巨人零售公司审计案1

第一篇：巨人零售公司审计案1

巨人零售公司审计案例

一、巨人零售公司的背景

第二次世界大战结束以后,在美国东北部的某些大城市里,涌现出了一种大型的零售拆扣商店,并且很快地遍布到了全国。随后,一部分零售折扣商开始合并,由此组成了大型连锁折扣的集团公司。因为它们有能力购买大批量的商品,并且可以和制造商直接交易，所以这种集团公司的商店，能为顾客提供更大程度的折扣.由于执行了低制造费用成本结构,以及低折扣价格的战略,这种商店在近20年的时间内，得到迅速发展.然而,到了70年代初,零售折扣商们发现:由于许多顾客逐渐从营销的指导思想中清醒过来,开始选择起由百货公司所提供的、质量更高的产品和更好的顾客服务后，这种零售折扣商店的生意就渐渐清淡下来。

巨人零售公司就是这种零售折扣商店中的一家。70年代初,它也开始遇到了财务问题。巨人公司于1959年建立,总部设立在马萨诸塞州的詹姆斯福特。在60年代中,巨人公司的销售增长速度，令人震惊。直至1972年,巨人已经拥有了112家零售批发商店。但就在那一年,巨人公司的管理部门面临着历史中第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，他们决定篡改公司的会计记录。行政管理当局把1971年发生的二百五十万美元的经营损失,篡改成了一百五十万元的收益,并且提高了与之有关的流动比率和周转率。案情暴露后,巨人公司的四名官员,被大陪审团以各种形式的舞弊起诉,经联邦法院审判后，被定为有罪。

二、巨人零售公司的会计问题

1．不合常规的应付账款

巨人零售公司的管理部门为了能在财务报告上减少应付给供应商的金额,曾经故意歪曲公司的财务状况。表一概括了五种主要的舞弊方法,巨人零售公司的四个官员就是利用这几种方法,篡改了1972年1月29日结束的会计年度的应付账款余额。同时,表一还显示了，由于使用这些方法而涉及到的金额,以及巨人公司向罗斯会计师事务所所提供编造虚假调整分录的理由,这些调整分录就是用来改变应付账款余额的。

表1:巨人零售公司对应付账款的蓄意调整

2．所谓的预付广告费用:

根据证券交易委员会的调查结果,巨人零售公司的总裁和财务主管,曾经在1972年1月29日结束的会计年度中,命令下属广告部门的经理,捏造了至少三十万美元的预付广告费用,而这些广告费用还未入账。广告部门吩咐,准备了一份十四页的备忘录,在该备忘录上虚构了大约1，100家的广告商名单,同时记载着巨人零售公司以前曾向他们预付过广告费用但并未入账。当罗斯会计师事务所询问:为何有那么多笔广告费均未入账时,巨人零售公司的官员答复为:公司的广告部门曾有几个月忘了收集记录并记账。

为了验证这些预付的广告费是否属实,罗斯会计师事务所向名单中的四个广告商发函询证,并且要求巨人零售公司为另外二十笔未入账和费用提供证明文件。证券委员会基于以下九点,认为罗斯会计师事务所使用的审计程序是不充分的。证券委员会首先指出:抽取二十四个样品,不能提供足够的证据,来证明这预付的三十万元广告费事实上是准确的。其次,罗斯会计师事务所对四个广告商的回信缺乏足够的重视,因为信中曾指出那笔预付广告费是错误的。第三,证券交易委员会指出:罗斯会计师事务所的会计师依靠大的文件,来证实从详细名单上抽取的二十笔费用的正确性。考虑到这些费用的可疑之处和时间因素,证券交易委员会认为:罗斯会计师事务所有责任获得足够多的精确且充分的证据,来证明客户所提供名单中重大事项的正确性。

三、巨人零售公司伪造对米尔布鲁克制造商的假退货

巨人零售公司的财务副总裁伪造了28个假的贷项通知单（红字发票）,以此来抵减外发的应付给米尔布鲁克的账款。米尔布鲁克是一家大型的提供健康和美容帮助的制造商,巨人是它的客户。当会计师注意到这些贷项通知单并询问公司职员时,罗斯的二个助理审计师,得到了先后三个不同的解释。最初,助理审计师被告知,这些贷项通知书是因为商品退回所发出的。后来又解释说,米尔布鲁克给予巨人公司的二十五万七千元的总购货折扣,使得应付账款减少了相应的金额。最后,巨人公司的职员又说,这笔金额是米尔布鲁克给予巨人公司的折让优惠,以此使得巨人公司成为它的长期顾客。有一名助理审计师对最后一个解释提出了疑问。因为米尔布鲁克公司完全可以在双方交易中,给予巨人公司一定数量的折扣,使得二者保持长期合作关系。但即便如此,这笔可以抵减应付账款的折扣数量也实在太大了。

