第一篇：武钢集团前景分析
武钢集团前景分析
一﹑武钢简介
武钢地处“九省通衢”的武汉市东郊，长江南岸，主体厂区坐落在武汉市青山区，占地面积21.17平方公里，现有在岗职工近1.6万人。所辖的4座铁矿、2座辅助原料矿分布在鄂东、鄂南及河南焦作市，还有海南钢铁有限公司、襄樊钢铁长材公司。2005年3月，武钢和鄂钢实现了联合重组。在2010年财富杂志“世界五百强”评选中排名428位。今日武钢，已成为中国重要的板材生产基地，拥有从矿山采掘、炼焦、烧结、冶炼、轧钢等一整套工艺设备。武钢现已形成年产钢铁各1000万吨的综合生产能力，主要生产热轧卷板、冷轧卷板、镀锌板、镀锡板、冷轧硅钢片、彩色涂层板以及大型型材、线材、中厚板等几百个品种。公司坚持走高端路线，目标成为具有国际竞争力的冷轧硅钢片、国内高档汽车板和高性能工程结构钢的主要生产基地。目前，硅钢产品继续保持国内第一的地位，产品优势明显。管线钢、帘线钢等产品市场占有率国内排名第一。历经多年的发展，他们通过自主创新、技术改造、产品升级实现了工艺装备大型化、现代化，主要经济指标、经济效益和竞争能力大幅提高，拥有了当今世界先进水平的炼铁、炼钢、轧钢等完整的钢铁生产工艺流程，形成了年产钢1800万吨的综合生产能力。企业理念
◆、企业使命
争新型工业先锋，铸钢铁强国脊梁，当现代文明创造者，做和谐社会实践者◆、战略愿景
建钢铁精品基地，创国际知名品牌。跻身世界500强行列。成为自主创新能力和市场竞争力强大的国际一流企业
◆、经营理念
落实科学发展观，走质量效益型发展道路
◆、企业精神
务实创新，追求卓越
◆、价值观
以人为本，诚信为先。追求企业效益和社会效益的共同提高
◆、武钢人形象
严格、认真、忠诚、奉献
二﹑武钢集团市场机会分析
1﹑武钢股份的核心竞争优势是产品细分从大的方面看，我国钢材市场已经走出低谷，步入上升通道，而且按照市场学原理，在某一大市场之中，存在差别各异的细分市场，这种细分给不同的企业所带来的机会则大不相同。武汉钢铁股份有限公司，在与诸多同类上市公司的优势比较中，最让其竞争对手头痛的，就是武钢股份的产品细分上。任何一个企业，在选择它的目标市场时，首先要对大的市场进行预测，此基础上进行细分，经过研判，最后找出目标市场，钢铁行业自然也不例外。我国钢材市场竞争十分激烈，品种琳琅满目，达百种之多。然而，在这种竞争激烈的大背景下却存在那么少有的几个品种至今都难以形成较激烈的竞争局面，而这种局面的发生，并不是因为没有利益的趋动，恰恰相反，它们都是一些高附加值、高科技含量的奇缺产品，只是由于 它们的技术难度，专利限制，经济条件、上马规
模等多方条件的限制，使得多数企业不敢问津，结果，形成了事害上的细分市场的垄断。武
汉钢铁股份有限公司的冷轧硅钢片产品就是典型的一例
2﹑武钢70年代从新日铁引进冷轧硅钢生产技术，20多年来，武钢人不仅全部吸收
消化了从国外引进的33项专利技术，而且通过技术创新，年生产能力已由当初的7万吨提
高到40万吨，由原设计的4个品种、32个牌号规格发展为10大品种，76个牌号规格，在相当长的时期，武钢的冷轧硅钢产量就是中国的冷轧硅钢产量，进入90年代，武钢的部分
技术开始返销新日铁，武钢的冷轧硅钢生产已经达到了国际先进水平。武钢的冷轧硅钢片技
术是国内的顶尖技术，20多年来始终代表国内该技术领域的最前沿。
3﹑顾客了解度与推销率。武钢已有几十年的历史，与客户的交往也是几十年历史，武钢的品牌家喻户晓，武钢股份的产品质量无可非议，它促成了武钢股份100％的产销
率。股份公司有自己完全独立的销售部门，近百人的销售队伍，在全国有11个销售网点，产品销售完全直接面向市场用户，2000年武钢股份的合同订货量已超出计划8％，产品早已
被客户订购一空，由于产品畅销，货款预收，武钢股份的财务状况一直保持在极为良好的状
态中。
4﹑深刻领会并执行国家政策，配合国家部委，准确把握时机。武钢的海外
资源战略决策紧扣国家产业结构调整、转变发展方式、走出去战略的政策要求，又结合企业可持续发展的实际需要，把握世界金融危机机遇，与国家发改委、商务部、外交部、国家开发银行等通力配合，在别人不敢下手的时候成功抄底。
为了打破国际铁矿石巨头的垄断，武钢采取了购买矿权、股权，合资、独资、参股等多种
经营方式，以增大合作投资成功的几率。对上市公司尽可能收购其股份，让股票溢价;不能
控股的海外公司积极参股;在可能谋求控股的矿产区块尤其是低成本区块尽量谋求控股。在海外投资中借助中介机构快速切入陌生的海外市场，避免走弯路。武钢规划发展部经济管
理研究所所长邓果宇说，中外市场和文化差异大，为了解国外市场、文化、法律、企业组
织形式等，武钢聘请国际知名的投行、律师事务所、会计师事务所如摩根、瑞银、安永、德勤等进行咨询，知彼知己，避免了不可预料的风险。
5﹑中平能化集团是中部地区最大的煤炭生产基地，也是武钢炼焦煤的重要供应基地，多年
来与武钢建立了深厚的友谊。2010年8月，武钢集团与中平能化集团在豫签署全面战略合作协议。双方将建立共同煤炭资源基地与市场基地，由中平能化集团向武钢集团每年提供协
议数量的洗精煤资源，武钢集团每年为中平能化集团提供相应的市场容量，保持双方煤炭资
源供应链条持续稳健发展。随着中国钢厂高炉大型化趋势加快，势必要增加对焦煤尤其是优
质焦煤的需求，武钢也一直在进行海外布局焦煤资源的行动。无论是武钢还是力拓，均看上
RML位于非洲的焦煤资源。RML是澳大利亚上市企业，其主要资产是位于非洲莫桑比克的两
处煤矿项目，其中，Zambeze煤矿项目储量达90亿吨，所产焦煤主要用于炼钢。另外，武
钢与巴西EBX集团MMX公司在里约热内卢市圆满完成股权交割,武钢成为这家公司第二大股
东,获得约6亿吨资源权益。解决了武钢的能源问题，为武钢的发展提供了保障。武钢位于
广西防城港千万吨钢铁基地项目已获国家发改委批准。武钢方面表示，若巴西铁矿石通过防
城港上岸，比从武钢本部上岸每吨要节约200元以上运费。防城港为西部最大深水良港，年
港口货物吞吐量保持20%以上的增速，占广西沿海港口的2／3以上，预计吞吐量2012年
可突破1亿吨。武钢总经理邓崎琳表示，防城港钢铁基地若建成，与便利的物流条件、海外
矿产资源相结合，将更为优化钢铁产业结构。
三﹑武钢面临的市场威胁
1﹑ 我国钢铁工业一次能源以煤炭为主，占能源消费总量的70%左右，而且煤发热量、灰分、硫分等质量指标与美国、德国、日本相比，存在较明显的差距。石油类能源和天然气所占比例比其他国家低15%~20%，从工艺、技术角度，采用石油类燃料、天然气，可有效提高能源加工、转换效率。但由于我国源条件限制和经济性等因素们能源结构很难改变，只有通过新技术、新工艺来改善能源利用率，达到“清洁生产”。
钢铁生产流程的各个工序几乎都离不开水，烧结、焦化、炼铁、炼钢、轧钢各工序都需要大量消耗水，都有废水排放，特点是：废水量大、水质差异大、污染物种类多。钢铁厂用水应遵循少用新水和淡水资源，发展节水技术，强化水循环，减少废水排放的原则。据统计，我国冶金工业水重复利用率平均不到70%，而发达国家高90%。目前，日本新日铁已回收的二次能源占可回收部分的92%，我国宝钢也回收二次能源的68%，大多数钢铁企业的二次能源回收量在50%以下，一些中小企业的二次能源回收是刚刚起步。武钢面临着我国钢企所面临的通病资源利用率低下。我国已经认识到环境的重要性，对于工业废水﹑工业废气的排放也有了限制。对于武钢这样的高耗能企业，其发展必然会受到影响。
2﹑从人才开发上来看。现代钢铁企业的竞争已不仅是传统产品上的竞争，而且是以调整产品结构和产品升级为主线，走新型工业化道路的竞争就显得尤其重要。武钢目前的人力资源管理体制还不够完善，人才选拔机制还缺乏长远规划，人才培养缺乏较强的针对性，培养方式过于单一化，人才引进制度不够灵活，人才激励制度不能完全适应市场经济发展的需要。人力资源管理体制的不完善导致了部分高、精、尖和创新性人才的流失，有的甚至是掌握了公司关键技术的人员跳槽，带走公司业务关系或技术机密，给公司的长远发展带来风险和危机。
3﹑武钢地处内陆，所需矿石80%以上依赖进口，因而矿石运输成本在同类企业中偏高，甚至一度高于行业平均水平。为降低成本，武钢近几年积极在长江沿岸选址建设铁矿石中转站，但其运输成本依然比鞍钢、宝钢高。因此，防城港成为武钢摆脱高成本的“救命草”。武钢的算盘在于，抓住“中国-东盟自由贸易区”带来的机遇，抢先占领市场。但是，宝钢也整合了广钢、韶钢即将进入实质性资产重组阶段，重组后的广钢将实施环保迁建，在湛江东海岛建设年产500万吨精品钢铁基地。而一位冶金经济专家表示，“宝钢和武钢同为央企，同在两广建一个千万吨级的板材生产基地，二者相差不到200公里，面对的市场都是东南亚，背后的腹地都是大西南，生产的还都是船用板材。这种思路是不经济的。” 为了争夺东盟自由贸易区这块土蛋糕，台湾台塑集团和号称全球第六大钢铁企业的印度塔塔钢铁公司分别抢滩东盟的越南市场，这两大集团分别在越南合资兴建大型的钢铁基地。一个环北部湾经济圈，一夜之间上马四个大型钢铁项目，未来北部湾钢铁销售竞争之激烈程度，相信大家不言面喻。4﹑每一个“走出去”的脚步底下，都有不可预知的风险及重重困难。武钢操作了10个多月的巴西建厂计划，所遇到的难题甚至超出武钢预期。武钢巴西钢厂项目在环评、焦煤资源、市场三个方面遇到了“难以跨越”的困难。武钢巴西钢厂原计划在7月31日开工建设，但至今前期工作尚未完成。武钢此次巴西建厂，存在诸多不确定因素。其中，环保是武钢面临的主要挑战。事实上，随着我国企业加速海外投资步伐，曾出现部分企业没有考虑当地的生态环境，结果投资受到抵制或遭遇违约，从而招致重大损失。巴西政府历来重视环境保护方面的立法和对环保的监督管理，对国外投资行为的环保要求甚高。从目前的论证进展来看，巴西钢厂的环评压力很大，环保费用有可能超支。当初支撑武钢去巴西建厂的一个优势，就是该钢厂有铁矿石资源优势。然而，当大多数市场人士因武钢巴西钢厂铁矿石资源丰富而叫好时，却忽视了另一大炼钢资源 焦煤。尽管巴西矿产资源丰富，但缺乏炼焦煤。虽然巴西也有煤矿，但煤质较差，含硫量和灰分都很高，一般无法用于炼焦，因此巴西国内采煤并不
活跃。巴西每年都需要从国外大量进口炼焦煤和焦炭。此外，武钢巴西钢厂项目还缺乏码头、铁路等基础设施，这无疑是一笔巨大投资。5﹑钢铁遭遇限产令，是《关于遏制钢铁行业产量过快增长的紧急通报》。遏制产能是老话题，但这次”限产令”的力度比以往都大。采取收缩银根的“非常手段”给“发烧”的钢铁行业产能释放降温。钢铁总量严重过剩，板材问题尤为突出；落后产能比重较高，恢复生产存在盲目性；进口铁矿石增加过猛等等一系列问题是这次“钢铁限产令”推出的主要原因。《通报》中提出“大中型钢铁企业要带头停产部分不符合准入条件的产能”。2009年以来排在增产前50名的绝大部分是500万吨以下的中小民营钢企，宝钢、武钢、鞍钢等大企业都在限产，比例大致在20%左右。限产令对武钢的钢铁产量产生了一定的影响，使武钢发展受限。防城港项目的发展也堪忧。
第二篇：武钢集团改制审计实施方案
武钢集团公司辅业改制审计实施方案
2002年底，为深化国有及国有控股大中型企业改革，根据国经贸企改[2002]859号文件精神，武钢集团公司对辅业改制单位进行了清理，经统计有21家辅业单位，能够适用859号文件的有14家，2002年以来实际完成8家企业的改制工作。以上统计未包含鄂钢、昆钢和柳钢三家单位。武钢集团对鄂钢的改制给予业务指导，截至2008年底，鄂钢钢板弹簧公司等四家单位的改制工作已完成，昆钢和柳钢未涉及改制工作。
一、辅业改制政策的效果分析。
截至2008年底，武钢集团公司（含鄂钢公司）共完成12家的辅业改制工作，辅业改制工作暂告一个段落，需要对此进行回顾总结分析其政策效果。一是对改制企业的选择是否科学，只将有发展前景的企业进行了改制，而将效益差的企业仍留在企业，未能达到减员增效的目的；二是通过对主业的依存度等指标考察改制企业是否已成为具有一定市场开拓能力和经营效率提高的市场竞争主体；三是被安置的原国有企业职工是否稳定，改制企业是否能保障其职工的各项权益；四是大额内退员工预留费用的使用情况，是否存在被挪用，内退员工利益得不到保障的情况。
二、企业改制审计。
一是评估环节的公允性。查看是否存在部分资产未纳入评估范围。如内审抽查兴达公司下属6个单位存货，发现盘盈各类资产118台套，初步估计数十万元未纳入评估范围。同时部分固定资产未纳入评估范围，如钢加分公司300平方米的新增厂房、工程分公司300平方米的办公用房和工贸公司出租的2750平方米门面房。同时关注对纳入改制范围的土地的评估情况。
二是改制债务的安全性。
武钢集团将专项审计报告确定的改制实施日净资产金额与改制后企业注册资本间的差额转为改制后企业对武钢集团的负债，6家改制企业共因此转债8341.88万元，其中房地产公司以净资产转债3245.56万元；矿研所以净资产转债376.21万元；机制总厂以净资产转债497.57万元；星宇公司以净资产转债57万元； 兴达公司以净资产转债3159.7万元； 轧辊公司以净资产转债1005.84万元。按照有关文件规定，债权企业应与改制企业签订偿债协议，实行有偿使用。审计将重点关注武钢集团对上述债权资金采取的措施及回收情况。
三是管理层购买出资的合规性和真实性。抽查一家管理工作层出资额度较大的单位，如兴达公司，改制后经营管理层急于收回投资成本（两次减资从原来的7000万无元减资到2275万元，分配股利达注册资本的92%），查看经营管理层的购买净资产的来源是否真实和合规。
四是个案跟踪审计。
武钢集团房地产开发有限责任公司改制时，原总经理关少波等人分别于2004年10月和2005年12月两次付清了购股款及利息4862万元。武汉办审计时发现其资金来源中包括了涉嫌侵占对外项目投资收益2000万元和涉嫌虚列工程成本套取资金1200万元。2011年2月28日武钢集团第五次经理办公会讨论了上述2000万元的追索事宜，但仍未收回该笔资金，同时公司股权结构仍未整改。房地产公司近三年已分红1.42亿元,占注册资本的178%。向法院等单位了解改制时管理层出资不实的审判情况，以及武钢集团一直未对房地产公司进行整改的原因。
五是对拟改而未改单位落实有没有在准备期有无重大异常情况的发生。公司改制前期准备阶段，是一个较为混乱的时期，看有无公司特别是个人利用此混乱时期谋取利益，从目前的资料情况看，部分拟改而未改的单位如粉末冶金公司、耐火材料公司在改制准备期有异常情况的发生，下一步重点对此类公司进行查看，看是否合法合理。
附件：
武钢集团公司改制的辅业公司的基本情况
2002年底，为深化国有及国有控股大中型企业改革，根据国经贸企改[2002]859号文件精神，武钢集团公司对辅业改制单位进行了清理，统计有21家辅业单位，能够适用859号文件的有14家，2003年，武钢集团公司向国资委上报了主辅分离改制分流总体议案，并提出将房地产开发公司等6家单位作为第一批拟改制单位。2004年8月，武钢公司根据国资总体方案的批复，先后对房地产公司和矿研所实施了改制工作，另外4家单位中，轧辊公司因搬迁暂缓至2008年改制完成，其余三家单位因金结公司进入建工集团，设计院重组进入武钢工程技术集团，食品饮料公司整合进入武钢企业发公司快餐食品饮料公司未进行改制。
继第一批改制，武钢集团公司对其它的辅业单位进行了研究，确定了矿建公司、矿机公司、星宇公司、兴达公司和炉窑公司五家作为第二批改制单位，2005年完成五家单位的改制工作。
在已完成的8家改制企业中，除轧辊公司外，七家单位已得到权益核销批复。
2008年，武钢集团公司将耐火材料有限责任公司作为第三批改制，但未实施。
对于鄂钢、昆钢和柳钢三家单位的改制工作，由各自单位实施，武钢集团对三家单位的改制进行业务指导，改制结果报武钢公司备案。鄂钢钢板弹簧公司和鄂钢机械制造公司、鄂钢建安公司和鄂钢汽运公司改制工作已经完成。昆钢和柳钢未涉及改制工作。
一、武汉钢铁集团轧辊有限责任公司
武汉钢铁集团轧辊有限责任公司（简称轧辊公司）其前身为武钢轧辊厂，始建于1961年，1962年与武钢机总厂合并，1969年重新建厂，1998年，轧辊厂成为武钢全资子公司，更名为武汉钢铁集团轧辊有限责任公司，注册资本为5194万元。法定代表人为万元安，主要经营轧辊生产、改制、修复、销售等年产轧辊13000吨，2008年，武钢集团对轧辊公司进行了改制，改制后名称未变。改制的基准日为2008年2月29日。
（一）改制的资产情况
纳入改制的资产范围为轧辊公司账面流动流动资产、长期资产、及在建工程；位于集团公司厂区内的机器设备；实施轧辊“十一五”规划一期工程1.7亿元中除新建、改造厂房之外的投资。对于集团公司厂区内的厂房及构筑物、占用的集团公司厂区内的土地，实施轧辊“十一五”规划一期工程需拆除而报废的固定资产、改制后不需使用的设备不纳入改制范围。对轧辊公司厂办的集体企业武刚轧辊综合厂划归实业公司集中管理。
截止到2008年2月29日，轧辊公司经评估后的总资产为33546.22万元，负债18740.38万元，净资产为14805.84万元，纳入改制的净资产为13800万元，转为改制后公司的注册资本。
（二）改制后的股权结构 职工补偿金转股5799.8183万元（职工补偿金总额为6038万元），占总股本的42.03%，武钢以国有净资产5869万元出资，占总股本的42.53%，经管管理层收购2131.1817万元(按不高于职工经济补偿金平均水平的3-5倍测算)，占股本的15.44%。
（三）人员安置情况
截止到2008年2月29日,轧辊公司共有在职职工788人(在岗645人,内退143人)退休人员814人,离休7人,死亡职工遗属35人,精简返乡10人,在职职式中,工伤26人(5-6级3人,7-10级23人)。
1、改制时与645名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接收639名职工。
2、符合内退的143人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。
3、退休人员全部移交武钢集团管理，应缴纳的一次性基本医疗保险费用在改制时预留并移交武钢集团公司。4、5-6级工伤人员原则上移交武钢集团管理，也可一次性领取工伤待遇后解除工伤关系，7-10工伤人员可一次性领取工伤待遇后解除工伤关系也可进入改制后企业工作。5、35名职工遗属和10名精简返乡人员交武钢集团公司。由武钢集团公司负责按月发放。
（四）改制成本
轧辊公司改制时共需支付职工安置费用7533.39万元。其中支付经济补偿金6000.34万元，支付工伤人员费用119.02万元，预留内退人员费用1317万元，预留退休人员费用96.42万元。冲减国有权益尚未得到国资委的批复。
二、武汉钢铁集团矿业建设有限公司
武汉钢铁集团矿业建设有限公司（简称矿建公司）的前身为武钢矿山建设公司，1976年和1982年武钢矿山建筑安装公司、武钢井巷公司成立，1984年，两公司合并，组建武钢矿山建设公司，矿业公司成立后，武钢矿山建设公司更名为武钢矿建公司，成为矿业公司的下属非法人单位，2002年3月，对原武钢矿建公司组建成为有限责任公司，注册资本3000万元，其中武钢矿业公司出资2990万元，占99.67%的股权，矿建公司工会委员会出资10万元，占0.33%的股权。主要从事综合性建筑施工业务。
矿建公司下设一家分公司黄石分公司（2002年7月成立），一家全民所有制企业黄石兴建设计事务所（注册资本30万元，主要经营工业与民用建筑工程结构设计）一家集体企业矿建劳动服务公司（注册资本123万元，主要经营建筑安装专业分包工程）。
2005年，武钢集团公司对矿建公司实施了改制，改制后名称变为武汉钢铁集团宏信置业发展有限公司，改制的基准日为2004年12月31日。
