合一致性原则。会计科目的设置和使用不一致,增加信息使用者了解报表的难度,不便于银行业之间的对比。目前,中央银行会同财政部正着手推出一套新的会计科目,以规范会计核算。
(二)关于计量基础问题。根据《准则》,历史成本原则是我国各行业会计的计量基础,金融行业也不例外。银行资产除了有大量的存款和放款之外,为了增强盈利性和安全性,大多银行将其资产证券化。按历史成本原则,银行购入的债券一律按支付成本记账,并按成本价在报表上揭示。但在持有期内,市场上债券价格不断变化,其债券的价值与入账价格不一定相等,这就影响了资产价值的真实性。另外,表外业务大量开展,使与银行未来收益和损失相关的许多业务无法按照历史成本原则确认,如担保业务在合同期内风险随时可能发生,会计报表无法揭示。80年代以来,由于衍生金融工具的广泛使用,美国会计界和金融界对金融工具会计问题进行广泛研究,普遍认为历史成本计量属性难以保持现行经济环境下会计信息的相关性,于是提出用公允价值作为部分资产计量基础的想法,随后在FASB第107号文告中正式公布。同期国际会计准则委员会(IASC)在第39号———《金融工具的确认和计量》中也确定了公允市价的计量方法。我国金融行业同样存在由于计量属性的原因,有些资产账面价值和实际价值出入较大的情况,能否也考虑将公允市价入引会计核算?影响有多大?值得讨论。以权责发生制为基础,即以权利形成义务的发生为标准来确认本期收入和费用的一种方法,在金融会计里,有两个方面问题值得考虑:
第一,在商业银行的收入和费用确认方面,若严格按照权责发生制处理,导致商业银行的利润总额有很大的虚假性。由于不良贷款、大量应收利息挂账,若将之全部确认为当期会计收益,会导致商业银行账盈实亏。为了挤掉“水份”,财政部允许商业银行在确认收入的费用时,将逾期一年以上贷款停止收息,未收到的利息不进入当年利润总额,从做法上看,实际上采用了收付实现制,这说明权责发生制并非唯一的会计确认基础。第二,对于衍生金融工具的使用,虽然给商业银行带来收益和风险,由于数量和发生时间的不确定性无法确认入账,因此对这类问题如何确认,也值得讨论。
(四)关于会计信息揭示方面。根据《准则》和《制度》规定,金融企业应定期发布反映其经营成果和经营状况的会计报表,主要包括资产负债表、损益表及现金流量表。这些报告可以帮助使用者了解经营状况和经营成果。若需要进一步了解银行潜在的风险,这些报告远远不足,如英国巴林银行的倒闭,在1997年的财务报告中并未露出蛛丝马迹,因为表外风险在表内无法揭示。鉴于金融行业的特殊情况,在报告方面须从表内扩充至表外,而且着重对表外业务的分析。从我国商业银行具体情况来看还存在以下问题值得考虑:
第一,财务信息不公开。银行仅对主管部门提供报告,债权人不知道所存款银行的风险,更不了解其风险何时释放。
第二,由于经营机制问题,许多经济实体无法提供标准的资产负债表,无法对其综合评价,因为分行和支行无资本金资料。能否实行改革?
第三,资产负债表的设置仍停留在计划管理模式上,而非真正按反映经营状况的样式排列,不利于财务分析,能否调整结构?
第四,表外信息没有披露,未来收益和风险不能事先知晓。能否增加表外信息?
第五,财务报告无法满足金融监管需要,除了提供反映其经营状况的财务报告表外,能否设置一套监管会计报表体系,如美国的“活期报告”。
三、会计监管问题
对金融机构进行监管,目的是规范其业务操作,在经营上保持稳健,以防范和减少风险,保障债权人的利益。会计监督是进行金融监督的重要方式。一方面,通过建立内部控制机制,如商业银行成立稽核处进行自我监督;另一方面,中央银行成立监察处,对商业银行金融机构进行监督;另外,还实行“双方”对账制等等,这些都是有利于对银行业务进行监督的方法。但是,为了保证会计信息的公正性,还应该引入民间监管机制———注册会计师审计,通过制定银行审计准则,培训银行会计审计人员,加强外部对银行的会计监督,使银行的会计业务具有公开性和公正性。我国民间金融会计力量薄弱,这与日益扩大的金融业务极不相符,中央银行和有关职能部门应培训民间的银行审计力量。
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