罗斯会计师事务所的会计师为了查明米尔布鲁克公司让出的二十五万七千 元的折让优惠是否属实,要求向米尔布鲁克公司的一位高级行政人员求证此事。为了满足这个要求,巨人公司的财务副总裁当着会计师的面,打电话给一个听起来象是米尔布鲁克公司总裁的人。短暂交谈几句后,巨人公司副总裁把电话递给了一位会计师。这时,电话另一头的那个人,口头上证实了这笔折让优惠,并且同意递交罗斯会计师事务所一份书面证明。但几天后,巨人公司副总裁又告诉罗斯会计师事务所的会计师:米尔布鲁克公司的总裁改变了签发书面证明的主意。会计师对此非常生气,因为他并没有象所要求的那样,拿到证明文件。基于这些原因,被分配调查此事的二位助理审计师写了一份备忘录,附在工作底稿当中,对贷项通知单的真实性提出质疑。然而,负责巨人公司审计工作的事务所合伙人,后来却认为已经

收集到充分的证据,可以证实贷项通知单的真实性,就不再深入追查此事。

四、巨人零售公司伪造对罗兹斯盖尔公司的假退货

巨人公司蓄意减少了十三万美元的应付给另一个供应商罗兹斯盖尔公司的账款,这是通过三十五份伪造贷项通知单的发出实现的。这些由于巨人公司所属各个零售批发商店又退回货物所发出贷项通知单,据说已被罗兹斯盖公司确认。然而,证券交易委员会后来的调查表明:许多发出通知的商店,根本就没有购进过罗兹斯盖尔公司的产品。另外,证券交易委员会还发现,罗兹斯盖尔公司的经济记录中,并无任何凭证或分录与已被巨人公司确认的贷项通知单有关。当事务所的一位助理审计师在审阅这些通知单的复印件时,他发现有种特殊标志被隐藏在单据中。当把这些通知单高举在光线下观察时,他发现了单据中被掩藏起来的句子:“只有在收到货物时才可以记账。”表面看来,这行字告诉巨人公司的会计人员:除非被能货物所冲减的成本已经反映到罗兹斯盖尔公司的卖方账户上,巨人公司才可以抵减应付账款。

这样一来,如果巨人公司在货物上真正退回给罗兹斯盖尔并且已反映到应付账款科目之前,就把没有确认的已购入的商品退回,登记入账,是非常可疑的。

在审阅这些贷项通知单后,事务所的一位助理审计师,打电话给罗兹斯盖尔的一位会计人员,询问他有关这些商品退回的问题,回答是并无任何商品曾被巨人公司退回来过。因此,助理审计师这件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人提出此事后,巨人公司的副 总回答道:罗斯会计师事务所的助理审计师与罗兹斯盖尔公司的会计联络过后不久,他又与罗兹公司的总裁交谈过。据他说,助理审计师误解了自己与会计人员有关贷项通知单的谈话,并且断言的确是由于退回货物,才发出通知单的。但是,巨人的财务副总又坚持不要合伙人与罗兹斯盖尔公司联系。进一步讨论此事,因为二家公司之间即将发生法律诉讼。最终,合伙人由于收到了信件证实这批由巨人所提出,然后又退给罗兹的有争议的货物,从而接受了巨人公司对此批贷项通知单的解释。

五、米尔和莱瑟被索价过高

巨人公司的管理部门曾向下属两个最大部门的经理(米尔和莱瑟)施加压力,要求他们假造一份名单,虚构几百个曾被供应商们索价过高的赊购事项,这笔金额大约有十七万七千元。罗斯会计师事务所为调查这些问题,从巨人提供的名单中,随意抽取几个供应商,然后给他们打电话,求证索价过高是否真实。然而,在十五个电话求证过程中,会计师居然允许巨人公司先同供应商联系并通知此事,接着又打了个电话,再一次解释事务所要询问的事项。随后才把电话递给会计师,直至那时,罗斯会计师事务所的会计师才能与供应商通话。这种电话求证的结果以及其他一些有限的测试,似乎可以使罗斯会计师事务所接受因索价过高而抵减应付账款的理由。但是,在证券交易委员会后来的调查发现;在相同条件下,有三个供应商在巨人公司说服后,向罗斯会计师事务所提供了假证明。也许,在对索价过高一事是否属实的调查中,事务所被相同的手段所欺骗。

六、巨人零售公司伪造健美产品退回的虚假会计分录

最后,经过仔细计划,巨人公司假造了发给健美产品制造商的贷款通知单,用根本没被确认的十六万二千元的商品退回来减少应付账款。同样的,很明显这些产品的退回从来没有发生过。联系到巨人公司其他一些和应付账款有关的假分录,证券交易委员会指责罗斯会计师事务所所没有能够充分调查到这些项目。