（一）改制资产情况
截止2004年12月底，矿建公司经审计后的资产总额14463.19万元，负债总额为14123.56万元，净资产为339.63万元。2004年12月31日矿建公司经评估后的总资产为9500.72万元，负债6334.37万元，净资产为3166.35万元（实际评估基准日为2002年12月底），纳入改制的净资产为3800万元，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股权结构
职工补偿金转股1473.95万元，占总股本的38.79%，矿业公司以国有净资产760万元出资(按转让净资产评估值0.9倍作价)，占总股本的20%，经管管理层收购1566.05万元，占股本的41.21%。
（三）人员安置情况
截止到2004年12月31日,矿建公司共有在职职工1741人(在岗659人,内退1082人)离退休人员1313人,死亡职工遗属197人。
（1）1741在册职工安置渠道
1、改制时与647名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接收637名职工。
2、符合内退的1082人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。3、12名1-6级工伤职工与矿业公司保留劳动关系，由矿业公司管理。
（2）1313名离退休人员和197名遗属由矿业公司委托改制后企业管理。
（四）改制成本 矿建公司改制时共需支付职工安置费用16495.86万元。其中支付经济补偿金3111.41万元，支付工伤人员费用304.3万元，预留内退人员费用11829.52万元，预留退休人员费用1250.63万元。根据国资委[2009]108号文件的批复，核减矿建公司国有权益13329.16万元。
三、武汉钢铁集团兴达经济发展有限责任公司
1992年，武钢集团公司根据中发[1992]5号，武发[1992]11号文件精神，投资设立兴达开发公司，其性质是全民所有制企业，其注册资金为500万元。1998年8月，武钢集团公司将兴达开发公司改制为武钢集团兴达经济发展有限责任公司。其性质是国有独资，其注册资本为16758.28万元。其主营业务范围为轧钢，钢材加工与销售等。
兴达公司下设机电配套分公司、技术开发公司、商贸分公司、电力电子分公司、环保设备厂、安环设备厂、设备调剂部、冷轧综合加工厂、阀门厂、设备修造厂、金属制品厂、四方汽配商场、冷暖设备厂13个分公司或分厂，一家子公司建筑安装工程有限责任公司（98年兴达公司和14个自然人出资成立，注册资本2400万元，兴达50%），代管一家由武钢集团公司与日本三井物产株式会社成立的合资企业武汉兴井钢材加工有限公司，一家青山安达汽车配套公司集体企业。
2005年，武钢集团公司对兴达公司实施了改制，改制后名称不变，改制的基准日为2004年12月31日。
改制后的兴达公司，其主营业务主要在武钢集团内。2010年3月召开2009年第一次股东大会，通过股利分配方案，按股权比例分配07年、08年股利2189.11万元。2011年01月召开股东会，通过了《关于减少注册资本》的议案，由原来的3500万元（即叶长天持股2016.84万元，57.91%，武钢持股1225万元，35%，工会持股248.16万元，7.09%）,变更为2275万元,持股比例不变,出资额变更为:叶长天出资1317.446元,工会以净资产出资161.304万元,武钢以净资产出资796.25万元。
截止2010年12月底,兴达公司资产总额26301.40万元,负债总额为22745.58万元,净资产3555.82万元，2008年至2010年，兴达公司分别实现营业收入39462.49万元，21845.52万元,21473.17万元。分别实现利润1356.44元，87.19万元,-646.26万元，2008年至2010年三年间共分配股利6501.51万元，是兴达公司注册资本的92%,其中2008年2125.55万元，2009年2186.85万元,2010年2189.11万元。
（一）资产改制情况
截止2004年12月底，兴达公司经审计后的资产总额19517.66万元，负债总额为15715.79万元，净资产为3801.87万元。
截止2004年12月31日，兴达公司经评估后的总资产为25590,2万元，负债15430.5万元，净资产为10159.7万元，纳入改制的净资产为7000万元(以2005年8月31日为准,大于部分由武钢收回、出租或转债)转为改制后公司的注册资本。
（二）改制后的股权结构 职工补偿金转股496.32万元，占总股本的7.09%(总补偿金7018.47万元)，武钢集团以国有净资产2450万元出资，占总股本的35%，经管管理层收购4053.68万元(按转让净资产评估值0.9倍作价)，占股本的57.91%。
（三）人员安置情况
截止到2004年12月31日,兴达公司共有在职职工1705人(在岗1168人,内退537人)离退休人员468人,死亡职工遗属28人,工伤人员54人。
(1)1705在册职工安置渠道
1、改制时与1160名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接收1036名职工。
2、符合内退的537人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。3、8名1-6级工伤职工调入集团公司管理
（2）468名离退休人员和28名遗属由矿业公司委托改制后企业管理。
（四）改制成本
兴达公司改制时共需支付职工安置费用12298.47万元。其中支付经济补偿金7018.47万元，支付工伤人员费用119.02万元，预留内退人员费用5016.01万元，安置离退休人员工伤人员和死亡遗属费用263.99万元。根据国资委[2009]108号文件的批复，核减矿建公司国有权益7312,75万元。
四、武汉钢铁集团炉窑建筑安装工程有限责任公司 武汉钢铁集团炉窑建筑安装工程有限责任公司（简称炉窑公司）于1996年12月26日成立，属武钢集团分公司，1998年7月，由武钢集团公司出资设立为国有独资有限责任公司，注册资本5685万元，主要从事武钢股份公司第一、第二、第三炼钢厂的热工炉窑设备维修保产业务。
炉窑公司下设一、二、三、四分公司、机动公司、建安公司、窑业技术公司七个分支机构，一家集体企业武钢炉窑协力厂。其中安公司、窑业技术公司进行了注册登记，其余五家单位均为内部核算单位。
2005年，武钢集团公司对炉窑公司实施了改制，改制后名称变为武汉钢铁集团精鼎工业炉有限责任公司，改制的基准日为2004年12月31日。
（一）改制资产情况
截止2004年12月底，炉窑公司经审计后的资产总额10116.17万元，负债总额为3143.11万元，净资产为6873.06万元。炉窑公司占用土地19块,地号为07块在集团公司围墙外,其余在集团公司围墙内。
截止2004年12月31日，炉窑公司经评估后的总资产为9586.37万元，负债2905.76万元，净资产为6680.61万元，纳入改制的净资产为6800万元(以2005年8月31日为准,不足部分由武钢补足)，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股权结构
职工补偿金转股1889.67万元，占总股本的27.79%(总补偿金6034.1387万元)，武钢集团以国有净资产1224万元出资，占总股本的18%，经管管理层收购1986.33万元(未明确作价原则)，占股本的29.21%。湖北潮盟工贸发展有限公司1700(未明确作价原则)，占股本的25%。
（三）人员安置情况
截止到2004年12月31日,炉窑公司共有在职职工1083人(在岗935人,内退148人)离退休人员139人,死亡职工遗属2人。
(1)1083在册职工安置渠道
1、改制时与928名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接919名职工。
2、符合内退的148人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。3、7名1-6级工伤职工调入集团公司管理
（2）139名离退休人员和2名遗属由武钢集团公司委托改制后企业管理。
（四）改制成本
炉窑公司改制时共需支付职工安置费用7959.6227万元。其中支付经济补偿金6034.1397万元，支付工伤人员费用78.4628万元，预留内退人员费用1317万元，预留离退休人员费用37.1102万元。根据国资委[2009]108号文件的批复，核减矿建公司国有权益7585.88万元。
五、武汉星宇建设工程监理有限公司
武汉星宇建设工程监理有限公司（以下星宇公司）是武钢集团建设有限公司（武钢建工集团）2000年8月共同出资设立的有限责任公司，注册资本为105万元（其中武钢集团公司出资85万元，占注册资金本的80.95%，建工集团公司出资20万元，占注册资金本的19.05%。
2005年，武钢集团公司对星宇公司实施了改制，改制后名称不变，改制的基准日为2004年12月31日。
截止2010年12月底,星宇公司资产总额2726.73万元,负债总额为1191.73万元,净资产1535万元，2008年至2010年，星宇公司分别实现营业收入3055.5万元，2994.74万元,2787.54万元。分别实现利润352.89元，258.69万元,234.16万元。2007年至2010年四年间未分配股利。
（一）资产改制情况
截止2004年12月31日，星宇公司经审计后的资产总额560.96万元，负债总额为141.94万元，净资产为419.02万元。
截止2004年12月31日，星宇公司经评估后的总资产为587.16万元，负债109.73万元，净资产为477万元，纳入改制的净资产为420万元(以2005年8月31日为准,超出部分武钢以现金收回)，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股权结构
职工补偿金转股240万元，占总股本的57.14%(按星宇公司改制前12个月的平均工资3591测算.总补偿金240万元)，武钢集团以国有净资产42万元出资，占总股本的10%，经管管理层收购138万元(按评估价值的1.25倍作价)，占股本的32.86%。
（三）人员安置情况
截止到2005年5月31日, 星宇公司共有在职职工31(均为在岗),职工遗属1人。
（1）在岗职工进入改制后的公司
（2）职工遗属1人由改制后公司管理，并按规定支付生活补贴费。
（四）改制成本
星宇公司改制时共需支付职工安置费用248万元。支付经济补偿金248万元。根据国资委[2009]108号文件的批复，核减矿建公司国有权益202.95万元。
六、武汉钢铁集团矿业有限责任公司机械制造总厂 武汉钢铁集团矿业有限责任公司机械制造总厂（以下简称机制总厂）前身为武汉矿山机械修造厂于1968年同原冶金部批准投资筹建，1979年建成投产，2002年平6月，机制总厂成立矿业公司下属的一家非法人单位，主要经营范围为矿山冶金设备安装、维修、普通枪械设计、加工，金属结构件加工等。
机制总厂下设主体厂和青山分厂，一家集体企业机机械制造实业公司，代管一家矿业公司控股的子公司-湖北东帆泵业有限公司，代管一家矿业下属的全民所有制企业，武钢矿业公司矿山机械修造厂设计所。
2005年，武钢集团公司对机制总厂实施了改制，改制后名称变为武汉钢铁集团湖北华中重型机械制造有限公司，改制的基准日为2004年12月31日。
（一）改制资产情况 截止2004年12月31日，机制总厂经模拟审计后的资产总额12651.96万元，负债总额为8274.69万元，净资产为4377.27万元。
截止2004年12月31日，机制总厂经评估后的总资产为16750.78万元，负债8253.21万元，净资产为8497.57万元，纳入改制的净资产为8000万元(以2005年8月31日为准,大余部分由矿业公司收回或出租)，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股权结构
职工补偿金转股1938.5892万元，占总股本的24.23%(总补偿金4044.9359万元)，矿业公司以国有净资产2400万元出资，占总股本的30%，经管管理层收购3661.14万元(按评估值的0.9倍作价)，占股本的45.77%。
（三）人员安置情况
截止到2004年12月31日,机制总厂共有在职职工1536人(在岗780人,内退759人)离退休人员732人,死亡职工遗属26人。
(1)1536在册职工安置渠道
1、改制时与770名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接728名职工。
2、符合内退的756人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。3、10名1-6级工伤职工调入集团公司管理
（2）732名离退休人员和26名遗属由矿业公司委托改制后企业管理。
（四）改制成本
机制总厂改制时共需支付职工安置费用13364.7万元。其中支付经济补偿金4044.94万元，支付工伤人员费用254.29万元，预留内退人员费用1317万元，预留离退休人员费用805.3万元。根据国资委[2009]108号文件的批复，核减矿建公司国有权益9570.77万元。
七、武汉钢铁集团房地产开发有限责任公司
武汉钢铁集团房地产开发有限责任公司（以下简称房地产公司）是2002年4月集团公司出资设立的国有独资有限责任公司，注册资本为8000万元，其主要资产由三部分组成，房地产综合开发总公司（已注销）、民用建筑工程有限责任公司的净资产和集团公司注入的固定资产和货币资金。注要经营范围为房地产综合开发等。
房地产公司下设一家全资子公司民用建筑公司，民建公司下设金宏公司和固德公司两家单位，一家控股子公司武汉怡丰基础工程公司，一家参股公司武汉金阳彩钢制品公司，一家分公司西安分公司，三家集体企业武钢民建协力总厂、武钢民建综合厂和武钢民建劳动服务队。
2004年，武钢集团公司对房地产公司实施了改制，改制后名称不变，改制的基准日为2003年12月31日。
截止2010年12月底,房地产公司资产总额64669.40万元,负债总额为51000.47万元,净资产13510.20万元，2008年至2010年，房地产公司分别实现营业收入60014.27万元，105482万元,66485.23万元。分别实现利润3966.71元，7301.21万元,1833.39万元，2007年至2010年四年间共分配股利14216.67万元，是房地产公司注册资本的1.78倍,其中2007年155.6740万元，2008年3568万元，2009年3320万元,2010年7173万元。
（一）改制资产情况
截止2003年12月底，房地产公司经审计后的资产总额16234.07万元，负债总额为8224.01万元，净资产为8010.06万元。
房地产公司改制的资产范围为2003年12月31日为评估基准日的房地产公司的资产和负债,以及八大仓库南库72858.55平米、沿港路6535.59平米和白玉山10042.02平米三宗国有划拨土地。
截止2003年12月底，炉窑公司经评估后的总资产为11245.56万元，负债8432.21万元，净资产为11245.56万元，纳入改制的净资产为8000万元(多余部分3245.56万元转为改制后公司对集团公司的负债)，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股权结构
职工补偿金转股1556.74万元，占总股本的19.5%(总补偿金2043.2635万元,以2003年集团公司在岗职工月平均工资2221元为计算依据)，武钢集团公司以国有净资产1600万元出资，占总股本的20%，关少波收购4843.26万元(未明确作价原则)，占股本的60.5%。
（三）人员安置情况 截止到2003年12月31日,房地产公司共有在职职工1255人,其中全民职工542人(在岗372人,内退170人),集团职工7人,离休16人,退休690人,离退休人员732人,死亡职工遗属15人,精简返乡2人,伤残人员32人。
职工安置渠道不详。
（四）改制成本
房地产公司改制时共需支付职工安置费用2835.37万元。其中支付经济补偿金204.33万元，预留支付工伤人员费用及精简返乡人员费用39.88万元，预留内退人员费用2368.78万元，预留退休人员费用222.38万元。(数据为方案数据)根据国资委[2005]1582号文件的批复，核减房地产和矿研所公司国有权益1059万元。
八、武汉钢铁集团矿业有限公司设计研究所
武汉钢铁集团矿业有限公司设计研究所（以下简称矿研所）前身为武钢矿山研究所，始建于1963年，矿业公司成立后，成立矿业公司下属的研发单位，主要经营地质、测量、采选矿、机电工程设计等。矿研所下设一家集体单位矿山设计研究所劳动服务公司。
2004年，武钢集团公司对矿研所实施了改制，改制后名称改为武汉钢铁集团开圣科技有限公司，改制的基准日为2004年9月30日。
（一）改制资产情况
截止2004年9月底，矿研所账面资产总额1060.65万元，负债总额为567.7万元，净资产为492.95万元。改制的资产范围内截止2004年9月底矿研所占有的资产和负债(扣除选矿半工业试验厂房和厂内机械设备)，铁山大道58号国有划拨用地和铁山区李家湾西侧的国有划拨用地的土地使用权，矿业公司持有的黄石冶矿工程设计院有限责任公司98.75%股权（原出资额79万元），矿业公司位于武昌东湖路80-8号天永公寓1-2层2号建筑面积1202.32平米的房产。
截止2004年9月30日，矿研所经评估后的总资产为1880.52万元，负债504.31万元，净资产为1376.21万元，纳入改制的净资产为1000万元(以2004年9月30日为准,大余部分的净资产转为改制年公司对矿业公司的负债)，转为改制后公司的注册资本。
(二)改制后的股构结构
职工补偿金转股375.39万元，占总股本的37.54%(总补偿金466.29万元，测算依据不详)，矿业公司以国有净资产200万元出资，占总股本的20%，詹展来收购424.46万元(未明确作价原则)，占股本的42.46%。
（三）人员安置情况
截止到2004年9月30日,矿研所共有在职职工161人(在岗79人,内退82人)离退休人员160人,死亡职工遗属5人工伤9人。所属劳服公司在册职工8人。
(1)161在册职工安置渠道
1、改制时与79名在职职工解除劳动关系，按规定支付经济补偿金，改制后接72名职工。
2、符合内退的82人办理内退，预留内退期间的生活费和社会保障费，移交武钢集团公司后，由改制后企业负担。
（2）160名离退休人员和5名遗属由矿业公司委托改制后企业管理。
（3）劳服公司8名职工与企业解除劳动合同，按规定支付补偿金。
（四）改制成本
矿研所改制时共需支付职工安置费用2214.3837万元。其中支付经济补偿金472.6115万元，支付工伤人员费用18.7817万元，预留内退人员费用1549.1722万元，预留退休人员费用169.7905万元,安置遗属4.1088万元。根据国资委[2005]1582号文件的批复，核减房地产和矿研所公司国有权益1059万元。
第三篇：武钢内审
武钢的“内审三部曲”
作为一家大型的国有钢铁企业，武钢内审工作的开展和绩效在业内可谓是有口皆碑。内审工作的重点到底是什么？怎样通过内审工作为企业保驾护航，防范风险，增加价值？让我们一起来看看武钢的“内审三部曲”奏响的华丽篇章吧。