七、证券交易委员会对罗斯会计师事务所在1972年巨人公司审计工作的其他批评证交易委员会特别指出:罗斯会计师事务所对巨人公司在应付账款五个不合常规的地方,没能进行彻底的调查。除此之外,证交委又对事务所在1972年审计中的某些行为,提出了批评。最能引起关注的是:事务所竟然允许巨人的管理部门向审计聘约小组的一些成员施加压力,审计工作是在受压的条件下进行的。比如,是由巨人公司向事务所提出要求,雇用某位审计聘约合伙人,威胁要把一位助理审计师赶出事务所,并且用污秽的言语辱骂一位助理审计师。基于这些理由,以及考虑到巨人公司管理部门所使用的种种威胁手段,和许多令人怀疑的大笔应付账款的年终调节,罗斯会计师事务所的一位助理审计师认为:当事人的官员一直忙于某些事情,试图掩盖会计上的舞弊行为。不幸的是,审计聘约的合伙人忽略了助理审计师的推测。

另外,证券交易委员会相信:事务所负责审计聘约的合伙人以及帮助结束审计业务的另一位合伙人,当与巨人公司就一些重要的技术性问题持有异议时,总是过度的向客户一方妥协。根据证券交易委员会的调查,某些审计判断,是通过一种条件交换和讨价还价的过程所得到的,这无助于审计人员做出正确的审计结论。1972年4月,即审计任务完成前不久,每当罗斯会计师事务所的二位合伙人和巨人的管理部门召开会议时,这种讨价还价的商议就表现得非常明显。会议的目的是对从审计过程中发现的几个可疑问题,进行最后的裁决。据说在会议中,巨人公司的人不停地用微型计算器计算着每股收益。只要结果达到预期的目标时,巨人公司便停止了对这个问题的讨论。

八、巨人公司的崩溃

1972年4月28日,巨人公司在会计年度结束90天内,把经过审计的财务报告提交给了证券交易委员会。1972年8月，巨人公司把年度财务报表和无保留审计意见书,提交给了证券交易委员会。巨人公司利用这份意见书,出售了大约300万元的普通股,并获取了一千二百万的借款。但在1973年的新闻稿中,巨人公司总裁宣布:公司发现由于潜在的簿记错误,可能会影响公司前一年的报告收益。大约一个月后,事务所撤回了1972年签发的无保留审计意见书。73年8月,巨人公司向波士顿法院提交破产申请,二年后法庭宣布公司破产。巨人公司的总裁和副总裁于1978年,由于蓄意向证券交易委员会提交虚假的财务报表被定罪。在这之前,巨人的前任董事长和财务主管因为相同的指控服罪。这四个人都被判罚款以及入狱六至十八个月。

1979年1月,经过对巨人公司舞弊案件的长期调查,证券交易委员会发布了最后公告。

根据调查结果,证交委指责了罗斯会计师事务所。并且在联邦办此事前,禁止负责公司审计聘约的合伙人暂停执业五个月。证券交易委员会同时要求:由独立的专家中的一位陪审员,对罗斯会计师事务所的审计程序进行一次大规模的检查。表2就是证交委要求独立陪审员所做的,对事务所审计程序的检查。

案例思考

1.每年年末,为了证实有关当事人流动负债的正确性和重大性,审计人员通常会对未入账的负债进行查找.简要查找未入账负债的原因,以及这种审计程序对于巨人公司为了篡改应付账款,对经济记录所做的防护措施,可能导致的结果?

2.请找出事务所可以使用的统计抽样方法,去验证长达14页的,金额为30万元的广告费的重大事项的正确性。

3.讨论经由电话所收集的审计证据的正确性.一般说来,在什么条件下,审计人员才可

接受电话证明。

4.书面应付账款证明程序与应收账款有何不同?对二者在技术上和审计目标上的差异进行评估。

5.1972年对巨人公司的审计中,被分配参与审计工作的助理审计师和负责审计聘约的合伙人,对于有关当事从应付账款重大事项的正确性,产生了不同的意见.这种审计小组成员之间的不同意见应如何解决.如果助理审计师在工作底稿中附上备忘录,对应付账款提出质疑,这样做合适吗?

第二篇：巨人的花园简案

《巨人的花园》教学设计

写教学反思的步骤： 第一步，课前准备。

第二步，课堂设置的目标和途径及方法。最后的效果如何。第三步，课堂上操作与预设的差距。

教材解读：

本文是篇被删减的有些零乱的童话，从文学的角度来讲，的确是一大缺失。但是站在教材的角度来看，我认为教材无非是个例子。

人教社编辑批评的观点如下：

题目的变动：改《自私的巨人》为《巨人的花园》，重点由“巨人”转向“花园”，似乎偏离了作者以人物为核心的标题设计。

细节的缺失。原作通过对场面的描摹、细节的勾勒与人物的刻画，使巨人的转变成为必然。尤其是小男孩的出现，他的眼泪、他的拥抱、他的亲吻触动了巨人的内心，使巨人的转变水到渠成。而改编后的教材将原作的设计改为小男孩“用他那会说话的眼睛凝视着巨人，巨人看着他的眼神，心里感到火辣辣的。”使得巨人性格的突变有点不合逻辑。

结尾的改变原作的结尾是巨人美丽的死亡：“那天下午孩子们跑进花园的时候，他们看见巨人躺在那棵树下，已经死了，满身都盖着白花。”而教材写到巨人拆除围墙与孩子们分享花园就结束了，洋溢着其乐融融的气氛，是一个“俗透”了的圆满结局。据说王尔德给儿子讲这个童话结局时情不自禁地哭了起来。而教材结尾显然达不到这种效果，改编显得片面化、简单化。

首先，本课被安排在小学四年级上册的童话单元，并作为本单元的开篇。通过阅读单元导读提示，我们发现本单元的学法是：走进奇妙的的童话世界，了解童话的内容，品位童话的语言，体会童话的特点。同时，童话的魅力就是在于富于幻想、语言浅显、形象生动，通过奇妙的故事引导儿童向往真善美。改编后的这篇文章，大量运用了四字词语，如“鲜花盛开、绿树成荫、鲜果飘香、白雪一片”等，简洁明了，准确规范，具有典型的中国语言特色，让西方童话更符合中国儿童的阅读习惯，因此课堂重点可以让学生通过朗读，感受童话的特色语言，关照学生的语言实践。

其次，本文具有童话最典型的特征，就是情节神奇，带有浓厚的童话色彩。首先人物很神奇，巨人很神奇，现实中没有，只有童话里有。小孩很神奇，花园会因为孩子的到来而变化，桃树会因为孩子一伸手而发出绿芽。花园很神奇，本来春夏秋冬四季正常的轮回，却因为巨人对待孩子的态度而寒冬驻守。这些神奇的情节都在传递着一个信息：“没有孩子的地方就没有春天。”这句话原文里是没有的，因此，在课堂上通过引导学生对童话情节神奇的品味，让学生对童话的特征有更清晰的认识。

第三，童话故事情节离奇师通过夸张的语言、离奇的想象表达出来的，比如站在桃树下的小男孩一伸手，桃树马上绽出绿芽，开出许多美丽的花朵。其中“一伸手”、“马上”、“绽出绿芽”、“开出许多美丽的花朵”这些词语都能让人从中体会到童话的神奇。课堂上，为了让学生更深地感受童话运用语言来表达故事神奇的特点，在品读中，激发学生创编童话的兴趣。

最后，至于结局的更改，我认为编者的意图是希望童话可以更纯粹地引导学生走向真、善、美。比如课文以“从前„„”开头，以“巨人幸福地生活在漂亮的花园和孩子们中间”结尾，也正是与经典童话的行文形式相契合了。设计思路：

本节课是在40分钟内呈现出一个完整的课堂，所以在课文内容上做了大量的取舍，神奇为这节课的主线，以本课为例子来教童话。从童话人物的神奇特点到情节的神奇特点，最后落脚在探究童话语言特点上，让学生感受后进行想象练笔。

第一板块：导入新课。板书课题，了解作者。指导巨的笔顺。从课题开始，引入童话的元素，让学生对童话的人物特征有个初步的感知。

第二板块：整体感知。围绕神奇之处进行在整体感知读课文，了解课文内容。在自由交流的过程中，进行识字、写字指导，运用多种方法帮助理解词语，知道故事告诉了我们一个什么样的道理。

第三板块：感受神奇。告诉学生童话的情节之所以神奇，是用语言表达出来的。结合课文中“小男孩手一伸，桃树马上绽出绿芽，开出许多美丽的花朵。”品读童话的语言，体会离奇的想象，夸张的手法。同时又引入了课外的两个童话片段，一是《拇指姑娘》，花苞因为一个吻而绽放，拇指姑娘藏在花瓣里，拇指姑娘在盘子里游玩儿，在胡桃壳里睡觉。二是《木偶奇遇记》，木偶鼻子因为说谎而变长，仙女一拍手就又成千的啄木鸟飞进屋里，去啄他的鼻子。让学生深入感受童话的语言特点。