武钢的内部审计一直被业内称作是中国企业内审的一面旗帜。内部审计作为企业的第二种声音，可以帮助企业及时发现并堵塞漏洞。
一流的企业需要一流的内部审计
在武汉钢铁（集团）公司（下称“武钢”），内部审计被称为企业的第二种声音。武钢决策层一直认为，如果企业只有一种声音，就会出现只报喜不报忧，甚至以过充优的现象，这是一种不好的企业文化。相比之下，第二种声音比第一种声音更重要，“忠言逆耳利于行”，听到后可以及时采取措施，堵塞漏洞。
正是公司决策层对企业发展负责的境界，为内部审计营造了良好的环境。管理中最大的问题不在财务
对于内部审计的控制职能，财政部内部控制准则咨询专家、武钢企业咨询指导组组长、曾任过武钢审计部部长和计划财务部部长的谭丽丽有着自己的见解，“以前内部审计是以财务为主线，审来审去审的是财务。其实，管理中最大的问题不是在财务，也不是在管理的某个环节本身，而是在整个系统中一个环节与另一个环节的接口部位。”因此，武钢的内部审计立足于对控制系统的整体思考。按照体现企业管理要求的各个环节建立控制点；审计人员 以业务流为基础，以资金流和物流为主线，“三流”合一，齐头并进，相互验证；在日常审计活动中，关注企业市场变化、政策变化、技术飞跃、供应渠道改变、业务流程再造中易发的突变现象及风险。在不被识别、极易忽视但有着因果关系的各个环节中，发现理论上不曾介绍过的隐性系统，重点关注管理的接口部位责任与权利的传递点。在这些环节间，组织跨专业、跨部门的信息循环，验证信息过滤风险，在信息循环的起点与终点间建立制衡机制，发挥控制系统的协同效应。
风险审计为企业降低成本
风险审计涉及决策程序、企业改制、并购及生产经营诸方面。如在决策环节，重点关注民主决策程序的规范性及决策支撑依据的真实性，以防止信息不对称造成的决策风险。近年来，武钢将企业风险审计的重点放在企业改制、投资、采购、建设工程等领域以及易被忽视的专项预算费用的使用。
作为生产规模近3000万吨的大型企业集团，武钢所需铁矿石的80%依赖进口。因离海太远，武钢的铁矿石运费每吨要比沿海钢铁企业高200元。于是，降低原料成本成了武钢的一道必选题。
因此，在原材料采购审计中，内部审计将采购活动作为物流中枢和信息中枢，直接采取网上比价审计，与市场信息对接，同时关注采购流程、定价依据、授权、付款政策和采购方式的适当性和有效性。
审计在采购方面投入的重点，不再是环节本身，而是一个环节与另一个环节的接口部位。审计部创立的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，均已跳出了传统的管理思路。
在风险处置方式上，武钢立足于建立预警机制。对于风险征兆比较明显的项目实行“审计备案”，保留审计对当事人的永久追索权；对重要的风险发现，建立第一时间上报《审计要情》的机制，以规避风险。
干部离任审计从事后到事前
在武钢的内部审计中，很有特色的一个例子就是武钢对领导干部的离任审计。谭丽丽的理念是，“事后审计有什么用？我们把它转换成事前审计，任期审计。就是领导人在任的时候，我们就对他实行审计，还可以对他进行问责。
我们同组织部门是这样协调的，先审后离，我们不审计完，组织部门不下文。”数据显示，武钢对全公司领导干部离任审计率达到100%，对子公司经营者现职审计率亦达到100%。之后，公司将经济责任审计的范围扩大到机关管理部门负责人，极大地提高了广大领导干部全面履行职责的自觉性。
审计模式创新奏响“内审三部曲”
在审计模式上，武钢将目前国内仅局限于对工程概预算的内部审计模式，延伸至对决策、筹资、设计、招标、合同、物资采供、施工、概预算、决算、后评估全过程的审计。审计部汇集了公司内外涉及建设项目各个程序和环节的力量，包括承包方和监理方，开始了全方位的建设项目审计模式探索与实践。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作，使审计与各环节的专业管理密切协调，实现互动。
“任何一个系统在发生变化时都会有风险。人们普遍认为系统是有序的，其实不是这样的，无序和混乱也是系统的产物。同样，一项管理的创新，人们往往只看到它给项目带来生机，其实，它也会带来投机。”谭丽丽非常看重系统的整体管理，“企业管理最可怕的事实就是现有的制度既不执行也不废止，这样就造成混沌，我们看不见的那股力量就会在制度上钻空子，打时间差、打空间差、打制度差。所以控制一定要是全方位的控制，系统一定是个整合的系统。”通过这样一种审计，带动了部门之间的联手管理，特别是武钢的“审计会诊”。以前，很多部门都会说“这个不是我的责任”。现在，凡是审计的项目涉及到了哪个部门，哪个部门的人都汇集在一起，共同会诊，“这就带动了一种负责任的服务，没有互相推诿，没有借口。这就是系统的一种整体效应，这也使我们的审计更容易被大家所接受。”系统审计在推行的过程中也并非一帆风顺，谭丽丽将它形象地称为“内部审计三部曲”：开始不了解，被审单位有抵触情绪；查出问题后他们很紧张；从最后的解决方式来看，他们会觉得审计还是很讲道理的，是在帮助他。
会计信息质量的真实性对于企业来说至关重要，武钢从上到下层层把关，杜绝各种会计舞弊行为。
让每一张财务报表都经得起检验
谈起武钢的内控，最有亮点的莫过于它的会计信息质量。武钢计划财务部部长朱永红认为，会计信息质量的真实性对于企业来说至关重要，为此，武钢从上到下层层把关，杜绝各种会计舞弊行为。
从组织机构上落实会计信息质量责任。由主管财务的副总经理和各成员单位负责人签订会计报表质量控制责任书，明确各单位负责人为本单位会计信息质量第一责任人，要求对其提供的会计信息经审计后为无保留意见类型，经国有企业监事会审查不得出现重大资产类和损益类问题，改变了过去会计信息质量主要由财务部门一家负责的局面。
在会计信息中心构建严密的作业控制链。其一，集团计财部作为会计信息生成中心，对其质量负总责任，并按归口原则将其责任细化到各专业处及成员单位财务机构，形成了纵向的责任控制体系；其二，通过专审和互审建立纵横结合的控制体系，即各成员单位报送报表后，先按组交互会审，再由集团计财部各专业处室进行专项审查认可，由集团计财部会计处审定；其三，完善横向的自我控制体系，采取区域分工和复式作业等审核凭证记录，尽可能将错误消灭在第一关口。
充分利用外审确保会计信息的最终质量。其一，武钢坚持统一聘请事务所，统一确定审计方案；其二，会计师事务所固定聘用与交互审计相结合，实行一家牵头、多家协作，每年在集团范围内进行交换，每年交换30%左右，3年一个轮回，避免了审计惰性问题；其三，报表审计与年终决算同步进行，将外审中发现的问题在年终决算过程中及时处理，实现了事中预审与事后终审的有机结合，加强了报表质量的事前控制。这种外审创新，改变以前事后审计并改进的方式，让事务所早进入、早发现、早纠正，确保了会计信息的最终质量。
实施讲评制度完善会计信息的闭环管理。武钢制定了《会计报表考核评比办法》，每年对各单位会计报表的质量进行评比。根据各期报表的报送时间和质量、内部审计结论、外部会计师事务所出具的审计报告类型、国有企业监事会检查等情况，对各单位会计报表进行考核评比，评比结果不但纳入“双文明”评比中，而且还与领导承包兑现奖考核、单位工效挂钩决算挂钩。
完善制度以规范会计信息的过程控制和管理。及时修改《武钢会计制度》；制定会计操作制度，如《资金结算制度》、《内部会计稽查制度》、《武钢会计交接管理办法》等，将内部会计控制规范的要求融入其中；建立财务管理制度，如《全面预算管理制度》、《成本费用管理制度》、《对外投资分类管理制度》等，将财务管理融入经营活动的关键环节，发挥管理会计控制的作用。
发挥财务信息化在会计系统控制中的信息集成作用。武钢财务信息化实现了由企业网向互联网的转变，它糅合了会计核算、固定资产、资金管理、智能分析、全面预算等系统，建立了子公司集中核算平台，实现了财务数据集中、数据共享、异地核算，跨区域实时管理。
通过实施会计系统控制，武钢的会计信息质量得到了有效控制。武钢的会计报表质量连续4年受到财政部通报表彰，成为钢铁企业中唯一的单位，会计信息管理成果《武钢会计信息质量控制》还被作为国家“双基”培训核心教材的典型案例。
朱永红表示，“我们不但关注账面的会计信息质量，更注重管理接口部位的财务风险对会计信息的影响。以计财部、审计部为主，联手公司14个管理部门，以财务管理大检查为突破口的财务风险评估在公司范围内展开，这是武钢在会计年报工作之前，围绕公司内部控制风险的一次全面体检。”为此，武钢锁定资金链，以公司产、供、销、人、财、物的业务流为逻辑思路，重点关注经营活动中的舞弊及管理接口部位的盲区，使得众多以往被我们忽视的管理失控点清晰凸现，如采购环节无效代理商、生产环节二次资源返款、销售环节关联交易、薪酬支付政出多门、检修工程转包挂靠、子公司违规挤占成本、技术贸易市场无序、经营实体成为公司整体效益出血点等。
历时3个月的风险评估，对于武钢抓紧梳理整改重点、促进公司制度建设及抗风险机制，起到了积极作用。这一做法后来亦成为武钢在国内率先尝试《萨班斯法案》的成功案例。
最近3年，是武钢发展最好最快的时期。武钢的内控利器何在？成为我们每个人心里的一道悬念。
武钢的内控利器
--专访武钢计划财务部部长朱永红 最近3年，是武钢发展最好最快的时期。
根据《财富》英文网发布的2010年《财富》世界500强企业的最新排名，武钢以205亿美元的销售收入，位列第428位，这也是武钢历史上首次入选世界500强。
武钢的飞速发展离不开公司建立的完善的内控制度。武钢的内控有许多突出的亮点，比如新型集团预算、资金集中管控、规避外汇风险、投资管理风险控制等。
这些做法亦成为武钢的内控利器。
日前，《中国会计报》记者对武钢计划财务部部长朱永红就企业内控建设进行了专访。利器一：新型集团预算
《中国会计报》：全面预算管理在企业内控中发挥着不可替代的作用，武钢是如何运用好预算管理这个利器的？朱永红：俗话说：未雨绸缪预则立。
变化莫测的资本市场，注定了现代企业的预算需要对企业战略做出快速响应。我们是在一个充满变数的环境里做决策，比如资本运作和流程再造使预算主体不断洗牌，市场变化的不确定性不断冲击既定的预算目标。各种利益主体之间的博弈，导致信息的不对称„„因此，新型的集团预算一端面向资本市场，与企业发展战略相融合，另一端与各业务板块实际经营相连接。
为此，武钢逐步建立起了较为完整的经营预算、现金流预算和资本预算，满足了企业财务管理的多重原则，具体包括：资本结构优化原则、资源有效配置原则、现金收支平衡原则、成本效益最优原则、收益风险均衡原则、分级授权管理原则、利益关系协调原则。
在一个充满变数的环境里，武钢对公司战略产品及达产进度、物流物耗、工序成本、员工薪酬、工程投产的预算评估，体现了落实集团战略的路线图。
预算控制的基础工作是价格的市场化。武钢在全公司大力推广“关联交易价格市场化，成本核算一体化”的“两化”工程，解决了内部交易的交易规则、价格尺度及公司资本投入的回报问题。
对子公司的考核体系增设了成本、资金占用指标，使财务管理成为监控和保证公司战略目标实现的工具。
过程控制的最大成效之一是改变了以往“事后算账，只有认账”的模式，武钢建立的周滚动预算机制以及预算分析和评估机制，大大提高了预算管理的质量和效率。
以2009年为例，随着内部管理的持续改进，使公司多项技术经济指标大幅度突破历史最高水平，其中很多指标达到国内重点钢铁企业一流水平。
利器二：资金集中管控
《中国会计报》：企业的所有风险都会在资金链上聚集和释放，武钢如何实现对资金的集中管控以规避风险？朱永红：国有企业集团资金并不充裕，但子公司资金分散，成为躺在母公司身上的出血点，造成集团公司责任和风险上移，权力和利益下沉，这是国有集团公司的共性问题。
为此，武钢充分发挥资金结算中心的作用与功能，整合集团资金资源，对集团各单位的资金实行收支两条线管理，使资金在集团公司实现了高度集中、统一调配和合理使用。通过账户集中，撤销内部单位在外部银行的账户，减少资金沉淀。同时，账户集中带来资金集中度的提高，增加了现金周转，减少了银行贷款和利息支出
此外，武钢借助整体产销资讯系统降低资金占用，加速货款回笼。武钢通过建设银行的重要客户服务系统成功实现资金的远程监控，大大降低了资金风险。同时，在营销过程中创建了工商银信用管理模式，发挥各自竞争优势，共同抵御市场风险，增加了武钢获取规模效应所必要的资金流入。
利器三：规避外汇风险 《中国会计报》：据我们了解，武钢所需铁矿石的80%依赖进口。国际业务的增加，凸显出企业外汇风险管控的必 要性。对此您如何看待？朱永红：国际业务的不断增加，使得企业加强外汇风险管理显得非常紧迫。
为此，武钢财务建立了自己的风险委员会，专门负责企业融资、投资、重组、担保、股权、资产处置、税务筹划、高风险金融工具运作的财务决策。决策意见上经理办公会，报告国资委，大额资金实行联签制。
此外，武钢与国际知名度较高的金融机构建立了良好的长期合作关系，武钢先后运用利率调期、贷款置换、远期外汇买卖锁定汇率、货币掉期置换等方式，灵活运用金融工具，有效地规避了因汇率、利率波动带来的外债风险。
利器四：投资管理风险控制
《中国会计报》：如今，我国钢铁业已步入并购重组的提速期，武钢先后成功地重组了鄂钢、柳钢、昆钢。武钢在投资管理方面的内控制度有哪些特色？朱永红：武钢重组的成功看似偶然，事实上得益于其在投资管理方面建立的完善的内控制度。
这几年，武钢通过强化对外投资的跟踪管理，建立准入和退出机制，将投资资产在账面和会计报表中正确反映，合理揭示投资收益；对全资子公司及部分控股子公司通过选派经营者、实行资产经营责任制以及专业指导和管理来进行跟踪管理；对部分控股子公司通过派出财务总监或财务负责人来实行跟踪管理；发挥委派董事以及投资专管员的作用，强化其生产经营和财务信息的收集和调研，提出出资者的意见和建议，从而实现跟踪管理。
此外，公司管理层一直坚持“对层级过多的下属企业进行清理、整合，通过关闭、破产、撤销、合并、取消企业法人资格等措施，原则上将管理层次控制在三级以内，不间断清理经营实体。”这样既可以促进企业的扁平化管理，降低母公司监管成本，又能够避免企业财务级次过多、下属企业利用投资转移企业资产、投资效率低下、偏离集团发展战略、企业财务风险增加等不利后果。
谭丽丽的“快乐每一天”
此次采访武钢，是一件很偶然的事。抱着试试看的心态，我给财政部内部控制准则咨询专家、武钢企业咨询指导组组长谭丽丽发了短信。不到一分钟，就收到了谭总的回复，她告诉我最近一直在忙内控的事，最近要到北京国家会计学院讲内控。我赶快拨通电话，给谭总讲明了我们此次采访的意图，她欣然应允了。
为了让我能更充分地了解武钢内控建设的情况，谭总晚上加班到很晚，帮我整理关于内控的一些资料。
在几天来的交流中，谭总给我的感觉就是她真的特别忙，每天的日程都排得满满的，晚上加班到12点多更成了家常便饭。
谭丽丽的人生格言是：生活、事业都要，快乐享受每一天。其实，谁都知道，她的“快乐每一天”都是在工作中度过的。
“在企业不断扩张的过程中，追寻利润最大化，难免会遇到各种风险。”为了尽可能地规避风险，更需要企业构建良好的内控制度，苦练内功。
目前，武钢已经建立了七位一体的内控体系，内控在企业发展中发挥着无可替代的作用。正如谭丽丽所言，“内控不是为了控制而控制，其最终目的是为了提高效益。”在中国钢铁产业的未来版图中，武钢正逐步发展成为中南地区的钢铁巨头。
审计部创立的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、“采购与应付款的内环审计法”、“跨越部门及专业的外环审计法”，均已跳出了传统的管理思路武钢：企业内审的优秀范本
最近，国资委以第八号令的形式颁布了《中央企业内部审计管理暂行办法》，为中央企业内部审计提供了制度保障，并对加强中 央企业财务监督与风险控制起到积极作用，那么，央企的内审如何建立?怎样才能树立起它的权威?如何真正发挥监管作用?武钢内审部的做法为我们提供了一个优秀范本。
——编者
本报记者
贾学颖
“我们在审计披露过程中是输不起的，绝对输不起。这就逼着我们不断地学习，不断地提高自己的素质。既然你是经济良医、管理顾问，是对控制的再控制，就应该比其他的管理更加技高一筹。”武钢审计部部长谭丽丽奉接受记者采访时说的这句话，总是在脑海中回荡。越是琢磨这话，也就越来越明白，武钢的内部审计为何能在全国、甚至海外引起重视。
说老实话，人人都喜欢听好消息。而第二种声音却不同，如果听不到这种声音，则是以企业的效益流失、管理的风险及干部的倒下为代价的。
我们需要第二种声音
武钢是中央直属特大型企业，与187家中央企业中的大多数一样，都是按《企业法》册，实行总经理负责制的单一投资主体。在这种公司治理的环境下，总经理刘本仁的身份是双重的，面对国家，他是受托者，可是面对子公司，他又是委托者。尤其是近年来武钢发展十分迅速；生产规模不断扩大，基建技改
空前高涨，产业重组、流程再造，一切都处于变化之中，新型控制链正在完善之中。它从基 本原则、法规制度到贯彻执行之间，存在管理“真空地带”的风险，使得企业的监管责任增大，公司决策层对经营和建设过程中所掌握的资源使用情况、资源的效益性，以及公司制定的战略、政策、管理方案的贯彻程度表示出越来越大的关心及疑虑，国家和企业都需要在企业内部找到一种权利的制衡力量，对企业进行有效的风险管理和内部控制。
内部审计显然是一种有益的尝试，在武钢，它被称为企业的第二种声音。在一次公司召开的子司负责人会议上，谭丽丽给刘本仁总经理出了一道难题：刘总，领导人都喜欢听好消息，而内部审计却是企业的第二种声音，您如何看待这两种声音？
刘本仁拿着这道题，语重心长地打开了话匣子：说老实话，人人都喜欢听好消息，好消息让人轻松愉悦；但冷静的想一下，好消息听不到又会怎样？好消息是客观存在的，它不影响大局。而第二种声音却不同，它往往是坏消息，而且不是关于别人，是关于我们自己的，听不听也是客观存在。如果听不到这种声音，则是以企业的效益流失、管理的风险及干部的倒下为代价的。如果企业只有一种声音，就会出现只报喜不报忧的现象，这是一种不好的企业文化。第二种声音比第一种声音更重要，听到后可以及时采取措施，堵塞漏洞，避免国家利益、企业利益受到损害，也避免一些同志在错误误的路上越走越远，所以我认为第二种声音我是更愿意听的。
正是公司决策层对国有资产负责的境界，为内部审计营造了良好的审计环境，使得新型构架的内部审计从一开始就沿着企业设定的目标顺利起步，步入正轨。
在国家领导人经济责任审计应达到50%的情况下，武钢已经达到100%。而且，武对子公司的现职审计也达到100%，这在全国是率先实行的。
从事后到事前
几年前，武钢的内部审计也只是停留在以财务审计为主线的方式上。2001年“债转股”改革之后，其管理的难度、跨度、层次比以前更加复杂，风险更大。尤其是随着武钢不断地参与国际经济合作与竞争，武钢人意识到，一流的企业需要一流的审计。
“以财务为主线的审计审的是一种结果，是以既定的事实、资产的流失为代价的，其效果性是很差的。”武钢3年前组建了集团审计部，决策层首先为企业灌输的理念就是“一个企业的审计应该是从防范企业的风险开始。”从此，武钢的审计从事后走到了事前。很明显的一个例子就是武钢对领导干部的离任审计。“事后审计有什么用？我们把它转换成事前审计，任期审计。就是领导人在任的时候，我们就对他实行审计，还可以对他进行问责。”
在国家要求对领担任经济责任审计应达到50%的情况下，武钢已经达到100%。“我们同组织部是这样协调的，先审后离，我们部审计完，组织部门不下文。”而且，武钢对子公司的现职审计也达到100%，这在全国也是率先实行的。“从事后到事前，不仅增强了国企领者对企业、对国有资产保值增值的责任心，还可以预防风险，使风险尽量降低到最低。”
2002年，这个立足于信息对接的控制模型获得了全国内部审计成果特别贡献奖，它的特点就是关注接口，关注变化。