第四板块：想象练笔。在感受童话语言的基础上，让学生进行创作童话的练笔，目的是让学生拥有阅读童话的兴趣，进行创作能力的训练。学习目标：

1.认读本课生字词语，结合语境理解词语的意思，整体把握文章主要内容。2.正确、流利、有感情地朗读课文，体会童话的语言特点，领悟表达童话的表达方式。

3.建立对童话的初步认识，有阅读其他童话故事的兴趣。学习重点：

感受童话的语言特点和童话故事神奇的特点。课时安排：

一课时（40分钟）教学流程：

课前谈话。

一、导入新课

直接导入，板书课题和作者。指导“巨”的笔顺。

读题目，结合之前学过的童话探讨题目里隐藏的秘密。

总结童话特点：童话中的人物大多是神仙精灵、山魔水怪、鸟兽虫鱼，并且都能像人一样说话，这给童话染上了神奇的色彩。

（板书：童话——神奇）

二、整体感知

主问题：读读课文，看看这篇童话哪些地方让你感到神奇？注意读准字音，读通句子。

交流，随文进行识字、写字教学，结合上下文理解词语意思。重点指导：火辣辣变调。溢字形演变。脸颊的位置。瑟瑟发抖的意思。引导发言： 花园神奇变化。孩子神奇。

巨人神奇变化，点出道理。（板书：道理）结合自己的生活实际，说说自己懂得了什么。总结童话特点：

看来，这篇课文处处透着在现实生活中都不可能发生的神奇，这就是童话不同于其他文章的地方。

三、感受神奇

我们来看看王尔德是怎样用语言来表达这样的神奇的。当巨人叱责小男孩滚出去的时候，小男孩没有拔腿逃跑，神奇的一幕发生了——

这个小男孩在树下一伸手，桃树马上绽出绿芽，开出许多美丽的花朵。自己读读这句话，从哪些词语感受到了神奇？ “一伸手”、“马上”、“绽出绿芽”、“开出”。做动作，朗读体会。

想象，你的眼前出现的是怎样的情景？ 感情朗读。

在很多的童话故事中，经常会有这样的神奇的一幕出现。我们来看《拇指姑娘》的片段：

花盆里长出一朵红红的花苞，可是不知为什么，它总是紧闭花瓣。一天，老妇人忍不住去吻了一下，发现里面竟藏着一个小女孩儿。这个小姑娘只有拇指那么大，老妇人叫她“拇指姑娘。”拇指姑娘白天坐在一片叶子里，在装满水的盘子里游玩儿，晚上睡在胡桃壳做的小床上。

指名读。

这是描写那个情节的片段？你觉得哪里最神奇？从哪些词语可以感受出来？

感情朗读。

我们再来看《木偶奇遇记》的片段： 这个时候，仙女拍了拍手掌，一听到拍手掌，成千只叫啄木鸟的大鸟打窗子飞到屋里来。它们都聚在匹诺曹的鼻子上，开始笃笃笃笃，狠狠地啄他的鼻子，几分钟工夫，这个长过了头的鼻子就恢复了原状。

齐读。这是《木偶奇遇记》的哪个情节？哪里最神奇？从哪些词语中可以体会到这种神奇？

在你童话故事中，还见到过相似离奇的情节吗？ 学生交流。

四、想象练笔

接下来，我们也来当一回小童话作家如何？发挥自己的想象，用上离奇夸张的手法，创作一篇小童话故事或者童话片段。【板书设计】：

巨人的花园

【英】王尔德

童话——神奇——道理

语言

第三篇：审计案例题

1.销售与收款审计。审计人员张某审查A公司2011年利润表时，抽查了该公司12月的销售业务，发现下列情况：（1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理；（2）8日销售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已入账；（3）12日销售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未入账；（4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售；（5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理；（6）31日库存商品账中对12日销售给友联工厂的乙产品成本未作结转。另知，加产品单位售价10元，制造成本7元，乙产品单位售价20元，制造成本15元。要求：（1）指出该公司在销售业务中存在的问题；（2）计算出应调整的销售收入、销售成本；（3）提出处理意见。

2.固定资产折旧审计。审计人员在审查华润股份有限公司2012固定资产折旧时，发现上年12月新增已投入生产使用的机床一台，原价100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限5年，使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用直线法折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，说明如何处理

3.制造费用审计。审计人员在2012年2月份审阅某工业企业2011年12月份总分类账时，发现“制造费用”借方发生额与以前月份相比增加数额较大。进一步审查2009年12月份“制造费用”明细账，其中有一笔摘要中注明“固定资产安装费”字样，金额为18000元。审计人员将该笔业务的记账凭证调出，会计分录为：借：制造费用——固定资产修理费18000

贷：银行存款18000

记账凭证所附的原始凭证是一张发票和一张转账支票的存根，根据发票证明是车间设备的安装费支付给某施工队。要求：（1）根据资料提供的情况，说明审计人员应采用的审计方法；（2）指出存在的问题；（3）提出意见

4.应收账款发函。甲公司应收账款A公司明细账2010年12月31日为借方余额150248元。晋审会计师事务所的注册会计师张梅于2011年1月26日决定对其进行函证，函证方式为积极式。要求：代注册会计师张梅编制一份询证函（询证函索引号ZD3，编号001）。