从关注环节到关注系统
对于内部审计的控制职能，谭丽丽也有自己的见解‚“以前内部审计是以财务为主线，审来审去审的是财务。其实，管理最大的问题不是在财务，也不是在管理的某个环节本身，而是在整个系统中一个环节与另一个环节的接口部位。”
武钢内部审计创立的“纵向到底的源头审计法”、“横向到边的终点审计法”、”采购与应付款的内环审计法’、跨越部门及专业的外环审计法”，已跳出了传统的管理思路，将“循环论”运用得有声有色。
“我们自己制定的这个模型，不是理论上的那种循环，是把整个控制看作一个非常复杂的系统，而且这个系统你中有我，我中有你。用这种理念来取代以前被专业隔阂的缺陷性的流程。”谭丽丽举了一个很简单的例子，“比如说以前审查工程招标这一环节，发标走100万，中标可能是80万，查到此就为止了。审概算的时候，这一工程的概算走100万，没有超标，也审查到此为止了。实际上，这两个环节就没有连接起来：既然中标是80 万，为什么概算又回到了100万?这20万到 哪去了?所以说，如果把每个专业都作为孤立的环节，是永远得不到信息的循环。”鉴于此，武钢的这个模型把所有环节都联系到一起，这样的控制效果大大增强。因为没有信息，人人可以推托责任，而一旦有了信息，却能让人无法推托责任。2002年，这个立足于信息对接的控制模型获得了全国内部审计成果特别贡献奖，它的特点就是关注接口，关注变化。
“任何一个系统在发生变化时都会有风 险。人们普遍认为系统是有序的，其实不是 这样，无序和混乱也是系统的产物。同样，一项管理的创新，人们往往只看到它给项目带来生机，其实，它也会带来投机。”谭丽丽非常看重系统的整体管理，“企业管理最可怕的事实就是现有制度既不执行也不废止，这样就造成混沌。我们看不见的那股力量就会在制度上钻空子，打时间差、打空间差、打制度差。所以控制一定要是全方位的控制，系统一定是个整合的系统。”
就是这个自创的审计系统模型，给武钢带来了意想不到的效益。它一方面能有效弥补内控的缺陷，另一方面也提高了所有员工对控制的认识。“现在，我们的员工和所有管理人员都有这样理解，控制不是一个环节，而是一个系统，是一个你中有我，我中有你的整体，是一个管理的保证体系。”
通过这样一种审计，带动了部门之间的联手管理，特别是武钢的“审计会诊”。以前，很多部门都会说“这个不是我的责任”，现在，凡是审计的项目涉及到了哪个部门，哪个部门的人都汇集在一起，共同会诊，“这就带动了一种负责任的服务，没有互相推诿，没有借口。这就是系统的一种整体的效应，这也使我们的审计更容易被大家所接受。”
“内部审计三部曲”：开始不了解，被审单位有抵触情绪；查出问题他们很紧张；从最后的解决方式看，他们会觉得审计还是很讲道理的，是在帮助他。
从经济警察到经济良医
“内部审计应该是一个非常出色的学习型团队，走一只不同技能的团队，我们不仅是独立于企业的监督者，更是企业的一个良医。”内部审计在企业范围内公开披露审计报告，是现代企业加强监管、自律，致力于公司治理，营造优良的企业文化的明智之举。批漏的目的是降低未来的风险，批漏的质量体现在对坏消息批漏的深度。这对于一个最讲人情味的国度，对舆论的惧怕成为国内众多内部审计部门迟迟不敢举起这面旗帜，对重要部门不敢触及，对突出问题不敢揭漏的动因。
武钢从2002年开始实行审计公示，公司领导认为：记住一个错误的教训比记住一个成功的经验更深刻，坦荡的披露是建立诚信的途径，由此旗帜鲜明提出“只审计，不披露等于没审计；只披露，不查处，等于没披露。只查处，不整改，等于没查处。”的审计原则。
“我们每次重大的审计之后，都把审计结果进行公示。如果没有这个程序，审计结果就会自生自灭。但是，我们不是以查处为目的，整改才是目的，我们常常同与被审单位联于进行公示，被基层领导誉为“难得的机会、难得的教育、难得的交流。”。”其实，武钢推行内部审计也不是一帆风顺的，谭丽丽戏称“内部审计三部曲”：开始不了解，被审单位有抵触情绪；查出问题他们很紧张；最后的解决方式他们会觉得审计还走很讲道理的，是在帮助他。
从不理解到理解再到需要，这样一个过 程都源于这个“讲道理。在不理解的时候，人 们总是认为内部审计就是纪委，就是警察，以“抓着你了！”为快。谭丽丽和她的同仁用这样的理念感化被审单位：“防范胜于查处，审计寓于服务”。关键在于防御风险，与管理者产生共鸣。不是等到有了问题才来查你，而是在出问题之前就提醒你，这里有风险，这样被审单位就会明白审计是与他的步调一致的；“遇到问题找方法。在审计项目中查出了问题，不是为了查处责任人，而是要找一种解决的方法。“控制不是为了控制而控制，最大的目的是为了提高效益。”
我们的审计是一种增值性的服务，通过我们的审计，把大量的审计成果迅速转化为管理成果，这就是生产力。如果一个企业的内部审计都不值得信赖，这个企业是没有希望的。
从差错防弊到价值增值
谭丽丽的人生格言是：生活、事业都要，快乐享受每一天，其实，谁都知道，她的“快乐每一天”都是在工作中度过的。三年来，她几乎没有休息过，她脑子里的每一根弦都绷在工作上。“审计可以说是一把双刃剑，一旦进入审计程序，无数双眼睛就会盯着你，人家就等着你发表审计意见。”说还是不说？这是一种选择。“干我们这一行，不是揭露管理的缺陷，就是被管理的缺陷所束缚。即使你不发表任何意见，也等于你发表了意见，发表了你对问题保持默许的意见。”
谭丽丽说：“面对审计披露，我们输不起。因为我们的审计披露，在很大程度上面对的是企业管理的缺陷和舞弊，是来自我们看不见的市场中的那股抗衡的力量。同时，内部审计由于并不亲自参加经济活动，更无舞弊与欺诈的经历，处于信息不对称、专业局限、监管冲突等劣势地位，审计风险非常大。而内部审计在审计披露中是绝对输不起的，因为这是一场真正的较量！是真实与谎言、规范与缺陷、诚信与舞弊、正义与邪恶之间的较量，我们如何输得起？”这是她总在问自己、问部下的一句话。
那又靠什么去赢呢？“靠素质，我们要不断学习。”她总是强调，内部审计是“有为才有位”。从实现审计的目标来讲，我们要保持审计的独立性和权威性，这是发挥审计功效的一个必备的条件，所以它需要有位。但是这个地住需要自己有所为，没有为，给你再大的地位，你又会怎样?那是名不副实的。所以要通过自己的‘有为’让企业不听认识内部的价值，不断带给企业新的收获和启示，然后再赋予你更大的职责范围，给你更大的舞台。你又有更大的空间施展你的审计职能，使企业有更好的管理效果，这是一种互动的效应。”
面对“内部审计有没有无所谓”这种说法，谭丽丽很坦然，“如果是一种围绕财务的事后监督，没有发挥应有的职能作用，当然有没有无所谓，还有外部审计、国家监督呢；如果立足于查问题为主、处罚人为主，与被审计对象没有一致的目的，这种审计的作用也只能是公司‘看门狗’。”
“但是，我们的审计是一种增值性的服务，通过我们的审计，把大量的审计成果迅速转化为管理成果，这就是生产力。另外，一个富有成效的内部审计就是企业一块品牌。有效的内部审计在国际上被当做企业的良心，是企业道德文化的最后一道防线，如果一个企业的内部审计都不值得佶赖，这个企业是没有希望的。
2003年，谭丽丽在海峡两岸内部审计成果交流中，台湾的同仁听了她的讲演，将她团团围住，赞不绝口地说：你们武钢有这么好的内部审计，我们一定要让很多的人来买你们的股票!就是凭着这样的理念，武钢的内部审计在企业发展中发挥着无可替代的作用；也是凭着这样的理念，谭丽丽很有自信的对武钢承诺：“我们的审计要做成最棒的”。一流的企业需要一流的内审——访武钢总经理刘本仁
记者：您是怎样看待内部审计工作的？
刘总：我对审计工作的认识是随着审计工作的深入和企业的发展逐步加深的。武钢是中央直属特大型企业，国家把我放在这个位置上，我要履行对国有资产保值增值的责任，从这一点上说，我对内部审计是非常重视的。
公司改制之前，我对审计的认识，也只停留在以财务审计为主线的方式上。公司2001年“债转股”改革之后，管理难度、跨度、层次比以前更加复杂，风险更大。我必然会对国家的要求、公司的政策和制度在下面的执行情况，对资产的安全性表示更大的关注，我需要一支非常有力的监管力量来履行职责。
随着公司的不断发展，武钢将在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争。武钢实施的国际化战略（1400万吨规模、汽车板基地和硅钢片生产基地、花园式工厂）、业务流程再造与整合（主业重组、辅业改制、企业办社会分离）、产销一体化的信息建设（投资两亿元组建信息系统，正在进行二期工程建设）、人力资源的储备与争夺、企业文化培育„表明我们正融入国际竞争一体化的主流之中。这使我们更加看到一流的企业需要一流的内部审计。
2001年，美国接连爆发了一系列财务丑闻，对上市公司管理层的诚信问题，如果再不加以治理的话，整个资本主义市场经济运行的根基都会动摇。美国的法律不可谓不多，其审计技术和手段不可谓不先进，在此情况下，仍出现那么多财务丑闻和欺诈行为，人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内控机制上。内审既是内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内控的主要手段，因此，人们把内审当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。如果内审也不值得信赖了，这个企业就没有希望了。
记者：作为特大企业,你们审计的重点是什么？
刘总：我们审计的重点是风险、内部控制、治理程序和管理审计。
风险。内部审计关注风险能与企业的高层管理产生共鸣，使问题解决在萌芽状态，这种预警效应非常重要。如果不加强预警管理，等问题发生后才去收拾，就要付出巨大代价。审计部从2002年起，为了找准管理的重点和难点，在全公司范围内开展审计风险问卷调查，形成了我们应对风险的审计总体规划。公司每年均以开年的1号文件下发各单位审计计划,为规范审计行为提供了依据。
内控。内部控制是企业自身的“免疫系统”，如果“免疫系统”健全了，企业就会充满生机与活力，如果“免疫系统”功能萎缩了，任何“外因”都发挥不了作用。治理程序。企业制衡机制是微观的民主与法制的框架。我们公司主业重组、整体上市在即，管理更要规范，我们的股票看好，人们看重的是武钢的诚信。因此，我们看到今天人们对企业的评价标准正在发生变化，效益和资金不是惟一的,还要取决于企业的诚信，因此拥有一支有实力的内审队伍，是企业的资源、是品牌、是企业的形象。
管理审计。管理审计是我们武钢内审职业发展的核心战略，哪里有管理，哪里就要有管理审计的理念。
记者：您如何评价武钢的内部审计？
刘总：郑力会长对武钢的审计给予高度的评价，还有对我们公司领导的肯定，非常感谢她的鼓励。尽管如此，我们离上级的要求，离国内外先进水平还有很大差距。我们的作用只是抛砖引玉，还不能算成功，但是我们在成长，在进步。
我对审计部的工作是比较满意的。他们近年来，在创新思路、加强管理方面发挥了比较好的作用。他们求真务实，不断地给我们带来新的收获和启示，不断地为内审事业的发展提供有益的尝试。我很赞成他们提出的“防范胜于查处，审计寓于服务”、“遇到问题找方法，而不是找结果，处理责任人”等理念。这就是一个负责任的内审部门给我的感觉。
我很欣赏审计部追求一流的精神。武钢审计部部长谭丽丽在审计部成立后不久，就代表她的职工，对我有过承诺，一定要努力工作，让我可以对外界说，“我的内审是最棒的”。现在看来，他们一直在朝这个目标努力。
我感到十分自豪的是，审计部是一支在公司内外很有影响的学习型群体，方方面面的成果很多。他们善于总结，每一个案例的分析都是不断积累、再生新知识的资源，每一条经验都被视为改善的机会。人们看到的，不仅是武钢拥有一支有实力的审计队伍和一大批知识型员工，他们更加赞叹的是，武钢上下支持审计，管理得人心的企业文化和风气。谭丽丽获得了许多荣誉（武汉市劳模、武汉十大女杰之首），这不仅仅是她个人的荣誉，而是企业对一个忠诚履行职责的部门的喝彩。内审比外部审计范围更大，获取职业经验和技能的资源更有优势，他们哪个部门都可以去，哪个环节都可以去审，发挥作用比外部审计大。
公司班子成员对审计工作都非常重视，由我直接负责。明智的领导看中的是内审的“增值”预期，公司为审计工作创造了良好的审计环境，这是对内审资源的战略投资。一是公司从各种待遇上保证他们正直品行；另一方面，他们非常珍惜这些环境，把公司的信任化为无欲则刚的职业忠诚，化为迅速提高素质，适应企业发展的整体实力。外界想“摆平”审计部不太容易。他们对企业的忠诚度很高，这支队伍让我放心。
这几年，我们的内审服务大局，围绕公司中心工作，以及领导关注的重点、管理的难点、职工关心的热点，做了大量卓有成效的工作。审计范围很广，其中对外投资、物资采购、领导干部经济责任、工程审计等，力度是较大的。他们进行的承包兑现审计，维系了激励政策的公平和效力。他们的审计公示、审计备案、审计共建等一大批好的做法,使他们更多的是以企业的“管理顾问”和“经济良医”的角色去服务于企业，这种做法很有意义。
他们敢说真话，敢碰硬，对重要部门敢触及，对突出问题敢揭露，十分难能可贵。胡锦涛总书记强调在全党大兴求真务实之风。我感到企业需要一个敢说真话的部门，如果报喜不报忧，不讲真话的风气盛行，就会导致对管理缺陷的视而不见，甚至以过充功。管理的缺陷是客观存在的。我认为，只审计不披露，等于没有审计；只披露不查处，等于没有披露；只查处不整改，等于没有查处。我们内部审计在这方面做得是比较好的。
记者：您对武钢内审下一步发展有什么要求？
刘总：我刚参加全国人大十届二次会议回来，会上提出了修改《审计法》，我希望内审的立法要向法制化、规范化、科学化转变，使内审依法审计。
站在企业的角度，我希望内审发挥更大的作用，为公司分忧。能用管理者视角，对公司的管理各个环节及接口部位有一个总体的见解，而不是像传统的内审停留在一般的账务调整上。审计部门要用管理者的目光分析问题，用审计专业的手法查实问题，用专业部门的角度提出改进方案，用信息收集加工处理的方法完成专题报告。审计部门要把审计发现和建议用非常精炼、简洁的方式反馈到管理的高层，使建设性的意见被采纳，把整改的意见落实到基层。这样就可以把审计成果尽快转化为管理成果，转化为生产力。这就是我们所说的“增值”审计。
审计部是全国表彰的学习型群体，但世界是不断变化发展的，新的东西层出不穷，内审还要加强素质建设。内部审计是“经济良医、管理顾问”，应技高一筹，否则不能胜任你的工作，审计部门应该成为培养高级人才的摇篮。现在我们在依靠内审，内审也要提高质量，但他们的质量谁来评价？希望内审协会多多指导。
武钢内审发展要瞄准国际国内最先进水平。李嘉诚集团内部拥有一支近三百人的审计队伍；创维也拥有一支几十人的审计队伍；台湾中钢内部稽查直接向总裁负责。这些审计队伍都忠诚地看护着企业的资产。他们的做法，希望内审协会多宣传推广
风险导向内部审计与内部控制结合初探
【摘要】作为风险管理的一个重要环节，企业内部审计在内部控制、公司治理及组织运营中的地位日趋突出，已成为关系企业兴衰成败的重要因素。内部审计经过长期的发展，目前已渐渐进入风险导向内部审计阶段，与公司治理和内部控制之间的关系也日趋紧密。
本文从国际内部审计师协会（the Institute of Internal Auditors，简称IIA）对内部审计的定义出发，阐释了风险导向内部审计的概念；分析其产生的现实背景以及与传统的内部审计相比较所具备的基本特点；进一步比较了传统内部审计和传统内部控制、风险导向内部审计与企业风险管理框架(ERM)的联系；并且通过一个案例，指出风险导向内部审计理念对我国内部审计实践的现实启示。
关键词：风险导向内部审计，内部控制，风险管理，公司治理
目录
一、序言
二、文献回顾
三、风险导向内部审计的涵义阐述
四、风险导向内部审计与内部控制
（一）传统内部审计与内部控制
（二）风险导向内部审计与现代内部控制
五、案例分析：武钢国际化运作的内部审计
六、结语
（一）风险导向内部审计与内部控制结合的优势
（二）风险导向内部审计对我国内部审计发展启示 资料来源和参考文献
一、序言
现代内部审计之父——劳伦斯•索耶说过：“内部审计是管理层的耳目。”内部审计能够帮助管理层提高经营管理的效率和效益，防弊是内部审计持之以恒的传统职责。然而，现代内部审计在防弊之外，还应该承担着兴利的重要任务。进入21世纪，多样化和多变性的环境使企业的经营管理经历实质性的变革，由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新以及经济全球化、管理信息化、经营多元化的发展趋势，现代企业所面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，一方面变化周期缩短，商业环境和市场竞争的变化速度超过了以往任何时代；另一方面商业环境和市场竞争变化越来越彻底，企业明天的生存与发展环境可能与今天的几乎没有任何必然的联系，现代企业处于高风险的经营环境之中。因此要求彻底重构业务流程，摈弃冗余部门，留下能够增加企业价值的部门。内部审计要成为企业价值链上的一个必要环节，必须为企业提供增值服务。
那么，内部审计要如何为企业提供增值服务呢？目前西方学者已经提出了以风险为核心的内部审计理论，从而拓宽了内部审计研究的领域。1999年，国际内部审计协会（the Institute of Internal Auditors，简称IIA）颁布了内部审计职业实务标准框架，顺应了这种变革的需要。从该内部审计职业实务标准框架，我们可以看出，内部审计的发展进入了一个新的更高层次的阶段，即实现了两个转变，一个是内部审计正由管理审计向风险评估转变，一个是由被动查出问题向主动提出解决问题的建议转变，这两个转变使内部审计的作用更具有前瞻性、咨询性。由此看来，风险导向内部审计已逐步成为内部审计理论的新热点。
本文主要分为以下几个部分：上述引言部分是对本文研究的内容、目的、意义的介绍；其次是对有关文献的回顾；第三部分是对风险导向内部审计的介绍；第四部分是初步探讨风险导向内部审计与内部控制的结合，包括对传统内部审计的缺陷分析，风险导向内部审计与现代内部控制的关系，第五部分通过对武钢国际化运作的内部审计案例的分析，观察风险导向内部审计是否能为企业提供增值服务；第六部分是结语，阐述了风险导向内部审计与内部控制结合的可行性，并展望了风险导向内部审计对我国内部审计发展启示。
二、文献回顾
风险导向内部审计的概念提出尚未经历很长时间。20世纪90年代起，管理理论和实践随着人类步入信息时代而发生了丰富的变化，公司治理和内部控制的研究也进入了较为成熟的阶段。从90年代后半期开始，麦克宁（McNamee）等学者开始致力于研究风险导向审计的新范式并提出了许多新的观点。而后，麦克宁和塞林（McNamee & Selim）又进一步提出了内部审计能够促进公司治理与风险管理的整合。虽然他们没有具体就风险导向内部审计如何“整合风险管理与公司治理”展开具体分析，但他们的观点是具有前瞻性的。1999年国际内部审计师协会第61届年会对内部审计作出了全新定义：内部审计是一种旨在增值和改善组织运营状况的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过引入系统的、规范的方法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。并于2001年正式实施该新定义和内部审计职业实务标准框架的内容。Chapman和Anderson（2002）对新定义从六个方面进行了解释，其中，与风险导向内部审计有关的解释有以下几点：
1、通过强调内部审计的范围包括保证与咨询活动，新定义把内部审计设计成主动的以客户为中心的活动，其关注的关键问题是控制、风险管理与治理。
2、通过清晰地陈述内部审计旨在增值与改善组织运营，新定义强调了内部审计对组织的重要贡献。
3、新的定义假定控制仅在于帮助组织管理风险与改善有效的治理。这样一种观点大大地扩大了内部审计的范围，将它的工作目的延伸到包括风险管理、控制与治理程序。在我国，关于风险导向内部审计的理论研究和应用也刚处于起步阶段。中国内部审计协会副会长、厦门大学教授、博士生导师王光远提出，内部审计是风险管理的函数，是对风险管理的再管理。内部审计在风险管理审计中所扮演的角色是：对风险要素的认定；提出控制措施；协调；对风险管理进行评估（特别是董事会领导下的内审）；风险管理的教育。融合风险管理审计、内部控制审计和公司治理审计，变革传统的内部审计角色，审计计划要充分考虑高管层对风险的承受程度。严晖（2004）在其《风险导向内部审计整合框架研究》中，比较系统地阐述了风险导向内部审计与内部控制、风险管理和公司治理之间相辅相成的关系；董海军（2011）提出了风险管理是内部审计活动的主线，杨爱群（2007）设计了风险导向内部审计框架体系，并围绕该框架，探讨了风险导向内部审计在风险管理中的具体应用。中国内部审计准则与职业道德规范也充分借鉴了国际惯例，特别是最先进的风险导向内部审计基本理念，以风险和控制贯穿所有准则，以防弊、兴利、增值共存作为基本目标。这从一定程度上表明，我国的内部审计向风险导向内部审计方向发展也是大势所趋。
本文选择以风险导向内部审计为切入点，着重研究风险导向内部审计和内部控制的结合给公司治理带来的种种改观，其动因在于：第一、风险导向内部审计是目前内部审计理论发展的新兴动向，许多发达国家的知名企业内部审计运作模式已经逐步向此方向变革。第二、内部控制已发展为企业风险管理框架，作为内部审计的传统对象，其范围的变化必将引发内部审计范围和方法的变化，本文将浅层探讨风险导向内部审计在内部控制中的作用。第三、内部控制和公司治理是紧密相联的，在统一的风险管理作用下，内部审计能够更好地将两者结合起来。第四，我国内部审计理论和实务同国际先进水平相比尚有较大差距，风险导向内部审计也将是我国内部审计发展的未来趋势，因此本文的研究具有一定的现实意义。
三、风险导向内部审计涵义阐述
风险导向内部审计以风险为其关注的核心。因此，要理解风险导向内部审计的概念，首先要分析风险的含义。
IIA在2001年对风险定义为可能对目标的实现产生影响的事件发生的不确定性，并指出风险的衡量标准是后果与可能性。在此之前，人们对风险的定义大都是狭义的，认为风险是消极的，是不能为增加企业价值作出贡献的。这样的风险观当然无法适应快速变化的21世纪。在评估和管理时，我们必须意识到，风险能够导致变革和机会。风险导向内部审计所关注的风险，正应该是广义的，包括正面和负面影响的风险。
风险导向内部审计即是以对整个组织的风险进行评估与改善为最终目的的一种审计理念。IIA（国际内部审计协会）于2001年在其发布的《内部审计实务标准》中对内部审计的定义，就是风险导向内部审计的体现。根据该定义，推行风险导向内部审计就是要求内部审计以内部控制作为生存与发展的基础，以公司治理作为参与风险管理的前提条件，以对组织风险的评估与改善作为基本目标。内部审计的本质是确保受托责任履行的管理控制机制，从其起源开始，先后经历了财务导向内部审计、业务导向内部审计、管理导向内部审计几个重要阶段。而从20世纪90年代末开始，内部审计进入了风险导向内部审计阶段。在风险导向内部审计阶段，受托责任关系以及管理控制发生了一系列的变化，与风险结合起来。风险导向内部审计理论认为风险是公司活动的驱动力，内部审计应把关注的核心转向风险，注重现在和未来，而不再拘泥于过去的细节。由于风险是面向未来的，是直接与目标及战略相关联的，因此以风险为核心与出发点的内部审计，能将事后的反馈延伸到事前及事中，从而实现更高效率的控制。所以，传统的被动式内部审计应渐渐被主动是预期式的风险导向内部审计所取代。
风险导向内部审计的对象是内部控制、风险管理以及公司治理程序。这从IIA内部审计职责说明书（SRIA）可以看出来：
内部审计职责说明书（SRIA）内部审计对象 内部审计目标 2001年内部审计 实务标准框架 风险管理、控制及治理程序 增加组织价值 并提高经营效率
资料来源：IIA2001年内部审计实务标准框架
在风险导向内部审计中，企业风险首先成为选择审计项目及确定特定项目中重点关注领域的依据，高风险的领域优先列入审计计划，因此审计项目的选择与企业目标紧紧相连。
四、风险导向内部审计与内部控制
内部审计和内部控制的密切关系由来已久。在公司治理中，内部审计对内部控制的检查和评价显得相当重要。“反对虚假财务报告委员会”所属的发起机构委员会（简称COSO）强调，之所以要设置内部控制，就是促使企业在迈向获利目标的路上，达成管理理念，并把路上的意外惊吓减到最少。巴塞尔银行监管委员会（Basle Committee on Banking Supervision）在对20世纪90年代以来的系列银行破产案例作了深入调查之后，得出结论认为：著名商业银行失败事件的原因，除了内部控制失效外，很难再找到其他因素，这进一步印证了内部控制对企业的意义。所以，要更好地实现内部控制，就要找到一种有效的审计方法，使内部控制更具有动态性和灵活性，更关注环境变化和风险的影响。
（一）传统内部审计与内部控制 传统内部审计对内部控制的测试所遵循的逻辑顺序是“控制→风险→评价控制目的是否实现”，即直接测试内部控制，考虑内部控制是否充分有效，而风险的大小仅用于表明控制的薄弱与健全环节，从而实现防弊兴利的目标。（见下图）
由上图可以看出，传统内部审计首先着眼于实际的内部控制，其次评估其风险，考虑控制目标是否实现，然后再针对控制薄弱环节提出加强控制的建议，并在后续的审计中考察问题是否得到纠正，属于一种事后的反馈机制。
这种模式使内部审计被埋葬于反映过去细节的怪圈之中，为了达到防弊与兴利的审计目标，只有不断地加强、补充、完善控制，导致控制层层叠加。依据成本——效益原则，控制环节越多，控制措施越复杂，相应的控制成本也就越高。同时，若是在内部控制过程中存在管理人员的管理越权及串通舞弊，也难以归咎于直接责任人。这样长期下来，会拖累企业前进的步伐。
除了以上的缺陷，传统内部审计还有一个比较致命的弱点。内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，而且一旦设置就具有相对的稳定性，因此如果出现不经常发生的或未预计到的经济业务，从比较大的范围来说，就是广义上的风险，原有的控制就可能不适用。根据传统内部审计对内部控制的测试所遵循的逻辑顺序，内部控制的变化不能及时向内部审计反馈，从而造成内部审计提供的信息存在时滞，失去对内部控制的作用。
（二）风险导向内部审计与现代内部控制
20世纪末，现代公司治理中的管理控制系统有了新的发展，要求管理人员“向前看”，把控制系统建立在前馈而不是简单的反馈基础上。在此影响下，公司的内部控制也逐渐由强调事后的反馈控制变为更贴合内部控制目标的前馈以及同期控制，由整体架构阶段发展到包含更大范围而目的性却更为明确的现代内部控制（又称企业风险管理框架ERM），更关注环境变化的影响，更体现了系统的动态性和灵活性。
首先，ERM在目标方面增加了战略目标，将对企业的风险关注重点引向了重大的、根本性的战略问题；其次，在内部控制五要素（内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督）的基础上增加了目标设定、事件识别和风险评估三个要素，与原来的风险评估要素一起构成了一个完整的风险管理的基本过程；最后，ERM强调将企业风险管理覆盖所有层次，包括业务单元、子公司、分支机构和公司的整体层次，而业务单元、子公司、分支机构和公司的整体层次正是公司治理和内部控制涉及的全部领域。可见，ERM是一个整合公司治理和内部控制的企业风险管理框架，它关注包括公司治理领域和内部控制环节的风险在内的一切风险。因此，内部审计在现代内部控制中发挥的作用也有了相应的发展和变化。
一、内部审计工作的重点应放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理；
二、为风险管理提供确证服务；
三、积极支持并参与风险管理程序；
四、促进风险识别与评估，在内部控制领域教育所有的人员；
五、帮助向董事会、审计委员会等提供风险报告。[IRM AIRMIC ALARM.A Risk Management Standard[S].2002] 公司治理领域和包括内部控制环节的风险在内的所有风险正是风险导向内部审计的对象。所以，企业风险管理框架就可以被视为风险导向内部审计的对象。
风险导向内部审计的作用 风险管理的不同水平重要特征
风险导向内部审计的作用 风险暴露
未采取任何正式的风险管理方法
协助采用风险管理方法；内部审计建立在审计风险评估基础上 风险察觉
零星的风险管理方法
协助建立企业范围的风险管理方法；内部审计建立在审计风险评估基础上 风险确认
已制定风险管理的战略和政策 已确定风险偏好
促进风险管理的战略和政策的实施；内部审计使用管理层的风险评估结果 风险管理
已建立企业范围的风险管理框架
对风险管理过程进行审计；内部审计建立在管理层的风险评估基础上 风险管理融合
风险管理及内部控制完全潜入企业经营过程中
对风险管理过程进行审计；内部审计建立在管理层的风险评估基础上
资料来源：The Institute of Internal Auditors—UK and Ireland.Position Statement 在评估现代内部审计过程中的充分性和有效性时，风险导向内部审计与传统内部审计的区别在于其遵循的逻辑顺序是“目标→风险→控制”，同时根据企业风险评估调整审计战略，确定审计重点，紧密关注高风险的领域，以提供更相关、更符合管理层和董事会需求的确证信息。
同时，在帮助企业建立、实施并完善ERM时，风险导向内部审计应提供咨询服务，包括控制自我评估、风险自我评估、内部控制教育等方法帮助组织所有成参与ERM。
五、案例分析：武钢国际化运作的内部审计
武汉钢铁集团是新中国成立后由国家投资建设的第一个特大型钢铁联合企业，1955年10月破土动工，1958年9月13 日正式投产。武钢地处“九省通衢”的武汉市东郊，长江南岸，主体厂区坐落在武汉市青山区，占地面积21.17平方公里，现有在岗职工近9万人。所辖的4座铁矿、2座辅助原料矿分布在鄂东、鄂南及河南焦作市，还有海南钢铁有限公司、襄樊钢铁长材公司。2011年，武钢和鄂钢、柳钢实现了联合重组，并开始在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争，提出了“把武钢建设成为国际一流的现代化钢铁企业和精品名牌生产基地”国际化战略，花大力投入对国际化运作的研究与实践，以应对各个领域出现的每一个变化。
在这一背景下，武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设，加强内部审计队伍的实力储备，为其国际化运作战略提供了坚实的支持。武钢的内部会计控制体系，主要包括五大配套子系统：实施会计委派，以集中会计控制权；坚持制度建设，以规范内部会计控制活动；实施会计稽查，以促进内部会计控制有效执行；强化内部审计，以实现内部会计控制再监督；派驻子公司监事会，以强化子公司的会计控制。
武钢以预算管理控制为主要手段，以成本费用控制、资金管理控制、对外投资控制为重点内容，将内部会计控制渗透于财务活动全过程之中，有效保证了资产的安全完整和经营效率、效益的提高。近年来，其资本保值增值率均在我国冶金行业名列前茅，各类资产损失压缩到最低限度。在武钢60多项经济技术指标中，每年都有40多项创历史最高水平。
从1999年开始，武钢实行全面预算管理。集团公司要求各子公司和二级单位每月报送预算执行进度，同时借助健全的会计系统对其经济业务处理进行跟踪管理，既保证了预算控制的适时性，也卡住了会计信息失真的源头。在每月召开的预算执行分析会上，预算管理委员会和各责任中心负责人认真分析预算执行中的各种差异原因，找出内部控制中的强项和弱项，制定针对性的改进措施。
以下是武钢在内部审计中推出的五项重点：
一、从传统的财务收支审计转向为公司识别、防范风险服务
内部审计关注风险问题，标志着内审工作性质的转折。由于内部审计资源是有限的，而企业各种管理决策、业务活动、内部控制都属于内部审计的范围，在一年之内，内部审计不可能涵盖所有的方面。为了找准管理的重点和难点，2002年，武钢在全公司范围内开展审计风险问卷调查。调查涉及公司产、供、销、人、财、物等32类168项问题，调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的专项费用、福利费用的使用，形成了应对风险的审计总体规划，公司每年均以开年的1号文件下发各单位审计计划，为规范审计行为提供依据。我们可以用一个图来概括企业风险与审计战略的融合：
二、法人治理结构中的经济责任审计从事后评价向事中制约延伸
提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局、职能部门及企业员工上下关注的焦点。法人治理结构被视为微观的民主与法制框架，领导者经济责任制度成为这一治理结构的核心。武钢的内部审计与时俱进，适应了这一转折。早在2001年对全公司领导干部离任审计率就已经达到100%，监事会对子公司经营者现职评价率亦达到100%.（国家五部委要求离任审计的比例是30%），着力加大对现职领导干部的审计力度，提高了广大领导干部增加全面履行职责、确保国有资产保值增值的自觉性。
三、拓展职业空间的专项审计渗透到深层领域
内部审计过程中，武钢致力于发挥内部审计“经济良医”和“管理顾问”的服务作用，做出了几点有益的尝试。
“审计公示”是探索与被审计对象之间进行有效的互动性管理、以最简捷的方法收到最大面积成效的一种尝试。这种在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法，使得内部审计成果迅速转化为生产力。
“培训被审计者”，就是对厂矿长、高级管理人员等进行培训，要他们了解也给武钢高层管理层自身的管理带来利益，减少了冲突，在共同目标下形成合力。
“审计奖励制度”是对被审单位由硬约束转为正面激励的又一创新，也是内部审计在总经理授权下独特具备的职权。“审计服务”使管理层经常性地考虑降低基层监管成本的问题。根据成本效益原则，认真论证公司内部审计、监事会、会计委派三者之关系，明确各自的职责和范围，减少了基层接受监管的负担。在实践中，做到与财务的认真沟通与配合。
四、内部审计在内控框架构建中的联动效应。
流程再造是创新型企业的灵魂。但是，创新又不可避免地会与现行法规制度形成碰撞，与现行的利益格局形成冲突。在这种整合之中，唯有内部审计能够凭借比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富的优势，迅速形成一支创新型、反应快速的学习型团队，对开放的、动态的复杂管理系统发表更具权威性的评价。
武钢汇集了来自集团各管理岗位的力量，针对各类主题联手攻关。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作，产生了很大的合力效应。审计力量投入的重点不再是各个管理环节的本身，而是管理的接口部位这一权利与责任的传递点。这样就带动了相关部门各自敲响警钟，主动承担责任的联手管理，使审计线索的突破得以迅速切断流向不明渠道的资金，审计建议的实施成为一笔实实在在的管理创效的源泉。
针对不同的经营环节，武钢采取了各种适合的审计方法。
在投资环节实施的“信息真实性审计”，增强了大多数投资者对国有资产保全的责任感；在物资采购环节联手实施“四大循环审计”，完善了“阳光采购”的内涵；在资产重组、资源利用的管理接口部位联合实施“审计穿行试验技术”，促进了国有资产的保值增值。通过评价内控制度，促进规范管理；评价营销制度，促进开拓市场；评价采购制度，促进增收节支，评价市场风险，促进优化决策，评价部门职责，促进闭环运行。通过对已报告的审计发现进行后续审计，求根溯源逼出部门联手管理，筑起控制企业利益流失的防线。
五、创新审计方法的精细化管理
内部审计在现代管理中与各个环节的专业管理协调日益紧密。审计的工具和技术、管理方法与这些部门的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结晶。
近年来，武钢逐步建立起自身的方法体系：致力于审计战略研究，移植来自国际的控制理念及实务技术；在内部审计资源管理中建立了标准系统；在企业横向管理中创建了跨部门的“多元循环法”；评价业务流程的“接口部位突破法”、“网络比价法”、“同级审计制”；同时，“双向承诺制”、“审计备案法”、“穿行试验”、“内部控制矩阵图”、“多维分析表”等近百种审计的工具和技术的应用，更使得内部审计做到了精细化管理，促进了企业管理水平的同步提高。
由此可以看出，武钢的内部审计，已经逐步由传统的内部审计向风险导向内部审计转变。并与国际化运作的内部控制紧密结合。首先是内部审计的理念，借鉴了西方风险导向内部审计的技术，在进行内部审计时以风险为出发点，并以企业风险管理框架作为风险导向内部审计的对象。这样可以依据成本效益原则，将人力物力资源尽可能分配到风险大的事件上或环节上。而且，在设计内部控制措施是非常注意在严格的内部控制和经营效率间找到平衡点，因为太严格的内部控制往往要以牺牲效率为代价，“所控制的风险是否值得这样控制”成为内部审计工作中常常考虑的问题。其次，内部审计的方式也发生了转变，由事后监督评价转向史前的预警防范，做到了审计关口前移，提高了内审工作的时效性，也解决了事后审计难处理的问题。
国际化运作与风险导向内部审计以及良好内部控制的结合，成果是显而易见的。2011年，武钢（集团）公司实现利润总额超25亿元。这个国有特大型企业已经连续三年实现利润以10亿元的速率增长，8年来，累计降低成本费用57亿元，占同期利润总额的86.6%。
六、结语
（一）风险导向内部审计与内部控制结合的优势
从下图风险导向内部审计对ERM作用的逻辑框架可以看出，风险导向内部审计对扩大范围后的现代内部控制发挥了确证与咨询的功能。确证职能是评价职能的延续，但更强调提供增值服务。风险导向内部审计以企业风险为出发点规划审计战略，导致的是符合管理层需要的、紧密结合目标和风险的适当控制。咨询职能则充分体现内部审计的能动性及增值目标，并将事后的反馈扩展到内部控制建立前以及实施时的协助与促进，帮助管理层对现代内部控制进行持续改进与完善。现代内部控制（ERM）的过程
现代内部控制的功能是在公司管理活动各个方面都建立风险管理机制，根据已经制定的公司目标识别、控制以及管理风险，为公司目标的实现提供合理保证；风险导向内部审计的功能是以风险为出发点，通过确证和咨询活动为内部控制提供能动的反馈，将反馈控制向事中实时反应以及事前前馈延伸。风险导向内部审计和现代内部控制两个要素以风险作为共同的语言，相互协同作用，其目标都在于增加企业价值，其功能实现了“1+1〉2”的整体大于部分和的效应。
除此之外，风险导向内部审计还发展了许多新技术和新方法。如以企业风险为基础的审计规划、标杆比较法以及控制自我评估等。
（二）风险导向内部审计对我国内部审计发展启示
与国际内部审计的实践相比，我国的内部审计实践尚处于较初级的阶段，这表现在我国现行的内部审计准则没有要求内部审计涉足公司治理领域，从而对组织的风险管理活动进行评估与改善，而只要求对内部控制进行评价和监督。大致说来，我国当前的内部审计存在以下主要问题：
一、内部审计方法比较落后，内审人员理念未能及时转变