第四篇：古井贡审计失败案

一、审计主体 1.事务所 德勤简介：

Deloitte（“德勤”）是一个品牌，在这个品牌下，具独立法律地位的全球各地成员所属下数以万计的德勤专业人士联合向经筛选的客户提供审计、企业管理咨询、财务咨询、风险管理及税务服务。这些事务所均为德勤有限公司（一家根据英国法律组成的私人的担保有限公司，以下称“德勤有限公司”）的成员。每一个成员所在其所在的特定地区提供服务并遵守所在国家或当地的法律及专业规则。德勤有限公司并不参与向客户提供服务。德勤有限公司及其每一个成员所乃独立及独特的法律实体，相互之间不因对方而承担任何责任。德勤有限公司及其每一个成员所仅对其自身作为或遗漏承担责任，而对相互的行为或遗漏不承担任何法律责任。德勤有限公司的每一个成员所的结构各自根据其所在国家或当地法律、法规、惯例及其他因素而设定，并且可以在其经营所在地透过从属机构、关联机构及/或其他实体提供专业服务。

德勤品牌随着在1917年设立上海办事处而首次进入中国。目前德勤中国的事务所网络，在德勤全球网络的支持下，为中国的本地、跨国及高增长企业客户提供全面的审计、税务、企业管理咨询及财务咨询服务。在中国，我们拥有丰富的经验，一直为中国的会计准则、税务制度与本地专业会计师的发展贡献所长。

古井集团简介：

古井集团是中国老八大名酒企业，是中国第一家同时发行A、B两支股票的白酒类上市公司安徽古井贡酒股份有限公司的母公司，坐落在历史名人曹操与华佗故里――安徽省亳州市。公司的前身为起源于明代正德十年（公元1515年）的公兴槽坊，1959年转制为省营亳县古井酒厂。目前公司拥有员工8000多名，集酒业、商旅业、房地产业、农产品深加工业、类金融业等为一体，是国家大型一档企业。2012年古井集团荣获“全国文明诚信示范单位”称号，公司党委被评为“全国创先争优先进基层党组织”。在“华樽杯”第五届中国酒类品牌价值评议活动中，古井贡酒以261.65亿元的品牌价值位列安徽省第一名，中国白酒第六名。并于2012年荣登“品牌中国华谱奖”金榜，荣膺“品牌中国（酒行业）金谱奖”，成为国家品牌形象的代表。

古井贡酒是集团的主导产品，四次蝉联全国白酒评比金奖，是巴黎第十三届国际食品博览会上唯一获金奖的中国名酒，先后获得中国驰名商标、中国地理标志产品、国家重点文物保护单位、国家非物质文化遗产保护项目、安徽省政府质量奖等荣誉，被世人誉为“酒中牡丹”、“中华第一贡”。目前公司主打产品古井贡酒“年份原浆”，被全国政协会议两次指定为专用高档白酒，被安徽省委省政府指定为接待专用酒，成为上海世博会安徽馆战略合作伙伴唯一指定用酒、2010中国—东盟博览会合作伙伴唯一指定用酒、2012年韩国丽水世博会中国馆“全球合作伙伴”、国家外交部“国礼”用品，并独家总冠名CCTV“感动中国”人物评选活动。安徽古井贡酒股份有限公司多年来一直位列中国白酒企业前十强，2013年5月古井贡酒酿造遗址荣登“国保”，在中国白酒行业首屈一指，国家级文物最多、体量最大、历史最为悠久。自2010年以来，古井集团大力推进跨越式发展战略，各项经营指标连创历史最好水平。公司的发展规划是2015年实现主营收入100亿元。

二、案情经过

2005年3月16日至24日，财政部驻安徽省财政监察专员办事处派调查组奔赴亳州，对古井集团旗下的知名上市公司——安徽古井贡酒股份有限公司（*ST古井A，000596）的财务问题展开调查。

2005年3月29日，公司公告称，财政部驻安徽省财政监察专员办事处对公司2002至2004纳税情况进行了检查，因检查结果将对公司经营业绩产生较大影响，公司将延期披露2004年年报。

2005年4月13日，公司公告称，控股子公司亳州古井销售公司（以下简称“销售公司”）补提2004应缴所得税5433.6万元。公司按照会计处理的一贯性原则，一直采用与销售公司合并缴纳所得税方法，近日，财政部驻安徽省财政监察专员办事处（以下简称“财政部专员办”）对我公司近几年的纳税情况进行检查后认为，公司这种纳税方法因没有经过国家税务总局的审核批准，不符合国家税务总局《关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的补充通知》中的相关规定。鉴于这种情况，董事会通过与有关方面的积极沟通，根据财政部专员办的检查结果判断认为公司与销售公司从2004年起可能会分开缴纳所得税，因此销售公司需要补提2004应缴所得税5433.6万元。

2005年4月29日，公司公告称，2005年3月份财政部驻安徽省财政监察专员办事处对我公司2002-2004纳税情况进行了检查，截至到目前公司还未收到检查结果反馈。检查结果将会对公司2004经营业绩产生较大影响并决定公司是否对2002年、2003年报告部分事项进行追溯调整，报告追溯调整后可能会出现2003年、2004年连续两年亏损的结果，根据交易所股票上市规则，公司股票可能会被实行退市风险警示。由于目前公司不能判断检查结果下达的准确日期，故审计机构不能如期出具2004审计报告。鉴于上述情况，公司将无法在法定期限即2005年4月30日前披露2004年报告及2005年第一季度报告，决定延期至2005年6月30日前披露，具体时间待定。由于不能按期披露报告，公司股票将自2005年5月1日起停牌，直至披露报告的交易日上午10:30复牌，如果停牌两个月后，公司仍未披露报告，深交所将自两个月期满后次一交易日起对公司股票复牌，同时对本公司股票实行退市风险警示。