内部审计方法模式仍以账目基础审计方法为主，风险观念比较淡漠，较少考虑审计风险控制因素，更谈不上风险基础审计模式的运用；抽样技术的运用更多地凭借内审人员的主观判断和经验，统计抽样技术的运用十分欠缺；缺乏对审计方法和经验的总结和提炼。
二、内部审计质量控制手段不全面
有效的内部审计质量控制手段应包括内审制度约束、内审督导复核、内审考核、内审责任追究等。但企业内部审计在这一环节上普遍存在以下问题。
1、质量控制制度建设比较薄弱，即使已经建立的某些制度也形同虚设。
2、未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确。
3、内部审计考核未能有效执行，表现为：缺乏质量考核；考核内容不全面，偏重于事后结果的考核而忽略对内部审计过程的控制；考核主观性太强，缺乏客观公证性；考核不与奖惩相结合等。
4、内部审计责任追究不到位。有的根本没有建立责任追究制度；有的责任追究形式化，没有切实得到落实；有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施
三、内部审计质量控制标准不明确
现行的内部审计规范体系建设明显地偏重于内审法律、内审准则和内审职业道德规范的建设，而忽视了内部审计质量控制标准的建设，结果是内审质量标准不明确，内审质量控制无章可循，各单位内审运行各行其是，质量状况参差不齐。在审计方案编制中，对人员的组成缺乏科学的分配控制，使人员的经验、知识结构与项目审计目标不相匹配，审计作用难以发挥。
我国目前在内部审计发展过程中，风险导向内部审计产生与发展的现实背景同样存在。因此，我国也应该逐步推行风险导向内部审计。在我国推行风险导向内部审计，可以考虑从控制领域开始，以识别和评估组织风险作为内部控制评价与监督的目标，而把内部控制评价和监督作为风险管理的手段。只有这样，我国内部审计才能为组织提供更多的增值服务，从而提高其在组织中的地位，未雨绸缪，消除潜在的职业危机。
资料来源和参考文献： 0、免费论文网
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近年来，国际内部审计发展十分迅速。它适应了国际跨国公司的全球经营战略，它在风险管理、控制框架及治理程序中富有成效的运作，提高了组织的效率，因而成为当今国际市场上最具活力和挑战性的职业之一„„
随着中国的入世，这些企业的国际化运作正以一种难以置信的速度在中国登陆，引起中国同业高度的危机感。中国的企业开始在更大范围和更深程度上参与国际经济合作与竞争，武钢正是在这一国力间的较量中，提出了“把武钢建设成为国际一流的现代化钢铁企业和精品名牌生产基地”国际化战略„„
一流的企业需要一流的内部审计。我们正是在这一背景下，担负起大型企业集团勇于实践，应对挑战的责任和义务。我们以高度的责任感，投入对这些国际化运作的研究与实践，提出富有成效的总体见解，以应对这一领域出现的每一个变化。我们近年来致力于这一课题攻关的大量成果在国内外得到推广和交流，推进了我们在实务技术上与国外同业合作与竞争的进程„„同时，武钢决策层注重内控、致力于控制环境建设的决心和力度，以及内部审计队伍的实力储备使我们有能力完成这一选题和实践。
我们力求通过这一课题的实施，探索建立国际化运作的中国内部审计模式，实行审计业务流程再造，兼容并存国内外各种先进管理理念与方法，构筑现代内审实用控制技术体系，将审计成果迅速转化为生产力，促进企业效率更大提高，为企业打造核心竞争力实现“增值”审计。
一个宗旨
2001年，武钢钢铁（集团）公司在完成了“非钢企业全面推向市场，主体实施债转股”的体制改革后，迅速致力于国企监管机制的建设，以适应加入世界政治经济发展主题，提高企业核心竞争力的需要。公司提出了“进一步加强国有企业监管力度”的宗旨，总经理刘本仁在机构改革之际做出了“进一步扩大审计队伍，增加审计力量”的批示。公司把内审工作当作在适应组织结构变化和管理任务变化中，实现组织增值、提高组织运作效率的一种机制。公司调整了审计委员会，重新认识审计在新形势下的使命，按照国际内部审计理念进行定位。内部审计工作正是在这一环境下得以健康发展，使国家对大型企业建立既充满活力又有约束机制，在赶超世界科技水平进程中提升核心竞争力的要求，成为企业内在的需要。
两条主线
公司法人治理结构被视为微观的民主与法制框架，提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局、职能部门及企业员工上下关注的焦点。新组建的审计部，集内部审计和向全资子公司派驻监事会两大职能于一体。形成武钢监管的两条主线。其优势体现在审计与监事会之间的监督对象相同、监管目标一致，有利于专业沟通和协调。
监事会的常驻式监管方式体现在全方位，全范围的监督，这种在时间上的经常化、连续化的全过程的监督，将信息不对称风险降到最低限度。而内部审计的之也优势又使两条主线在实施联合审计时做到资源共享，优势互补。
三大建设
为了开拓内审工作新局面，提高审计成果质量，扩大审计效益，我们大力实施“人、法、技”建设。同时，关注日益复杂的外部环境及内部整合，在变化中不断调整定位、分配审计资源，流程再造，推进信息化建设。致力于团队素质建设及与外部专家的战略性合作，学习行业最好的实践，构筑应对变化的实务技术基础。
1、以人为本，打造学习型群体。
21世纪，随着现代内部审计的全新定位。它将本职业的生存与发展同企业的命运连在了一起。今天的竞争已经变成了学习能力的竞争。培育学习型组织和学习型员工成为企业发展战略的重要组成部份。
近年来，职工不间断地接受着当代国际竞争战略、管理理念、现代管理实务技术的学习。包括国际最前沿的学术理论的探讨及公司产销资讯系统的知识培训。领导者在人才战略上，为每一个职工设计发展目标和平台，“善待职工”数据库记录着每一个人成长的历程，在我们这个群体中，它营造着一种鼓励员工互相交流、学习创新、迎接困难的良好环境。我们针对企业发展中的难点，立项的《国有企业增值审计》、《与时俱进的监事会运作》、《实现协同效应的“阳光采购”》等15个企业现代化管理成果课题已经进入成果报告阶段，较深层次上的《武钢防范和减少不良资产产生的对策》、《战略重组中如何构建新型运行机制》、《武钢可利用资源调研》等12个调研项目计划„„已经进入实施阶段。
2002年，围绕管理难点攻关的10项课题获得大面积丰收。理论研讨蔚然成风，来自我们中间的四部专著，95篇论文在国际、国内刊物上发表，成功地将来自实务界的理论推向国内外。职工在赢得企业激励的过程中，回报企业的是团队素质的迅速提高，管理创新迅速见效，企业效益迅速提升。审计部《创学习型群体，促管理创新》经验已由全国总工会向全国推广。武钢审计部在行业中展示出强大的素质实力及阵容。这些都为我们今天探索国际化内部审计模式实践提供了实力的储备。
2.实行业务流程再造
现代内部审计的迅速发展，使其向企业机制运行的所有领域渗透，在企业这个规模庞大、结构复杂、因素众多、功能综合、信息量大的复杂系统中，内部审计正在逐步演化成一个全面、多元、多层次、多阶段的复杂系统。
从完善制度入手，用制度约束人、规范人、促进各项管理的加强和深入。对外：全面清理了从计划下达、实施审计、落实审计决定有关制度。对内：建立了包括管理制度系统、职责条例系统、工作流程系统、岗位业务程序系统在内的标准系统；包括文件办理系统、会议反馈系统、联系单制、例会制在内的指令办理系统；包括统计系统、计算机系统、审计档案系统在内的文档系统；包括善待职工数据库、人员去向牌制、工作日写实、部务公开制、绩效考核制在内的人本管理系统。
这一措施使本部的专业管理行为和职工行为都处于精化管理的有序、上进状态，并与企业目标始终一致，确保目标实施的准则和规范。
3.以信息化建设提升审计质量
“谁在信息化道路上取得了领先地位，谁就在市场上占有了相对的优势”。武钢投资两亿元组建的整体产销资讯系统已经投入运行。传统的内部审计获取信息取决于财务应用系统的时代已经结束。单独的财务信息系统已经不复存在，它将依赖于按供应链进行生产经营管理的ERP信息系统的“就源取值”。内部审计从被动地“就地审计”取证成为主动的送达审计。审计作为一支特别的稽核力量，在特别授权下对整个系统进行全覆盖的主动控制。目前一是实现了审计办公自动化的OA系统运行；二是基于武钢ERP信息系统投入运行的现实，实施用计算机进行数据采集、抽样、分析和汇总；三是逐步建立系统、完整、丰富的审计数据库，重点以审计对象和法规检索数据库为主；四是在部内基本实现计算机联网。
四位一体
2001年，伴随着母子公司体制的建立，武钢逐步建立起四位一体的国企监管体系。一是加强纪委监察工作的力量；二是提升内部审计层次；三是向全资子公司派驻监事会；四是全范围实行会计委派制。这四大支柱所辐射的监管范围覆盖了所有国有资产投入的领域。
为了使监管机构精干高效，避免各自为政而造成的监管重叠、错位、脱节及盲区，组织了大范围的调研和论证，以取得共识。纪委监察是以执行党的政策、法律法规及党政干部遵纪守法为主的监督；监事会是代表投资者以国有资产保值增值、财务决策、资金使用、利润分配及子公司负责人经营行为为主的监督；内部审计是围绕企业重点工作及内控制度执行为主的监督；财务部门是以真实的会计核算为主的监督。尤其是我们论证的《监事会、内部审计、会计委派三者之关系》优化了监管资源，为解决控制过渡和控制脱节提出了全套思路。明晰的职责划分促进了武钢建立现代企业制度和法人治理结构的进程，而配套的人事政策和实务则提升了监管部门的地位：
五项重点
一、从传统的财务收支审计转向为公司识别、防范风险服务。内部审计关注风险问题，标志着内审工作性质的转折。为了找准管理的重点和难点，2002年，我们在全公司范围内开展审计风险问卷调查。调查涉及公司产、供、销、人、财、物等32类168项问题，调查面覆盖了公司领导、管理者及职工代表各个层面。近千份问卷的统计分析，将企业的风险直指投资领域、采购领域、建设工程领域以及易被忽视的专项费用、福利费用的使用。形成了我们应对风险的审计总体规划，公司每年均以开年的1号文件下发各单位审计计划。为规范审计行为提供了依据。
二、法人治理结构中的经济责任审计从事后评价向事中制约延伸。
提升资本效率和防范经营风险已成为管理当局、职能部门及企业员工上下关注的焦点。法人治理结构被视为微观的民主与法制框架，领导者经济责任制度成为这一治理结构的核心。
武钢的内部审计与时俱进适应了这一转折。早在2001年对全公司领导干部离任审计率就已经达到100%，监事会对子公司经营者现职评价率亦达到100%.（国家五部委要求离任审计的比例是30%）。我们着力加大对现职领导干部的审计力度，提高了广大领导干部增加全面履行职责、确保国有资产保值增值的自觉性。一大批勇于创新、廉洁勤政、积极清理前任遗留问题、带领职工艰苦创业、实现企业效益持续增长的领导者不断涌现。
三、拓展职业空间的专项审计渗透到深层领域。
遇到问题找方法，致力于发挥内部审计“经济良医”和“管理顾问”的服务作用。“审计公示”是探索与被审计对象之间进行有效的互动性管理、以最简捷的方法收到最大面积成效的一种尝试。这种在被审单位的中层以上干部及职工代表中公布审计报告的做法，被基层领导誉为“难得的机会、难得的教育、难得的交流。”
“培训被审计者”使职工相互得到提升，在为厂矿长、高级管理人员的培训中，也给自身的管理带来利益，减少了冲突，在共同目标下形成合力。
“审计奖励制度”是对被审单位由硬约束转为正面激励的又一创新，也是内部审计在总经理授权下独特具备的职权。我们对工程项目的重大奖励使审计决定产生了亲和力，而我们的非物质性奖励也被基层认可为更深层次上的激励。
“审计服务”是经常性考虑降低基层监管成本的问题。认真论证公司内部审计、监事会、会计委派三者之关系，明确各自的职责和范围，减少了基层接受监管的负担，在实践中，与财务的沟通与配合成为双方的共同需要。
四、内部审计在内控框架构建中的联动效应。
流程再造是创新型企业的灵魂。但是，创新又不可避免地会与现行法规制度形成碰撞，与现行的利益格局形成冲突。在这种整合之中，唯有内部审计能够凭借比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富的优势，迅速形成一支创新型、反应快速的学习型团队，对开放的、动态的复杂管理系统发表更具权威性的评价。
汇集来自集团各管理岗位的力量，针对各类主题联手攻关。这种无边界的组织效应和新型的“借脑”运作，产生了很大的合力效应。改变了审计力量投入的重点不再是各个管理环节的本身，而是管理的接口部位这一权利与责任的传递点。它带动了相关部门各自敲响警钟，主动承担责任的联手管理。使每一条审计线索的突破，化为一条切断流向不明渠道的财路，每一项审计建议的实施，成为一笔实实在在的管理创效的源泉。
在投资环节实施的“信息真实性审计”，增强了大多数投资者对国有资产保全的责任感；在物资采购环节联手实施“四大循环审计”，完善了“阳光采购”的内涵；在资产重组、资源利用的管理接口部位联合实施“审计穿行试验技术”，促进了国有资产的保值增值„„
两年来，通过评价内控制度，促进规范管理；评价营销制度，促进开拓市场；评价采购制度，促进增收节支，评价市场风险，促进优化决策，评价部门职责，促进闭环运行。通过对已报告的审计发现进行后续审计，求根溯源逼出部门联手管理，筑起控制企业利益流失的防线。
五、创新审计方法的精细化管理
内部审计在现代管理中与各个环节的专业管理协调日益紧密。审计的工具和技术、管理方法与这些部门的管理手段和措施也日益兼容并存，不少控制难点的突破往往是双方管理技术共同借鉴和弥补的结晶。
逐步建立起自身的方法体系：致力于审计战略研究，移植来自国际的控制理念及实务技术；在内部审计资源管理中，建立了标准系统；在企业横向管理中，我们创建了跨部门的“多元循环法”；评价业务流程的“接口部位突破法”，“网络比价法”、“民主监督法”、“同级审计制”；同时，“双向承诺制”、“审计备案法”、“穿行试验”、“内部控制矩阵图”、“多维分析表”等近百种审计的工具和技术都使我们在付出审计措施时旗开得胜。
内部审计的精细化管理，促进了企业管理水平的同步提高。
六大变化
一、内审出效益有为才有位
两年来，全面完成审计任务，注重将审计成果迅速转化为生产力，实现“增值”审计，由于我们创新思路，率先在行业实践国际内部审计师协会颁布的《内部审计实务标准》，审计运作迅速与国际接轨，使审计工作向纵深进展，审计质量不断提高。
二、内审出成果思路变生路 内审就是投资，是投入少、见效快、回报率高的投资，是“加值”审计。我们在内部审计按国际化运作中提出的审计定位、审计战略、审计资源利用、审计循环、工具及技术运用、工作方式、沟通渠道、激励政策、内控环境、团队建设、审计影响等40个方面的理念及实践，大大提升了武钢内部审计实力，推进了我们在实务技术上与国外同业合作竞争的进程„„
三、监管出威力管理得人心
2001年，以内控制度评审为重点，在粉末冶金公司实施了该公司有史以来第一次最为彻底的存货盘点，开创了以穿行试验为手段的内控制度评审先河，为下步对子公司的监管提供了思路；在工程市场实施的全过程跟踪审计，审出了立项、投资、施工、造价确认全方位的管理思路；我们对离任经营者的后续审计及配合财务对27家经营实体的清理，清出了切实防范国有资产流失的举措。
在公司双文明评比指标确认、子公司承包兑现确认、经营者年薪兑现中的一票否决权，严肃了利益分配的规则，维系了激励政策的公平与效力；我们实施内控制度评审的取证所到之处，得到各级领导的理解和支持，对违纪的查处，使职工拍手称快。审计的威慑力是管理得人心的基础所致。
四、内审出凝聚，联手结合力
审计成果质量的提高，推动了管理向深层次的延伸，审计在部门之间架起闭环运行的链条。公司各级领导把审计的监管视为本部门管理创新的一部分，依靠审计比其他部门聚集信息更多、管理范围更大、内容更丰富、审计意见更具权威性的特点，将其纳入公司财务、工程、合同预算、物资、纪委监察、工会、经济责任制考核„等各部门日常管理范围内必不可少的成员单位，使富有建设性的建议和措施尽快被采纳，成为鞭策人们励精图治的咨询师。
内部审计在基层已经建立起有26个成员单位、89名专兼职审计人员在内的审计网络；八个监事会分布在25个全资子公司并配合督办内审结论的落实、实施子公司在职审计；以审计意见为主实施的联手管理项目日益增多。审计充当了管理人员自我控制的“热心顾问”，做到了彼此目标一致，利益与共，使内部监管工作的开展得到各方面的支持。部门的期望也鞭策着审计部门自身开拓创新，在这种良性的循环中，最终受益的是管理者自己。
五、内审出真知，创新出动力
适应当代审计对管理会计技能、内控技能、计算机信息技能、协调技能等复合技能，及审计领域最前沿、最新的技术手段的要求。
“十五”期间，武钢将投入260亿元，在赶超世界科技水平的进程中继续提速„„面对这样一个建设高峰，从2001年起，联手工程建设项目各个程序环节的管理部门，开始了全方位的建设项目审计模式探索与实践。工程审计以“参与合作式”的工作方式，与各环节的专业管理密切协调，实现了互动效应。
六、内审出素质，压力出机制
内部审计人员最终应当成为企业的中高级管理人才。2001年我们深入基层、真抓实干，措施在一线制定，矛盾在一线解决，形象在一线树立，赢得了基层的支持和赞同。我们的经验得到了公司的推广。
内部审计取得的成绩，一个非常重要的因素是审计环境的改善。公司领导对内部审计工作的重视及直接指导，是审计工作顺利实施的保证。公司审计委员会定期召开会议，听取工作汇报，研究下步工作。公司在审计力量的配备上、在分配责任的授权上、在加强内部控制的力度上、在人事政策的激励上保证了审计人员具有胜任能力和正直品行，表明了企业加强自律的决心和力度。这种战略目光也潜移默化影响着企业的文化，影响着部门对审计工作的配合和理解。一年来，一批代表武钢审计发展水平的审计报告在公司形成影响，监管力度不断加大的同时，部门满意度也不断上升。正是在这种宽松的环境中探索武钢的内部审计之路，在全国同行中展示了武钢另一个闪光的侧影，树立了公司的形象。现在内部审计与内部控制实务
尊敬的各位同仁：大家好！
我叫谭丽丽，来自武汉钢铁集团公司,几年前,我是武汉钢铁（集团）公司的审计部长，之后是集团计财部长，能源总厂的党委书记。我在武钢这方热土上，从事过生产、技术、经济统计、工程管理、内部审计、财务会计、党务政工等十余个岗位的工作，在火热的事业这所大学中，我从一名普通工人成长为正研究员，教授级高级工程师、教授级高级会计师、高级审计师、中国注册造价工程师、享受政府津贴专家。而内部审计,是这些岗位中最能让我感到激动人心、充满挑战、充满生机与活力的事业。我今天交流的题目就是《集团公司的内部审计与控制》，我将从一个实务工作者的角度来理解内部控制和审计对一个企业、一个部门、甚至是对我们每一个员工的影响。
我首先要介绍我们企业的内部审计，因为内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位，它既是内部控制机制的重要组成部分，又是监督与评价内部控制的主要手段。因此，美国安然事件以后，人们把内部审计当作“企业良心”，当作维护企业道德文化的最后一道防线。（如果内部审计也不值得信赖了，这个企业就没有希望了），内部审计对内控进行评价的大量方法是可以借鉴的。
我在三所国家会计学院讲过课，我去过国内众多的特大型企业作报告，我们虽然来自不同的行业，但是隔行不隔理，我们在内部控制方面所遇到的问题以及正在探索的问题，我相信几乎都能在你们所在的行业找到相同概念的案例。