2005年6月1日，公司公告称，公司于2005年5月31日接到中国证监会发出的皖证监立通字（2005）2号《立案调查通知书》，因公司没有在法定期限内披露2004年报告，涉嫌违反证券法规，中国证监会决定对公司进行立案调查。

2005年6月30日，公司公告称，2005年6月27日，安徽古井贡酒股份有限公司（以下简称“本公司”）之子公司亳州古井销售公司（本公司持有99％权益，以下简称“销售公司”）收到了亳州市地方税务局征收管理分局下达的（亳地）税征管决字【2005】1-01号《亳州市地方税务局征收管理分局税务处理决定书》（以下简称“税务处理决定书”）。根据税务处理决定书，鉴于销售公司未经国家税务总局批准自行与本公司合并缴纳企业所得税，造成了2002少缴企业所得税3996万元，2003少缴企业所得税5925万元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律规定，限销售公司于2005年7月10日前，将以上税款到亳州市地方税务局征税大厅申报缴纳入库。与此同时，公司于6月30日最终登场的2004年年报显示，*ST古井A2004年亏损1.79亿元，德勤华永会计师事务所有限公司和德勤?关黄陈方会计师行对本公司2004的会计报表出具了无法表示意见的审计报告。其中之一的审计意见即指出公司没有证据表明可以豁免2002年以前因合并纳税而少缴的税款。

三、审计失败原因

审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。

审计失败的原因包括被审计单位的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。

一、被审计单位

古井集团董事长兼总裁王效金认为：“合并缴税是行业普遍现象”。原来，自1994年开始征收的消费税（15％－25％）是促使古井贡与销售公司合并缴税的最深层原因。如果加上增值税（17％）、所得税（33％）等，公司则可能处于亏损状态。因此，当时许多要纳消费税的企业都在想办法减轻负担，其中一种办法就是设立销售公司。

1996年，古井贡于深交所上市。当时，为了推动企业上市，国家允许地方财政对上市公司企业所得税实行先征后返政策，即先按33%税率缴纳企业所得税，然后地方政府再返还给纳税企业18%，剩下15%进入地方财政。据悉，全国所有白酒类上市 公司都按此优惠政策缴纳企业所得税。

尽管古井贡自上市以来，一直按33%的税率缴纳企业所得税，但由于亳州市地方财力不足，很难做到税收返还，所以造成该公司生产经营成本一直居高不下。而为了缓解企业所得税税赋与同业相比偏高的压力，古井贡就在未经国家税务总局批准的情况下，采取了与销售公司合并纳税“节税”的方法。

王效金还表示，以往，由于所得税是地方政府独享税，让不让企业交是地方政府的事，所以税务机关也懒得过问。“对于合并纳税问题，没有人说是个错误，也没有人说不能这样做。”但2002年以后，所得税变成了分享税，即国家与地方各分享60%和40%后，税务机关才开始纠正企业合并纳税的做法。这才引出“古井事件”。

“其实我们早就知道这个问题。”上述亳州市地税局官员透露，“但考虑到企业的实际情况，为了照顾地方利益，所以一直没下狠心(要求企业整改)。”

二、注册会计师及会计师事务所

德勤华永会计师事务所有限公司对该上市公司进行审计，已经查明上述问题，但其注册会计师未予以指明。这个事情德勤是“已查明未报告”。从这个案件，不难看出，会计师事务所的行为不属于由于能力水平局限、无意的工作失误而导致审计失败，会计师事务所是故意而为。

四、解决方案和对策

第五篇：中山巨人庆典策划公司

中山巨人庆典策划公司

中山市巨人庆典策划有限公司致力于为企业或个人提供活动策划、庆典策划、会务策划、路演活动、文艺晚会、广告装饰等服务。经过多年的发展历程，在公关行销等服务领域拥有丰富的经验，并整合本地区各种优势资源，为各类企业、经济组织及个人提供优质可靠的服务，是中山广告传媒行业中实力雄厚的广告公司。

在“做企业的活动策划专家”这一宏伟而清晰的目标驱动下，公司成立路演部、会务部、节庆部、演艺部和礼品部五个业务部门，针对企业需求，为企业排忧解难。公司秉承着“上善若水”的经营哲学,无时无刻不以客为尊；为企业量身定做策划案，服务全方位，企业的需要，我们的责任。巨人公司通过导入规范化运作，科学化管理体系，从而成为一间专业化的活动策划及执行服务公司！

我们的口号：巨人，专业的人，做专业的事！

让巨人成为您成功的奠基石吧！

拥有巨人，您拥有的是“高度”！

站在巨人的肩膀上，您将更加气宇轩昂，无可阻挡。

服务项目

A.公关策划：商业酒会、企业年会、经销商会议、新闻发布会、新产品推广会、产品订货会、客户答谢会、会展会务、路演活动、签约仪式、各类活动策划执行；

B.礼仪庆典：开业剪彩、开工奠基、厂庆校庆、周年庆典、楼市开盘、开幕闭幕、庆典策划、礼仪策划、大型庆典活动策划；

C.演艺人员：礼仪模特、舞蹈歌手、魔术杂技、川剧变脸、xe主持、锣鼓舞狮、激光舞、荧光舞、沙画表演、东北二人转、行为艺术、人体彩绘、军乐演奏、乐队表演、小提琴手、萨克斯；

D.租赁服务：酒店预定、汽车租赁、鲜花布臵、礼仪用品、气球拱门、会场布臵、舞台搭建、灯光音响出租、剪彩用品、皇家礼炮、地毯彩旗、拍摄录像； E.广告服务：平面设计、三维设计、名片设计、画册设计、名片制作、横幅背胶、宣传单、灯布、易拉宝、X展架、广告灯箱布、海报写真、灯片喷绘、展位设计及制作。

公司案例：

11年金港湾花园三期开盘典礼

11年民众首家美的电器专卖店——丰捷电器开业仪式

11年佳居乐厨具有限公司中山首家连锁店开业庆典

11年云南共星集团中山分公司开业仪式1

11年亮迪照明2011新品发布会

11年MLD美洛蒂2011新品发布会暨经销商大会 11年中山君豪家具公司五周年庆典晚会

11年恒茂地产2010总结大会

11年中山市御尚堂电器有限公司2010年终晚会 11年中山市万雄卫厨制品有限公司2010年终晚会 11年小榄金菊足浴开业庆典

11年董氏机构第二届年终总结大会

11年中山市创志建材科技有限公司2010年终晚会

11年中山至江门天然气管道输气工程（中山段）开工仪式 11年信音电子（中山）公司2010年尾牙文艺晚会 11年“手拉手•心连心•拥抱成长之星”公益活动 10年中山奥科特照明公司元旦晚会

10年中山市工贸技工学校2周年校庆

10年中顺洁柔产品路演活动（佛山）

10年小榄0760酒吧圣诞布臵

10年远洋城圣诞布臵

10年亿光电子公司圣诞布臵

10年中山富士山料理开业庆典活动

10年豪逸御华庭—印度瑜伽养生活动

10年中顺洁柔少儿拉丁舞大赛(古镇站)

10年中信左岸激情亚运月系列活动

10年广州富垠黄金交易有限公司中山小榄分公司开业庆典 10年康妮雅2011春夏订货暨招商会

10年雅馨电器大涌店开业庆典活动

10年中信左岸首届房车品鉴会

10年中顺洁柔少儿拉丁舞大赛(小榄站)

10年广珠城际铁路建设推进会2010.10.4

10年阳光半岛第五期开盘系列活动

10年华帝公司亚运火炬中国千万社区行（中山地区）10年中山福瑞卫浴旗舰店开业盛典

10年小榄工会中秋游园活动

10年信音电子员工卡拉OK大赛

10年远洋城中秋游园活动

10年卡羅婚纱时尚婚礼发布会

10年中山卓越皮具公司中秋晚会暨乔迁之喜活动 10年小榄第26个教师节大会

10年爱的华家照明十周年庆典活动

10年江门市安妮姿2010年秋冬新品发布会

10年德声电器格力旗舰专卖店开业盛典

10年远洋城业主才艺大赛

10年中山舒爽杯十万市民健身跑活动小榄分会场 10年安蒙五周年庆典活动

10年重庆富侨足浴会所古镇店开业庆典

10年逸森思美容养生馆客户答谢会

10年《任达华有约 名媛盛典》晚会

10年中山市万福鞋材有限公司成立暨开业庆典

10年策划中山华纳星辉迎新禧演唱会

10年承办中山美斯特公司全国经销商会议

10年执行史丹利（中山）2010迎春晚宴

10年策划中山双银电器办公大楼落成暨2010经销商会议 10年执行了康师傅中山地区订货会

10年协办黄圃商会理事会就职典礼

10年策划中山繼茂公司欢度五一晚会

10年执行恒安集团2010产品路演活动

10年执行蒙牛（中山地区）酸酸乳音乐梦想学院路演活动 10年执行王老吉（盒装）产品路演活动

10年执行美联英语-中山交警捐赠仪式

10年中山-越南企业经贸合作推介会

10年华纳婚纱-宝莱坞演出

10年简爱家居3周年庆典

10年中山中泰龙迎春晚会

10年美的工业园三期工程奠基仪式

……等活动