我们的内部审计和财务都是很棒的。前年，我作为全国五一劳动奖章获得者，全国十大知识型职工标兵，审计长李金华在北京专门接见我们武钢审计部的代表。同时，王兆国接见我们全国学习型组织和标兵。（这是在网上下载的新华社照片），评选工作历经两年，最后是国家十大部委司局长无记名投票产生，我的排名是第一，所以我照相站在最中间，我作为他们中间的唯一代表，在国家领导人参加的表彰大会上发言，介绍我和我的学习型团队，我们的内部审计。这次表彰会在全国32个省会城市、自治区、直辖市设立了分会场，进行现场直播。
在长期的管理工作中，我有一个很深的体会，这就是现实的挑战总是超越现存的理论。理论上看起来是较好的审计方案，在实践中却常常无法实施，而我们的优势正是实践，几年来，我们成功地把来自实务界的近百种审计方法推向国内外。武钢审计作为经典案例编入了最近由胡锦涛总书记亲自写序、对全国200万名处以上领导干部进行培训的读本《中外企业经典案例》，我们的成果《集团公司增值型内部审计》获得国家现代化管理成果一等奖，武钢审计成为中国内部审计的一面旗帜。
全国总工会和内审协会的领导几乎不约而同要求我做一件事，写一本书《我的审计部长生涯„„》，几年前，审计长李金华召见即将在中央台播放的电视剧《审计报告》编导人员，请他们拍一部反映内部审计的电视剧，剧组的第一站就是武钢。首部反映内部审计人员工作、生活和情感的电视连续剧《在路上》的剧组首站采访的就是我(原名是《审计部长》)，剧中的很多情节也是我，但是，我并没有和盘托出我的审计人生，为了我的企业，也为了我自己，因为，监督者的成果毕竟要体现出我与被监督对象的反差，况且文学作品是源于生活，高于生活，可能会放大这种反差，我的企业是一个好企业，我不愿意做这件事。但是，我在这里和同仁们一定敞开心扉。
同时，我要说的是，我们并没有成功，我们只是在进步。如果是经验，我们在座的同仁则不必多走弯路，可取捷径，资源共享；如果是教训，那是我们在探索过程中所付出的代价，说明我们在这条路上曾经跌倒过，它是为后面的人所跌倒的，它是一块绊脚石的警告。
下面我分几个方面介绍： 一 概述
（一）集团公司增值型内部审计的背景
今天的武钢，发展十分迅速，随着中西南战略的推进,产能规模不断扩大，基建技改空前高涨，资本运作、改革改制、流程再造>流程再造，一切都处于变化之中。她给我的企业带来了创新，也带来了风险。在许多管理的接口部位产生着信息的不对称，决策层对受托经营的资源使用情况、安全性、效益性，表示出越来越大的关心及疑虑。（新型控制链正在完善之中，它从基本原则、法规制度到贯彻执行之间，存在大量管理的“真空地带”）
因此，在现实的公司治理中，无论国家和企业，都需要在企业内部找到一种权利制衡的力量，对企业进行有效的风险管理和内部控制。达到“活力与约束”的最佳和谐。
内部审计显然是一种有益的尝试。它全新的职业定位，成为武钢发展迫切需要的资源。在武钢，内部审计审的是风险、是内控、是管理的有效性，这使得传统的以财务收支为主线的内部审计模式成为十分基础和原始的一部分。
（二）、现代内部审计的定义
2002年，内部审计性质已经发生了实质性的变化。
内部审计是一种旨在实现组织增值和改善组织运营的独立的、客观的保证和咨询活动。它通过系统而严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助组织实现其目标。
它的发展体现在四个阶段。
审交易——审制度 —— 审风险 ——审动机
（三）、内部审计是最具活力和挑战性的职业之一。
（内部审计在国际上发展已经非常迅速：韦尔奇、伊拉克战场审计、台湾中钢ERP审计，武钢审计的领域。）近来年，国际内部审计发展十分迅速，它在经营管理中的风险导向作用、控制保证与咨询服务作用，适应了跨国公司的全球经营战略。
被誉为全球第一CEO的美国通用电气公司总裁韦尔奇（中央党校教材《中外企业经典案例》中的企业审计，国外就是GE，国内是武钢），在他的自传中，无不自豪地写道：现在我们的审计人员也成了业务部门的支持者，而不再是公司里的警察。对我们来说，审计部门的角色转变是一大胜利，是一个非常重要的事件。审计人员从带着绿色眼罩的“抓住你了”的角色变成业务部门的伙伴，他们改变的不仅是自己的所作所为，也改变了自己的未来。如果没有这些年轻的明星团队的热情领导和支持，我们的三个关键计划——服务、“六西格玛”及电子商务 >电子商务就不会有今天这样大的成就。我们（丹尼斯）将一个审计控制导向的财务系统转变成了一所培养管理精英的优秀学校。审计部门的三个前负责人都已经成为GE的大明星。
内部审计的足迹无所不入。在伊拉克战争期间，去年6月份，美国国防部派出了它的内部审计，就战场上缴获战利品的管理、军需物资使用及高级军官特殊经费使用进行实地审计。（汶川地震，审计先行，探索应急状况下，救灾款物监管的长效机制，国外媒体不是提出：中国军队进入救灾为何不带枪？因为应急本身就是一种超常规的无序的产生。）
第四篇：武钢实习
（2）目录
1.实习概述
1.1 实习目的1.2 实习意义
1.3 实习时间
1.4 实习地点
1.5 实习要求
2.认识实习的主要内容
2.1 炼焦学与化产学理论知识学习
2.2 参观武钢焦化厂、观看焦化录像
2.3 燃气工程理论知识学习
2.4 参观武汉葛化集团氯碱厂、氯苯厂、电厂
2.5 参观武钢燃气厂
3.实习总结
4.致谢
（3）正文
1实习概述
1.1 实习目的与意义
生产实习是专业教学中的重要环节。（实习计划大纲中的目的）
1.3 实习时间
2011.8.29~2011.9.9
1.4 实习地点
武汉平煤武钢联合焦化公司、武汉葛化集团有限公司、武钢燃气厂
1.5 实习要求
实习期间，要遵守各实习厂里的有关规定，尤其是要严格执行厂、车间、班组的安全条例，把安全放在第一位；认真上好现场实习课，理论联系实际，为以后专业课的学习打下坚实的基础；做好现场课堂笔记，积极主动学习虚心向工人师傅们请教；穿劳保服劳保鞋，不怕脏，不怕累，培养和展示当代大学生的良好素质。每阶段实习结束后，要求写出实习报告。认识实习主要内容
2.1炼焦学与化产学理论知识学习
8月29日下午，徐珍和孙昱老师分别向我们讲解炼焦学与化产学的理论知识。煤料预处理过程的基本工艺组成包括来煤、接收、贮存、倒运、配合、粉碎、混合等。炼焦炉由炭化室、燃烧室、蓄热室、斜道区、炉顶区、基础和烟道组成。炼焦炉的生产操作包括装煤、出焦、熄焦，筛焦等。
炼焦的工艺流程如下图（）
煤在炼焦时，75%左右变成焦炭，25%左右生成荒焦炉煤气，荒煤气是组成极复杂的混合物，化产学则是主要研究对这些混合物的处理、回收、再利用。焦炉煤气从炭化室经上升管逸出时的温度为650～750℃，需要经过冷却再输送。初冷器后的煤气，经电捕焦油器捕集焦油雾后进入鼓风机，由鼓风机压力送至煤气洗涤净化工段，处理之后由焦油泵送至焦油车间。煤气中会含有少量的有害成分需要净化，可经过H2S洗涤塔、洗氨榙、洗苯塔处理，所得的净焦炉煤气最后输送给燃气厂。
2.2参观武钢焦化厂、观看焦化录像
8月30日一大早，在两位指导老师的带领下，我们第三小组浩浩荡荡向武钢焦化厂
进发。经过四十分钟的车程，终于到达目的地。一下车，我们便带好头盔细细打量这焦化厂。我们满怀的好奇心，走进会议室。武钢的老师傅给我们详细介绍了武钢的工艺，并强调了安全问题。之后，便开始了生平第一次的化工厂之旅。
首先来到备煤车间。备煤工段主要由受煤坑、配煤室、粉碎机室、贮煤塔顶、煤焦制样室及带式输送机、转运站等设施组成。原料洗精煤从洗煤厂由输送机送至备煤车间，经配煤和破碎机粉碎后，煤被破碎到小于3mm以下（占85%以上）由带式输送机送至塔顶，用犁式卸料器卸到煤塔中，供焦炉使用。
接着是炼焦车间。眼睛所到之处，只觉得都是大型机器运转，周围的温度也高上不少。一位师傅拿着小喇叭大声讲解着。炼焦生产,基本原料是炼焦煤.将炼焦煤在密闭的焦炉内隔绝空气高温加热放出水分和吸附气体,随后分解产生煤气和焦油等,剩下以碳为主体的焦炭.这种煤热解过程通常称为煤的干馏。目前的炼焦炉绝大多数属于高温炼焦炉,主要生产冶金焦,炼焦煤气和炼焦化学产品.这种高温炼焦过程,就是高温干 馏。炼焦的焦炉由多个燃烧室和多个炭化室组成，相间排列。炭化室是装煤和炼焦的地方，燃烧室是煤气燃烧的地方，通过与两侧的隔墙向炭化室提供热量。炭化室在装煤之前的墙面温度一般约为1100℃，装煤后常温的煤立即大量吸收墙体的热量，使炉墙表面的温度急剧下降，而紧靠炉墙的煤料快速升温，炭化室中心面的煤料仍处于常温。在一个炭化室内结焦过程是从两侧炭化室墙面开始，一层层地逐渐向炭化室中心面推移，称为“成层结焦”。到了结焦末期，焦炭层逐渐移止中心面，整个炭化室全部成焦。
在熄焦车间，师傅又介绍熄焦的两种方法即干法熄焦和湿法熄焦。湿法熄焦就是用高压水浇洒在高温红焦上达到降温的目的。干法熄焦则采用惰性气体为热载体，由循环风机将冷的循环气体输入红焦冷却室冷却高温焦炭至250℃以下排出。吸收焦炭热量后的循环热气导入废热锅炉回收热量，产生蒸汽。循环气体冷却、除尘后，再经风机返回冷却室，如此循环冷却红焦。
作为一名环保意识较好的大学生，参观回收车间的心情是最舒畅的。焦化产生的焦炉煤气是成分极其复杂的混合物，如果直接排放到空气中会造成很大的资源浪费和环境污染。通过脱硫、脱苯等工艺，不仅可以提取化工原料，更是减少了很多污染。
30日下午，我们又观看了焦化录像。从焦炉的建造到炼焦的每一过程都清晰地再现，把老师和武钢师傅传授的知识更加具体和形象化了。
2.3燃气工程理论知识学习
31日，欧阳曙光老师介绍燃气工程的理论知识，主要介绍焦炉煤气中硫化氢的脱除。目前我国焦化厂焦炉煤气脱硫的方法主要采用以下几种：
1.煤气干法脱硫
2.AS法脱硫
3.改良ADA法和栲胶法脱硫
4.HPF法脱硫
5.MTS法脱硫
燃气厂也会采用氢氧化铁法进行焦炉煤气的干法脱硫。其脱硫原理为：将焦炉煤气通过含有氢氧化铁的脱硫剂，使硫化氢与脱硫剂中的有效成分Fe(OH)3反应生成Fe2S3或FeS。当含硫量达到一定程度后，使脱硫剂与空气接触，在有水存在下，空气中的氧将铁的硫化物氧化使之又转变成氢氧化铁，脱硫剂得到再生，再重复使用。当煤气中含氧时，则使脱硫剂的脱硫和再生同时进行
燃气工程也包括燃气的储存与压送。储存分 为低压储存、高压储存、长输管线末段储气、地下储气和液化储存。储气设施有湿式储气柜、干式储气柜及高压储气。燃气输送主要通过压缩机。远程输送、高压储气或地下储气、工业炉窑中压燃烧，管网压力不够或压力稳定性不满足燃烧要求时，都需压缩机加压。
2.4参观武汉葛化集团氯碱厂、电厂
9月1日，两个小时的车程之后终于来到葛化。葛化厂的师傅们热情的接待了我们，安全部的师傅跟我们上了一堂工厂实习要注意的安全事项的课。头盔一定要带好，女生要注意把自己的头发挽起来，参观时不能随意碰机器的按键。葛化集团的五大厂是：氯碱，有机，热电，树脂，炭黑。所以，工厂里是很多生产车间是易燃易爆地方，气体泄漏事件也是有可能发生。如果事有毒气体，那就要特别警惕，若真发生了气体泄漏，那就赶紧逃离现场，以免发生中毒，跑的时候要看风向，要逆着风跑。一定要记住，安全第一。
接下来便到了氯碱厂。首先映入眼帘的是，一大堆白色的晶体。师傅说，这是粗食盐，比我们食用的盐多了些杂质。很多同学便开玩笑说，带点回去提纯一下就可以做饭用了。在氯碱厂主要参观了卤水提纯得到的食盐水，我们来到一个大的电解槽旁边，提纯主要是出去其中的杂质和一些杂质离子主要是镁离子，钙离子，硫酸根离子根等，盐水再通过电解得到氢氧化钠，氯气，和氢气，氯气直接输送到有机厂参与制取氯苯的原料，而氢氧化钠大部分是送到市场上去卖。在师傅的带领下，我们小组又分为三组轮流进入电解车间，参观盐水的电解。车间里里有很多管道，装有不同反应物的管道通向反应池，管道里的压强是通过外面的仪器观察和控制的。哪个管道通过氢氧化钠，哪个管道装食盐水，哪个管道输出氯气，哪个管道输出氢气等，师傅都详细地讲解一遍。
时间飞速流逝，不知不觉一上午的时间就结束了，我们仍然意犹未尽。中午，在葛化的食堂体验了一下化工工人的伙食。咱们这工人预备役，看来还是准备不足，直呼不号。
中午休息一个小时后，另一位师傅便带领我们去参观热电厂，即祥龙电业有限公司。在热电厂了有一个大型冷却塔，可算是该热电厂里的一个标志性建筑，冷却塔是能源动力及化工等领域的重要传热传质设备，其作用是将排出生产工艺流程的废热，通过使循环冷却水在塔内进行传热传质过程，将循环冷却水的温度降低，通过自下往上流的冷却水把发电过程产生的热气冷却下来。这种冷却循环工作的方式，为工业生产节约了大量的水。之后我们又参观了电厂发电的设备和发电系统。错综复杂的管道和各种设备正在工作，噪音很大，第一次感受到了工厂的气氛。发电厂的主控制中心设在主控制室，又称中央控制室。
2.5参观武钢燃气厂
9月5日上午，我们再次来到武钢，不过这次是到燃气厂。焦化厂产出的废弃通过管道引入燃气厂，燃气厂通过各个管道输入到处理池中进行处理，之后回收在利用。
燃气厂的师傅着重介绍了改良ada发脱硫。改良ada法是湿法脱硫法中一种较为成熟的方法，具有脱硫效率高、对硫化氢含量不同的煤气适应性大、脱硫溶液无毒性、对操作温度和压力的适应范围广、对设备腐蚀性小，所得副产品硫磺的质量较好等优点。改良ADA法在我国焦化厂已得到较广泛的应用。ADA法煤气脱硫的主要设备有脱硫塔、再生塔、循环槽、硫泡沫槽、真空过滤机等。
干法脱硫应用也比较广泛。脱硫槽有四层，层层净化。脱硫净化度很高，可使煤气硫含量降至0.1～0.2g/100m3煤气，但脱硫反应速度较慢，煤气需与脱硫剂接触较长时间。
在燃气厂中我们还参观了直立升降式湿式储气柜，高达十几米，大多同学都亲自爬到顶端查看一番。实习总结或体会或感想
通过这次实习使我们熟悉了工厂生产的工艺主线的大概生产原理和工艺流程，了解所学的化工专业再生产方面的应用，补充了很多学校没学到的知识，这为学好专业课打好了基础，我们到厂里才知道自己学的东西太少了，理论联系实际不够。意识到专业知识的学习是多么重要。工厂的实习我们对于安全概念也有了更深刻的认识，一些安全事故导致生命和财产的损失，这是无法弥补的。所以我们一定要加强安全防范意识，珍惜生命，避免不必要的损失。致谢
感谢学校的支持，感谢武汉葛化集团有限公司和武汉平煤武钢联合焦化公司给我们提供这次认识实习的机会，增加了我们的社会经验，进一步认识了自己的专业知识，同时也感谢实习带队老师丁老师和王老师和工厂的工作人员，是指导老师的周密计划和安排使我们有针对性的了解了与自己专业知识息息相关生产工艺流程，让我们顺利的完成了这次实习，感谢葛化厂和焦化师傅们的现场讲解让我们更加深入的了解了参观现场的生产与环境。再次感谢！
公司现有自备电站装机能力为5万KW，拥有3台75t/h立式次高压旋风炉和1台130t/h立式次高压旋风炉，两台6000KW背压式发电机组及1台1.2万KW后置机组、1台2.5万KW抽凝式机组。现有工程用电需求为4.99万KW，蒸汽年耗量约87.8万吨，富余蒸汽可以外供给葛化周边企业用户。该产是整个葛化厂的核心，全厂的电力系统靠热电厂发电输送，有一个主控中心，进行各个环节的操作和控制。
第五篇：武钢报告
PINGDINGSHAN UNIVERSITY 城乡规划专项实习
实习报 告
院
系:
资源与环境科学学院
专
业: 11级资源环境与城乡规划管理（1）班
姓
名:
董芳芳
学
号:
111240123
指导老师:
王世界
鲁迪
钱宏胜
李春研
1.实习目的和任务......................................................................4
1.1实习目的和意义....................................................................4 1.2实习任务................................................................................4
2.实习安排...................................................................................5
2.1时间安排................................................................................5 2.2地点安排................................................................................5
3.实习内容...................................................................................5
3.1平顶山高新技术产业集聚区及集贸大市场（4月21日）5
3.1.1高新技术产业集聚区概况：...............................................5 3.1.2实习任务...............................................................................6 3.1.3实习过程及发现的问题.......................................................6
3.2舞钢市.....................................................................................7
3.2.1.城市概况：...........................................................................7 3.2.2朱兰区（4月22日）..........................................................8 3.2.3垭口区(4月23日).............................................................9 3.2.4九头崖地区（4月24日）................................................10 3.2.5寺坡区（4月25日）.....................................................11
3.3平顶山市新城区—白龟山水库（4月28日）.................11
3.3.1 概况....................................................................................11 3.3.2规划任务.............................................................................12 3.3.3调查结果.............................................................................12 3．4平顶山新城区（4月29日）........................................12
3.4.1新城区简介：.....................................................................12 3.4.2实习任务：.........................................................................13 3.4.3实习过程：.........................................................................13
3.5郑东新区（4月30日）...................................................13
3.5.1 概况....................................................................................13 3.5.2实习任务.............................................................................14 3.5.3郑东新区规划的内容.........................................................15 3.5.4郑东区建设特色.................................................................16
4.实习心得.................................................................................16
1.实习目的和任务
1.1实习目的和意义
1、结合实际应用，验证课堂所学理论知识，加深和巩固对教材知识的理解；通过野外实习，使学生将理论知识与实践相结合，培养学生实践能力；
2、使学生学习掌握区域规划、城市规划、生态环境规划、居住区规划、景观规划、村镇规划等编制程序、方法与技能，运用各项规划原理进行实地模拟规划，以提高实践能力；
3、通过区域发展规划实习，使学生进一步掌握区域发展规划的主要内容编制过程。并针对某一具体区域，能够从战略高度和全局视野分析其优势、劣势、机遇和挑战，给区域的未来发展确定一个科学的功能定位和目标定位，并确定未来发展的战略重点、战略布局、战略措施等。逐步培养学生的战略思维、全局观念、总体意识和综合分析能力；
4、通过实习使学生进一步掌握区域城镇规划的主要内容和编制程序。并从某一实际区域出发，深刻认识城镇自身发展过程，以及城镇与城镇、城镇与区域、城镇各功能区之间的相互关系。科学合理的确定区域城镇体系的等级规模结构、职能类型结构和空间布局结构。积极培养学生的演绎归纳、统筹兼顾与协调整合能力；
5、通过生态环境规划实习，可以培养学生环保意识，巩固和加 深已学过的基础和专业知识，培养学生提高综合运用这些知识独立进行分析和解决实际生态环境规划问题的能力；
6、学会使用Mapinfo、Autocad、Photoshop等软件制图，培养学生基本的科研素质和应用规划软件的制图能力；
7、培养学生求是认真的工作作风和科学态度，以及吃苦耐劳、严守纪律、团结协作的团队精神。
1.2实习任务
通过对代表性城市的实地考察和专项调查，获得相关规划方面的感性认识，进一步加深对区域规划、城乡规划、生态环境规划等基本理论的理解。通过实地调查和考察，使我们应该全面理解主要规划理论和思想在实践中的应用。
2.实习安排
2.1时间安排
2014年4月21日至5月10日
2.2地点安排
平顶山高新技术产业集聚区（东城区）、舞钢市、平顶山新城区、郑东新区、3.实习内容
3.1平顶山高新技术产业集聚区及集贸大市场（4月21日）
3.1.1高新技术产业集聚区概况：
平顶山市高新技术产业开发区成立于1992年8月，1995年2月经河南省人民政府批准为省级高新技术产业开发区。位于中心城区东部，辖遵化店镇和皇台街道，管辖总面积61平方公里，总人口近4万人。产业集聚区规划面积27.38平方公里。
区位:高新区位于市区东部，是平顶山连接全国各地的咽喉，交通十分便利。
东临日照—南阳高速公路，并与京—港澳高速公路紧密相连，南邻上海—洛阳高速公路，北靠豫西南重要的铁路货运编组站“平顶山东站”，地处京广焦枝两大铁路干线之间，距新郑国际机场100公里，并有高速公路直达。高新区内地势平坦，基础设施条件较好，投资软环境和区位优势比较明显，城市发展以化工（神马集团）、机电制造（平高）、新型材料（塑料加工）、商贸、物流、汽修、现代服务业四个产业为主导，新材料等为主导的现代特色产业基地。
3.1.2实习任务
围绕四个产业进行调研，考察交通区位，哪些产业涉及物流，观察道路系统和生态系统和产业类型，以及工业区的分布
3.1.3实习过程及发现的问题
（2）卫东区建设路周边调查
首先调查贸易广场周围，发现该广场主要以家居、物流、建材、五金、服装等为主。各类产业分布都比较集中，且内部交通便利，购物比较方便。
问题：该贸易广场公共设施服务不足，如公厕，休息区等很少见，树木很少，环境较差，几乎没有绿化，也没有集中绿地。沿途只看到一个小广场，且该区人流量不大，人流稀少，比较冷清。其次沿建设路以西调查，沿途经过建业电缆电器有限公司，中峰集团，神马尼龙化工，洗煤厂，汽车贸易，还有平顶山高新区等。1）该路两边沿线汽车销售分布较多，汇集了全世界20多家品牌的汽车销售中心以及售后服务中心和其他相关服务、配套设施。
问题：但是各个汽车销售点分布较分散，不利于管理和各个销售中心之间联系，既不利于产业集聚，又浪费土地资源。
2）各个有污染的重工业区分布在城市外围，河流下游，符合工业布局，对城市生活污染较小。工业区分布也比较相近，有利于资源来往的运输和相关产业配套产业的集聚。问题：工业废水，废气的排放还是很严重，沿途发现河流附近的工厂直接将工业生产中产生的热水直接排入河流内部，造成河流已经严重变成污水沟，成为死水，鱼类生物大量死亡，周边臭气熏天，严重影响生态环境。
3.2舞钢市
3.2.1.城市概况：
1）地理位置
舞钢市属于资源型城市，位于河南省中部，北距省会城市郑州165公里，辖属平顶山市，位于平顶山市最南端。东靠西平县、遂平县，南邻泌阳县，西与方城县、叶县接壤，北与舞阳县毗连。市域南北长32.19公里，东西宽30.10公里，总面积645.67平方公里，道路主干道为三纵三横。
2）地形、地貌
处在伏牛山东部余脉与黄淮海平原交接地带、及伏牛—大别弧形构造带的凸出位。全市有平原、岗地、丘陵、山地4种地貌类型，地势西北、东南高，西南、东北低，所以城市发展受地形限制较大。
3）气候、水文条件
舞钢市属于季风型大陆性气候区，由于地处暖温带向北亚热带过渡地带，具有明显的气候性特征。气候温和，四季分明。境内河流属于淮河水系地下水资源分丰富。
4）社会经济状况 舞钢市人民政府在城区设立5个街道办事处（朱兰街道办事处、垭口街道办事处、寺坡街道办事处、院岭街道办事处、矿建街道办事处），作为派出机构，对所管辖区的行政和社会事务进行管理。在城乡结合部和农村建立3个镇（尚店镇、尹集镇、八台镇），5个乡（杨庄乡、铁山乡、武功乡、枣林乡、庙街乡），行使基层政权职能。截止至05年末，市域总人口318358人，其中非农业人口95077人。视域人口76192人，其中非农业人口75069人。全市人口密度为479人/平方公里。已初步形成以钢铁产业为主导，线代农业、纺织工业、旅游服务、房地产开发以及机械、食品、建材等产业共同发展的产业体系。
城市定位为以钢铁工业为主导，地方工业协调发展，以山水林城为一体的旅游城市。
5）矿产资源
舞钢市矿产资源丰富多样，有50种之多，其中多金属矿产20多种，非多金属矿产30多种。已探明铁矿石储量6.6亿吨，占全省已探明储量的76.3%，是全国十大铁矿之一。
3.2.2朱兰区（4月22日）
（1）实习任务
结合地图沿途调查朱兰区道路网系统的现状及问题；找出两侧商业类型，商贸和居住生活区；还有城市绿地系统的分布；考察朱兰区城市用地总体规划；考察朱兰区第三产业分布（2）实习过程及发现
我考察的路线是：干休路—建设路—经四路—纬四路—钢城路—干休路 调查内容及发现：
a.商业：该考查区商业主要分布在干修一街，其两侧主要以服务业（餐饮）为主，还有一些汽修行业。
问题：商业区较少，且比较杂乱，环境脏、乱、差，功能分区不明显。b.绿地：建设路与钢城路交叉口有个集中小广场，面积较小，绿化较好。沿建设路走，两侧绿化面积较多，绿化较好，环境比较优美。c.工业：工业主要分布在建设路沿线，北侧经过华瑞钢铁、中心机械有限公司、无烟工厂、万泉河重工、汽车用品制造，还有多个纺织公司；沿经四路、纬四路沿线，有许多在建工厂，如第二污水处理厂、巨金源机械等。工业分布比较集中，汽车零部件工业跟运输工业相邻，有利于零部件的运输和节省路费和成本。钢铁工业和纺织工业都是相邻而建的，纺织工业等轻工业主要是为了在钢铁上班的男职工家属尤其是女性，提供相应工作。这样有利于职工的稳定，没有后顾之忧，可以更好地工作。
d.生活区：我调查的路线的生活区应该主要有六合苑中心社区，铁李村等一些新农村。
问题：建设路两侧新农村周围，工业区中间还存在少量农田，不符合要求。由于建设路两侧主要是工业区发展，虽然绿化较好，但交通运输比较频繁，沿路还有铁路经过，噪声污染较大，严重影响周围生活的人们的正常生活，此外灰尘较多，靠近大型重工业公司的空气环境不是很好，对人身体健康有害。
e.我调查这片区域的道路网比较清晰，沿途经过经三路，经四路，纬四路等横纵相交的路线，交通比较便利。
主干道建设路和干休路的十字交叉路口处没有红绿灯，过往车辆十分的混乱，存在严重的安全隐患。
3.2.3垭口区
（1）实习任务(4月23日)对该区进行空间分析，道路分析和城市绿地分析。（2）实习过程
垭口区的开敞空间主要就是鑫源广场，基础设施基本到位。明显的不足就是广场单一，其服务半径不能有效的满足区内居民需求。
哑口区道路系统由三纵三横组成，三纵分别是温州路、文化路、钢城路；三横为朱兰大道、中心路、朝阳路。
哑口区的功能分区较为明确，建筑层次错落有致，形成良好的天际线，绿化较好，环境优美，基本设施健全，经过调查发现垭口主要为舞钢市的行政文化中心。财政局、水利局、邮政局、发改委、税务局、政协委员会等行政事业单位大都集中在此。
问题：虽然绿化较好，但缺少集中绿化系统，有好多盲道被车停放，这不利于盲人的出行；另有铁路穿过该区，对周围居民的生活有一定的影响；经过附近
有的路两边电线架设有很大问题，电丝出头且很低，易于被行人碰到，尤其对小孩比较危险。
3.2.4九头崖地区（4月24日）
（1）主要内容及任务
对九头崖及周边地区进行详细的实地调查，了解发掘其独特的旅游资源，对其进行主题定位和旅游形象定位，对景区进行可行性的功能分区，并且提出近期具体的规划建设方案。
(2)调研成果：
经过对九头崖进行实地调查，并通过小组讨论，我们对九头崖的旅游区定位为：九头崖原生态旅游氧吧。
旅游区的定位主要来自于九头崖的历史传说，以九头崖大鹏鸟文化为底蕴，以虎头山为历史基奠，将九头崖分为两个部分，一部分为旅游开发，一部分为休闲度假村；并划分出一部分为养殖，以带动当地的经济发展。门前应适当开发，打造一个符合当地特色的山门，以吸引游客，还可以建立动植物保护区，保留原生态。山门至溶洞前基础设施服务以特产专卖、停车场、餐饮等为主，山顶上尽量保持原生态，山顶至山下可以保留一条原生态路径，不需要开放，可以让游客有种在大自然的感觉中，体现了这个原生态的旅游定位。
尽量可以改善交通，提高交通通达度，使其能与天池山、五峰山、二郎山等众多风景旅游区相连，这样有利于它的宣传和发展。3.2.5寺坡区（4月25日）
（1）主要实习内容及任务
了解寺坡区的基本规划，石漫滩水库湖滨设施及游园的规划设计，水利工程（大坝）的规划。（2）实习过程及成果
上午坐公交来到寺坡区，下着小雨走到奋飞广场，调查了广场的设计。之后调查广场周边的道路系统。
奋飞广场调查：中间雕塑，体现了舞钢市的城市特点；广场由多条绿化带错位、螺旋围合而成，植物种植有其独特性，多为半人高植被，引导人们的路线，能够展现广场的特色。
之后沿湖到了石漫滩水库的大坝，参观大坝，由于雨下的太大，几乎看不清水库沿岸的景色，最后返回，对石漫滩水库几乎几乎没有怎么调研。
3.3平顶山市新城区—白龟山水库（4月28日）3.3.1 概况
水库始建于1958年，1966年8月竣工。东西长15.5公里，南北宽4.2公里，占地近70平方公里，库容量6.49亿立方米。拦河坝长1.64公里，高23.6米，顶宽6米。上游有昭平台水库，下游有泥沙洼滞洪区，左临颍河上有白沙水库，是一座综合治理沙颍河的水利枢纽工程。下游为京广铁路干线、平顶山、漯河、周口三市及豫皖平原，位置至为重要。水库控制流域面积2740㎞2，其中昭平台、白龟山水库间流域面积1310㎞2，水库多年平均降雨量900mm，多年平均径流量4.23亿立方米。1998年10月进行了除险加固工程，达到两千年一遇洪水校核，总库容达到9.22亿立方米，是一座以防洪为主、兼顾农业灌溉、工业和城市供水综合利用的大II型年调节半平原水库。白龟山水库是一座碧波浩淼的人工湖泊，既有湖的秀姿，又有海的气魄，取名“平西湖”，散落在荡漾碧波中的十几座沙洲，星星点点，若隐若现，时沉时浮，闪现灿灿银光，组成有名的白龟沙洲。北岸绿荫丛中掩映着工人疗养院，沿湖而建，各式建筑依山临水，风格迥异，颇具水乡风味。南岸的宋寨村，白龟山水库位于平顶山市西南郊沙河干流上，是一座以防洪为主，兼顾农业灌溉、城市供水综合利用的大型水库。
3.3.2规划任务
小组骑着自行车沿湖一周。了解水库周边现状，调查平西湖四周生态环境，居住区规划，为进行湖滨规划做准备。
3.3.3调查结果
经过调查，我们发现了平西湖四周一些生态环境方面的缺点和优点。（1）优点
① 西湖水域广阔，水质较好 ② 湖岸线长，凹凸结合 ③ 周围植被较多 ④ 存在一定的景观（2）缺点
① 水库周围污染严重，以沙尘居多
② 湖岸线上植物种类稀少，难以形成景观序列 ③ 道路系统不够完善，G11国道路况较差 ④ 某些水域缺乏管理
⑤ 周围都为一些村庄，布局混乱，不利于整体规划，难以开发为风景旅游区，缺少娱乐休闲设施 ⑥ 水库水位出现大幅度下降
3．4平顶山新城区（4月29日）3.4.1新城区简介：
新城区的规划范围是北至漯宝铁路，东至姚孟电厂，西至毛营军铁专用线，南至水库。新城区的规划形态是带状；交通流量主要是东西方向。有五大功能区：行政文化区、中心商务区、产业集聚区、生态居住区、文化休闲区；新城区主要定位为城市行政、文化、公共活动中心。生态景观为“两横四纵三点两片一轴。两横指新城区北面防护林景观带和南面邻水湖滨生态园林景观带；四纵指四条南北向的生态廊道；三点指中心公园、东部森林公园、西部休闲公园；二片指香山寺和平西湖；一轴指湖滨工厂、中心花园、香山寺、白龟山水库沙洲景观文脉线。
3.4.2实习任务：
新城区总体规划与专题规划
3.4.3实习过程：
新城区规划主要强调以人为本，把新城区建成城景交融的景观城市。通过调查我们发现教育科研文化区位于新城区北部和起步区东部的锅底山一带。行政办公、商业金融区位于主干道纬一路以北，居住区主要沿滨水地带布局。工业区位于新城区西北部，以一类工业和仓储用地为主其规划。新城区主要是高新无污染的产业集聚区，市政用地的绿化面积比较不错，公园建设比较人性化。景观设计上也很有视觉冲击力，不仅提供了休闲的地方而且游览观光也很不错。道路系统整体符合要求，但会存在一些小问题。城市绿化较好，环境良好，适合人类居住。
3.5郑东新区（4月30日）3.5.1 概况
郑东新区：位于河南省省会郑州市区东部，是郑州市委、市政府根据国务院批准的郑州市城市总体规划。该区以迁建的原郑州机场为起步区，以国家经济技术开发区为基础,西起老107 国道，东至京珠高速公路，南自机场高速公路，北至连霍高速公路，远期规划总面积约150平方公里，相当于目前郑州市已建成市区的规模（建成区面积132平方公里,市区常住人口260余万人），将在未来20——30年内建成。东新区开发建设作为河南省加快城市化进程的龙头项目，已被河南省政府作为重点工程列入日常工作。
根据已经完成的总体规划，将郑州市原机场区域规划为商务中心区（CBD），环CBD 25km2为近期重点开发建设区域（新区起步区），这里将形成连接新旧城区的商务、旅游发展轴。起步区约25km2，将通过地铁、城市轻轨与现有市区连接起来，它不仅是郑东新区的核心，也是未来郑州市的核心。起步区将以共生城市和新陈代谢城市为基础，形成以中原文化与自然环境为背景，集办公、科研、教育、文化、商业、居住等多种功能的新型城区。
郑东新区新规划方案确定，在CBD的北部，将现在的洼塘地开挖为具有相当规模的人工湖—龙湖，以贯穿市区的金水河、东风渠等水系为纽带，将龙湖与新区CBD连接起来，成为新区的主要景观； 龙湖周边作为CBD副中心，规划为国际性旅游度假、文化教育和高级居住区。
3.5.2实习任务
实地考察郑东新区总体规划；考察市政工程设施规划和绿地系统规划；调查分析新城区产业结构。
3.5.3郑东新区规划的内容
（1）CBD 郑州市的中央商务区也是郑东新区的核心区，规划面积约3.45平方公里，是由两环60栋高层建筑组成的环形城市，内环建筑高80米，外环建筑高120米，两环之间是繁华、舒适的商业步行街和24小时不夜城。环形建筑群中间布置有国际会展中心、河南省艺术中心和高达280米的会展宾馆等标志性建筑。环形建筑群的中间是椭圆形的中心公园，由中心湖、标志性建筑和绿地组成。CBD 的中心湖通过运河与CBD 副中心的湖泊公园相连接，船舶、游艇穿梭其间。高层建筑林立的环形城市将使 CBD 成为世界上独具匠心的新型城市中心区。
（2）商住物流区
商住物流区是CBD的功能支撑区，规划面积约23平方公里，是以机关单位、公益设施、现代服务业及批发、物流、居住等功能为主体的综合区。
（3）龙湖区
规划面积约40平方公里，其中龙湖规划面积约6.08平方公里左右，是郑东新区规划的点晴之笔，与流经市区的几条河流、郑州国家森林公园等构成城市生态区。伸入龙湖的半岛为CBD副中心，规划面积约0.48平方公里；CBD副中心是由高度为100米的写字楼、宾馆和特色住宅等组成的另一个环形城市，其间有湖中湖，是商务、居住、旅游、娱乐和休闲的胜地。CBD中心和CBD副中心通过3.7公里长的运河相连，形成一个“如意”型，运河两岸是45米高的建筑。
（4）龙子湖高校园区
规划面积约22平方公里，主要由高等院校组成。高校园区内规划有龙子湖，湖面伸入各大学校区，湖中有近两千亩的湖心岛，岛上规划有图书馆、体育场等公共设施。龙子湖通过运河与龙湖及其他河渠相连，是郑东新区生态水系的重要组成部分，也为高校园区的莘莘学子们创造了优美独特的学习和生活环境。（5）科技物流园区
科技园区位于龙子湖区的东南部，规划面积约10.7平方公里，主要用于安排科研院所和研发机构，致力于开发IT、科技研发等高新技术产业。进入科技园区的高科技企业经认定可享受国家关于高科技产业的优惠政策。
（6）国家郑州经济技术开发区
规划面积约50平方公里，已开发15平方公里左右，是郑东新区的工业支撑区。
3.5.4郑东区建设特色
特色：生态城市、环型城市、共生城市、新陈代谢城市、地域文化城市。
4.实习心得
通过三周的实地学习，我深深地感受到了书本上的知识要跟实际相结合，这种实践与理论结合，能够让我们更加的加深对书本知识的认识和了解，以一种不枯燥的方式学会规划思想和知识，远比光在课堂上听老师讲学得多。
这次实习以小组为单位进行调查，这考验了我们团队合作的能力，为以后在工作中的团队活动打下基础，了解到团队合作的重要性。
还有我感觉通过这次实习我学会了人要善于观察，发现和思考，以前看到东西几乎都不会想到去思考，在实习中学会了思考的重要性，这对我有很大的帮助。同时还练就了我的耐心，总之这次实习以书本和野外调查相结合的方式来进行，不仅使自己各方面能力有了提高，还对城市规划有了更加深入的认识，学会了全面的思维方式，善于用脑，善于发现和总结。
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